招待費(fèi)管理制度精選(九篇)
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第1篇：招待費(fèi)管理制度范文
各位代表：
受指揮部委托，現(xiàn)向大會(huì)報(bào)告2004年指揮部業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支情況，請(qǐng)審議！
一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)控制指標(biāo)
根據(jù)財(cái)政部關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支的規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的費(fèi)用，按照財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)核定，指揮部200*年業(yè)務(wù)招待費(fèi)控制總指標(biāo)為**萬(wàn)元。
二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支情況
根據(jù)各單位上報(bào)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支數(shù)額，經(jīng)統(tǒng)計(jì)，指揮部200*年業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際總支出為**萬(wàn)元，比核定指標(biāo)節(jié)余**萬(wàn)元，控制在了財(cái)政部規(guī)定的指標(biāo)之內(nèi)。其中：指標(biāo)有節(jié)余的單位**個(gè)，與指標(biāo)持平的單位有**個(gè)，超指標(biāo)的單位有**個(gè)。
指揮部2004年業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支與上年同比增加**萬(wàn)元，在越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，指揮部各單位加大了外闖市場(chǎng)的力度，外部市場(chǎng)工作量和收入較往年有大幅度的增長(zhǎng)，已經(jīng)占到總收入的**%，為了適應(yīng)穩(wěn)定和拓展市場(chǎng)的需要，謀求指揮部的生存與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，業(yè)務(wù)招待費(fèi)增加是必然的。盡管業(yè)務(wù)招待費(fèi)較上年略有增加，但支出總額仍然控制在了財(cái)政部規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)，使指揮部的業(yè)務(wù)招待費(fèi)既不違反財(cái)政部的規(guī)定又發(fā)揮了其應(yīng)有作用。
三、業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支原則及措施
（一）堅(jiān)持公務(wù)接待安排以內(nèi)部賓館食堂為主的原則。指揮部機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)招待一律在吐哈大廈集團(tuán)所屬哈密石油賓館和鄯善吐哈油田公寓按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。各基層單位業(yè)務(wù)招待原則上也應(yīng)在本單位職工食堂或指揮部招待所進(jìn)行。外部業(yè)務(wù)招待其駐地有指揮部辦事機(jī)構(gòu)的，應(yīng)盡量安排在辦事處進(jìn)行，以減少現(xiàn)金向外流失。
（二）財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格費(fèi)用管理制度。特別是超支單位，一定要分析查找超支原因，提出整改措施和辦法，健全規(guī)范內(nèi)部控制制度，更要嚴(yán)格審查，對(duì)不符合規(guī)定的業(yè)務(wù)費(fèi)支出堅(jiān)決不予核銷；紀(jì)檢部門應(yīng)進(jìn)一步加大查處力度，對(duì)巧立名目、弄虛作假、明知故犯者要嚴(yán)肅處理。
第2篇：招待費(fèi)管理制度范文
中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1002-5812（2017）03-0014-03
摘要：以中鐵建8.37億元天價(jià)業(yè)務(wù)招待費(fèi)為首的央企業(yè)務(wù)招待費(fèi)曝光引發(fā)社會(huì)輿論廣泛關(guān)注，其背后業(yè)務(wù)招待費(fèi)的處理折射出央企財(cái)務(wù)監(jiān)督的諸多漏洞。文章從財(cái)務(wù)監(jiān)督信息源、所有者財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制、財(cái)務(wù)監(jiān)督外部溢出效應(yīng)四個(gè)方面，探尋央企業(yè)務(wù)招待費(fèi)存在的問(wèn)題，并力圖從根源上對(duì)央企業(yè)務(wù)招待費(fèi)的綜合治理提出實(shí)質(zhì)性的建議，切實(shí)保障各方利益相關(guān)者的利益。
關(guān)鍵詞：業(yè)務(wù)招待費(fèi) 財(cái)務(wù)監(jiān)督 國(guó)資委 央企
一、問(wèn)題的提出
2012年上市公司年報(bào)，共250家上市公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)過(guò)千萬(wàn)，前十的絕大多數(shù)都是央企，合計(jì)達(dá)到29億元。其中，中國(guó)鐵建以8.37億元的業(yè)務(wù)招待費(fèi)雄踞榜單首位。此外，中國(guó)交通建設(shè)、中國(guó)水電、上海建工、葛洲壩、中國(guó)北車、中煤能源等6家央企的招待費(fèi)都超過(guò)了1億元。在對(duì)“三公”消費(fèi)關(guān)注的風(fēng)口浪尖，消息一經(jīng)披露，社會(huì)嘩然。在此之后，我們不禁要探究高額業(yè)務(wù)招待費(fèi)下隱藏的招待費(fèi)治理問(wèn)題，巨額業(yè)務(wù)招待費(fèi)，誰(shuí)之殤？
根據(jù)上市公司財(cái)務(wù)規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理等活動(dòng)中，用于接待應(yīng)酬而支付的各種費(fèi)用，包括對(duì)外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會(huì)議接待、來(lái)賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用。但這一概念較為模糊，不少上市公司的招待費(fèi)被外界認(rèn)為是一筆糊涂賬，“招待費(fèi)是個(gè)筐，什么都可以往里裝”，天價(jià)的招待費(fèi)有可能演變?yōu)榘壮园啄茫踔磷躺?，給國(guó)家和中小股東帶來(lái)利益上的損失。近年來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)取得長(zhǎng)足發(fā)展，央企扮演重要角色，各企業(yè)之間、企業(yè)與支付部門之間以及與相關(guān)機(jī)構(gòu)之間，甚至企業(yè)上下級(jí)之間的交往越來(lái)越密切頻繁，隨著物價(jià)水平攀升及民營(yíng)企業(yè)公關(guān)手段的多元化，央企普遍面臨著業(yè)務(wù)招待費(fèi)項(xiàng)目難以列支、費(fèi)用總額難以控制的困境。央企作為全民的公共資產(chǎn)，其招待費(fèi)支出自然需要得到包括出資者、經(jīng)營(yíng)者、中小股東、媒體等利益相關(guān)者的有效約束。然而目前央企年報(bào)的招待費(fèi)支出非常籠統(tǒng)，央企的財(cái)務(wù)監(jiān)督仍存在著不少問(wèn)題，尤其是關(guān)于央企的業(yè)務(wù)招待費(fèi)治理問(wèn)題仍有待進(jìn)一步的研究。央企業(yè)務(wù)招待費(fèi)的治理，對(duì)于提高國(guó)家整體資源的配置效率、保護(hù)利益相關(guān)者的利益，有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。本文將從加強(qiáng)央企財(cái)務(wù)監(jiān)督方面研究央企業(yè)務(wù)招待費(fèi)的綜合治理問(wèn)題。
二、 關(guān)于央企業(yè)務(wù)招待費(fèi)的描述性統(tǒng)計(jì)
本文選取了176家上市央企2009―2012年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，剔除缺失值和已退市公司之后獲得97個(gè)樣本。筆者認(rèn)為，業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否合理不能簡(jiǎn)單看絕對(duì)數(shù)，要看它與行業(yè)屬性、業(yè)務(wù)規(guī)模、盈利水平是否相匹配。描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果如下頁(yè)表所示。
由下頁(yè)表可以看出，從2009―2012年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的中位數(shù)、平均值、最大值和最小值都呈現(xiàn)逐年上升的趨勢(shì)，而每年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的中位數(shù)都小于其均值，說(shuō)明在這些央企中存在業(yè)務(wù)招待費(fèi)畸高的情況，拉高了均值的水平。而業(yè)務(wù)招待費(fèi)占管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)的比例除了2009年，基本上未l生重大的變化，尤其是業(yè)務(wù)招待費(fèi)與營(yíng)業(yè)收入的比值基本上未發(fā)生變化，說(shuō)明業(yè)務(wù)招待費(fèi)與營(yíng)業(yè)收入之間存在著相似的變化趨勢(shì)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)與企業(yè)自身業(yè)務(wù)的發(fā)展存在著重大的關(guān)系。
下頁(yè)圖1、圖2反映了央企2009―2013年的相關(guān)數(shù)據(jù)的變化趨勢(shì)?？梢钥闯?，央企招待費(fèi)逐年攀升，且幅度較大，但占管理費(fèi)用和營(yíng)業(yè)收入的比重卻是一個(gè)先下降再上升的趨勢(shì)，說(shuō)明業(yè)務(wù)招待費(fèi)與企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入間存在較密切的聯(lián)系，業(yè)務(wù)招待費(fèi)可能是一個(gè)企業(yè)開展業(yè)務(wù)、開拓市場(chǎng)的必要條件。且從圖中可以看出業(yè)務(wù)招待費(fèi)無(wú)論是絕對(duì)值還是相對(duì)值，最大值與中值和最小值之間有著巨大的差距，說(shuō)明有少數(shù)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出嚴(yán)重不合理。另外，業(yè)務(wù)招待費(fèi)占企業(yè)利潤(rùn)的比并沒(méi)有明顯的大幅度的變化，但是最小值顯示有些企業(yè)的利潤(rùn)額為負(fù)值，但業(yè)務(wù)招待費(fèi)占其比重卻很高。業(yè)務(wù)招待費(fèi)可能會(huì)增加企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，但這種成本的付出并不意味著一定會(huì)帶來(lái)高額的利潤(rùn)。
三、央企業(yè)務(wù)招待費(fèi)折射出的企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督問(wèn)題
陳毓圭（1995）認(rèn)為財(cái)務(wù)監(jiān)督是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支的合法性、合理性和有效性的監(jiān)督，是企業(yè)實(shí)施的第一重監(jiān)督。楊雄勝（1995）指出財(cái)務(wù)監(jiān)督就是將原來(lái)由會(huì)計(jì)部門執(zhí)行的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支合法性的監(jiān)督交由財(cái)務(wù)部門執(zhí)行，其就是按所有者的意愿實(shí)施的，對(duì)不符合所有者意志和利益的財(cái)務(wù)收支，一律拒絕辦理。楊淑君等（2000）認(rèn)為缺乏對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的有效激勵(lì)和監(jiān)督約束是國(guó)有企業(yè)效率難以得到根本改善的重要原因。饒曉秋（2007）指出對(duì)經(jīng)營(yíng)者的決策進(jìn)行適時(shí)監(jiān)督和重點(diǎn)監(jiān)督，約束經(jīng)營(yíng)管理者的財(cái)務(wù)行為，維護(hù)所有者的權(quán)益，已成為現(xiàn)代企業(yè)制度一個(gè)必要組成部分。如何有效發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督功能，仍是國(guó)企需要關(guān)注的問(wèn)題。我們認(rèn)為，財(cái)務(wù)監(jiān)督不應(yīng)僅對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行監(jiān)督，還應(yīng)對(duì)企業(yè)資本運(yùn)動(dòng)全過(guò)程中的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行系統(tǒng)性的監(jiān)督，其目的是維護(hù)企業(yè)利益相關(guān)者的利益。目前央企畸高的業(yè)務(wù)招待費(fèi)從某個(gè)角度反映出了央企在資源配置上缺乏效率，某些高額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出并不能帶來(lái)高的收益。這折射出現(xiàn)階段央企在企業(yè)內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)預(yù)算制度、所有者財(cái)務(wù)監(jiān)督等方面存在著很多問(wèn)題。要從根本上治理招待費(fèi)的問(wèn)題，就要從根本上找出問(wèn)題存在的原因，從源頭上進(jìn)行治理。
（一）信息披露不規(guī)范，財(cái)務(wù)監(jiān)督缺乏信息源。信息披露是解決利益相關(guān)者之間信息不對(duì)稱的重要機(jī)制。央企巨額業(yè)務(wù)招待費(fèi)之所以引發(fā)關(guān)注和飽受詬病，是因?yàn)闀?huì)計(jì)信息自身的治理、披露的質(zhì)量仍存在問(wèn)題，缺乏有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督。李越冬認(rèn)為，企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的主體應(yīng)包括企業(yè)的利益相關(guān)者，其中所有者的財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)該為財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的主體性財(cái)務(wù)監(jiān)督；經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)監(jiān)督為延伸性的財(cái)務(wù)監(jiān)督，其他廣大利益相關(guān)者實(shí)施的財(cái)務(wù)監(jiān)督為邊緣性的財(cái)務(wù)監(jiān)督。1995年，干勝道教授提出所有者財(cái)務(wù)理論，指出“所有者財(cái)務(wù)具有兩大基本職能，一是監(jiān)督，二是調(diào)控。這兩個(gè)職能都建立在所有者權(quán)力基礎(chǔ)上，是由資本派生出來(lái)的，其對(duì)象是經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)活動(dòng)。所有者財(cái)務(wù)監(jiān)督和調(diào)控職能行使的結(jié)果必定能起到激勵(lì)和約束經(jīng)營(yíng)者的作用，從而提高資本運(yùn)營(yíng)效益?！币蚨?，對(duì)央企業(yè)務(wù)招待費(fèi)的監(jiān)督必然會(huì)影響企業(yè)的營(yíng)運(yùn)效率和收益。目前現(xiàn)行相關(guān)法律法規(guī)并未對(duì)央企業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)信息披露有明確規(guī)定，根據(jù)《公司法》中規(guī)定的股民知情權(quán)角度看，業(yè)務(wù)招待費(fèi)明細(xì)并不在知情權(quán)的范圍之內(nèi)，而根據(jù)上市公司信息披露相關(guān)規(guī)定，公司必須披露業(yè)務(wù)招待費(fèi)總額，但無(wú)義務(wù)披露業(yè)務(wù)招待費(fèi)明細(xì)。因而，財(cái)務(wù)監(jiān)督缺乏信息源，無(wú)對(duì)象可監(jiān)督，財(cái)務(wù)監(jiān)督的缺位使央企業(yè)務(wù)招待費(fèi)的問(wèn)題引發(fā)了一系列問(wèn)題。加之央企“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)及股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)相互制衡關(guān)系的扭曲，致使控股股東更多考慮自身利益，主體性財(cái)務(wù)監(jiān)督的缺乏，阻礙會(huì)計(jì)信息透明度。為此建議應(yīng)盡快出臺(tái)相關(guān)法律法規(guī)要求央企公開業(yè)務(wù)招待費(fèi)明細(xì)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息披露透明度以保障利益相關(guān)者的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)，使財(cái)務(wù)監(jiān)督的主體有“源”可“督”。
