談血站內(nèi)部控制體系建設(shè)

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摘要：內(nèi)部控制是血站單位管理工作的重要組成部分。由于內(nèi)控工作起步晚，單位對內(nèi)部控制工作重要性認(rèn)識不足，內(nèi)控體系建設(shè)還不夠完善，存在諸多亟待解決的問題。本文分析了血站內(nèi)部控制重要性，查找內(nèi)控工作存在問題，探究加強(qiáng)血站內(nèi)部控制體系建設(shè)對策。

關(guān)鍵詞：血站；內(nèi)部控制；建設(shè)；探討

一、血站內(nèi)部控制建設(shè)的重要性

1.實(shí)施內(nèi)部控制是持續(xù)健康發(fā)展的需要隨著國家醫(yī)療體制改革的不斷深入，醫(yī)療技術(shù)水平不斷提高，醫(yī)療機(jī)構(gòu)和患者對血液需求量持續(xù)增加，對血站采供血工作提出了嚴(yán)峻考驗(yàn)。有效的內(nèi)部控制能夠保證血站各項(xiàng)采供血活動(dòng)順利進(jìn)行，將部門科室密切聯(lián)系起來，各種資源高效集合。促使血站建立有效的約束和激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)員工積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，確保血站正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保證其持續(xù)健康的長遠(yuǎn)發(fā)展。

2.實(shí)施內(nèi)部控制是提升財(cái)務(wù)管理水平的需要目前，血站財(cái)務(wù)管理工作中存在制度執(zhí)行不到位、預(yù)算管理績效評價(jià)流于形式、內(nèi)部監(jiān)督力量薄弱等問題。內(nèi)部控制的全面實(shí)施，通過成立專門工作機(jī)構(gòu)、建立重大議事決策機(jī)制、明確崗位職責(zé)及分工等措施，建立單位層面管理體系指導(dǎo)各項(xiàng)工作正常開展。業(yè)務(wù)層面通過對各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程梳理，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立健全內(nèi)部管理制度并督促工作人員認(rèn)真執(zhí)行，形成財(cái)務(wù)管理工作科學(xué)化、規(guī)范化、有序化局面，促進(jìn)血站健康可持續(xù)發(fā)展。

3.實(shí)施內(nèi)部控制是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的需要內(nèi)部控制有效實(shí)施，能起到權(quán)力制衡的作用，通過分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)、定期輪崗等措施，對血站各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中容易發(fā)生的問題或風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、分析、防范和管控，加強(qiáng)對自身薄弱環(huán)節(jié)的有效控制，進(jìn)一步提高管理水平，確保各項(xiàng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

4.實(shí)施內(nèi)部控制是確保國有資產(chǎn)安全、提高資金使用效益的需要血站屬非營利性公共衛(wèi)生單位，在負(fù)責(zé)血液采集、制備、檢測、儲(chǔ)存、運(yùn)輸過程中，會(huì)使用血袋、試劑、衛(wèi)生材料等品種多、數(shù)量大的物資材料，以及保障采供血工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需設(shè)備設(shè)施。內(nèi)部控制體系建立和實(shí)施，對資產(chǎn)管理流程進(jìn)行梳理和管控，通過定期盤點(diǎn)、記錄保護(hù)、權(quán)限控制等一系列手段與方法，對設(shè)備、物資的使用、管理、維護(hù)等諸多環(huán)節(jié)進(jìn)行有效、科學(xué)、合理的管控，從而保障了血站資產(chǎn)的完整性與安全性，有效降低成本，防止浪費(fèi)行為的發(fā)生。

二、血站內(nèi)部控制存在主要問題

1.內(nèi)部控制重視不夠，意識淡薄血站管理人員重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識不足。職工層面學(xué)習(xí)和宣傳不到位，認(rèn)為內(nèi)部控制單純就是財(cái)務(wù)部門的工作。導(dǎo)致有些血站內(nèi)部控制尚未建立健全，有些雖建立了內(nèi)部控制制度，但執(zhí)行力度不夠，未形成全員參與的氛圍。

