財務(wù)審計知識全文(5篇)

摘要：在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化的時代背景下，我國越來越重視市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，尤其是各私營企業(yè)的發(fā)展，這就對各大企業(yè)的財務(wù)審計工作提出了更嚴(yán)格的要求，良好的高素質(zhì)企業(yè)財務(wù)審計團(tuán)隊(duì)對企業(yè)的宏觀調(diào)控起著重要的作用。本文主要通過分析當(dāng)前企業(yè)財務(wù)審計的現(xiàn)狀以及存在的問題，并提出解決對策，改進(jìn)提升企業(yè)財務(wù)審計工作，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)審計；存在問題；對策初探

企業(yè)財務(wù)審計在整個企業(yè)的發(fā)展過程中都起著至關(guān)重要的作用，尤其對企業(yè)的各項(xiàng)財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)活動具有一定的約束作用和規(guī)范作用。然而，隨著各大企業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，當(dāng)前財務(wù)審計工作團(tuán)隊(duì)卻無法跟進(jìn)企業(yè)發(fā)展的步伐，并且對具體審計任務(wù)不明確，導(dǎo)致無法發(fā)揮應(yīng)該企業(yè)財務(wù)審計的真正功能，阻礙企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

一、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)審計存在的問題

(一)企業(yè)財務(wù)審計團(tuán)隊(duì)對工作職能定位不準(zhǔn)確

當(dāng)前企業(yè)財務(wù)審計工作手段仍然以傳統(tǒng)的工作職能定位，而傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)審計的審計部門大部分歸屬于財務(wù)部門直接進(jìn)行管理，這就會造成財務(wù)審計團(tuán)隊(duì)在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)審計工作時其作用、功能難以發(fā)揮。事實(shí)上，企業(yè)財務(wù)審計團(tuán)隊(duì)的主要職能是分析企業(yè)發(fā)展過程中產(chǎn)生的大數(shù)據(jù)，對企業(yè)的收入和支出進(jìn)行詳細(xì)的記賬和管理。而且隨著企業(yè)的發(fā)展和不斷壯大，財務(wù)審計部門的工作職能也在發(fā)生的變化，它不僅僅只是具有如上記賬的功能，而且還具有對企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動和規(guī)章制度進(jìn)行監(jiān)督管理的作用，及時的調(diào)整企業(yè)發(fā)展過程中存在的問題，為企業(yè)管理方面做出分析以及建議。由此我們可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)財務(wù)審計部門在實(shí)際操作管理，執(zhí)行自己的工作職能時，并沒有明確清晰的了解到自己與時俱進(jìn)的工作職能，仍以傳統(tǒng)自居，嚴(yán)重影響了企業(yè)財務(wù)的審計工作，限制的企業(yè)的發(fā)展。

(二)企業(yè)財務(wù)審計缺乏獨(dú)立自主性

摘要：風(fēng)險導(dǎo)向下，財務(wù)審計監(jiān)督工作因多種因素致使監(jiān)督作用不能有效發(fā)揮，為了減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)財務(wù)管理水平及經(jīng)濟(jì)、經(jīng)營效益，企業(yè)財務(wù)審計監(jiān)督體系的完善就顯得尤為重要。本文根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向下企業(yè)財務(wù)審計監(jiān)督的必要性，就企業(yè)財務(wù)審計監(jiān)督的問題與治理措施進(jìn)行論述，期望可以為企業(yè)財務(wù)審計監(jiān)督工作提供有用的參考意見與建議。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向；財務(wù)審計；監(jiān)督

