考慮風險控制稅收管理體制機制分析

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摘要：為了解決當下國家稅務(wù)機制體制存在的問題，開展了考慮風險控制的稅收管理體制機制建設(shè)研究。通過分析稅收管理體制機制建設(shè)存在的問題。提出實行稅收分級管理制度、強化稅收管理第三方信息的獲取與利用的方法，制定“三級監(jiān)控”稅務(wù)管理內(nèi)容，擴大企業(yè)的信息采集面，健全稅收管理體制。在考慮風險控制的條件下，健全稅收信息共享溝通體系，集中企業(yè)內(nèi)相關(guān)稅務(wù)數(shù)據(jù)，建立內(nèi)部與外部聯(lián)系的資源總庫，拓展企業(yè)的對外交流渠道。并加強稅收管理評價工作，構(gòu)建“雙級評估、四項機制”的稅收管理模式，在根本上解決市場稅收工作存在的問題，實現(xiàn)稅收管理體制機制相關(guān)工作的健康開展。

關(guān)鍵詞：風險控制；稅收管理；第三方信息

稅收管理又被稱為稅務(wù)管理，主要是指企事業(yè)單位在進行相關(guān)稅務(wù)工作時，組織項目、決策活動、監(jiān)管成果過程的總稱。工作的具體流程可概括為：建立完善的稅務(wù)體制—制定與稅收相關(guān)的條例—劃分稅務(wù)管理權(quán)限—組織收稅款項入庫—整理稅務(wù)工作發(fā)票。［1］綜合上述稅務(wù)工作流程，有關(guān)單位提出了稅務(wù)管理體制機制，整合中共中央政府的權(quán)利與義務(wù)，遵循“集中領(lǐng)導(dǎo)，層次管理”的管理原則，明確地劃分了單位中不同工作部門執(zhí)行稅務(wù)工作的權(quán)限與義務(wù)。［2］近年來，我國市場經(jīng)濟在不斷地動蕩與變革中發(fā)展，由于外界對經(jīng)濟發(fā)展造成的沖擊較大，因此大部分企業(yè)稅收部門存在建設(shè)理念不成熟、體制機制建立不完善的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象的出現(xiàn)不僅導(dǎo)致了固定資產(chǎn)的流失，在發(fā)展與建設(shè)中稅源出現(xiàn)了流動性高、隱蔽性差等問題，因此加強對稅務(wù)管理體制機制的建設(shè)已刻不容緩。

一、稅收管理體制機制建設(shè)存在的問題

（一）稅收管理體制不科學(xué)目前企事業(yè)單位對于稅務(wù)管理體制的建設(shè)一直存在不完善的問題，包括一直未建立專門管理機構(gòu)，對于管理工作的計劃不明確。并且在執(zhí)行相關(guān)工作時，制定的管理體制均屬于短期行為，沒有站在與經(jīng)濟社會協(xié)同發(fā)展的層面分析。［3］在管理工作執(zhí)行時，對于部門工作人員的管理力度不夠，這些現(xiàn)象的出現(xiàn)造成了稅務(wù)體制建設(shè)難度高。在此過程中，相關(guān)稅務(wù)的行政管理與稅源管理體制不完善，企業(yè)內(nèi)部人力資源管理存在誤區(qū)，這些均為影響稅收管理體制建設(shè)的關(guān)鍵因素。在建設(shè)稅務(wù)管理體制過程中，企業(yè)的管理工作計劃嚴重落后，不僅沒有明確劃分稅務(wù)崗位職責，也沒有根據(jù)工作內(nèi)容的重要性與難易程度進行稅收工作的合理安排。并且稅收管理信息不對稱也影響工作的關(guān)鍵，不僅在客觀層面導(dǎo)致了稅款的流失，也在主觀層面影響了相關(guān)人員工作的積極性，嚴重地影響了稅務(wù)管理體制工作持續(xù)開展。

