產(chǎn)值和稅收的關(guān)系精選(九篇)

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第1篇：產(chǎn)值和稅收的關(guān)系范文

高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值與經(jīng)濟增長之間的協(xié)整分析如果一組非平穩(wěn)時間序列存在一個平穩(wěn)的線性組合，即該組合不具隨機趨勢，那么這組序列就是協(xié)整的，為了進(jìn)一步了解高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值對經(jīng)濟增長(GDP)的影響，以高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值為自變量、GDP實際值為因變量，先取對數(shù)，然后用普通最小二乘法(OLS)進(jìn)行回歸，其回歸方程如下:（式略）在5%顯著性水平下不存在單位根，為平穩(wěn)序列。再對殘差序列進(jìn)行相關(guān)性、異方差和正態(tài)分布檢驗，發(fā)現(xiàn)不存在自相關(guān)和異方差且為正態(tài)分布，說明該回歸方程不是偽回歸。因而在其它條件不變情況下，高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值增加1%，GDP實際值將增加0.49%。

高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值影響因素分析

本文主要分析高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值(1994年不變價)與銷售收入、減免稅收、產(chǎn)品數(shù)、企業(yè)數(shù)的關(guān)系，了解影響高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值的主要因素。先對這5個變量(具體數(shù)據(jù)見表1)進(jìn)行相關(guān)系數(shù)分析，具體結(jié)果。5個變量之間的相關(guān)系數(shù)至少都是0.87以上，這表明5個變量是高度相關(guān)的。然后以高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值為因變量，企業(yè)數(shù)、銷售收入、減免稅收、產(chǎn)品數(shù)為自變量，用普通最小二乘法進(jìn)行回歸得到回歸方程(2)，其F值檢驗(Prob(F－statistic))顯著，擬合度也很高，D.W.也很好，但是自變量中除銷售收入t值顯著外，其它3個自變量t值都不顯著，這表明自變量之間存在多重共線性。為避免多重共線性的影響，本文把銷售收入、減免稅收、產(chǎn)品數(shù)、企業(yè)數(shù)4個變量分別與高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值進(jìn)行研究。高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入對高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值的影響先把高新技術(shù)產(chǎn)品銷售入和高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值都取對數(shù)，然后進(jìn)行單位根檢驗，看是否為非平穩(wěn)序列。檢驗結(jié)果表明兩個變量都是一階單整變量，存在協(xié)整的可能。以高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入為自變量、高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值為因變量，用普通最小二乘法進(jìn)行回歸，得到如下回歸方程:（方程略）對殘差序列ecm1進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗、正態(tài)分布、自相關(guān)和異方差檢驗，都通過檢驗。該回歸方程表明高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入增加1%，高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值將增加0.98%。減免稅收政策對高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值的促進(jìn)作用先把減免稅收取對數(shù)，然后進(jìn)行單位根檢驗，以判斷其是否為非平穩(wěn)性序列。檢驗結(jié)果表明其是一階單整變量，與高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值之間存在協(xié)整的可能。以減免稅收為自變量、高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值為因變量，用普通最小二乘法進(jìn)行回歸，得到如下回歸方程:（方程略）對殘差序列ecm2進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗、正態(tài)分布、自相關(guān)和異方差檢驗，都通過檢驗。該回歸方程表明高新技術(shù)產(chǎn)品享受的減免稅收增加1%，高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值將增加1.31%。與方程(3)中的銷售收入相比，減免稅收的政策對高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值的作用更大。企業(yè)數(shù)、高新技術(shù)產(chǎn)品數(shù)對高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值的影響把企業(yè)數(shù)、高新技術(shù)產(chǎn)品數(shù)先取對數(shù)，進(jìn)行單位根檢驗。結(jié)果表明其為一階單整變量、兩變量與高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值之間存在協(xié)整的可能。(1)以企業(yè)數(shù)為自變量、高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值為因變量進(jìn)行回歸，得到如下回歸方程:（方程略）對殘差序列ecm3進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗、正態(tài)分布、自相關(guān)和異方差檢驗，都通過檢驗。由于該回歸方程為一階滯后回歸方程，當(dāng)其達(dá)到均衡時，Ln高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值=Ln高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值(－1)代入方程(5)中移項化簡后可得如下回歸方程:Ln高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值=1.21Ln企業(yè)數(shù)+ecm3(6)該回歸方程表明生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品的企業(yè)數(shù)增加1%，高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值將增加1.21%。(2)以產(chǎn)品數(shù)為自變量、高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值為因變量進(jìn)行回歸，得到如下回歸方程:（方程略）對殘差序列ecm4進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗、正態(tài)分布、自相關(guān)和異方差檢驗，都通過檢驗。該回歸方程表明生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品的產(chǎn)品數(shù)增加1%，高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值將增加1.81%。與方程(6)中的企業(yè)數(shù)對高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值的影響相比，產(chǎn)品數(shù)對高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值的影響更大。根據(jù)上述4個回歸方程可知，對高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值影響的4個因素中，產(chǎn)品數(shù)是最重要的，其次為減免稅收，然后是企業(yè)數(shù)和銷售收入，這4個因素對高新技術(shù)產(chǎn)品實際值彈性系數(shù)分別為1.81、1.31、1.21、0.98。

第2篇：產(chǎn)值和稅收的關(guān)系范文

【關(guān)鍵詞】 縣域經(jīng)濟； 招商引資； 財稅政策

中圖分類號：F810.4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）11-0065-05

對于欠發(fā)達(dá)地區(qū)來說，發(fā)展是硬道理。為了做大經(jīng)濟總量，建立開發(fā)區(qū)招商引資成為地方政府發(fā)展經(jīng)濟的重要手段。從縣域經(jīng)濟發(fā)展看，無一例外地采用財稅優(yōu)惠政策吸引外地資金，但對其財政績效研究較為薄弱。進(jìn)入新世紀(jì)以來，發(fā)達(dá)國家講求績效的先進(jìn)理念引入我國，財政領(lǐng)域逐步重視支出績效評價，并以此提高財政支出的效率，降低政府提供公共產(chǎn)品的成本。招商引資作為政府的公共管理活動，很有必要研究其績效問題。本文以廣西武鳴縣為例對招商引資的財政績效進(jìn)行分析。

一、武鳴縣開發(fā)區(qū)現(xiàn)狀及比較分析

（一）工業(yè)園區(qū)招商引資優(yōu)惠政策概況

武鳴縣伊嶺工業(yè)區(qū)位于縣城附近，規(guī)劃面積為50平方公里，2002年起建立工業(yè)區(qū)，2010年被確定為廣西A類產(chǎn)業(yè)園區(qū)。該縣是經(jīng)濟社會較發(fā)達(dá)的縣份，先后被評為全國科普示范縣、全國科技工作先進(jìn)縣、全國民政工作先進(jìn)縣、全國村民自治模范縣。近年來，該縣提出了“工業(yè)富縣”的發(fā)展戰(zhàn)略，努力把工業(yè)區(qū)培育成新的經(jīng)濟增長極，經(jīng)濟社會發(fā)展取得了長足進(jìn)步，招商引資工作不斷上新臺階，工業(yè)區(qū)對全縣經(jīng)濟增長起到了積極作用。

為吸引投資，工業(yè)區(qū)在頭五年實行了較為優(yōu)惠的財稅扶持政策，主要有：按國家規(guī)定執(zhí)行全部稅收減免；實行財政扶持金、財政貼息和財政獎勵政策；按成本價收取土地出讓金，但對投資方三年內(nèi)納稅額（地方所得部分）超過地價總額的，給予等同于地價款的獎勵；按下限收取各項行政事業(yè)性收費，免收基本建設(shè)項目規(guī)劃咨詢費，減半征收小城鎮(zhèn)建設(shè)配套費；幫助爭取上級各項扶持資金，如中小企業(yè)發(fā)展資金、技改補助、淘汰落后產(chǎn)能獎勵資金、貸款額度；給予投資者在交通、通訊、就醫(yī)和子女入學(xué)、就業(yè)等與本地居民同等待遇；設(shè)立招商引資服務(wù)專窗，經(jīng)營及居住滿一年的，可辦理城鎮(zhèn)常住戶口。

2009年起，武鳴縣適當(dāng)調(diào)整了招商引資優(yōu)惠政策，總體上優(yōu)惠力度有所減弱。具體來說，提高了給予財政扶持金的條件，如給予30%財政扶持金的條件由對縣本級稅收貢獻(xiàn)5—20（含）萬元提高到20—50（含）萬元，其他各檔也相應(yīng)提高；不再實行固定資產(chǎn)投資貸款財政貼息政策以及對技術(shù)改造及新產(chǎn)品開發(fā)企業(yè)新增稅收5萬元以上給予30%獎勵的政策；享受優(yōu)惠政策的期限由自企業(yè)投產(chǎn)之日起五年內(nèi)縮短為自企業(yè)投產(chǎn)之日起三年內(nèi)。

（二）武鳴縣工業(yè)區(qū)與周邊工業(yè)區(qū)優(yōu)惠政策比較

比較其他相鄰工業(yè)區(qū)的優(yōu)惠措施，可以發(fā)現(xiàn)，南寧高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)作為國家級高新區(qū)，有著地處市區(qū)、財力較多等優(yōu)勢，給出了稅收獎勵、配套資金扶持、改制工作經(jīng)費補助、上市工作經(jīng)費補助、小企業(yè)貸款風(fēng)險補償、中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)風(fēng)險補償、培育創(chuàng)業(yè)投資補貼、搬遷補助、自建廠房補助、租賃廠房補助、物流費用補助、聯(lián)網(wǎng)審批管理補助等多項扶持措施。其稅收獎勵措施有：入園企業(yè)自認(rèn)定為軟件企業(yè)之日起三年內(nèi)，企業(yè)增值稅進(jìn)高新區(qū)財政部分的50%及所得稅、營業(yè)稅進(jìn)高新區(qū)財政部分第一年達(dá)到5 000元人民幣以上、后兩年達(dá)到一萬元人民幣以上時，經(jīng)軟件園管理中心審核后，由高新區(qū)財政分別等額獎勵給企業(yè)。最有特色的是創(chuàng)建“無費區(qū)”，免收環(huán)保審查費、企業(yè)代碼證及培訓(xùn)費等17項行政事業(yè)性收費。

靈山縣則對五年內(nèi)交納“兩稅”50萬元以上的企業(yè)分別給予該部分稅金8%～17%的累進(jìn)財政扶持。此外，靈山縣采取了一廠一策的做法，給予各個工業(yè)區(qū)內(nèi)企業(yè)數(shù)額不等的財政扶持資金，以最大限度地吸引外來投資，提高本地的經(jīng)濟實力，也提高本地區(qū)在與其他地區(qū)競爭中的話語權(quán)。

總體而言，武鳴縣的財政扶持金力度是很大的，但限于縣級政府的權(quán)限和財力，已經(jīng)是傾其所有了。從中可以看出這樣一些特點：縣域招商引資財稅優(yōu)惠以獎勵為主，獎勵往往與產(chǎn)值、完成投資、稅收貢獻(xiàn)掛鉤；行政事業(yè)性收費減免；獎勵政策較少與就業(yè)、技術(shù)引進(jìn)、培育企業(yè)壯大規(guī)模掛鉤，其政策導(dǎo)向是做大產(chǎn)值、稅基。而作為國家級開發(fā)區(qū)的高新區(qū)則側(cè)重軟件產(chǎn)業(yè)、上市企業(yè)、技術(shù)創(chuàng)新，其行業(yè)導(dǎo)向比較明顯。

（三）武鳴縣工業(yè)區(qū)與周邊工業(yè)區(qū)生產(chǎn)要素比較

除此之外，筆者還對這幾個工業(yè)區(qū)的投資成本進(jìn)行了比較，具體見表1。運輸成本方面沒有太大差別，武鳴縣工業(yè)區(qū)水價較高，電價沒有優(yōu)勢，地價比市區(qū)便宜，但高于靈山縣。從對企業(yè)的問卷調(diào)查看，入園企業(yè)到這里投資落戶主要看中的是地理位置好、政策優(yōu)惠、自然資源豐富；企業(yè)所享受的優(yōu)惠政策以土地價格優(yōu)惠、稅收優(yōu)惠最受投資者青睞；對于投資環(huán)境，普遍認(rèn)為比較好，并認(rèn)為全部或多數(shù)兌現(xiàn)了所承諾的優(yōu)惠政策；從政策期望看，多數(shù)企業(yè)希望增加和完善優(yōu)惠政策、提高政府辦事效率、加強招商項目策劃與包裝。

二、武鳴縣開發(fā)區(qū)財稅績效的具體分析

（一）園區(qū)企業(yè)基本情況

1.企業(yè)情況

2002年至今，工業(yè)區(qū)共引入企業(yè)144家。目前已投產(chǎn)105家，在建39家。按年銷售收入2 000萬元標(biāo)準(zhǔn)計算，2009年規(guī)模以上企業(yè)6家；按年銷售收入500萬元標(biāo)準(zhǔn)計算，2009年規(guī)模以上企業(yè)26家；2010年產(chǎn)值達(dá)億元以上企業(yè)9家。從行業(yè)分布看，林產(chǎn)品加工業(yè)、農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)最多，合計超過50%（表2）。

從調(diào)查情況看，有些企業(yè)很有發(fā)展?jié)摿Γ＝?、浙江等地客商投資的陶瓷企業(yè)共有7家，靠近消費市場，技術(shù)比較先進(jìn)，生產(chǎn)、銷售情況良好，都表示將繼續(xù)擴大生產(chǎn)，增加生產(chǎn)線。

2.資金到位情況

據(jù)統(tǒng)計，入駐的144家企業(yè)協(xié)議合同投資額608 353萬元，2010年實際投資額327 715 萬元，資金到位率53.87%。

3.實現(xiàn)產(chǎn)值情況

按照工業(yè)區(qū)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，入駐的144家企業(yè)協(xié)議合同產(chǎn)值1 266 794 萬元，近三年實際產(chǎn)值及占協(xié)議合同產(chǎn)值的比例見表3，各行業(yè)產(chǎn)值比重見表4。從表3、表4可以看到實際產(chǎn)值占協(xié)議合同產(chǎn)值的比例呈現(xiàn)明顯的上升趨勢，各行業(yè)每畝創(chuàng)造產(chǎn)值相差較大。

（二）工業(yè)區(qū)引資成本分析

招商引資成本包括稅收減免、財政扶持、財政獎勵、征用土地補償、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、工業(yè)區(qū)管委會工作經(jīng)費等方面。2003年至2010年，各項財政投入及稅收減免合計為16 792萬元。

（三）工業(yè)區(qū)稅收貢獻(xiàn)分析

總體來說，匯總2002年以來的數(shù)據(jù)計算，工業(yè)區(qū)企業(yè)協(xié)議產(chǎn)值稅收貢獻(xiàn)率為3.78%，2009年、2010年產(chǎn)值實現(xiàn)率分別為25.05%、34.98%，產(chǎn)值稅收率分別為0.74%、0.71%。

1.上繳稅收情況

按照協(xié)議合同，達(dá)產(chǎn)稅收貢獻(xiàn)額為47 879萬元，2008年、2009年、2010年實際繳納稅收（不含耕地占用稅）分別為2 088.44、2 343.96、3 136.57萬元，分別為協(xié)議合同達(dá)產(chǎn)稅收額的4.36%、4.89%、6.55%，呈現(xiàn)上升態(tài)勢。2008—2010年三年均無稅收的有14家。近三年工業(yè)區(qū)企業(yè)繳納稅收占全縣本級稅收收入的比重分別為15.56%、11.62%、12.55%，尚未發(fā)揮支柱作用。

從工業(yè)區(qū)單個企業(yè)的稅收貢獻(xiàn)看，2008年繳納稅收超過100萬元的企業(yè)有3家，占當(dāng)時全部入園企業(yè)（125家）的2.4%；繳納稅收超過10萬元的有42家，占企業(yè)總數(shù)的33.6%。2009年稅收超過100萬元的有6家，占2009年入園企業(yè)（135家）的4.44%；超10萬元的有39家，占28.89%。2010年稅收超過100萬元的有9家，占2009年入園企業(yè)（144家）的6.25%；超10萬元的50家，占34.72%。

2.稅收行業(yè)結(jié)構(gòu)

從各行業(yè)的稅收貢獻(xiàn)看，建材業(yè)、林產(chǎn)品加工業(yè)提供的稅收較多，且比較穩(wěn)定，而制藥業(yè)提供的稅收呈現(xiàn)下降趨勢，農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)提供的稅收比重最低，紙塑包裝業(yè)提供的稅收尚不穩(wěn)定，機械制造業(yè)的稅收貢獻(xiàn)率上升較快，潛力較大（見表5）。按國稅、地稅分，以國稅系統(tǒng)征收的稅收為主，2002—2010年，繳入國稅系統(tǒng)的稅收收入為5 932.48萬元，占工業(yè)區(qū)企業(yè)全部稅收貢獻(xiàn)額的80.6%。但從變化趨勢看，工業(yè)區(qū)企業(yè)對地稅系統(tǒng)的貢獻(xiàn)率逐步提高，這對地方政府而言是一件好事。

剔除耕地占用稅，2006—2010年工業(yè)區(qū)企業(yè)繳納稅收合計為10 911.50萬元，與2003年以來的財政投入及稅收減免額相比，相當(dāng)于招商引資成本的64.98%（沒有考慮其他各項行政事業(yè)性收費）。這與進(jìn)入園區(qū)企業(yè)頭幾年享受稅收優(yōu)惠政策有關(guān)，也與園區(qū)建設(shè)初期基礎(chǔ)設(shè)施投入較大有關(guān)。

3.分行業(yè)稅收貢獻(xiàn)率

根據(jù)武鳴縣財稅部門及工業(yè)區(qū)提供的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，分別計算了有比較完整統(tǒng)計數(shù)據(jù)的2008—2010年分行業(yè)產(chǎn)值稅收貢獻(xiàn)率、銷售收入稅收貢獻(xiàn)率（見表6）。從表6中數(shù)據(jù)可以看到，六大支柱行業(yè)近三年的產(chǎn)值稅收率大多不到1%；銷售收入稅收率絕大多數(shù)高于1%，甚至達(dá)到兩位數(shù)。為了評價工業(yè)區(qū)這些支柱行業(yè)的稅收貢獻(xiàn)指標(biāo)，借鑒了相關(guān)研究機構(gòu)提供的增值稅行業(yè)平均稅負(fù)率，按對應(yīng)行業(yè)比較后發(fā)現(xiàn)，武鳴縣工業(yè)區(qū)農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)、生物制藥業(yè)、機械制造業(yè)的稅收貢獻(xiàn)率尚未達(dá)到全國同行業(yè)的平均水平，而建材業(yè)則高于全國同行業(yè)的平均水平，林產(chǎn)品加工業(yè)沒有同類參考數(shù)據(jù)。

三、存在不足及原因分析

（一）工業(yè)區(qū)的產(chǎn)業(yè)集聚效應(yīng)尚不明顯

比較武鳴縣工業(yè)區(qū)“十二五”規(guī)劃與“十一五”規(guī)劃，可以看到所規(guī)劃的六大主要行業(yè)已經(jīng)發(fā)生變化，而實際形成產(chǎn)業(yè)集群的尚沒有，反映出縣域?qū)@區(qū)發(fā)展長遠(yuǎn)目標(biāo)的前瞻性研究相對薄弱。由于武鳴縣地處西部地區(qū)，縣域經(jīng)濟基礎(chǔ)無法與廣東、浙江等沿海地區(qū)類比，往往是根據(jù)實際招商的情況來“總結(jié)”產(chǎn)業(yè)定位，而難以事先科學(xué)地確定發(fā)展方向。

從工業(yè)區(qū)的六大主要行業(yè)看，有的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度不夠高，企業(yè)間的交易占全部企業(yè)銷售額的比重也有待提高。產(chǎn)業(yè)集聚理論認(rèn)為，大量聯(lián)系密切的上下游企業(yè)以及相關(guān)的支撐機構(gòu)在空間上的集聚有利于經(jīng)濟要素的集約和優(yōu)化配置，有利于企業(yè)、行業(yè)間的相互協(xié)作、融合和提高，有利于資源的共享和循環(huán)利用，是提升區(qū)域競爭力的有效途徑。發(fā)展工業(yè)區(qū)理應(yīng)發(fā)揮市場的資源配置功能，提高集約化發(fā)展水平，但多數(shù)縣域在行業(yè)選擇上，在園區(qū)發(fā)展初期更多地考慮增加企業(yè)的數(shù)量，難以完全做到“招商選資”。

產(chǎn)生上述問題的原因與地方政府所處的兩難境地有著密切關(guān)系，也與政績評價體系緊密相關(guān)。一方面，科學(xué)發(fā)展觀要求地方政府改變單純依靠資源投入的粗放式經(jīng)濟發(fā)展方式；另一方面，一些省級政府按招商引資的產(chǎn)值、投資額等總量指標(biāo)獎勵市縣政府，按GDP、固定資產(chǎn)投資額、財政收入等總量指標(biāo)對市縣政府排隊和獎勵的做法仍然比較普遍。在這種以政府為主導(dǎo)的經(jīng)濟發(fā)展方式下，市場自身的選擇機制就難以發(fā)揮作用。從根本上說，只有科學(xué)的政績考核評價體系完全建立起來，形成引導(dǎo)縣域經(jīng)濟科學(xué)發(fā)展、關(guān)注財政績效的經(jīng)濟激勵機制，建立起包括官方評價、社會評價在內(nèi)的多元化評價機制，才能改變這一狀況。

（二）單位土地面積的投資強度尚待提高

投資強度，即固定資產(chǎn)投資額（包括廠房、設(shè)備和地價款）除以土地面積，是衡量開發(fā)區(qū)土地利用率的重要標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，武鳴縣土地屬于四類第十等，在有統(tǒng)計數(shù)據(jù)且行業(yè)歸屬明確的72家企業(yè)中，有20家尚未達(dá)到國土資源部2008年《工業(yè)項目建設(shè)用地控制指標(biāo)》規(guī)定的單位土地投資強度要求。全部144家企業(yè)中，有83家提供了實際投資額數(shù)據(jù)，平均每畝投資強度為57萬元，低于廣西2007年《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)工業(yè)園區(qū)又好又快發(fā)展的若干意見》中規(guī)定的“其他工業(yè)園區(qū)（集中區(qū)）一般不低于80萬元”的標(biāo)準(zhǔn)。

在土地資源有限，國家拉緊土地供應(yīng)閘門，引導(dǎo)地方走節(jié)約土地、集約化開發(fā)道路的背景下，地方政府面臨著擴大招商與土地供應(yīng)不足的矛盾?？h域工業(yè)區(qū)在園區(qū)級別、知名度、優(yōu)惠政策、公共服務(wù)設(shè)施等方面無法與大城市中的國家級、省級開發(fā)區(qū)競爭，只能退而求其次，先把企業(yè)拉進(jìn)來，招商質(zhì)量讓位于數(shù)量。

（三）財稅貢獻(xiàn)率有待提高

從上面分析的數(shù)據(jù)看，工業(yè)區(qū)的財稅貢獻(xiàn)率還有待提高，工業(yè)區(qū)企業(yè)繳納稅收占全縣本級稅收收入的比重也迫切需要提高。遍觀全國縣域經(jīng)濟發(fā)展的狀況，工作中不同程度地存在重優(yōu)惠政策，輕財源管理的傾向，財稅部門對給予企業(yè)的稅收優(yōu)惠還沒有建立全面、準(zhǔn)確的核算制度，過多的稅收優(yōu)惠將使企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重依賴，影響經(jīng)濟發(fā)展內(nèi)部自我激勵機制正常發(fā)揮作用。多年以來，稅務(wù)部門通過下達(dá)收入任務(wù)來推動工作，地方稅務(wù)部門重視完成收入任務(wù)、輕視政策導(dǎo)向和財政績效的現(xiàn)象有待改變。

（四）引進(jìn)資金與引進(jìn)人才、引進(jìn)技術(shù)不夠同步

截至目前，武鳴縣工業(yè)園區(qū)還沒有高新技術(shù)企業(yè)，引進(jìn)企業(yè)及產(chǎn)品的技術(shù)含量有待提高，林產(chǎn)品加工業(yè)及農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)占園區(qū)企業(yè)家數(shù)的一半，但主要是粗加工，附加值不高。從勞動力需求看，技術(shù)人員都是投資者從外地帶來，員工多數(shù)從本地招聘，主要是當(dāng)?shù)剞r(nóng)民。這種現(xiàn)象既與縣域生活環(huán)境比不上城市有關(guān)，也與科研院所改革滯后有密切關(guān)系。大量科研機構(gòu)、高等院校集中在城市里，享受著準(zhǔn)公務(wù)員待遇，沒有發(fā)揮出應(yīng)有作用。

