稅收管理學(xué)全文(5篇)

摘要：在當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)的業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜化特征，這使得稅收管理工作的難度越來越大。一方面，受長期規(guī)劃經(jīng)濟(jì)的影響，我國企業(yè)內(nèi)部的稅收管理部門運(yùn)行還不成熟，甚至許多企業(yè)沒有專門的稅收管理部門，這直接導(dǎo)致我國企業(yè)稅收管理效率低，稅收管理體系難以形成。另一方面，我國大多數(shù)企業(yè)還沒有建立有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，而是被動(dòng)地依賴稅務(wù)監(jiān)管部門的監(jiān)督管理來應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，使得許多稅收風(fēng)險(xiǎn)難以消除。本文就我國企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理及對(duì)策展開研究探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收管理；風(fēng)險(xiǎn)

引言

伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，企業(yè)已成為推動(dòng)科學(xué)技術(shù)革新、市場(chǎng)改革及經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的重要力量。同時(shí)，我國企業(yè)形式多樣，數(shù)量眾多，包括：小微企業(yè)、中小企業(yè)、大型企業(yè)等，這些企業(yè)納稅在國家稅收中占有極高比例。因此，企業(yè)要做好稅收管理工作，以此保證自身利益與國家利益。同時(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的不穩(wěn)定因素越來越多，使得企業(yè)面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)，其中以稅收風(fēng)險(xiǎn)最為嚴(yán)重。我國企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展，就必須注重控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，建立長效的稅收工作及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)兩個(gè)目標(biāo)：一是通過企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理降低企業(yè)的納稅成本；二是借助企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提高國家稅務(wù)部門稅務(wù)征收工作的效率。本文就企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行探究，為我國企業(yè)的高效發(fā)展提供一些借鑒。

一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，屬于現(xiàn)代管理學(xué)的范疇。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理包含三個(gè)要素，即風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制。第一，企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的實(shí)質(zhì)性后果發(fā)生之前，或者稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性后果之后，由企業(yè)財(cái)務(wù)人員通過有效方法發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，并分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生原因。第二，企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指在發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，相關(guān)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性、定量地評(píng)估，明確以下三方面的內(nèi)容：一是明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)時(shí)間及風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)度；二是明確風(fēng)險(xiǎn)作用于稅收的方式；三是確定風(fēng)險(xiǎn)可能引發(fā)的后果。第三，企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制是指企業(yè)財(cái)務(wù)人員采取各種措施，消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中所識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，如不能完全消除風(fēng)險(xiǎn)，則要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，以保障企業(yè)的根本利益。

二、加強(qiáng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

摘要：稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收管理過程中引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理融入稅收征管的全過程。本文結(jié)合基層稅務(wù)部門稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)踐，探索提高基層稅務(wù)部門稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)質(zhì)效的路徑，建設(shè)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)專業(yè)團(tuán)隊(duì)。

關(guān)鍵詞：提高;風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì);質(zhì)效;專業(yè)團(tuán)隊(duì)

風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代管理學(xué)研究的新方向，其主要是研究風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的內(nèi)在規(guī)律和相關(guān)控制方法，以實(shí)現(xiàn)用最小的管理成本取得最大管理收益的過程。近年來，稅務(wù)部門在稅收管理過程中融入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理融入稅收征管全過程，在全面分析納稅人稅法遵從狀況的基礎(chǔ)上，針對(duì)納稅人不同類型、不同等級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，合理配置稅收管理資源，通過風(fēng)險(xiǎn)提醒、納稅評(píng)估、出口退（免）稅評(píng)估、特別納稅調(diào)查、稅務(wù)稽查等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)手段，防控稅收風(fēng)險(xiǎn)，形成風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、等級(jí)排序、應(yīng)對(duì)處理和績(jī)效評(píng)價(jià)的閉環(huán)管理系統(tǒng)，有效解決了基層稅務(wù)部門稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中專業(yè)支持不足、信息化程度不高、法治規(guī)范不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)葐栴}，為稅收管理現(xiàn)代化做出了有益探索。

