征稅管理辦法全文(5篇)

1整合征、退納稅評(píng)估，完善“一戶式”納稅評(píng)估的意義

退稅評(píng)估是納稅評(píng)估的一個(gè)重要組成部分，我們有必要將退稅評(píng)估融入到“一戶式”納稅評(píng)估體系之中，完善“一戶式”納稅評(píng)估體系?？茖W(xué)完善的“一戶式”納稅評(píng)估，其核心是將征管系統(tǒng)、增值稅管理信息系統(tǒng)和出口退稅系統(tǒng)等數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行整合，將分散在各個(gè)不同系統(tǒng)、不同業(yè)務(wù)模塊中的查詢功能按照“一戶式”的要求進(jìn)行整理、篩選、歸并，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人信息“一戶式”查詢、管理和存儲(chǔ)。評(píng)估人員通過(guò)對(duì)這部分?jǐn)?shù)據(jù)的分析，對(duì)納稅人稅收發(fā)展的趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，對(duì)納稅遵從狀況給予科學(xué)合理、公開公正的評(píng)估和判定，對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的全過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)、有效、科學(xué)、嚴(yán)密的控管。完善后的“一戶式”納稅評(píng)估在強(qiáng)化稅源管理，提高稅收征管效率和嚴(yán)防出口騙稅等方面具有重要意義。

2征、退稅納稅評(píng)估的現(xiàn)狀與問(wèn)題

近年來(lái)，稅務(wù)部門推行在專業(yè)評(píng)估、分析、監(jiān)控、管理的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)出口貨物的征退稅一體化綜合管理工作。為更加符合增值稅鏈條管理的要求，也為實(shí)現(xiàn)征、退稅部門統(tǒng)籌共管出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)，嘗試完善“一戶式”納稅評(píng)估工作，將退稅評(píng)估有效地融入過(guò)往的“一戶式”納稅評(píng)估體系中，為加強(qiáng)征退銜接和推進(jìn)征退查一體化發(fā)揮了跨越式的作用。但在實(shí)踐中，目前“一戶式”納稅評(píng)估工作仍然存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。

2．1納稅評(píng)估人員對(duì)“一戶式”納稅評(píng)估的認(rèn)識(shí)不足，“一戶式”評(píng)估體系不完善

當(dāng)前，一些納稅評(píng)估人員雖然開展了納稅評(píng)估工作很多年，但仍對(duì)“一戶式”納稅評(píng)估缺乏準(zhǔn)確的理解。納稅評(píng)估人員對(duì)“一戶式”納稅評(píng)估的內(nèi)涵理解不足，對(duì)如何建立科學(xué)的納稅評(píng)估體系概念模糊，很多人將退稅評(píng)估與納稅評(píng)估看成是兩個(gè)并列的概念，未能認(rèn)識(shí)到退稅評(píng)估是納稅評(píng)估的重要組成部分，完善的納稅評(píng)估體系中必須有效地融入退稅評(píng)估。納稅評(píng)估人員對(duì)“一戶式”納稅評(píng)估的作用和價(jià)值認(rèn)知不足，部分評(píng)估人員往往認(rèn)為“一戶式”納稅評(píng)估僅僅是一件案頭的稅務(wù)審計(jì)工作，只是簡(jiǎn)單地核對(duì)企業(yè)提交的相關(guān)材料，而不能予以認(rèn)真的分析，并通過(guò)邏輯上的兌契關(guān)系發(fā)現(xiàn)相關(guān)疑點(diǎn)。同時(shí)，退稅評(píng)估人員由于身兼出口企業(yè)的日常管理或?qū)徍斯ぷ?，往往以工作量大不能抽身為由而不進(jìn)行實(shí)地核查，未能獲取第一手的信息，致使納稅評(píng)估工作雖然名義上已經(jīng)開展，但實(shí)際中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題有限，不能達(dá)到預(yù)期的效果。其次，“一戶式”納稅評(píng)估體系不完善，缺乏相應(yīng)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。目前，由于缺乏相應(yīng)的法律依據(jù)，缺少科學(xué)、規(guī)范的工作指引，納稅評(píng)估工作常常無(wú)章可循，變得比較隨意，在增加了評(píng)估難度的同時(shí)，也讓評(píng)估人員對(duì)退稅評(píng)估工作產(chǎn)生了畏難情緒。

