談紡織行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及對策

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摘要：金稅三期系統(tǒng)是一個(gè)覆蓋所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)的稅收管理信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)能夠有效防止偽稅，漏稅等行為。浙江紹興紡織業(yè)在國內(nèi)占據(jù)重要地位，行業(yè)效益逐年升高，是促進(jìn)浙江省甚至我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要行業(yè)。本文通過對金稅三期系統(tǒng)的分析，討論金稅三期后浙江紹興紡織行業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對策略。

關(guān)鍵詞：金稅三期；紹興紡織業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；對策研究

一、金稅三期

（一）金稅三期上線背景金稅工程是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的國家級電子政務(wù)工程，是國家電子政務(wù)“十二金”工程之一，是稅收管理信息系統(tǒng)工程的總稱。2008年金稅三期工程正式啟動，2016年金稅三期系統(tǒng)正式上線，該系統(tǒng)采用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，通過建立一體化信息平臺將數(shù)據(jù)進(jìn)行集中分析，從而進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的納稅行為和稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理工作，因此，金稅三期就是我國的稅收管理進(jìn)入了大數(shù)據(jù)時(shí)代。

（二）金稅三期采用的主要技術(shù)1.多系統(tǒng)整合金稅三期采用多系統(tǒng)整合的方式，通過信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)通信等技術(shù)，將國稅局、發(fā)票查詢、地稅局等多個(gè)平臺進(jìn)行融合統(tǒng)一，使納稅人操作更加簡便、節(jié)省稅收時(shí)間。聯(lián)合多個(gè)第三方機(jī)構(gòu)，如海關(guān)、國土局、供電公司、水務(wù)集團(tuán)、保險(xiǎn)公司以及物價(jià)局對企業(yè)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。2.大數(shù)據(jù)分析、云計(jì)算通過金稅三期強(qiáng)大的大數(shù)據(jù)分析以及云計(jì)算能力，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)便能夠檢測到企業(yè)的資金進(jìn)出，然后通過該企業(yè)交易的行業(yè)、地址、數(shù)量以及法人的相關(guān)性等，判斷企業(yè)納稅金額是否合理。企業(yè)的每一筆支出，收入都將被檢測到，一旦與納稅信息不符，系統(tǒng)就會立即上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)，并且遠(yuǎn)程鎖上該企業(yè)的稅控盤，使財(cái)務(wù)部門無法正常開具發(fā)票，部分不規(guī)范的企業(yè)會面臨月月被排查的情況。［1］3.稅收法與系統(tǒng)結(jié)合金稅三期將稅收法融合進(jìn)系統(tǒng)中，由系統(tǒng)判斷是否合理，自動攔截一些不合理行為，杜絕了人為主觀因素造成的不公平行為。

（三）金稅三期成果金稅三期的上線，使多省稅收達(dá)到一致，消除了多地區(qū)稅務(wù)偏差等情況；通過系統(tǒng)自動處理分析，使納稅人行為變得清晰透明化；集中數(shù)據(jù)處理規(guī)范了涉稅服務(wù)的功能，使企業(yè)納稅變得更加規(guī)范以及公平公正。辦稅流程的優(yōu)化使得納稅人繳稅變得高效率、簡潔清晰，提升用戶體驗(yàn)感的同時(shí)降低人工成本，企業(yè)只需要通過網(wǎng)絡(luò)便可申報(bào)，不再需要來回奔波與業(yè)務(wù)大廳與企業(yè)。目前我國金稅三期不僅運(yùn)行平穩(wěn)，還針對不同省市進(jìn)行了具有本地特色的改革，比如紹興就將金稅三期與本地IC卡、自助辦稅終端等設(shè)備結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)了具有紹興特色的稅務(wù)系統(tǒng)。

二、紹興紡織業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）紹興紡織業(yè)介紹我國是世界最大的紡織品生產(chǎn)國，在我國長三角南翼的紹興，擁有亞洲最大布匹集散中心。紹興紡織產(chǎn)業(yè)規(guī)模已占該市工業(yè)經(jīng)濟(jì)總量的28%，約占浙江省紡織產(chǎn)業(yè)規(guī)模總量的33%。根據(jù)相關(guān)資料顯示，紹興紡織產(chǎn)業(yè)規(guī)模體量位居中國首位，創(chuàng)新性、科技性等方面的發(fā)展都走在市場前端。［2］

