財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)全文(5篇)

一、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問(wèn)題分析

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是對(duì)醫(yī)院自身所開(kāi)展評(píng)價(jià)活動(dòng)，是對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)控制的有效監(jiān)督，然國(guó)內(nèi)醫(yī)院審計(jì)部門(mén)多隸屬財(cái)務(wù)部門(mén)，其審計(jì)活動(dòng)獨(dú)立性受到限制，不能真正意義上反映財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性《;衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則》嚴(yán)格規(guī)定醫(yī)院必須建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但醫(yī)院管理層、財(cái)務(wù)部門(mén)不作為，致使審計(jì)部門(mén)建設(shè)及其工作開(kāi)展不順利，甚至審計(jì)人員都由財(cái)務(wù)人員掛職，人員素質(zhì)不達(dá)標(biāo)、醫(yī)院管理層不重視、財(cái)務(wù)部門(mén)的牽制致使醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度貫徹和執(zhí)行呈于表面，稽核缺乏完整性和全面性，內(nèi)部審計(jì)作用不能得到發(fā)揮，削弱其權(quán)威性、獨(dú)立性。

二、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的改進(jìn)對(duì)策

(一)強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)

健全、完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制有效的根本，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)涵蓋收支控制、資產(chǎn)控制、信息系統(tǒng)控制、貨幣資金控制等。根據(jù)醫(yī)院具體情況，建立健全資產(chǎn)管理制度、崗位責(zé)任制度，明確各個(gè)崗位的職責(zé)，對(duì)不相容的崗位嚴(yán)格執(zhí)行分離，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的辦理不得由同一部門(mén)和個(gè)人經(jīng)辦，定期對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)存，定期對(duì)固定資產(chǎn)入賬、報(bào)廢進(jìn)行管理。明確對(duì)醫(yī)院各部門(mén)支出范圍給予規(guī)定，嚴(yán)格遵守支出控制的“聯(lián)審會(huì)簽”制度，每筆費(fèi)用審批層層把關(guān)，形成“科室申請(qǐng)-分管領(lǐng)導(dǎo)審批-財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批-財(cái)務(wù)審核人員審核-出納支出”的公共監(jiān)督的內(nèi)部支出控制制度，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人還要嚴(yán)格審批原始憑證，超過(guò)規(guī)定金額支出要上報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批；對(duì)內(nèi)部違反收支行為個(gè)人及科室給予相應(yīng)的處罰。

(二)強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)

醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的管理工作，涉及到經(jīng)營(yíng)、管理的方方面面，隨著醫(yī)院越來(lái)越高的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求，領(lǐng)導(dǎo)層必須加強(qiáng)對(duì)其重視程度。強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)、扭轉(zhuǎn)管理層管理理念是提高醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性的根本，通過(guò)宣傳先進(jìn)會(huì)計(jì)理念加深內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在醫(yī)院內(nèi)部的認(rèn)識(shí)和理解，上到院長(zhǎng)下到各部門(mén)、科室職員都會(huì)參與，醫(yī)院管理層必須認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)“重醫(yī)療經(jīng)營(yíng)、輕管理”觀念，致力實(shí)現(xiàn)醫(yī)院上下對(duì)內(nèi)部控制的高度統(tǒng)一，促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效、健康的執(zhí)行。

一、報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在的問(wèn)題

原來(lái)的行政事業(yè)單位沒(méi)有建立內(nèi)部控制職能機(jī)構(gòu)，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行較為簡(jiǎn)單。企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不健全，組織機(jī)構(gòu)設(shè)立不恰當(dāng)，對(duì)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性造成損傷。有些企業(yè)管理混亂，不能貫徹不相容職務(wù)分開(kāi)制度，授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦未分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核未分離。各業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)重大支出項(xiàng)目不咨詢財(cái)務(wù)部門(mén)意見(jiàn),不經(jīng)過(guò)項(xiàng)目考察、認(rèn)證、調(diào)研等前期工作，不從財(cái)務(wù)角度考慮項(xiàng)目的可行性，獨(dú)斷專行。有些單位負(fù)責(zé)人一支筆，重大決策、重要事項(xiàng)、重大人事及大額資金支付業(yè)務(wù)不實(shí)行集體決策審批或聯(lián)簽制度,選擇性的執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，致使財(cái)務(wù)部門(mén)“紅管家”的職能長(zhǎng)期被忽視。