（五）部門間尚需建立緊密協(xié)作的工作機制

從調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，招商、財政、稅務(wù)、發(fā)改委、國土、環(huán)保等部門之間還沒有建立定期會商分析機制。各部門依據(jù)本系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)對入園企業(yè)進(jìn)行審批，信息溝通與交流相對不足，垂直管理部門與當(dāng)?shù)卣块T即“條條”與“塊塊”之間不同的部門利益影響了工作效率的提高。

四、完善現(xiàn)行政策的基本思路

（一）加強園區(qū)發(fā)展的研究與規(guī)劃

科學(xué)發(fā)展離不開科學(xué)決策，縣域經(jīng)濟發(fā)展只有突出特色，才能走上可持續(xù)發(fā)展道路，應(yīng)立足當(dāng)?shù)刈匀粭l件、產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)、資源優(yōu)勢，發(fā)展優(yōu)勢特色產(chǎn)業(yè)。

放眼未來，必須淡化GDP目標(biāo)，從外延式的單純增加資金、人力、能源、土地的發(fā)展模式向內(nèi)涵式發(fā)展模式轉(zhuǎn)變，提高勞動生產(chǎn)率。面對附近園區(qū)相互競爭的實際情況，應(yīng)避免同質(zhì)競爭，打造特色與優(yōu)勢，實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展?？梢钥紤]與高校、各類研究機構(gòu)合作，采取技術(shù)入股、土地入股等方式共同研制新產(chǎn)品，在部分行業(yè)取得突破，走出一條創(chuàng)新發(fā)展道路。

（二）建立包括財稅貢獻(xiàn)率在內(nèi)的園區(qū)準(zhǔn)入評價指標(biāo)體系

以往開發(fā)區(qū)招商引資主要通過發(fā)改委、環(huán)保、工商、國土等部門設(shè)置前置條件審批，忽略了財稅貢獻(xiàn)指標(biāo)。應(yīng)綜合考慮招商引資對宏觀經(jīng)濟的推動作用，制定科學(xué)、系統(tǒng)的進(jìn)入門檻（指標(biāo)體系），從經(jīng)濟增長、財政增收、就業(yè)、外貿(mào)創(chuàng)匯、增加商品供應(yīng)、增加城鄉(xiāng)居民收入等提高要素經(jīng)濟效益方面科學(xué)設(shè)定園區(qū)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。建議建立包括企業(yè)規(guī)模、財政收入貢獻(xiàn)、提供就業(yè)、納稅誠信、科技創(chuàng)新能力、產(chǎn)業(yè)帶動能力等多方面的項目準(zhǔn)入評價指標(biāo)體系，在審批項目階段、項目進(jìn)駐階段、項目成熟期分別進(jìn)行科學(xué)的評價考核，確保引資質(zhì)量和投資效益。通過招商、財政貼息、信貸擔(dān)保等方式支持社會資金參與園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施、教育、文化、商業(yè)設(shè)施建設(shè)，加快完善配套條件，促進(jìn)園區(qū)健康發(fā)展。拓寬籌資途徑，創(chuàng)新籌資方式，加快工業(yè)區(qū)員工宿舍、超市、公交車站等配套公共設(shè)施的建設(shè)步伐，幫助企業(yè)盡快擴大投資，實現(xiàn)達(dá)產(chǎn)目標(biāo)，提高工業(yè)區(qū)的財稅貢獻(xiàn)率。

（三）建立考核機制和引進(jìn)項目退出機制

一是在項目進(jìn)駐的各個階段做好考核目標(biāo)設(shè)定、組織考核工作。二是建立完善引進(jìn)項目退出機制、企業(yè)經(jīng)營的市場淘汰機制，對于規(guī)定年限內(nèi)沒有達(dá)到設(shè)定的單位土地面積財稅貢獻(xiàn)的，停止享受優(yōu)惠政策，補繳土地出讓金等費用，或者加倍繳納，通過經(jīng)濟措施迫使其退出園區(qū)，提高園區(qū)土地使用效率。

從長遠(yuǎn)來看，價高稅大產(chǎn)品仍是招商引資的首要選擇，引進(jìn)項目的重點應(yīng)轉(zhuǎn)向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，主要吸引產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度高、對上下游帶動作用大的行業(yè)；對投資強度較低的木材加工等企業(yè)逐步鼓勵做大做強；對土地利用率低，對經(jīng)濟、財稅貢獻(xiàn)較低的企業(yè)收回土地，或征收較高的土地使用稅、新增建設(shè)用地有償使用費，收回減免的各項稅費，取消所有優(yōu)惠政策。

（四）加強財稅管理

一是建立招商、財政、稅務(wù)、發(fā)改委、國土、環(huán)保等部門定期會商分析機制，實現(xiàn)信息共享。二是加強對稅收優(yōu)惠的核算、稅式支出預(yù)測與管理，改變片面濫用稅收優(yōu)惠政策的做法。三是除了加強招商力度、引進(jìn)新的企業(yè)外，更重要的是繼續(xù)培育已經(jīng)入園的企業(yè)。工業(yè)區(qū)管委會、財稅部門需站在做大做強園區(qū)財源的角度，加強園區(qū)項目及企業(yè)的財稅管理。

（五）做好配套改革

一是用好、用活現(xiàn)有優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)積極爭取上級中小企業(yè)發(fā)展資金、企業(yè)技改資金、技改貸款貼息、科技發(fā)展資金、節(jié)能減排專項資金、風(fēng)險投資基金等專項補助。二是通過外引、現(xiàn)有企業(yè)重組改造等方式，吸引廣西科學(xué)院、廣西農(nóng)業(yè)科學(xué)院、廣西大學(xué)的科研院所入園開展科技成果轉(zhuǎn)化，提高園區(qū)企業(yè)的科技含量。三是鼓勵、推動企業(yè)重組聯(lián)合，做大做強。財稅優(yōu)惠政策不僅瞄準(zhǔn)項目引進(jìn)，而且引導(dǎo)企業(yè)不斷做大規(guī)模，通過制定實施累進(jìn)式扶持政策，培育若干龍頭支柱企業(yè)，形成帶動效應(yīng)。四是上級扶持應(yīng)與招商引資財稅績效掛鉤，引導(dǎo)縣域經(jīng)濟科學(xué)發(fā)展。五是加快科技、教育等事業(yè)單位人事制度改革，激發(fā)科技人員的活力，鼓勵他們到縣域經(jīng)濟中創(chuàng)業(yè)，發(fā)揮其積極性、創(chuàng)造性。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 馬海濤，牛文安.當(dāng)前地方政府招商引資存在的問題與根源[J].中國發(fā)展觀察，2010（5）.

第3篇：產(chǎn)值和稅收的關(guān)系范文

一、*市個體私營經(jīng)濟的基本情況和主要特點

20*年，*市個體私營企業(yè)達(dá)36171戶，全市個體私營企業(yè)實現(xiàn)國內(nèi)生產(chǎn)總值98.2億元，比上年增長12.49%；工業(yè)產(chǎn)值112億元，增長21.70%；出*貨值42.62億元，增長9.60%；入庫稅收6.64億元，增長61.40%；新增投資11.54億元。

*市個體私營經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)出如下幾個特點：

1、發(fā)展越來越快。20*年，全市個體私營企業(yè)的戶數(shù)比1997年增加7178戶，增長24。8%；當(dāng)年實現(xiàn)的國內(nèi)總產(chǎn)值、工業(yè)產(chǎn)值和稅收收入，分別比*年增長1*.*%，173.17%和309.24%；比同期全市國內(nèi)生產(chǎn)總值、工業(yè)總產(chǎn)值和稅收總額的增幅高出44.23%，91.35%和2*.24%。

2、地位越來越高。20*年，全市個體私營企業(yè)創(chuàng)造的國內(nèi)生產(chǎn)總值值、工業(yè)產(chǎn)值和稅收入，分別占當(dāng)年全市國內(nèi)生產(chǎn)總值、工業(yè)總產(chǎn)值和稅收收入總額的52.95%，67.50%和61.50%。個體私營經(jīng)濟已經(jīng)成為全市國民經(jīng)濟的重要支柱。

3、規(guī)模越來越大。經(jīng)過幾年的發(fā)展，規(guī)模以上私營企業(yè)增加較多，私營企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r已由過去單純的總體數(shù)量擴張向個體規(guī)模擴張的方向轉(zhuǎn)變，一些企業(yè)不斷增資擴產(chǎn)，經(jīng)營規(guī)模不斷擴大。在現(xiàn)有7574戶工業(yè)企業(yè)中，年產(chǎn)值500—1000萬元的有86戶、10*—5000萬元的有145戶、50*—1000萬元以上的有19戶、億元以上的有9戶。

4、層次越來越高。私營企業(yè)家不但投資興辦工業(yè)，而且投資家業(yè)和其它產(chǎn)業(yè)，進(jìn)一步拓寬經(jīng)營領(lǐng)域，構(gòu)筑了以第二產(chǎn)業(yè)為主，一、二、三產(chǎn)業(yè)全方位發(fā)展的私營企業(yè)體系。

5、外向型企業(yè)越來越多。一是企業(yè)出*貨值增加。20*年，全市私營企業(yè)出*貨值42.62億元，占私營企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值的38.*%，比*年增長64.87%。*市個體私營經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r調(diào)查報告

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20*年4月9日至4月12日，*民營經(jīng)濟調(diào)查組一行6人對位于粵西山區(qū)的*市三縣（市）一區(qū)個體私營經(jīng)濟發(fā)展的新趨勢作了為期4天的調(diào)查和了解。1997年以來特別是黨的十五大召開以后，*市委、市政府緊緊抓住機遇，因地制宜，因勢利導(dǎo)，堅定不移地大力發(fā)展個體私營經(jīng)濟，使個體私營經(jīng)濟迅速由小變大，由弱變強，成為*最具生機和活力的經(jīng)濟增長點之一，有力地推動了*國民經(jīng)濟的發(fā)展，其經(jīng)驗作法對我省其它地區(qū)發(fā)展個體私營經(jīng)濟具有很大的借鑒和啟迪作用。現(xiàn)將有關(guān)情況匯報如下：

一、*市個體私營經(jīng)濟的基本情況和主要特點

20*年，*市個體私營企業(yè)達(dá)36171戶，全市個體私營企業(yè)實現(xiàn)國內(nèi)生產(chǎn)總值98.2億元，比上年增長12.49%；工業(yè)產(chǎn)值112億元，增長21.70%；出*貨值42.62億元，增長9.60%；入庫稅收6.64億元，增長61.40%；新增投資11.54億元。

*市個體私營經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)出如下幾個特點：

1、發(fā)展越來越快。20*年，全市個體私營企業(yè)的戶數(shù)比1997年增加7178戶，增長24。8%；當(dāng)年實現(xiàn)的國內(nèi)總產(chǎn)值、工業(yè)產(chǎn)值和稅收收入，分別比*年增長1*.*%，173.17%和309.24%；比同期全市國內(nèi)生產(chǎn)總值、工業(yè)總產(chǎn)值和稅收總額的增幅高出44.23%，91.35%和2*.24%。

2、地位越來越高。20*年，全市個體私營企業(yè)創(chuàng)造的國內(nèi)生產(chǎn)總值值、工業(yè)產(chǎn)值和稅收入，分別占當(dāng)年全市國內(nèi)生產(chǎn)總值、工業(yè)總產(chǎn)值和稅收收入總額的52.95%，67.50%和61.50%。個體私營經(jīng)濟已經(jīng)成為全市國民經(jīng)濟的重要支柱。

3、規(guī)模越來越大。經(jīng)過幾年的發(fā)展，規(guī)模以上私營企業(yè)增加較多，私營企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r已由過去單純的總體數(shù)量擴張向個體規(guī)模擴張的方向轉(zhuǎn)變，一些企業(yè)不斷增資擴產(chǎn)，經(jīng)營規(guī)模不斷擴大。在現(xiàn)有7574戶工業(yè)企業(yè)中，年產(chǎn)值500—1000萬元的有86戶、10*—5000萬元的有145戶、50*—1000萬元以上的有19戶、億元以上的有9戶。

4、層次越來越高。私營企業(yè)家不但投資興辦工業(yè)，而且投資家業(yè)和其它產(chǎn)業(yè)，進(jìn)一步拓寬經(jīng)營領(lǐng)域，構(gòu)筑了以第二產(chǎn)業(yè)為主，一、二、三產(chǎn)業(yè)全方位發(fā)展的私營企業(yè)體系。

5、外向型企業(yè)越來越多。一是企業(yè)出*貨值增加。20*年，全市私營企業(yè)出*貨值42.62億元，占私營企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值的38.*%，比*年增長64.87%。挑戰(zhàn)，主動融入世界經(jīng)濟潮流，積極開拓國內(nèi)國際市場。所以，在大力發(fā)展個體私營經(jīng)濟的同時，積極引導(dǎo)個體私營企業(yè)面向市場，以市場為導(dǎo)向，做好市場分析和市場預(yù)測，加快市場營銷營網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。目前，全市重點私營工業(yè)企業(yè)普遍建立了全國性的營銷網(wǎng)絡(luò)。比如喜之郎集團，從市場調(diào)研到產(chǎn)品設(shè)計，從生產(chǎn)制造到網(wǎng)絡(luò)銷售，構(gòu)筑了一條龍的工程體系，形成了“消費者需要什么，我們便做什么；我們做了什么，消費者就喜歡什么”的良性互動關(guān)系，產(chǎn)生了良好的規(guī)模效益，企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和產(chǎn)品市場占有率在同行中居于世界第一位，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷英國、北美等海外市場。

二、*個體私營經(jīng)濟發(fā)展中存在的主要問題和障礙

*市個體私營經(jīng)濟發(fā)展取得了一定的成績，同時還創(chuàng)造了一套發(fā)展個體私營經(jīng)濟的成功經(jīng)驗這是值得充分肯定的，但同時也存在著一些困難和問題。主要表現(xiàn)在：

（一）對大力發(fā)展個體私營經(jīng)濟的思想和觀念還要進(jìn)一步解決?！把a充論”、“社資論”的觀念在少數(shù)部門和少數(shù)干部中還有定的存在。一是前置審批過多。二是個別部門和干部服務(wù)意識不強、辦事效率不高。

（二）行業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，規(guī)模經(jīng)濟發(fā)展速度較慢。一是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理。傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)多，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)少。二是產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理。低附加值產(chǎn)品多，高附加值產(chǎn)品少。三是企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理，生產(chǎn)集中度低。小型企業(yè)多，大型企業(yè)少；勞動密集型企業(yè)多，技術(shù)密集型企業(yè)少。四是資本結(jié)構(gòu)不合理。絕大多數(shù)私營企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)仍以家族式資本為主，實行家長式的管理，難以建立現(xiàn)代企業(yè)制度，也難以建立完整的社會信譽，從而影響有效的融資和資本擴張，并最終影響企業(yè)的資本運營效果和經(jīng)營規(guī)模，限制了企業(yè)的優(yōu)化升級。

（三）個體私營經(jīng)濟融資困難。銀企之間良性互動的正常關(guān)系還沒有真正建立起來，私營企業(yè)融資渠道較為狹窄，缺乏有效的融資管道。

（四）管理模式滯后，影響自身發(fā)展。私營企業(yè)普遍存在家庭式管理和家長式?jīng)Q策。這種模式適應(yīng)不了企業(yè)再擴大、再發(fā)展的需要，日益暴露出它的弊端和致命的弱點，導(dǎo)致企業(yè)決策科學(xué)性、準(zhǔn)確性差。

（五）人才嚴(yán)重缺乏。私營企業(yè)主文化程度普遍偏低，大多數(shù)企業(yè)缺乏管理和技術(shù)人才，加上未能建立一支掌握現(xiàn)代管理知識和先進(jìn)科學(xué)技術(shù)的人才隊伍，造成企業(yè)素質(zhì)不高，技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新能力薄弱。

三、推動個體私營經(jīng)濟上規(guī)模、上檔次、上水平的對策建議

目前，我省國有企業(yè)、外商投資企業(yè)、個體私營企業(yè)共同發(fā)展的局面基本確立，但在國民經(jīng)濟三大構(gòu)成中，民營企業(yè)這一塊發(fā)展不太理想，針對上述原因，結(jié)合形勢發(fā)展的要求，我們認(rèn)為，要促進(jìn)個體私營經(jīng)濟上規(guī)模、上檔次、上水平，就需要進(jìn)一步解放思想，優(yōu)化環(huán)境，加強指導(dǎo)，打好“品牌”，營造政治上認(rèn)同，社會上尊重，政策上支持，有利于民營企業(yè)成長的良好氛圍和環(huán)境。因此，提出如下建議：

首先，要進(jìn)一步解放思想、更新觀念，以“三個代表”重要思想為武器，大力營造發(fā)展私營經(jīng)濟的良好氛圍。各級黨委、政府要進(jìn)一步做好發(fā)展個體私營經(jīng)濟工作，優(yōu)化發(fā)展環(huán)境。一是降低市場準(zhǔn)入門檻，建立公平競爭機制，對包括個體私營經(jīng)濟在內(nèi)的不同所有制企業(yè)采取統(tǒng)一的市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，打破行業(yè)壟斷。二是依法規(guī)范行政行為。以改革和加入“世貿(mào)”為契機，進(jìn)一步理清政府的審批事項，可由企業(yè)自主決定、市場自行調(diào)節(jié)和社會中介組織辦理的審批事項一律取消。三是改善融資環(huán)境。金融機構(gòu)應(yīng)按照對各種所有制企業(yè)一視同仁的要求，解決好對個體私營企業(yè)的信貸投入問題。四是加大維權(quán)保護(hù)力度。進(jìn)一步加強對各類市場主體的監(jiān)督管理，整頓和規(guī)范市場秩序，依法查處制假售假、走私販私、偷稅逃稅及其他不正當(dāng)競爭行為，依法保護(hù)個體私營企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)和其它合法行為。五是加強和改進(jìn)對個體私營企業(yè)的服務(wù)。在內(nèi)容上，拓寬服務(wù)領(lǐng)域，從技術(shù)支持、人才引進(jìn)、教育培訓(xùn)、信息咨詢、創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)、市場拓展、對外合作、資本運作、安全生產(chǎn)、法律咨詢等方面提供良好的服務(wù)。

第4篇：產(chǎn)值和稅收的關(guān)系范文

根據(jù)國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)，1996年我國的全部獨立核算工業(yè)企業(yè)，包括國有、集體、股份、外資、港澳臺資工業(yè)企業(yè)，總數(shù)一共有五十萬六千四百多家，其中大型企業(yè)有7057家，占總數(shù)的1。3％，中型企業(yè)有16870家，占總數(shù)的3。3％，小型企業(yè)有482518家，占總數(shù)的95。3％。我國國有工業(yè)企業(yè)的規(guī)模結(jié)構(gòu)，同其它所有制類型企業(yè)的規(guī)模結(jié)構(gòu)相比較，具有明顯的趨向大中型化的特征。1996年，我國國有工業(yè)企業(yè)共有86982家，僅占全國工業(yè)企業(yè)總數(shù)的17％，其中大型企業(yè)有4946家，占我國全部大型工業(yè)企業(yè)總數(shù)的70％，中型企業(yè)有10817家，占我國全部中型企業(yè)總數(shù)的64％，小型企業(yè)有71219家，占我國全部小型企業(yè)總數(shù)的14％。由此可見，國有企業(yè)的大中型企業(yè)，同其他所有制類型的企業(yè)比較，具有明顯的規(guī)模優(yōu)勢，構(gòu)成了我國大中型工業(yè)企業(yè)的主體，是我國實現(xiàn)國民經(jīng)濟現(xiàn)代化的主導(dǎo)力量。

從工業(yè)產(chǎn)值方面進(jìn)行考察，1996年，我國國有獨立核算工業(yè)企業(yè)的總產(chǎn)值為27289億元，占全國獨立核算工業(yè)企業(yè)總產(chǎn)值的43％，其中國有大型企業(yè)的總產(chǎn)值為17282億元，占全國工業(yè)總產(chǎn)值的27。5％，占我國全部大型企業(yè)總產(chǎn)值的69％，國有中型企業(yè)的總產(chǎn)值為5227億元，占全國工業(yè)總產(chǎn)值的8。3％，占我國全部中型企業(yè)總產(chǎn)值的54％，國有小型企業(yè)的總產(chǎn)值為4779億元，占全國工業(yè)總產(chǎn)值的7。6％，占我國全部小型企業(yè)總產(chǎn)值的16。7％。1996年，我國國有工業(yè)企業(yè)所創(chuàng)造的增加值為8742億元，占我國全部工業(yè)企業(yè)創(chuàng)造增加值的48％，其中國有大型企業(yè)創(chuàng)造的增加值，占我國全部工業(yè)增加值的33％，占全部大型企業(yè)創(chuàng)造增加值的76％，國有中型企業(yè)創(chuàng)造的增加值，占我國全部中型企業(yè)創(chuàng)造增加值的57。8％，國有小型企業(yè)創(chuàng)造的增加值，占我國全部小型企業(yè)創(chuàng)造增加值的17。6％。我國國有大中型企業(yè)的重要地位，不僅體現(xiàn)為在我國工業(yè)產(chǎn)值所占的比重，而且更為明顯地體現(xiàn)在創(chuàng)造的增加值方面，包括職工工資、社會福利、資本積累和上繳利稅等，國有工業(yè)企業(yè)創(chuàng)造的增加值比重，明顯超過其創(chuàng)造的產(chǎn)值比重，不僅體現(xiàn)了國有企業(yè)對全社會的巨大貢獻(xiàn)，而且也體現(xiàn)了具有良好的經(jīng)濟社會效益。相比之下，我國集體工業(yè)企業(yè)創(chuàng)造的產(chǎn)值和增加值，96年占全國產(chǎn)值和增加值的比重分別為30％和28％，股份制經(jīng)濟創(chuàng)造的產(chǎn)值和增加值的比重，分別為5。2％和％5。2％，外商企業(yè)創(chuàng)造的產(chǎn)值和增加值的比重，分別為19。49％和8。5％，港澳臺企業(yè)創(chuàng)造的產(chǎn)值和增加值的比重，分別為8。57％和7。32％，除股份制企業(yè)的創(chuàng)造增加值比重，與產(chǎn)值比重大體持平之外，集體、外商和港澳臺企業(yè)的創(chuàng)造的增加值比重，均明顯低于其產(chǎn)值所占的比重。①

根據(jù)1995年全國工業(yè)普查的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，我們可以對不同所有制類型工業(yè)企業(yè)的規(guī)模結(jié)構(gòu)進(jìn)行比較分析。1995年，國有大型工業(yè)企業(yè)的數(shù)量，占全國大型企業(yè)的比重為73％，三資大型企業(yè)所占比重為11％，集體大型企業(yè)所占的比重為8。2％，其中鄉(xiāng)鎮(zhèn)大型企業(yè)所占比重為3。3％；國有中型工業(yè)企業(yè)的數(shù)量，占全國中型企業(yè)的比重為66％，三資中型企業(yè)所占比重為7。8％，集體中型企業(yè)所占比重為21％，其中鄉(xiāng)鎮(zhèn)中型企業(yè)所占比重為8。5％；國有企業(yè)創(chuàng)造的總產(chǎn)值和增加值中，大型企業(yè)分別占61％和69％，中型企業(yè)分別占20％和16％，小型企業(yè)分別占18％和14％；三資企業(yè)創(chuàng)造的總產(chǎn)值和增加值中，大型企業(yè)分別占27％和32％，中型企業(yè)分別占9。6％和8。7％，小型企業(yè)分別占63％和58％；集體企業(yè)創(chuàng)造的總產(chǎn)值和增加值中，大型企業(yè)分別占6。2和6。3％，中型企業(yè)分別占13。6％和12。7％，小型企業(yè)分別占80％和81％；鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)創(chuàng)造的總產(chǎn)值和增加值中，大型企業(yè)分別占4。6％和4。8％，中型企業(yè)分別占10。4％和9。9％，小型企業(yè)分別占85％和85％。從上述數(shù)據(jù)中可看出，國有企業(yè)的生產(chǎn)集中程度和規(guī)模經(jīng)濟水平，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其它所有制類型的企業(yè)，體現(xiàn)了國有企業(yè)適應(yīng)社會化大生產(chǎn)的規(guī)律。集體企業(yè)的規(guī)模經(jīng)濟水平較低，主要因大批鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的平均生產(chǎn)規(guī)模較小，城鎮(zhèn)集體企業(yè)的平均規(guī)模高于鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)，三資企業(yè)的平均規(guī)模則介于國有企業(yè)和集體企業(yè)之間。②