1風(fēng)險導(dǎo)向與財務(wù)審計的聯(lián)系與運(yùn)用

企業(yè)管理及財務(wù)等方面的問題都是引發(fā)風(fēng)險的主要因素，所以財務(wù)審計人員應(yīng)仔細(xì)分析和評估這些不確定因素，并提出應(yīng)對相關(guān)風(fēng)險的措施，針對這些不確定因素提前做好防范工作。以企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險為導(dǎo)向的審計稱為經(jīng)營風(fēng)險審計，其不同于傳統(tǒng)的財務(wù)審計方式，而是運(yùn)用專門的審計方法評估企業(yè)存在的風(fēng)險隱患，審計既要對錯報的企業(yè)財務(wù)予以重點(diǎn)關(guān)注，也要全方位監(jiān)測企業(yè)內(nèi)部的制度調(diào)控、經(jīng)營模式、發(fā)展方向、管理策略、法律環(huán)境以及員工個人征信等多方面的內(nèi)容，從而對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險做出合理評估。現(xiàn)階段，審計理論研究日漸深入，在實(shí)際工作中也被廣泛應(yīng)用，以企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險為導(dǎo)向的新的審計方法得到進(jìn)一步完善，世界各國及企業(yè)也深刻認(rèn)識到運(yùn)用具有風(fēng)險導(dǎo)向的財務(wù)審計模式的重要性，例如，美國薩班斯法案中的第404條款中，要求所有上市企業(yè)必須遞交一份詳細(xì)的財務(wù)報表內(nèi)控報告，并且由會計事務(wù)所負(fù)責(zé)評估企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，很多國家的審計制定機(jī)構(gòu)也紛紛對“風(fēng)險審計準(zhǔn)則”進(jìn)行了修訂及完善。我國在借鑒各國審計準(zhǔn)則和國際審計標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，制定出一套適合我國基本國情和發(fā)展路線的“風(fēng)險審計”準(zhǔn)則。導(dǎo)致審計錯誤的最直接因素就是企業(yè)財務(wù)報表中出現(xiàn)了錯誤，而一個企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞，如企業(yè)經(jīng)營活動風(fēng)險、管理風(fēng)險則體現(xiàn)在財務(wù)報表上，如果財務(wù)報表無法體現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險，就會導(dǎo)致報表的真實(shí)性大打折扣?；谥贫然A(chǔ)審計和賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計，合理引入以企業(yè)風(fēng)險為導(dǎo)向的財務(wù)審計新型模式，可以為審計提供更多的選擇性。

2風(fēng)險導(dǎo)向下對財務(wù)審計監(jiān)督的需求

首先，確保風(fēng)控的全面性。風(fēng)險導(dǎo)向下的企業(yè)財務(wù)審計監(jiān)督使得風(fēng)控的全面性得到充分保證，增強(qiáng)了企業(yè)的核心競爭力。現(xiàn)階段，我國企業(yè)在復(fù)雜性和綜合性并存的環(huán)境下謀發(fā)展，多種因素導(dǎo)致了企業(yè)風(fēng)險機(jī)制的形成。風(fēng)險導(dǎo)向下的企業(yè)財務(wù)審計監(jiān)督立足于全局，對風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確識別和理性分析，有針對性地制定相關(guān)風(fēng)險防范措施。通過財務(wù)審計監(jiān)督的方式進(jìn)行全方位布局，并運(yùn)用科學(xué)的方法擴(kuò)大審計風(fēng)險導(dǎo)向的覆蓋面，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的競爭優(yōu)勢[1]。其次，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的主要因素就是企業(yè)的財務(wù)管理水平，所以企業(yè)必須不斷優(yōu)化自身財務(wù)管理水平，建立健全風(fēng)險導(dǎo)向下企業(yè)財務(wù)審計監(jiān)督機(jī)制，制定科學(xué)的企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略，提高資源利用率，從而切實(shí)推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步提升。同時，構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計制度，使企業(yè)在經(jīng)營管理中面臨或潛在的財務(wù)風(fēng)險可以及時被發(fā)現(xiàn)，并且結(jié)合市場實(shí)際情況詳細(xì)評估該風(fēng)險，為企業(yè)發(fā)展指引了方向，成為企業(yè)投資管理和決策部署的主要參考依據(jù)，最大限度地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。最后，提高企業(yè)財務(wù)管理成效。企業(yè)經(jīng)營效益能否實(shí)現(xiàn)最大化，其最關(guān)鍵的因素就是企業(yè)的財務(wù)管理成效。建立企業(yè)財務(wù)審計監(jiān)督體系，有利于企業(yè)管理人員進(jìn)一步增強(qiáng)對內(nèi)部財務(wù)管理控制能力，以便于對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)狀況有更加深入、精確地掌握，及時發(fā)現(xiàn)當(dāng)下企業(yè)經(jīng)營中面臨的財務(wù)風(fēng)險，并注意在今后經(jīng)營過程中合理地進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整。除此之外，通過發(fā)揮財務(wù)審計部門的職能作用，可以有效規(guī)避企業(yè)財務(wù)管理中出現(xiàn)賬目混亂等問題，使企業(yè)財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對能力得到切實(shí)提高。

