談預算單位財政零余額賬戶管理

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摘要：財政資金支付包括授權支付和直接支付兩種付款方式，根據(jù)國庫管理改革要求，預算單位使用財政資金需要通過零余額賬戶辦理支付。本文就做好預算單位財政資金授權支付、零余額賬戶系統(tǒng)性管理工作進行探討。

關鍵詞：預算單位；財政資金；零余額賬戶管理

財政資金是指通過財政渠道形成的資金，國家用資金形式參與社會分配，形成歸國家非集中或集中支配，應用于指定用途的資金。財政資金項目需要獨立核算，不能挪用到其他項目上，必須?？顚Ｓ?。零余額賬戶是提供服務或商品方賬戶與國庫特殊賬戶連接的橋梁，通過預算單位銀行國庫特殊賬戶將服務款（或貨款）支付到對方賬戶。

一、財政授權支付與零余額賬戶定義

（一）財政授權支付定義根據(jù)財政部的授權，在財政資金項目用款額度內，項目單位開具電匯單向銀行簽發(fā)付款指令，通過國庫特殊賬戶向對方賬戶支付服務款（或貨款）。

（二）零余額賬戶定義根據(jù)財政部批文，在財政部指定銀行范圍內，項目單位向開戶銀行申請開立國庫特殊賬戶。項目單位申請到財政資金后，原則上要到開戶銀行申請開立零余額賬戶用于財政支付資金。

二、零余額賬戶管理

（一）零余額賬戶申請預算單位先向主管單位提出辦理零余額賬戶開戶申請，在開戶銀行業(yè)務范圍內，填寫預算單位基本信息登記表，并履行開戶審批手續(xù)后報送至主管單位，主管單位再統(tǒng)一向財政部上報開戶申請，財政部國庫司審核完主管單位開戶申請后，預算單位依照財政部的批復文件，到開戶銀行辦理零余額賬戶開戶手續(xù)，同時向主管單位報送財政資金撥付印鑒卡，每個預算單位可以開立一個賬戶。

（二）零余額賬戶用款額度預算單位根據(jù)政府主管部門可研批復，財政部授權預算單位開戶銀行國庫特殊賬戶的付款額度。預算單位需定期編制月度資金需求計劃使用財政資金，月度資金需求計劃是財政資金支付的依據(jù)。預算單位根據(jù)政府批文和項目實際進度完工節(jié)點，編制月度資金請撥表和資金需求計劃。據(jù)實編制的月度資金需求計劃和分月用款計劃，分別于上年年底和本年年中分兩次向國庫司報送上半年和下半年用款計劃，財政部國庫司審核通過后，按計劃將用款額度下達到項目單位國庫特殊賬戶。審批后的用款計劃除特殊情況外不得調整，項目單位確實需要調整的，提前一個星期報送主管單位，再通過主管單位向財政部報批。

（三）零余額賬戶資金支付預算單位從開戶銀行拿到財政部下達的額度通知單后，確認零余額賬戶用款額度支用項目資金。預算單位支用零余額賬戶用款額度時，根據(jù)記賬憑證附件信息，填寫好電匯單后送到開戶銀行辦理支付。電匯單要求準確填寫收款、付款單位名稱、開戶行、銀行賬號、付款金額、支付令、用途等信息，印章加蓋齊全清晰，不得涂改。根據(jù)工作需要，預算單位與開戶銀行每月核對零余額賬戶明細變動情況和財政授權支付額度余額不少于一次。項目單位還需根據(jù)全年預算、月度用款批復計劃，及時與主管部門、開戶銀行核對額度到賬與使用情況。財政授權支付額度未使用完將于年底被全部注銷并于次年一季度按月恢復。

