稅務管理知識全文(5篇)

我國中小企業(yè)不同成長階段的稅務風險

中小企業(yè)在不同的生命周期階段，有著不同的稅務風險及其直接成因。[1]在初創(chuàng)期的中小企業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模較小、涉稅業(yè)務較簡單、內(nèi)部控制體系往往不太完善、信息不太靈通、市場銷售亟待擴大，因而將主要精力基本上都放在業(yè)務開拓上。此時企業(yè)的主要稅務風險是：（1）稅務基礎工作欠缺、會計核算混亂、合同簽訂或者其他憑證取得或填制不規(guī)范，導致多繳或少繳稅、未按期申報納稅、錯過稅收優(yōu)惠機會等稅務風險；（2）未能深入、全面地了解和理解相關稅收政策、不具備合理納稅的能力、甚至沒有合理納稅意識，導致稅務風險。

處于成長期的中小企業(yè)，銷售快速增長，企業(yè)規(guī)模迅速擴張，管理逐步走向規(guī)范，籌資成為當務之急；企業(yè)雖然開始了重視內(nèi)部控制、財務管理和對稅的管理，但主要精力大多放在籌資、投資和市場管理上。同時受初創(chuàng)期遺留問題和思維定式的影響，此時企業(yè)的主要稅務風險是：（1）會計核算不健全或不準確，導致多繳或少繳稅、錯過稅收優(yōu)惠機會等稅務風險；（2）未能全面、深入地了解和理解相關稅收政策，不具備合理納稅能力，導致稅務風險；（3）開始嘗試“納稅籌劃”，但因?qū)Χ愂諆?yōu)惠政策理解不系統(tǒng)不透徹、業(yè)務設計不合理，其“納稅籌劃”往往成為額外的稅務風險成因。

處于成熟期的中小企業(yè)，業(yè)務穩(wěn)定，管理較為規(guī)范，會計核算比較健全，企業(yè)將更多的精力用于成本費用的控制，稅費管理被提到重要日程，但人才有限。此時企業(yè)的主要稅務風險是：（1）開始熱衷于納稅籌劃，但由于人才有限、經(jīng)驗不足，所設計的納稅籌劃方案往往成為額外的稅務風險成因；（2）束縛于以前的“成功經(jīng)驗”，不能及時適用新稅收政策或調(diào)整經(jīng)營，經(jīng)常落入“稅收陷阱”。

處于蛻變期的中小企業(yè)，一般將主要精力放在業(yè)務調(diào)整、資本運作等重大變革上。此時企業(yè)的主要稅務風險是：（1）對企業(yè)變革事項所涉及的稅費法規(guī)不能及時、全面、系統(tǒng)、深刻地掌握，對稅務風險估計不足，因而經(jīng)常出現(xiàn)多繳稅、漏繳稅、加重日后的稅費負擔、造成日后的稅務糾紛等稅務風險；（2）將面對大型企業(yè)在各個生命周期所要面對的各種稅務風險。

處于衰退期的中小企業(yè)，面臨市場競爭、庫存積壓、虧損、償債、人心渙散等多方面的壓力，因而將主要精力放在尋找到新的盈利模式或增長點上。此時企業(yè)的主要稅務風險是：（1）制度流于形式，經(jīng)常有意無意地出現(xiàn)稅務違法行為；（2）盲目投資、非正常地壓縮開支，基本上不會考慮稅務風險；（3）欠稅。

我國中小企業(yè)稅務風險的最終成因

摘要：隨著市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，實業(yè)公司的經(jīng)營活動變得更加的多樣化，為了更好促進經(jīng)濟的發(fā)展，國家在稅收征管方面不斷的改革創(chuàng)新，在各市場經(jīng)濟主體的發(fā)展過程中，其涉稅經(jīng)營活動存在的潛在風險越來越突出。如何加強稅務風險管理，以獲取更大的經(jīng)濟效益是每一個實業(yè)公司當前需要思考的問題。本文就現(xiàn)階段實業(yè)公司稅務風險管理中存在的問題進行全面分析，并提出了一些切實可行的稅務風險管理建議，旨在促進實業(yè)公司更好的防范稅務風險。