（二）紹興紡織企業(yè)納稅存在的風(fēng)險(xiǎn)1.增值稅高征低扣紹興紡織行業(yè)存在增值稅高征低扣的問題，實(shí)際上針對全國的紡織行業(yè)來說，該問題都是存在的，這主要是因?yàn)榧徔椘髽I(yè)總成本的70%都是原材料，相對其他行業(yè)來說，紡織業(yè)由于原材料占比極大的原因天然存在增值稅高征低扣的問題，所以一小部分企業(yè)采用虛開等手段減輕稅收負(fù)擔(dān)，通過偽造繳稅所需材料來進(jìn)行偽造購買，偷稅漏稅等不法行為。近幾年勞工費(fèi)用的上漲以及原材料購買價(jià)格的上漲都讓紹興紡織業(yè)面臨巨大問題，而原材料價(jià)格不統(tǒng)一，購買量巨大等問題使稅收機(jī)關(guān)很難一一查實(shí)，從而給不法分子可乘之機(jī)。2.虛假申報(bào)部分紹興紡織企業(yè)會將產(chǎn)品銷售給個(gè)體企業(yè)，而這些企業(yè)往往不需要紡織企業(yè)開發(fā)票，由于我國對個(gè)體戶的稅收政策較為開放，導(dǎo)致部分紹興紡織企業(yè)對個(gè)體銷售不報(bào)賬，利用這部分資金購入不走賬的原材料，以此來逃避稅收。據(jù)央視報(bào)道，紹興的多家紡織企業(yè)如康紡織等公司虛開發(fā)票已被查處，在金稅三期大數(shù)據(jù)的支持下，警方輾轉(zhuǎn)18個(gè)省份，針對每家企業(yè)進(jìn)行精準(zhǔn)打擊，逐一排查，多部門協(xié)同配合調(diào)查，最終查處涉案價(jià)稅高達(dá)6.1億的驚天大案。3.產(chǎn)業(yè)鏈牽連由于紹興紡織業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈巨大，一旦企業(yè)進(jìn)行查出，將會牽連整條產(chǎn)業(yè)鏈，甚至影響我國進(jìn)出口產(chǎn)品退稅。對很多紹興紡織企業(yè)來說，出口退稅無疑使他們很大的資金來源，重要性很大，一旦被牽扯，損失不計(jì)其數(shù)，甚至面臨刑事責(zé)任。一旦巨大產(chǎn)業(yè)鏈中的一環(huán)進(jìn)行斷裂，無疑會影響整個(gè)紹興的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。4.財(cái)務(wù)人員相關(guān)經(jīng)驗(yàn)不足面對越來越規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩愂障到y(tǒng)，部分紹興企業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足，對繳稅資料重視度不夠，缺乏專業(yè)人士進(jìn)行監(jiān)管，簽訂合同時(shí)沒有相關(guān)稅務(wù)監(jiān)控人員進(jìn)行輔助，對繳稅流程不夠熟悉，造成納稅資料不全、發(fā)票內(nèi)容不夠清晰等問題。而相關(guān)的財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力有限，對稅收風(fēng)險(xiǎn)的把控程度較低，甚至出現(xiàn)賬務(wù)錯(cuò)誤使最終的結(jié)果出現(xiàn)偏差，最終造成企業(yè)虧損，而企業(yè)為了生存可能會因此動起不法心思。［3］

三、紹興紡織企業(yè)納稅的對策研究

（一）規(guī)范開票相關(guān)企業(yè)要注意開票規(guī)范，杜絕虛開等現(xiàn)象，發(fā)票內(nèi)容真實(shí)，資金準(zhǔn)確，來源可查，如今中國可以跨國查看贏在中國交稅的居民賬戶信息，也就是說如果偷稅使用外國銀行賬戶的用戶，中國已經(jīng)可以查看你的外國銀行賬戶信息，所以稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以查看繳稅人的銀行資金狀況，建議紹興紡織業(yè)相關(guān)企業(yè)法人注意資金準(zhǔn)確性。

（二）合理選擇采購方合理選擇原材料的采購方，避免資金鏈斷裂或質(zhì)量不合格等現(xiàn)象，在原材料價(jià)格上漲的同時(shí)可以適當(dāng)提高售出價(jià)格，在保證繳稅合理的情況下獲取最大利潤。

（三）稅務(wù)規(guī)劃人員培訓(xùn)企業(yè)應(yīng)進(jìn)行合理的稅務(wù)規(guī)劃，找專業(yè)的高素質(zhì)人才進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃能夠降低企業(yè)的稅收壓力，合理合法的規(guī)劃會對企業(yè)未來發(fā)展具有巨大意義。因?yàn)槎悇?wù)規(guī)劃對經(jīng)驗(yàn)要求較高，只有長期的學(xué)習(xí)以及研究才能使員工靈活運(yùn)用所學(xué)知識，所以建議企業(yè)應(yīng)適當(dāng)投入一部分資金以及時(shí)間來進(jìn)行相關(guān)人員的培訓(xùn)。根據(jù)企業(yè)情況可適當(dāng)設(shè)立獎懲機(jī)制，讓員工實(shí)現(xiàn)自治，以此來提高員工對風(fēng)險(xiǎn)的把控能力。