（二）內(nèi)部人控制，導(dǎo)致外部財(cái)務(wù)監(jiān)督難以實(shí)質(zhì)性介入。郭復(fù)初（1999）指出：“社會(huì)主義財(cái)務(wù)是以社會(huì)主義商品經(jīng)濟(jì)和生產(chǎn)資料公有制為基礎(chǔ)，以國(guó)家組織經(jīng)濟(jì)職能為依托，在社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中形成的資金運(yùn)動(dòng)體系，包括國(guó)家財(cái)務(wù)、部門財(cái)務(wù)和企業(yè)財(cái)務(wù)三個(gè)大的層次?！币虼?，財(cái)務(wù)監(jiān)督不應(yīng)僅存在于企業(yè)內(nèi)部，也應(yīng)存在于企業(yè)外部。如前所述，財(cái)務(wù)監(jiān)督體系中應(yīng)包括所有者、經(jīng)營(yíng)者和其他利益相關(guān)者的監(jiān)督，但從目前的內(nèi)部治理機(jī)制來(lái)看，股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)并未起到應(yīng)有的制衡作用，加之“所有者缺位”，所有者財(cái)務(wù)監(jiān)督嚴(yán)重缺位。此外，我國(guó)上市公司“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)，股東大會(huì)難以發(fā)揮監(jiān)督作用，流于形式，董事會(huì)也形同虛設(shè)；作為監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)事會(huì)，也難以發(fā)揮作用。由于內(nèi)部人控制，導(dǎo)致外部財(cái)務(wù)監(jiān)督難以實(shí)質(zhì)介入，一個(gè)完整的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系難以實(shí)質(zhì)發(fā)揮作用，外部財(cái)務(wù)監(jiān)督的缺失會(huì)使企業(yè)內(nèi)部人員在實(shí)質(zhì)上而非法律上擁有了對(duì)企業(yè)的控制權(quán)。合理范圍內(nèi)的內(nèi)部人控制對(duì)企業(yè)是有利的，但若無(wú)有效的激勵(lì)約束機(jī)制從外部對(duì)經(jīng)理人加以控制，經(jīng)營(yíng)者有可能架空股東而損人利己，使內(nèi)部監(jiān)督失效，權(quán)力過(guò)度，為達(dá)到某種目的，過(guò)分職務(wù)消費(fèi)，利用招待費(fèi)進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)，滋生腐敗與奢靡之風(fēng)。
（三）內(nèi)部治理與內(nèi)部控制制度不完善，財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制難以落實(shí)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等內(nèi)控制度，對(duì)央企的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格控制。但目前內(nèi)部監(jiān)督體系中存在“大家都能監(jiān)督，卻又沒(méi)人監(jiān)督”的怪圈。如何協(xié)調(diào)各監(jiān)督主體的關(guān)系，以及監(jiān)督權(quán)在各監(jiān)督主體之間的分配、協(xié)調(diào)、制衡，重新構(gòu)建一個(gè)有效的監(jiān)督體系已迫在眉睫。央企盡管存在內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制，但往往是內(nèi)部監(jiān)督流于形式，外部監(jiān)督難以發(fā)揮作用，財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制難以落實(shí)。
1.缺少預(yù)算約束。大部分央企的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的經(jīng)手人、部門負(fù)責(zé)人、審批人等未能嚴(yán)格分開，缺乏相互約束與制衡機(jī)制，且吃多少，報(bào)多少，而不予審查是否合理合法。
2.管理制度可操作性差。目前企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理制度的條款缺失是導(dǎo)致業(yè)務(wù)招待存在問(wèn)題的原因。目前的制度條款定性管理的多，定量管理的少，缺乏完善的費(fèi)用考核及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度。實(shí)際執(zhí)行中，是否按制度執(zhí)行也沒(méi)有相應(yīng)的跟蹤管理機(jī)制，使制度流于形式。
（四）財(cái)務(wù)監(jiān)督效果差，導(dǎo)致外部效應(yīng)溢出，中小股東利益受損。股權(quán)過(guò)度集中，缺乏多元股權(quán)的財(cái)務(wù)制衡，導(dǎo)致中小股東合法權(quán)益受到侵害。國(guó)有股“一股獨(dú)大”，極大削弱了股東制衡機(jī)制，導(dǎo)致公司無(wú)論木赫力、靈活性還是對(duì)中小股東的責(zé)任感均缺乏。監(jiān)事會(huì)起不到監(jiān)督作用；審計(jì)委員會(huì)雖具有財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，但作用尚未充分發(fā)揮；獨(dú)立董事也未能發(fā)揮其監(jiān)督職能。財(cái)務(wù)監(jiān)督效果差，導(dǎo)致外部效應(yīng)溢出，央企過(guò)度的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和控股股東的職務(wù)消費(fèi)支出使央企的收益受損，最終侵害了中小股東利益。
四、央企業(yè)務(wù)招待費(fèi)治理的相關(guān)建議
（一）完善信息披露機(jī)制，使財(cái)務(wù)監(jiān)督有“源”可“督”。目前我國(guó)上市公司普遍存在的“一股獨(dú)大”和“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，使會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)信息披露制度的執(zhí)行受到很大的阻礙，嚴(yán)重影響著會(huì)計(jì)信息的透明度。應(yīng)堅(jiān)持對(duì)央企的業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行披露，讓其接受機(jī)構(gòu)投資者、中小股東、獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)、工會(huì)等利益相關(guān)者的廣泛監(jiān)督，將其置于陽(yáng)光下。證監(jiān)會(huì)應(yīng)鼓勵(lì)上市公司披露業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)信息，使主體性財(cái)務(wù)監(jiān)督、延伸性財(cái)務(wù)監(jiān)督和邊緣性財(cái)務(wù)監(jiān)督有監(jiān)督的對(duì)象，保障各方利益相關(guān)者的利益不受損。
（二）完善外部財(cái)務(wù)治理，建立信息披露的外部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。外部財(cái)務(wù)監(jiān)督是對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的補(bǔ)充監(jiān)督和再監(jiān)督，該監(jiān)督代表了社會(huì)公眾投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者的利益。這種監(jiān)督將對(duì)企業(yè)的一些非理進(jìn)行抑制和監(jiān)督。其中輿論的財(cái)務(wù)監(jiān)督和注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)監(jiān)督為其主要形式。王強(qiáng)華、魏永征（2000）認(rèn)為輿論監(jiān)督是公民通過(guò)新聞媒介對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員和公眾人物與公共利益有關(guān)的事務(wù)的批評(píng)、建議，是公民言論自由權(quán)利的體現(xiàn)，是人民參政議政的一種形式。國(guó)資委及央企要向社會(huì)公布監(jiān)督電話，接受社會(huì)各界的舉報(bào)。一旦有線索，由審計(jì)署介入進(jìn)行審計(jì)。由于輿論監(jiān)督具有公開指向性、傳播及時(shí)性、社會(huì)警示性、效果威懾性的特點(diǎn)，會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督起到很好的監(jiān)督、警示作用。目前，業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何支出、如何審計(jì)、如何公開，一直缺乏制度層面的規(guī)定。相關(guān)制度規(guī)定只是在監(jiān)察部、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、全國(guó)總工會(huì)等于1998年11月聯(lián)合的《關(guān)于國(guó)有企業(yè)實(shí)行業(yè)務(wù)招待費(fèi)使用情況等重要事項(xiàng)向職代會(huì)報(bào)告制度的規(guī)定》中提及。按照該規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)只需向職代會(huì)報(bào)告，具體的公開方式缺乏明細(xì)和具體規(guī)定。《企業(yè)所得稅》實(shí)施細(xì)則以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)有一些零星的規(guī)定，但幾乎不涉及業(yè)務(wù)招待費(fèi)的公開。目前政府“三公”經(jīng)費(fèi)的披露在日漸細(xì)化，但央企年報(bào)的招待費(fèi)項(xiàng)目依舊籠統(tǒng)，使外部財(cái)務(wù)監(jiān)督困難。因此，在信息披露時(shí)，應(yīng)將招待費(fèi)支出盡可能細(xì)化，接受公眾監(jiān)督，贏得中小股東和公眾的支持。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可以從獨(dú)立第三方實(shí)施監(jiān)督，也會(huì)對(duì)央企業(yè)務(wù)招待費(fèi)的披露有很好的推動(dòng)作用。
（三）完善內(nèi)部財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，將財(cái)務(wù)監(jiān)督落到實(shí)處。央企內(nèi)部必須建立和完善業(yè)務(wù)招待費(fèi)的控制制度，發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督的真正作用。
1.管住央企的吃喝費(fèi)用，首先需要完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)治理，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。目前央企的管理制度條款只重定性管理，缺乏定量管理以及完善的費(fèi)用考核及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度。央企應(yīng)制定嚴(yán)格的接待支出標(biāo)準(zhǔn)，在預(yù)算制定中要嚴(yán)格控制招待費(fèi)支出的總額，對(duì)招待范圍、等級(jí)、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等加以明確。針對(duì)有的央企業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的經(jīng)手人、部門負(fù)責(zé)人、簽批人未能嚴(yán)格區(qū)分，建議應(yīng)建立相關(guān)人員簽字背書制度，明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)使用的牽制與約束。監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事應(yīng)履行其職責(zé)，對(duì)過(guò)高的招待費(fèi)進(jìn)行監(jiān)督并提出整改意見，對(duì)不合理的支出堅(jiān)決說(shuō)“不”，充分發(fā)揮主體性財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用。
2.應(yīng)改進(jìn)相關(guān)招待活動(dòng)，減少形式主義。業(yè)務(wù)招待費(fèi)可能是企業(yè)維持與企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈中上下游供應(yīng)商、客戶等外部關(guān)系的必要支出，但僅靠業(yè)務(wù)招待費(fèi)來(lái)維持整改關(guān)系已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，央企應(yīng)從承擔(dān)社會(huì)責(zé)任方面完善自身，依靠企業(yè)先進(jìn)的技術(shù)、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)等來(lái)贏得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)；改進(jìn)接待和公關(guān)禮儀活動(dòng)，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)納入企業(yè)業(yè)務(wù)主管的業(yè)績(jī)考核管理。
3.建立懲罰機(jī)制監(jiān)督，約束業(yè)務(wù)招待費(fèi)。對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出應(yīng)建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，規(guī)范業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。具體可以從稅收角度專門開設(shè)針對(duì)央企業(yè)務(wù)招待費(fèi)的消費(fèi)稅，對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)未超支的企業(yè)，可以在稅收上給予一定的優(yōu)惠政策。反之，對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支的企業(yè)，進(jìn)行應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，實(shí)行超額累進(jìn)稅率，分段計(jì)算和征收，從一定程度上控制央企的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以其強(qiáng)制性和權(quán)威性對(duì)央企的業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)施有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督，其強(qiáng)制性代表國(guó)家意志，權(quán)威性將經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、法律監(jiān)督和行為監(jiān)督融為一體，其約束剛性必然會(huì)使監(jiān)督更有效。
（四）相關(guān)部門出臺(tái)政策，保障財(cái)務(wù)監(jiān)督效果，保護(hù)中小股東利益。國(guó)資委要主導(dǎo)央企的全面預(yù)算，加強(qiáng)對(duì)所有收入與費(fèi)用的財(cái)務(wù)監(jiān)督。俗話說(shuō)“吃不窮，穿不窮，盤算不好一世窮?！币蚨鴮?duì)企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的預(yù)算顯得尤為重要。目前很多企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的預(yù)算缺乏約束，建議國(guó)資委出臺(tái)關(guān)于招待費(fèi)的具體制度，對(duì)招待費(fèi)進(jìn)行全面預(yù)算，并細(xì)化招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范業(yè)務(wù)招待費(fèi)的制度措施，以有利于招待費(fèi)的披露和監(jiān)督。制度的約束不能搞“一刀切”，就業(yè)務(wù)招待費(fèi)而言，要注重其預(yù)算合理性，與收入、行業(yè)、公司規(guī)模相匹配；國(guó)資委應(yīng)定期對(duì)央企業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，以強(qiáng)化監(jiān)督央企業(yè)務(wù)招待費(fèi)的使用，并定期向公眾披露審計(jì)結(jié)果，讓公眾可以看見一個(gè)完整清晰的招待費(fèi)管理流程，讓招待費(fèi)不再說(shuō)不清楚，切實(shí)保障中小股東的利益。
總之，對(duì)央企業(yè)務(wù)招待費(fèi)的治理不可一蹴而就，應(yīng)內(nèi)外兼修，構(gòu)建由股東財(cái)務(wù)監(jiān)督、資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)監(jiān)督、社會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部財(cái)務(wù)共同組成的完整財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，加強(qiáng)對(duì)央企業(yè)務(wù)招待費(fèi)的合理化管理與監(jiān)督，以保障利益相關(guān)者的利益。Z
參考文獻(xiàn)：
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第3篇：招待費(fèi)管理制度范文
新的所得稅法實(shí)施條例,對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除實(shí)行比例和限額的雙重控制,業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為實(shí)際發(fā)生額的60%,又不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的5‰,采用兩者孰小原則。假設(shè)把當(dāng)年的營(yíng)業(yè)收入為設(shè)X,業(yè)務(wù)招待費(fèi)設(shè)為Y,那么稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為60%Y,同時(shí)要在5‰X之內(nèi),我們可以得出60%y=5‰x,對(duì)上述等式變形后可以得出Y=8.33‰X,即列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在營(yíng)業(yè)收入的8.33‰這個(gè)臨界點(diǎn)上時(shí),企業(yè)能充分利用好上述政策,既用足業(yè)務(wù)招待費(fèi),又做到最少的納稅調(diào)整。我們假定2012年企業(yè)營(yíng)業(yè)收入X=2000萬(wàn)元,業(yè)務(wù)招待費(fèi)的臨界值為2000×8.3‰=16.7萬(wàn)元,在臨界值的點(diǎn)上,發(fā)生額的60%和營(yíng)業(yè)收入的5‰即10萬(wàn)元稅前扣除數(shù)是一樣。實(shí)際發(fā)生額再大,也只能按10萬(wàn)元扣除。如果企業(yè)實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元,發(fā)生額的60%,即40×60%=24萬(wàn)元,按照孰小原則,稅前可列支10萬(wàn)元,需要納稅調(diào)增40-10=30萬(wàn)元,繳納企業(yè)所得稅為30×25%=7.5萬(wàn)元,即消費(fèi)40萬(wàn)元,企業(yè)實(shí)際付出47.5萬(wàn)元的代價(jià),稅負(fù)為7.5/40=18.75%。通過(guò)上面的例子,我們可以明顯看出,業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)收入的8.33‰時(shí),超過(guò)60%的部分的納稅調(diào)整在增加,企業(yè)稅負(fù)不斷加大。相反,業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的8.33‰時(shí),收入的5‰沒(méi)有充分利用,稅負(fù)保持在10%。因此我們找出這個(gè)臨界值可以作為每年業(yè)務(wù)招待費(fèi)預(yù)算的一個(gè)依據(jù),做到心中有數(shù),準(zhǔn)確把握稅收政策并合理利用。
