鐵路運(yùn)輸企業(yè)增值稅論文

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1鐵路運(yùn)輸企業(yè)納稅人增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購及分發(fā)

鐵路運(yùn)輸企業(yè)單位增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購及分發(fā)由財(cái)務(wù)部門的稅務(wù)管理人員專門負(fù)責(zé)。稅務(wù)管理人員要及時(shí)匯總本單位及所屬各稅控開票點(diǎn)提報(bào)的所需增值稅專用發(fā)票數(shù)量和開票限額，持報(bào)稅盤、《發(fā)票領(lǐng)購簿》、本人身份證到主管國稅機(jī)關(guān)確定本單位的發(fā)票購買數(shù)量和開票限額，領(lǐng)購發(fā)票并將購票電子信息寫入報(bào)稅盤。然后通過本單位發(fā)票分發(fā)接收系統(tǒng)（11％）和銷項(xiàng)發(fā)票管理系統(tǒng)（6％）將購票電子信息分發(fā)到各稅控開票點(diǎn)。紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的發(fā)放，為保證傳遞和交接專用發(fā)票的安全，由各開票點(diǎn)指定一名專人到財(cái)務(wù)部門領(lǐng)取，并及時(shí)在《鐵路運(yùn)輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票使（領(lǐng)）用登記薄》進(jìn)行登記并認(rèn)真檢查增值稅專用發(fā)票是否有缺頁、多頁、重號、紙張毀損或印刷質(zhì)量等問題，如有問題及時(shí)與稅務(wù)部門退換。

2鐵路運(yùn)輸企業(yè)納稅人增值稅專用發(fā)票的開具要求

開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，必須按照發(fā)票號碼順序填開，保證填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)完整，字跡清晰正確，不得壓線錯(cuò)格，全部聯(lián)次一次打印，并全聯(lián)次加蓋發(fā)票專用章。初次開具增值稅專用發(fā)票的實(shí)際受票方需要要提供的資料有：紙質(zhì)打印的開票信息（企業(yè)全稱、稅務(wù)登記證號、開戶行、銀行賬號、經(jīng)營地址、電話等）；銀行開戶許可證復(fù)印件；帶有“增值稅一般納稅人”戳記的實(shí)際受票方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件或一般納稅人資格證復(fù)印件；如果是第三方開票則需要能證明實(shí)際受票方實(shí)際負(fù)擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用的相關(guān)合同或協(xié)議以及需要開具發(fā)票的貨票丙聯(lián)。上述資料均需加蓋實(shí)際受票方單位公章（紅色）由稅控開票點(diǎn)留存，同時(shí)建立客戶信息資料庫，與本單位其他稅控開票點(diǎn)共用，作為各稅控開票點(diǎn)后續(xù)開票的憑據(jù)。貨運(yùn)稅控開票點(diǎn)開票人對客戶所提供的貨票丙聯(lián)、運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)乙聯(lián)和開具增值稅專用發(fā)票所需資料確認(rèn)無誤后，并對在稅控系統(tǒng)中錄入票據(jù)號等信息調(diào)取的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)票據(jù)信息核對一致后，向客戶開具運(yùn)費(fèi)“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”（11％）和運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)“增值稅專用發(fā)票”（6％），開票信息自動向業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)反饋。各稅控開票點(diǎn)開票人開出發(fā)票后，必須經(jīng)復(fù)核人復(fù)核無誤后，由復(fù)核人加蓋發(fā)票專用章，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交客戶，記賬聯(lián)留存。已換增值稅專用發(fā)票的運(yùn)輸票據(jù)由開票點(diǎn)收回，并加蓋“已開具專用發(fā)票”戳記，一并附在所開專用發(fā)票記賬聯(lián)后。客戶持多張運(yùn)輸票據(jù)換開增值稅專用發(fā)票的，由開票人在稅控系統(tǒng)中匯總開具，運(yùn)輸票據(jù)號碼信息自動打印在增值稅專用發(fā)票備注欄內(nèi)。匯總專用發(fā)票開具限于同受票人、同月、同發(fā)到站、同托收貨人、同品名的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，且對應(yīng)運(yùn)輸票據(jù)張數(shù)在限定數(shù)額以內(nèi)、合計(jì)金額在增值稅專用發(fā)票最高開票限額以內(nèi)。開具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后，因開票有誤實(shí)際受票方拒收或者尚未將貨運(yùn)專票交付實(shí)際受票方，且不符合發(fā)票作廢條件，需要開具紅字貨運(yùn)專票的，符合發(fā)票聯(lián)次齊全、實(shí)際受票方未認(rèn)證發(fā)票的，不需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單》，直接在貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具紅字貨運(yùn)專票，并將對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票代碼、號碼打印在發(fā)票備注欄中。除以上情形外，發(fā)生取消運(yùn)輸或者因變更運(yùn)輸需部分退款及發(fā)生折讓等原因需開具紅字貨運(yùn)專票的，應(yīng)按規(guī)定由實(shí)際受票方向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請單后，開票點(diǎn)憑實(shí)際受票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》，在貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具紅字貨運(yùn)專票，并將通知單編號打印在備注欄中，不需打印對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票代碼、號碼。

3鐵路運(yùn)輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票的保管

每個(gè)鐵路運(yùn)輸企業(yè)單位必須有指定的專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備稅控盤。開票人交接應(yīng)建立發(fā)票和專用設(shè)備交接登記簿并及時(shí)進(jìn)行登記。增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)及收回的貨票丙聯(lián)、運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)乙聯(lián)按月裝訂成冊連同《鐵路運(yùn)輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票使（領(lǐng)）用登記薄》保存5年，保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。如因開票點(diǎn)撤并等原因需繳銷發(fā)票的，開票點(diǎn)應(yīng)按規(guī)定將未使用的紙質(zhì)專用發(fā)票與稅控系統(tǒng)專用發(fā)票電子信息核對一致后進(jìn)行清點(diǎn)，并將專用設(shè)備和結(jié)存未用的專用發(fā)票交回財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門匯總后送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定處理。增值稅專用發(fā)票是經(jīng)濟(jì)活動中重要的商事憑證，加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理對于防范偷稅、漏稅和增值稅專用發(fā)票犯罪具有重要意義。

作者：檀紅春 單位：呼和浩特鐵路局 呼和浩特貨運(yùn)中心