二、“二元”分化趨勢及負(fù)面影響

盡管我國的國有企業(yè)的大中型企業(yè)，構(gòu)成了國民經(jīng)濟的主體和中堅力量，但是，其規(guī)模經(jīng)濟水平和生產(chǎn)集中程度，同西方工業(yè)國家相比仍然存在著很大差距。英、美等國國實現(xiàn)工業(yè)化過程中，一般呈現(xiàn)企業(yè)規(guī)模大型化和生產(chǎn)集中化的趨勢，但是，近年來，我國出現(xiàn)了整體工業(yè)的規(guī)模結(jié)構(gòu)趨向小型化，生產(chǎn)集中程度趨向分散化的態(tài)勢。這種趨勢的形成有許多的經(jīng)濟原因，其中包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)、私人、三資企業(yè)的迅猛增長，國有企業(yè)占國民經(jīng)濟的比重不斷下降。特別令人擔(dān)憂的是，從93年以來，隨著國有企業(yè)所占的經(jīng)濟比重不斷萎縮，工業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)小型化和生產(chǎn)分散化的趨勢加劇，不同規(guī)模的國有企業(yè)均面臨嚴(yán)重困難，其它各類企業(yè)的虧損面也呈擴大趨勢，私人、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、三資企業(yè)集中進(jìn)入的產(chǎn)業(yè)，多屬于所需投資較少和企業(yè)規(guī)模較小的領(lǐng)域，特別是生產(chǎn)過剩的輕紡、家電制造行業(yè)，從而加劇了重復(fù)建設(shè)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不合理，這種狀況持續(xù)下去必然產(chǎn)生嚴(yán)重的社會負(fù)效應(yīng)，包括企業(yè)經(jīng)營困難和虧損狀況不斷惡化，職工下崗大幅度增長影響社會穩(wěn)定，銀行債權(quán)和政府稅源遭受重大損失，等等。因此，對于企業(yè)的規(guī)模結(jié)構(gòu)與所有制結(jié)構(gòu)的變遷，及其對社會經(jīng)濟效益的種種影響，我們有必要深入研究來龍去脈以及治理對策。

解放前，我國的私人企業(yè)的資本積累速度很慢，難以充分利用規(guī)模經(jīng)濟加速工業(yè)化進(jìn)程。期間，我國利用公有制適應(yīng)社會化大生產(chǎn)的優(yōu)勢，迅速建立了一大批大規(guī)模工業(yè)企業(yè)，大大提高了許多行業(yè)的生產(chǎn)集中程度，有力地推動了我國的工業(yè)化進(jìn)程。八十年代，我國推行了改革搞活和結(jié)構(gòu)調(diào)整政策，鄉(xiāng)鎮(zhèn)、個體和外資企業(yè)迅速增長，工業(yè)的規(guī)模結(jié)構(gòu)開始呈現(xiàn)小型化趨勢。我國大中型企業(yè)在工業(yè)產(chǎn)值中的比重，從1971年的51％，逐漸下降到1986年的42％。有人認(rèn)為上述趨勢不符合西方工業(yè)化的一般規(guī)律，應(yīng)該采取組建大企業(yè)集團等措施加以糾正。實際上，我們應(yīng)該辯證地看待上述規(guī)模結(jié)構(gòu)小型化的趨勢。我國的工業(yè)化過程明顯不同于西方資本主義國家，美國的工業(yè)化早期，私人企業(yè)的特點是規(guī)模小而生產(chǎn)分散，經(jīng)歷了數(shù)百年的漫長工業(yè)化歷程，企業(yè)規(guī)模和生產(chǎn)集中才達(dá)到很高的程度。我國通過計劃經(jīng)濟建立了一大批大型企業(yè)，有利于利用規(guī)模經(jīng)濟加快工業(yè)化的進(jìn)程，但是，社會資源利用過于集中于少數(shù)大企業(yè)，不利于充分調(diào)動各方面積極性發(fā)展經(jīng)濟，因此，工業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)的小型化存在某些合理性，有利于調(diào)整輕、重工業(yè)的比例關(guān)系。八十年代，我國整體工業(yè)的規(guī)模結(jié)構(gòu)趨向小型化的同時，各類企業(yè)的規(guī)模經(jīng)濟水平仍不斷擴大，特別是大中型企業(yè)的數(shù)量也迅速增長，從1981至1987年，大中型企業(yè)的數(shù)量增長了1。96倍，全部獨立核算工業(yè)企業(yè)的數(shù)量增長了1。29倍；化工行業(yè)的企業(yè)平均產(chǎn)值規(guī)模擴大了1。26倍，機械行業(yè)的企業(yè)平均產(chǎn)值規(guī)模擴大了2。34倍，建材行業(yè)的企業(yè)平均產(chǎn)值規(guī)模擴大了1。46倍，紡織行業(yè)的企業(yè)平均產(chǎn)值規(guī)模擴大了1。16倍。

八十年代我國工業(yè)結(jié)構(gòu)規(guī)模的小型化，并未對國有企業(yè)的發(fā)展造成太大影響，無論從固定資產(chǎn)、銷售收入或?qū)崿F(xiàn)利稅來看，國有工業(yè)仍然保持了較高的增長速度，從1980至1988年間，國有工業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)增長了134％，企業(yè)平均固定資產(chǎn)規(guī)模增長了102％，國有企業(yè)的銷售收入增長了172％，企業(yè)平均銷售規(guī)模增長了133％，國有企業(yè)創(chuàng)造的利稅總額增長了95％，企業(yè)創(chuàng)造的平均利稅規(guī)模增長了69％。八十年代，政府對鄉(xiāng)鎮(zhèn)、三資企業(yè)實行了優(yōu)惠政策，包括“三減兩免”的稅收優(yōu)惠和定價、投資等方面的自，鄉(xiāng)鎮(zhèn)、三資企業(yè)的競爭能力相對較強，其增長速度也明顯高于國有企業(yè)，因此，許多人認(rèn)為國有企業(yè)的活力不足而且效率低下，這種觀點實際上是不全面的。國有企業(yè)的基數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過鄉(xiāng)鎮(zhèn)和外資企業(yè)，因此增長速度略低于其它類型企業(yè)是自然的，正如中國國有企業(yè)的增長速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過西方企業(yè)，人們往往將其歸于基數(shù)不同而不是所有制方面的原因。80年代，國有企業(yè)不僅產(chǎn)值和利稅增長較快，而且虧損也保持在較低水平上，虧損額同利潤額的比例長期低于10％。1991年，我國國有工業(yè)企業(yè)的全員勞動生產(chǎn)率，比較集體工業(yè)企業(yè)高出56％，國有企業(yè)職工人均創(chuàng)造的利稅額，比較集體工業(yè)企業(yè)高出158％，國有企業(yè)職工人均上交利稅費總額，比較集體工業(yè)企業(yè)高出220％。由于企業(yè)承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)的微小差別，就能對激烈的市場競爭狀況產(chǎn)生重大影響，因此，國有企業(yè)在稅負(fù)非常不平等的條件下，其銷售收入和實現(xiàn)利潤仍能大幅度增長，技術(shù)水平和全員勞動生產(chǎn)率不斷提高，不僅為職工提供了大量福利和社會保障，而且從未發(fā)生過職工下崗和停發(fā)工資現(xiàn)象，企業(yè)的虧損面和虧損率保持很低的水平，這說明國有企業(yè)的經(jīng)濟效益實際上很好，僅僅因不平等競爭發(fā)展速度相對緩慢，絕不應(yīng)理解為活力不足和效益低下。③

八十年代，我國工業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)的小型化趨勢，并未對國有企業(yè)的經(jīng)濟效益造成很大影響，是因為盡管規(guī)模結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了“二元”分化，仍然較好協(xié)調(diào)了各類企業(yè)之間的關(guān)系。由于我國的經(jīng)濟改革采取了漸進(jìn)方式，逐步擴大市場調(diào)節(jié)的范圍的同時，仍然保持了重大比例的計劃調(diào)節(jié)，因此，國民經(jīng)濟始終保持了均衡的順利發(fā)展，從未出現(xiàn)重大的經(jīng)濟比例失調(diào)現(xiàn)象，從宏觀上保證了各類企業(yè)的良好經(jīng)濟效益。我國堅持了公有制企業(yè)的主體地位，政府容易協(xié)調(diào)國有、集體企業(yè)之間的關(guān)系，采取政策措施干預(yù)緩解彼此矛盾，國有、集體企業(yè)職工的分配比較平等，職工收入增長保證了旺盛的市場需求，彩電、冰箱等消費品行業(yè)雖超高速增長，89年宏觀緊縮之前從未出現(xiàn)過滯銷。八十年代，我國還實行了“有保護(hù)的漸進(jìn)式對外開放”，引進(jìn)外資時規(guī)定外銷比例出讓市場很少，87年三資企業(yè)占工業(yè)產(chǎn)值的比重不到2％，適度競爭沒有沖擊國內(nèi)的民族工業(yè)企業(yè)，反而通過示范效應(yīng)激發(fā)了國有企業(yè)的活力。當(dāng)然，我國整體工業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)的小型化趨勢，對國有企業(yè)的效益也產(chǎn)生了一定負(fù)面影響，主要是鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小型企業(yè)的數(shù)量增長過快，僅鄉(xiāng)辦企業(yè)就從77年的13萬家，迅猛增長到87年的24萬家，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了國有企業(yè)數(shù)量的增長速度。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)集中進(jìn)入盈利高的制造行業(yè)，導(dǎo)致了這些行業(yè)出現(xiàn)了市場過度競爭。例如，87年以前紡織行業(yè)的經(jīng)濟效益很好，86年行業(yè)資金利稅率為22％，超過了20。4％的工業(yè)平均利稅率，但是，到了1988年下降為19％，略低于20。5的工業(yè)平均資金利稅率，90年代在生產(chǎn)過剩和產(chǎn)品積壓的情況下，各地仍在不斷創(chuàng)辦新的紡織企業(yè)，盡管許多中小企業(yè)利用淘汰的落后設(shè)備，仍能利用稅收優(yōu)惠和地方保護(hù)主義生存，最終導(dǎo)致了紡織行業(yè)全行業(yè)的嚴(yán)重虧損。

九十年代以來，我國工業(yè)的規(guī)模結(jié)構(gòu)的變化趨勢，具有更為明顯的“二元”分化特征。從整體工業(yè)來看，企業(yè)的規(guī)模結(jié)構(gòu)更為趨向小型化，生產(chǎn)集中程度更為趨向分散化。這一時期我國整體工業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)的變遷，同工業(yè)企業(yè)所有制結(jié)構(gòu)變化有密切關(guān)系。92年小平同志南巡講話以來，我國的改革開放步伐大大加快，個體私營經(jīng)濟和外商獨資獲得了高速發(fā)展，迅速在國民經(jīng)濟中占據(jù)了相當(dāng)大的比重，1991年個體私營工業(yè)企業(yè)所占比重為4。8％，1995年迅猛增長到了15％，外商及港澳臺資工業(yè)企業(yè)的比重，也從為91年的不足5％增長為95年的13。2％，國有企業(yè)所占的工業(yè)比重則從1991年的56％，下降為1995年的32％，集體企業(yè)所占的工業(yè)比重變化不大，僅從91年的33％增長為95年的35％。1995年，個體私營工業(yè)企業(yè)的數(shù)量為568萬家，占全部工業(yè)企業(yè)數(shù)量的78％，集體企業(yè)和國有企業(yè)的數(shù)量分別占19％和1。2％，但是，國有企業(yè)的的平均產(chǎn)值規(guī)模，相當(dāng)于個體私營企業(yè)的132倍，相當(dāng)于集體企業(yè)的12倍，集體企業(yè)的平均產(chǎn)值規(guī)模，相當(dāng)于個體私營企業(yè)的11倍。八十年代，我國的工業(yè)企業(yè)的所有制結(jié)構(gòu)的特點，是國有、集體等公有制企業(yè)占絕對優(yōu)勢，個體私營經(jīng)濟和外資企業(yè)的比重微不足道，從92年以來，國有企業(yè)的工業(yè)比重迅速下降，而個體私營經(jīng)濟和外資企業(yè)則迅速上升，已占全部工業(yè)產(chǎn)值的三分之一左右，個體私有企業(yè)的平均規(guī)模大大小于國有企業(yè)，從而加劇了整體工業(yè)的規(guī)模結(jié)構(gòu)的小型化趨勢。④

90年代，隨著工業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)“二元”分化的加劇，國有企業(yè)的經(jīng)濟效益出現(xiàn)了大幅度下降，特別令人擔(dān)憂的是，90年代國有企業(yè)面臨經(jīng)營困難的性質(zhì)，同80年代相比也有了較大改變。80年代初，由于“”和“洋躍進(jìn)”造成的困難，國有企業(yè)的虧損面曾經(jīng)高達(dá)20％，但是，通過改革搞活和結(jié)構(gòu)調(diào)整，82年下降到了12％，85年下降為9％，88年為10％，特別是國有企業(yè)的虧損率比較低，即虧損總額占利潤總額的比重較低，82年虧損率僅為7％，85年為4％，88年為8％。1988年，國有工業(yè)企業(yè)的利潤總額為891億元，達(dá)到了改革開放以來的最高水平，而虧損額僅為81億元。90年代以來，隨著工業(yè)企業(yè)的規(guī)模結(jié)構(gòu)的“二元”分化，以及國有企業(yè)所占工業(yè)產(chǎn)值比重的下降，直接導(dǎo)致了國家宏觀調(diào)控能力的下降，許多行業(yè)生產(chǎn)過剩和重復(fù)建設(shè)的狀況加劇，對國有企業(yè)的效益產(chǎn)生了明顯的負(fù)面影響，其它各類工業(yè)企業(yè)也出現(xiàn)了效益滑坡。1995年，國有工業(yè)企業(yè)的實現(xiàn)利潤665億元，比較上一年下降了167億元，下降幅度達(dá)到20％，國有工業(yè)企業(yè)的虧損總額為639億元，，比較上一年上升了157億元，上升幅度達(dá)到32％。1996，國有工業(yè)企業(yè)的實現(xiàn)利潤總額為412億元，比較上一年下降了253億元，下降幅度達(dá)到38％，國有工業(yè)企業(yè)的虧損總額為790億元，比較上一年增加了151億元，上升幅度達(dá)到23％，甚至出現(xiàn)了建國以來前所未有的盈不抵虧，利潤與虧損相抵凈虧損378億元，國有工業(yè)企業(yè)的利稅總額，也出現(xiàn)了較大幅度的下降，下降金額達(dá)到137億元。當(dāng)前國有企業(yè)面臨的緊迫問題，已不是80年代的相對活力不足，而是大規(guī)模破產(chǎn)的嚴(yán)峻生存威脅。1996年，國有工業(yè)企業(yè)的利潤總額，比較1988年下降了64％，虧損總額卻比88年上升了9。7倍，虧損面比88年上升了358％，虧損率比88年上升了12。8倍。更為令人擔(dān)心的是，盡管我國采取了一系列企業(yè)改革措施，包括“抓大放小”和企業(yè)改制，強調(diào)企業(yè)以提高經(jīng)濟效益為核心，但是，國有企業(yè)經(jīng)濟效益下降的趨勢，近年來尚未出現(xiàn)根本性的改善，反而繼續(xù)呈現(xiàn)不斷惡化的跡象。1998年，在國內(nèi)景氣和亞洲金融危機的影響下，國有工業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟效益，進(jìn)一步出現(xiàn)了大幅度的下降。1998年1至4月份，預(yù)算內(nèi)國有工業(yè)的實現(xiàn)利潤為負(fù)112億元，比較上一年同期下降了433％，虧損總額為339億元，比較上一年同期增加了40％，更為令人擔(dān)憂的是，國有工業(yè)企業(yè)的上繳稅金也首次出現(xiàn)下降，比較上一年同期下降了1。6％。盡管從國有企業(yè)創(chuàng)造的凈產(chǎn)值率和利稅率來看，國有企業(yè)的效益仍然大大高于私營、鄉(xiāng)鎮(zhèn)和三資企業(yè)，但是，倘若國有企業(yè)的嚴(yán)重虧損狀況持續(xù)下去，在市場經(jīng)濟的激烈競爭環(huán)境中，不可避免將面臨大規(guī)模破產(chǎn)的生存威脅。⑤

為何80年代工業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)的“二元”分化，沒有對國有企業(yè)的經(jīng)濟效益造成很大影響，而90年代國有企業(yè)的經(jīng)濟效益卻出現(xiàn)大幅度滑坡呢？關(guān)鍵問題是“二元”結(jié)構(gòu)的實質(zhì)內(nèi)容，90年代同80年代相比出現(xiàn)了較大的變化。80年代，我國工業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)的小型化和分散化，主要是城鄉(xiāng)集體工業(yè)企業(yè)的迅速崛起造成的，城鄉(xiāng)集體企業(yè)仍然屬于公有制企業(yè)，能夠利用公有產(chǎn)權(quán)的規(guī)模優(yōu)勢和政府扶植，同時必須接受政府的監(jiān)督和政策指導(dǎo)，因此，政府比較容易通過產(chǎn)業(yè)政策和計劃調(diào)節(jié)，協(xié)調(diào)“二元”結(jié)構(gòu)利益矛盾和分工關(guān)系，例如，80年代初城市紡織工業(yè)同鄉(xiāng)鎮(zhèn)紡織工業(yè)，出現(xiàn)了爭奪原材料和銷售市場的矛盾，后來政府通過產(chǎn)業(yè)政策和計劃調(diào)節(jié)，較好協(xié)調(diào)了兩者之間的分工和利益分配，保證了80年代我國紡織工業(yè)獲得良好效益。80年代，我國國有企業(yè)改革以經(jīng)營責(zé)任制的創(chuàng)新為主，重新明確界定國有與企業(yè)的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，重點放在調(diào)動社會各方面特別是職工的積極性，有效促進(jìn)了生產(chǎn)力發(fā)展和改善人民生活水平，企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革則通過長期試點逐漸積累經(jīng)驗，避免因產(chǎn)權(quán)關(guān)系急劇變遷引起經(jīng)營秩序混亂。八十年代，我國對外開放非常注意保護(hù)民族工業(yè)，引進(jìn)外資大多采取合資、合作的形式，政府容易監(jiān)督管理數(shù)量較少的合資企業(yè)，因此，合資企業(yè)不僅沒有對民族工業(yè)造成沖擊，而且還通過示范效應(yīng)傳播了先進(jìn)技術(shù)和管理方法。80年代我國計劃調(diào)節(jié)與市場調(diào)節(jié)結(jié)合較好，我國工業(yè)企業(yè)的“二元”規(guī)模結(jié)構(gòu)，沒有影響國民經(jīng)濟的有比例協(xié)調(diào)發(fā)展，輕紡、冶金、機械、電子等行業(yè)均順利發(fā)展，國有、集體和中外合資企業(yè)均呈現(xiàn)高速增長，各個社會階層的收入和購買力也不斷提高。92年以來，我國新一輪改革開放的熱潮中，沒有正確總結(jié)80年代改革的成功經(jīng)驗，出現(xiàn)了忽視市場調(diào)節(jié)盲目性弊病的傾向，甚至出現(xiàn)了泡沫經(jīng)濟的投機過熱現(xiàn)象，導(dǎo)致了國民經(jīng)濟比例關(guān)系的失調(diào)，消耗和浪費了大量社會資源，必然引起企業(yè)經(jīng)濟效益惡化的連鎖反應(yīng)。80年代初輕紡消費品工業(yè)落后的情況下，工業(yè)規(guī)模的小型化有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，后來輕紡工業(yè)經(jīng)過高速發(fā)展市場接近飽和，需要進(jìn)行產(chǎn)業(yè)調(diào)整和加強經(jīng)濟基礎(chǔ)領(lǐng)域，促進(jìn)經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展以彌補泡沫經(jīng)濟損失，矯正泡沫經(jīng)濟過熱造成的嚴(yán)重經(jīng)濟失衡，但是，國有經(jīng)濟所占的比重大幅度下降，大大消弱了政府進(jìn)行宏觀調(diào)控的能力，難以采取有力措施矯正比例關(guān)系失調(diào)。從92年至95年的短短三年中，個體私營工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)值比重增長了3倍，外商和港澳臺資工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)值比重增長了5倍，政府難以對私營和外商企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)管，也難以協(xié)調(diào)各類企業(yè)之間的分工和利益關(guān)系，私營、外商企業(yè)不愿進(jìn)入投資大的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，大量進(jìn)入80年代末市場接近飽和的加工行業(yè)，特別是紡織、輕工、家電等消費品制造行業(yè)，大大加劇了重復(fù)投資和生產(chǎn)過?，F(xiàn)象，消費資料和生產(chǎn)資料市場均陷入疲軟，工業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟效益也不斷惡化，企業(yè)破產(chǎn)和職工下崗現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，社會各個階層的收入差距也顯著擴大。許多人認(rèn)為私營、外資企業(yè)的產(chǎn)權(quán)明晰而且效率高，國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)不明晰而且效率低下，這種觀點是不全面的，盡管國有企業(yè)的效益水平確實比以前顯著惡化，但是，其單位產(chǎn)值創(chuàng)造的增加值和利稅總額，仍然大大高于私營、鄉(xiāng)鎮(zhèn)和外資企業(yè)，如根據(jù)95年工業(yè)普查的統(tǒng)計，國有企業(yè)單位產(chǎn)值創(chuàng)造的全部稅金，超過集體工業(yè)企業(yè)150％，超過私營工業(yè)企業(yè)330％，超過外商及港澳臺資工業(yè)企業(yè)160％。

九十年代以來，個體私營和外資企業(yè)的比重迅速上升，國有企業(yè)的工業(yè)比重卻大幅度下降，已造成了工業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)小型化和生產(chǎn)分散化，倘若國有企業(yè)因嚴(yán)重虧損出現(xiàn)大規(guī)模破產(chǎn)，我國工業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)的“二元”分化將極大加劇。如上所述，國有企業(yè)構(gòu)成了我國大中型企業(yè)的主體，占全國大中型企業(yè)占60％至70％，包括小企業(yè)的國有企業(yè)平均產(chǎn)值規(guī)模，相當(dāng)于個體私營企業(yè)的一百多倍，不僅技術(shù)裝備和管理水平更為先進(jìn)，對職工、財政和社會的貢獻(xiàn)也更大。近年來，各地缺乏有效的改革辦法扭轉(zhuǎn)國有企業(yè)困境，紛紛廉價出售和拍賣困難國有企業(yè)，甚至從出售小型企業(yè)發(fā)展到中型企業(yè)，但是，這種辦法并未扭轉(zhuǎn)國有企業(yè)的嚴(yán)重困境，反而導(dǎo)致了國有企業(yè)效益的進(jìn)一步滑坡，原因之一是工業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)“二元”分化加劇，個體私營和港澳臺資企業(yè)的規(guī)模較小，不愿意進(jìn)入投資大的基礎(chǔ)工業(yè)領(lǐng)域，特別是建設(shè)周期長的社會基礎(chǔ)設(shè)施，集中進(jìn)入生產(chǎn)嚴(yán)重過剩的加工工業(yè)，加劇了重復(fù)建設(shè)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，實力雄厚的跨國公司具有巨大規(guī)模，能夠不惜代價甚至忍受長期虧損，全面爭奪我國關(guān)鍵產(chǎn)業(yè)的市場控制權(quán)，采取先合資后控股的辦法收購國有企業(yè)，這樣國有企業(yè)受到來自兩方面的夾擊，無論是中低檔消費品和高科技產(chǎn)品，國有企業(yè)擁有的市場份額都急劇萎縮，加上不公平的競爭環(huán)境并未得到根本改善，私營和外資企業(yè)的稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國有企業(yè)，上述因素造成了國有企業(yè)效益進(jìn)一步惡化，反過來加劇了“二元”分化和經(jīng)濟惡性循環(huán)。80年代我國改革符合“三個有利于”的原則，促進(jìn)了社會各階層收入的不斷增長，但近年來，卻出現(xiàn)了越來越多的“三個不利于”現(xiàn)象，大批工廠設(shè)備閑置和職工紛紛下崗，97年城鎮(zhèn)居民中有40％出現(xiàn)收入下降，社會財產(chǎn)和收入差距出現(xiàn)了顯著擴大。隨著企業(yè)規(guī)模和所有制結(jié)構(gòu)的“二元”分化，私營、外資企業(yè)的比重會進(jìn)一步上升，私營、外資企業(yè)普遍采取各種途徑逃避稅收，大批地下經(jīng)營的私營企業(yè)根本不交納稅收，政府進(jìn)行稅收監(jiān)管的難度大、成本高，從而可能造成政府財政稅收滑坡或增長緩慢，重蹈俄羅斯改革失敗觸發(fā)財政危機的覆轍。根據(jù)國際貨幣基金組織提供的數(shù)據(jù)，俄羅斯的國有企業(yè)推行大規(guī)模私有化后，97年有50％的私有化企業(yè)陷入虧損，有25％的私有化企業(yè)實際已經(jīng)破產(chǎn)，80％以上的私有化企業(yè)有嚴(yán)重逃稅的行為，還有相當(dāng)多地下經(jīng)營的私營企業(yè)從來不納稅，97年企業(yè)上繳稅收不到財政預(yù)算一半，俄政府因稅源萎縮出現(xiàn)了嚴(yán)重的財政危機，甚至軍隊發(fā)工資也需依靠舉借高利息外債，正成為醞釀一場新的金融風(fēng)暴的發(fā)源地。當(dāng)前，我們應(yīng)清醒地認(rèn)識到國有企業(yè)面臨的嚴(yán)峻形勢，以及即將產(chǎn)生的一系列社會經(jīng)濟負(fù)面影響，包括導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和企業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)的惡化，加劇宏觀經(jīng)濟波動和政府調(diào)控困難，社會收入和財產(chǎn)分配趨向兩極分化，國家稅收減少和銀行貸款壞帳增長，等等。