二、把住關(guān)口
嚴(yán)格業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出范圍。不少企業(yè)將餐費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)劃等號(hào),如果將不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的餐費(fèi)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi),這樣勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致企業(yè)多繳稅,因此企業(yè)要把握以下幾點(diǎn):1、員工年終聚餐,午餐費(fèi)、加班餐費(fèi)應(yīng)計(jì)入應(yīng)付福利費(fèi);2、出差途中符合標(biāo)準(zhǔn)的餐費(fèi)計(jì)入差旅費(fèi);3、員工培訓(xùn)時(shí)合規(guī)的餐費(fèi)計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi);4、企業(yè)管理人員在賓館開會(huì)發(fā)生的餐費(fèi),列入會(huì)議費(fèi)的;5、企業(yè)開董事會(huì)發(fā)生的餐費(fèi),列入董事會(huì)會(huì)費(fèi);6、企業(yè)委托加工的,對(duì)企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記宣傳作用的,作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi);企業(yè)因業(yè)務(wù)洽談會(huì)、展覽會(huì)的餐飲住宿的費(fèi)用作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi);企業(yè)在搞促銷活動(dòng)時(shí)贈(zèng)送給顧客的禮品,作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
三、加強(qiáng)內(nèi)控
企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)內(nèi)控制度大體包括:預(yù)算制度、定額管理制度、審批制度、報(bào)銷制度、監(jiān)督制度(國(guó)企還有職代會(huì)監(jiān)督、紀(jì)委監(jiān)督)等等。財(cái)務(wù)人員一是要把好預(yù)算關(guān),根據(jù)往年經(jīng)驗(yàn)和當(dāng)期企業(yè)實(shí)際,核定發(fā)生基數(shù),把招待費(fèi)控制在合理范圍之內(nèi);二是要嚴(yán)把票據(jù)關(guān),包括項(xiàng)目名稱,金額的大小要符合要求,并做到單據(jù)齊全,將開會(huì)的餐費(fèi)直接包含在會(huì)議費(fèi)中開票,培訓(xùn)中的用餐直接開成培訓(xùn)費(fèi),業(yè)務(wù)宣傳的有關(guān)費(fèi)用開成業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),這樣才能計(jì)入不同的費(fèi)用科目;三是要把好統(tǒng)計(jì)關(guān),及時(shí)統(tǒng)計(jì)已發(fā)生數(shù)額,報(bào)告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門,加強(qiáng)控制,確保不超預(yù)算。這樣做到了事前事中事后的全程控制,既加強(qiáng)了財(cái)務(wù)監(jiān)督,又便于稅務(wù)處理,避免不必要的納稅調(diào)整。
四、財(cái)稅處理
《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定:管理費(fèi)用,是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用,包括企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。會(huì)計(jì)制度對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)正確的會(huì)計(jì)處理,應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的二級(jí)科目“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”,但這只是一般性的規(guī)定;按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,營(yíng)業(yè)執(zhí)照成立日期前,發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi),是由股東負(fù)責(zé)的費(fèi)用;企業(yè)在開(籌)辦期間在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入開辦費(fèi),生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。需要注意的是,企業(yè)用外購(gòu)或者自產(chǎn)(委托加工)的貨物用于交際應(yīng)酬的禮品,如果金額較大,為了避免納稅風(fēng)險(xiǎn),要做好稅務(wù)處理,下面我分別說(shuō)下增值稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅說(shuō)稅務(wù)處理問(wèn)題。1、增值稅處理分兩種情況,外購(gòu)的貨物用于交際應(yīng)酬支出,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅、已經(jīng)抵扣的要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,自產(chǎn)(委托加工)的貨物用于交際應(yīng)酬要視同銷售繳納增值稅;2、企業(yè)所得稅處理分兩種情況,若用外購(gòu)的貨物贈(zèng)送,可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入,在該情況下,由于外購(gòu)的貨物,其視同銷售收入和視同銷售成本金額相同,所得稅影響額為零。在填列納稅申報(bào)表時(shí),視同銷售行為中視同銷售收入應(yīng)在年度申報(bào)表(A類)附表三第2行作納稅調(diào)增,同時(shí)視同銷售成本在第21行作納稅調(diào)減,企業(yè)贈(zèng)送的禮品若屬于企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物,應(yīng)按企業(yè)同類貨物同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入;3、個(gè)人所得稅按“其他所得”由送禮企業(yè)代扣代繳,在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí),應(yīng)當(dāng)先將禮品的金額作為稅后金額,還原為稅前金額后再計(jì)算個(gè)稅額,應(yīng)代扣代繳個(gè)稅=［禮品的金額/(1-20%)］×20%。
五、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)如果使用和處理不當(dāng),能給企業(yè)帶來(lái)形象風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、違紀(jì)風(fēng)險(xiǎn)甚至法律風(fēng)險(xiǎn)。下面我結(jié)合一些現(xiàn)實(shí)例予以說(shuō)明。1、企業(yè)形象風(fēng)險(xiǎn)方面,去年河南一家電廠在春節(jié)給有關(guān)人員送土特產(chǎn)的禮單在網(wǎng)上曝光,不但給企業(yè)帶來(lái)很大的負(fù)面影響,造成企業(yè)辦事困難,也給接受土特產(chǎn)的人員造成尷尬,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)禮單和重要接待者的保密管理及有關(guān)辦事人員忠誠(chéng)度和素質(zhì)培訓(xùn)。2、黨紀(jì)政紀(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面,去年12月4日,中央出臺(tái)了八條規(guī)定,核心內(nèi)容就是嚴(yán)禁用公款送禮和超標(biāo)準(zhǔn)接待,海南一縣財(cái)政局局長(zhǎng)因?yàn)槿D飯吃喝了1.5萬(wàn)元被免職。3、法律風(fēng)險(xiǎn)方面,去年曝光的跨國(guó)公司葛蘭素史克變通賬目行賄受賄案,給醫(yī)院和相關(guān)官員送禮,重學(xué)術(shù)的開專家交流會(huì),重財(cái)?shù)乃湾X,重色的送小姐,想玩的搞旅游,業(yè)務(wù)量呈幾何級(jí)數(shù)增加,雖然在營(yíng)銷上是成功的,但觸犯了法律,被查處后,葛蘭素史克中國(guó)區(qū)高管層和很多區(qū)域經(jīng)理、醫(yī)藥代表被抓,輕者補(bǔ)繳稅款滯納金接受罰款,給企業(yè)造成損失,重者導(dǎo)致相關(guān)人員受到刑事處罰,給企業(yè)造成致命的打擊。另外,按照有關(guān)規(guī)定,單筆禮金超過(guò)5000元接受者就達(dá)到了受賄立案的標(biāo)準(zhǔn),有可能會(huì)引起檢察機(jī)關(guān)的立案調(diào)查。曾有一些企業(yè),單筆或單個(gè)禮品超過(guò)5000元,在查賬或?qū)徲?jì)中被發(fā)現(xiàn),最后導(dǎo)致收禮者被調(diào)查。
六、結(jié)論
第4篇：招待費(fèi)管理制度范文
高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理職能涉及收入管理、支出管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、成本費(fèi)用管理等內(nèi)容，涵蓋教學(xué)經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、行政經(jīng)費(fèi)、學(xué)科經(jīng)費(fèi)等各項(xiàng)功能性經(jīng)費(fèi)管理。當(dāng)前高校普遍存在著制度建設(shè)不健全、不精細(xì)、不適應(yīng)、不及時(shí)等問(wèn)題，影響了高校財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮，制約了高校財(cái)務(wù)管理水平，導(dǎo)致財(cái)務(wù)行為異化、經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)嚴(yán)重和腐敗發(fā)生，降低了廣大教職工的積極性，削弱了學(xué)校財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展能力。
1、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不健全。目前，高等學(xué)校內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，教育經(jīng)費(fèi)來(lái)源越來(lái)越多元，不同利益主體的利益訴求差異很大，教育經(jīng)費(fèi)支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了根本變化，用好管好教育經(jīng)費(fèi)將越來(lái)越重要，任務(wù)也越來(lái)越艱巨。但高校傳統(tǒng)的依附型財(cái)務(wù)管理理念造成學(xué)校不重視內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)，而是過(guò)多依靠貫徹執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)有的法律法規(guī)和政策，高等學(xué)校許多具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)行為得不到具體的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的規(guī)范指導(dǎo)和約束控制。高等學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的這種不健全性易造成學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理漏洞，教學(xué)科研活動(dòng)中的許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理尚未建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度加以規(guī)范和控制，易產(chǎn)生腐敗和浪費(fèi)行為。如零星辦公用品采購(gòu)制度的缺失，導(dǎo)致假借購(gòu)置辦公用品轉(zhuǎn)移資金和謀取小集體福利等；科研耗材出入庫(kù)制度的缺失導(dǎo)致科研虛購(gòu)耗材轉(zhuǎn)移資金或通過(guò)購(gòu)置耗材轉(zhuǎn)移資金等。
2、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不精細(xì)。高等學(xué)校作為準(zhǔn)公共產(chǎn)品的提供者，受到政府的嚴(yán)格管控，高等學(xué)校的各項(xiàng)資金來(lái)源和各項(xiàng)支出等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本上都有相應(yīng)的國(guó)家法律、法規(guī)、政策的指導(dǎo)和約束。但由于高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源的多渠道，導(dǎo)致高校經(jīng)費(fèi)受不同部門相關(guān)法律、法規(guī)和政策的約束，滿足不同需求，實(shí)現(xiàn)不同目標(biāo)，往往造成相互之間的不一致和脫節(jié)，以及過(guò)于原則性規(guī)定問(wèn)題的存在，顯得財(cái)務(wù)制度建設(shè)不夠精細(xì)化，十分粗放。導(dǎo)致高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度執(zhí)行難，易出現(xiàn)執(zhí)行偏差等問(wèn)題。
3、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不適應(yīng)。高等學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的適應(yīng)性包括適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)、教育發(fā)展環(huán)境和學(xué)校內(nèi)部實(shí)際狀況兩方面。我國(guó)高校已建立起財(cái)政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局，高校不僅從政府獲得穩(wěn)定的財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支持，更要從教學(xué)市場(chǎng)、科研市場(chǎng)、社會(huì)服務(wù)市場(chǎng)等通過(guò)市場(chǎng)交換規(guī)則獲得非財(cái)政性資金供應(yīng)。因此，以資金活動(dòng)為對(duì)象的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)必須從學(xué)校與政府之間擴(kuò)展到與整個(gè)社會(huì)。為滿足學(xué)校適應(yīng)市場(chǎng)化的資金籌集和支出需求，必須對(duì)原先單純滿足政府財(cái)政性教育資金管理需求的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度進(jìn)行改進(jìn)，使學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度適應(yīng)市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)行為管理需求。但同時(shí)，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度畢竟是為學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理服務(wù)的，相對(duì)而言，不同發(fā)展規(guī)模、不同地域、不同隸屬關(guān)系、不同發(fā)展歷史、不同專業(yè)構(gòu)成、不同競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力、不同組織架構(gòu)的高校之間在財(cái)務(wù)行為和財(cái)務(wù)關(guān)系上差異較大，其財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不僅要適應(yīng)外部環(huán)境的變化，更應(yīng)充分考慮學(xué)校內(nèi)部教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)和管理需求，增強(qiáng)其適應(yīng)學(xué)校內(nèi)部管理的需要。
