增值稅稅率調(diào)整對(duì)企業(yè)的影響及對(duì)策

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摘要:2018年財(cái)政部和財(cái)政局聯(lián)合了增值稅調(diào)整政策，即對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)、建筑行業(yè)、工業(yè)企業(yè)實(shí)行減稅的措施，著力降低企業(yè)稅負(fù)。2019年，財(cái)政部和稅務(wù)總局再一次聯(lián)合增值稅改革公告，切實(shí)推進(jìn)增值稅實(shí)質(zhì)性減稅，這勢(shì)必對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成相應(yīng)的影響。本文從增值稅降稅背景出發(fā)，對(duì)增值稅稅率調(diào)整內(nèi)容做了一定介紹，進(jìn)而分析增值稅稅率變動(dòng)對(duì)企業(yè)的相關(guān)影響，并從實(shí)際出發(fā)站在稅務(wù)籌劃的角度為企業(yè)提供了相關(guān)應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞:增值稅;稅率調(diào)整;中小企業(yè);對(duì)策

1增值稅稅率調(diào)整的背景

我國(guó)自2001年加入世貿(mào)組織以來(lái)，積極融入世界經(jīng)濟(jì)，不斷加深我國(guó)經(jīng)濟(jì)與國(guó)際經(jīng)濟(jì)稅務(wù)體制的接軌，總體保持了與國(guó)際準(zhǔn)則想趨同的趨勢(shì)?；诖?，目前國(guó)際增值稅制度普遍為簡(jiǎn)明的稅制，相比之下我國(guó)的增值稅稅率則顯得偏高且復(fù)雜，因此切實(shí)降低我國(guó)增值稅稅率有利于我國(guó)增值稅稅制與國(guó)際的接軌，提升我國(guó)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

2增值稅稅率變動(dòng)的介紹

根據(jù)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神，財(cái)政部會(huì)同稅務(wù)總局和海關(guān)總署印發(fā)了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，明確了從2019年4月1日起，深化增值稅改革的具體措施和操作辦法。主要包括降低增值稅稅率水平和對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減。

3增值稅稅率變動(dòng)對(duì)中小企業(yè)的影響

3．1降低企業(yè)稅負(fù)。

增值稅稅率在原有16%的基礎(chǔ)上降為13%，調(diào)整了3%的稅率，原有實(shí)行11%增值稅稅率的調(diào)整為10%，調(diào)整了1%的稅率，自然對(duì)中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)產(chǎn)生了重要影響。此次增值稅稅率調(diào)整對(duì)廣大中小企業(yè)來(lái)說(shuō)在一定程度上降低了其稅負(fù)水平，推動(dòng)了廣大中小企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

3．2提升企業(yè)利潤(rùn)。

從增值稅的屬性來(lái)看，增值稅稅率從16%調(diào)整到13%，其價(jià)外稅的屬性不太會(huì)影響到企業(yè)的長(zhǎng)期利潤(rùn)，但稅率的降低一定程度上會(huì)影響到企業(yè)對(duì)供應(yīng)商和客戶的議價(jià)能力，從而影響到企業(yè)的整體利潤(rùn)，企業(yè)的銷售價(jià)格在含增值稅的基礎(chǔ)上，一定程度上會(huì)影響到企業(yè)應(yīng)交的增值稅額?，F(xiàn)在我們假定公司除原材料成本以外的其他成本，如銷售成本、人工成本的價(jià)格不變的情況下，企業(yè)的最終利潤(rùn)此時(shí)由材料成本的收益來(lái)決定，材料成本所占的比重越是低廉，企業(yè)就越可以獲取更多的利潤(rùn)。此次增值稅稅率降低對(duì)廣大中小企業(yè)具有現(xiàn)實(shí)的利好作用，一定程度上增加了它們的稅后凈利潤(rùn)。

3．3提升融資能力和研發(fā)實(shí)力。

制約我國(guó)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展最主要面臨的障礙就是融資難的問題，企業(yè)在生存和發(fā)展過(guò)程資金耗用量大，而企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)普遍偏高，這也就加劇了企業(yè)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，現(xiàn)有的中小企業(yè)融資最主要來(lái)源于銀行貸款，而銀行卻往往在對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行評(píng)估后疑惑于其較大的資金風(fēng)險(xiǎn)而拒絕貸款。而增值稅稅率由之前的16%降為今年4月1日后的13%，這就從稅負(fù)的角度為企業(yè)節(jié)省了部分支出，增加了企業(yè)所能動(dòng)用的資金流，在一定程度上降低了企業(yè)的資金斷裂風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)了企業(yè)的融資信用等級(jí)，從而切實(shí)提升企業(yè)的融資能力，推動(dòng)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