3風(fēng)險導(dǎo)向下財務(wù)審計監(jiān)督目前存在的問題

財務(wù)審計工作在企業(yè)發(fā)展中起著非常重要的作用。公司在財務(wù)審計方面實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展，財務(wù)審計人員不僅應(yīng)具有專業(yè)知識，而且還應(yīng)建立管理意識，使公司能夠?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)代科學(xué)管理。財務(wù)審計不僅用于審核和管理公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，還用于監(jiān)控資金的收入和支出，這對公司的發(fā)展前景產(chǎn)生積極影響，并在競爭激烈的市場環(huán)境中促進(jìn)公司的可持續(xù)發(fā)展。我國經(jīng)濟(jì)目前處于轉(zhuǎn)型階段，公司面臨許多挑戰(zhàn)。公司自身需要不斷提高內(nèi)部審計水平，并逐步提高公司產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量以及管理效率，以確保公司的可持續(xù)發(fā)展。

一、公司財務(wù)審計的重要作用

1財務(wù)審計在公司中起監(jiān)督作用

隨著財務(wù)管理體制的改革，對公司提出了新的要求，迫使他們加強(qiáng)成本管理和會計。財務(wù)審計對公司的財務(wù)管理和財務(wù)系統(tǒng)的實(shí)施情況進(jìn)行了全面的分析。體現(xiàn)了公司財務(wù)信息的可靠性和真實(shí)性，從而提高了公司財務(wù)管理水平，規(guī)避了財務(wù)風(fēng)險。此外，財務(wù)審計可以快速識別并消除日常業(yè)務(wù)收入和支出中出現(xiàn)的資本違規(guī)和財務(wù)錯報等問題，從而避免了業(yè)務(wù)的不可逆轉(zhuǎn)損失。公司并使財務(wù)審計部門能夠在公司管理中行使其全面監(jiān)督職能。

2財務(wù)審計控制在公司中的作用

當(dāng)公司進(jìn)行財務(wù)審計改革時，政府將增加對基礎(chǔ)設(shè)施的資本投資。因此，公司加強(qiáng)控制非常重要。財務(wù)審計在控制業(yè)務(wù)中起著非常重要的控制作用。它可以評價和評估控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況。他還可以監(jiān)視控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況。通過監(jiān)視系統(tǒng)的執(zhí)行情況，可以及時發(fā)現(xiàn)問題，并相應(yīng)地改進(jìn)措施，以便為公司管理層提供更好的決策依據(jù)，然后更好地監(jiān)視公司的各個部門，并促進(jìn)財務(wù)審計的內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)揮作用在公司中得到充分利用。

3財務(wù)審計在公司中具有服務(wù)作用

摘要：隨著科學(xué)技術(shù)和市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國各個行業(yè)都得到了相應(yīng)發(fā)展，導(dǎo)致市場競爭力日益激烈。在如此激烈的市場環(huán)境中，逐漸出現(xiàn)了私立企業(yè)，私立企業(yè)的出現(xiàn)讓企業(yè)意識到行業(yè)的競爭壓力，企業(yè)要想在競爭激烈的市場環(huán)境中持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，就要做好其內(nèi)部的管理工作，財務(wù)是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)和核心，因此財務(wù)審計工作的創(chuàng)新發(fā)展在企業(yè)發(fā)展中起著非常重要的作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)審計；創(chuàng)新路徑