4、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不及時(shí)。近十多年是我國(guó)高等教育快速發(fā)展和不斷改革創(chuàng)新的時(shí)期，也是學(xué)校違法案件和資金嚴(yán)重浪費(fèi)的高發(fā)期。一方面，國(guó)家出臺(tái)了一系列財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策，試圖從政府角度加強(qiáng)對(duì)高校經(jīng)費(fèi)的宏觀管理和微觀指導(dǎo)，加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管，督促高校提升高校財(cái)務(wù)管理水平。另一方面，各高校也在不斷強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，從財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)信息化和財(cái)務(wù)組織建設(shè)等方面加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理。但在此過(guò)程中，高校普遍存在制度建設(shè)惰性，一方面表現(xiàn)為簡(jiǎn)單套用政府財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策，導(dǎo)致制度執(zhí)行過(guò)于原則性；另一方面制度建設(shè)過(guò)于陳舊，沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行修正。
二、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的幾個(gè)關(guān)系處理
學(xué)校辦學(xué)過(guò)程中的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須有明確的財(cái)務(wù)制度給予保障、監(jiān)督和管理。針對(duì)當(dāng)前高校內(nèi)部財(cái)務(wù)建設(shè)的迫切需求和存在的不足，應(yīng)理順和把握制度建設(shè)過(guò)程中的組織協(xié)調(diào)、財(cái)權(quán)配置和管理要素三方面關(guān)系。
（一）高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中的組織協(xié)調(diào)關(guān)系
高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)必須有相關(guān)部門的參與，必須由相關(guān)部門和人員共同貫徹執(zhí)行。沒(méi)有業(yè)務(wù)部門的參與，單純財(cái)務(wù)部門制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度將可能不符合學(xué)校實(shí)際，操作性上也將受到約束，制度的管理效能也將大大降低。所以，高校在內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門必須首先與相關(guān)業(yè)務(wù)部門積極溝通、協(xié)調(diào)，充分了解業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律、業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程，共同分析國(guó)家相關(guān)法規(guī)政策、具體業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程的財(cái)務(wù)行為、易產(chǎn)生的問(wèn)題及原因；其次應(yīng)就形成的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度擬訂稿與相關(guān)業(yè)務(wù)部門再溝通、征求意見并最終達(dá)成一致。但在此過(guò)程中，應(yīng)保持財(cái)務(wù)的相對(duì)獨(dú)立性、自主性和全局性，財(cái)務(wù)部門要敢于堅(jiān)持原則，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的綜合管理、全面監(jiān)督職責(zé)。
（二）高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中的財(cái)權(quán)配置關(guān)系
財(cái)權(quán)配置是高校財(cái)務(wù)管理體制的核心，是學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和內(nèi)部控制制度的重要體現(xiàn)。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)應(yīng)合理劃分財(cái)權(quán)，明確各部門以及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，構(gòu)建清晰的財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的財(cái)權(quán)配置體系以理順財(cái)務(wù)關(guān)系。首先，在內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)中應(yīng)清晰定義財(cái)務(wù)組織架構(gòu)和職權(quán)，包括校長(zhǎng)、主管財(cái)務(wù)副校長(zhǎng)或總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)人員，明確不同層級(jí)的職權(quán)；其次，明確學(xué)校職能部門和教學(xué)科研單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以及職責(zé)履行所對(duì)應(yīng)的職權(quán)；第三，在職權(quán)明確的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)建立的基礎(chǔ)上，著重對(duì)財(cái)權(quán)中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)以及相關(guān)的建議參與權(quán)等財(cái)權(quán)架構(gòu)進(jìn)行規(guī)范，在具體財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中充分把握決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的合理配置，包括業(yè)務(wù)流程中或不同責(zé)任部門間的配置，保證高校內(nèi)部財(cái)權(quán)順利運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)學(xué)校教育事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。
（三）高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中的管理要素關(guān)系
高校財(cái)務(wù)管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動(dòng)力要素和控制要素四個(gè)要素。其中主體要素主要指財(cái)務(wù)活動(dòng)中的全體管理人員，重點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理人員；客體要素主要是指財(cái)務(wù)管理的對(duì)象，即學(xué)校資金及其運(yùn)動(dòng)；動(dòng)力要素是指激勵(lì)機(jī)制，體現(xiàn)為職責(zé)履行考核評(píng)價(jià)；控制要素主要是對(duì)主體要素、客體要素和動(dòng)力要素進(jìn)行約束、監(jiān)督和指導(dǎo)，體現(xiàn)為學(xué)校財(cái)務(wù)管理體制。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中應(yīng)正確把握和貫徹財(cái)務(wù)管理四要素構(gòu)成體系，在制度建設(shè)中要明確財(cái)務(wù)管理主體、財(cái)務(wù)管理對(duì)象、財(cái)務(wù)管理手段以及適用的激勵(lì)約束機(jī)制，貫徹事前、事中、事后的連貫性管理，實(shí)現(xiàn)制度以及內(nèi)含政策在學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展中的持續(xù)性。
三、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的實(shí)踐過(guò)程建議
高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)是一個(gè)理論與實(shí)踐、政策與實(shí)踐相互貫通的過(guò)程，制度建設(shè)者需要具備較強(qiáng)的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學(xué)校管理需求洞察能力和未來(lái)管理發(fā)展的脈搏把握能力，嚴(yán)格按照制度建設(shè)過(guò)程進(jìn)行制度建設(shè)。
1、全面整理和分析國(guó)家相關(guān)管理法律法規(guī)和政策，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定合法性基礎(chǔ)。關(guān)于高校財(cái)務(wù)管理方面，國(guó)家出臺(tái)了很多相關(guān)的法律法規(guī)和政策。如《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》以及各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、國(guó)有資產(chǎn)管理辦法、部門預(yù)算系列管理辦法、內(nèi)涵建設(shè)投入政策、學(xué)生收費(fèi)管理辦法、學(xué)生資助經(jīng)費(fèi)管理辦法“、三重一大”管理辦法等。這些規(guī)章制度分別涉及學(xué)校財(cái)權(quán)配置、財(cái)務(wù)事項(xiàng)具體處理程序、財(cái)務(wù)支出結(jié)構(gòu)、支出控制方面等等。學(xué)校要全面收集和分析這些法律法規(guī)所管理的內(nèi)容和具體規(guī)范，可通過(guò)建立EXCEL表格形式，將不同制度辦法的頒布實(shí)施時(shí)間、主要規(guī)范內(nèi)容以及執(zhí)行難點(diǎn)等進(jìn)行歸類整理。一方面方便學(xué)校財(cái)務(wù)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員學(xué)習(xí)掌握、貫徹執(zhí)行；同時(shí)也易于發(fā)現(xiàn)這些法律法規(guī)政策未明確的地方，發(fā)現(xiàn)學(xué)校在執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)、政策辦法方面不到位、不及時(shí)、不全面的地方。
2、全面整理和分析學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及管理需求，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定適應(yīng)性基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)制度是為財(cái)務(wù)管理服務(wù)的，是用來(lái)規(guī)范財(cái)務(wù)行為、理順財(cái)務(wù)關(guān)系，為學(xué)校經(jīng)費(fèi)有效使用提供制度保障和指導(dǎo)約束的。全面分析學(xué)校各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)是內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的關(guān)鍵，各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)也是財(cái)務(wù)制度建設(shè)的對(duì)象。高校財(cái)務(wù)活動(dòng)按財(cái)務(wù)管理內(nèi)容分為收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債、基金、成本費(fèi)用、收入分配等；按照部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類可分為人員經(jīng)費(fèi)支出和公用經(jīng)費(fèi)支出，其中公用經(jīng)費(fèi)支出又分為水電支出等；按照部門預(yù)算支出功能分類可分為教學(xué)經(jīng)費(fèi)支出、科研經(jīng)費(fèi)支出、行政經(jīng)費(fèi)支出、后勤經(jīng)費(fèi)支出等；按照經(jīng)費(fèi)支出的預(yù)算責(zé)任單位可分為行政部門、院系教學(xué)部門、科研院所、后勤保障部門等不同責(zé)任單位經(jīng)費(fèi)支出。所以，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程就是全面分析和把握學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程，這也是內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)必須依靠業(yè)務(wù)部門共同參與的原因所在。通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)學(xué)?，F(xiàn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)管中存在的不足，特別是在規(guī)范性、科學(xué)性、精細(xì)化、有效性等方面的問(wèn)題，保證學(xué)校所建設(shè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度適應(yīng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理需要，適應(yīng)學(xué)校教學(xué)科研事業(yè)發(fā)展需求。
3、全面整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)理論體系框架，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定整體性基礎(chǔ)。根據(jù)學(xué)校執(zhí)行的國(guó)家相關(guān)法規(guī)政策和學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍、內(nèi)容，按照財(cái)務(wù)管理內(nèi)容整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)體系整體架構(gòu)。
第一部分：基本財(cái)務(wù)管理制度。包括高?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)管理制度和高校事業(yè)財(cái)務(wù)管理制度以及高校控股企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度三個(gè)方面。
第二部分：基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理制度。包括高校綜合部門預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部綜合執(zhí)行預(yù)算和院系責(zé)任預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、高校經(jīng)費(fèi)支出審批制度、高校國(guó)有資產(chǎn)管理制度、高校采購(gòu)及招投標(biāo)管理制度、高校財(cái)務(wù)信息化管理制度、財(cái)務(wù)信息披露與財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度等方面。
第三部分：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)人員管理制度。包括財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組設(shè)置與職權(quán)制度、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)管理制度、高校財(cái)會(huì)人員聘用管理制度、財(cái)會(huì)人員崗位職責(zé)與工作標(biāo)準(zhǔn)管理制度、高校財(cái)會(huì)崗位與人員考核管理制度等方面。
第四部分：高校資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。主要包括（1）貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算管理制度、國(guó)庫(kù)集中支付管理制度、網(wǎng)銀支付管理制度等方面。（2）債權(quán)債務(wù)管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來(lái)款項(xiàng)管理制度等方面。（3）材料（存貨）管理制度。包括工程（基建）材料管理制度、教材（圖書）管理制度、藥品管理制度、教學(xué)科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。（4）固定資產(chǎn)（在建工程）管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、大中修項(xiàng)目管理制度、零星小維修項(xiàng)目管理制度等方面。（5）對(duì)外投資及擔(dān)保管理制度。包括對(duì)外擔(dān)保管理制度、對(duì)外投資管理制度、控股企業(yè)投資管理制度、后勤實(shí)體管理制度等方面。（6）其他管理制度，包括外幣業(yè)務(wù)（外匯）管理制度、無(wú)形資產(chǎn)管理制度等方面。
第五部分：負(fù)債管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括借入款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度、應(yīng)繳款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度以及代管款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度等。
第六部分：經(jīng)費(fèi)支出及成本費(fèi)用管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括差旅費(fèi)開支管理制度、實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)開支管理制度、實(shí)驗(yàn)經(jīng)費(fèi)開支管理制度、科研經(jīng)費(fèi)管理制度、人員薪酬開支管理制度、業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理制度、水電費(fèi)開支管理制度、學(xué)生資助經(jīng)費(fèi)開支管理制度等方面。該部分要嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)濟(jì)分類和支出功能分類進(jìn)行設(shè)計(jì)，其中經(jīng)濟(jì)分類財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)是基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)，如招待費(fèi)的支出審批制度中的招待標(biāo)準(zhǔn)、審批內(nèi)控、報(bào)銷票據(jù)管理等；功能分類財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)重在結(jié)構(gòu)和程序上，如科研經(jīng)費(fèi)中的招待費(fèi)支出審批重在招待費(fèi)比例、招待費(fèi)支出審批流程等方面。
