煤炭企業(yè)增值稅納稅籌劃研討

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摘要：作為基礎性的能源種類，煤炭資源在現(xiàn)階段占據(jù)了核心性的能源地位。因此從現(xiàn)狀來看，煤炭企業(yè)有必要側(cè)重于保障最根本的煤炭安全，對于自身現(xiàn)有的綜合實力予以全方位的增強。在煤炭企業(yè)本身承受的各類稅負中，增值稅占有相對較高的稅負比例。由此可見，煤炭企業(yè)應當從納稅籌劃的視角入手來規(guī)劃增值稅，通過施行合理性的納稅規(guī)劃來實現(xiàn)競爭實力的逐步優(yōu)化與提升。

關鍵詞：煤炭企業(yè)；增值稅；納稅籌劃

在目前階段中，市場現(xiàn)有的煤炭價格整體上呈現(xiàn)迅速升高的趨向，而與之有關的煤炭增值稅也在隨之提升。煤炭行業(yè)如果能著眼于挖掘深層次的企業(yè)稅負潛能，那么將會顯著增強整個煤炭企業(yè)具備的行業(yè)競爭實力，并且實現(xiàn)最大化的煤炭企業(yè)利潤。煤炭企業(yè)當前應當將關注點全面集中于納稅規(guī)劃，尤其是涉及到增值稅來講。通過運用全方位的納稅籌劃措施，企業(yè)本身將會擁有更高層次的綜合競爭實力，對于自身具備的增值稅潛力也能夠予以深入挖掘。

一、煤炭企業(yè)全面籌劃增值稅的基本思路

首先是依照現(xiàn)行法規(guī)來籌劃企業(yè)增值稅。從本質(zhì)上講，納稅籌劃的基本宗旨就在于實現(xiàn)針對各項日常經(jīng)營的科學規(guī)劃。作為企業(yè)而言，如果要著眼于最大化的自身利潤，則需將遵守現(xiàn)階段稅法視作最根本的前提，據(jù)此才能實現(xiàn)稅款支出的適當減少。煤炭企業(yè)雖然面對相對較重的增值稅負擔，那么企業(yè)也要遵從當前法規(guī)來妥善籌劃稅收，以此來規(guī)避深層次的企業(yè)納稅風險并且實現(xiàn)核心性的納稅籌劃目標。納稅籌劃具備顯著的專業(yè)性特征，因此與之有關的人員應當擁有高水準的專業(yè)素養(yǎng)，針對其中涉及到的各個環(huán)節(jié)與稅收流程都要全面加以掌控。其次是對于多層次的要素予以考慮。從現(xiàn)狀來看，仍有較多煤炭企業(yè)僅限于關注稅負的節(jié)約，但卻忽視了綜合性的納稅籌劃要素。與此同時，單純關注稅負節(jié)約的方式也很難達到最優(yōu)的綜合籌劃效果。因此在全面擬定納稅規(guī)劃時，應當將非稅收的要素涵蓋在其中，對于多層次的要素予以綜合衡量。煤炭企業(yè)只有做到了上述的納稅籌劃措施，才能獲取最大化的企業(yè)稅收利潤，在減少稅負的前提下保障煤炭企業(yè)能夠擁有更優(yōu)的增值效益。第三是各方之間強化溝通。煤炭企業(yè)針對當前的各項稅收機制并沒能透徹予以掌握，對此欠缺必要的闡釋與理解。在此狀態(tài)下，企業(yè)以及稅收主管的有關部門還需致力于開展密切溝通，通過運用全面溝通的方式來設置相應的納稅規(guī)劃。因此可見，稅務機關也要引導煤炭企業(yè)運用相應措施來優(yōu)化增值稅的總體規(guī)劃，確保上述規(guī)劃能全面服務于企業(yè)現(xiàn)階段綜合收益的提升。例如近些年來，煤炭企業(yè)可以憑借信息化手段來溝通信息，確保獲得實時性的納稅政策信息，據(jù)此調(diào)整現(xiàn)階段的企業(yè)納稅規(guī)劃。

