增值稅轉(zhuǎn)型下鄉(xiāng)鎮(zhèn)供水企業(yè)發(fā)展研究

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摘要：我國的自來水行業(yè)因為國家新增值稅文件的實施而深受影響，本文通過分析增值稅轉(zhuǎn)型減稅政策下供水企業(yè)所面臨的實際問題，提出了供水企業(yè)在增值稅轉(zhuǎn)型減稅政策下如何穩(wěn)定發(fā)展的研究對策，希望能促進供水企業(yè)在增值稅轉(zhuǎn)型減稅政策下更好的發(fā)展。

關鍵詞：增值稅轉(zhuǎn)型；減稅政策；供水企業(yè)

一、增值稅轉(zhuǎn)型減稅政策下供水企業(yè)所面臨的實際問題

（一）供水企業(yè)因為新條例的實施導致增值稅稅額增加

供水企業(yè)無法享受增值稅轉(zhuǎn)型所帶來的優(yōu)惠政策，這一新條例的實施反而在一定程度上增加了供水公司的稅收負擔，這就不可避免的給供水企業(yè)的長期發(fā)展帶來不小的負面效應。財稅[2014]57號財政部和國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知中規(guī)定把按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅調(diào)整為按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。對一些特定的一般納稅人，則適用6%、5%、4%、3%四檔征收率。征收率為6%的項目包括自來水、小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力、部分建材產(chǎn)品和生物制品。然而供水行業(yè)的增值稅征收方式因為增值稅新政策的出臺而改變，供水公司在需要承擔簡易方法征收增值稅的同時購進的固定資產(chǎn)也無法進行進項稅的抵扣，這一情況給供水公司的長期發(fā)展帶來一定負面影響的同時也增加了供水公司的稅收壓力，甚至可能會造成供水公司的經(jīng)濟虧損。

（二）居民對水質(zhì)水量的要求漸高、水費回收率低和設備管網(wǎng)維修費用高

供水公司的進項稅稅額通常都比較少，因為供水公司雖然需要進行外購原材料，但是由于供水行業(yè)具有一定的特殊性，因此供水企業(yè)的生產(chǎn)主要還是依靠電力。因此我國供水行業(yè)的發(fā)展因為居民對水質(zhì)水量的要求漸高與增收稅額的增加而面臨巨大的壓力。供水企業(yè)目前仍舊沿用傳統(tǒng)的計量管理手段，這就造成了因為計量管理手段落后而導致供水企業(yè)的水費回收率低。其次，供水企業(yè)的設備管網(wǎng)維修費用較高，而對于在供水公司的固定資產(chǎn)中所占比重較大的輸水管線能否進行增值稅的抵扣仍在一定程度上存在著相當大的爭議。新增值稅的實施極大的縮減了供水行業(yè)在原有優(yōu)惠政策上的優(yōu)惠幅度，例如主要由材料的購置與管網(wǎng)土建施工建設兩部分組成的輸水管道需要花費大量的資金，然而當前只有百分之四十五的輸水管道項目可以進行進項稅的抵扣。與此同時供水行業(yè)的發(fā)展更是因為進項稅稅額的增加而面臨巨大的經(jīng)濟壓力。

（三）供水企業(yè)因為稅負加重、財政補貼不足而生產(chǎn)經(jīng)營困難

我國增值稅收的主要來源之一就是我國供水行業(yè)的增值稅。然而我國供水行業(yè)的供水公司因為稅收負擔的增加與居民對水質(zhì)水量的要求漸高、水費回收率低和設備管網(wǎng)維修費用高等造成了巨大的經(jīng)濟虧損。在這種情況下，我國供水行業(yè)的大多數(shù)供水公司不能進行正常的生產(chǎn)與經(jīng)營的還往往面臨著生產(chǎn)資金緊張的困境。鄉(xiāng)鎮(zhèn)供水企業(yè)往往由于地方財政經(jīng)費有限，對供水企業(yè)財政補貼不足，僅靠水費收入，供水企業(yè)經(jīng)濟壓力大，甚至造成虧損，供水質(zhì)量難以保證，更無力發(fā)展。