第七部分：收入及結(jié)余、基金管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括學(xué)生繳費(fèi)管理制度、學(xué)生獎(jiǎng)貸勤助補(bǔ)管理制度、發(fā)票及票據(jù)管理制度、資產(chǎn)出租出借收益管理制度、對(duì)外投資收益管理制度、捐贈(zèng)收入管理制度、服務(wù)性收入分配管理制度、事業(yè)結(jié)余管理制度等方面。
第八部分：財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析管理制度。包括綜合財(cái)務(wù)決算制度、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算編報(bào)制度、預(yù)算執(zhí)行報(bào)告及分析制度、經(jīng)費(fèi)支出財(cái)務(wù)報(bào)告與分析制度、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度報(bào)告制度、水電費(fèi)用分析報(bào)告制度等。該部分應(yīng)按照重要性原則，分月度、季度、學(xué)期和年度展開分析報(bào)告，為學(xué)校決策管理提供依據(jù)。
第九部分：輔助財(cái)務(wù)管理制度。包括財(cái)會(huì)人員工程交接管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度等方面。
4、全面整理和分析現(xiàn)有內(nèi)部財(cái)務(wù)制度成果，尋找差距，發(fā)現(xiàn)漏洞，明確制度建設(shè)項(xiàng)目和進(jìn)度，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定及時(shí)性基礎(chǔ)。學(xué)校財(cái)務(wù)部門應(yīng)重視整理和審核學(xué)?，F(xiàn)有財(cái)務(wù)規(guī)章制度，能及時(shí)根據(jù)學(xué)校內(nèi)外部財(cái)務(wù)環(huán)境的改變，對(duì)照內(nèi)部財(cái)務(wù)制度理論體系進(jìn)框架，找出現(xiàn)有制度建設(shè)成果中存在的不健全、不適應(yīng)、不精細(xì)、不及時(shí)問(wèn)題，明確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設(shè)項(xiàng)目。為此，學(xué)校財(cái)務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)重視財(cái)務(wù)制度建設(shè)分工，明確具體負(fù)責(zé)牽頭人，支持內(nèi)部制度建設(shè)工作，要將日常的財(cái)務(wù)管理工作、會(huì)計(jì)核算工作的習(xí)慣做法、要求給予制度化、書面化和成果化。
第5篇：招待費(fèi)管理制度范文
目前村級(jí)經(jīng)濟(jì)管理問(wèn)題的原因分析
(一)村級(jí)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理人員隊(duì)伍素質(zhì)不高村級(jí)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理人員大部分都是從鄉(xiāng)村中選舉出來(lái)的,由各個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府進(jìn)行任命的,鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)的主管部門對(duì)其人動(dòng)的影響很小,處在一個(gè)比較被動(dòng)的位置,不利于其選派有經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)扎實(shí)的人才去從事鄉(xiāng)村的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理。由于大部分鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)管理人員從農(nóng)村選撥出來(lái),他們不僅要從事村級(jí)經(jīng)濟(jì)管理,還要從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。這就導(dǎo)致了不能專心于財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理中,專業(yè)知識(shí)的不足也導(dǎo)致了在財(cái)務(wù)管理方面所采取的措施不能合理的處理相關(guān)的問(wèn)題,鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)管理人員的整體素質(zhì)不高是目前造成諸多管理問(wèn)題的重要因素之一。(二)村級(jí)經(jīng)濟(jì)管理制度不夠完善,缺乏監(jiān)督機(jī)構(gòu)就農(nóng)村財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理現(xiàn)狀來(lái)講,農(nóng)村的各個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的主管單位都不相同,有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)是由農(nóng)經(jīng)部門管理,而有的是直接歸財(cái)政所管理,這樣導(dǎo)致管理相當(dāng)混亂,不利于統(tǒng)一管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)部門主要是負(fù)責(zé)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理,財(cái)政部門很難插手。但鄉(xiāng)村的財(cái)務(wù)票據(jù)又是由財(cái)政部門管理,農(nóng)經(jīng)部門管不了,這就會(huì)出現(xiàn)村級(jí)收取企業(yè)租賃費(fèi)而開的收入票據(jù),財(cái)稅部門不允許企業(yè)抵成本,對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生不利的影響。
規(guī)范農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理的幾點(diǎn)建議和措施
(一)提高村級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)首先要制定一個(gè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)秀人才的引進(jìn)機(jī)制,不單單從鄉(xiāng)村選財(cái)務(wù)人員,可以向全國(guó)各地招聘合格人才,為他們提供一個(gè)好的工作環(huán)境;其次,鄉(xiāng)村的整個(gè)財(cái)務(wù)管理人員的隊(duì)伍要穩(wěn)定,專門的崗位安排專門的人進(jìn)行管理,不實(shí)行一人多崗的措施;最后,要加強(qiáng)培訓(xùn)提高管理人員的理財(cái)水平和能力,相關(guān)部門要積極組織村級(jí)財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)村級(jí)財(cái)務(wù)的相關(guān)知識(shí)。(二)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),實(shí)行村章監(jiān)管制度鄉(xiāng)村應(yīng)該成立一個(gè)專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu),單獨(dú)的對(duì)鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)管理進(jìn)行監(jiān)督管控,讓更多的村民參與,時(shí)常聽取鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)管理部門的工作匯報(bào),第一時(shí)間掌握農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r,對(duì)在經(jīng)濟(jì)管理中存在的一些問(wèn)題,可以廣泛的聽取群眾的意見,針對(duì)特定的問(wèn)題制定出完善的對(duì)策,增加群眾參與的熱情,鼓勵(lì)他們監(jiān)督和提供寶貴的意見,擴(kuò)大群眾的監(jiān)督權(quán)力,對(duì)不稱職的鄉(xiāng)村干部要及時(shí)批評(píng)改正,推行公開的財(cái)務(wù)制度,真正的處理好鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)管理工作。(三)完善經(jīng)濟(jì)管理體制,嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度1.實(shí)行收入申報(bào)、支出審批制度。實(shí)行收入申報(bào)制度,各村在“農(nóng)村財(cái)務(wù)管理服務(wù)中心”設(shè)立收入臺(tái)賬,村級(jí)一切收入必須及時(shí)、全額并以現(xiàn)金的方式繳入鎮(zhèn)代管賬戶統(tǒng)一管理。支出審批需要村級(jí)支出實(shí)行備用金制度、正規(guī)發(fā)票使用制度和報(bào)賬制,備用金主要用于村級(jí)日常生產(chǎn)管理性開支。2.實(shí)行費(fèi)用開支限額制度。各村每年的招待費(fèi)要嚴(yán)格控制在鎮(zhèn)黨委、政府所規(guī)定的限額內(nèi),鼓勵(lì)零招待費(fèi);當(dāng)月的招待費(fèi)要當(dāng)月結(jié)算、審核、記賬、掛賬,超期的招待費(fèi)不能下賬;所還往年的招待費(fèi)要記入本年的限額,用完為止,不能超額;嚴(yán)禁招待費(fèi)限額跨年度使用。3.實(shí)行財(cái)務(wù)公開制度。每月結(jié)賬后,各項(xiàng)收支單據(jù)交由民主理財(cái)小組審理,民主理財(cái)小組負(fù)責(zé)對(duì)本村集體財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行民主監(jiān)督,檢查、審核財(cái)務(wù)賬目及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng),否決不合理開支,民主理財(cái)小組向村民會(huì)議或村民代表會(huì)議負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。(四)建立統(tǒng)一核算制度的嚴(yán)格管理建立統(tǒng)一核算制度,加強(qiáng)規(guī)范管理是鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)管理最重要的方面。統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范村干部發(fā)放各種補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn),鄉(xiāng)村在有資金發(fā)放的同等條件下,先發(fā)工資后發(fā)補(bǔ)貼。(五)完善村級(jí)管理中固定資產(chǎn)相關(guān)臺(tái)賬的設(shè)置目前,在村級(jí)經(jīng)濟(jì)管理中,固定資產(chǎn)等相關(guān)臺(tái)賬的設(shè)置混亂,文本合同不規(guī)范,財(cái)產(chǎn)賬簿不健全現(xiàn)象較為嚴(yán)重,影響農(nóng)村的穩(wěn)定和可持續(xù)的發(fā)展,也不利于新農(nóng)村的的建設(shè)。1.加強(qiáng)村級(jí)固定資產(chǎn)公開力度,解決當(dāng)前財(cái)務(wù)公開只看重資金方面而忽視了資產(chǎn)方面公開的問(wèn)題。2.建立村級(jí)固定資產(chǎn)處置公示聽證制度,村級(jí)固定資產(chǎn)處置要公示,重大固定資產(chǎn)處置方案要進(jìn)行聽證,及時(shí)聽取群眾意見。3.建立健全固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬和資產(chǎn)管理臺(tái)賬,及時(shí)準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)增減變化實(shí)際情況。4.嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度,賬務(wù)處理要及時(shí)、準(zhǔn)確、規(guī)范,嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線,杜絕以收入抵算固定資產(chǎn)購(gòu)建支出的現(xiàn)象,對(duì)賬外資產(chǎn)要及時(shí)轉(zhuǎn)入有關(guān)會(huì)計(jì)科目,謹(jǐn)防集體資產(chǎn)流失。5.加強(qiáng)固定資產(chǎn)購(gòu)建支出的入賬前審核,避免白條或工程協(xié)議等不合規(guī)票據(jù)入賬,有效堵塞購(gòu)建環(huán)節(jié)中存在的漏洞。
第6篇：招待費(fèi)管理制度范文
關(guān)鍵詞：燃?xì)馄髽I(yè) 單位運(yùn)營(yíng)成本控制 方法和措施
一、引言
企業(yè)總目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本是最為直接和有效方法；本文通過(guò)分析管道燃?xì)馄髽I(yè)單位運(yùn)營(yíng)成本構(gòu)成、影響因素及在運(yùn)營(yíng)成本管理中存在問(wèn)題，探討降低單位運(yùn)營(yíng)成本方法和措施。
二、成本概念和分類、成本控制原則
成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所消耗的各種資源的經(jīng)濟(jì)價(jià)值?！皬V義成本”既包括產(chǎn)品成本或存貨成本，也包括期間費(fèi)用；成本有多種分類，按經(jīng)濟(jì)用途分類分為：生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等。
成本控制，是指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)制度的要求以及自身的財(cái)務(wù)目標(biāo)，運(yùn)用各種成本管理方法，將各項(xiàng)成本掌握在一定范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。成本控制遵循以下主要原則：成本效益原則，因地制宜原則，全面控制原則，管理層推動(dòng)原則。
三、管道燃?xì)馄髽I(yè)成本主要構(gòu)成，單位運(yùn)營(yíng)成本影響因素
（一）主要成本構(gòu)成
管道燃?xì)馄髽I(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是銷售天燃?xì)?，其成本包括?、天然氣采購(gòu)成本；主要是天然氣門站接收采購(gòu)成本，也包括外購(gòu)壓縮天然氣/CNG或液化天然氣/LNG采購(gòu)成本，采購(gòu)成本是燃?xì)馄髽I(yè)主要成本；2、運(yùn)營(yíng)成本；主要包括：人工成本、折舊、管網(wǎng)及場(chǎng)站維護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等。
（二）單位運(yùn)營(yíng)成本及其影響因素
單位運(yùn)營(yíng)成本；是總運(yùn)營(yíng)成本與總?cè)細(xì)怃N售量比值；影響單位運(yùn)營(yíng)成本因素很多，主要取決于“燃?xì)怃N售量、總運(yùn)營(yíng)成本”。其中：1、影響燃?xì)怃N售量主要因素：氣源供應(yīng)量、市場(chǎng)需求量等；2、影響總運(yùn)營(yíng)成本主要因素：人工成本、維修成本、行政及其他費(fèi)用等。
四、管道燃?xì)馄髽I(yè)單位運(yùn)營(yíng)成本管理存在的主要問(wèn)題
（一）上游氣源不足，市場(chǎng)需求和開發(fā)不夠，燃?xì)怃N售增長(zhǎng)有限
管道燃?xì)馄髽I(yè)氣源受制于上游供應(yīng)商計(jì)劃指標(biāo)，由于企業(yè)與上游供應(yīng)商溝通力度不夠，及多渠道采購(gòu)氣源能力有限等，這是制約氣源不足主要原因；另由于企業(yè)所在區(qū)域用戶需求不足，及開發(fā)市場(chǎng)力度不夠，也直接影響到燃?xì)怃N售量；
（二）成本管理意識(shí)不強(qiáng)，尚未建立運(yùn)營(yíng)成本控制體系和制度
企業(yè)缺乏現(xiàn)代成本管理與控制理念，每當(dāng)運(yùn)營(yíng)成本超支時(shí)，只從客觀方面找原因，成本控制意識(shí)不強(qiáng)；多數(shù)企業(yè)尚未建立健全運(yùn)營(yíng)成本控制體系和制度，主要表現(xiàn)出成本監(jiān)控組織系統(tǒng)、信息系統(tǒng)、考核制度和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制不完善，管理制度不健全。
（三）投資規(guī)模過(guò)大，市政管網(wǎng)資產(chǎn)利用率低
管道燃?xì)馄髽I(yè)固定資產(chǎn)投資規(guī)模大，城市管網(wǎng)和場(chǎng)站建設(shè)形成固定資產(chǎn)計(jì)提折舊金額大。由于投資前沒(méi)有充分市場(chǎng)調(diào)查和經(jīng)濟(jì)可行性分析等原因，導(dǎo)致部分建成市政燃?xì)夤艿篮荛L(zhǎng)時(shí)間都是閑置，或因銷售用戶少，管網(wǎng)使用率低，燃?xì)馐姓芫W(wǎng)折舊直接增大了燃?xì)膺\(yùn)營(yíng)成本。
（四）運(yùn)營(yíng)成本預(yù)算管理流于形式，預(yù)算控制力度有限
燃?xì)馄髽I(yè)運(yùn)營(yíng)成本預(yù)算管理存在主要問(wèn)題是；預(yù)算管理體系不健全，編制不規(guī)范，預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行差異較大；具體表現(xiàn)在；1、預(yù)算編制不規(guī)范；市場(chǎng)銷售管理部門很難準(zhǔn)確預(yù)測(cè)下一年度新發(fā)展戶用氣量，管網(wǎng)運(yùn)行部門也不能準(zhǔn)確預(yù)算下年度管網(wǎng)日常運(yùn)行維護(hù)成本，各業(yè)務(wù)管理部門大都多申報(bào)下一年度部門費(fèi)用預(yù)算；2、預(yù)算執(zhí)行控制不力；運(yùn)營(yíng)成本超預(yù)算較多；3、預(yù)算考核不嚴(yán)；預(yù)算差異不分析、考核和獎(jiǎng)罰。運(yùn)營(yíng)成本預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和考核等環(huán)節(jié)預(yù)算管理流于形式，預(yù)算控制力度有限，實(shí)際效果較差。