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)存在的問題

稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理最核心的環(huán)節(jié)，縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)部門（以下簡(jiǎn)稱基礎(chǔ)稅務(wù)部門）是承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的實(shí)施主體，基層稅務(wù)部門稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)質(zhì)量、效率的高低對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的效果具有決定性的影響。當(dāng)前基層稅務(wù)部門稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)存在諸多的問題，具體來看主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）基層稅務(wù)干部對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不足對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)在含義缺乏全面、深刻的認(rèn)識(shí)；對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的方法、措施缺乏較深的理解，重經(jīng)驗(yàn)管理、輕大數(shù)據(jù)分析，重日常管理，輕風(fēng)險(xiǎn)防范，把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理看作是單項(xiàng)工作，與稅收?qǐng)?zhí)法工作割裂開來，沒有把風(fēng)險(xiǎn)管理融合到日常稅收管理工作中。

（二）基層稅務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是綜合性理論，在實(shí)踐中需要大批精通征收管理、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、涉稅法律、國際稅收管理、特殊行業(yè)運(yùn)行等方面的高素質(zhì)?；瞬?，特別是隨著風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)復(fù)雜性的增加，需要科學(xué)高效的團(tuán)隊(duì)協(xié)作運(yùn)作模式，而目前基層風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)單兵作戰(zhàn)、依賴經(jīng)驗(yàn)傳統(tǒng)習(xí)慣的現(xiàn)象較為普遍，部分稅務(wù)人員對(duì)團(tuán)隊(duì)化管理、協(xié)作化履責(zé)、專業(yè)化分工模式的轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)不足。

【摘要】納稅評(píng)估是稅務(wù)征收和管理工作的重要內(nèi)容，是確保稅收征管科學(xué)有序的重要環(huán)節(jié)。我國納稅評(píng)估工作起步較晚，但評(píng)估辦法經(jīng)歷了多次變化和發(fā)展。十多年來，我國納稅評(píng)估工作取得了較好的成效，但也還存在認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一、機(jī)構(gòu)不健全、指標(biāo)體系不完善、缺乏法律依據(jù)等問題，基于這些問題，本文為科學(xué)構(gòu)建納稅評(píng)估體系和提升稅收工作水平提出了四點(diǎn)參考性的建議。

【關(guān)鍵詞】納稅評(píng)估;稅收管理;提升

納稅評(píng)估，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過一定的科學(xué)技術(shù)手段與評(píng)估方法，針對(duì)納稅人報(bào)送的納稅財(cái)務(wù)資料、申報(bào)材料和稅務(wù)機(jī)關(guān)平時(shí)掌握的征管情況及相關(guān)涉稅信息，從而依法對(duì)納稅人的涉稅信息進(jìn)行判斷、分析、審核，并及時(shí)進(jìn)行評(píng)定、處理的過程。納稅評(píng)估是對(duì)與稅務(wù)有關(guān)的信息進(jìn)行深度處理、加工的政府行為，是稅務(wù)征收和管理工作的重要內(nèi)容，是確保稅收征管工作整體上科學(xué)有序的重要環(huán)節(jié)。

一、我國納稅評(píng)估發(fā)展現(xiàn)狀

(一)我國納稅評(píng)估工作的辦法概述。

我國的納稅評(píng)估工作最早試點(diǎn)于1999年，大規(guī)模開展也只有十多年的時(shí)間，因此還處于積極探索階段。我國納稅評(píng)估工作開始之時(shí)，主要采取以對(duì)單個(gè)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)分析為主要特征的評(píng)估方法，規(guī)定主要對(duì)企業(yè)的銷售額變動(dòng)情況、增值稅繳納情況、稅負(fù)率差異情況、銷項(xiàng)稅額情況、進(jìn)項(xiàng)稅額情況、進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成等進(jìn)行分析和評(píng)估。后來，又補(bǔ)充建立了選戶指標(biāo)體系(主要包括稅負(fù)率變動(dòng)情況、應(yīng)納稅金變動(dòng)情況、銷售收入變動(dòng)情況、銷售變動(dòng)配比情況、連續(xù)三月零負(fù)申報(bào)情況等內(nèi)容)和審核分析指標(biāo)體系(主要包括水電費(fèi)用變動(dòng)情況分析、運(yùn)輸費(fèi)用變動(dòng)情況分析、應(yīng)付或應(yīng)收賬款變動(dòng)情況分析、存貨變動(dòng)率表分析、工業(yè)或商業(yè)企業(yè)應(yīng)納增值稅分析、預(yù)付或預(yù)收賬款變動(dòng)情況分析等內(nèi)容)兩大方面的體系內(nèi)容。再后來，為了進(jìn)一步提升納稅評(píng)價(jià)的針對(duì)性，又新增了行業(yè)指標(biāo)體系(主要包括玻璃業(yè)、油脂業(yè)、保鮮業(yè)、紡織織業(yè)、糧食加工業(yè)等行業(yè)產(chǎn)品的單位產(chǎn)品銷項(xiàng)或進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額、稅負(fù)率以及定額工、料、費(fèi)耗用等內(nèi)容)。