（四）零余額賬戶劃轉資金管理預算單位可以通過零余額賬戶辦理轉賬或取現(xiàn)業(yè)務。除了以下五種資金劃轉不要備案外，預算單位不得從零余額賬戶向上級、下級和平級單位劃轉資金。第一種預算單位提租補貼、劃轉公積金和工會費用時，在“用途欄”必須標明“提租補貼”“住房公積金”“工會經費”。第二種科研項目和基建預算單位劃轉使用費、利潤和收益時，在“用途欄”必須標明“應攤使用費”“應分攤修繕費”“應得利潤”“應得收益”“凈結余留用”。第三種預算單位上級、下級和平級單位之間，根據(jù)購買服務、貨物、工程的合同或科研生產計劃劃轉資金時，在“用途欄”必須標明“內購工程”“內購服務”“內購貨物”。第四種預算單位領用集中采購的材料、購買由本單位自行提供的服務等，向上級、下級和平級單位之間劃轉資金時，在“用途欄”必須標明“內購服務”“領用材料”。第五種預算單位收儲資金、財政補貼劃轉資金時，在“用途欄”必須標明“收儲資金”“財政補貼”。

（五）零余額賬戶資金歸墊預算額度下達前，預算單位先用自有資金墊付項目支出，從開戶銀行拿到額度下達通知單并確認用款額度后，每個季度匯總墊付明細，開具電匯單向銀行簽發(fā)付款指令，集中將財政資金歸還到自有資金賬戶。財政授權支付執(zhí)行事后備案，即將墊付資金歸還給自有資金賬戶后定期向主管單位備案。預算單位辦理資金歸墊時，必須在授權支付令“用途欄”標明“歸墊資金”字樣，并及時將有關情況上報。預算單位應根據(jù)實際墊付的項目資金辦理歸墊，按季度統(tǒng)計歸墊情況并填列財政部統(tǒng)一格式的歸墊資金備案表。每季度結束后次月中旬前將備案明細上報主管單位。

三、賬務處理

預算單位從開戶銀行拿到額度下達通知單并確認用款額度后，借記“零余額賬戶——（本年或上年）額度”科目，貸記“專項應付款、財政（政府）補助收入”等科目；當預算單位實際使用授權支付額度，通過零余額賬戶支付項目款時，借記“在建工程、工程物資”等科目，貸記“零余額賬戶——（本年或上年）額度”科目；當預算單位先用自有資金墊付項目支出，待確認收到財政授權支付額度后，辦理資金歸墊、劃轉和取現(xiàn)時，借記“銀行存款、庫存現(xiàn)金”科目，貸記“零余額賬戶——（本年或上年）額度”科目；年底最后一天，銀行對未用完的財政授權支付額度注銷，預算單位拿到額度注銷通知單時，借記“財政應返還額度”科目，貸記“零余額賬戶——本年額度”科目；次年一至三月份恢復上年度財政授權支付額度，預算單位從銀行拿到財政授權支付額度通知單時，借記“零余額賬戶——上年額度”科目，貸記“財政應返還額度”科目。在編制資產負債表時，“應收財政返還額度”與“零余額賬戶——上年額度”應劃分為其他流動資產；編制現(xiàn)金流量表時，根據(jù)零余額賬戶收到與支付的用款額度來確認現(xiàn)金流入與流出。

四、結語

綜上所述，本文明確了預算單位財政資金授權支付涉及的預算編制、預算額度下達、資金支付、劃轉、資金歸墊、賬務處理等規(guī)定。根據(jù)國家項目財政資金授權支付和零余額賬戶管理要求，預算單位要把財政資金項目授權支付使用好、管理好，在建立健全財務管理制度的同時，還要加強預算單位內部協(xié)調與控制，加強項目負責人員培訓，增強項目人員專業(yè)知識與業(yè)務技能，強化項目資金風險管理，提高項目綜合管理水平，扎實做好預算單位財政資金授權支付零余額賬戶管理。

參考文獻：

王晴川．淺析零余額賬戶的管理[J]．中國農業(yè)會計，2013（10）．

作者：段長庚 單位：江蘇核電有限公司