制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平建議

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摘要：內(nèi)部控制管理是維系企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營穩(wěn)定性的關(guān)鍵因素，現(xiàn)代化企業(yè)在建設(shè)發(fā)展中面臨的外部發(fā)展環(huán)境越來越復(fù)雜，既需要企業(yè)具備良好的外部經(jīng)營實力，也需要具備良好的內(nèi)部運(yùn)行能力，才能維系企業(yè)的正常運(yùn)作。但是，當(dāng)前我國制造業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制管理上存在著諸多的缺陷，由于缺少對內(nèi)部控制管理的認(rèn)識，所采取的內(nèi)部控制措施也是脫離了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，在一定程度上降低了企業(yè)內(nèi)部控制能力，難以為制造業(yè)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供良好的動力。對此，文章之中闡述了企業(yè)內(nèi)部控制的概念，分析了提升制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的意義，圍繞著為制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理方面存在的問題，提出了幾點建議。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)企業(yè)；內(nèi)部控制；管理水平；建議

1企業(yè)內(nèi)部控制的概念

就企業(yè)內(nèi)部控制的概念來看，其是指企業(yè)為了實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展這個終極目標(biāo)所采取和實施的一種自我調(diào)整、約束、控制的一套完善的措施及方法。目前，制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制體系主要涉及到基本規(guī)范及配套指引，內(nèi)部控制涉及到多個方面的內(nèi)容，這些活動都需要指引，如資金活動、采購業(yè)務(wù)、工程項目、財務(wù)報告等控制活動。尤其是對于制造業(yè)企業(yè)這種生產(chǎn)型企業(yè)來講，研發(fā)、采購、生產(chǎn)、質(zhì)檢、銷售、倉儲、運(yùn)輸、基建等環(huán)節(jié)，都屬于內(nèi)部控制活動范疇，做好細(xì)節(jié)管理工作尤為關(guān)鍵。由于制造業(yè)企業(yè)對于內(nèi)部控制管理工作的開展，既需要符合國家監(jiān)管要求，還需要立足企業(yè)自身的發(fā)展需求，通過規(guī)范化管理，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，維護(hù)企業(yè)內(nèi)部財產(chǎn)的安全完整，才能夠創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益[1]。

2制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題

2.1財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制不健全

目前，現(xiàn)代化企業(yè)對內(nèi)部管理模式的更新、理念的更換上比較關(guān)注，這主要是因為內(nèi)部管理質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)的內(nèi)控水平與發(fā)展質(zhì)量，基于此種思想，現(xiàn)代化企業(yè)更關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要性[2]。當(dāng)前很多企業(yè)已經(jīng)落實內(nèi)部控制管理，建立起了完備的財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，落實了相關(guān)管理控制措施，實現(xiàn)了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。但是，一些制造業(yè)企業(yè)在發(fā)展的過程中，對于財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)不夠重視，并沒有結(jié)合自身的實際發(fā)展情況來對內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行調(diào)整，這就難以發(fā)揮出財務(wù)的控制優(yōu)勢，更難以全面落實各項內(nèi)部控制管理措施，不利于制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的提升[3]。

2.2內(nèi)部控制信息化水平較低

現(xiàn)階段我國的社會正處于快速發(fā)展的狀態(tài)下，尤其是信息技術(shù)的普及化應(yīng)用，推進(jìn)了企業(yè)的現(xiàn)代化進(jìn)程。目前，制造業(yè)企業(yè)為了有效的提升工作管理水平，也積極的引進(jìn)現(xiàn)代化技術(shù)，構(gòu)建信息管理系統(tǒng)，并獲得了一定的成效。然而，對于部分制造業(yè)企業(yè)來說，盡管已經(jīng)意識到信息技術(shù)對自身發(fā)展的助推作用，但是在內(nèi)部控制信息化建設(shè)方面依舊比較落后，這就在一定程度上影響了信息溝通的效率。制造業(yè)企業(yè)的管理層尚沒有意識到信息化管理方法的重要性，對于信息技術(shù)的應(yīng)用停留在辦公層面，并沒有發(fā)揮信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部控制管理上的積極價值，制約了信息化管理系統(tǒng)的完善。