關鍵詞：實業(yè)公司；稅務風險；風險管理

近年來，稅收制度體系不斷完善，稅收政策也越來越復雜，再加上稅收監(jiān)管力度的增強，很多企業(yè)都對稅務風險充滿了恐懼與無奈，甚至將其形容為定時炸彈，由此可見稅務風險為企業(yè)帶來的不利影響。在市場競爭日益激烈的情況下，構(gòu)建科學合理的稅務風險管理機制，降低企業(yè)稅務風險是在市場中取得優(yōu)勢的重要因素。如何制定適合本企業(yè)發(fā)展的稅務風險管理制度，降低企業(yè)稅務風險，讓企業(yè)能夠可持續(xù)發(fā)展已經(jīng)成為所有實業(yè)公司迫切關注的問題。

一、實業(yè)公司稅務風險管理存在的問題

（一）稅務風險評估專業(yè)化程度較低目前，很多實業(yè)公司的稅務風險評估機制都不夠完善，存在著專業(yè)化水平低，缺乏系統(tǒng)性評估機制的問題，這主要是因為我國大部分的實業(yè)公司都沒有設立專業(yè)的稅收管理工作崗位，沒有稅務方面的管理人才，一些稅務方面的工作也都交由財務管理人員執(zhí)行，而財務管理人員對稅務方面的了解不夠，沒有辦法從公司的發(fā)展戰(zhàn)略中制定稅務活動計劃，再加上大部分實業(yè)公司都沒有完整的信息收集系統(tǒng)，部門之間存在著信息失衡的問題，這也進一步加大了公司稅務風險，導致公司的稅務風險評估機制不完善，而稅務風險評估對構(gòu)建稅務風險管理機制具有重要意義。稅務風險管理機制是否科學合理關系到實業(yè)公司經(jīng)營戰(zhàn)略的實現(xiàn)，稅務風險評估的過程主要是通過對實業(yè)公司內(nèi)外部風險進行識別評估，并采取相應的對策，這也是發(fā)揮稅務風險評估機制指導作用的手段。

（二）稅務風險管理績效評價缺乏量化指標在稅務風險管理中，績效評價是促進實業(yè)公司稅務風險管理目標實現(xiàn)的重要因素，同時也是提高公司管理水平的重要手段。到目前為止，大部分實業(yè)公司稅務信息還是通過資產(chǎn)負債表、利潤表等財務報告反應出來的。雖然每個公司都會用審計報告來對這一年的稅務風險管理績效進行考核衡量，但是由于其沒有一套完善的可量化標準對稅務風險管理績效衡量，不能清晰明了地將公司進行稅務風險價值管理的價值體現(xiàn)出來，使得公司的高層不能意識到進行稅務風險管理的重要性，管理人員不能就該問題采取相應的措施，也無法對公司的稅務風險管理工作做出合理的指示。

（三）溝通機制不健全實業(yè)公司各部門之間往往是各司其職，對其他部門的情況了解很少，各部門之間不能進行有效的配合。目前，很多公司都建立了內(nèi)部信息處理系統(tǒng)，但是大多沒有建立稅務風險管理方面的信息系統(tǒng)，導致公司的稅務信息不能得到及時的處理，繼而影響到信息數(shù)據(jù)的記錄、匯總，影響納稅申報，導致公司在稅款繳納方面出現(xiàn)各種問題。而且，由于公司和稅務機關在具體的稅務信息方面沒有有效的溝通，導致稅務機關在公司在漏報、錯報稅務信息時不能及時的發(fā)現(xiàn)問題，導致公司的稅務風險增大；與此同時，稅務機關的一些工作人員工作積極性不夠，機關與企業(yè)之間的溝通不夠，對一些較大的稅務信息沒有進行及時的商議，這也很大程度上影響到了稅務風險管理效果。