三、協(xié)調(diào)“二元”結(jié)構(gòu)關(guān)系有效改善經(jīng)濟效益

近年來，我國采取了一系列措施推行國有企業(yè)改革，包括“抓大放小”、企業(yè)改制、破產(chǎn)兼產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)重組等等，在推動企業(yè)走向市場方面取得了積極效果，但是，從整體上來看國有企業(yè)的嚴(yán)重困難并未緩解，而且效益滑坡趨勢還有繼續(xù)惡化的跡象。國有企業(yè)實行“抓大放小”的戰(zhàn)略，集中力量抓好一批關(guān)系經(jīng)濟命脈的大中型企業(yè)，同時對數(shù)量眾多的小型企業(yè)放開經(jīng)營，實行多種形式的改革如改制、重組、出售、承包等等。“抓大放小”改革已經(jīng)實施了多年，促進(jìn)了許多國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制，一定程度上增強了競爭活力，但是，令人感到困惑的是，無論國有大中型企業(yè)或小型企業(yè)，經(jīng)濟效益依然持續(xù)下降，98年實現(xiàn)利潤甚至出現(xiàn)了大幅度滑坡。許多人認(rèn)為對國有小企業(yè)放開經(jīng)營，就能像鄉(xiāng)鎮(zhèn)、三資企業(yè)一樣具有競爭活力，實際上鄉(xiāng)鎮(zhèn)、三資企業(yè)的相對競爭活力，也來自國有企業(yè)為保證經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展所作的貢獻(xiàn)，包括服從了政府的計劃調(diào)節(jié)和產(chǎn)業(yè)政策，上繳大量財政稅收和承擔(dān)各種社會義務(wù)等等，當(dāng)前我國面臨著收入差距擴大和社會需求萎縮，“二元”結(jié)構(gòu)加劇了比例失調(diào)和生產(chǎn)過剩，這種情況下不應(yīng)簡單強調(diào)依靠市場調(diào)節(jié)，放開經(jīng)營和推向市場并不能搞活國有企業(yè)，反而可能導(dǎo)致企業(yè)效益和社會失業(yè)進(jìn)一步惡化。長期的經(jīng)濟發(fā)展過程中，不同規(guī)模的國有企業(yè)形成了復(fù)雜的分工合作關(guān)系，大型企業(yè)需要依靠眾多中小企業(yè)進(jìn)行配套生產(chǎn)，國有企業(yè)之間的經(jīng)濟聯(lián)系遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過其它類型企業(yè)，這樣有利于協(xié)調(diào)利益關(guān)系和降低交易成本，單純抓少數(shù)大企業(yè)不利于整體上搞活國有企業(yè)，倘若國有小企業(yè)因銷路不暢而被迫轉(zhuǎn)產(chǎn)或出售，經(jīng)濟擴張時期大中型企業(yè)會失去合作伙伴，因無法組織配套生產(chǎn)喪失市場或被迫重新建廠。一些地方出現(xiàn)了大中型企業(yè)被政府管的“過死”，而小型企業(yè)卻過于“放任自流”的傾向。八十年代大多數(shù)國有企業(yè)的經(jīng)濟效益一直良好，這說明國有企業(yè)的數(shù)量多并非是困難原因，政府的適當(dāng)監(jiān)督和計劃協(xié)調(diào)有利于企業(yè)經(jīng)營，關(guān)鍵是明確界定政府與企業(yè)之間的責(zé)權(quán)利關(guān)系，協(xié)調(diào)不同規(guī)模國有企業(yè)的分工關(guān)系和利益矛盾，并且隨著市場變化和企業(yè)經(jīng)驗積累逐漸調(diào)整，防止政府對企業(yè)的“過多干預(yù)”或“放任自流”。

許多國有大中型企業(yè)通過實行股份制改造，廣泛籌集社會資金加快技術(shù)改造，促進(jìn)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制和提高經(jīng)濟效益，特別是擴大了企業(yè)利用規(guī)模經(jīng)濟的水平，但是，這種改革形式要求企業(yè)具有良好效益，否則難以吸收廣泛來源的社會資金，許多地方紛紛對困難企業(yè)進(jìn)行“包裝上市”，這種辦法欺騙了股民必然影響社會穩(wěn)定。建立現(xiàn)代企業(yè)制度的試點也進(jìn)行了多年，取得了一些成效如降低資產(chǎn)負(fù)債率，但是，這種改革形式的適用范圍也有局限性，如吸收多元化投資一般僅適合效益良好的企業(yè)，不少地方反映未能明顯改善國有企業(yè)困難，一些企業(yè)甚至還要求退出改革試點。許多國有小型企業(yè)推行了股份合作制改革，取得了籌集資金和調(diào)動職工積極性的效果，但是，不少地方具體操作辦法往往很不規(guī)范，甚至以剝奪勞動權(quán)利來威脅強迫職工入股，有些企業(yè)通過籌集資金暫時緩解了經(jīng)營困難，但是，后來因經(jīng)營不善或市場疲軟再次陷入困境，不少職工的長期積蓄也因此遭受了損失。近年來各地雖然采取了上述多種改革形式，仍然未能有效制止國有企業(yè)經(jīng)濟效益的惡化，于是各地紛紛出現(xiàn)了嚴(yán)重的“破產(chǎn)逃債”現(xiàn)象，甚至廉價拍賣或直接贈送盈利的國有企業(yè)。企業(yè)破產(chǎn)雖然有“優(yōu)勝劣汰”的積極作用，但是，也會產(chǎn)生相當(dāng)?shù)呢?fù)面影響，特別是市場疲軟時會引起強烈的反應(yīng)，加劇社會失業(yè)困難和市場需求萎縮，甚至引起連鎖破產(chǎn)風(fēng)潮和銀行信用危機。更為令人擔(dān)心的是，盡管我國采取了上述一系列企業(yè)改革措施，強調(diào)企業(yè)以提高經(jīng)濟效益為核心，但是，國有企業(yè)經(jīng)濟效益下降的趨勢，近年來尚未出現(xiàn)根本性的改善，反而連年出現(xiàn)了進(jìn)一步滑坡，1996年國有企業(yè)的實現(xiàn)利潤為412億元，不僅比95年下降了38％，而且比88年也下降了68％，虧損額為790億元，不僅比95年上升了38％，而且比88年也上升了9。7倍，出現(xiàn)了建國以來前所未有的盈不抵虧。1996年國有企業(yè)的虧損面和虧損率，分別比較1988年上升了3。5倍和12。8倍。98年1至4月，國有企業(yè)效益滑坡幅度更為令人驚訝，實現(xiàn)利潤本身竟變成了負(fù)112億元，比較97年同期下降了433％，虧損額為399億元，比較97年同期增長了40％，均出現(xiàn)了建國以來最嚴(yán)峻的困難形勢。實際上，國有企業(yè)的困難并不是所有制原因造成的，近年來企業(yè)經(jīng)營困難也不限于國有企業(yè)，如95年上市股份公司中有60％效益出現(xiàn)滑坡，其中21％的上市公司盈利下降了50％以上，98年上半年受宏觀經(jīng)濟和東南亞危機的影響，滬深上市股份公司的經(jīng)營業(yè)績都普遍明顯下滑，許多地方的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)也都面臨嚴(yán)重的經(jīng)營困難，但是，由于統(tǒng)計不嚴(yán)格和浮夸掩蓋了問題嚴(yán)重性，沿海某些地區(qū)的私營企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，受亞洲金融危機導(dǎo)致出口市場萎縮的沖擊，甚至出現(xiàn)了60％至80％的大面積虧損，但因擔(dān)心債主追債或維護(hù)商譽不敢聲張。倘若我們繼續(xù)將國有企業(yè)困難歸罪于所有制原因，認(rèn)為放開經(jīng)營或企業(yè)改制就能夠解決問題，很可能因判斷失誤耽誤采取政策措施，及時化解國有企業(yè)和其它類型企業(yè)的經(jīng)營困難，導(dǎo)致企業(yè)效益加速惡化和經(jīng)濟陷入惡性循環(huán)，甚至重蹈俄羅斯改革失敗爆發(fā)金融危機的覆轍。

倘若我們未能及時采取新的有效治理對策，國有企業(yè)的嚴(yán)重困難繼續(xù)持續(xù)下去，各地繼續(xù)推行“破產(chǎn)逃債”和“廉價出售”作法，政府的宏觀調(diào)控能力將進(jìn)一步下降，導(dǎo)致生產(chǎn)過剩和市場萎縮不斷繼續(xù)惡化，企業(yè)虧損和社會失業(yè)的狀況將更趨嚴(yán)重，甚至形成社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的“二元”分化，必然引起一系列強烈的連鎖負(fù)面效應(yīng)：

1）社會收入和財產(chǎn)分配趨向兩極分化，導(dǎo)致社會購買力下降和市場需求萎縮，97年城鎮(zhèn)居民中有40％出現(xiàn)收入下降，消費品和生產(chǎn)資料市場均出現(xiàn)生產(chǎn)過剩，全國的產(chǎn)品庫存積壓高達(dá)三萬億元，各類企業(yè)虧損和職工下崗狀況更趨嚴(yán)重，職工下崗人數(shù)比上一年增長了40％，許多地方私營、三資企業(yè)也大面積虧損。

2）我國銀行的主要貸款對象是國有企業(yè)，隨著國有企業(yè)效益滑坡導(dǎo)致銀行壞帳猛增，貸款總額中大約20％成為了呆賬，銀行為避免壞帳被迫縮小貸款規(guī)模，進(jìn)一步加重了企業(yè)資金困難和虧損狀況，一旦銀行因壞帳積累出現(xiàn)了信用危機，廣大人民和各類企業(yè)的存款都會遭受損失，股票市場也會因經(jīng)濟形勢惡化出現(xiàn)崩潰，甚至導(dǎo)致國民經(jīng)濟陷入嚴(yán)重衰退之中。

3）我國國有企業(yè)單位產(chǎn)值上繳的財政稅收，相當(dāng)于私營、外資企業(yè)的兩、三倍，國有企業(yè)的嚴(yán)重困難長期持續(xù)下去，國家財政的比重甚至稅收的絕對規(guī)模，都有可能因稅源減少出現(xiàn)大幅度下降，98年1至4月我國的工商稅收下降了2％，國有企業(yè)效益長期滑坡將會觸發(fā)財政危機，政府、軍隊和科教人員將失去工資保證，甚至導(dǎo)致事業(yè)單位的大批職工被迫下崗。

4）倘若我們不采取有效措施重振國有企業(yè)，私營、外資企業(yè)崛起形成的“二元”規(guī)模結(jié)構(gòu)，將會導(dǎo)致社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的“二元”分化，類似于我國解放前和許多不發(fā)達(dá)國家的情形，私營企業(yè)的規(guī)模水平遠(yuǎn)低于國有企業(yè)，更加難以同西方大跨國公司的進(jìn)行競爭，外國資本控制國內(nèi)盈利高的正規(guī)產(chǎn)業(yè)部門，私人資本集中于盈利低的非正規(guī)產(chǎn)業(yè)部門，分散在市場夾縫中小規(guī)模生產(chǎn)低檔的產(chǎn)品，社會財富集中于跨國公司和少數(shù)富人，兩極分化導(dǎo)致人民貧困和社會購買力低下。社會經(jīng)濟“二元”分化趨勢發(fā)展下去，還會誘發(fā)政治多元化和社會動蕩，新興資產(chǎn)階級力量薄弱難以維護(hù)國家，西方跨國公司也曾屢屢干涉別國內(nèi)政，國內(nèi)外敵對勢力可能趁機制造國家分裂，從而形成對國家和的威脅。

倘若我們不能及時地扭轉(zhuǎn)國有企業(yè)的嚴(yán)重困境，制止國有企業(yè)紛紛破產(chǎn)或被廉價出售，防止社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的“二元”分化趨勢，很可能給廣大人民造成巨大社會災(zāi)難，甚至重演我國解放前和拉美國家的悲劇。我國解放前工業(yè)發(fā)展緩慢，外國大公司控制了主要工業(yè)行業(yè)，民族私營企業(yè)規(guī)模小難以抵抗外國競爭，許多次在外國競爭打擊下幾乎全軍覆滅，如抗戰(zhàn)勝利后美國向我國大舉傾銷過剩商品，上海、天津、北平的民族私營企業(yè)有60％破產(chǎn)。拉美國家推行貿(mào)易和投資自由化過程中，外資企業(yè)打垮了民族工業(yè)并壟斷了當(dāng)?shù)厥袌?，西方誘迫推行的非國有化變成了非民族化，外資企業(yè)采取不適用技術(shù)雇傭人數(shù)很少，出現(xiàn)了少量外企高級雇員構(gòu)成的富裕階層，以及廣大人民構(gòu)成的社會貧困階層，貧富懸殊不僅造成了巨大的社會問題，而且嚴(yán)重阻礙了經(jīng)濟的長期持續(xù)發(fā)展，外資控制了當(dāng)?shù)氐闹饕a(chǎn)業(yè)和銀行體系，本國政府甚至喪失了制訂經(jīng)濟政策的。

當(dāng)前，我國國有企業(yè)面臨的嚴(yán)重困難形勢，并不僅僅是所有制或微觀經(jīng)營的原因。93年以來我國出現(xiàn)了較大的宏觀經(jīng)濟波動，經(jīng)歷了泡沫經(jīng)濟、通貨膨脹以及長期的緊縮環(huán)境。93年盲目的開發(fā)區(qū)熱和房地產(chǎn)熱消耗了大量資源，僅僅房地產(chǎn)和鋼材滯銷就積壓了數(shù)千億元的資金，投機漲價還誤導(dǎo)了大量的盲目重復(fù)建設(shè)，由于國有企業(yè)的資產(chǎn)總值不過數(shù)萬億元，流動資產(chǎn)所占的比重就更少，因此，泡沫經(jīng)濟的損失仿佛“人體失血幾分之一”，必然引起一系列惡性循環(huán)的連鎖反應(yīng)，包括企業(yè)嚴(yán)重虧損和三角債拖欠危機。美國29年股票泡沫破滅之后，引起了企業(yè)破產(chǎn)風(fēng)潮和社會失業(yè)危機，我國由于國有企業(yè)以社會責(zé)任為重，不輕易廣泛采取解雇、破產(chǎn)的辦法，大大緩解了泡沫經(jīng)濟后遺癥的連鎖反應(yīng)，也為其它類型的企業(yè)提供了生存和發(fā)展的機會。西方國家吸取三十年代大蕭條的教訓(xùn)，治理泡沫經(jīng)濟的后遺癥一般采取經(jīng)濟擴張政策，適當(dāng)降低稅賦、放松銀根和擴大財政開支。我國93年治理整頓取得了很大成績，有效制止了盲目的開發(fā)區(qū)熱，防止了泡沫經(jīng)濟繼續(xù)膨脹的危害，但是，此后沒有采取特殊措施扶植正常生產(chǎn)部門，以補充其泡沫經(jīng)濟期間的資源損失。我國國有企業(yè)以維護(hù)社會穩(wěn)定大局為重，大大延緩和推遲了泡沫經(jīng)濟的連鎖反應(yīng)，但是，由于長期實行了財政金融“雙緊”政策，緊縮銀行信貸和壓縮基建投資規(guī)模，企業(yè)銷售不旺、資金周轉(zhuǎn)困難，提高稅賦消弱了企業(yè)的“造血”機制，當(dāng)前國有企業(yè)已無力繼續(xù)支撐下去了，被迫大規(guī)模破產(chǎn)倒閉和大批解雇職工，各地普遍采取破產(chǎn)逃債和廉價拍賣國企的辦法，必然引起一系列強烈的連鎖負(fù)面效應(yīng)，如銀行和眾多企業(yè)因無法收回債務(wù)受到重創(chuàng)，必然導(dǎo)致社會市場需求進(jìn)一步急劇萎縮，企業(yè)虧損和銀行壞帳狀況也會加速惡化，企業(yè)收入和社會財產(chǎn)分配向少數(shù)私人傾斜，職工工資和國家稅收的份額將會大幅度下降，加重社會貧富懸殊和收入分配不公平的問題，進(jìn)一步加快經(jīng)濟惡性循環(huán)的過程。倘若上述趨勢不能有效地加以制止，延緩的泡沫經(jīng)濟連鎖反應(yīng)可能重新出現(xiàn)爆發(fā)，社會失業(yè)甚至可能出現(xiàn)急劇蔓延的態(tài)勢。

當(dāng)前，我國國民經(jīng)濟因多年積累的矛盾集中爆發(fā)，以及亞洲金融風(fēng)暴的強烈沖擊，正處于市場疲軟和失業(yè)增加的特殊困難時期。我們應(yīng)該實事求是地對改革思路進(jìn)行調(diào)整，暫緩?fù)菩幸子谝鸷暧^經(jīng)濟惡化的改革措施，如以資產(chǎn)利益為核心的某些改革措施，包括減員增效、破產(chǎn)清算、出售拍賣等等，否則可能導(dǎo)致市場需求萎縮和社會失業(yè)增加，加劇國有資產(chǎn)流失和“二元”結(jié)構(gòu)分化，甚至形成經(jīng)濟惡性循環(huán)的連鎖反應(yīng)。國有企業(yè)改革應(yīng)該繼承八十年代的成功經(jīng)驗，以直接推動生產(chǎn)力發(fā)展的經(jīng)營責(zé)任制創(chuàng)新為主，產(chǎn)權(quán)制度等生產(chǎn)關(guān)系的改革則應(yīng)采取穩(wěn)妥方式，適應(yīng)生產(chǎn)力發(fā)展的具體需要長期漸進(jìn)進(jìn)行，防止急于下放資產(chǎn)處置權(quán)加劇國有資產(chǎn)的流失，避免產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的過快多元化導(dǎo)致經(jīng)營秩序混亂，糾正監(jiān)督松弛造成“權(quán)力失控”和“責(zé)任虛置”。俄羅斯的產(chǎn)權(quán)改革未能提高企業(yè)的經(jīng)營效益，反而造成了嚴(yán)重的經(jīng)營混亂和“責(zé)任虛置”問題，98年俄私有化企業(yè)的虧損面竟然高達(dá)70%，我們應(yīng)充分吸取俄羅斯企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革失敗的教訓(xùn)。

我們還應(yīng)重新辯證地認(rèn)識市場經(jīng)濟的利弊，市場經(jīng)濟有自發(fā)調(diào)節(jié)供求的積極作用，同時也有容易導(dǎo)致經(jīng)濟比例失調(diào)的弊端，積累到一定程度就會爆發(fā)周期性衰退，造成大批企業(yè)破產(chǎn)和大規(guī)模社會失業(yè)，西方國家實行市場經(jīng)濟的數(shù)百年來，一般每隔十年就爆發(fā)一次嚴(yán)重的經(jīng)濟衰退，我國改革也難以避免市場調(diào)節(jié)的弊端，如93年泡沫投機造成物資、土地價格猛漲，僅僅房地產(chǎn)和鋼材滯銷就占壓資金數(shù)千億元，投機漲價還誤導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行了大量的盲目投資。有些經(jīng)濟學(xué)家認(rèn)為92年出現(xiàn)的“經(jīng)濟泡沫”問題不大，這種觀點低估了泡沫經(jīng)濟造成的巨大損失，八十年代國有企業(yè)的全部虧損額為五百多億元，而92-93年泡沫經(jīng)濟兩年中就造成了數(shù)千億元的損失，比較國有企業(yè)十年的全部虧損還要高出十倍以上，這正是為什么國有企業(yè)80年代一直效益良好，而近年來卻陷入嚴(yán)重生存困境的主要原因。許多善于經(jīng)營的著名國有和民營企業(yè)紛紛陷入困境，都可追溯到92-93年盲目的大舉投資和兼并擴張。由此可見，我們絕不可以低估市場經(jīng)濟盲目調(diào)節(jié)的弊端，其造成的損失完全可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過計劃經(jīng)濟的失誤，西方數(shù)百年來頻繁爆發(fā)的經(jīng)濟危機和戰(zhàn)爭就是明證。西方國家因泡沫經(jīng)濟破滅出現(xiàn)的經(jīng)濟蕭條，必然導(dǎo)致資源浪費和破壞社會生產(chǎn)力，如亞洲金融風(fēng)暴爆發(fā)后僅僅一年中，韓國有70％的私人小企業(yè)陷入破產(chǎn)，大量閑置的企業(yè)售價猛跌為原來的幾分之一。我國93年因泡沫經(jīng)濟過熱被迫進(jìn)行調(diào)整后，國有企業(yè)具有的各種社會穩(wěn)定功能，大大延緩了泡沫經(jīng)濟后遺癥的連鎖反應(yīng)，但是，倘若我們忽視國有企業(yè)的社會穩(wěn)定功能，強迫其推行以資產(chǎn)利益為核心的改革措施，加劇社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)“二元”分化的趨勢，延緩的泡沫經(jīng)濟后遺癥連鎖反應(yīng)可能重新爆發(fā)，甚至引起企業(yè)銀行連鎖破產(chǎn)和社會失業(yè)危機。近年來，盡管我國采取了一系列企業(yè)改革措施，如破產(chǎn)兼并、減員增效、出售拍賣等等，但是，企業(yè)虧損和銀行壞帳狀況仍不斷惡化，大批企業(yè)職工下崗嚴(yán)重影響了社會穩(wěn)定，這說明我們需要重新認(rèn)識市場經(jīng)濟弊端的嚴(yán)重性，探索克服泡沫經(jīng)濟后遺癥的有效宏觀調(diào)控對策。

解決當(dāng)前我國面臨的各種緊迫經(jīng)濟矛盾，不能單純依靠市場機制進(jìn)行自發(fā)調(diào)節(jié)，原因是生產(chǎn)資料和消費品市場普遍存在過剩，企業(yè)和銀行采取單純追求盈利的行為，將會導(dǎo)致國民經(jīng)濟陷入惡性循環(huán)。美國29年泡沫經(jīng)濟破滅之后，私有企業(yè)面對嚴(yán)重的生產(chǎn)過剩，采取了削減工人和工資成本的辦法，商業(yè)銀行則縮小信貸規(guī)模以避免壞債危機，壟斷資本趁機對中小企業(yè)實行破產(chǎn)兼并，結(jié)果導(dǎo)致了社會市場需求急劇萎縮，企業(yè)開工不足和虧損狀況也更趨嚴(yán)重，出現(xiàn)了嚴(yán)重的企業(yè)銀行連鎖破產(chǎn)風(fēng)潮，大大加深和延長了經(jīng)濟衰退。當(dāng)前，我國需要采取強有力的政府干預(yù)政策，擴大社會基礎(chǔ)建設(shè)增加社會有效需求，矯正市場經(jīng)濟運行中出現(xiàn)的嚴(yán)重比例失調(diào)，利用大量過剩的生產(chǎn)資料和消費資料，以及大量的企業(yè)閑置設(shè)備和人力資源，用于水利、交通、能源、環(huán)保等方面建設(shè)，盡快促進(jìn)國民經(jīng)濟進(jìn)入良性循環(huán)的軌道。我國貫徹擴大基建投資啟動經(jīng)濟的戰(zhàn)略，國有大中型企業(yè)必須發(fā)揮主力軍作用，因為，國有企業(yè)才能從社會整體利益出發(fā)，采取有利于矯正經(jīng)濟失衡的“反周期”行為。無論從工業(yè)產(chǎn)值、投資和實現(xiàn)利稅來看，國有大中型企業(yè)都有舉足輕重的特殊地位，分布在冶金、建材、機械等國民經(jīng)濟的關(guān)鍵行業(yè)，能夠通過廣泛的產(chǎn)業(yè)間聯(lián)系產(chǎn)生強大輻射作用，帶動整個國民經(jīng)濟擺脫經(jīng)濟疲軟的困境。盡管社會基礎(chǔ)建設(shè)獲得的投資收益較低，私營、鄉(xiāng)鎮(zhèn)和外商企業(yè)一般不愿意進(jìn)入，但是，政府通過計劃調(diào)節(jié)和國有企業(yè)的積極配合，能夠重新啟動大量閑置的人力、物力資源，幫助矯正國民經(jīng)濟的嚴(yán)重比例失調(diào)，通過產(chǎn)業(yè)間聯(lián)系和乘數(shù)效應(yīng)刺激工業(yè)生產(chǎn)，企業(yè)開工不足和職工下崗狀況將明顯緩解，生產(chǎn)資料和消費品市場需求將大幅度增長，不同類型企業(yè)的經(jīng)濟效益都將顯著提高，政府稅收和銀行壞帳狀況也會明顯改善。我國今后設(shè)計經(jīng)濟改革的目標(biāo)模式，應(yīng)該堅持政府調(diào)節(jié)與市場調(diào)節(jié)相結(jié)合，注重協(xié)調(diào)國民經(jīng)濟的重大比例關(guān)系，才能防止國民經(jīng)濟遭受周期性衰退的困擾。關(guān)于政府調(diào)節(jié)和國有企業(yè)的作用，我們不應(yīng)該受西方國際經(jīng)濟組織的誤導(dǎo)。西方國際經(jīng)濟組織從維護(hù)壟斷資本利益出發(fā)，大肆宣傳“科斯產(chǎn)權(quán)理論”以貶低國有企業(yè)，誘迫前和發(fā)展中國家推行私有化，導(dǎo)致這些國家民族工業(yè)陷入了嚴(yán)重困境，但是，事實上西方三十年代大蕭條中，政府曾對瀕臨破產(chǎn)的私有企業(yè)實行國有化，保護(hù)了社會生產(chǎn)力并且緩解了經(jīng)濟蕭條，二戰(zhàn)后西方國家迫于冷戰(zhàn)的壓力，推行了政府干預(yù)和國有化的政策，出現(xiàn)了經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展的“黃金時代”，相對緩解了經(jīng)濟周期波動和社會貧富差距。八十年代以來，西方右翼推行的放棄政府干預(yù)和私有化政策，導(dǎo)致了工業(yè)衰退和嚴(yán)重的社會失業(yè)，政府稅收減少和社會保障制度瀕臨瓦解，我們切不可盲目相信西方壟斷媒介的宣傳，追隨壟斷資本誘迫推行的災(zāi)難性“私有化潮流”。

