論內(nèi)審工作對(duì)企業(yè)管理的影響

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國(guó)有企業(yè)對(duì)審計(jì)工作必要性提出了更高的要求，可以在通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作及時(shí)找出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的違法、違規(guī)行為，得到及時(shí)控制和糾正，促進(jìn)企業(yè)朝著健康方向運(yùn)轉(zhuǎn)，從而避免出現(xiàn)更大損失。

國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)的一些問(wèn)題

（一）沒(méi)有先進(jìn)的審計(jì)理論作指導(dǎo)

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)在經(jīng)濟(jì)迅速增長(zhǎng)。重大發(fā)展的同時(shí)，相應(yīng)審計(jì)工作取得了一定進(jìn)步，但審計(jì)理論受到傳統(tǒng)理論的影響，其更新速度遠(yuǎn)跟不上審計(jì)實(shí)踐工作需要的步伐。我們國(guó)家已經(jīng)建立一套審計(jì)基礎(chǔ)理論，規(guī)定了審計(jì)目標(biāo)、原則等，然而在實(shí)際工作操作理論領(lǐng)域,跟經(jīng)濟(jì)效益類(lèi)審計(jì)、企業(yè)集團(tuán)類(lèi)審計(jì)相關(guān)的理論表現(xiàn)得非常不成熟，審計(jì)理論對(duì)于實(shí)踐的指導(dǎo)作用發(fā)揮不夠。同時(shí)，國(guó)家相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)、政策比較落后，沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立審計(jì)方面的法律約束，這就使得內(nèi)審工作獨(dú)立性缺乏法律上的保障。

（二）缺乏完善的審計(jì)機(jī)構(gòu)制度機(jī)制

國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，存在很多問(wèn)題，表現(xiàn)為機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、隸屬關(guān)系含混等，審計(jì)工作的獨(dú)立性受到嚴(yán)重挑戰(zhàn)。這些主要是因?yàn)樵趦?nèi)部審計(jì)工作受?chē)?guó)有企業(yè)傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理模式的影響，一度受到行政力量嚴(yán)重干預(yù)而致。國(guó)有企業(yè)在安排審計(jì)工作時(shí)很多時(shí)候只是在被動(dòng)的接受，內(nèi)部審計(jì)工作成為了聽(tīng)從管理者意志的管理工具，對(duì)企業(yè)的真實(shí)狀況很難做到客觀、公平、公正的評(píng)價(jià)。特別是當(dāng)企業(yè)的管理者參與時(shí)，對(duì)違紀(jì)、違規(guī)行為更是無(wú)力約束?，F(xiàn)實(shí)中，內(nèi)部審計(jì)人員之間往往又受到各種利益關(guān)系的影響，使得審計(jì)報(bào)告結(jié)果失真，削弱了審計(jì)應(yīng)有的職能。

（三）內(nèi)審工作中缺乏準(zhǔn)確的職能定位，審計(jì)面窄

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，上世紀(jì)八十年中后期，才初步形成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)制度。當(dāng)時(shí)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)的主要目的是為了在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中起到一種監(jiān)督作用，職能都集中在對(duì)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)上。在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，往往受到來(lái)自企業(yè)各管理方面的控制，不能以一個(gè)客觀的角度合理、獨(dú)立的對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，很難發(fā)揮出審計(jì)工作應(yīng)有的職能。另外，在審計(jì)內(nèi)容上，通常只是參與企業(yè)的年終財(cái)務(wù)審計(jì)，僅起到了事后反饋的作用，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前預(yù)測(cè)和事中控制做得不到位，這種內(nèi)審模式已經(jīng)不適應(yīng)于現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的要求。

（四）審計(jì)人員自身專(zhuān)業(yè)水平和道德素質(zhì)有待提高

內(nèi)部審計(jì)工作涉及面相當(dāng)寬泛，這要求審計(jì)人員不但要有相當(dāng)扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)理論基礎(chǔ)，還需要對(duì)現(xiàn)代會(huì)計(jì)、審計(jì)實(shí)踐操作相當(dāng)熟練，同時(shí)還要理解公司管理原則等。目前，我國(guó)關(guān)于審計(jì)方面的理論和技術(shù)相對(duì)落后，內(nèi)部審計(jì)工作主要從事一些基礎(chǔ)性審計(jì)活動(dòng)，既熟悉理論又熟悉實(shí)踐操作的審計(jì)人員數(shù)量非常少，而現(xiàn)代信息化技術(shù)的發(fā)展，國(guó)有企業(yè)計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平的提升，內(nèi)部審計(jì)工作也相應(yīng)地面臨挑戰(zhàn)。而這就需要一批能熟練應(yīng)用計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)來(lái)進(jìn)行審計(jì)辦公，同時(shí)又具備能熟練掌握管理技巧、處理人際關(guān)系等能力的人才，才能保證在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)敏銳發(fā)現(xiàn)管理薄弱環(huán)節(jié)、漏洞問(wèn)題，提出合理有效建議，促進(jìn)提升企業(yè)內(nèi)部管理效率。