1做好企業(yè)稅務管理的作用

1.1做好企業(yè)稅務管理可以幫助企業(yè)降低稅收成本

企業(yè)經(jīng)營的目標就是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，以最小的支出換取最大的收益，但隨著社會的進步和國家機器智能化發(fā)展，不斷加大稅收才能滿足國家職能的需要，這無疑會加大企業(yè)的稅收成本，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)有必要把稅收當作經(jīng)營中的一項重要內(nèi)容，做好稅務管理，利用稅法提供的一切優(yōu)惠政策，盡量降低或節(jié)約企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)拳h(huán)節(jié)中產(chǎn)生的各種稅收成本和費用，減少任何可能的損失，來為自己爭取到最大程度的利潤。

1.2做好企業(yè)稅務管理有利于稅法知識的學習和運用，將其滲透到各個業(yè)務部門以及經(jīng)營者的管理理念中，逐漸提高稅政管理水平

隨著市場競爭的日趨激烈，企業(yè)生存和發(fā)展的壓力不斷增大，促使企業(yè)不斷尋找降低成本、費用的方法和途徑。稅收支出是企業(yè)成本的一部分，減輕稅收負擔，減少現(xiàn)金支出，對任何一個企業(yè)來說就變得越來越重要。稅法知識的學習和運用，納稅意識的提高和稅收籌劃就變得極為重要。因此，企業(yè)要不斷強化稅務管理知識的學習，熟悉各項稅收、財務制度，及時掌握動態(tài)稅收信息，提高企業(yè)的稅政管理水平。

1.3做好企業(yè)稅務管理有利于企業(yè)經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級

我國稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控職能，國家對不同行業(yè)、地區(qū)規(guī)定了不同稅收優(yōu)惠政策。所以企業(yè)在做出經(jīng)營決策之前一定要全方位考慮不同決策可能導致的稅負上的差異，結(jié)合本地區(qū)實際的稅收優(yōu)惠政策來選擇合理的經(jīng)濟增長方式。如，國家鼓勵企業(yè)進行新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的技術(shù)開發(fā)，按所發(fā)生費用的150%加計扣除所得稅；規(guī)定技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以減征、免征企業(yè)所得稅。

隨著我國經(jīng)濟的市場化轉(zhuǎn)型及政府全面依法治國的法制化進程，企業(yè)的并購、重組、上市等行為越來越多，企業(yè)的稅務管理為了遵從政策導向勢必發(fā)生相應改變。政府部門對社會事務管理職能的法制化轉(zhuǎn)型，全面依法治國的新舉措將會越來越完善，大型企業(yè)尤其是跨國大企業(yè)面臨的市場環(huán)境越來越復雜，相應的稅務管理工作迫切需要規(guī)范化、專業(yè)化、法制化，稅務師在這一轉(zhuǎn)型過程中將對企業(yè)的稅務管理發(fā)揮越來越不可替代的重要作用。本文從稅務師的業(yè)務范圍及大型企業(yè)稅務管理中對稅務服務的需求點兩個方面進行探討，并提出充分發(fā)揮稅務師作用的對策思考。

一、稅務師的職業(yè)定位與業(yè)務水平

根據(jù)人力資源和社會保障部、國家稅務總局關于印發(fā)《稅務師職業(yè)資格制度暫行規(guī)定》和《稅務師職業(yè)資格考試實施辦法》的通知【人社部發(fā)（2015）90號】，稅務師應具備財會、稅收專業(yè)理論與方法，能獨立解決涉稅服務業(yè)務中的各種疑難問題，是面向社會提供涉稅專業(yè)服務的專業(yè)人員，稅務師應具備較高的財務與會計知識和涉稅服務相關法律知識。由于稅務師在實際工作中不可避免地要與企業(yè)財務會計部門和相關法務部門人員相互協(xié)作、密切配合，要求稅務師的職業(yè)定位不僅稅收專業(yè)技能應用，更是社會（包括政府部門、企業(yè)及個人）的稅收治理參與者、稅法實施監(jiān)督者和稅收法治推動者。