4中小企業(yè)應(yīng)對(duì)增值稅政策變動(dòng)的對(duì)策

4．1合理選擇納稅人類別。

鑒于中小企業(yè)數(shù)量眾多，行業(yè)相差較大，企業(yè)不管是納稅人類型還是征稅對(duì)象都存在較大的不同，這就要求我們較為合理地選擇自身的納稅人類別來(lái)充分利用好增值稅稅率降低這一良好的改革紅利。在此次增值稅稅率降低的改革中，同樣提到了小規(guī)模納稅人的3%稅率是保持不變的。這就提醒了我們廣大中小企業(yè)合理選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人可以較大程度上減低企業(yè)的稅負(fù)。中小企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的銷售額實(shí)際來(lái)選擇納稅人類別，通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃來(lái)充分利用好增稅稅稅率降低的紅利推動(dòng)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

4．2加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)培訓(xùn)。

中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)自身財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)其專業(yè)能力提升的相關(guān)培訓(xùn)的投入，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員對(duì)公司的認(rèn)同感和歸屬感。從企業(yè)的角度來(lái)看，就是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)培訓(xùn)，定期開展相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)講座，客觀上營(yíng)造重視財(cái)務(wù)技能提升的氛圍，可以通過(guò)財(cái)務(wù)人員工資與技能證書掛鉤的薪酬激勵(lì)措施等充分調(diào)動(dòng)財(cái)會(huì)人員的學(xué)習(xí)熱情，在提升財(cái)務(wù)人員能力的過(guò)程中享受到合理稅務(wù)籌劃的利好。

4．3維持與稅務(wù)部門的良好溝通。

此次增值稅稅率調(diào)整在實(shí)踐上具有一定的倉(cāng)促性，這就要求我們的中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)與稅務(wù)部門的良好溝通，在增值稅稅率變動(dòng)時(shí)積極反饋公司的具體實(shí)施情況和相關(guān)后續(xù)處理問題，在溝通中贏得稅務(wù)部門的支持和理解，為公司在后續(xù)的納稅調(diào)整中贏得時(shí)間和技術(shù)上的支持。此外，保持與稅務(wù)部門的良好溝通可以在一定程度上取得稅務(wù)部門在納稅情況上的理解，并將部分不合理的情況及時(shí)傳達(dá)到上級(jí)稅務(wù)部門，從而爭(zhēng)取到更多有利于企業(yè)的減稅政策，這就在根本上降低企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)保持了對(duì)相關(guān)稅務(wù)政策的高度敏感性，可以充分利用好更多優(yōu)惠的稅務(wù)政策。

5結(jié)論

2019年4月1日開始實(shí)行的新的增值稅稅率對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展具有雙刃劍的作用，其中有對(duì)我國(guó)的中小企業(yè)的發(fā)展壯大的重大推動(dòng)作用，包括了切實(shí)降低企業(yè)稅負(fù)、提升企業(yè)利潤(rùn)、提升企業(yè)融資水平等。但與此同時(shí)也對(duì)中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提出了新的挑戰(zhàn)，包括引起商品進(jìn)銷項(xiàng)稅額差異，納稅人選擇上的迷惑等挑戰(zhàn)，而針對(duì)這些增值稅新稅率下的挑戰(zhàn)，提出了包括合理選擇納稅人類別、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)培訓(xùn)、維持與稅務(wù)部門良好溝通等相關(guān)建議，助力廣大中小企業(yè)充分利用此次增值稅稅率調(diào)整的契機(jī)，不斷做大做強(qiáng)!

參考文獻(xiàn):

［1］賈紅艷，楊書想．營(yíng)改增后增值稅稅率調(diào)整對(duì)建筑業(yè)稅負(fù)影響及應(yīng)對(duì)措施探討［J］．現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2019(20):124－125．

［2］王龍祥．增值稅稅率下調(diào)對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響探究———以制造業(yè)和小微企業(yè)為例［J］．現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2019(20):117－118．

［3］鄭巖冰．增值稅稅率調(diào)整對(duì)企業(yè)的影響［J］．納稅，2018，12(35):18+20．

作者：丁飛 單位：贛南師范大學(xué)商學(xué)院