企業(yè)要想對財務(wù)審計進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展，不僅要求財務(wù)審計人員具有專業(yè)的技能素養(yǎng)，而且還要建立完善的管理制度，才能讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化科學(xué)管理。財務(wù)審計不僅是對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核管理，還可以對資金的收入支出起到監(jiān)督和控制的作用，為企業(yè)的發(fā)展前景提供了優(yōu)勢，促使企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

1企業(yè)財務(wù)審計的重要作用

1.1財務(wù)審計在企業(yè)中起監(jiān)督作用

隨著財務(wù)管理制度的改革，對企業(yè)提出了新的要求，要求企業(yè)也要加強(qiáng)成本的管理和核算，而財務(wù)審計對企業(yè)的財務(wù)管理、財務(wù)制度的執(zhí)行等進(jìn)行全面的分析企業(yè)的財務(wù)現(xiàn)狀，讓企業(yè)財務(wù)信息真實(shí)性、可靠性、公正性都得以體現(xiàn)，進(jìn)而提高企業(yè)財務(wù)管理水平，避免出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。另外，財務(wù)審計對企業(yè)日常收支中出現(xiàn)的資金違規(guī)以及財務(wù)報表錯報等問題，能夠及時地發(fā)現(xiàn)并杜絕，避免企業(yè)出現(xiàn)不可挽回的損失，讓財務(wù)審計在企業(yè)管理中的監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來。

1.2財務(wù)審計在企業(yè)的內(nèi)部起控制作用

現(xiàn)行審計中大量存在委托人缺位現(xiàn)象，其中被審計人是替委托人經(jīng)營資產(chǎn)的人，審計師是替委托人監(jiān)督被審計人的人，他們服務(wù)于同一委托人，在委托人與審計師的直接契約關(guān)系中，導(dǎo)致了審計師不得不遷就被審計人，甚至與其合謀，使得審計流于形式。企業(yè)管理層和董事會高度重合，管理者擁有絕對的權(quán)力，使得審計難以保證應(yīng)有的獨(dú)立性，為審計合謀提供了空間。這樣，審計報告就不能客觀公正地起到社會監(jiān)督作用。審計工作不僅沒有發(fā)揮其最后把關(guān)作用，反而因提供虛假財務(wù)信息或虛偽陳述，成為財務(wù)報告舞弊的幫兇，致使企業(yè)經(jīng)營活動的財務(wù)管理制度監(jiān)督執(zhí)行不力，造成財務(wù)會計信息失真。

從現(xiàn)代企業(yè)制度的構(gòu)成來看，會計內(nèi)部控制不僅是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，同時也是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是控制企業(yè)風(fēng)險，有些單位監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)部審計部門來實(shí)現(xiàn)，而內(nèi)部審計部門隸屬于財務(wù)部門，企業(yè)與財務(wù)部門同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，使得企業(yè)內(nèi)部控制不能全方位防范和控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險?？刂品秶婕皶r間和空間，內(nèi)部控制延伸的空間存在較大的隨意性，而受時間、人力和控制成本所限，開展全面內(nèi)部詳查顯然是不可能的，內(nèi)部控制只能采取重點(diǎn)抽查，這樣無疑影響到對權(quán)力制約和監(jiān)督的廣度與深度。為了獲得利潤，一些部門掌權(quán)者操縱和調(diào)節(jié)單位收入、成本的時間和金額，出具失真的會計信息。另外，有些部門雖然建立了內(nèi)部控制制度，但重經(jīng)營，輕管理，對外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等變化缺乏預(yù)見性，導(dǎo)致其管理滯后，內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效。為此，必須加強(qiáng)對經(jīng)營者的管理，建立完善一系列的管理制度和措施。