2．2退稅部門開展的退稅評(píng)估未能有效地融入“一戶式”納稅評(píng)估工作之中

［摘要］自從進(jìn)入信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代以來(lái)，人類利用信息科學(xué)等創(chuàng)新技術(shù)創(chuàng)造了許多奇跡，隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的高速發(fā)展、大數(shù)據(jù)時(shí)代來(lái)臨，征稅風(fēng)險(xiǎn)管理面臨著前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，我國(guó)稅務(wù)征管制度逐漸暴露弊端。“互聯(lián)網(wǎng)+稅收大數(shù)據(jù)”背景下的征稅風(fēng)險(xiǎn)分為稅源征收風(fēng)險(xiǎn)、征稅制度風(fēng)險(xiǎn)、征稅管理風(fēng)險(xiǎn)。文章在分析“互聯(lián)網(wǎng)+”與傳統(tǒng)稅收融合的基礎(chǔ)上，旨在探究“互聯(lián)網(wǎng)+稅收大數(shù)據(jù)”背景下影響稅收現(xiàn)代化征稅風(fēng)險(xiǎn)的因素，對(duì)其展開分析并提出相對(duì)應(yīng)的建議以期提高征稅風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

［關(guān)鍵詞］“互聯(lián)網(wǎng)+”；征稅風(fēng)險(xiǎn)管理；大數(shù)據(jù)

1引言

2015年第十二屆全國(guó)人大第三次會(huì)議，總理首次將“互聯(lián)網(wǎng)＋”行動(dòng)計(jì)劃列入政府工作報(bào)告，這充分展現(xiàn)新的社會(huì)經(jīng)濟(jì)模式已經(jīng)出現(xiàn)。大數(shù)據(jù)時(shí)代，互聯(lián)網(wǎng)不再僅是傳播媒體，更是帶動(dòng)用戶持續(xù)性轉(zhuǎn)化的平臺(tái)，“互聯(lián)網(wǎng)＋”作為現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系重要戰(zhàn)略資源，為本國(guó)正處于初級(jí)階段的稅收現(xiàn)代化改革提供了重要的驅(qū)動(dòng)力量和強(qiáng)有力的保障，由此可見，充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢(shì)，與稅收數(shù)據(jù)深度整合，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制，促進(jìn)稅收效率提升是中國(guó)促成稅收現(xiàn)代化的必由之路。稅收是政府財(cái)政收入的根源，是保證政府財(cái)政職能的基礎(chǔ)，也是經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的重要方法之一。合理控制征稅風(fēng)險(xiǎn)，是為整個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)根基提供保障，也是在“互聯(lián)網(wǎng)＋稅收大數(shù)據(jù)”背景下實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的首要目標(biāo)。因此，各級(jí)財(cái)稅機(jī)構(gòu)應(yīng)積極自主參與“互聯(lián)網(wǎng)＋稅收大數(shù)據(jù)”經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略，應(yīng)對(duì)稅收征收與管理的新挑戰(zhàn)。

2文獻(xiàn)綜述

“互聯(lián)網(wǎng)＋”的本質(zhì)就是通過(guò)通信技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)共享，讓互聯(lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行深度聯(lián)合，締造全新的發(fā)展生態(tài)系統(tǒng)，促進(jìn)整個(gè)社會(huì)的創(chuàng)新度和生產(chǎn)力。孫存義、譚榮華（2017）認(rèn)為，稅務(wù)大數(shù)據(jù)的核心是稅收數(shù)據(jù)分析，因此，在稅務(wù)數(shù)據(jù)識(shí)別和分析方面應(yīng)該有所突破。雷炳毅（2016）認(rèn)為，“互聯(lián)網(wǎng)＋稅務(wù)”不僅要將互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成效與稅收業(yè)務(wù)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，更重要的是要把掌握稅收業(yè)務(wù)并且最具活力和創(chuàng)造力的人連接融合在一起。美國(guó)著名學(xué)者SalomonHübner首先提出風(fēng)險(xiǎn)管理的概念，經(jīng)過(guò)數(shù)十年理論沉淀，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理思想先后在美國(guó)，日本等發(fā)達(dá)國(guó)家得到認(rèn)同，并建設(shè)了許多相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理組織。田鳳平（2008）提出將稅收風(fēng)險(xiǎn)＝稅收風(fēng)險(xiǎn)×經(jīng)濟(jì)調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)×公共支出負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)×稅收征管風(fēng)險(xiǎn)。謝雙金（2007）認(rèn)為，稅收風(fēng)險(xiǎn)＝稅收固有風(fēng)險(xiǎn)×稅收制度風(fēng)險(xiǎn)×稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。本文在總結(jié)前人文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，提出我國(guó)稅收現(xiàn)代化初級(jí)階段可以將“互聯(lián)網(wǎng)＋稅收大數(shù)據(jù)”背景下的征稅風(fēng)險(xiǎn)分為稅源征收風(fēng)險(xiǎn)、征稅制度風(fēng)險(xiǎn)、征稅管理風(fēng)險(xiǎn)三類。