二、供水企業(yè)在增值稅轉(zhuǎn)型減稅政策下如何穩(wěn)定的發(fā)展

作為我國的公共服務性產(chǎn)業(yè)，供水行業(yè)和我們的日常生活工作密切相關。由于供水行業(yè)的優(yōu)惠政策隨著新的增值稅條例的實施大大減少，購進固定資產(chǎn)對進項稅的抵扣也被制約，對供水行業(yè)面臨資金周轉(zhuǎn)的困境國家也沒有相應的財政補貼，因此導致我國供水行業(yè)的發(fā)展存在了諸多問題。以下三點建議可以有效解決供水企業(yè)面臨的困境，進而促進供水企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展：

（一）實行消費型增值稅政策，允許購進固定資產(chǎn)抵扣進項稅稅額

消費型的增值稅政策對降低供水企業(yè)的稅務負擔，減輕供水企業(yè)的經(jīng)濟壓力有著明顯的效果。對供水行業(yè)執(zhí)行消費型增值稅政策，能很好的緩解供水企業(yè)的資金緊張且無法進行正常生產(chǎn)經(jīng)營的困境。實行消費型增值稅政策在支持我國供水企業(yè)技術創(chuàng)新和更新固定資產(chǎn)方面是很有必要的。同時還應當允許購進的固定資產(chǎn)抵扣進項稅稅額，在這種情況下才能夠提高供水行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營水平，實現(xiàn)供水行業(yè)技術與設備的更新，進而達到保證人們?nèi)粘９ぷ魃钯|(zhì)量的目的。

（二）應區(qū)別對待各行業(yè)的增值稅轉(zhuǎn)型政策

供水行業(yè)的發(fā)展與人們?nèi)粘９ぷ魃蠲芮邢嚓P，國家的新增值稅轉(zhuǎn)型政策不僅沒減輕供水行業(yè)的稅務負擔，還給供水行業(yè)帶來了巨大的經(jīng)濟壓力。因此為了改善當前我國供水企業(yè)所面臨的困境國家應該對各個行業(yè)的實際情況進行深入全面的了解，然后區(qū)別對待各行業(yè)的增值稅轉(zhuǎn)型政策，這樣才能有利于社會各行業(yè)的進步和我國經(jīng)濟水平的提高。

（三）避免重復收稅

新的增值稅條例與之前的增值稅存在一定的矛盾，原本的增值稅應當只征收未對商品或貨物進行征收的增值額，這樣實行增值稅就能很好的避免重復征稅的問題，然而新的增值稅條例卻未能達到此效果。因此新的增值稅條例可以通過允許進項稅的抵扣或是不對未增值的銷售或商品進行增值稅的征收從而改善供水行業(yè)目前的困境。

（四）地方財政應適當?shù)脑黾迂斦a貼

供水企業(yè)應屬公共福利事業(yè)，關系民生大事。因此地方財政應適當?shù)膶︵l(xiāng)鎮(zhèn)供水企業(yè)增加財政補貼，特別是在供水企業(yè)維修設備官網(wǎng)方面。以使供水企業(yè)提高供水質(zhì)量，保證人們對美好生活的需求。而供水企業(yè)本身也應當積極更新計量管理手段，提高水費的回收率。綜上所述，我國的供水行業(yè)在國家增值稅轉(zhuǎn)型的減稅政策下不僅沒享受到優(yōu)惠政策反而還加重了稅務負擔，導致了供水企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中面臨困境。因此地方政府應適當?shù)脑黾迂斦a貼，政府也應當通過實行消費型增值稅政策，允許購進固定資產(chǎn)抵扣進項稅稅額，并應區(qū)別對待各行業(yè)的增值稅轉(zhuǎn)型政策且避免重復收稅，并最終實現(xiàn)供水企業(yè)在國家增值稅轉(zhuǎn)型減稅政策下健康穩(wěn)定的長久發(fā)展。

參考文獻：

[1]謝想,吳力佳.增值稅新政對企業(yè)帶來減稅效應的研究[J].沿海企業(yè)與科技,2018(06):38-41.

[2].稅務總局:增值稅稅率降低和留抵退稅三個月減稅1745億[J].產(chǎn)權導刊,2018(10):20-21.

[3]吳力佳,謝想.增值稅新政策對企業(yè)帶來的減稅效應研究[J].湖南人文科技學院學報,2018,35(05):44-48.

作者：張延偉 單位：安徽省駟馬山引江工程管理處