二、企業(yè)稅務管理中的稅務政策需求

（一）企業(yè)內(nèi)部需求

相對于中小型企業(yè)，大型企業(yè)一般采取多元化發(fā)展，業(yè)務范圍涉及多個不同行業(yè)。近年來為響應國家號召，實施“走出去”戰(zhàn)略，跨國大型企業(yè)數(shù)量逐步增加，管理組織機構(gòu)與管理模式不再單一，分工越來越專業(yè)化，為適應國家職能機關的管理需要，大型企業(yè)都有單獨的稅務管理組織如稅收管理部，稅收管理部與企業(yè)的財務部門、法務部門緊密聯(lián)系、密切協(xié)作是企業(yè)運行必不可少的環(huán)節(jié)。企業(yè)的設立、改制、重組、上市、資本運作業(yè)務均涉及復雜的管理知識和許多政府部門的政策，業(yè)務繁雜且耗時較長，各個部門的政策環(huán)環(huán)相扣，稍有疏忽就會造成無法挽回的既成損失。企業(yè)的稅務管理部門如果在上述業(yè)務的決策階段及時收集并熟練運用有關法律法規(guī)政策文件、及時與稅務機關溝通對接，就會為企業(yè)合理規(guī)避稅收法律風險保駕護航。伴隨國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控政策的轉(zhuǎn)變，大型企業(yè)日常稅務管理難度也在增大，各種稅收核算的前期規(guī)劃也要適應政策的需要，如“營改增”政策的前期業(yè)務流程規(guī)劃，企業(yè)從事符合節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的準備工作、研發(fā)費用加計扣除政策應具備的前提條件等方面，都需要企業(yè)的稅務管理部與其他部門之間進行協(xié)調(diào)，為達到政策要求的條件，還要協(xié)調(diào)不同部門之間的工作方式或業(yè)務流程。不同行業(yè)的企業(yè)對稅務管理側(cè)重各有不同，譬如鋼鐵行業(yè)，受近幾年國家政策調(diào)控的影響，環(huán)境保護、研發(fā)費用加計扣除的政策運用較頻繁，但對房地產(chǎn)行業(yè)來說，“營改增”政策及土地增值稅清算的政策則更重要。近年來，大型企業(yè)的稅收管理部門的很多管理人員積極學習稅務師的各項知識并通過考試取得國家認證的職業(yè)資格，證明企業(yè)對稅務師的知識需求日益迫切，也是企業(yè)為了規(guī)避稅收法律風險，依法經(jīng)營的需要。

（二）企業(yè)外部需求

一、企業(yè)稅收管理概述

依法納稅是企業(yè)必須承擔的義務，也是積極的配合國家的各項宏觀調(diào)控。企業(yè)稅務管理主要是指企業(yè)在遵紀守法，不損害國家利益的基礎上，根據(jù)國家稅法的相關規(guī)定以及頒布施行的各種減免稅收等的優(yōu)惠政策，以少繳納、延繳納稅款，進而降低企業(yè)納稅成本，實現(xiàn)負稅最小化餓經(jīng)營管理活動。企業(yè)稅收管理活動對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展意義重大，通過稅收管理活動的開展，合理安排和協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資等各項活動，制定科學的稅收籌劃，選擇最佳納稅方案，優(yōu)化配置企業(yè)資金，節(jié)約納稅成本，增加企業(yè)財務收益，促進企業(yè)經(jīng)營效益的最大化。同時，企業(yè)施行的稅收管理能夠促進企業(yè)財務工作人員增強納稅及稅法意識，防范企業(yè)稅務風險，促進規(guī)范化經(jīng)營，進一步提高企業(yè)財務管理水平，還能夠通過降低稅收成本，減少財務損失，增加財務盈利，促進企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整和資源的合理配置以及各項財務目標的實現(xiàn)，增強企業(yè)競爭優(yōu)勢，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、新形勢下企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化分析