我國還應(yīng)采取一系列有效的政策措施，阻止社會經(jīng)濟“二元”分化的趨勢，包括扶植國有、集體中小企業(yè)的發(fā)展，不同規(guī)模的國有企業(yè)形成良好協(xié)作的關(guān)系，加強政府對城鄉(xiāng)集體企業(yè)的監(jiān)督和指導(dǎo)，防止許多行業(yè)的生產(chǎn)過剩和過度競爭狀況，協(xié)調(diào)國有、集體企業(yè)的分工合作關(guān)系，對私營、外資企業(yè)采取鼓勵與限制相結(jié)合的政策，等等。國有大中型企業(yè)是經(jīng)濟發(fā)展的主力軍，但是，必須有眾多國有中小企業(yè)進(jìn)行配合，否則大中型企業(yè)難以集中力量，發(fā)展專業(yè)化生產(chǎn)和提高規(guī)模經(jīng)濟水平，被迫重新走“大而全”的發(fā)展道路。當(dāng)前我國進(jìn)行大規(guī)模投資加強社會基礎(chǔ)建設(shè)，需要不同規(guī)模的國有企業(yè)之間密切分工合作，對于國有中小企業(yè)不應(yīng)采取“放任自流”的辦法，必須堅決剎住各地廉價出售國有中小企業(yè)的風(fēng)潮，許多國有中小企業(yè)是地方經(jīng)濟的支柱，采取廉價賣光國有中小企業(yè)的錯誤作法，地方政府將失去解決各種社會問題的經(jīng)濟基礎(chǔ)。對于陷入嚴(yán)重困難的國有大中小型企業(yè)，也不應(yīng)簡單采取破產(chǎn)清算或出售拍賣政策，而應(yīng)提供特殊的破產(chǎn)整頓保護(hù)政策，包括減免稅收和暫停支付債務(wù)負(fù)擔(dān)，恢復(fù)行之有效的扭虧增盈承包優(yōu)惠政策，以促使企業(yè)恢復(fù)經(jīng)營秩序和償債能力，幫助有效地挽救而不是淘汰困難的企業(yè)，防止政府稅源和銀行債權(quán)的重大損失，保護(hù)社會生產(chǎn)力和廣大職工的利益。采取依靠非公有制的中小企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟的主張，難以搞活國民經(jīng)濟和解決社會失業(yè)，因為，這些企業(yè)集中在過度競爭的非關(guān)鍵性行業(yè)，難以產(chǎn)生啟動國民經(jīng)濟的廣泛輻射作用，在農(nóng)村地區(qū)的廉價勞動力全部吸納完畢前，不會舍棄自身利益雇傭國有企業(yè)的下崗職工。

我國的城鎮(zhèn)、農(nóng)村集體工業(yè)企業(yè)，不應(yīng)該將暫時的經(jīng)營困難歸于公有產(chǎn)權(quán)，也不應(yīng)搞“放任自流”或私有化，而應(yīng)該繼承八十年展的成功經(jīng)驗，繼續(xù)利用公有產(chǎn)權(quán)的規(guī)模優(yōu)勢，加強職工監(jiān)督和參與管理的民力，接受政府的政策指導(dǎo)并承擔(dān)社會義務(wù)，促進(jìn)社區(qū)的全面發(fā)展和居民的共同富裕。鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)應(yīng)協(xié)調(diào)同國有企業(yè)的分工合作關(guān)系，接受政府的計劃調(diào)節(jié)和產(chǎn)業(yè)政策指導(dǎo)，避免出現(xiàn)爭奪原材料和銷售市場的尖銳矛盾，集中力量發(fā)展各自具有相對優(yōu)勢的項目，糾正許多行業(yè)的重復(fù)建設(shè)和過度競爭狀況。我國應(yīng)該鼓勵個體私營經(jīng)濟發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，包括餐飲、服務(wù)、小型商業(yè)等等，還應(yīng)鼓勵私營經(jīng)濟生產(chǎn)拾遺補缺的小商品，但是，限制進(jìn)入生產(chǎn)過剩的消費品行業(yè)，以免加重國有、集體工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營困難，還應(yīng)限制其進(jìn)入市場潛力大的高盈利行業(yè)，以保證國家財政和社會事業(yè)的經(jīng)費來源，以及財政稅收的比重不會下降；特別應(yīng)嚴(yán)格禁止其生產(chǎn)假冒偽劣產(chǎn)品，以及逃避交納稅收或違反勞動法的行為，還應(yīng)限制其進(jìn)入容易產(chǎn)生負(fù)外部效應(yīng)的行業(yè)，如破壞礦產(chǎn)資源或造成環(huán)境污染的行業(yè)。我國應(yīng)對利用外商投資政策進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，繼承以前“有保護(hù)漸進(jìn)開放”的成功經(jīng)驗，吸取92年盲目競爭引近外資的教訓(xùn)。我們應(yīng)該避免急于求成或粗心大意，糾正引進(jìn)外資多多益善的慣性思維，辯證地全面衡量外商投資的利弊得失。我們既要考慮到外商投資的正面效應(yīng)，如引進(jìn)資金技術(shù)和促進(jìn)產(chǎn)值增長，也要考慮到外商投資的負(fù)面效應(yīng)，如對國內(nèi)市場和民族工業(yè)的沖擊程度，相應(yīng)的稅收、就業(yè)和增長潛力等損失?？鐕緸榱吮３旨夹g(shù)優(yōu)勢和高額利潤，往往自己保留高附加值的生產(chǎn)過程，僅利用當(dāng)?shù)氐牧畠r勞動力進(jìn)行原件組裝，并且通過轉(zhuǎn)移價格等各種手段逃避稅收，因此，為我國經(jīng)濟創(chuàng)造的增加值和稅收較少，難以通過產(chǎn)業(yè)間聯(lián)系廣泛地促進(jìn)經(jīng)濟增長，一旦通過擠占國內(nèi)市場沖垮了國有企業(yè)，我國將喪失長遠(yuǎn)的經(jīng)濟發(fā)展利益，甚至還會觸發(fā)社會失業(yè)和財政金融的危機。我們應(yīng)該吸取東南亞過度依賴外資的教訓(xùn)，正視跨國公司控制國內(nèi)市場的戰(zhàn)略企圖。我們應(yīng)該根據(jù)不同行業(yè)和產(chǎn)品的情況，設(shè)計相應(yīng)的利用外商投資的控制配額限制，利用外資的具體形式和股權(quán)比例限制，以及國內(nèi)銷售和出口的比例額度，既要適度利用引進(jìn)資金和競爭的正效應(yīng)，也要限制對國內(nèi)市場和民族工業(yè)的沖擊。例如，對于產(chǎn)品成熟但市場接近飽和的行業(yè)，較多限制外商投資的數(shù)額和股權(quán)比例，保證國內(nèi)企業(yè)充分收回長期投資的效益，防止出現(xiàn)生產(chǎn)過剩和過度競爭的狀況；對于擁有廣泛產(chǎn)業(yè)聯(lián)系的戰(zhàn)略性行業(yè)，應(yīng)該確保國有大中型企業(yè)的主導(dǎo)地位，以最大限度地促進(jìn)經(jīng)濟增長和社會就業(yè)，引進(jìn)外資應(yīng)以合資形式和國內(nèi)控股為主，規(guī)定重要產(chǎn)品的零部件的國產(chǎn)化水平，適度利用引進(jìn)競爭的激勵和示范作用，嚴(yán)格防止跨國公司沖擊和控制國內(nèi)市場；對于國內(nèi)暫時無法生產(chǎn)的高科技產(chǎn)品，為鼓勵外商投資容許成立獨資企業(yè)，但應(yīng)考慮限制獨資企業(yè)的數(shù)量和投資額，以為國內(nèi)企業(yè)保留充分的開拓市場空間。

總而言之，我們在鼓勵各種類型所有制企業(yè)發(fā)展的同時，仍必須堅持公有制企業(yè)的主導(dǎo)地位，糾正某些地方一方面強調(diào)發(fā)展私營、外資企業(yè)，一方面輕視公有制企業(yè)甚至搞私有化的錯誤傾向，正如同志論述我國現(xiàn)階段的改革任務(wù)時，強調(diào)不能只講“初級階段”而忘記了“社會主義”，必須堅持公有制在國民經(jīng)濟中的主體地位，因為，國有、集體企業(yè)具有重要的社會經(jīng)濟功能，是貫徹政府制定的宏觀調(diào)控和產(chǎn)業(yè)政策，保證國民經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展，實現(xiàn)廣大人民共同富裕的經(jīng)濟基礎(chǔ)。

注釋：

①數(shù)據(jù)引自《中國統(tǒng)計年鑒》1997年。

②數(shù)據(jù)引自1995年全國工業(yè)普查資料。

③數(shù)據(jù)引自國家統(tǒng)計局編《統(tǒng)計摘要》1992年。

第5篇：產(chǎn)值和稅收的關(guān)系范文

一、立足浙江實際，努力夯實提升稅源管理能力的基礎(chǔ)

經(jīng)濟是稅源的基礎(chǔ)，經(jīng)濟發(fā)展是稅源增長的基本前提。提升稅源管理能力，必須立足經(jīng)濟社會發(fā)展實際，深入分析稅源變化的新情況、新問題，認(rèn)真查找稅源管理工作的薄弱環(huán)節(jié)，不斷提高稅收征管水平，夯實提升稅源管理能力的基礎(chǔ)。

（一）浙江國稅稅源的基本特點。改革開放以來，浙江經(jīng)濟快速發(fā)展，社會事業(yè)全面進(jìn)步，人民生活水平顯著提高。2003―2007年，全省GDP均保持在12%以上的年增長速度，財政一般預(yù)算總收入、進(jìn)出口總額、城鎮(zhèn)居民人均可支配收入、農(nóng)村居民人均純收入等主要指標(biāo)連年大幅增長。2007年全省GDP18638億元，人均37128元，均居全國第4位。全省進(jìn)出口總額1768.4億美元，其中外貿(mào)出口1283億美元。全省財政一般預(yù)算總收入3239.89億元。全省城鎮(zhèn)居民人均可支配收入20574元，農(nóng)村居民人均純收入8265元，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入連續(xù)7年、農(nóng)村居民人均純收入連續(xù)23年居全國各省區(qū)第1位，主要經(jīng)濟指標(biāo)持續(xù)好于全國平均水平。

1.蓬勃發(fā)展的民營經(jīng)濟。20世紀(jì)90年代以來，浙江民營經(jīng)濟飛速發(fā)展，成為推動浙江經(jīng)濟快速發(fā)展的重要力量。據(jù)統(tǒng)計，2006年浙江省民營經(jīng)濟增加值為9898.85億元，占全省GDP的62.9%。在2006年全國工商聯(lián)公布的中國民營企業(yè)500強中，浙江占203席，上榜企業(yè)總數(shù)已連續(xù)9年居全國首位。

2.發(fā)達(dá)的區(qū)域塊狀經(jīng)濟和完善的專業(yè)市場體系。改革開放30年來，浙江逐步形成了一批以區(qū)域特色產(chǎn)業(yè)為支柱、具有產(chǎn)業(yè)集群特征、與專業(yè)市場良性互動的塊狀經(jīng)濟形態(tài)，如紹興紡織、義烏小商品、永康五金、海寧皮革、嵊州領(lǐng)帶等區(qū)塊，已經(jīng)成為全國乃至世界相關(guān)產(chǎn)品的重要加工制造基地。同時，相當(dāng)一部分塊狀經(jīng)濟已經(jīng)開始轉(zhuǎn)化為現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集群。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計，目前全省共有年產(chǎn)值超過億元的塊狀經(jīng)濟601個，總產(chǎn)值占全省工業(yè)總產(chǎn)值的64%，其中最大的紹興紡織區(qū)塊年產(chǎn)值超過1000億元。與區(qū)域塊狀經(jīng)濟相對應(yīng)的是發(fā)展完善的專業(yè)市場體系，2007年全省共有各類專業(yè)市場4096個，年成交額9325億元，其中年成交額在億元以上的市場574個，10億元以上的市場133個，百億元以上的市場15個。義烏中國小商品城、紹興中國輕紡城2007年成交額分別達(dá)348億元和332億元，在全國名列前茅，其中義烏中國小商品城連續(xù)17年居全國工業(yè)品市場之首。

3.數(shù)量眾多的中小企業(yè)。經(jīng)過多年的快速發(fā)展，浙江的中小企業(yè)取得了長足進(jìn)步，部分中小企業(yè)做深專業(yè)化，成為“專精特新”的“小巨人”企業(yè)。統(tǒng)計資料表明，目前浙江企業(yè)中，絕大多數(shù)都是中小企業(yè)，中小企業(yè)成了推動浙江經(jīng)濟發(fā)展和稅收增長的主力軍。

4.高速增長的外向型經(jīng)濟。改革開放以來，浙江的對外貿(mào)易持續(xù)高速增長，全省進(jìn)出口總額從2003年的614.2億美元增長到2007年的1768.4億美元，增長近2倍。即使考慮人民幣升值因素，2007年全省外貿(mào)依存度依然高達(dá)69.3%，比2003年上升了14個百分點，其中出口依存度為50.3%，比2003年上升了12.6個百分點。

（二）浙江國稅系統(tǒng)加強稅源管理的主要做法。近年來，浙江國稅系統(tǒng)緊緊圍繞提高稅收征管質(zhì)量和效率這一目標(biāo)，著力推進(jìn)稅源管理“六化”工程。

一是管理機制一體化。通過推行稅源一體化管理，加強稅源管理、稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)之間的聯(lián)動，建立和完善各部門之間橫向的綜合協(xié)調(diào)機制和各層級之間縱向的任務(wù)分配機制，有效提高了稅收征管的整體效能，減輕了納稅人和基層稅務(wù)機關(guān)的負(fù)擔(dān)。

二是監(jiān)控手段信息化。以綜合征管軟件V2.0為基礎(chǔ)，提高集中數(shù)據(jù)的應(yīng)用水平，建立定期數(shù)據(jù)分析制度，推廣應(yīng)用稅收征管輔助系統(tǒng)、征管質(zhì)量監(jiān)控查詢系統(tǒng)、增值稅一般納稅人監(jiān)控分析系統(tǒng)、個體工商戶計算機核定定額系統(tǒng)等應(yīng)用系統(tǒng)，形成了對稅源的綜合有效監(jiān)控。

三是納稅評估模型化。建立行業(yè)稅源監(jiān)控評估模型，根據(jù)行業(yè)的生產(chǎn)工藝流程和投入產(chǎn)出規(guī)律及指標(biāo)，測算出產(chǎn)品產(chǎn)出數(shù)量，并結(jié)合庫存變化，計算出銷售數(shù)量、銷售收入及應(yīng)納稅額，并與納稅人實際納稅額進(jìn)行比較，對其是否足額納稅進(jìn)行評估。實施納稅評估模型化，創(chuàng)新了納稅評估方法，提升了稅源管理手段，實現(xiàn)了堵漏增收，促進(jìn)了減負(fù)增效，降低了執(zhí)法風(fēng)險，推進(jìn)了納稅評估的規(guī)范化和稅源管理的精細(xì)化，為整個稅收征管工作理念帶來了革命性的轉(zhuǎn)折。

四是基礎(chǔ)管理規(guī)范化。通過落實稅收管理員制度，建立稅收管理員工作平臺，加強戶籍管理，推行屬地管理基礎(chǔ)上的分類管理，稅源管理的基礎(chǔ)不斷得到夯實。

五是管理協(xié)作社會化。通過推行部門間數(shù)據(jù)交換共享、國地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記、聯(lián)合評定納稅信用等級、稅務(wù)工商“一窗式”辦證等手段，加大部門協(xié)作力度，積極發(fā)揮社會中介組織、行業(yè)協(xié)會的協(xié)稅護(hù)稅作用，協(xié)同開展稅源管理工作，形成了稅源管理的合力。

六是管理創(chuàng)新制度化。緊緊圍繞稅源管理和納稅服務(wù)工作重點，大力開展管理創(chuàng)新活動，通過對創(chuàng)新成果的評審、宣傳、表彰和推廣，營造更加濃厚的抓創(chuàng)新、強管理、求實效的工作氛圍，推動了全省國稅系統(tǒng)整體征管水平的提高。

“六化”工程的有效實施，促進(jìn)了稅源管理能力的不斷提升，推動了稅收征管質(zhì)量和效率的顯著提高，確保了國稅稅收收入的持續(xù)快速增長。2007年浙江國稅征管質(zhì)量主要指標(biāo)繼續(xù)保持較高水平，其中登記率、申報率、入庫率、欠稅增減率分別為100%、99.73%、99.86%、-8.52%，滯納金加收率按戶次和金額均為100%，處罰率按戶次和金額分別為99.81%和66.74%。全省國稅收入從2003年的1139.61億元增長到2007年的2525.18億元，年均增幅達(dá)24.32%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于GDP的增長速度。

二、當(dāng)前稅源管理工作存在的問題

1．“一多一少”、“一高一低”的矛盾比較突出?！耙欢嘁簧佟笔侵讣{稅人戶數(shù)多而稅收管理人員少，“一高一低”是指稅源管理要求高而稅收管理員整體素質(zhì)較低。2003年以來，浙江省納稅人戶數(shù)連續(xù)突破了90萬、100萬、110萬和120萬戶大關(guān)。截至2008年6月底，全省國稅系統(tǒng)共有各類納稅人122.74萬戶，稅收管理員4300余人，稅收管理員人均管戶達(dá)280余戶，部分區(qū)域經(jīng)濟比較發(fā)達(dá)的市縣局人均管戶甚至超過了700戶，稅收管理員的工作嚴(yán)重超負(fù)荷，致使管戶工作難以到位。同時，目前的稅收管理員隊伍普遍存在年齡偏大、文化水平不高、經(jīng)驗不足等問題，與管理員的高要求不相適應(yīng)。

2.稅源管理的基礎(chǔ)有待進(jìn)一步夯實。從稅收管理員制度落實情況看，一是稅收管理員的工作職責(zé)不夠清晰，工作規(guī)程不夠規(guī)范；二是管戶制度不夠健全，分類管理的要求落實不夠，“淡化責(zé)任、疏于管理”的問題在一定程度上仍然存在；三是作為稅收管理員工作平臺的稅收征管輔助系統(tǒng)在地區(qū)之間應(yīng)用程度不平衡；四是缺乏科學(xué)合理的稅收管理員考核評價制度。從征管質(zhì)量考核制度情況分析，現(xiàn)有的稅收征管質(zhì)量考核側(cè)重于登記率、申報率、入庫率、欠稅增減率、滯納金加收率和處罰率等“六率”，但“六率”并不能完全反映稅務(wù)機關(guān)掌握納稅人納稅申報和納稅能力的真實情況、宏觀稅負(fù)和行業(yè)稅負(fù)水平、納稅評估開展等情況。

3.稅源管理的工具手段相對落后。一是漏征漏管戶仍然存在；二是納稅評估不深、不細(xì)、不實的現(xiàn)象不同程度地存在；三是普通發(fā)票管理手段落后，制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票違法犯罪活動猖獗，嚴(yán)重擾亂了社會經(jīng)濟秩序；四是征管信息化建設(shè)統(tǒng)籌性差，資源共享度低，數(shù)據(jù)管理和應(yīng)用水平不高。再者，《征管法》及相關(guān)配套制度需要進(jìn)一步完善。

4.傳統(tǒng)手段對新興經(jīng)濟活動的稅收管理相對乏力。隨著經(jīng)濟社會的飛速發(fā)展，各種新興經(jīng)濟活動不斷涌現(xiàn)，用傳統(tǒng)的稅收管理手段對新興經(jīng)濟活動進(jìn)行管理很難奏效。同時，各行各業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)創(chuàng)新層出不窮，給稅源監(jiān)控、稅基確認(rèn)、稅法適用等帶來了不確定性，特別是許多業(yè)務(wù)的創(chuàng)新和金融領(lǐng)域的創(chuàng)新交織在一起，使得稅收事項更加復(fù)雜，加大了稅收管理的難度。在組織形式的創(chuàng)新方面，隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的壯大及經(jīng)營業(yè)務(wù)的多元化，企業(yè)集團越來越多，如何加強對母子公司、總分機構(gòu)、連鎖經(jīng)營等形式納稅人的管理，成了稅收管理的新課題。

三、緊扣發(fā)展主題，正確把握三個關(guān)系

（一）正確把握科學(xué)化與專業(yè)化、精細(xì)化的關(guān)系?？茖W(xué)化管理就是要從征管實際出發(fā)，不斷探索和掌握稅收征管的客觀規(guī)律，建立健全稅收征管制度體系，與時俱進(jìn)地應(yīng)用各種先進(jìn)的技術(shù)手段、管理理念和方法，按照有關(guān)法律法規(guī)的要求規(guī)范征管工作，提高稅收管理的針對性和有效性。專業(yè)化、精細(xì)化管理就是要在科學(xué)化的指導(dǎo)下，把各項制度、辦法落實到各級、各部門的職責(zé)中，按照精確、細(xì)致、深入的要求，明確職責(zé)分工，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善崗責(zé)體系，加強協(xié)調(diào)配合，嚴(yán)格環(huán)節(jié)考核，避免大而化之的粗放式管理，實現(xiàn)稅收管理的“零缺陷”。在強調(diào)按照科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化要求加強稅源管理中，必須堅持以科學(xué)化為目標(biāo)，專業(yè)化為途經(jīng)，精細(xì)化為手段，本著“有利于加強征管、有利于優(yōu)化服務(wù)、有利于方便納稅人和基層稅務(wù)機關(guān)”的要求，堅持實事求是，以人為本，防止簡單地將精細(xì)化理解為精耕細(xì)作，將精細(xì)化演變?yōu)榉爆嵒?。通過目標(biāo)的科學(xué)化、程序的專業(yè)化和考核的精細(xì)化，提高稅收征管的整體效能，最終實現(xiàn)執(zhí)法規(guī)范、征收率高、成本降低、社會滿意的稅收征管目標(biāo)。

第6篇：產(chǎn)值和稅收的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：綠色經(jīng)濟；綠色制造；綠色裝備制造業(yè)