一、部門財務(wù)審計松懈的成因

1．知識經(jīng)濟(jì)對財務(wù)審計假設(shè)的沖擊。部門財務(wù)審計假設(shè)需要以會計假設(shè)作為重要參照依據(jù)，然而，在知識經(jīng)濟(jì)條件下，會計理論中的四大假設(shè)正面臨著嚴(yán)重沖擊。第一，會計主體假設(shè)面臨的沖擊。當(dāng)前，以信息網(wǎng)絡(luò)為依托的虛擬企業(yè)大量興起，不僅突破了地域空間對企業(yè)經(jīng)濟(jì)交往的限制，而且也使得企業(yè)的外延界定更為困難，導(dǎo)致會計主體假定不清晰。第二，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)面臨的沖擊，會計主體在知識經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，處于競爭日趨激烈、風(fēng)險日益加大的境地，使得企業(yè)受外部環(huán)境影響較大，隨時可能出現(xiàn)中止、清算、破產(chǎn)的狀況。第三，會計分期假設(shè)面臨的沖擊。會計分期假設(shè)難以滿足現(xiàn)階段信息使用者對會計信息隨時、及時使用的需求，無法充分發(fā)揮會計信息為決策及時提供依據(jù)的重要作用。第四，會計貨幣計量假設(shè)面臨的沖擊。因貨幣種類不同而發(fā)展的物價變動會計和外幣業(yè)務(wù)會計，對會計貨幣計量假設(shè)帶來了威脅，同時預(yù)測非貨幣性信息對于衡量企業(yè)發(fā)展?jié)摿υ絹碓斤@其重要性，這也在一定程度上動搖了貨幣計量假設(shè)。根據(jù)以上分析可知，知識經(jīng)濟(jì)對會計假設(shè)造成了嚴(yán)重沖擊，同時也間接地影響了財務(wù)審計假設(shè)的建立。

2．財務(wù)審計內(nèi)容滯后于財務(wù)會計的發(fā)展。知識經(jīng)濟(jì)時代下，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的無形資產(chǎn)比例不斷提高，如商譽(yù)、知識產(chǎn)權(quán)、人力資源等均成為了企業(yè)重要的無形資產(chǎn)，對于提高企業(yè)核心競爭力和經(jīng)濟(jì)效益起著不可忽視的作用。同時，由于金融工具的不斷創(chuàng)新以及社會責(zé)任會計的產(chǎn)生與發(fā)展，致使知識經(jīng)濟(jì)不僅增加了審計工作內(nèi)容，而且對審計工作提出了更高的要求。然而，當(dāng)前財務(wù)審計明顯滯后于財務(wù)會計的發(fā)展，沒有針對財務(wù)會計的變化及時作出審計內(nèi)容的調(diào)整和拓展，從而導(dǎo)致財務(wù)審計工作不完善，出現(xiàn)審計松懈。

3．計算機(jī)的運(yùn)用模糊了財務(wù)審計線索。財務(wù)審計線索是審計工作順利開展的基礎(chǔ)，審計人員通過跟蹤審計線索，遵循審計程序，審核相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，收集審計證據(jù)。知識經(jīng)濟(jì)時代轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)的手工會計核算方式，會計人員只需將財務(wù)原始數(shù)據(jù)及其相關(guān)信息輸入財務(wù)軟件，便可以利用計算機(jī)完成從記賬憑證生成到財務(wù)報表輸出的全過程，其中產(chǎn)生的全部數(shù)據(jù)均可以由計算機(jī)進(jìn)行自動處理。這種方式模糊了財務(wù)審計線索，不僅增加了審計調(diào)查取證的難度，而且也容易造成部門財務(wù)審計的松懈。

4．財務(wù)審計制度的局限。在信息化條件下，財務(wù)審計的方式方法和審計內(nèi)容均發(fā)生了變化，致使整個審計工作流程也必須重新調(diào)整。然而，當(dāng)前審計制度沒有針對這些新情況、新變化及時進(jìn)行完善和修訂，從而導(dǎo)致部分審計工作出現(xiàn)無章可循的狀況，沒有給予審計工作充足的制度保障和約束，造成了財務(wù)審計松懈。審計制度作為整個權(quán)力制約和監(jiān)督體系中的重要一環(huán)，受其職能所限，對權(quán)力的制約和監(jiān)督不可能面面俱到，在對權(quán)力的審計監(jiān)督中遇到的問題形形色色，目前仍無完善的法律條文來評判，對行使權(quán)力應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也無法作出規(guī)范的審計評價。