二、完善報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的對(duì)策和方法

(一)從上至下普及宣傳內(nèi)控會(huì)計(jì)知識(shí)

首先由財(cái)務(wù)部門(mén)制定《內(nèi)控會(huì)計(jì)知識(shí)年度學(xué)習(xí)計(jì)劃表》,定期組織單位負(fù)責(zé)人、各部門(mén)負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人，對(duì)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)包括《會(huì)計(jì)法》、《稅法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、單位執(zhí)行的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度和流程進(jìn)行學(xué)習(xí)。外請(qǐng)行業(yè)專家授課，由本單位紀(jì)檢、審計(jì)、財(cái)務(wù)部門(mén)，具有多年豐富經(jīng)驗(yàn)的業(yè)務(wù)骨干、會(huì)計(jì)師、審計(jì)師結(jié)合單位實(shí)際情況為大家講課。其次財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)制作宣傳欄、印制《單位財(cái)務(wù)制度手冊(cè)》、編制財(cái)務(wù)工作報(bào)銷流程示意圖、財(cái)務(wù)崗位分工指導(dǎo)等多種形式的普及宣傳，引導(dǎo)員工堅(jiān)持按章辦事、依法辦事、有法可依，形成單位內(nèi)部控制人人參與、人人有責(zé)的和諧氛圍。

(二)營(yíng)造有自身特色的集團(tuán)文化

中央報(bào)業(yè)集團(tuán)前身多是中央直屬的官方新聞媒體。成立歷史悠久，政治色彩濃厚，是黨和政府聯(lián)系群眾的紐帶和橋梁。針對(duì)此特點(diǎn)報(bào)業(yè)集團(tuán)可以營(yíng)造具有自身特色的企業(yè)文化。首先領(lǐng)導(dǎo)層和各管理層應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮率先垂范作用，以自身多年的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)和腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)，感染和影響企業(yè)員工，主動(dòng)參加內(nèi)控學(xué)習(xí)，與員工互動(dòng)探討，廣泛聽(tīng)取群眾意見(jiàn)，共同營(yíng)造積極向上的企業(yè)文化環(huán)境。其次打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌。一個(gè)優(yōu)秀的品牌本身就是一個(gè)優(yōu)秀的文化理念，品牌建設(shè)可以提高企業(yè)知名度，增加企業(yè)的凝聚力，使員工產(chǎn)生強(qiáng)烈的自豪感，增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)認(rèn)同感和歸屬感，還有利于提高員工素質(zhì)，關(guān)注企業(yè)發(fā)展，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，為提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力而奮斗。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題

(一)管理者重視程度不夠

事業(yè)單位的收入來(lái)源主要為財(cái)政撥款和非稅收入，收入來(lái)源結(jié)構(gòu)單一。與企業(yè)相比，事業(yè)單位除了政府審計(jì)部門(mén)審計(jì)外，沒(méi)有稅務(wù)部門(mén)、社會(huì)投資者、債權(quán)人等共同治理帶來(lái)的壓力，因而普遍忽視內(nèi)部成本控制。許多事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)甚至財(cái)務(wù)部門(mén)管理層對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求僅僅是厘清收支，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視不夠。