收稿日期：2011-04-18

基金項目：江蘇綠色裝備制造業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略項目資助

作者簡介：王惠清（1980―），女，江蘇南京人，講師,主要從事經(jīng)濟學(xué)的教學(xué)及研究工作。

中圖分類號：F423.26

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1674-9944（2011）06-0227-02

1 引言

當(dāng)前全球環(huán)境的惡化程度與日劇增,對人類社會的生存與發(fā)展造成了嚴(yán)重威脅。制造業(yè)在將制造資源轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)品的制造過程中,以及產(chǎn)品的使用和處理過程中,會同時產(chǎn)生廢棄物,形成制造業(yè)對環(huán)境的主要污染源。由于制造業(yè)量大面廣,因而對環(huán)境的總體影響很大。制造業(yè)一方面是創(chuàng)造人類財富的支柱產(chǎn)業(yè),但同時又是環(huán)境污染的主要源頭。如何使制造業(yè)盡可能少地產(chǎn)生環(huán)境污染是當(dāng)前環(huán)境問題研究的主要方面,于是綠色制造的嶄新概念應(yīng)運而生。裝備制造業(yè)是制造業(yè)的核心,裝備制造業(yè)的綠色化也就顯得尤為重要。

2 江蘇裝備制造業(yè)的現(xiàn)狀

我國機械裝備制造業(yè)的地區(qū)分布結(jié)構(gòu)大致分6大塊，包括長三角地區(qū)、珠三角地區(qū)、環(huán)渤海地區(qū)（京津地區(qū)）、東北地區(qū)、華中地區(qū)和西南地區(qū)。長三角地區(qū)是我國機械裝備制造業(yè)總量最大、產(chǎn)品水平最高、經(jīng)濟效益最好的地區(qū),正在成為國際機械裝備制造業(yè)的中心之一。江蘇機械裝備制造業(yè)的經(jīng)濟總量已連續(xù)24年居全國前列。

進(jìn)入“十一五”以來,江蘇機械裝備制造業(yè)繼續(xù)保持高速增長的態(tài)勢,2006～2009年的年均增速均高于20%以上的速度,高于江蘇GDP的增長速度,江蘇機械裝備制造業(yè)無論是規(guī)模,還是產(chǎn)品的數(shù)量和檔次都有了很大的提高,綜合經(jīng)濟實力明顯增強。

2008年,全省規(guī)模以上機械行業(yè)完成現(xiàn)價工業(yè)總產(chǎn)值14 135.92億元,銷售產(chǎn)值13 813.28億元,成為江蘇省第一個工業(yè)總產(chǎn)值和銷售產(chǎn)值過萬億元的工業(yè)行業(yè)。2009年江蘇機械裝備工業(yè)繼續(xù)保持快速增長的態(tài)勢,工業(yè)總產(chǎn)值達(dá)到17 136.65億元,比去年同期增長16.34%；工業(yè)銷售產(chǎn)值16 774.91億元,比去年同期增長16.49%,增長速度高出全國0.3%。

江蘇省裝備制造業(yè)總量規(guī)模很大,企業(yè)單位數(shù)、總資產(chǎn)和增加值總量均居全國第一,但仍然沒有擺脫粗放型的發(fā)展模式,不符合走新型工業(yè)化道路的要求。要發(fā)展綠色裝備制造業(yè)就需要提高裝備制造企業(yè)自身的技術(shù)能力,從技術(shù)節(jié)能、培育清潔能源產(chǎn)業(yè)、淘汰落后設(shè)備3方面推進(jìn)裝備制造業(yè)產(chǎn)業(yè)升級。

3 營造促進(jìn)江蘇綠色裝備制造業(yè)發(fā)展的政策環(huán)境

3.1 強化產(chǎn)業(yè)政策引導(dǎo),加快發(fā)展綠色裝備制造業(yè)

制定和組織實施綠色裝備制造業(yè)產(chǎn)業(yè)政策,引導(dǎo)綠色裝備制造業(yè)發(fā)展方向。根據(jù)中央可持續(xù)發(fā)展的要求,建立嚴(yán)格的市場準(zhǔn)入制度,鼓勵采用先進(jìn)綠色技術(shù)、工藝和裝備,限制、淘汰技術(shù)水平低、役齡超過一定期限、耗能高、污染嚴(yán)重的工藝裝備。加快裝備制造業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整,促進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)升級。培育具有系統(tǒng)設(shè)計、設(shè)備成套、工程施工、調(diào)試運行和管理一條龍服務(wù)的總承包公司,提供專業(yè)化配套服務(wù)。依托省設(shè)備成套局、省裝備集團和擁有核心技術(shù)的骨干企業(yè)或科研院所,對重大裝備項目實行技術(shù)總承包,承建重大成套設(shè)備工程,提高成套裝備集成能力。實施大企業(yè)和企業(yè)集團發(fā)展戰(zhàn)略,實現(xiàn)綠色裝備制造業(yè)規(guī)模化經(jīng)營。充分發(fā)揮市場機制作用,通過上市、兼并、聯(lián)合、重組等形式,形成一批擁有自主知識產(chǎn)權(quán),核心競爭力強的大企業(yè)和企業(yè)集團,提高綠色裝備制造業(yè)的規(guī)模效益和市場競爭力。

3.2 加大扶持力度,建立扶持綠色裝備制造業(yè)發(fā)展基金

鑒于江蘇省裝備制造業(yè)的現(xiàn)狀,省級財政應(yīng)拿出一定資金,建立扶持綠色裝備制造業(yè)發(fā)展基金。對重大綠色技術(shù)裝備研發(fā)和引進(jìn)消化項目,省有關(guān)部門要在技術(shù)創(chuàng)新、技術(shù)改造方面給予重點支持。按照“突出重點,集中使用,效率優(yōu)先”原則,主要用于支持接近世界先進(jìn)水平或在國內(nèi)行業(yè)中處于領(lǐng)先水平,技術(shù)含量高、附加值高、生產(chǎn)前景好的重點企業(yè)、重點產(chǎn)品和重點項目的補貼；用于支持企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新、研究開發(fā)資助及獎勵基金；用于人才引進(jìn)和培訓(xùn),重點企業(yè)、引進(jìn)重點人才的補貼,攻克重大科研成果人員的獎勵。

3.3 實行積極的融資信貸政策

圍繞綠色裝備制造業(yè)發(fā)展重點,設(shè)立重大綠色技術(shù)改造貸款財政貼息專項資金,并以此來廣泛吸引銀行和社會資金投入綠色裝備制造業(yè)。鼓勵企業(yè)運用資本運營方式,采取股權(quán)置換、債轉(zhuǎn)股、發(fā)行企業(yè)債券等形式,多渠道募集發(fā)展基金。對于國有企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān),采取打捆縮水還債方法,由政府出面一并與銀行共同協(xié)商解決。對出口綠色技術(shù)裝備給予優(yōu)惠貸款和貼息貸款。改善融資渠道。除關(guān)系國家安全和必須由國家壟斷的領(lǐng)域外,其余領(lǐng)域都允許外資和民營資本進(jìn)入,鼓勵外資和民營資本參與綠色裝備制造業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整。國有、集體工業(yè)企業(yè)及國有、集體企業(yè)控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的綠色技術(shù)研發(fā)費不受比例限制在管理費中據(jù)實列支,并在繳納企業(yè)所得稅前扣除。鼓勵企業(yè)通過加速折舊,加快自籌資本積累,提高投融資能力。

3.4 深化稅制改革,用稅收杠桿振興綠色裝備制造業(yè)

（1）借鑒國外經(jīng)驗,適當(dāng)開征環(huán)境保護(hù)稅種,擴大綠色裝備制造業(yè)的市場需求。可以開征垃圾稅,促使企業(yè)更多地采用垃圾處理裝備,比如垃圾發(fā)電裝備、秸桿回收與利用裝備等。垃圾稅的開征,能夠促使產(chǎn)生垃圾的企業(yè)更多地采用綠色裝備,由此擴大了部分綠色裝備的市場需求。還可以開征廢氣排放稅、水污染稅等,促使各類企業(yè)使用環(huán)保技術(shù)裝備。

在開征這些環(huán)境保護(hù)稅種的同時,各國政府也分別制定了一些有利于激勵環(huán)境保護(hù)的優(yōu)惠稅收政策。比如,荷蘭政府規(guī)定綠色投資免稅。美國稅制中有一系列相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,主要體現(xiàn)在直接稅收減免、投資稅收抵免、加速折舊等稅收優(yōu)惠措施上。我國也可以采取類似的優(yōu)惠稅收政策,這些優(yōu)惠稅收政策的制定更能刺激各類企業(yè)使用綠色裝備。

（2）完善稅收優(yōu)惠措施。除繼續(xù)保留原有的減稅免稅和零稅率等稅收優(yōu)惠形式外,還應(yīng)針對不同優(yōu)惠對象的具體情況,分別采取多種稅收優(yōu)惠形式。主要包括對于綠色裝備制造企業(yè)要給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠,適當(dāng)?shù)販p免一部分增值稅、所得稅等相關(guān)稅收。在增值稅制度中增加對企業(yè)購置的用于消煙、除塵、污水處理等方面的環(huán)境保護(hù)設(shè)備、風(fēng)力發(fā)電設(shè)備、太陽能發(fā)電設(shè)備等綠色裝備允許抵扣進(jìn)項增值稅額的規(guī)定。在企業(yè)所得稅和個人所得稅制度中增加對企業(yè)和個體經(jīng)營者為治理污染而調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改革工藝、改進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生的投資,給予稅收抵免的規(guī)定。在企業(yè)所得稅制度中增加對實行企業(yè)化管理的采用綠色裝備的污水處理廠、垃圾處理廠（場）實行加速折舊的規(guī)定。在關(guān)稅中增加與綠色裝備有關(guān)的附加條款。其課稅對象可分為進(jìn)口商品和出口商品兩類。進(jìn)口商品征稅主要針對有嚴(yán)重污染或預(yù)期污染又難以治理的機械裝備,要增加其稅負(fù)；出口商品主要針對風(fēng)力發(fā)電、環(huán)保裝備、秸桿回收利用裝備等綠色裝備,要全額退稅,甚至給予適當(dāng)財政補貼。

3.5 實行土地使用優(yōu)惠政策

土地供應(yīng)年度計劃和建設(shè)用地計劃應(yīng)適當(dāng)優(yōu)先安排綠色裝備制造業(yè)項目用地,對綠色裝備制造業(yè)大項目、綠色技術(shù)項目用地實行更為優(yōu)先原則。建議政府每年從經(jīng)營性土地出讓金收入中,按適當(dāng)?shù)谋壤崛【G色裝備制造業(yè)用地成本調(diào)節(jié)資金,并設(shè)立專戶管理,專項用于各類綠色裝備制造業(yè)企業(yè)配套基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),調(diào)節(jié)、補貼綠色裝備制造業(yè)項目用地地價。

3.6 加快建立綠色裝備制造業(yè)公共服務(wù)和支撐體系

支持重點綠色裝備制造業(yè)企業(yè)建立省級以上工程技術(shù)研究開發(fā)中心。充分發(fā)揮中介組織在政府與企業(yè)間的橋梁和紐帶作用,開展調(diào)查研究,搞好咨詢服務(wù),組織技術(shù)推廣,開展國際交流與合作。成立省綠色裝備制造業(yè)專家咨詢機構(gòu),聘請國內(nèi)外著名的專家、學(xué)者,對全省綠色裝備工業(yè)重點項目進(jìn)行評估、論證和指導(dǎo),搞好綠色裝備制造業(yè)戰(zhàn)略研究,有關(guān)技術(shù)、市場、政策等方面的信息,為政府和企業(yè)決策提供服務(wù)。

3.7 加強人才隊伍建設(shè)

發(fā)展綠色機械裝備工業(yè),人才是關(guān)鍵。針對現(xiàn)有機械制造業(yè)人才隊伍的現(xiàn)狀,應(yīng)緊緊抓住“培養(yǎng)人才、吸引人才、用好人才”三個主要環(huán)節(jié),努力建設(shè)好高素質(zhì)的企業(yè)經(jīng)營管理者隊伍、專業(yè)技術(shù)人才隊伍和高技能制造人才隊伍。充分發(fā)揮和調(diào)動現(xiàn)有機械裝備制造業(yè)人才的積極性,鼓勵企業(yè)建立和完善人才培養(yǎng)與激勵機制,挖掘現(xiàn)有人才的潛力。進(jìn)一步強化崗位技能培訓(xùn),提高整體素質(zhì),建設(shè)一支綠色機械裝備制造產(chǎn)業(yè)工人隊伍。盡快研究制定引進(jìn)綠色機械裝備制造業(yè)各類技術(shù)專才的政策措施,多形式、多渠道引進(jìn)綠色裝備制造業(yè)急需的人才與智力,特別是在引進(jìn)綠色裝備制造業(yè)急需的綠色產(chǎn)品技術(shù)研發(fā)人才,并為他們創(chuàng)造良好的創(chuàng)業(yè)和生活環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

［1］ 馬于晨.抓住綠色經(jīng)濟發(fā)展的命脈［J］.創(chuàng)造,2005（2）:17～18.

第7篇：產(chǎn)值和稅收的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：貧困地區(qū)公共服務(wù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)稅制改革

貴州基本公共服務(wù)水平現(xiàn)狀

用居民實際享有的公共服務(wù)水平作為衡量指標(biāo)，得出我國各地區(qū)教育、醫(yī)療、交通設(shè)施以及社會保障等公共服務(wù)項目差異狀況，由此可知貴州公共服務(wù)水平與全國相比差距很大。

（一）教育發(fā)展相對滯后

從義務(wù)教育普及率看，貴州中小學(xué)入學(xué)率分別達(dá)到98.3%和98.7%，但是小學(xué)適齡兒童入學(xué)率低于全國99.15%的水平，中小學(xué)入學(xué)率離我國“普九”人口覆蓋率達(dá)到100%的要求還有一定差距。從生均預(yù)算內(nèi)教育事業(yè)費看，2005年全國小學(xué)為1327.24元，中學(xué)為1498.25元，而貴州分別為885.91元和1010.96元，僅相當(dāng)于全國平均水平的66.7%和67.5%。全國最高的上海是貴州的9倍和8.3倍。

（二）衛(wèi)生醫(yī)療條件較差

2005年全國平均每千人醫(yī)生1.52人，貴州僅為0.91人；全國平均每千人衛(wèi)生技術(shù)人員3.5人，貴州僅為1.98人；全國每千人醫(yī)院、衛(wèi)生院床位數(shù)2.45張，貴州僅為1.50張。貴州衛(wèi)生機構(gòu)人員數(shù)、衛(wèi)生機構(gòu)數(shù)以及醫(yī)療機構(gòu)床位數(shù)占全國同類指標(biāo)的比重分別為1.75%、2.20%和1.84%，同期貴州人口占全國的比重為3%，貴州衛(wèi)生醫(yī)療條件三項指標(biāo)都低于人口指標(biāo)，在全國所占份額很少。

（三）社會基礎(chǔ)設(shè)施和生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施落后

從城市公共基礎(chǔ)設(shè)施水平看，貴州與全國平均水平相比較還存在較大差距。用人均住宅建筑面積、城市用水普及率、城市用氣普及率、每萬人擁有公共交通車輛、人均擁有道路面積、人均公共綠地面積、每萬人擁有公共廁所七項指標(biāo)來衡量，2005年貴州分別是全國平均水平的78.1%、97.0%、66.5%、70.2%、55.4%、67.4%、68.8%，七項指標(biāo)均低于全國平均水平。

（四）社會保障水平較低

2005年貴州養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療三項保險參保人數(shù)僅為493.6萬人，占全省總?cè)丝诘?3.2%；而全國三項保險參保人數(shù)為41917.6萬人，占全國總?cè)丝诘?2.1%。2005年貴州參加養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療三項保險職工人數(shù)占全國三項保險參保人數(shù)比重分別為1.05%、1.21%和1.31%，三項保險的參保人數(shù)比重均較大幅度地低于人口比重，貴州社會保障參保人數(shù)在全國所占份額過低，覆蓋范圍十分有限。

基本公共服務(wù)水平的提高，要靠公共財政的財力支持。但是貧困地區(qū)捉襟見肘的財政能力，難以支撐公共服務(wù)龐大的投資需求。在中央財力有限、轉(zhuǎn)移支付制度存在缺陷的狀況下，等、靠、要終究不是真正解決問題的最佳辦法。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，經(jīng)濟發(fā)展滯后，是導(dǎo)致貧困地區(qū)基本公共服務(wù)水平存在較大落差的根本原因。因此歷練內(nèi)功，優(yōu)化地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)濟自給率是貧困地區(qū)走出公共服務(wù)低水平困境的長期戰(zhàn)略選擇。

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理制約貧困地區(qū)基本公共服務(wù)水平均等化實現(xiàn)

（一）導(dǎo)致公共服務(wù)產(chǎn)品供給難

三大產(chǎn)業(yè)中生產(chǎn)總值比重結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致經(jīng)濟發(fā)展滯后，地方財政收入水平低，難以保障公共服務(wù)產(chǎn)品的正常供給。經(jīng)濟發(fā)展一方面是GDP等經(jīng)濟總量的不斷增長；另一方面則是與總量增長相伴隨的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷由低級向高級的演進(jìn)。世界經(jīng)濟發(fā)展進(jìn)程顯示，三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的演進(jìn)過程是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級、工業(yè)化加快的過程。從我國學(xué)者根據(jù)世界100多個國家的資料計算結(jié)果看，人均收入水平600美元時，世界各國國內(nèi)生產(chǎn)總值在第

一、

二、三產(chǎn)業(yè)的比重大致依次為21.8∶29.0∶49.2；人均收入水平1000美元時，該比重依次為18.6∶31.4∶50.0。

從GDP在三大產(chǎn)業(yè)中的分布看，與上述指標(biāo)相比，當(dāng)前貴州經(jīng)濟結(jié)構(gòu)矛盾突出，第

一、

二、三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值比重不合理。2005年，貴州三大產(chǎn)業(yè)比重為18.6∶41.8∶39.6，同期全國三大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比例為12.6∶47.5∶39.9，與全國平均水平相比，貴州GDP第一產(chǎn)業(yè)比重過大，第二產(chǎn)業(yè)比重明顯過低，第三產(chǎn)業(yè)比重雖然與全國基本相當(dāng)，但與世界各國600美元時（2005年貴州全省人均GDP折算約合626美元）第三產(chǎn)業(yè)的比重49.2%相比低了近10個百分點，差距仍然很大。2005年

二、三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值比重合計全國平均為87.4%，貴州為81.4%，低了6個百分點。有研究表明，

二、三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值比重高，對稅收的貢獻(xiàn)度大，第一產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值再高也不能提供太多的稅收。另外，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化程度不夠，導(dǎo)致經(jīng)濟發(fā)展水平滯后，進(jìn)而導(dǎo)致地方財政收支水平過低。2005年貴州人均GDP5052元，人均地方財政收入464.26元，人均地方財政支出1324.68元，三項指標(biāo)僅相當(dāng)于全國平均水平的36.0%、19%和51%，在全國名列倒數(shù)第

一、第三和第二，財政自給率僅為35%，財政支出65%依賴中央財政轉(zhuǎn)移支付。社會經(jīng)濟發(fā)展滯后，財政能力薄弱，地方政府不得不以犧牲公共服務(wù)供給來應(yīng)對財政困難局面。

（二）造成稅負(fù)高與收入低的矛盾

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致地區(qū)宏觀稅負(fù)高與地方財政收入低的矛盾現(xiàn)象并存，推行基本公共服務(wù)均等化存在困難。

1.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致宏觀稅負(fù)過重。世界銀行1987年的一項調(diào)查資料顯示：一國宏觀稅負(fù)與該國人均GDP呈正相關(guān)關(guān)系，人均GDP在750美元以下的國家，最佳稅負(fù)水平為13%左右；人均GDP在750美元左右的國家，最佳稅負(fù)水平為20%左右；人均GDP在2000美元左右的國家，最佳稅負(fù)水平為23%左右；人均GDP在10000美元左右的國家，最佳稅負(fù)水平為30%-40%。從世界各國人均GDP與宏觀稅負(fù)水平的相關(guān)關(guān)系中可以看到這樣一個趨勢，即人均GDP越高，宏觀稅負(fù)水平也越高。而我國有些地區(qū)卻呈反向變化，如人均GDP最低的貴州，宏觀稅負(fù)卻相對最重。

近年來，隨著我國西部大開發(fā)和振興東北經(jīng)濟計劃的逐步推進(jìn)和各項稅收優(yōu)惠政策的實施，各地區(qū)稅負(fù)橫向相比均衡狀況較過去有所改觀，特別是東北三省稅負(fù)明顯降低。雖然如此，但用上述世界銀行公布的指標(biāo)來衡量，與經(jīng)濟發(fā)展水平相比較，我國仍然存在較為嚴(yán)重的稅負(fù)不公現(xiàn)象。2005年全國、西部地區(qū)、東北三省、貴州人均GDP按當(dāng)年人民幣兌美元匯率計算，分別為1740美元、1130美元、1792美元、626美元，而同期稅收占GDP的比重分別為16.9%、13.8%、13.0%、16.0%。全國人均GDP平均值是貴州的近3倍，而貴州稅負(fù)僅比全國平均水平低0.72個百分點；西部和東北三省人均GDP平均值分別是貴州的1.8倍和2.8倍，而貴州稅負(fù)比西部和東北三省分別高出2.2和3個百分點。由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、稅收結(jié)構(gòu)的分布不同，各地區(qū)宏觀稅負(fù)也各不相同。貴州地區(qū)受資源條件和工業(yè)基礎(chǔ)的制約，其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)基本上以第二產(chǎn)業(yè)中的重工業(yè)為主，現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅的實行無疑使貴州承受著較重的宏觀稅負(fù)。同時，消費稅的征收范圍所覆蓋的產(chǎn)業(yè)，如煙、酒行業(yè)主要集中在西部地區(qū)，稅率較高，客觀上造成像貴州、云南這樣一些地區(qū)宏觀稅負(fù)偏重，形成區(qū)域性稅負(fù)不平衡。

2.現(xiàn)行財政分配體制導(dǎo)致地方財政收入水平低。按常理而言，宏觀稅負(fù)較重地區(qū)的地方財政收入會相應(yīng)較充裕。然而，按現(xiàn)行財政分配體制，前述增值稅的75%和消費稅的全部屬中央財政固定收入，須全數(shù)集中于中央。因此，形成地區(qū)宏觀稅負(fù)重，而地方財政收入拮據(jù)、財政收支缺口大的反?，F(xiàn)象。如前所述，2005年貴州人均地方財政收入僅相當(dāng)于全國平均水平的19%。而通過中央財政補助(包括稅收返還)后，貴州財政支出狀況并沒有得到根本改觀，2005年人均地方財政支出僅相當(dāng)于全國平均水平的51%。貴州無論是地方財政收入還是地方財政支出都遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于全國平均水平，財政困難現(xiàn)狀客觀上使貴州推行基本公共服務(wù)均等化財力弱、困難大。

貴州推行基本公共服務(wù)水平均等化的稅改建議

（一）研究消費型增值稅盡快在貴州實施的具體方案

繼2004年東北地區(qū)老工業(yè)基地實行消費型增值稅改革試點以后，2007年增值稅轉(zhuǎn)型試點又?jǐn)U大到中部六省26個城市六大行業(yè)，增值稅轉(zhuǎn)型在試點地區(qū)已經(jīng)取得顯著成效，促進(jìn)了試點地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的良性發(fā)展和經(jīng)濟水平的提升。豐富的資源稟賦決定了貴州要實現(xiàn)工業(yè)現(xiàn)代化必須依托資源發(fā)展重化工業(yè)。貴州是一個資源大省，但技術(shù)水平落后，機器設(shè)備更新步伐較慢，企業(yè)缺乏競爭力，與國內(nèi)其它省區(qū)特別是東部相比，是一個弱勢省份。增值稅轉(zhuǎn)型所涉及的主要是第二產(chǎn)業(yè)，實施增值稅轉(zhuǎn)型，對第二產(chǎn)業(yè)中的采礦業(yè)、煤氣電力、自來水生產(chǎn)以及制造業(yè)會產(chǎn)生重要影響，資本有機構(gòu)成高的行業(yè)獲益明顯，預(yù)期利潤率會隨之提高，會吸引大量社會資金和民間投資流入，必將帶動相關(guān)企業(yè)加速設(shè)備的升級換代。隨著機器設(shè)備更新步伐的加快，第三產(chǎn)業(yè)中商貿(mào)業(yè)也會得到提升，從而促進(jìn)貴州

二、三產(chǎn)的發(fā)展。

（二）研究加快貴州第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策

有研究表明，西部地區(qū)第三產(chǎn)業(yè)增長比東部發(fā)達(dá)地區(qū)更依賴于第二產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。工業(yè)化是其它產(chǎn)業(yè)發(fā)展和就業(yè)增長的根本，沒有工業(yè)化的發(fā)展就不可能有第三產(chǎn)業(yè)穩(wěn)定快速的增長，因此不能忽視第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展對第三產(chǎn)業(yè)的拉動作用。對第二產(chǎn)業(yè)中的勞動密集型加工業(yè)、制造業(yè)、能延長產(chǎn)業(yè)鏈的產(chǎn)業(yè)應(yīng)利用稅收優(yōu)惠政策，鼓勵其加快發(fā)展。比如利用優(yōu)勢資源進(jìn)行深加工、延長產(chǎn)業(yè)鏈的煤、油化工、精細(xì)磷化工和煤電鋁、煤電磷聯(lián)營體、減耗降污和環(huán)保產(chǎn)品等相關(guān)企業(yè)，在營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和資源稅等方面給予一定時期的減免，加快第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展，同時帶動第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

（三）研究加快貴州第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策

貴州文化旅游資源非常豐富，具有優(yōu)良的資源環(huán)境、原生態(tài)的民族文化優(yōu)勢、鮮明的地方特色和強大的個性魅力，比較優(yōu)勢明顯。文化旅游產(chǎn)業(yè)具有資本循環(huán)周期短、投資效益好、產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度高等特點，是最有希望率先實現(xiàn)跨越式發(fā)展的產(chǎn)業(yè)。據(jù)統(tǒng)計，2005年貴州文化產(chǎn)業(yè)占全省GDP的比重僅為1.5%，落后于全國2.15%的水平，更落后于周邊省區(qū)市4%-5%的水平，以文化旅游產(chǎn)業(yè)為代表的第三產(chǎn)業(yè)比重太小。通過合理的稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)民間資金、外省資金、海外資金向第三產(chǎn)業(yè)投資，利用稅收優(yōu)惠政策吸引相關(guān)產(chǎn)業(yè)的省外、境外高端人才，加快第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。把文化旅游資源優(yōu)勢變成經(jīng)濟優(yōu)勢和發(fā)展優(yōu)勢，可以拉動相關(guān)產(chǎn)業(yè)和整個經(jīng)濟社會實現(xiàn)可持續(xù)、跨越式發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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2.高培勇.經(jīng)濟社會發(fā)展坐標(biāo)中的稅收[J].中國稅務(wù)，2005.1

第8篇：產(chǎn)值和稅收的關(guān)系范文

一、經(jīng)濟發(fā)展情況

從1994年以來的10年間，我市社會經(jīng)濟全面發(fā)展，綜合競爭能力不斷增強，經(jīng)濟實力進(jìn)一步提升，財政收入快速增長，國民經(jīng)濟保持了健康、協(xié)調(diào)發(fā)展的良好態(tài)勢。10年滄桑巨變，目前我市經(jīng)濟增長方式和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)都發(fā)生了深刻變化，具體表現(xiàn)在以下方面：

一是經(jīng)濟“塊頭”壯大。國內(nèi)生產(chǎn)總值（現(xiàn)價）由1994年的93.6億元增加到2003年的343.5億元，年均增長13.8%。工業(yè)增加值由1994年的25.2億元增加到2003年的133億元，年均增長18.1%。社會消費品零售總額由1994年的24.2億元增加到2003年114.5億元，年均增長16.8%。

二是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。經(jīng)過10年的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，三大產(chǎn)業(yè)的比重由1994年的42.64：29.27：28.08（“一二三”）調(diào)整到2003年的23.67：42.29：34.03，呈現(xiàn)“二三一”發(fā)展態(tài)勢，其中第一產(chǎn)業(yè)的比重下降近20%，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展壯大，占到經(jīng)濟總量的1/3，10年內(nèi)比重上升了近6個百分點，第二產(chǎn)業(yè)上升了13%多，第二產(chǎn)業(yè)平穩(wěn)增長，始終在經(jīng)濟總量中占據(jù)主導(dǎo)地位，工業(yè)興市戰(zhàn)略初見成效.