(二)我國納稅評(píng)估工作成效。

摘要:在我國電子商務(wù)稅收問題已具有相當(dāng)輿論的基礎(chǔ)上，針對(duì)電子商務(wù)這一特殊產(chǎn)業(yè)，運(yùn)用文獻(xiàn)查閱、比較分析和實(shí)證研究等方法，通過對(duì)我國電子商務(wù)稅收征管現(xiàn)狀進(jìn)行研究分析，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前電子商務(wù)稅收處于空白真空狀態(tài)，電子商務(wù)稅收征管無具體法律依據(jù)，線上電子商務(wù)稅收征管難以與線下實(shí)體稅收征管相對(duì)接等問題，在研究分析國內(nèi)外研究現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出在傳統(tǒng)稅收征管體制上運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)信息技術(shù)，構(gòu)建針對(duì)電子商務(wù)的稅收征管平臺(tái)，以填補(bǔ)電子商務(wù)稅收征管空白，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收征管和當(dāng)代電子商務(wù)有效對(duì)接，有效防控國家稅收流失，從而提高論文的應(yīng)用價(jià)值和時(shí)間價(jià)值。

關(guān)鍵詞:電子商務(wù)；稅收流失；稅收監(jiān)管；電子商務(wù)稅收管理平臺(tái)

一、研究背景、目的和意義

(一)研究背景

1998年3月我國第一筆網(wǎng)上交易成功，從此電子商務(wù)發(fā)展異軍突起，該新興產(chǎn)業(yè)的快速崛起改變了原有商業(yè)生態(tài)格局，已晉升為支撐我國國民生產(chǎn)總值的不可缺少的重要部分，在蓬勃發(fā)展的同時(shí)，電子商務(wù)創(chuàng)造了巨大的稅源，但遺憾的是，電子商務(wù)至今并未納入稅收征管體系，由此造成我國稅收大量流失，稅收不公平等實(shí)際問題。因此，將電子商務(wù)納入稅收征管體系，加強(qiáng)電子商務(wù)稅收征管，對(duì)維護(hù)稅收公平，促進(jìn)其長遠(yuǎn)發(fā)展具有重要意義。本文對(duì)此提出構(gòu)建電子商務(wù)稅收管理平臺(tái)的對(duì)策，多角度對(duì)平臺(tái)進(jìn)行可行性分析,探討平臺(tái)的重要意義，提出補(bǔ)充性建議。

(二)研究目的

在我國電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)迅猛發(fā)展以C2C為主的中小電子商務(wù)逐漸成熟的趨勢(shì)下，基于電子商務(wù)交易模式的特殊性導(dǎo)致電子商務(wù)成為納稅盲區(qū)的現(xiàn)狀，提出構(gòu)建附屬于稅務(wù)局的?？仉娮由虅?wù)交易流量的數(shù)據(jù)收集、存儲(chǔ)平臺(tái)。該平臺(tái)以電子商務(wù)與消費(fèi)者所依托的第三方支付平臺(tái)為突破口，通過加強(qiáng)稅務(wù)部門與第三方支付平臺(tái)的合作，對(duì)從支付平臺(tái)獲取的電子商務(wù)貨款交易數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、儲(chǔ)存，達(dá)到對(duì)電子商務(wù)征稅進(jìn)行監(jiān)控、督促的目的，同時(shí)為稅務(wù)局的稅務(wù)稽查提供可靠數(shù)據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)從源泉上對(duì)以C2C為主的電子商務(wù)進(jìn)行納稅控制，旨在實(shí)現(xiàn)稅收公平，有效防控稅收流失。