（四）關(guān)注合作公司納稅情況公司應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)上下游合作公司的財(cái)務(wù)情況，避免合作公司因稅收被查而影響自身的發(fā)展，很多企業(yè)因?yàn)樯嫌喂纠U稅不合理或漏繳稅等行為造成下游企業(yè)多繳稅的狀況，所以應(yīng)充分了解該供應(yīng)商的稅務(wù)情況來避免出現(xiàn)多繳稅，幫別人補(bǔ)窟窿的現(xiàn)象。［4］

（五）發(fā)票保管規(guī)范企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用合理的發(fā)票保管方式，日后一旦出現(xiàn)問題能夠快速找到責(zé)任人，避免責(zé)任分工不清造成責(zé)任互相推脫，也極大避免了發(fā)票丟失造成的補(bǔ)稅損失。將發(fā)票保管方式規(guī)范化、書面化，形成一個(gè)良好的企業(yè)文化。一個(gè)良好的工作習(xí)慣一方面能夠提高員工的工作效率，另一方面能夠使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（六）企業(yè)轉(zhuǎn)型企業(yè)可以走小批量、高品質(zhì)、多品種的路線來提高競爭力，擴(kuò)大利潤面。升級技術(shù)裝備，引進(jìn)高端技術(shù)以及新型設(shè)備，提高勞動生產(chǎn)力、產(chǎn)品競爭力，并以此來切入國內(nèi)外高端市場，做行業(yè)的領(lǐng)頭企業(yè)。

（七）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流學(xué)習(xí)隨著國家稅收政策的不斷完善，越來越多的法律條款開始出臺，這就不可避免的產(chǎn)生企業(yè)與法律認(rèn)知不同的狀況，企業(yè)無法第一時(shí)間得到最新消息，就會造成企業(yè)因?yàn)橄㈤]塞而產(chǎn)生違法行為。建議企業(yè)多于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，時(shí)刻了解并重視新的政策，合理利用相關(guān)優(yōu)待政策，準(zhǔn)確計(jì)算繳稅金額。［5］

四、結(jié)語

金稅三期借助各種高新技術(shù)在我國稅收監(jiān)管方面發(fā)揮了巨大作用，改變了傳統(tǒng)的稅收方式，采用數(shù)據(jù)的方式進(jìn)行判斷。金稅三期的，對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展無疑提供了很大的幫助，它將全國稅收政策統(tǒng)一起來，所以紹興紡織企業(yè)不再需要東問西問，大大提高了繳稅效率。與此同時(shí)，紹興紡織業(yè)相關(guān)企業(yè)在享受到了系統(tǒng)帶來的優(yōu)化的同時(shí)，也應(yīng)該積極配合國家，杜絕一切不合法行為，重視國家稅收政策，在國家政策越來越完善的同時(shí)，不要知法犯法，避開稅收風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)人員培訓(xùn)，不要因?yàn)榻?jīng)驗(yàn)不足造成財(cái)產(chǎn)損失。金稅三期的對那些知法懂法、規(guī)規(guī)矩矩納稅的企業(yè)并沒有造成任何不好的影響，相反還提高了繳費(fèi)效率，節(jié)省企業(yè)時(shí)間，但對于那些在違法邊緣試探的、管理政策不合理、經(jīng)驗(yàn)不夠的企業(yè)，確實(shí)是很大打擊，它們不能在堂而皇之地鉆漏子。但換句話說，對紹興乃至全國市場而言，金稅三期的是有著優(yōu)化作用的，經(jīng)過系統(tǒng)的強(qiáng)力打擊，最終留下的企業(yè)一定都是高質(zhì)量、高素質(zhì)的企業(yè)，各紡織企業(yè)應(yīng)當(dāng)兢兢業(yè)業(yè)，借此機(jī)會完善制度，培養(yǎng)專業(yè)性人才，等待規(guī)范市場的到來。

參考文獻(xiàn)

［1］吳磊磊.金稅三期下企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析與防范［J］.中文科技期刊數(shù)據(jù)庫（文摘版）經(jīng)濟(jì)管理（文摘版），2017（1）.

［2］于哲.金稅三期下企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)及防范策略［J］.商業(yè)會計(jì)，2020（8）.

［3］孫秀麗.基于“金稅三期”背景的制造企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范研究［J］.今日財(cái)富，2020（6）.

［4］潘靜.基于“金稅三期”管理系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及防范［J］.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2019（20）.

［5］侯曉靖，盛倩.企業(yè)稅務(wù)會計(jì)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究［J］.中國管理信息化，2019（23）.

作者：王譽(yù)錕 單位：紹興職業(yè)技術(shù)學(xué)院