新個(gè)人所得稅稅法下納稅籌劃
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摘要：為了促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)步，提高廣大居民的生活水平，國(guó)家以經(jīng)濟(jì)建設(shè)和優(yōu)化服務(wù)為主，制定了相應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略，個(gè)人所得稅作為國(guó)家建設(shè)資金的重要保障，當(dāng)然得到了國(guó)家相關(guān)部門(mén)及工作人員的高度重視。而隨著我國(guó)居民生活水平的不斷提高，國(guó)民收入的持續(xù)上漲，納稅的人越來(lái)越多，納稅的比重逐漸增加，在此過(guò)程中，社會(huì)的貧富差距也越來(lái)越明顯，為了維持社會(huì)良好秩序，確保社會(huì)主義和諧社會(huì)的持續(xù)發(fā)展，國(guó)家不斷地優(yōu)化了個(gè)稅方案，2019年1月1日起，我國(guó)開(kāi)始執(zhí)行新的個(gè)人所得稅法，在此背景下，如何高質(zhì)量的展開(kāi)稅收籌劃工作就顯得尤為重要了，鑒于此，本文理論聯(lián)系實(shí)際，對(duì)此問(wèn)題展開(kāi)了較為細(xì)致的分析和研究，包括新個(gè)人所得稅稅法下的稅率分析、新個(gè)人所得稅法對(duì)納稅人的影響、新個(gè)人所得稅稅法下納稅籌劃的策略三個(gè)方面的內(nèi)容。
關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；新個(gè)稅法；納稅籌劃；籌劃策略
一、新個(gè)人所得稅稅法下的稅率分析
新個(gè)人所得稅法在保持原來(lái)七級(jí)超額累進(jìn)稅率的基礎(chǔ)上，進(jìn)行了重新的調(diào)整和改變，最大的變化就是調(diào)整優(yōu)化了部分稅率的級(jí)距，將基本減除費(fèi)用由之前的3500元，提高到了5000元，并擴(kuò)大了3%、10%、20%三擋低稅率的級(jí)距，即不超過(guò)3000元的，稅率為3%，速算扣除數(shù)為0；超過(guò)3000元到1.2萬(wàn)元的部分，稅率為10%，速算扣除數(shù)為210；超過(guò)1.2萬(wàn)元到2.5萬(wàn)元的部分，稅率為20%，速算扣除數(shù)為1410；超過(guò)2.5萬(wàn)至3.5萬(wàn)元的部分，稅率為25%，速算扣除數(shù)為2660；超過(guò)3.5萬(wàn)元至5.5萬(wàn)元的部分，稅率為30%，速算扣除數(shù)為4410；超過(guò)5.5萬(wàn)元至8萬(wàn)元的部分，稅率為35%，速算扣除數(shù)為7160；超過(guò)8萬(wàn)元的部門(mén)稅率為45%，速算扣除數(shù)為15160?？梢哉f(shuō)，這樣的調(diào)整，有助于降低中低收入者的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，有助于更好的調(diào)節(jié)居民的收入，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定、和諧的發(fā)展。
二、新個(gè)人所得稅法對(duì)納稅人的影響
（一）大大降低了中等收入群體的納稅負(fù)擔(dān)
之所以說(shuō)，新個(gè)人所得稅稅法下，大大降低了中等收入群體的納稅負(fù)擔(dān)，是因?yàn)?，基本減除費(fèi)用提高到了5000元，而且擴(kuò)大了3%、10%、20%三擋低稅率的級(jí)距，這樣一來(lái)，中等收入的群體所需要繳納的個(gè)人所得稅自然會(huì)有所下降，具體如何減輕，本文以一個(gè)案例進(jìn)行具體的分析。例如，胡某（男）和李某（女）是一對(duì)夫妻，他們居住在河北某市，兩個(gè)人育有一個(gè)女兒，現(xiàn)在正在上小學(xué)，他們雙方父母的年齡均在60歲以上。每月在扣除五險(xiǎn)一金之后，胡某的收入是1.8萬(wàn)元，李某的收入是1萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)夫妻二人的商量，他們決定女兒的教育和房貸費(fèi)用均由胡某扣除，下面我們就分別分析一下胡某和李某專項(xiàng)附加扣除對(duì)個(gè)人所得稅繳納的影響。首先，我們需要明確基本的納稅計(jì)算公式，即個(gè)人需要繳納的稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)，其中應(yīng)納稅所得額=稅前收入－五險(xiǎn)一金－免征額－依法確定的其他扣稅－專項(xiàng)附加扣除。以此來(lái)算，胡某在2019年1月1日后所需要繳納的個(gè)人所得稅為（18000－5000）×20%－1410=1190（元），而在2019年1月1日之前，胡某所需要繳納的個(gè)人所得稅為（18000-3500）×25%－1005=2620（元），由此可見(jiàn)，相比之前，胡某需要繳納的個(gè)人所得稅減少了2620－1190=1430（元）。此時(shí)，還沒(méi)有計(jì)算胡某的專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用，如果再減去專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用的話，那么胡某的應(yīng)納稅所得額會(huì)更少，相應(yīng)的，需要教繳納的個(gè)人所得稅會(huì)也就會(huì)更少。由此案例足以證明，新個(gè)人所得稅稅法下，大大降低了胡某這類中等收入人群的納稅負(fù)擔(dān)。