三是地方“財力”增加。1994年，我市財政收入不足5億元，至2003年，則增加到18.6億元，增長了2.7倍多，稅收收入從39764萬元增加到139699萬元，增長了2.5倍多，但稅收收入占財政收入的比重卻由1995年的80.35%下降到2003年的75.06%，呈現(xiàn)“稅降費增”的局面。

二、稅收發(fā)展情況

與經(jīng)濟增長保持同步的國稅收入也由1994年的28568萬元增加到2003年的77027萬元，年均增長10.43%。

一是國稅收入總量不斷擴張。十年來，全市國稅收入從1994年的28568萬元，到2003年增長為77026萬元，總量成倍擴張，規(guī)模不斷擴大，凈增了48459萬元，累計入庫國稅收入約55億元，其中近90%為地方收入，也就是說有近50億元直接投入到了孝感經(jīng)濟、社會發(fā)展建設(shè)之中。國稅收入規(guī)模分縣市從2003年完成情況來看，除孝昌之外，其余收入規(guī)模都超過了5000萬，其中收入規(guī)模過億的有漢川、應(yīng)城、市直（含市直屬分局和開發(fā)區(qū)分局,下同），分別達(dá)到了24204萬元、14581萬元、12193萬元；云夢縣發(fā)展勢頭較好，2003年已突破了7000萬元大關(guān)，今年計劃為7850萬元。

二是財政收入占GDP的比重穩(wěn)步提高。1994年財政收入占GDP的比重為5.27%，到2003年這一比重上升到5.42%，增加了0.15個百分點。

三是國稅收入保持占財政收入較大比重。國稅收入歷來是財政收入的主要來源，保持國稅收入的長期穩(wěn)定增長對保持財政收入的增長和收支平衡有著不可替代的作用。十年來，國稅收入占財政收入的比重最高達(dá)到58.36%以上，最低也保持在41%以上，平均占財政收入比重達(dá)到46%，對發(fā)展地方經(jīng)濟起到了舉足輕重的作用。

三、從國稅收入透視孝感經(jīng)濟

（一）從國稅收入變化來看，孝感經(jīng)濟發(fā)展的成績可喜。經(jīng)濟決定稅收，經(jīng)濟增長的速度、規(guī)模和結(jié)構(gòu)直接決定著稅收收入的增長速度、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。

1、國稅收入總量的擴張直接反映了經(jīng)濟的發(fā)展。全市國稅收入的穩(wěn)步增長，與國稅部門推進(jìn)依法治稅，深化稅收改革，強化科學(xué)管理，加強隊伍建設(shè)等有著不可忽視的內(nèi)在聯(lián)系，但決定的因素還是經(jīng)濟，是經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。1994年，全市GDP總量為93.63億元,其中:第一產(chǎn)業(yè)39.93億元,第二產(chǎn)業(yè)27.40億元,第三產(chǎn)業(yè)26.30億元;2003年,孝感市GDP總量達(dá)到343.55億元,增幅達(dá)到3.7倍,其中:第一產(chǎn)業(yè)81.34億元,第二產(chǎn)業(yè)145.29億元,第三產(chǎn)業(yè)116.92億元。

2、各經(jīng)濟成份國稅收入比重反映孝感經(jīng)濟結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化。以國有、集體、個體經(jīng)濟為主的單一經(jīng)濟結(jié)構(gòu)格局已不復(fù)存在，私營、聯(lián)營、股份制、涉外等多種所有制經(jīng)濟如雨后春筍，競相發(fā)展。從各經(jīng)濟成份對國稅收入比重的變化可見一斑。1994年，國稅收入來源基本只有國有、集體、個體三種經(jīng)濟成份，而且主要依賴于國有經(jīng)濟，比重分別為68.6%、11.37%、16.44%，除此之外，外資有2.26%。至2003年,國有、集體經(jīng)濟國稅貢獻(xiàn)率大幅下降,分別只占22.11%、1.91%，而私營、外資、股份制等經(jīng)濟成份從無到有、從小到大，分別占6.13%、21.02%、37.99%，基本形成了股份制、國有、外資等經(jīng)濟成份并駕齊驅(qū)、“三分天下”的格局。

3、民營經(jīng)濟得到了長足發(fā)展?？梢宰⒁獾剑敝?002年，全市國有經(jīng)濟國稅收入貢獻(xiàn)率仍高居第一，占37.17%，與居第二位的外資經(jīng)濟22.33%，相差達(dá)14.84個百分點，地位似乎相當(dāng)“穩(wěn)固”，但僅一年時間，國有經(jīng)濟國稅收入貢獻(xiàn)率便退居第二。與此同時，股份制經(jīng)濟成份大幅增長，一年之間分別增加了18.62個百分點。表明“公退民進(jìn)”成效顯著，國有經(jīng)濟已悄悄讓出了“頭把交椅”，民營經(jīng)濟來勢較好。云夢縣情況尤其如此，1993年該縣國有、集體經(jīng)濟國稅貢獻(xiàn)率達(dá)73.2%，個體民營經(jīng)濟（以個體為主）國稅貢獻(xiàn)率為26.2%，至2003年，國有、集體經(jīng)濟國稅貢獻(xiàn)率下降到18.6%，下降了54.6個百分點，民營經(jīng)濟國稅貢獻(xiàn)率比重上升到了60.5%。

4、外資經(jīng)濟成為孝感經(jīng)濟新的重要增長點。資料反映,自從1991年孝感市征收外資稅收3.8萬元，實現(xiàn)涉外稅收“零”的突破以來，至1994年外資經(jīng)濟國稅收入比重達(dá)到2.25個百分點。至2003年,涉外企業(yè)已提供國稅收入16192萬元，占全年國稅收入的21.02%。以云夢縣為例，1994年該縣外資經(jīng)濟供提供稅收不足11萬元，比重為0.36%，至2003年，外資經(jīng)濟提供稅已達(dá)1578萬元，收入比重達(dá)到了21.57%,呈幾何級數(shù)增長態(tài)勢。

（二）從稅源分布結(jié)構(gòu)情況，折射出區(qū)域經(jīng)濟運行現(xiàn)狀。稅收作為經(jīng)濟的一面鏡子，在一定程度上折射出了各地經(jīng)濟運行質(zhì)量，從各地經(jīng)濟稅源提供國稅收入看，稅源集中于經(jīng)濟活躍地區(qū)。

1、第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，決定了區(qū)域國稅收入規(guī)模。從地域分布看，我市國稅稅源主要集中于漢川、應(yīng)城、市直形成“三足鼎立”的稅源格局，2003年共提供國稅收入50979萬元，占我市總收入的66.18%，其中漢川占31.42%、應(yīng)城占18.93%、15.83%。從經(jīng)濟運行情況看，這也是我市工業(yè)基礎(chǔ)較好，第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展較穩(wěn)健的區(qū)域，以漢川為例，1994年，漢川市第二產(chǎn)業(yè)占該市GDP的41%，2003年上升為45.22%，提高了4.22個百分點，其中工業(yè)1994年占38.82%，2003年上升為42.61%，提高了3.79個百分點。1994年漢川市稅源共提供國稅收入5833萬元，占全市總收入的20.26%，2003年上升為31.42%，提高了11.16個百分點；而工業(yè)基礎(chǔ)較薄弱，第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展不足的區(qū)域，在稅收上反映也較明顯。以安陸為例：1994年，安陸市第二產(chǎn)業(yè)占該市GDP的36.72%，2003年上升為39.42%，提高了2.7個百分點，其中工業(yè)1994年占34.15%，2003年上升為34.69%，僅提高了0.54個百分點。1994年安陸市稅源共提供國稅收入4437萬元，占全市總收入的15.41%，2003年為5783萬元，占我市總收入的7.5%，從數(shù)量上看，僅增加了1346萬元，從比重上看，下降了7.91個百分點。

2、經(jīng)濟發(fā)展方向，決定了稅源構(gòu)成。從目前我市梯級稅源日益擴張稅源結(jié)構(gòu)特點，突出表達(dá)了目前做強、做大企業(yè)，推出品牌、推出拳頭產(chǎn)品的發(fā)展經(jīng)濟的戰(zhàn)略思路。1994年我市提供國稅收入過千萬元的企業(yè)只有大悟煙廠、安陸棉紡廠、省化工廠、漢川電廠四家，四家提供的稅收共占當(dāng)年總收入的18.24%，基礎(chǔ)上是普遍開花、普遍弱小的稅源結(jié)構(gòu)，經(jīng)過10年的演變發(fā)展，在經(jīng)濟發(fā)展突出重點，特別是近幾年加快招商引資步伐、企業(yè)改制盤活，提高企業(yè)產(chǎn)品科技含量、市場競爭力的經(jīng)濟大氣候下影響，稅源構(gòu)成也發(fā)生了相應(yīng)變化。2003年我市提供國稅收入過4000萬元的企業(yè)就有漢新、漢元、湖北雙環(huán)3家，1000萬元至4000萬元的有金龍泉啤酒（孝感）有限公司、湖北福星科技股份有限公司、孝棉紡織實業(yè)有限責(zé)任公司、大悟煙廠、湖北省鹽運站、供電、煙草7家企業(yè)，2003年全市納稅規(guī)模過1000萬元的企業(yè)共提供稅收收入33226萬元，占總收入77027萬元的43.14%，比1994年上升了近25個百分點。

（三）從國稅收入與相關(guān)指標(biāo)比較來看，孝感經(jīng)濟發(fā)展尚存在一些不合理因素。

主要表現(xiàn)為,全市國稅收入與同期財政收入、GDP聯(lián)系起來看,所占比重呈下滑趨勢，未能與同期財政收入、GDP增長保持同步。

1、全市國稅收入占GDP比重下滑。從全市國稅收入增長速度與GDP增長速度比較來看,國稅收入增長速度比GDP增長速度要慢;從國稅收入占GDP的比重來看，1994年到2003年,國稅收入占GDP的比重總體水平只有2.42，1994年比重最高為3.1,總體呈現(xiàn)逐年下滑態(tài)勢,2003年比重只有2.24。據(jù)相關(guān)資料反映，湖北省1994年至2003年國稅收入在GDP中的比重分別為5.0、4.5、4.1、4.1、4.3、4.4、4.3、4.6、4.8、5.0。孝感與全省平均水平存在一定的差距，在2點以上。原因是多方面的，如：第一產(chǎn)業(yè)比重較大，第二產(chǎn)業(yè)中支農(nóng)免、三稅產(chǎn)品占較大比重，僅066基地軍工企業(yè)、黃麥嶺磷礦、雙環(huán)科技、飼料等企業(yè)每年免稅額達(dá)數(shù)千萬元。

2、國稅收入占財政收入比重下降。從國稅收入占財政收入的比重來看，1994年占58.36%,至2003年逐步降至41.38%,而財政收入占GDP的比重,1994年為5.27%,2003年為5.42%,反而有所上升,這表明隨著經(jīng)濟總量的增加，國稅收入和綜合財力得到不斷增強，但國稅收入?yún)s相對滯后于同期財政收入的增長速度（見表二）;從全市國稅收入增長速度與財政收入增長速度比較來看,1994年至2003年國稅收入增長速度明顯要慢,財政年均增長14.9%,比國稅收入年均增長速度要快4.47個百分點。

3、百元GDP“兩稅含量”下降。從百元GDP兩稅含量來看，也呈總體下降趨勢。1994年百元GDP兩稅含量為2.79元,為十年最高值,至2003年，百元GDP兩稅含量下降到1.96元,為十年最低值，十年共下降了0.83個百分點。

4、稅收收入彈性系數(shù)“異?！薄睦碚撋现v，稅收彈性系數(shù)應(yīng)在1左右，是最為理想的，因為稅收源于經(jīng)濟，經(jīng)濟增長了稅收才有了增長的基礎(chǔ)，如果稅收彈性系數(shù)大于1，則說明稅收增長快于經(jīng)濟增長，其形成的原因主要有：一是國家新出臺增收的稅收政策，如，開征個人利息所得稅；二是提供稅收的產(chǎn)業(yè)發(fā)展快速，而其非稅產(chǎn)業(yè)發(fā)展較緩；三是非即期稅收入庫較多，如，清理歷欠、查補稅收等；四是預(yù)征、空轉(zhuǎn)等非正常方式組織稅收，形成當(dāng)期虛假稅；五是其它因素增加稅收，不增加GDP，或?qū)Χ愂盏脑黾映潭容^多。如果稅收彈性系數(shù)小于1，則說明稅收增長慢于經(jīng)濟增長，其形成的原因主要有：一是國家新出臺減收的稅收政策，如，提高起征點等；二是提供稅收的產(chǎn)業(yè)發(fā)展慢，而其非稅產(chǎn)業(yè)發(fā)展較快；三是消化歷年稅收包袱，影響當(dāng)年稅收增長速度；四是其它因素影響稅收，增加GDP，或?qū)Χ愂盏挠绊懗潭容^大。一般都是多種因素同時對稅收彈性系數(shù)進(jìn)行影響，因此很難得到理論的稅收彈性系數(shù)1，實際較為理想的稅收彈性系數(shù)在0.8----1.2之間。從我市近年的稅收彈性系數(shù)看，我市稅收彈性系數(shù)漸近線波峰過高，最高年度為2000年，達(dá)2.01，波谷偏低，最低的為2002年為0.11。

5、增值稅綜合稅負(fù)偏低。從理論上講，經(jīng)濟指標(biāo)中的工業(yè)增加值與計算工業(yè)增值稅稅負(fù)的增值額最為接近，因此我們把工業(yè)增加值作為工業(yè)增值稅的“經(jīng)濟稅基”，從我們對近10年數(shù)據(jù)測算情況看，我市國稅工業(yè)增值稅10年平均稅負(fù)為4.44%，最高年度為1994年，稅負(fù)為6.86%，最低年度為2003年，稅負(fù)為3.68%。雖然我市整體工業(yè)環(huán)節(jié)增值稅稅負(fù)偏低，但還是有個別行業(yè)稅負(fù)偏高現(xiàn)象存在，從稅收調(diào)查數(shù)據(jù)分析，我市非金屬礦產(chǎn)業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)率比企業(yè)實際稅負(fù)明顯偏高，主要有非金屬礦產(chǎn)業(yè)以及部分電力等行業(yè)。經(jīng)過分析，我們認(rèn)為造成這些行業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)率明顯偏高的原因有兩點：一是行業(yè)經(jīng)濟不景氣，市場疲軟，市場需求趨于飽和狀態(tài)，產(chǎn)品銷路不暢，毛利率低，導(dǎo)致企業(yè)資金困難，造成國家稅收難以收回，實際稅負(fù)偏低；二是歷史原因和我國現(xiàn)行的企業(yè)運行機制，造成企業(yè)負(fù)擔(dān)過重，難以擔(dān)負(fù)起沉重的包袱；三是固定資產(chǎn)購進(jìn)不能抵扣，進(jìn)項稅額減少，造成理論稅負(fù)過高，增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，使企業(yè)的納稅難度加大，導(dǎo)致欠稅過大，形成實際稅負(fù)比理論稅負(fù)低。如應(yīng)城的鹽礦、石膏礦以及電廠等生產(chǎn)及供應(yīng)業(yè)；商業(yè)環(huán)節(jié)增值稅稅負(fù)為1.91%，最高年度為1994年，為3.75%，最低年度為2003年為1.35%，商業(yè)環(huán)節(jié)增值稅每年呈遞減態(tài)勢。商業(yè)環(huán)節(jié)增值稅稅負(fù)較低，原因是多方面的：一是商家之間競爭激烈，一些商業(yè)企業(yè)為了加速資金周轉(zhuǎn)和擴大銷售，往往采取薄利多銷，增值稅稅負(fù)也隨之下降；二是商業(yè)企業(yè)容易鉆稅收的空子，管理難度較大，偷逃增值稅的情況較為普遍；三是商業(yè)企業(yè)面廣戶多，經(jīng)營方式靈活，經(jīng)營品種繁雜，財務(wù)核算較工業(yè)企業(yè)差，稅收征管較之工業(yè)企業(yè)要困難得多。

從我們調(diào)查分析情況，結(jié)合我市經(jīng)濟實際情況分析，我市整體增值稅稅負(fù)偏低的原因，主要有：

一是稅收含量低的經(jīng)濟總量顯現(xiàn)出強勁勢頭。以工業(yè)總產(chǎn)值為標(biāo)準(zhǔn)，將全民所有制和年工業(yè)總產(chǎn)值500萬元以上的非國有經(jīng)濟的實體稱“規(guī)模以上”經(jīng)濟，否則稱謂“規(guī)模以下”經(jīng)濟。按工業(yè)總產(chǎn)值統(tǒng)計，近幾年來，規(guī)模以上的經(jīng)濟正在不斷縮小，而規(guī)模以下的經(jīng)濟得到較快發(fā)展。由于實體規(guī)模小，內(nèi)部管理不規(guī)范，給稅收征收管理帶來一定困難，也是形成稅收與經(jīng)濟不同步發(fā)展的一個重要因素。

二是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢。一個區(qū)域經(jīng)濟是否活躍、是否有潛在能力，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展水平至關(guān)重要。我市高新技術(shù)增加值在起點低、規(guī)模小的前提下難以撐起區(qū)域經(jīng)濟的一片天地。

三是稅收優(yōu)惠與藏富于民的政策得到全面落實。，我國“兩稅”的優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在減免稅的兩個方面：一是開放開發(fā)型的減免，他既包括沿海、沿江、沿邊地區(qū)，也包括各類經(jīng)濟開發(fā)區(qū)等等的稅收優(yōu)惠性的減免；二是扶貧救困性的減免，如貧困山區(qū)、三線轉(zhuǎn)移減免，校辦、民政、福利型企業(yè)減免，先征后退，即征即退，免、抵、調(diào)、退等等的優(yōu)惠。隨著這類企業(yè)的發(fā)展，稅收優(yōu)惠的額度在不斷增大。2003年全市減免稅額達(dá)1.7億元。落實增值稅起征點的政策，2003年減少稅收1000余萬元，2004年進(jìn)一步提高起征點，將會影響稅收減少1100余萬元。

四是非稅收入名目繁多。在經(jīng)濟不發(fā)達(dá)的地區(qū)，普遍表現(xiàn)為“吃飯型”財政體制，它一方面要求稅收多收，另一方面又必須將應(yīng)納入財政預(yù)算的資金轉(zhuǎn)嫁給地方部門自行解決，各類經(jīng)濟實體承擔(dān)著稅費的雙重壓力，超出一定范圍的壓力，就會形成費大于稅，費擠占稅的現(xiàn)象。

五是統(tǒng)計數(shù)據(jù)內(nèi)含“水分”。經(jīng)濟指標(biāo)是宏觀決策的重要依據(jù)，經(jīng)濟指標(biāo)也是代表著一個地區(qū)的經(jīng)濟形象，為宣染環(huán)境氣份，提升區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展規(guī)模，顯示工作業(yè)績，很容易在統(tǒng)計數(shù)據(jù)上下工夫，形成“水分”GDP。因此很難客觀、準(zhǔn)確分析稅收與經(jīng)濟指標(biāo)之間的各種內(nèi)在關(guān)系，也給我們尋找經(jīng)濟與稅收合協(xié)發(fā)展的途徑增加了難度。

經(jīng)濟結(jié)構(gòu)決定GDP結(jié)構(gòu)，而GDP結(jié)構(gòu)又決定國稅收入構(gòu)成。因此，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)對國稅收入增長起著至關(guān)重要的作用。當(dāng)前，受經(jīng)濟結(jié)構(gòu)中不合理因素的制約，孝感市國稅收入增長難以與GDP增長保持同步。主要表現(xiàn)在：

1、工業(yè)化水平較低。工業(yè)化是一個國家或地區(qū)由傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)文明向現(xiàn)代化工業(yè)文明轉(zhuǎn)變的過程，也是經(jīng)濟總體實力提高的象征。孝感市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)經(jīng)過多年的不懈努力，不斷調(diào)整，取得了較好效果，結(jié)構(gòu)順序已由一二三轉(zhuǎn)換為二三一(見圖二)。先看第二產(chǎn)業(yè)：2003年湖北省第二產(chǎn)業(yè)比重為47.8%,孝感第二產(chǎn)業(yè)比重為42.29%,比全省低5.51%,基本相當(dāng)于湖北省1994年的水平43.2%;聯(lián)系第一產(chǎn)業(yè)分析,從1994年至2003年，孝感市第一產(chǎn)業(yè)占GDP的比重已由此42.65%降到了23.68%，2003年全省第一產(chǎn)業(yè)比重為14.7%,孝感高出了近9%;按錢納里模型，當(dāng)?shù)谝划a(chǎn)業(yè)比重下降到20%以下，二產(chǎn)業(yè)比重上升到高于第三產(chǎn)業(yè)時，工業(yè)化進(jìn)入了中期階段。這說明全省平均已達(dá)到工業(yè)化中期階段，而孝感仍處于工業(yè)化初期向中期過渡階段，低于全省平均水平，在全省比較還屬農(nóng)業(yè)大市；其次看第一產(chǎn)業(yè)：孝感第一產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)化程度較低，與國稅收入增長關(guān)聯(lián)度較低的無稅或低稅產(chǎn)值占了相當(dāng)大的成分，即使這一期間第一產(chǎn)業(yè)提供的GDP由39.93億元增加到了81.34億元，凈增41.41億元，但對國稅收入增長的直接貢獻(xiàn)率卻幾幾乎為零；再看第三產(chǎn)業(yè)：第三產(chǎn)業(yè)中與國稅收入相關(guān)的商業(yè)企業(yè)本身稅收較少，增長不可能很快，并且飲食服務(wù)等快速增長部分，又與國稅收入不相關(guān)聯(lián)，反映到國稅收入上總量上升，比重反而會下降。例如，2000年第三產(chǎn)業(yè)的GDP占GDP總量的比值為32.65%，2003年為34.03%，四年間上升了1.38個百分點，但提供的國稅收入由2000年的22.11%到2003年的23.22%,僅上升了1.11%;第三產(chǎn)業(yè)提供國稅收入占GDP比重也呈下降趨勢,分別為2.33%、2.07%、1.97%、1.8%。由以上分析，第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展不夠，工業(yè)化水平較低，成為制約國稅收入增長的主要原因之一。