2.3財務(wù)內(nèi)部控制方法比較少

目前，在我國現(xiàn)代化制造業(yè)企業(yè)發(fā)展的過程中，由于發(fā)展時間比較短，企業(yè)管理者的理念、思維方式、管理方法等都比較滯后，難以利用現(xiàn)代化企業(yè)管理模式來開展內(nèi)部控制管理工作。很多制造業(yè)企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制方面不夠重視，所采取的方法比較單一，涵蓋的范圍比較小，在實施的過程中存在著諸多的不足。一是財務(wù)內(nèi)部控制體系不健全，并沒有對內(nèi)部職責(zé)進(jìn)行明確的分工；二是企業(yè)存在著隨意修改成本控制和預(yù)算指標(biāo)的現(xiàn)象；三是設(shè)計投資、債權(quán)、債務(wù)等財務(wù)審批權(quán)限不夠明確；四是一些制造業(yè)企業(yè)管理層對財務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識不全面，認(rèn)為財務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)立，限制了自身的權(quán)利，在思想層面不想實現(xiàn)內(nèi)部控制方法的創(chuàng)新，這就產(chǎn)生了一定的阻礙作用；五是一些企業(yè)存在著矯枉過正的情況，企業(yè)的內(nèi)審人員直接參與到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對企業(yè)日常管理工作的過度插手，必然會對企業(yè)正常的經(jīng)營秩序帶來消極的影響[4]。

2.4內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不完善

對于制造業(yè)來說，通過強(qiáng)化內(nèi)部控制管理水平，可以實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營發(fā)展全過程進(jìn)行管理，有助于提升企業(yè)自身的實力。就內(nèi)部控制管理工作的實施來說，還需要完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制作為支撐，方可更好的落實各項工作。然而，現(xiàn)階段在制造業(yè)企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺失問題非常的嚴(yán)重，尤其是在各項管理與控制類活動開展的時候，缺少相應(yīng)的規(guī)章制度作為指導(dǎo)和規(guī)范，帶來的負(fù)面影響也被無限的放大。由于制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不夠完善，導(dǎo)致內(nèi)部控制層面內(nèi)的一些問題難以被及時的發(fā)現(xiàn)，這對于制造業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營會產(chǎn)生消極的影響。

3提升制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的建議

3.1健全財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制

自古以來，我國就有無規(guī)矩不成方圓的道理，制度是行動的依據(jù)，完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制則是企業(yè)內(nèi)部控制管理各項工作落實的依據(jù)。站在企業(yè)的角度來講，財務(wù)風(fēng)險的存在必然會影響企業(yè)的發(fā)展水平，由于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險有著客觀性、全面性、損益共存性等特點，且貫穿于制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，當(dāng)前唯有控制和降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險才能夠推進(jìn)制造業(yè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，這就需要企業(yè)健全財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，為財務(wù)風(fēng)險的管控創(chuàng)造良好的條件。因此，為了更好的提升制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平，當(dāng)前則需要對財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行完善，落實各項內(nèi)部控制措施。首先，改善制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，提升管理人員的財務(wù)風(fēng)險防范意識。在具體實施的過程中，管理層的人員必須重視企業(yè)文化的建設(shè)，從管理理念創(chuàng)新角度著手，發(fā)揮管理層的帶頭作用，自覺遵循相關(guān)規(guī)章制度，按相應(yīng)流程辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，提升工作人員遵紀(jì)守法的自覺性。其次，立足制造業(yè)企業(yè)自身發(fā)展特點，對企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行完善。而在財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)上，企業(yè)必須保持全面性，涵蓋預(yù)警機(jī)制、制衡機(jī)制、考核機(jī)制等，且要求企業(yè)內(nèi)部人員嚴(yán)格的遵循制度來執(zhí)行各項活動，落實好內(nèi)部控制管理的各項工作。最后，不相容職務(wù)分離控制，明確各個崗位的職責(zé)權(quán)限。比如，企業(yè)的內(nèi)部審計人員并沒有指揮經(jīng)營活動的權(quán)利，雖然有權(quán)查閱企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資料，有權(quán)參與各項會議，但是卻不能直接插手企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，這就需要通過權(quán)責(zé)明確來確保內(nèi)部控制各項工作的貫徹落實[5]。