摘要：財(cái)政稅收政策在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長轉(zhuǎn)變方面不可或缺，本文在分析當(dāng)前面臨困難的基礎(chǔ)上提出了如下措施：改革和完善現(xiàn)有稅收制度；優(yōu)化績(jī)效考核系統(tǒng)，實(shí)施積極的財(cái)政政策；提高財(cái)政對(duì)高新技術(shù)的研發(fā)力度，加強(qiáng)服務(wù)產(chǎn)業(yè)人力資源的投入。

關(guān)鍵詞：城市經(jīng)濟(jì)；增長轉(zhuǎn)變；財(cái)政稅收政策

一、財(cái)政稅收政策對(duì)推動(dòng)城市經(jīng)濟(jì)增長轉(zhuǎn)變的重要作用

為了使我國經(jīng)濟(jì)能夠協(xié)調(diào)穩(wěn)定且持續(xù)的發(fā)展，根本方法就是將粗放型經(jīng)濟(jì)增長方式向集約型經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變。城市市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)增長方式在轉(zhuǎn)變的過程中，不僅需要各類微觀主體對(duì)各種要素進(jìn)行優(yōu)化配置，同時(shí)，還需要政府還要貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制加以完善，并不斷采取相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)政策配合城市經(jīng)濟(jì)增長額轉(zhuǎn)變。為了引導(dǎo)我國城市經(jīng)濟(jì)向集約化轉(zhuǎn)變，可以從財(cái)政體制改革和財(cái)政政策方面入手。我國政府進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段就是財(cái)政稅收政策，不僅可以保證經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，還能促進(jìn)城市經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變，具體而言，一方面，財(cái)政稅收政策對(duì)于城市經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變具有引導(dǎo)作用。通過實(shí)施財(cái)政稅收政策以及進(jìn)行的適當(dāng)調(diào)整，來引導(dǎo)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體開展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等，引領(lǐng)社會(huì)資本投向的科學(xué)化與合理化進(jìn)行，促進(jìn)市場(chǎng)資源優(yōu)化配置，從而使我國城市市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康可持續(xù)增長。另一方面，財(cái)政稅收政策對(duì)于城市經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變具有推動(dòng)作用。我國實(shí)施的財(cái)政稅收政策，有利于推動(dòng)城市經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變，通過完善財(cái)政稅收體制，和優(yōu)化財(cái)政預(yù)算支出結(jié)構(gòu)等，推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和穩(wěn)定轉(zhuǎn)變。

二、分析城市經(jīng)濟(jì)增長轉(zhuǎn)變和財(cái)政稅收中主要面臨的困難和問題

1.城市經(jīng)濟(jì)增長轉(zhuǎn)變的過程中面臨的困難研究

從目前來看，雖然我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式在“十一五”期間發(fā)生了很大的變化，但是城市經(jīng)濟(jì)增長的轉(zhuǎn)變還面臨很多困難。首先，從總體上看，我國經(jīng)濟(jì)的增長方式依舊是粗放型，很多地方過于重視稅收和GDP的增長，在發(fā)展過程中忽視了質(zhì)量的提升。其次，依舊受到節(jié)能減排問題的困擾。雖然我國在環(huán)境方面做出了很多保護(hù)措施，但是生態(tài)問題一直是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程所面臨的重要問題。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與自然環(huán)境出現(xiàn)了不協(xié)調(diào)情況，不僅影響了環(huán)境質(zhì)量，還會(huì)制約經(jīng)濟(jì)的健康持續(xù)發(fā)展，不利于城市經(jīng)濟(jì)增長的轉(zhuǎn)型。再次，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展動(dòng)力不足。我國服務(wù)業(yè)從總體上來看，服務(wù)水平較低，規(guī)模不大，結(jié)構(gòu)不合理，等等，這些存在的問題都會(huì)影響我國城市經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。最后，缺少自主創(chuàng)新能力。一直以來，我國面對(duì)越來越嚴(yán)重的資源問題和環(huán)境問題，以及以科技和創(chuàng)新為主的國際競(jìng)爭(zhēng)力，自主創(chuàng)新能力還有待提升。