3征稅風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別與分析

1基層分局對(duì)該類企業(yè)管理的難點(diǎn)

由于生產(chǎn)型免抵退企業(yè)特有的稅收政策及其自身的特點(diǎn)，使基層分局在對(duì)其管理上存在諸多難點(diǎn)。下面我們就來(lái)針對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行相應(yīng)的探討。

1.1與其他部門之間的信息溝通不通暢

目前的稅收運(yùn)行模式是造成這種現(xiàn)象的根本原因之一，這種模式使得同在稅務(wù)部門的上下級(jí)之間、同級(jí)之間、不同稅種之間的數(shù)據(jù)無(wú)法共享，相互間的信息不通暢，造成各部門之間的管理工作相互不協(xié)調(diào)，具體職權(quán)劃分不清，工作任務(wù)不明確。同時(shí)，不僅稅務(wù)部門各部門之間沒有建立一個(gè)統(tǒng)一的稅源信息管理平臺(tái)，稅務(wù)部門與銀行、海關(guān)、工商等其他的經(jīng)濟(jì)部門也沒有建立一個(gè)統(tǒng)一的信息平臺(tái)，使得不僅本部門內(nèi)部交流不夠與外部門之間的交流更為不通暢，從而導(dǎo)致稅務(wù)部門對(duì)于企業(yè)的管理規(guī)律，稅源的動(dòng)態(tài)情況以及其發(fā)展趨勢(shì)的信息所知不多，這就為一些不法分子逃稅漏稅提供了可乘之機(jī)。對(duì)于生產(chǎn)型免抵退企業(yè)來(lái)說(shuō)，對(duì)于生產(chǎn)型免抵退企業(yè)來(lái)說(shuō)，免抵退的范圍包括其生產(chǎn)中所耗原材料、零部件等已納過(guò)稅的部分。按照進(jìn)料加工的有關(guān)規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)于發(fā)生進(jìn)料件的當(dāng)月向主管稅務(wù)部門申報(bào)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》，并在取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理核銷手續(xù)。但是，很多生產(chǎn)型免抵退企業(yè)往往利用稅務(wù)機(jī)關(guān)未能及時(shí)掌握海關(guān)信息，即使發(fā)生了進(jìn)料，也不及時(shí)申報(bào)，加工貨物出口時(shí)也不及時(shí)核銷，直接導(dǎo)致了計(jì)算免抵退稅額時(shí)，免抵退稅額抵減額沒有，從而使生產(chǎn)企業(yè)隨意調(diào)節(jié)其應(yīng)退稅額，出現(xiàn)偷稅漏稅情況，造成稅收損失。

1.2政策的多樣性，增加了管理難度

生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行“免、抵、退”稅政策，與實(shí)行“先征后退”相比，操作起來(lái)較復(fù)雜，從客觀上講，環(huán)節(jié)多，出現(xiàn)的問(wèn)題也多，容易影響稅收的收入。而且，一些“進(jìn)料加工”復(fù)出口退稅真格在實(shí)際操作中容易造成征退脫節(jié)，管理難度大。在國(guó)內(nèi)購(gòu)料于進(jìn)口料件委托加工，國(guó)內(nèi)購(gòu)料退稅的認(rèn)定；進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表的開具；抵扣稅率的認(rèn)定；抵扣時(shí)間的確定等，都比較繁瑣。一些企業(yè)辦理進(jìn)料加工，待貨物出口后不到稅務(wù)局辦理退稅，財(cái)務(wù)上也不做銷售或在財(cái)務(wù)上采取偷梁換柱的手法偷逃國(guó)家稅款，這種情況檢查起來(lái)十分困難。

1.3征管部門和退稅部門對(duì)該類企業(yè)的管理脫節(jié)

摘要：“營(yíng)改增”稅收政策作為我國(guó)稅制改革工作的一項(xiàng)重大舉措，自實(shí)施這一政策后不但可以使我國(guó)長(zhǎng)期存在的重復(fù)性稅務(wù)征收問(wèn)題得以解決，并且對(duì)降低稅負(fù)與改善稅收結(jié)構(gòu)的合理化與科學(xué)化也將起到巨大的推動(dòng)作用。本文就“營(yíng)改增”實(shí)施后對(duì)建筑施工企業(yè)的影響展開具體的研究，提出了一些具體的納稅籌劃建議，以期能夠?yàn)橄嚓P(guān)的建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員提供參考。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;納稅籌劃;建筑施工企業(yè)