（二）稅收管理機制不協(xié)調(diào)目前企事業(yè)單位在建設(shè)稅收管理機制時，存在的最顯著問題便是，部門管理員崗位安排不合理。大部分企業(yè)將稅收工作中將稅種類型鑒定、稅務(wù)資源定量整理、稅法宣傳、認領(lǐng)稅務(wù)工作發(fā)票等工作，均歸屬于部門個人，但在此過程中卻忽視了管理機制建設(shè)合理性的安排。并且，稅收管理員在工作中與納稅人之間的交流缺乏時效性，因此優(yōu)化服務(wù)難以直接到位。［4］在此種情況下，辦稅服務(wù)廳相關(guān)工作需要征求稅收部門人員的部署安排，納稅工作需要專人在管理工作者與征收部門之間反復(fù)辦理業(yè)務(wù)，無法在真正意義上做到稅收工作的一站式服務(wù)，此種現(xiàn)象不僅降低了稅收工作效率，也浪費了大量的有效管理時間。此外，有關(guān)單位在進行稅收管理工作時，難免會受到了社會經(jīng)濟動蕩的侵擾，此時稅收工作極易存在風險。當面對高風險市場時，單位卻無法提供稅收工作一個合理的對應(yīng)措施，使稅收部門出現(xiàn)獲取第三方信息困難的問題，嚴重的抑制稅收管理工作順利實施。

二、考慮風險控制的稅收管理體制

（一）實行稅收分級管理制度為了提高單位的稅收管理能力，應(yīng)在傳統(tǒng)稅收管理體制建設(shè)基礎(chǔ)上，加大對市場經(jīng)濟風險的分析力度。根據(jù)稅源渠道，進行日常稅務(wù)、繳稅規(guī)模進行重點稅務(wù)工作信息的獲取，并在考慮市場風險控制背景下，將稅收工作劃分為正常稅務(wù)與非正常稅務(wù)兩種，根據(jù)兩種稅務(wù)工作的不同性質(zhì)，對其提出不同的管理制度。［5］針對此類企業(yè)的稅收管理，應(yīng)嚴格地按照稅收風險采集、稅務(wù)風險定性分析、市場經(jīng)濟風險等級排序、風險響應(yīng)等級劃分、應(yīng)急管理政策制定、繳稅過程監(jiān)管等流程，進行稅收管理工作。在工作中，應(yīng)樹立企業(yè)與市場協(xié)同發(fā)展的大局觀念，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的人力資源管理理念，不論企業(yè)資質(zhì)與市場注冊年限，積極選拔具有創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)意識的高素質(zhì)社會群體，鼓勵其與企業(yè)管理者共同參與稅務(wù)相關(guān)工作。并在此基礎(chǔ)上，進行管戶的統(tǒng)一劃分，根據(jù)層次逐層管理。對于稅收貢獻較大的企業(yè)或市場國有企業(yè)，納入稅收專業(yè)化管理過程中，以企業(yè)內(nèi)部多項經(jīng)濟效益數(shù)據(jù)，作為稅收監(jiān)控指標。在此基礎(chǔ)上整合企業(yè)征稅納稅信度情況、經(jīng)營規(guī)模等外界條件。對企業(yè)在市場占有進行分類，并由地方稅收管理單位進行分戶的核查工作，安排專線管理員隨時監(jiān)控企業(yè)制度的落實。對于經(jīng)濟社會下一般企業(yè)的稅收管理，可以按照戶籍管理方式，完善稅務(wù)的發(fā)票管理內(nèi)容，對企業(yè)稅務(wù)維護數(shù)據(jù)進行核查。在確保數(shù)據(jù)真實性的基礎(chǔ)上，豐富市場的采集信息，此過程中考慮到市場存在的經(jīng)濟風險，提出“三級監(jiān)控”稅務(wù)管理內(nèi)容。其中一級管理行為包括：建立重點稅源信息追蹤卡，定期更新稅源信息，隨機選擇具有代表性的企業(yè)，開展納稅服務(wù)工作，引導(dǎo)企業(yè)在稅務(wù)工作中糾正自我。二級管理行為包括：對納稅制度的評估，對稅務(wù)工作的質(zhì)量抽查，稅務(wù)工作流程的組織與維護。三級管理行為內(nèi)容包括：對年征收稅務(wù)小于100萬的企業(yè)，進行動態(tài)化監(jiān)督管理，多維度監(jiān)控企業(yè)動態(tài)信息與納稅檢查工作，起到提升企業(yè)服從社會的能力。