2、第二產(chǎn)業(yè)整體素質(zhì)不高。行業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理化是工業(yè)企業(yè)綜合素質(zhì)的反映，工業(yè)產(chǎn)品的盈利能力、競爭能力、開發(fā)能力、創(chuàng)稅能力在很大程度上取決于行業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)是否合理。從行業(yè)結(jié)構(gòu)來看，目前孝感市行業(yè)結(jié)構(gòu)具有偏重、偏老、偏初、偏加工的特點，經(jīng)濟與稅收均屬偏重型，傳統(tǒng)行業(yè)、加工型行業(yè)仍占主導(dǎo)地位；從產(chǎn)品結(jié)構(gòu)狀況來看，其特點可以概括為三多三少，即：老產(chǎn)品多，新產(chǎn)品少，一般產(chǎn)品多，名牌產(chǎn)品少，粗放產(chǎn)品多，精密產(chǎn)品少。從孝感品牌的知名度和競爭力上可見一般。這樣，產(chǎn)品的技術(shù)含量低，檔次質(zhì)量差，決定了產(chǎn)品市場擴張能力及稅源增長潛力均顯不足。2000年至2003年,從第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值及提供的國稅收入關(guān)系上看，2000年全市第二產(chǎn)業(yè)在GDP中的比重為39.84%，2003年上升到42.29%，增加了2.45%，提供國稅收入的比重由2000年的70.29%升至2003年72.70%,僅增加了2.41%；第二產(chǎn)業(yè)提供國稅收入占GDP比重也呈下降趨勢,分別為4.49%、4.39%、3.95%、3.85%。這說明我市第二產(chǎn)業(yè)的素質(zhì)不高，傳統(tǒng)工業(yè)比重偏大，具有較高稅收含量的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)比重小，不僅導(dǎo)致第二產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新能力弱小，且高產(chǎn)出、低創(chuàng)稅現(xiàn)象尤為突出。

3、企業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)的影響。我市的企業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)不夠合理。從戶數(shù)來看：大的不多，小的太多，大中型企業(yè)的比重在全省處于比較低的位次上，難以充分發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)。以2003年為例，全市稅收過5000萬的只有2戶，1000萬至5000萬的只有8戶，500萬至1000萬的只有9戶，50萬至500萬的有92戶。全市50萬以上的只有110戶，不到納稅人總戶數(shù)的0.4%；從產(chǎn)值來看：以2002年為例，據(jù)資料反映，孝感大中型企業(yè)占規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的6.1%，而全省平均為13.7%,全省規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)年均產(chǎn)值0.59億元,孝感只有0.36億元,這也說明孝感工業(yè)企業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)狀況是“小而弱”、“小而散”；從提供國稅收入來看：2003年全市110家重點企業(yè)提供國稅收入占總收入的60.41%，而其它占總戶數(shù)99.6%的納稅人只提供了不足40%的稅收，呈“兩極分化”。

4、區(qū)域結(jié)構(gòu)的影響。當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展的大方向是農(nóng)村向鄉(xiāng)鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移，鄉(xiāng)鎮(zhèn)向縣城轉(zhuǎn)移，縣城向大中城市轉(zhuǎn)移。從經(jīng)濟、稅源、稅收三個要素的分布狀況看，孝感各縣市主要集中于各地城區(qū)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級基本沒有大的稅源企業(yè)，多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)國稅收入依賴個體稅收，鄉(xiāng)鎮(zhèn)國稅收入比重很低，各地城區(qū)國稅收入總量要占全市國稅收入總量的90%以上；從區(qū)域來看，主要集中于孝感城區(qū)(含市直屬分局、開發(fā)區(qū)、孝南)、漢川、應(yīng)城三地，從2003年來看，這三地收入占全市的73.85%,接近全市國稅收入的四分之三，區(qū)域分布極不均衡。以孝昌為例，盡管10年來其國稅收入年均增幅高達(dá)11.77%，但這只是低基數(shù)的增長，至2003年總規(guī)模還不到2000萬，總收入中有近50%為個體稅收，工業(yè)企業(yè)提供稅收還不到300萬元，年納稅50萬以上企業(yè)只有3家，還沒有年納稅過200萬的企業(yè)。

四、關(guān)于經(jīng)濟與國稅收入合協(xié)發(fā)展的若干建議

1、堅持新型“工業(yè)化立市”，提高經(jīng)濟稅源的“含金量”。要大力發(fā)展工業(yè)，尤其要發(fā)展科技含量高、原材料和能耗低、環(huán)境污染低或沒有污染的“朝陽產(chǎn)業(yè)”。要重點加強和提升第二產(chǎn)業(yè)，有計劃分步驟鞏固和充實第一產(chǎn)業(yè)，調(diào)整和發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)。要不斷加大科技含量，提高創(chuàng)新能力，徹底改變第二產(chǎn)業(yè)高產(chǎn)出低稅收的現(xiàn)狀。要加強工業(yè)園區(qū)規(guī)劃和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，加大硬件投入力度，做到路網(wǎng)硬化、亮化、綠化、美化，配套設(shè)施建設(shè)，如水、天然氣、電信、電力、有線電視等管網(wǎng)也要到位。

2、樹立經(jīng)濟發(fā)展觀。稅收來源于經(jīng)濟，沒有經(jīng)濟的持續(xù)、快速發(fā)展，就不可能有稅收的穩(wěn)定、快速增長。因此，作為稅務(wù)部門要始終樹立稅收經(jīng)濟觀，把促進(jìn)經(jīng)濟的發(fā)展作為稅務(wù)工作的第一要務(wù)，堅定不移地服從服務(wù)于經(jīng)濟建設(shè)，培育新的稅收增長點。加大對高附加值產(chǎn)業(yè)的投入，著力培育潛在稅源和后續(xù)稅源?，F(xiàn)階段一是要立足現(xiàn)有重點稅源，加大科技投入，運用高科技手段"嫁接"轉(zhuǎn)化老弱稅源，不斷形成新的稅收增長點；二是對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行機制轉(zhuǎn)換，設(shè)備更新和技術(shù)升級，產(chǎn)品換代，盤大有限的經(jīng)濟存量，拓展產(chǎn)業(yè)發(fā)展空間。

3、進(jìn)一步解放思想，加大改革的力度。要進(jìn)一步加快改制步伐，努力培養(yǎng)一批在全省有地位的民營企業(yè)排頭兵。要堅持以人為本，看準(zhǔn)人才，為改制企業(yè)選準(zhǔn)人才，把企業(yè)交給可靠的人，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的企業(yè)家隊伍。

第9篇：產(chǎn)值和稅收的關(guān)系范文

一、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃特點及作用

建筑安裝企業(yè)有著明顯區(qū)別于其他行業(yè)的典型特征，即建設(shè)周期長、投資金額大、產(chǎn)品唯一性、業(yè)務(wù)形式多樣性等。建筑安裝工程的業(yè)務(wù)形式，有總承包、轉(zhuǎn)包、分包等，不同的業(yè)務(wù)形式有著不同的納稅義務(wù)。

（一）稅務(wù)籌劃 是指依照國家法律法規(guī)，在稅收法規(guī)允許下、國家政策范圍內(nèi)進(jìn)行的策劃，其形式上、實質(zhì)上都必須順應(yīng)立法意圖，堅決反對偷稅、漏稅、避稅的行為。偷稅、漏稅，是指違反法律法規(guī)，逃避稅收負(fù)擔(dān)的行為。避稅行為，是指形式上符合法律規(guī)定，但其實質(zhì)上卻是違背立法意圖的，也就是故意鉆稅法上的漏洞的行為。避稅的行為使得無法獲得穩(wěn)定的稅收利益，稅務(wù)部門應(yīng)通過不斷完善稅法，將避稅行為扼殺在搖籃之中。而對于已獲得的稅收收益，稅務(wù)部門能夠通過反避稅調(diào)查，調(diào)整應(yīng)納稅事項，將納稅人少納的稅款追繳回來。

（二）稅務(wù)籌劃特點 為保證稅收利益的穩(wěn)定、可靠，必須進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃。

首先，應(yīng)保證稅務(wù)籌劃是在法律允許的范圍之內(nèi)進(jìn)行的，即稅務(wù)籌劃應(yīng)具有合法性，納稅人按照稅法的相關(guān)規(guī)定繳納自己應(yīng)繳納的稅款。稅務(wù)籌劃必須是合法的，稅務(wù)籌劃方案不能夠違背國家稅收法律法規(guī)，也不能違背其他法律法規(guī)，否則稅務(wù)籌劃方案就無法進(jìn)行實踐操作，也是無效的。

其次，納稅人按照同一經(jīng)濟活動的不同經(jīng)營方案應(yīng)承擔(dān)的稅收任務(wù)，進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計，即稅務(wù)籌劃應(yīng)具備籌劃性，綜合衡量多種方案，從而選取對納稅人最有益處的方案。保障企業(yè)獲得最大的稅后利潤，是建筑安裝企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的最終目的，即稅務(wù)籌劃應(yīng)具備目的性，選取的納稅方案要符合稅后利潤最大化這個目標(biāo)。按照稅法的規(guī)定，納稅人策劃出多種納稅方案后，為實現(xiàn)企業(yè)自身利益的最大化，可以實施稅負(fù)較低的方案。

（三）稅務(wù)籌劃作用 具體有：

（1）稅務(wù)籌劃是企業(yè)生存、發(fā)展的必然選擇。隨著社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場競爭激烈程度不斷增加，建筑安裝企業(yè)要想在激烈的競爭之中獲得一席之地，尋求更好、更廣闊的發(fā)展，就應(yīng)不斷地加強企業(yè)的管理，樹立節(jié)能減耗意識，降低原材料的消耗，減少生產(chǎn)成本，積極采用先進(jìn)技術(shù)、應(yīng)用新工藝、新方法，及時對固定資產(chǎn)進(jìn)行深層改造，逐步擴大生產(chǎn)規(guī)模，加強勞動效率的提高，進(jìn)一步增加收入。然而現(xiàn)階段，建筑安裝企業(yè)要想降低生產(chǎn)成本、增加收入都有著一定的困難，因此，企業(yè)必須選擇稅務(wù)籌劃的方式，通過降低稅收成本來增加企業(yè)效益。

（二）稅務(wù)籌劃逐步成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要組成部分 建筑安裝企業(yè)為實現(xiàn)自身利益的最大化，通過進(jìn)行稅務(wù)籌劃，對涉及稅收的經(jīng)濟事項進(jìn)行統(tǒng)籌安排，發(fā)揮了企業(yè)獨立自，是企業(yè)將社會賦予了它的權(quán)利的具體實踐。因此，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真、仔細(xì)研究國家的稅收政策，依照企業(yè)自身的實際情況，選擇符合企業(yè)發(fā)展的稅收政策，并進(jìn)行積極的稅務(wù)籌劃。而且隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的健全、完善，稅務(wù)籌劃已逐漸成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要組成部分。

（三）稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了可能性 我國地區(qū)間、部門間存在著發(fā)展不平衡現(xiàn)象，而不合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也嚴(yán)重制約著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展。為保證區(qū)域之間發(fā)展的平衡性，調(diào)整產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)，我國將稅收的的經(jīng)濟杠桿作用予以充分發(fā)揮，制定了一系列的稅收優(yōu)惠政策，針對不同的情況可以不征收或者少征收所得稅，企業(yè)之間稅率有高有低，稅基大小不一。因此，這就為企業(yè)提供了充分的選擇機會，為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了充足的可能性與廣闊的操作空間。

二、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃措施

由于建筑安裝企業(yè)的稅收具有其他行業(yè)不能比的復(fù)雜性與獨特性，從而也為企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供了充足的空間。

（一）依法納稅是稅務(wù)籌劃的前提 建筑安裝企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃必須是合法的，與偷稅、逃稅有著根本性的區(qū)別。納稅人在履行納稅義務(wù)時，應(yīng)根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定及時、積極進(jìn)行繳納足額的稅款，一切違反稅法及其他法律規(guī)定的行為都是違法的，都將受到法律的制裁，必須嚴(yán)厲杜絕逃稅、漏稅，不納，或是稅款不足額，繳納時間延遲的行為。而稅務(wù)籌劃是在依法納稅的前提下，是對稅法及其他法律嚴(yán)格遵守的基礎(chǔ)上，采取的一種合法、合理、合情的降低稅負(fù)的方案。然而現(xiàn)階段，許多納稅人對稅務(wù)籌劃理解不夠準(zhǔn)確，片面認(rèn)為稅務(wù)籌劃是為了幫助企業(yè)少繳納稅款，甚至不惜違法法律規(guī)定，實施偷稅、漏稅的違法行為，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作處于停滯不前的局面，因此建筑安裝企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時必須做到依法納稅。

（二）對混合業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃 建筑企業(yè)進(jìn)行綜合性業(yè)務(wù)的現(xiàn)象時有發(fā)生，如既要銷售建筑產(chǎn)品，又要為客戶提供安裝勞務(wù)，因此要予以重點籌劃。建筑安裝企業(yè)在從事建筑、修繕、安裝、裝飾等工程作業(yè)時，與另一方簽訂工程合同，在銷售自己生產(chǎn)的貨物同時向客戶提供安裝勞務(wù)時，并在合同中予以單獨標(biāo)準(zhǔn)寫明安裝勞務(wù)價格，若企業(yè)擁有建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑施工（安裝）資質(zhì)，那么建筑安裝企業(yè)按照17%的稅收率對其取得的全部收入繳納增值稅。由此可以得出，企業(yè)為實現(xiàn)利潤的最大化，減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，可以考慮辦理相關(guān)資質(zhì)證明，并在合同訂立時另外單獨標(biāo)注建筑勞務(wù)價格，從而滿足相關(guān)規(guī)定，減少納稅成本。

（三）原材料稅務(wù)籌劃技巧 根據(jù)營業(yè)稅法，納稅人在從事建筑、裝飾、修繕工程項目時，不管核算方式如何選擇，不管項目工程是包工包料還是包工不包料，工程所用原材料與其他物資、動力價款都包含在營業(yè)額內(nèi)，但是建設(shè)方提供的設(shè)備價款除外。工程所需原材料的采購渠道不同，企業(yè)的計稅依據(jù)則會不同。建設(shè)單位若是從市場上直接采購材料，則價格較高，這樣施工企業(yè)就會在使用原材料時精打細(xì)算，加強原材料的管理，對工程原材料的預(yù)算開支進(jìn)行嚴(yán)格控制，從而保證原材料及其他材料的使用效率不斷提高。建筑安裝企業(yè)與材料供應(yīng)商建立了長期合作關(guān)系，則購買材料的價格相對便宜，因此工程材料物資的價款降低，采用合理、科學(xué)、合法的方式方法降低稅負(fù)，減少計稅的營業(yè)額，實現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)。

例如：建筑安裝公司甲方為一方企業(yè)修建廠房，工程承包價款總價為1000萬元，乙方負(fù)責(zé)購買工程所需各類裝飾材料，材料價格為500萬元，那么建筑安裝公司甲方所應(yīng)繳納的營業(yè)稅為：（1000+500）×3%=45（萬元）。若是建筑安裝公司甲方利用自身優(yōu)勢，只需花費400萬元就可從市場上采購?fù)晟圃擁椆こ趟柩b飾材料，則建筑安裝公司甲方與企業(yè)乙方訂立工程項目承包合同時，就要把采購材料的價款包含在其中，合同總的價款就為1400萬元，那么建筑安裝公司甲方所應(yīng)繳納的營業(yè)稅就是：1400×3%=42萬元。與第一種承包方式相比，建筑安裝企業(yè)承擔(dān)的稅收額要少3萬元。

（四）安裝工程產(chǎn)值稅務(wù)籌劃 在《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》中規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行安裝工程作業(yè)活動時，若安裝工程的產(chǎn)值是以安裝的設(shè)備的價值來衡定的，企業(yè)的營業(yè)額就要包括設(shè)備的價值。

根據(jù)這項規(guī)定，建筑安裝企業(yè)在進(jìn)行安裝工程作業(yè)活動時，就要盡可能的避免將設(shè)備的價值作為工程的產(chǎn)值。機械設(shè)備由工程建設(shè)單位負(fù)責(zé)提供，建筑安裝企業(yè)只需對設(shè)備進(jìn)行安裝即可，獲得收入只是購買原材料費與安裝費，因此企業(yè)安裝工程的產(chǎn)值就不包括安裝設(shè)備的價值，最終實現(xiàn)合理避稅的目的。

例如：企業(yè)委托某一建筑安裝公司修建辦公樓，工程承包款總價為5000萬元，訂立的合同中包括了為大樓進(jìn)行價值500萬元的中央空調(diào)的安裝，建筑安裝公司負(fù)責(zé)提供中央空調(diào)，那么建筑安裝公司所需繳納的營業(yè)稅則為：

5000×3%=150萬元。

若是建筑安裝公司與企業(yè)在訂立合同時，對工程承包總價中不包含安裝中央空調(diào)的價格做出明確規(guī)定，由乙方負(fù)責(zé)提供與安裝中央空調(diào)，那么建筑安裝則應(yīng)繳納的營業(yè)稅是：

（5000-500）×3%=135萬元。

與前一種形式相比，建筑安裝企業(yè)所要繳納的營業(yè)稅減少了15萬元。

（五）籌集資金籌劃 建筑安裝企業(yè)進(jìn)行建筑、安裝、裝飾、修繕工程作業(yè)時，對資金的需求量很大，而不同的融資方式對企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)起著不同的影響。例如：建筑企業(yè)甲擁有建筑、房地產(chǎn)及相關(guān)企業(yè)十多家，以往都是由公司統(tǒng)一各金融機構(gòu)進(jìn)行貸款，再轉(zhuǎn)貸于下面控股公司，并向控股公司收取一定的利息。公司從銀行處融資6000萬元，向銀行支付利息360萬元，從其他控股企業(yè)中收取信息396萬元。

為減輕企業(yè)稅負(fù)，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行積極有效的稅務(wù)籌劃，選擇最適當(dāng)?shù)挠嫸惙绞健＝ㄖ髽I(yè)甲魚各控股公司簽訂轉(zhuǎn)貸款合同，甲方向各控股公司收取利息360萬元，與銀行利息相同，同時甲方向各控股收取36萬元管理費。這樣一來，建筑企業(yè)甲就不需要繳納營業(yè)稅，而各控股公司所繳納的管理費在稅前就進(jìn)行扣除。各控股公司再向公司總部繳納的利息沒有超過同期的銀行貸款利息，也就沒有涉稅金額。這樣一來，與其他計稅方式相比，建筑企業(yè)甲所承擔(dān)的稅負(fù)明顯的下降，從而實現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。

（六）利用納稅時間進(jìn)行稅務(wù)策劃 建筑安裝企業(yè)承攬工程任務(wù)時，工程項目按照合同完成后一次性結(jié)算所有價款，這樣營業(yè)稅納稅義務(wù)就會以工程合同價款結(jié)算的當(dāng)天來做為發(fā)生的時間。

工程項目按照一旬結(jié)尾或是月中預(yù)支、月終進(jìn)行結(jié)算、工程竣工后進(jìn)行最終清算的辦法計算工程價款，這樣企業(yè)所要履行的營業(yè)稅義務(wù)則以月份終了清算已完工程價款的當(dāng)天作為發(fā)生的時間。

項目工程根據(jù)工程形象的不同進(jìn)度進(jìn)行不同階段結(jié)算價款，這樣建筑安裝企業(yè)所應(yīng)承擔(dān)的營業(yè)稅納稅義務(wù)則以以月份終了清算已完工程價款的當(dāng)天作為發(fā)生的時間。

工程項目按照企業(yè)結(jié)算方式的，企業(yè)營業(yè)稅義務(wù)以結(jié)算工程價款的當(dāng)天作為發(fā)生時間，而不是建筑安裝企業(yè)收到預(yù)付材料款與預(yù)收工程價款的時間。由此可以看出，建筑安裝企業(yè)科學(xué)、合理選擇結(jié)算方式，結(jié)算時間不要以預(yù)收款時間為準(zhǔn)，而是應(yīng)將結(jié)算時間盡可能的推遲延后，從而促使?fàn)I業(yè)稅繳稅義務(wù)發(fā)生時間不斷延遲，為企業(yè)的有效運轉(zhuǎn)提供足夠的資金，促使企業(yè)進(jìn)一步獲得資金的時間價值，不斷為建筑安裝企業(yè)的經(jīng)營活動提供便利。

（七）工資資金稅務(wù)籌劃辦法 與其他行業(yè)相比，建筑業(yè)工程周期很長，并且受到季節(jié)、氣候的影響較大，因此建筑安裝企業(yè)職工與其他行業(yè)職工的工資發(fā)放形式存在差別。按照稅收法律規(guī)定，發(fā)放年終獎的形式主要有分月發(fā)放、月獎按照比例發(fā)放、全年一次性發(fā)放。

為實現(xiàn)最好的節(jié)稅效果，應(yīng)將部分作為月獎，剩余的則進(jìn)行年終發(fā)放，而最科學(xué)的則是采用月獎按照比例控制發(fā)放，這樣都比全年一次性發(fā)放的節(jié)稅效果好。分月發(fā)放的獎金要與每月工資薪金進(jìn)行合并，使得納稅基數(shù)提高，從而讓工資薪金與獎金適用于較高稅率的機會不斷增加。若是將部分獎金作為月獎在每月中發(fā)放，則有效降低年終獎適用于較高稅率的可能性，并且保證了月收入適用于最高的稅率不會發(fā)生變化，從而獲得比全年一次性發(fā)放年終獎時所承擔(dān)的更低的稅負(fù)。

三、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，競爭愈演愈烈，越來越多的納稅人在關(guān)注、重視稅務(wù)籌劃，然而稅務(wù)籌劃的實踐操作常常是在稅收法規(guī)的邊緣，帶有很大的風(fēng)險性。由此可知，納稅人要想通過有效的稅務(wù)籌劃實現(xiàn)預(yù)期的減輕稅負(fù)的目標(biāo)，最為關(guān)鍵的就是注意防范風(fēng)險，保證籌劃行為符合稅法以及其他法律、法規(guī)要求。

（一）防范對稅收政策理解錯誤、片面的風(fēng)險 納稅人在進(jìn)行具體的稅務(wù)籌劃時，必須要全面、準(zhǔn)確地理解、把握與之相關(guān)的稅收政策的具體內(nèi)涵。避免由于在一個細(xì)小的方面、或是一個環(huán)節(jié)上出現(xiàn)問題，而致使整個稅務(wù)籌劃行為失敗。

（二）防范稅收優(yōu)惠政策條件要求執(zhí)行不到位的風(fēng)險 稅收優(yōu)惠政策通常有著確定的適用范圍，往往詳細(xì)規(guī)定了能夠享受這一優(yōu)惠政策應(yīng)滿足的基本條件，例如企業(yè)類型、特定人員比例、注冊地點等等。要想享受到這項稅收優(yōu)惠政策，納稅人就應(yīng)該保證符合這些條件，而且進(jìn)行實時動態(tài)監(jiān)控，保障隨時都能符合政策規(guī)定。

總之，稅務(wù)籌劃對于納稅人法律意識的提高有重要作用，能夠幫助建筑安裝企業(yè)有效增加財富，同時也是社會主義市場經(jīng)濟條件下企業(yè)更好地維護(hù)自身權(quán)利的具體要求與必然趨勢。建筑安裝企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)明確企業(yè)自身的特點，掌握稅務(wù)籌劃的特征、作用，從而幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)稅務(wù)籌劃。建筑安裝企業(yè)應(yīng)在稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，從多方面進(jìn)行思考，如對混合業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，利用工程承包方式進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，從安裝工程產(chǎn)值方面進(jìn)行稅務(wù)籌劃，利用納稅時間進(jìn)行稅務(wù)策劃，從工資薪金發(fā)放上思考稅務(wù)籌劃的辦法，并注意防范稅務(wù)籌劃的各類風(fēng)險，從而不斷的降低、減輕稅負(fù)，增強企業(yè)的市場競爭能力，最終實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

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