針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理提出的建議

（一）增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性認(rèn)識(shí)，完善相關(guān)規(guī)章制度

要想內(nèi)部審計(jì)工作在促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理方面發(fā)揮更好作用，首先必須要爭(zhēng)取企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的支持。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該重視審計(jì)工作對(duì)國(guó)有企業(yè)的作用，給予審計(jì)工作充分的信任與支持。在企業(yè)內(nèi)部，支持加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)職能、法律法規(guī)、制度和規(guī)章的宣貫，使企業(yè)每個(gè)部門(mén)、班組和個(gè)人都認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，為內(nèi)部審計(jì)工作提供一個(gè)良好的工作環(huán)境。其次，要認(rèn)識(shí)到在審計(jì)工作中，健全和完善內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)、道德建設(shè)對(duì)企業(yè)起著非常關(guān)鍵的作用。只有健全和完善內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)、規(guī)章，才可以使企業(yè)審計(jì)工作得到規(guī)范和保障。當(dāng)前大多數(shù)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度、標(biāo)準(zhǔn)、程序、方法等存在很大差異，歸根到底主因還是法律方面的缺失。如果能夠運(yùn)用法律手段來(lái)明確規(guī)范內(nèi)審工作標(biāo)準(zhǔn)和方法，那么國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有了保障，工作的開(kāi)展就會(huì)向規(guī)范化、制度化發(fā)展。

（二）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作模式，尋求先進(jìn)審計(jì)技術(shù)

在尋求完善和規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作方面，雖然國(guó)家已經(jīng)頒布了相關(guān)的一些法律法規(guī)、政策，這些對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)在審計(jì)實(shí)踐保障上還需要進(jìn)一步完善。需要我們?nèi)W(xué)習(xí)、借鑒一些國(guó)際先進(jìn)審計(jì)理念和工作方法，完善內(nèi)部審計(jì)工作體系，注重協(xié)調(diào)好內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員分配問(wèn)題，注意明確職責(zé)，來(lái)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的地位和有效性。審計(jì)工作實(shí)踐中，要改革不適用的審計(jì)方法，重視在風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方面進(jìn)行審計(jì)技術(shù)探索，有效評(píng)價(jià)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，提出控制建議，督辦整改落實(shí)，盡可能地將風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失降到最低；另外，要加快對(duì)現(xiàn)代信息化的利用，與時(shí)俱進(jìn)，開(kāi)發(fā)新的審計(jì)程序，引進(jìn)先進(jìn)硬件設(shè)備，強(qiáng)化審計(jì)電子數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，幫助審計(jì)人員及時(shí)獲取完整、有效信息，提高內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)代化水平，促進(jìn)審計(jì)工作效率不斷提高。

（三）給內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造一個(gè)獨(dú)立的工作環(huán)境

內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行審計(jì)時(shí)，受到各種利益關(guān)系影響，內(nèi)部審計(jì)工作很難做到客觀、公平、公正，所以采取企業(yè)外部或者第三方機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行開(kāi)展審計(jì)工作是相當(dāng)必要的，這可以增強(qiáng)審計(jì)工作獨(dú)立性。在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，要保障內(nèi)部審計(jì)部門(mén)脫離企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的全權(quán)控制，成為獨(dú)立部門(mén)且能獨(dú)立行使職能，這樣在對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、財(cái)務(wù)收支等開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員才有保持獨(dú)立、客觀、公立態(tài)度的保障基礎(chǔ)。另外，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，也要保持職業(yè)的審慎性，保證自己的行為和職業(yè)判斷不受其他因素的干擾。

（四）對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)以提高其專(zhuān)業(yè)和道德素質(zhì)

現(xiàn)代環(huán)境變化帶來(lái)了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，相應(yīng)的審計(jì)人員應(yīng)該注意培養(yǎng)自己的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和道德品質(zhì)。審計(jì)人員要掌握豐富的相關(guān)管理知識(shí)技能，既熟悉財(cái)務(wù)理論知識(shí)，也要對(duì)其他相關(guān)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域有一定的掌握或了解。首先，企業(yè)應(yīng)該經(jīng)常對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行技能培訓(xùn)和業(yè)務(wù)考核，引導(dǎo)和培養(yǎng)其利用國(guó)際先進(jìn)審計(jì)理論和手段；要嚴(yán)格審核審計(jì)人員從業(yè)資格，內(nèi)部審計(jì)工作員工必須具備良好的道德修養(yǎng)，還要具有專(zhuān)業(yè)的審計(jì)從業(yè)方面資格證書(shū)和能力。另外，企業(yè)內(nèi)部在培養(yǎng)、鼓勵(lì)審計(jì)人員積極學(xué)習(xí)的同時(shí)，也要為審計(jì)人員創(chuàng)造一個(gè)良好的深造進(jìn)修條件。（本文作者：張艷飛 單位：云南云天化國(guó)際化工股份有限公司富瑞分公司）