3.2推進(jìn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

在信息經(jīng)濟(jì)時代之下，制造業(yè)企業(yè)若是想實現(xiàn)自身的進(jìn)一步發(fā)展，就要深入了解內(nèi)部外環(huán)境影響因素，立足企業(yè)實際情況，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)。在當(dāng)今社會中，信息技術(shù)的普及化應(yīng)用，為制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的條件，提供了良好的內(nèi)部外信息溝通平臺，這對于企業(yè)的發(fā)展來說有了技術(shù)支撐。因此，制造業(yè)企業(yè)當(dāng)前則需要全面的掌握信息技術(shù)的應(yīng)用價值，積極主動的幫助工作人員收集更多的信息，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)的高度共享，通過各部門的交流和協(xié)作，提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，增強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險判斷能力。另外，制造業(yè)企業(yè)對于信息技術(shù)的應(yīng)用上，也需要進(jìn)行深入研究，不能單純的停留在辦公階段，還需要深化對信息管理系統(tǒng)的運(yùn)用，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的落實情況進(jìn)行動態(tài)化跟蹤，全面提升企業(yè)內(nèi)部信息處理水平，提升制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理的效率和質(zhì)量。

3.3創(chuàng)新財務(wù)內(nèi)部控制方法

當(dāng)前對于制造業(yè)企業(yè)的建設(shè)發(fā)展來說，采取科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部控制方法，對于提升企業(yè)內(nèi)部控制管理水平有著積極的促進(jìn)價值。因此，企業(yè)需要立足自身發(fā)展實際情況，創(chuàng)新財務(wù)內(nèi)部控制方法，涵蓋企業(yè)全部業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理工作。其一，優(yōu)化績效考評，強(qiáng)化內(nèi)部控制。站在制造業(yè)企業(yè)的角度來看，需要結(jié)合實際情況來制定與企業(yè)發(fā)展實際相符的業(yè)績考核指標(biāo)體系，以營業(yè)水平、預(yù)算指標(biāo)、安全生產(chǎn)目標(biāo)等作為業(yè)績考核指標(biāo)，對各部門及工作人員進(jìn)行綜合性的考核與評價，并完善相應(yīng)的獎懲措施，以此來實現(xiàn)對工作人員的激勵和約束，提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制效率。其二，優(yōu)化預(yù)算控制，強(qiáng)化內(nèi)部控制。目前，制造業(yè)企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制方面并沒有完全將預(yù)算控制的優(yōu)勢發(fā)揮出來，難以為強(qiáng)化內(nèi)部控制提供助力。所以，當(dāng)前制造業(yè)企業(yè)需要強(qiáng)化對預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的控制和管理，制定明確的預(yù)算項目，建立起科學(xué)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，對預(yù)算的編制、審定、制定等工作進(jìn)行科學(xué)的規(guī)范，確保能夠及時的對預(yù)算差異進(jìn)行分析和控制，并采取科學(xué)的改進(jìn)措施對其進(jìn)行處理，保證預(yù)算的執(zhí)行效率和水平。其三，重視財產(chǎn)保護(hù)控制，強(qiáng)化內(nèi)部控制。制造業(yè)企業(yè)對于財產(chǎn)保護(hù)控制工作的開展，對于沒有權(quán)限的人員，就會產(chǎn)生限制作用，避免其參與到企業(yè)財產(chǎn)的處理上，同時還需要采取相應(yīng)的措施來保證企業(yè)財產(chǎn)的安全性、完整性，如財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點等措施，為企業(yè)財產(chǎn)提供安全保障。其四，優(yōu)化審批核準(zhǔn)控制，強(qiáng)化內(nèi)部控制。制造業(yè)企業(yè)需要對內(nèi)部各個部門、各個崗位進(jìn)行嚴(yán)格的要求，確保各個部門及工作人員能夠嚴(yán)格的按照規(guī)定的授權(quán)和程序?qū)ο嚓P(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動和事項進(jìn)行管理，保證各項經(jīng)營活動相關(guān)資料的真實性、完整性，并做好相應(yīng)的復(fù)核與審查工作，以簽署意見或者蓋章的方式，執(zhí)行批準(zhǔn)、不予批準(zhǔn)等處理決定。其五，優(yōu)化會計系統(tǒng)控制，強(qiáng)化內(nèi)部控制。在制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制方面，需要嚴(yán)格的依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則--基本準(zhǔn)則》和國家統(tǒng)一的會計制度等，制定出符合本企業(yè)的會計制度，同時還需要明確會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及相關(guān)信息的披露處理程序，對企業(yè)會計政策的選用標(biāo)準(zhǔn)及審批程序進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，在此基礎(chǔ)上制定科學(xué)完善的會計檔案及會計工作交接的方法和措施，嚴(yán)格執(zhí)行會計人員崗位責(zé)任制，以此來將會計的監(jiān)督職能全面地發(fā)揮出來，保證企業(yè)財務(wù)會計報告的真實性、準(zhǔn)確性、完整性，更好的為企業(yè)的發(fā)展提供服務(wù)。通過對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制方法的創(chuàng)新，則可以更好的發(fā)揮財務(wù)的職能，提升企業(yè)內(nèi)部管控水平。