1建筑施工企業(yè)營(yíng)改增稅收政策的基本內(nèi)容

依據(jù)國(guó)家財(cái)政部所實(shí)施的營(yíng)改增稅收政策，以及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))，于2016年5月1日實(shí)現(xiàn)了全面“營(yíng)改增”轉(zhuǎn)變。其中施工企業(yè)的納稅種類由3%的營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變成了11%的增值稅。在未實(shí)施上述政策時(shí)，建筑施工企業(yè)的收入按結(jié)算金額，依據(jù)3%的稅率進(jìn)行收取。增值稅將取代營(yíng)業(yè)稅，不但有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅，也是深化我國(guó)稅制改革的必然選擇。而在采取了增值稅稅收政策后，利用價(jià)稅分離的方式，針對(duì)增值稅部分予以收取。因此在對(duì)企業(yè)征收稅款時(shí)，可根據(jù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所產(chǎn)生出的增值額作為主要依據(jù)，進(jìn)而采取納稅籌劃。

2營(yíng)改增稅收政策對(duì)建筑施工企業(yè)的影響

2.1對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響

目前大量的建筑施工企業(yè)在“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，會(huì)滿足于一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。增值稅稅率大約為11%左右。從理論上來(lái)說(shuō)，在采取了“營(yíng)改增”政策后可實(shí)現(xiàn)對(duì)重復(fù)性征稅問(wèn)題的有效解決，進(jìn)而達(dá)到對(duì)行業(yè)稅“只減不增”的要求。但是，那只是理論上的算法，在實(shí)際的操作過(guò)程中，我們建筑施工產(chǎn)業(yè)鏈中的上游企業(yè)，絕大多數(shù)企業(yè)均為小規(guī)模納稅人，雖然此部分納稅人中有部分人員是為了獲取增值發(fā)票，但是比例相對(duì)較低，稅率通常僅為3%左右。而且施工過(guò)程中使用的大量地材開不出稅票，或是要提高單價(jià)才能取得。在此種狀況之下，通常會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所面臨的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)大大加重。

摘要：黨的會(huì)議提出要深化科技體制改革，建立以企業(yè)為主體、市場(chǎng)為導(dǎo)向、產(chǎn)學(xué)研深度融合的技術(shù)創(chuàng)新體系，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)創(chuàng)新的支持，而稅務(wù)負(fù)擔(dān)直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，成為影響企業(yè)和科技人員創(chuàng)新積極性的重要方面。本文從我國(guó)稅收管理制度與企業(yè)的科技創(chuàng)新需求難以吻合，在管理體制以及增值稅、所得稅征收機(jī)制等方面存在問(wèn)題出發(fā)，找到促進(jìn)我國(guó)科技企業(yè)創(chuàng)新積極性增長(zhǎng)以及持續(xù)創(chuàng)新能力的提升，提供有效支持和保障的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：科技創(chuàng)新型企業(yè)；稅收優(yōu)惠政策

一、科技創(chuàng)新型企業(yè)的主要相關(guān)稅收優(yōu)惠政策

目前我國(guó)科技創(chuàng)新型企業(yè)面臨的主要稅種包括增值稅和企業(yè)所得稅同時(shí)，在科研技術(shù)人員涉及個(gè)人所得稅。

（一）增值稅

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是我國(guó)最主要的稅種之一，也是我國(guó)科技創(chuàng)新型企業(yè)面臨的主要稅種，由國(guó)稅部門統(tǒng)一征收。2016年5月1日起全面實(shí)施營(yíng)改增，試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。無(wú)論是增值稅的小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，營(yíng)改增都是通過(guò)減輕其稅負(fù)這一誘導(dǎo)機(jī)制來(lái)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。實(shí)施增值稅后下游企業(yè)購(gòu)買應(yīng)稅的商品或服務(wù)可以抵扣，避免了因產(chǎn)業(yè)分工而存在的重復(fù)征稅問(wèn)題。而企業(yè)能否在營(yíng)改增中獲得好處，還得看增值稅抵扣范圍的大小、抵扣鏈條的完善程度以及企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票的能力。目前增值稅所涉優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在以下三個(gè)環(huán)節(jié)：一是企業(yè)科研設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)。企業(yè)購(gòu)買用于科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)的設(shè)備享受進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅免稅和國(guó)內(nèi)增值稅退稅等稅收優(yōu)惠。二是科技成果轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)。對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)及其與之相關(guān)的技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢收入免征營(yíng)業(yè)稅或增值稅。三是針對(duì)具體行業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策。國(guó)家對(duì)自行開發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)給予增值稅期末留抵稅額退稅的優(yōu)惠。形成企業(yè)自主開發(fā)軟件產(chǎn)品收入越高，增值稅退稅金額越高的狀況，有效提升了企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性。

（二）所得稅