隨著經(jīng)濟的迅速發(fā)展和社會建設的不斷推進，我國經(jīng)濟發(fā)展體制日益完善，再加上，世界經(jīng)濟交流合作的加強，我國企業(yè)現(xiàn)代化建設進程不斷深入發(fā)展，企業(yè)財務稅收管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，企業(yè)通過稅務管理的現(xiàn)代化的促進其經(jīng)濟效益和發(fā)展目標的實現(xiàn)是其必然選擇。總的來說，企業(yè)稅務管理的現(xiàn)代化主要是指企業(yè)在現(xiàn)代管理理論的指導下，利用先進的計算機及信息技術(shù)、科學的管理制度、完善的組織結(jié)構(gòu)、高素質(zhì)的專業(yè)財務工作人員等來控制和調(diào)節(jié)企業(yè)各項稅務活動。目前，我國很多企業(yè)已經(jīng)認識到新形勢下施行稅務管理現(xiàn)代化的重要性，并開始通過現(xiàn)代化稅務管理完善企業(yè)經(jīng)營，但仍存在很多問題，主要表現(xiàn)在：首先，企業(yè)對稅務管理認識不夠，管理觀念和管理手段落后。一方面，稅務籌劃作為稅務管理的重要內(nèi)容，很多企業(yè)將其與稅務管理混淆，將其作為稅務管理的全部內(nèi)容，更無法將稅務管理與企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營工作想融合；另一方面，很多企業(yè)進行稅務管理工作時多側(cè)重于根據(jù)相關稅法規(guī)定進行技巧性的減少稅款，使得其與企業(yè)整體經(jīng)營運轉(zhuǎn)脫節(jié)，增加了財務管理風險，而使用的稅務管理方式單一，沒有積極的借助先進的電子稅務等手段。其次，企業(yè)稅務管理工作人員問題。很多企業(yè)負責稅務管理工作的人員多是將稅務管理工作等同于財務管理工作，或者將偷漏稅或降低交稅等作為工作重點，而造成這種現(xiàn)象的主要原因在于負責稅務管理工作的人員缺乏相應的稅務及稅務管理專業(yè)知識及素養(yǎng)。最后，企業(yè)稅務管理機制不完善?，F(xiàn)實中，很多企業(yè)的稅務管理工作多由其他財務人員兼任，很少建立專門的稅務管理部門，指派專人負責，崗位及人員配置都不合理。這些都阻礙了企業(yè)稅務管理現(xiàn)代化的實現(xiàn)。

三、新形勢下實現(xiàn)企業(yè)稅務管理現(xiàn)代化的路徑分析

1.強化企業(yè)稅務管理意識，完善稅務管理體制

根據(jù)企業(yè)現(xiàn)代化稅務管理中存在的問題及新形勢下對企業(yè)稅務管理工作要求的變化，企業(yè)應當加強對稅務管理的認識，了解新形勢下企業(yè)現(xiàn)代化稅務管理的內(nèi)涵，打破傳統(tǒng)稅務管理工作的限制，進一步加強對稅法等法律知識的學習，嚴格規(guī)劃企業(yè)稅務管理，逐漸的實現(xiàn)依照相關法律法規(guī)進行規(guī)范化、現(xiàn)代化的稅務管理，同時，還要根據(jù)企業(yè)的自身實情及發(fā)展需求完善企業(yè)內(nèi)部稅務管理機制，建立健全專門的稅務管理職能機構(gòu)和崗位設置，利用現(xiàn)代管理理念創(chuàng)新企業(yè)原有稅務管理機制，并合理配置專業(yè)的稅務管理人員，進而促進企業(yè)稅務管理現(xiàn)代化的實現(xiàn)。