（五）部門運(yùn)營(yíng)費(fèi)用控制不力
部門運(yùn)營(yíng)費(fèi)用是指部門“工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)執(zhí)行費(fèi)、車輛使用費(fèi)”等，這些費(fèi)用極易失控。管道燃?xì)馄髽I(yè)大多數(shù)為國(guó)企或國(guó)企改制合資公司，舊國(guó)企的很多弊端延續(xù)至今。主要表現(xiàn)出：1、部門人員配置不合理；一線生產(chǎn)人員不足，行政管理人員過(guò)多，人工成本過(guò)高。2、“業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)和車輛運(yùn)行”等費(fèi)用監(jiān)控有限，高檔消費(fèi)，無(wú)目的出差，部門配制車輛過(guò)多，導(dǎo)致運(yùn)行費(fèi)用增長(zhǎng)過(guò)大。
五、降低單位運(yùn)營(yíng)成本方法和措施
（一）擴(kuò)大氣源供應(yīng)量，大力開發(fā)用戶市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)燃?xì)怃N售量快速增長(zhǎng)
利用各種資源，積極主動(dòng)與上游供應(yīng)商溝通增加氣量；采取各種方法和措施大力拓展用氣量大新增工商業(yè)客戶，縮短施工安裝時(shí)間，提前供氣，增加用戶燃?xì)怃N售量。
（二）建立健全運(yùn)營(yíng)成本管理控制系統(tǒng)，提升全員成本管理意識(shí)
建立健全成本控制系統(tǒng)，成立成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組，編制成本管理制度，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本控制目標(biāo)進(jìn)行分解，明確各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)成本的具體控制指標(biāo)，落實(shí)到部門和全體員工，并定期檢查、監(jiān)督和評(píng)估；在員工中培養(yǎng)強(qiáng)烈的成本意識(shí)，采取行之有效的手段和措施，來(lái)激勵(lì)全體員工積極參與企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本管理活動(dòng)。
（三）完善管網(wǎng)項(xiàng)目投資決策管理，實(shí)行投資項(xiàng)目運(yùn)行效益評(píng)估制度
加強(qiáng)項(xiàng)目投資前期可行性分析；綜合考慮燃?xì)馐袌?chǎng)發(fā)展前景，主要是大的工商業(yè)戶需求，結(jié)合氣源供應(yīng)狀況，嚴(yán)格投資項(xiàng)目決策審批程序；推行投資項(xiàng)目運(yùn)行效益評(píng)估制度。
（四）全面推行運(yùn)營(yíng)成本預(yù)算控制
成立成本預(yù)算管理小組，全面負(fù)責(zé)成本預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和考核工作；編制預(yù)算時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算科學(xué)和可行性，建立預(yù)警機(jī)制，對(duì)可能發(fā)生與預(yù)算產(chǎn)生的偏差分析其原因，分清責(zé)任；對(duì)因人為原因?qū)е骂A(yù)算不能執(zhí)行的，做到獎(jiǎng)罰分明。
（五）強(qiáng)化部門費(fèi)用支出管理和控制
1、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提升素質(zhì)和員工勞動(dòng)生產(chǎn)率，降低人力成本；2、對(duì)于“招待費(fèi)、差旅費(fèi)和辦公費(fèi)”等費(fèi)用實(shí)行分級(jí)歸口管理，嚴(yán)格“招待費(fèi)、差旅費(fèi)”報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，完善車輛管理制度，實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)督和考核，重點(diǎn)加強(qiáng)非工作時(shí)間用車管理，杜絕公車私用。
參考文獻(xiàn)：
[1]財(cái)政部企業(yè)司/編.企業(yè)全面預(yù)算管理的理論與案例.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.2004
第7篇：招待費(fèi)管理制度范文
關(guān)鍵詞:高等學(xué)校 會(huì)計(jì)核算 建議
現(xiàn)行的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度(試行)》是由財(cái)政部和教育部根據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》制定，自1998年1月1日起執(zhí)行。該制度對(duì)統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算模式、規(guī)范高等學(xué)校的會(huì)計(jì)行為、保證會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和完整性等方面具有重要的意義。但隨著部門預(yù)算的推進(jìn)，國(guó)庫(kù)集中支付制度、政府采購(gòu)制度以及政府收支分類的改革，加之我國(guó)高校辦學(xué)方式和辦學(xué)規(guī)模的轉(zhuǎn)變，現(xiàn)行制度已越來(lái)越不適應(yīng)新形勢(shì)的需要，本文擬結(jié)合高校實(shí)際，就改進(jìn)和完善高校會(huì)計(jì)核算制度談些建議。
一、現(xiàn)行高校會(huì)計(jì)核算制度存在的主要問(wèn)題
(一)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)具有局限性
根據(jù)《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》第一部分第五條規(guī)定，高校會(huì)計(jì)核算除經(jīng)營(yíng)性收支業(yè)務(wù)外，一般采用收付實(shí)現(xiàn)制。隨著高校招生規(guī)模的日益擴(kuò)大，財(cái)務(wù)收支量的增加，這種以實(shí)現(xiàn)的收支為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算方法，已不能適應(yīng)當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理的需要，也不能全面地反映高校的財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)狀況。在日常會(huì)計(jì)處理時(shí)，僅就反映學(xué)生學(xué)費(fèi)這一項(xiàng)內(nèi)容，就有如下問(wèn)題：
在收入核算方面，按照收付實(shí)現(xiàn)制的要求，會(huì)計(jì)記錄僅能反映學(xué)校已收取的學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)收入。但由于各種原因，有些學(xué)生的學(xué)費(fèi)不能一次性在當(dāng)年交清，要拖欠到第二年，這部分欠交的學(xué)費(fèi)未在當(dāng)年確認(rèn)為應(yīng)收債權(quán)，在財(cái)務(wù)報(bào)表信息中也沒(méi)有能夠體現(xiàn)，只能通過(guò)備查簿或?qū)W生繳費(fèi)系統(tǒng)另行查詢。
在支出核算方面，以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算沒(méi)有設(shè)置“教育成本”等重要的成本計(jì)算科目，不反映當(dāng)期沒(méi)有付現(xiàn)而實(shí)際已發(fā)生的支出，沒(méi)有進(jìn)行收入和支出的配比，從而無(wú)法進(jìn)行真實(shí)的教育成本核算，其所反映的信息也是片面的、虛假的，不利于高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
影響正確處理年終結(jié)轉(zhuǎn)事項(xiàng)，造成會(huì)計(jì)信息不實(shí)。在年度預(yù)算執(zhí)行中，高校經(jīng)常會(huì)遇到項(xiàng)目的預(yù)算已經(jīng)安排，但由于種種原因當(dāng)年未能支付的情況。如高校的科研經(jīng)費(fèi)收入、向?qū)W生收取的學(xué)費(fèi)或培訓(xùn)費(fèi)，在實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)為收入。但是，科研項(xiàng)目的研究周期大多超過(guò)一年，并非是當(dāng)年完成。許多培訓(xùn)工作也是跨年度的，相關(guān)支出有可能在下年度才會(huì)發(fā)生，這就存在因跨年度支出而出現(xiàn)當(dāng)年結(jié)余不實(shí)、年度間收支項(xiàng)目不配比的情況。
(二)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算，不能反映資產(chǎn)的真實(shí)情況
根據(jù)高校會(huì)計(jì)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)只核算原值，不計(jì)提折舊，僅設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“固定基金”兩個(gè)對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。一般情況下，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值除了清理報(bào)廢外，入賬后數(shù)據(jù)一直不變。在這種核算方式下，隨著使用時(shí)間的延長(zhǎng)，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值會(huì)逐漸背離，不能反映資產(chǎn)的實(shí)際狀況。這種會(huì)計(jì)核算方法不利于高校根據(jù)辦學(xué)的實(shí)際需要，科學(xué)、合理地對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行更新或重置，影響高校發(fā)展。
(三)專用基金科目設(shè)置有缺陷
其中關(guān)于提取“專用基金－修購(gòu)基金”的規(guī)定，已不能適應(yīng)當(dāng)前財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革發(fā)展的要求，應(yīng)予以取消。首先，制度規(guī)定，固定資產(chǎn)修購(gòu)基金按核定的比例提取，直接列入支出科目。然而在實(shí)際操作中，單位提取修購(gòu)基金時(shí)雖然列入支出，但并沒(méi)有動(dòng)用單位零余額帳戶用款額度，所以對(duì)單位來(lái)說(shuō)是一種沒(méi)有實(shí)質(zhì)意義的支出，在財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度下是不列入財(cái)政預(yù)算的，而同時(shí)，財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革又要求“實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付后必須要有相應(yīng)的財(cái)政預(yù)算，預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行與財(cái)政國(guó)庫(kù)的實(shí)際支付（即單位零余額帳戶用款額度）在時(shí)間和金額上應(yīng)同步一致”。這就存在一定的矛盾。其次，高校在用提取的修購(gòu)基金購(gòu)置固定資產(chǎn)和發(fā)生修繕支出時(shí)的會(huì)計(jì)分錄是：借記“專用基金－修購(gòu)基金”，貸記“單位零余額帳戶用款額度”；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“固定基金”。從這筆分錄可以看出，該筆業(yè)務(wù)支出涉及貨幣資金的減少，使用了單位零余額帳戶用款額度，但卻不反映在高校支出明細(xì)表中，同樣使得該表的支出數(shù)與單位零余額帳戶用款額度不一致。
二、改進(jìn)和完善高校會(huì)計(jì)核算制度的建議
(一)在非經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)核算中可部分采用權(quán)責(zé)發(fā)生制
基于目前預(yù)決算編制基礎(chǔ)等實(shí)際情況，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)和實(shí)質(zhì)重于形式的原則，采用不同的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。例如對(duì)金融借款、融資等利息的核算可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。學(xué)校按照借款等的協(xié)議，采取計(jì)提的方式進(jìn)行賬務(wù)處理，明確會(huì)計(jì)主體應(yīng)負(fù)擔(dān)的債務(wù)，避免因會(huì)計(jì)信息未作揭示而造成財(cái)務(wù)危機(jī)。
具體會(huì)計(jì)分錄：
A：根據(jù)借款協(xié)議按月計(jì)提利息：
借：事業(yè)支出
貸：其他應(yīng)付款――應(yīng)付利息
B：支付利息時(shí)：
借：其他應(yīng)付款――應(yīng)付利息
貸：銀行存款
在核算學(xué)費(fèi)收入時(shí)，為了準(zhǔn)確地掌握高校應(yīng)收學(xué)費(fèi)、已收學(xué)費(fèi)和欠交學(xué)費(fèi)的數(shù)據(jù)，可設(shè)置“應(yīng)收學(xué)宿費(fèi)”一級(jí)科目，當(dāng)年“應(yīng)收學(xué)宿費(fèi)”的借方余額反映的是學(xué)生欠繳學(xué)宿費(fèi)的金額，并采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 例如，在每一教學(xué)年度，財(cái)務(wù)人員根據(jù)學(xué)生管理部門提供的實(shí)際在校學(xué)生名冊(cè)，按物價(jià)部門核準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)將全部應(yīng)收學(xué)宿費(fèi)按院系、班級(jí)細(xì)化入賬，再通過(guò)收費(fèi)軟件系統(tǒng)建立備查賬簿，明細(xì)到個(gè)人。
(二)增設(shè)相關(guān)教育成本核算方面的科目
可增設(shè)“教育支出”科目，用于核算高校施教過(guò)程中發(fā)生的與學(xué)生培養(yǎng)有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括教師的工資福利、教學(xué)儀器設(shè)備和圖書的購(gòu)置費(fèi)、學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金、助學(xué)金等直接費(fèi)用，以及教學(xué)輔助費(fèi)用、行政管理、后勤服務(wù)等間接費(fèi)用?？上略O(shè)“教學(xué)支出”、“行政支出”、“科研支出”、“學(xué)生支出”、“后勤支出”、“其他支出”等二級(jí)科目。其中在“學(xué)生支出”科目下還應(yīng)分專業(yè)按學(xué)生級(jí)次設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算，以便計(jì)算各專業(yè)各年級(jí)學(xué)生培養(yǎng)成本。
(三)強(qiáng)化固定資產(chǎn)的核算，準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)狀況
財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政發(fā)展的需要，也是預(yù)算執(zhí)行機(jī)制和財(cái)政收支管理的制度性創(chuàng)新，它有利于規(guī)范財(cái)政收支行為和加強(qiáng)財(cái)政資金的管理，所以，高校會(huì)計(jì)制度必須適應(yīng)改革發(fā)展的需要，與國(guó)家的重大改革措施協(xié)調(diào)一致。借鑒現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，取消“固定基金”和“專用基金―修購(gòu)基金”科目，增設(shè)“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)清理”兩個(gè)會(huì)計(jì)科目。具體會(huì)計(jì)處理如下：A：固定資產(chǎn)的增加時(shí)，借記固定資產(chǎn)，貸記銀行存款（零余額賬戶用款額度）；B：按月（季、年）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記相關(guān)支出科目，貸記累計(jì)折舊；C：固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、捐贈(zèng)等，借記固定資產(chǎn)清理、累計(jì)折舊等科目，貸記固定資產(chǎn)、銀行存款等科目；D：收回殘值或變價(jià)收入時(shí)，借記銀行存款、現(xiàn)金等科目，貸記固定資產(chǎn)清理；固定資產(chǎn)清理科目期末余額，反映高校清理固定資產(chǎn)的凈損益，分別轉(zhuǎn)入其他支出和其他收入。
(四)可允許單位在“專用基金”中增設(shè)“招待基金”明細(xì)科目，按規(guī)定計(jì)提各部門業(yè)務(wù)招待費(fèi)
提取時(shí)，借記“教育事業(yè)支出－商品服務(wù)支出－招待費(fèi)”，貸記“專用基金－招待基金”。實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待支出時(shí)，借記“專用基金－招待基金”，貸記“零余額帳戶用款額度”。會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格按規(guī)定提取后列支，不得未提先支，更不得超支。這樣，高校各部門應(yīng)提取的招待費(fèi)、已經(jīng)使用和結(jié)存的招待費(fèi)情況一目了然，便于單位內(nèi)部及時(shí)掌握和控制招待費(fèi)支出。