(二)制度建設(shè)不完善

目前，多數(shù)事業(yè)單位尚未結(jié)合單位實(shí)際制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)制度，僅僅依靠財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范(2001年)》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范(1996年)》開(kāi)展工作。雖然上述規(guī)章制度是當(dāng)前會(huì)計(jì)工作的指導(dǎo)思想，但由于制定的時(shí)間較遠(yuǎn)，現(xiàn)實(shí)針對(duì)性不強(qiáng)，不能滿足各事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的現(xiàn)實(shí)需要。一些財(cái)務(wù)管理人員錯(cuò)誤地認(rèn)為制度建設(shè)是“作繭自縛”;由于內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)不完善，一些單位出現(xiàn)處理財(cái)會(huì)問(wèn)題不講程序、流程、手續(xù)，只憑經(jīng)驗(yàn);一些單位對(duì)發(fā)票、支票、收據(jù)等票據(jù)不按規(guī)定辦理核銷手續(xù);還有一些單位崗位責(zé)任不明確，出現(xiàn)擅自離崗、串崗等違紀(jì)違規(guī)的現(xiàn)象。為了增強(qiáng)法律意識(shí)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提升財(cái)務(wù)管理水平，應(yīng)該按照工作實(shí)際制定一套分級(jí)負(fù)責(zé)、相互聯(lián)系、相互制約的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)制度，指導(dǎo)本單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。

二、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

(一)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

所謂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指企業(yè)為了保證資產(chǎn)安全，提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算水平，保證國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度得以順利執(zhí)行的一套控制措施或程序。

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作用

(一)事前預(yù)防功能

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度通過(guò)對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始執(zhí)行前進(jìn)行預(yù)測(cè)、評(píng)估，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照既定的計(jì)劃執(zhí)行。例如，企業(yè)年初編制的固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算、對(duì)賒銷業(yè)務(wù)進(jìn)行信用審批等程序。

(二)事中監(jiān)控功能

制定完美的各項(xiàng)內(nèi)部制度，如果得不到各部門(mén)、員工的認(rèn)真執(zhí)行，將失去意義。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以在企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中，監(jiān)督其是否按照預(yù)算、計(jì)劃執(zhí)行，及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的偏差匯報(bào)管理層，以便保證及時(shí)調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方式。

(三)事后反饋功能

摘要:國(guó)有企業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的重要組成部分，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)現(xiàn)代化管理改革的必然選擇，直接關(guān)系到國(guó)有企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。但是當(dāng)前我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系較為滯后，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不實(shí)現(xiàn)象出現(xiàn)，這嚴(yán)重影響到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系問(wèn)題出現(xiàn)的原因較為多樣，最根本的是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全?；诖耍蛧?guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)現(xiàn)狀進(jìn)行探究，針對(duì)其中的問(wèn)題多角度剖析，尋求合理措施予以解決。

關(guān)鍵詞:國(guó)有企業(yè);內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系;體系構(gòu)建

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，主要是以提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量為主要目標(biāo)，嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)章制度和流程執(zhí)行，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系對(duì)企業(yè)自我約束和調(diào)節(jié)機(jī)制，直接關(guān)乎企業(yè)的未來(lái)生存和發(fā)展，其重要性不言而喻。隨著對(duì)外開(kāi)放的持續(xù)深化，國(guó)有企業(yè)不斷市場(chǎng)化，而國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題也愈加突出，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全，在不同程度上影響著企業(yè)正確的管理和決策。

1國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意義

國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)制度、控制環(huán)境和控制程序三個(gè)要素的管控，有助于提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，切實(shí)提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平和經(jīng)營(yíng)效益。我國(guó)的國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)承擔(dān)著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重任，同時(shí)也是宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的主要工具，所以為了充分發(fā)揮國(guó)有企業(yè)原有作用，應(yīng)該不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。只有這樣，才能切實(shí)有效地提升企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平，推動(dòng)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展［1］。