（二）強化稅收管理第三方信息的獲取與利用為了進一步完善企業(yè)稅收管理體制，在上述相關(guān)工作的基礎(chǔ)上，應(yīng)強化市場稅收管理工作時，企業(yè)對于第三方機構(gòu)信息的獲取與利用。為此，在建設(shè)稅收管理體制過程中，可應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的方式，拓展企業(yè)信息獲取渠道，擴大企業(yè)的信息采集面。利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立繳稅企業(yè)與地方工商銀行、經(jīng)濟貿(mào)易單位、水電供應(yīng)單位、國家稅務(wù)總局之間的信息共享路徑。采集由相關(guān)單位提供的稅收數(shù)據(jù)，掌握經(jīng)濟市場發(fā)展現(xiàn)狀，建立企業(yè)內(nèi)部的稅收資源情報庫。其內(nèi)容包括：市場大部分納稅企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展規(guī)模、發(fā)票使用情況、原材料供貨市場、生產(chǎn)供應(yīng)渠道、產(chǎn)品銷售渠道等三方信息。并根據(jù)獲取信息數(shù)據(jù)的變化趨勢，進行市場發(fā)展風險的比對，降低市場風險對其的影響，以此強化三方信息對稅收管理工作的作用。

三、考慮風險控制的稅收管理機制

（一）健全稅收信息共享溝通體系在健全稅收管理體制的基礎(chǔ)上，應(yīng)從市場風險管控層面分析，開展稅收管理機制建設(shè)的研究。在建設(shè)前，應(yīng)完善以稅源為核心的信息共享與交流體系。例如，在企業(yè)內(nèi)搭建可覆蓋全企業(yè)的局域網(wǎng)，使其內(nèi)部所有相關(guān)工作流程實現(xiàn)信息化。集中企業(yè)內(nèi)相關(guān)稅務(wù)數(shù)據(jù)，建立內(nèi)部與外部聯(lián)系的資源總庫，從而提高信息數(shù)據(jù)在市場的共享度。深入挖掘稅收管理工作中存在顯著市場風險的情報數(shù)據(jù)，加大拓展企業(yè)的對外交流渠道。在此基礎(chǔ)上，可采用建立稅庫與政府合作平臺的方式，實時將企業(yè)情報信息、交換管理數(shù)據(jù)、稅源與重點項目信息進行上傳，提升跨區(qū)域的稅源信息查詢，從而在不斷實踐中形成稅源管控的有利局勢。

（二）加強稅收管理評價工作稅收管理評價是指稅務(wù)單位在掌握了納稅企業(yè)相關(guān)信息的基礎(chǔ)上，依照國家繳稅納稅標準，對企業(yè)繳稅的真實性、合理性進行準確評估的過程。這一過程不僅是稅務(wù)管理機制建設(shè)的前提，也是稅務(wù)依法管理的重要手段。為此，市場在建設(shè)稅務(wù)機制中，應(yīng)加強對稅收管理的評價工作，具體措施如下。構(gòu)建“雙級評估、四項機制”的稅收管理模式，即在稅收工作中，從綜合管理員與專職評估員兩個方面，進行稅務(wù)評估。同步建立稅務(wù)崗位運行機制、繳稅信息反饋機制、數(shù)據(jù)信息督查機制與稅收效益全面考核機制，通過細化評估指標的方式，提升稅務(wù)相關(guān)管理工作的質(zhì)量。此外，強化稅收執(zhí)行工作，在“四項制度”工作的基礎(chǔ)上，采用實地勘察、專人約談的方式，做到稅收管理評估工作的規(guī)范化，在根本上實現(xiàn)企業(yè)稅收管理機制工作的高效率、高質(zhì)量實施。

四、結(jié)語

稅收管理是國家稅務(wù)工作的重點，目前仍有較多人不理解征收稅款的目的，甚至有部分企業(yè)存在偷稅漏稅的現(xiàn)象，為了解決這一問題，本文開展了考慮風險控制的稅收管理體制機制的研究。針對現(xiàn)下稅收管理體制機制建設(shè)存在的問題，提出對應(yīng)的解決措施。因此在后期的相關(guān)研究工作中，可將本文研究成果作為基礎(chǔ)，加大對稅收政策的宣傳與普及。在適當?shù)那闆r下，可利用地方政府官網(wǎng)進行稅收知識的宣傳，樹立群眾對稅收政策的正確認知，讓人們知法、懂法。綜上所述，國家與政府應(yīng)給予稅收工作足夠的重視，定期對市場發(fā)展趨勢與現(xiàn)狀進行分析，使稅收管理工作的實施更加順利。

參考文獻

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作者：宋立峰 單位：北京金隅集團股份有限公司