增設(shè)“以前年度結(jié)余調(diào)整”會(huì)計(jì)科目高校年終決算后，往往會(huì)發(fā)現(xiàn)有調(diào)整事項(xiàng)及涉及結(jié)余的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。在實(shí)際操作中，直接通過(guò)“事業(yè)基金”進(jìn)行調(diào)整，無(wú)形之中影響了“結(jié)余分配”。如果參照企業(yè)會(huì)計(jì)制度，增設(shè)一個(gè)會(huì)計(jì)科目“以前年度結(jié)余調(diào)整”，在發(fā)生調(diào)整事項(xiàng)及會(huì)計(jì)差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)先通過(guò)“以前年度結(jié)余調(diào)整”科目核算，然后將其轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”，最后再結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)基金”，這樣做既可以規(guī)范會(huì)計(jì)處理又便于理解。
參考文獻(xiàn)：
第8篇：招待費(fèi)管理制度范文
機(jī)電安裝公司近3年來(lái)，在工期緊、工程量大、人員流動(dòng)頻繁，資金供應(yīng)缺口較大等諸多不利情況下，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)屢創(chuàng)新高，其中20__年總產(chǎn)值達(dá)到3.02億元，實(shí)現(xiàn)了超常規(guī)、跨躍式發(fā)展目標(biāo)。作為企業(yè)效能監(jiān)察工作，做到了緊緊圍繞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中心，在促進(jìn)公司規(guī)范管理，提升企業(yè)管理水平，提高管理效能和經(jīng)濟(jì)效益，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，構(gòu)建廉政預(yù)警糾錯(cuò)機(jī)制，確保實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)等方面充分發(fā)揮了其功能，取得了顯著成效。主要作法是：
一、建章立制、規(guī)范管理，搭建強(qiáng)有力的效能監(jiān)察工作平臺(tái)
完善制度建設(shè)。做到權(quán)力行使到哪里，監(jiān)督就延伸到哪里，職權(quán)涉及到哪里，監(jiān)督就在哪里發(fā)揮作用。首先我們堅(jiān)持公司領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行分權(quán)式管理，建立了領(lǐng)導(dǎo)班子議事規(guī)則，做到各司其職，各負(fù)其責(zé)，實(shí)現(xiàn)了決策程序化、科學(xué)化和民主化。像企業(yè)人事任免、收入分配、項(xiàng)目投標(biāo)、大宗材料采購(gòu)等重大問(wèn)題上都是班子集體研究，共同決策的，具體工作由業(yè)務(wù)部門辦理。其次堅(jiān)持對(duì)過(guò)去公司制定的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行認(rèn)真分析、總結(jié)、修改和完善，重新出臺(tái)了公司經(jīng)營(yíng)管理制度匯編，用制度來(lái)規(guī)范企業(yè)和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)行為。
加強(qiáng)監(jiān)督制約。效能監(jiān)察工作是涉及到多方面、多領(lǐng)域和多層次的一項(xiàng)綜合性工作，操作難度大、政策性強(qiáng)。在工作中，效能監(jiān)察領(lǐng)導(dǎo)小組，一是堅(jiān)持與安全、企業(yè)財(cái)務(wù)、審計(jì)等職能管理部門相互聯(lián)手、積極配合，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督信息的資源共享，搭建一個(gè)縱橫聯(lián)動(dòng)、配合默契的信息交換平臺(tái)和監(jiān)督監(jiān)察平臺(tái)，不僅彌補(bǔ)了紀(jì)檢監(jiān)察人員的專業(yè)局限性，極大地拓寬了工作視野，同時(shí)也增強(qiáng)了職能部門的監(jiān)督工作力度，有效地遏制了腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。二是堅(jiān)持廠務(wù)公開制度，如大宗設(shè)備、物資采購(gòu)、醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷、廢舊物資管理、通訊費(fèi)用、招待費(fèi)用以及工資收入等群眾關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題上，定期在公司公開欄上張榜公布，接受職工群眾的監(jiān)督?；鶎訂挝煌ㄟ^(guò)廠務(wù)公開工作，過(guò)去職工反映很大的食堂伙食差的問(wèn)題，通過(guò)對(duì)食品采購(gòu)價(jià)格的公開公示，改善了伙食質(zhì)量，消除了職工的猜測(cè)，調(diào)動(dòng)了各方面積極性，促進(jìn)了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等各項(xiàng)工作任務(wù)的完成。
創(chuàng)新管理機(jī)制。公司效能監(jiān)察領(lǐng)導(dǎo)小組，定期組織財(cái)務(wù)、勞資、材料、機(jī)電等部門，對(duì)基層單位、項(xiàng)目部的經(jīng)營(yíng)管理工作大檢查，現(xiàn)場(chǎng)解決在管理工作中存在的問(wèn)題，并在公司內(nèi)部通報(bào)情況，表彰先進(jìn)，督促落后，確保公司管理工作規(guī)范有序，令行禁止。如效能監(jiān)察領(lǐng)導(dǎo)小組，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，提出并推行了“精、包、減、控、放”五字管理法，建議撤銷虧損單位汽車隊(duì)，重組紅樓商場(chǎng)，分流人員，盤活資產(chǎn)，并根據(jù)形勢(shì)需要，創(chuàng)新機(jī)制，進(jìn)一步完善各項(xiàng)管理制度。又如在資金管理上，要求基層單位、項(xiàng)目部的資金，原則上直接進(jìn)入公司收入帳戶，需要使用資金的，必須先提出申請(qǐng)，由公司統(tǒng)籌調(diào)度，杜絕資金體外循環(huán)。這樣公司就把零散資金，通過(guò)集中，充分地發(fā)揮了資金使用效率，保證了各項(xiàng)工程任務(wù)的順利完成。
做到糾建結(jié)合。為了確保制度的嚴(yán)肅性和實(shí)效性，公司根據(jù)新形勢(shì)下出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，不斷對(duì)管理工作進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)。一是注重對(duì)制度貫徹情況的監(jiān)督檢查，防止因管理制度滯后造成混亂失控。如，堅(jiān)持對(duì)項(xiàng)目部會(huì)計(jì)憑證的日常審核、計(jì)算機(jī)錄入審核；定期開展經(jīng)營(yíng)管理工作檢查，組織有關(guān)職能部門到項(xiàng)目部現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)糾正。并針對(duì)管理中存在的問(wèn)題，制定相應(yīng)的管理措施。如針對(duì)以往非生產(chǎn)性開支費(fèi)用過(guò)大問(wèn)題，效能監(jiān)察領(lǐng)導(dǎo)小組專門召開會(huì)議進(jìn)行分析研究，找出了問(wèn)題癥結(jié)所在，頒發(fā)了從嚴(yán)控制非生產(chǎn)性開支管理辦法。對(duì)辦公用品、差旅費(fèi)、辦公電話等進(jìn)行了限額控制，尤其是對(duì)手機(jī)話費(fèi)實(shí)行貨幣化管理后，公司在各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作量大幅增加的情況下，手機(jī)話費(fèi)一直控制在較低的水平。
二、選題立項(xiàng)，找準(zhǔn)效能監(jiān)察工作的著力點(diǎn)和突破口
公司效能監(jiān)察工作領(lǐng)導(dǎo)小組，針對(duì)近年來(lái)企業(yè)改革發(fā)展的新形勢(shì)、新任務(wù)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，深入調(diào)查研究，認(rèn)真進(jìn)行選題立項(xiàng)。
一是把非生產(chǎn)性開支列入效能監(jiān)察重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行立項(xiàng)。從20__年就制定了從嚴(yán)非生產(chǎn)性開支五項(xiàng)管理辦法，尤其是對(duì)招待費(fèi)管理更為嚴(yán)格，從指標(biāo)控制、報(bào)銷審核、對(duì)外公示幾個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控，收到了較好效果。20__年公司承攬工程量比上年增加1個(gè)億，在施工項(xiàng)目點(diǎn)多、面廣、戰(zhàn)線長(zhǎng)、工程結(jié)算數(shù)量和難度增大的情況下，招待費(fèi)比上年還降低了2.86，非生產(chǎn)性開支下降了19.44。
二是建立了“人、財(cái)、物”內(nèi)部三個(gè)集中統(tǒng)管，整合企業(yè)資源，發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢(shì)。公司效能監(jiān)察領(lǐng)導(dǎo)小組，根據(jù)工程項(xiàng)目的規(guī)模、性質(zhì)和開工時(shí)間，本著著重內(nèi)部挖潛、減少資金投入的原則，統(tǒng)籌調(diào)配人力、物力和財(cái)力。如在材料管理上，對(duì)大宗材料，實(shí)行由公司材料科統(tǒng)管，做到了內(nèi)部合理調(diào)配、提高采購(gòu)價(jià)格性能比。對(duì)項(xiàng)目部使用的輔助材料，實(shí)行信息價(jià)采購(gòu)辦法，并做到了嚴(yán)把三關(guān)。把好“事前計(jì)劃平衡關(guān)”，發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢(shì)。要求各基層施工單位和項(xiàng)目部提前上報(bào)材料需求計(jì)劃，然后進(jìn)行平衡調(diào)度；把好“事中審核控制”關(guān)，發(fā)揮比價(jià)優(yōu)勢(shì)。通過(guò)網(wǎng)上詢價(jià)、招標(biāo)競(jìng)價(jià)等方式，在供應(yīng)商之間進(jìn)行比價(jià)、比運(yùn)距、比信譽(yù)，以最終使用成本作為選擇標(biāo)準(zhǔn)。把好“事后反饋監(jiān)督”關(guān)，聽取職工群眾的意見和建議，接受職工群眾監(jiān)督。
第9篇：招待費(fèi)管理制度范文
一、財(cái)務(wù)管理制度
第一條 為了加強(qiáng)公司內(nèi)部管理，規(guī)范公司財(cái)務(wù)報(bào)銷行為,倡導(dǎo)一切以業(yè)務(wù)為重的指導(dǎo)思想，合理控制費(fèi)用支出，特制定本制度。
第二條 本制度根據(jù)相關(guān)的財(cái)經(jīng)制度及公司的實(shí)際情況，將財(cái)務(wù)報(bào)銷分為日常辦公費(fèi)用、工薪福利及相關(guān)費(fèi)用、稅費(fèi)支出、工程相關(guān)支出及專項(xiàng)支出等,以下分別說(shuō)明報(bào)銷相關(guān)的借款流程及各項(xiàng)支出具體的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度和報(bào)銷流程。
第三條 本制度適用公司全體員工。
第四條 借款管理規(guī)定
(一) 出差借款：出差人員憑審批后的《出差申請(qǐng)表》按批準(zhǔn)額度辦理借款，出差返回5個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷還款手續(xù)。
(二) 其他臨時(shí)借款，如業(yè)務(wù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)金等，借款人員應(yīng)及時(shí)報(bào)帳，除周轉(zhuǎn)金外其他借款原則上不允許跨月借支。
(三) 各項(xiàng)借款金額超過(guò)5000元應(yīng)提前一天通知財(cái)務(wù)部備款。
(四) 借款銷賬規(guī)定：(1) 借款銷帳時(shí)應(yīng)以借款申請(qǐng)單為依據(jù)，據(jù)實(shí)報(bào)銷，超出申請(qǐng)單范圍使用的，須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，否則財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕銷帳;(2)借領(lǐng)支票者原則上應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)辦理銷帳手續(xù)。
(五) 借款未還者原則上不得再次借款，逾期未還借支者轉(zhuǎn)為個(gè)人借款從工資中扣回。
第一條 借款流程
(一) 借款人按規(guī)定填寫《借款單》，注明借款事由、借款金額(大小寫須完全一致，不得涂改)、支票或現(xiàn)金。
(二) 審批流程：主管部門經(jīng)理審核簽字財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核總經(jīng)理審批。
(三) 財(cái)務(wù)付款：借款憑審批后的借款單到財(cái)務(wù)部辦理領(lǐng)款手續(xù)。
第二條 日常費(fèi)用主要包括差旅費(fèi)、電話費(fèi)、交通費(fèi)、辦公費(fèi)、低值易耗品及備品備件、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、資料費(fèi)等。在一個(gè)預(yù)算期間內(nèi)，各項(xiàng)費(fèi)用的累計(jì)支出原則上不得超出預(yù)算。
第三條 費(fèi)用報(bào)銷的一般規(guī)定
(一) 報(bào)銷人必須取得相應(yīng)的合法票據(jù)(相關(guān)規(guī)定見發(fā)票管理制度),且發(fā)票背面有經(jīng)辦人簽名。
(二) 填寫報(bào)銷單應(yīng)注意:根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)填寫對(duì)應(yīng)單據(jù);嚴(yán)格按單據(jù)要求項(xiàng)目認(rèn)真寫，注明附件張數(shù);金額大小寫須完全一致(不得涂改);簡(jiǎn)述費(fèi)用內(nèi)容或事由。
(三) 按規(guī)定的審批程序報(bào)批。
(三) 報(bào)銷5000元以上需提前一天通知財(cái)務(wù)部以便備款。
第四條 費(fèi)用報(bào)銷的一般流程:報(bào)銷人整理報(bào)銷單據(jù)并填寫對(duì)應(yīng)費(fèi)用報(bào)銷單 須辦理申請(qǐng)或出入庫(kù)手續(xù)的應(yīng)附批準(zhǔn)后的申請(qǐng)單或出入庫(kù)單部門經(jīng)理審核簽字財(cái)務(wù)部門復(fù)核總經(jīng)理審批到出納處報(bào)銷。
第五條 差旅費(fèi)報(bào)銷制度及流程。
(一) 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn):
職 務(wù)
交通工具
住宿標(biāo)準(zhǔn)
伙食標(biāo)準(zhǔn)
外埠市內(nèi)交通費(fèi)用
一般員工
火車硬臥
120元/天
30元/天
30元/天
部門負(fù)責(zé)人
火車硬臥
150元/天
40元/天
40元/天
總經(jīng)理助理
飛機(jī)
200元/天
50元/天
50元/天
總經(jīng)理及以上
飛機(jī)
實(shí)報(bào)實(shí)銷
實(shí)報(bào)實(shí)銷
實(shí)報(bào)實(shí)銷
(二)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充說(shuō)明：
1. 住宿費(fèi)報(bào)銷時(shí)必須提供住宿發(fā)票，實(shí)際發(fā)生額未達(dá)到住宿標(biāo)準(zhǔn)金額，不予補(bǔ)償;超出住宿標(biāo)準(zhǔn)部分由員工自行承擔(dān)。
2. 實(shí)際出差天數(shù)的計(jì)算以所乘交通工具出發(fā)時(shí)間到返京時(shí)間為準(zhǔn)，12：00以后出發(fā)(或12：00以前到達(dá))以半天計(jì)，12：00以前出發(fā)(或12：00以后到達(dá))以一天計(jì)。
3. 伙食標(biāo)準(zhǔn)、交通費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行包干制，依據(jù)實(shí)際出差天數(shù)結(jié)算，原則上采用額度內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷形式，特殊情況無(wú)相關(guān)票據(jù)時(shí)可按標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取補(bǔ)貼。
4. 宴請(qǐng)客戶需由總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可報(bào)銷招待費(fèi)，同時(shí)按比例(早餐20%、午餐或晚餐40%)扣減出差人當(dāng)天的伙食補(bǔ)貼。
5. 出差時(shí)由對(duì)方接待單位提供餐飲、住宿及交通工具等將不予報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用。
二、報(bào)銷流程
1. 出差申請(qǐng)：擬出差人員首先填寫《出差申請(qǐng)表》，詳細(xì)注明出差地點(diǎn)、目的、行程安排、交通工具及預(yù)計(jì)差旅費(fèi)用項(xiàng)目等，出差申請(qǐng)單由總經(jīng)理批準(zhǔn)。
2. 借支差旅費(fèi)：出差人員將審批過(guò)的《出差申請(qǐng)表》交財(cái)務(wù)部,按借款管理規(guī)定辦理借款手續(xù)，出納按規(guī)定支付所借款項(xiàng)。
3. 購(gòu)票: 出差人員持審批過(guò)的出差申請(qǐng)復(fù)印件，到行政部訂票(原則上機(jī)票一律用支票支付，特殊情況不能用支票的，需事先書面說(shuō)明情況，經(jīng)審批人簽字后報(bào)財(cái)務(wù)備案)。
4. 返回報(bào)銷：出差人員應(yīng)在回公司后五個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷事宜，根據(jù)差旅費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)填寫《差旅費(fèi)報(bào)銷單》，部門經(jīng)理審核簽字，財(cái)務(wù)部審核簽字，總經(jīng)理審批;原則上前款未清者不予辦理新的借支。
第六條 電話費(fèi)報(bào)銷制度及流程
(一) 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)
1.