3.4完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

由于部分制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計部門缺少統(tǒng)籌性，并沒有發(fā)揮出其監(jiān)督職能，不能督促各項內(nèi)部控制管理工作的落實。所以，當(dāng)前則需要重視內(nèi)部審計與監(jiān)督部門的獨立性與權(quán)威性，建立起獨立企業(yè)其他職能部門的審計部門，這樣就可以對內(nèi)部的控制管理工作進(jìn)行全面的監(jiān)督和審計，通過科學(xué)的評估制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部的控制管理工作落實效果，督促相關(guān)部門對內(nèi)部控制管理工作中存在著的不足進(jìn)行糾正。另外，對于制造業(yè)企業(yè)來說，當(dāng)前可以通過建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制來實現(xiàn)對企業(yè)的長效化管理。在具體實施的過程中，則需要立足現(xiàn)階段制造業(yè)各項工作開展的實際情況，落實內(nèi)部控制監(jiān)督措施，對企業(yè)不同階段的內(nèi)部控制管理措施的實際落實情況進(jìn)行動態(tài)化的監(jiān)督和管理，這樣就可以在制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部形成良好的氛圍，促使制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理各項工作的優(yōu)化改進(jìn)，以此來強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制效率和質(zhì)量，推進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。此外，對于企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)與完善上，當(dāng)前還需要強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督。就內(nèi)部監(jiān)督來說，主要是從預(yù)算控制、會計系統(tǒng)控制、績效考評控制等方面著手，通過這些財務(wù)內(nèi)部控制手段來強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督效率。同時，制造業(yè)企業(yè)需要保持審計部門的獨立性，對于審計部門的人員都需要將其從財務(wù)、會計之中分離出來，這些人員直接對董事會負(fù)責(zé)。就外部監(jiān)督來講，主要是依賴政府的支持來形成良好的外部監(jiān)督環(huán)境，以政府出臺的相關(guān)政策對企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行指導(dǎo)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督效率。

4結(jié)語

總而言之，強(qiáng)化內(nèi)部控制的目的，在于實現(xiàn)制造業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，降低成本則是每個制造業(yè)企業(yè)追求的方向之一。制造業(yè)企業(yè)屬于生產(chǎn)型企業(yè)，有著復(fù)雜的經(jīng)營活動，內(nèi)部控制管理工作的難度也比較大。現(xiàn)階段我國正處于社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展的重要時期，此時制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展可以為國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展注入新的血液，所以在此種情況下，企業(yè)則需要強(qiáng)化內(nèi)部控制管理水平，才能夠更好的為社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供服務(wù)。因此，制造業(yè)企業(yè)發(fā)展的過程中，必須從自身內(nèi)部控制機(jī)制的完善上著手，創(chuàng)新財務(wù)內(nèi)部控制方式，推進(jìn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，提升制造業(yè)企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

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作者:梁芃芃 單位:北礦新材科技有限公司