（二）工薪所得稅率結(jié)構(gòu)得以優(yōu)化
之所以說(shuō)，新個(gè)人所得稅稅法的頒布和落實(shí)使得工薪所得稅的稅率結(jié)構(gòu)得以優(yōu)化，是因?yàn)椋蟛糠止ば诫A層的群眾都面臨著買房和還房貸的壓力，而且上有老、下有小，需要面對(duì)一定額度的醫(yī)療費(fèi)用，而修訂后的個(gè)人所得稅稅法將基本扣除費(fèi)用由之前的3500元提高到了5000元，并且增加了專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，并且優(yōu)化調(diào)整了部分稅率級(jí)距，這樣一來(lái)，工薪階層所需要繳納的個(gè)人所得稅會(huì)有所下降，就擁有了更多的收入去進(jìn)行調(diào)節(jié)分配，所以說(shuō)，新個(gè)人所得稅稅法的頒布和落實(shí)能夠優(yōu)化工薪所得稅稅率結(jié)構(gòu)。
（三）促進(jìn)稅負(fù)均衡和公平
新頒布的個(gè)人所得稅稅法，增加了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目，這種針對(duì)性的減稅政策，充分地體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)民主問(wèn)題關(guān)注程度的增加，而這同時(shí)也是促進(jìn)稅負(fù)均衡、公平發(fā)展的具體體現(xiàn)。
三、新個(gè)人所得稅稅法下納稅籌劃的策略
由上述分析可知，新個(gè)人所得稅稅法的頒布和落實(shí)對(duì)納稅人的稅負(fù)壓力有了一定的影響，而如何在新稅法下高質(zhì)量地開(kāi)展納稅籌劃工作，就需要探索出一些有效的納稅籌劃策略。
（一）提高納稅籌劃人員的專業(yè)水平
可以說(shuō)，納稅籌劃人專業(yè)水平的提高是確保納稅籌劃工作得以高質(zhì)、高效展開(kāi)的前提和基礎(chǔ)，同時(shí)也是保障性措施。而這就需要從以下幾個(gè)方面著手：第一，納稅籌劃人要加強(qiáng)對(duì)新稅法學(xué)習(xí)和研究的程度，明確其中的細(xì)則和規(guī)范，能夠根據(jù)納稅人身份、工作、實(shí)際生活的不同合理地進(jìn)行納稅籌劃；第二，要加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)和專業(yè)能力的學(xué)習(xí)程度，掌握最前沿的信息，接觸最新納稅籌劃的案例，在不斷學(xué)習(xí)中更好的展開(kāi)納稅籌劃工作；第三，要加強(qiáng)自身的責(zé)任意識(shí)，明確自身工作的重要性和特殊性，避免人為因素造成的各種失誤和錯(cuò)誤。
（二）理解并利用國(guó)家優(yōu)惠政策
國(guó)家之所以要頒布和實(shí)施新的個(gè)人所得稅納稅法就是為了在使得納稅人個(gè)人負(fù)擔(dān)得以減輕的同時(shí)，優(yōu)化社會(huì)生產(chǎn)，滿足社會(huì)發(fā)展的需要。在新的個(gè)人所得稅稅法中，國(guó)家也推出了很多優(yōu)惠政策，如只要出具有效的獨(dú)生子女證明就可以享受納稅減免政策等，而且個(gè)地區(qū)、地方也有著不同的優(yōu)惠政策，所以，在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，一定要對(duì)各地執(zhí)行的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策有充分的了解和掌握，并且能夠通過(guò)選擇不同的取得收入來(lái)源地區(qū)等策略來(lái)達(dá)到合理減稅的效果。
（三）規(guī)避個(gè)人所得稅交納中的不良影響
事實(shí)上，納稅人需要繳納多少個(gè)人所得稅都是國(guó)家規(guī)定的，任何人不能改變，因此，在實(shí)際進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，要堅(jiān)決避免個(gè)人所得稅交納中的不良影響，不規(guī)范操作，而是能夠在法律允許的范圍之后，運(yùn)用合法的手段來(lái)減少納稅人的納稅額，減少多余費(fèi)用的扣除，從而達(dá)到降低納稅人納稅負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。而這樣的納稅籌劃才有價(jià)值、有意義。
四、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，國(guó)家相關(guān)部門(mén)頒布并落實(shí)新的個(gè)人所得稅稅法是大勢(shì)所趨、民心所向，有助于廣大納稅人納稅負(fù)擔(dān)的減輕，有助于社會(huì)主義和諧社會(huì)的順利推進(jìn)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。而本文所提到的新個(gè)人所得稅對(duì)納稅人的影響以及如何在新個(gè)人所得稅稅法下進(jìn)行納稅籌劃的策略是一己之見(jiàn)，當(dāng)然，不夠完善和具體，在日后的教學(xué)實(shí)踐和理論知識(shí)學(xué)習(xí)中，我還會(huì)繼續(xù)研究和探索此問(wèn)題，繼續(xù)為納稅籌劃工作的高質(zhì)量展開(kāi)貢獻(xiàn)綿薄之力。
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作者：駱麗娜 單位：湛江財(cái)貿(mào)中等專業(yè)學(xué)校