移動(dòng)通訊費(fèi)：為了兼顧效率與公平的原則，員工的手機(jī)費(fèi)用的報(bào)銷采用與崗位相關(guān)制，即依據(jù)不同崗位，根據(jù)員工工作性質(zhì)和職位不同設(shè)定不同的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，具體標(biāo)準(zhǔn)見行政部相關(guān)管理制度規(guī)定。
2.固定電話費(fèi)：公司為員工提供工作必須的固定電話，并由公司統(tǒng)一支付話費(fèi)。不鼓勵(lì)員工在上班期間打私人電話。
(二)報(bào)銷流程
1、 公司人力資源部每月初(10日前)將本月員工手機(jī)費(fèi)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)(含特批執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn))交財(cái)務(wù)部。
2、 財(cái)務(wù)部通知員工于每月中旬(20日前)按話費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)將發(fā)票交財(cái)務(wù)部集中辦理報(bào)銷手續(xù)。
3、 財(cái)務(wù)部指定專人按日常費(fèi)用的審批程序集中辦理員工手機(jī)費(fèi)報(bào)批手續(xù)。
4、 員工到財(cái)務(wù)部出納處簽字領(lǐng)款(每月25日前)。
5、 固定電話費(fèi)由行政部指定專人按日常費(fèi)用審批程序及報(bào)銷流程辦理報(bào)銷手續(xù)，若遇電話費(fèi)異常變動(dòng)情況應(yīng)到電信局查明原因，特殊情況報(bào)總經(jīng)理批示處理辦法。
第十一條 交通費(fèi)報(bào)銷制度及流程
(一) 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：(1)員工因公需要用車可根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定申請(qǐng)公司派車，在沒(méi)有車的情況下經(jīng)行政部車輛管理人員同意后可以乘坐出租車;(2)市內(nèi)因公公交車費(fèi)應(yīng)保存相應(yīng)車票報(bào)銷。
(二) 報(bào)銷流程
1. 員工整理交通車票(含因公公交車票)，在車票背面簽經(jīng)辦人名字，并由行政部派車人員簽字確認(rèn)，按規(guī)定填好《交通費(fèi)報(bào)銷單》。
2. 審批:按日常費(fèi)用審批程序?qū)徟?/p>
3. 員工持審批后的報(bào)銷單到財(cái)務(wù)處辦理報(bào)銷手續(xù)。
第十二條 辦公費(fèi)、低值易耗品等報(bào)銷制度及流程
(一)管理規(guī)定:為了合理控制費(fèi)用支出,此類費(fèi)用由公司行政部統(tǒng)一管理，集中購(gòu)置,并指定專人負(fù)責(zé)。
(二)報(bào)銷流程
1.購(gòu)置申請(qǐng): 公司行政部每季度根據(jù)需求及庫(kù)存情況按預(yù)算管理辦法編制購(gòu)置預(yù)算，實(shí)際購(gòu)置時(shí)填寫購(gòu)置申請(qǐng)單按資產(chǎn)管理辦法規(guī)定報(bào)批。
2.報(bào)銷程序：報(bào)銷人先填寫費(fèi)用報(bào)銷單(附出入庫(kù)單)，按日常費(fèi)用審批程序報(bào)批。審批后的報(bào)銷單及原始單據(jù)(包括結(jié)賬小票)交財(cái)務(wù)部，按日常費(fèi)用報(bào)銷流程付款或沖抵借支。
3.費(fèi)用歸集：財(cái)務(wù)部按月根據(jù)行政部提供的各部門領(lǐng)用金額統(tǒng)計(jì)表，歸集核算各部門相關(guān)費(fèi)用。庫(kù)存用品作為公共費(fèi)用，待實(shí)際領(lǐng)用時(shí)分?jǐn)偂?/p>
第十三條 招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、資料費(fèi)及其他報(bào)銷制度及流程
(一)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)
1. 招待費(fèi)：為了規(guī)范招待費(fèi)的支出，大額招待費(fèi)應(yīng)事前征得總經(jīng)理的同意。
2. 培訓(xùn)費(fèi):為了便于公司根據(jù)需要統(tǒng)籌安排，此費(fèi)用由公司人力資源部門統(tǒng)一管理，各部門培訓(xùn)需求應(yīng)及時(shí)報(bào)送人力資源。人力資源根據(jù)實(shí)際需要編制培訓(xùn)計(jì)劃報(bào)總經(jīng)理審批。
3. 資料費(fèi)：在保證滿足需要的前提下，盡量節(jié)約成本，注意資源共享。各部門在購(gòu)買資料前必須先填寫《資料申請(qǐng)表》，在報(bào)銷前必須到行政部資料管理人員處進(jìn)行登記(資料管理人員在資料發(fā)票背面簽字)。
4.其他費(fèi)用：根據(jù)實(shí)際需要據(jù)實(shí)支付。
( 二)報(bào)銷流程：
1. 招待費(fèi)由經(jīng)辦人按日常費(fèi)用報(bào)銷一般規(guī)定及一般流程辦理報(bào)銷手續(xù)。
2.培訓(xùn)費(fèi)由人力資源部人員根據(jù)審批程序及報(bào)銷程序辦理報(bào)銷手續(xù)。
3.資料費(fèi)在報(bào)銷前需辦理資料登記手續(xù)，按審批程序?qū)徟蟮膱?bào)銷單及申請(qǐng)表到財(cái)務(wù)處辦理報(bào)銷手續(xù)。
4.其他費(fèi)用報(bào)銷參照日常費(fèi)用報(bào)銷制度及流程辦理。
第四部分 工薪福利及相關(guān)費(fèi)用支出制度及流程
第十四條 工薪福利等支出包括工資、臨時(shí)工資、社會(huì)保險(xiǎn)及各項(xiàng)福利等，此類費(fèi)用按照資金支出制度相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十五條 工薪福利支付流程
(一) 工資支付流程：(1)每月20日由人力資源部將本月經(jīng)公司總經(jīng)理審批后的工資支付標(biāo)準(zhǔn)(含人員變動(dòng)、額度變動(dòng)、扣款、社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金等信息)轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部;(2)總經(jīng)理提供職工月度獎(jiǎng)金分配表;(3)財(cái)務(wù)部根據(jù)獎(jiǎng)金表及支付標(biāo)準(zhǔn)編制標(biāo)準(zhǔn)格式的工資表;(4)按工薪審批程序?qū)徟?(5)每月25日由財(cái)務(wù)部通過(guò)銀行形式支付工資;(6)每月末之前員工到財(cái)務(wù)部領(lǐng)工資條并與工資卡內(nèi)資金進(jìn)行核實(shí)。
(二)臨時(shí)工資支付流程同工資支付流程。
(三)社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金支付流程：(1)由人力資源部將由公司總經(jīng)理審批后的支付標(biāo)準(zhǔn)交財(cái)務(wù)部進(jìn)行相關(guān)的財(cái)務(wù)處理;(2)住房公積金由人力資源部按工薪審批程序申請(qǐng)轉(zhuǎn)帳支票支付;社會(huì)保險(xiǎn)金由財(cái)務(wù)部協(xié)助人力資源辦理銀行托收手續(xù)，財(cái)務(wù)部收到銀行托收單據(jù)應(yīng)交人力資源部專人簽字確認(rèn)，若有差異應(yīng)查明原因并按實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。
(四)其他福利費(fèi)支出由公司人力資源部按審批后的支付標(biāo)準(zhǔn)填寫報(bào)銷單經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認(rèn)財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行財(cái)務(wù)復(fù)核報(bào)總經(jīng)理審批，審批后的報(bào)銷單及支付標(biāo)準(zhǔn)交財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)。
第五部分 專項(xiàng)支出財(cái)務(wù)報(bào)銷制度及流程
第十六條 專項(xiàng)支出主要包括軟件及固定資產(chǎn)購(gòu)置、咨詢顧問(wèn)費(fèi)用、廣告宣傳活動(dòng)費(fèi)及其他專項(xiàng)費(fèi)用等。
第十七條 軟件及固定資產(chǎn)購(gòu)置報(bào)銷財(cái)務(wù)制度及流程。
(一) 填寫購(gòu)置申請(qǐng)：按公司《資產(chǎn)管理制度》相關(guān)規(guī)定填寫《資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)單》并報(bào)批。
(二) 報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)：相關(guān)的合同協(xié)議及批準(zhǔn)生效的購(gòu)置申請(qǐng)。
(三) 結(jié)賬報(bào)銷：(1)資產(chǎn)驗(yàn)收(軟件應(yīng)安裝調(diào)試)無(wú)誤后，經(jīng)辦人憑發(fā)票等資料辦理出入庫(kù)手續(xù)，按規(guī)定填寫報(bào)銷單(經(jīng)辦人在發(fā)票背面簽字并附出入庫(kù)單);(2)按資金支出規(guī)定審批程序?qū)徟?(3)財(cái)務(wù)部根據(jù)審批后的報(bào)銷單以支票形式付款;(4)若需提前借款，應(yīng)按借款規(guī)定辦理借支手續(xù)，并在5個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)。
第十八條 其他專項(xiàng)支出報(bào)銷制度及流程
(一) 費(fèi)用范圍：其他專項(xiàng)支出包括其他所有專門立項(xiàng)的費(fèi)用(含咨詢顧問(wèn)、廣告及宣傳活動(dòng)費(fèi)、公司員工活動(dòng)費(fèi)用、
辦公室裝修及其他專項(xiàng)費(fèi)用)支出。
(二) 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：此類費(fèi)用一般金額較大，由主管部門經(jīng)理根據(jù)實(shí)際需要向總經(jīng)理提交請(qǐng)示報(bào)告(含項(xiàng)目可行性分析、費(fèi)用預(yù)算及相關(guān)收益預(yù)測(cè)表等)，經(jīng)總經(jīng)理簽署審核意見后報(bào)董事長(zhǎng)及其授權(quán)人審批。
(三) 財(cái)務(wù)報(bào)銷流程
1.審批后的報(bào)告文件到財(cái)務(wù)部備案，以便財(cái)務(wù)備款。
2.簽訂合同：由直接負(fù)責(zé)部門與合作方簽訂正式合作合同，(合同簽訂前由公司法律顧問(wèn)的審核，合同應(yīng)注明付款方式等)。
3.付款流程：(1)由經(jīng)辦人整理發(fā)票等資料并填寫費(fèi)用報(bào)銷單(填寫規(guī)范參照日常費(fèi)用報(bào)銷一般規(guī)定);(2)按審批程序?qū)徟褐鞴懿块T經(jīng)理審核簽字 財(cái)務(wù)復(fù)核 總經(jīng)理審批;(3)財(cái)務(wù)部根據(jù)審批后的報(bào)銷單金額付款;(4)若需提前借款，應(yīng)按借款規(guī)定辦理借支手續(xù)，并在5個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)。
第六部分 報(bào)銷時(shí)間的具體規(guī)定
第十九條 為了協(xié)調(diào)公司對(duì)內(nèi)、對(duì)外的業(yè)務(wù)工作安排，方便員工費(fèi)用報(bào)銷，財(cái)務(wù)部將報(bào)銷時(shí)間具體安排如下：
1.財(cái)務(wù)報(bào)銷：公司財(cái)務(wù)部每周四為財(cái)務(wù)報(bào)銷日。若當(dāng)月的最后一個(gè)報(bào)銷日在該月的28日以后，為了便于財(cái)務(wù)部集中時(shí)間月末結(jié)賬，該報(bào)銷日停止財(cái)務(wù)報(bào)銷。
2.借支及其他業(yè)務(wù)的不受以上的時(shí)間限制，可隨時(shí)辦理。
第七部分 附則