2國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題

1委托關(guān)系不平等。其一，委托人和人信息不對(duì)稱。人主要是負(fù)責(zé)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，直接掌握著企業(yè)財(cái)務(wù)信息，委托人則是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)范疇之外，所需要的財(cái)務(wù)信息則需要從人處獲得。而人為了保護(hù)自身利益，向委托人提供的信息通常是對(duì)自己有利的，將不利于自己的信息隱瞞下來(lái)。委托人想要獲取真實(shí)可靠的信息，就需要消耗較大的成本來(lái)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，否則是很難保證所獲取的信息是完整、準(zhǔn)確的［2］。也正是由于信息不對(duì)稱問(wèn)題的存在，為人謀求私利提供了有利條件，自然難以積極主動(dòng)地在企業(yè)內(nèi)部推行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來(lái)束縛自身行為。其二，委托人和人責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)不平等。人主要負(fù)責(zé)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，盡管掌握了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，但是并不會(huì)對(duì)企業(yè)盈虧負(fù)責(zé);而委托人不掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，但是需要承擔(dān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不當(dāng)伴隨的風(fēng)險(xiǎn)，委托人對(duì)人的制約力隨之削弱，人由于缺少有效的制約，無(wú)法全身心地投入到工作中，甚至通過(guò)自身掌握企業(yè)的會(huì)計(jì)控制權(quán)，將會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到委托人身上，在一定程度上為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制帶來(lái)負(fù)面影響。2委托人對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制指導(dǎo)和監(jiān)督作用缺失。其一，業(yè)務(wù)指導(dǎo)不當(dāng)。委托人主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，盡管財(cái)政部先后頒布了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，并且向社會(huì)定期公開(kāi)預(yù)算、固定資產(chǎn)、成本費(fèi)用和存貨等相關(guān)會(huì)計(jì)信息，廣泛征求社會(huì)意見(jiàn)和建議，不斷完善和改進(jìn)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，部分國(guó)有企業(yè)也建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但是由于業(yè)務(wù)指導(dǎo)力度不足，未能嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，影響企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成效［3］。其二，激勵(lì)與約束機(jī)制不健全。委托人根據(jù)政府相關(guān)行政管理方式管理人，聘用和任命管理者并不一定是為了提升管理業(yè)績(jī)，有部分政府官員是從行政崗位上直接調(diào)任;即便一直在企業(yè)工作，也無(wú)法完全根據(jù)業(yè)績(jī)決定薪酬待遇和晉升，人際關(guān)系和資歷同樣會(huì)在不同程度上影響著人合法權(quán)益。在這樣的情況下，無(wú)法引導(dǎo)企業(yè)管理者強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，甚至憂于自身的薪酬待遇不合理或升遷無(wú)望而放棄努力，忽視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性［4］。此外，國(guó)有企業(yè)管理者經(jīng)營(yíng)企業(yè)付出了很多的努力，但是由于管理體制不健全，薪酬待遇水平低于預(yù)期，同樣付出情況下，國(guó)有企業(yè)管理者自身的薪酬低于民營(yíng)企業(yè)總經(jīng)理，導(dǎo)致大量國(guó)有企業(yè)高管離職，跳槽到民營(yíng)企業(yè)。長(zhǎng)此以往，國(guó)有企業(yè)管理者心理失衡，后續(xù)工作缺乏足夠的動(dòng)力支持，無(wú)法將內(nèi)部會(huì)計(jì)工作切實(shí)落到實(shí)處。其三，監(jiān)管職責(zé)落實(shí)不充分。首先，國(guó)有企業(yè)外部監(jiān)督直接關(guān)乎企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，主要包括政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)、銀監(jiān)和證監(jiān)等監(jiān)督機(jī)構(gòu)。不同監(jiān)督主體利益不同，為了維護(hù)自身利益，根據(jù)自身設(shè)定目標(biāo)有序開(kāi)展工作，即便發(fā)現(xiàn)了目標(biāo)外的問(wèn)題也不會(huì)積極主動(dòng)去處理，導(dǎo)致資源共享力度不足，未能形成監(jiān)督合力，導(dǎo)致最終的監(jiān)督效果未能滿足預(yù)期。其次，不規(guī)范的職業(yè)環(huán)境，加之惡意競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督效果受到不同程度的影響，可能出現(xiàn)維護(hù)自身利益不規(guī)范辦理業(yè)務(wù)，難以真實(shí)反饋企業(yè)實(shí)際情況［5］。國(guó)有企業(yè)對(duì)于監(jiān)督內(nèi)容了解較為充分，為了維護(hù)自身利益可能會(huì)采取反監(jiān)督措施，導(dǎo)致監(jiān)督職責(zé)流于形式。即便存在違法行為，仍然無(wú)法及時(shí)有效地予以解決，在一定程度上為企業(yè)管理者帶來(lái)沉重的壓力，影響到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成效。