二、納稅籌劃的具體措施

進入新時期后，煤炭企業(yè)正在面對日益走高的煤炭市場價格，企業(yè)因此將會承受相對較重的增值稅。煤炭企業(yè)本身屬于采掘業(yè)范圍內(nèi)的核心行業(yè)，具體在涉及到繳納稅收時無法抵扣采礦權的價款、地面塌陷補償、治理環(huán)境的價款與其他有關經(jīng)費。由此可見，煤炭企業(yè)在目前階段承受著較高比例的稅負負擔。具體在擬定綜合性的納稅規(guī)劃時，企業(yè)有必要關注如下的納稅籌劃要點：

（一）在法律準許下盡量抵扣增值稅

煤炭企業(yè)有必要將抵扣稅負的措施限制于法規(guī)限度內(nèi)，而不能超出當前法規(guī)針對增值稅設定的最大限度。依照現(xiàn)階段的增值稅有關條例，企業(yè)應當全面明晰沒能被納入抵扣范疇的各項增值稅。在此前提下，企業(yè)針對其他種類的增值稅應當予以最大化的抵扣處理。例如針對檢修費與維修費而言，應當視情況實現(xiàn)全方位的稅費抵扣處理。通過運用上述的稅負規(guī)劃措施，煤炭企業(yè)就能擁有相對更優(yōu)的綜合經(jīng)濟收益，同時也不必繳納某些額外性的增值稅。

（二）對于煤炭運費予以科學籌劃

煤炭企業(yè)不能夠欠缺科學性的煤炭運費規(guī)劃，因此在當前實踐中，全面開展納稅籌劃的關鍵舉措就要落實于科學籌劃煤炭運費。與此同時，煤炭企業(yè)在當前現(xiàn)有的各項支出中，銷售運費占據(jù)了較高的支出比例。在此狀態(tài)下，煤炭企業(yè)有必要更多著眼于運輸費的全面減少，確保在現(xiàn)階段的整體銷售價格中納入煤炭運費。然而不應忽視，煤炭企業(yè)針對銷售運費在科學籌劃的同時，企業(yè)還需格外關注計算銷項稅額的有關基數(shù)。在某些情形下，企業(yè)有必要與社會運輸單位之間密切進行配合，確保上述部門能夠接管企業(yè)現(xiàn)有的某些煤炭運輸業(yè)務，從而實現(xiàn)了計算基數(shù)的合理化并且顯著減少綜合性的增值稅整體稅額。

（三）全面施行煤炭循環(huán)經(jīng)濟

與煤炭行業(yè)的傳統(tǒng)經(jīng)濟模式相比，煤炭循環(huán)經(jīng)濟在客觀上更加有助于綜合運用某些副產(chǎn)品。具體在全過程的煤炭生產(chǎn)中，通常都會涉及到活性硅酸鈣、氧化鋁、煤矸石與其他種類的副產(chǎn)品。除此以外，煤炭生產(chǎn)還可能伴有煤泥等多樣化的副產(chǎn)物。由此可見，煤炭企業(yè)針對上述的各類副產(chǎn)品就要將其納入當前的循環(huán)經(jīng)濟范疇，通過施行綜合性的副產(chǎn)品利用措施來體現(xiàn)最大化的煤炭企業(yè)效益。除此以外，煤炭企業(yè)還需因地制宜選擇相應的企業(yè)結算模式，確保運用全面結算的手段與措施來直接實現(xiàn)自身的節(jié)稅目標。長期以來，由于受到技術要素以及人員要素給企業(yè)帶來的顯著影響，當前仍有某些煤炭企業(yè)并沒能做到全方位的增值稅節(jié)約。因此為了實現(xiàn)優(yōu)化與改進，企業(yè)就要在結算模式中納入包工不包料的新措施。

三、結語

截至目前，營改增措施已經(jīng)全面運用于現(xiàn)階段的煤炭行業(yè)，此種現(xiàn)狀在客觀上突顯了納稅籌劃具備的必要性。作為煤炭企業(yè)有必要意識到納稅籌劃對于自身的價值所在，并且嘗試運用靈活性的途徑與方式來挖掘稅負潛能。具體在實踐中，煤炭企業(yè)有必要遵從當前的稅收法規(guī)，在兼顧自身經(jīng)營現(xiàn)狀的前提下選擇科學性更強的納稅籌劃模式。此外，企業(yè)還需更多關注煤炭領域的循環(huán)經(jīng)濟，對于進項稅額予以適當增加并且關注煤炭設備的換代與更新。

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作者:孫曉霞 單位:山西焦煤集團有限責任公司東曲煤礦