2.血站內(nèi)部控制制度不規(guī)范，流程不清晰，執(zhí)行不到位按照內(nèi)部控制規(guī)范相關(guān)要求，單位應(yīng)梳理規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程，建立單位內(nèi)部控制工作手冊，并嚴(yán)格執(zhí)行。實(shí)際情況有些單位聘用第三方機(jī)構(gòu)建立內(nèi)控制度和手冊，第三方機(jī)構(gòu)不了解單位業(yè)務(wù)流程和實(shí)際情況，制定的內(nèi)控手冊不適合單位實(shí)際情況；有些血站雖建立了內(nèi)控手冊，但在執(zhí)行上打了折扣，有章不循；有些建立了內(nèi)控手冊，但是內(nèi)控設(shè)計(jì)不合理，流程不清晰，適用性不強(qiáng)。

3.血站內(nèi)部控制評價(jià)和監(jiān)督機(jī)制不健全從大多數(shù)中小型血站實(shí)際情況來看，人員編制不足的情況普遍存在，面對采供血工作壓力，工作人員安排更傾向于一線，行政后勤工作人員大多身兼數(shù)職。沒有專門的監(jiān)督審計(jì)部門，監(jiān)督審計(jì)力量薄弱。雖然建立了內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督制度，但實(shí)際執(zhí)行時(shí)力度不夠，評價(jià)不深入細(xì)致，效果不明顯，對工作指導(dǎo)和改進(jìn)作用不大。

4.內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)建設(shè)滯后隨著信息化水平不斷提高，血站已實(shí)現(xiàn)了采供血工作信息化管理。但經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)除預(yù)算管理、資產(chǎn)管理部分環(huán)節(jié)按照財(cái)政部門的要求實(shí)現(xiàn)了信息化管理外，其他收支業(yè)務(wù)、政府采購、合同管理等環(huán)節(jié)申請、審批仍然采用手工方式進(jìn)行操作，易出錯(cuò)、篡改，不能實(shí)現(xiàn)信息的反饋與共享，不利于單位內(nèi)部控制管理水平提升。

三、完善血站內(nèi)部控制建設(shè)的建議

1.加強(qiáng)宣傳，提高內(nèi)控意識血站應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作，成立以單位負(fù)責(zé)人為組長的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，制定內(nèi)控工作實(shí)施方案，明確工作分工，配備工作人員，健全工作機(jī)制。采取切實(shí)有效宣傳方式，加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)，讓內(nèi)部控制理念深入人心。加強(qiáng)職工學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，增強(qiáng)職工對內(nèi)控工作理解和認(rèn)識，形成全員參與的良好氛圍和環(huán)境，切實(shí)推進(jìn)單位內(nèi)部控制工作的開展。

2.梳理內(nèi)部控制流程，持續(xù)改進(jìn)內(nèi)控工作手冊血站要根據(jù)國家法律法規(guī)和單位規(guī)章制度，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境，建立單位層面內(nèi)部控制內(nèi)容。設(shè)置適合采供血工作開展的組織架構(gòu)，確保決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)相互分離、相互制衡。建立“三重一大”議事決策機(jī)制，防范決策風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。明確關(guān)鍵崗位職責(zé)權(quán)限，配備具有與其工作崗位相適應(yīng)的工作人員。業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制要做好預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理流程梳理和再造，抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)，規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。一是加強(qiáng)預(yù)算管理，提高資金使用效率。規(guī)范預(yù)算編制，業(yè)務(wù)科室要積極參與到預(yù)算編制工作中，不能由財(cái)務(wù)部門直接完成預(yù)算的編制和上報(bào)工作。要嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，堅(jiān)持沒有預(yù)算就不能支出的原則，厲行節(jié)約，反對鋪張浪費(fèi)。加強(qiáng)預(yù)算績效管理，編制高質(zhì)量預(yù)算績效評價(jià)指標(biāo)，做好項(xiàng)目績效評價(jià)分析報(bào)告，確保項(xiàng)目資金發(fā)揮最大效益。二是加強(qiáng)收支管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為。堅(jiān)持收支兩條線管理，所有收入及時(shí)繳入財(cái)政。支出經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)審批，要嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用報(bào)銷流程，原始憑證要符合現(xiàn)行政策要求。加強(qiáng)銀行賬戶管理，嚴(yán)格貨幣資金使用。按政府會(huì)計(jì)制度要求進(jìn)行財(cái)務(wù)和預(yù)算會(huì)計(jì)核算，做到賬賬、賬證、賬表、賬實(shí)相符，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。對于公務(wù)接待費(fèi)、車輛運(yùn)行維護(hù)費(fèi)等三公經(jīng)費(fèi)，嚴(yán)格執(zhí)行國家標(biāo)準(zhǔn)和要求，堅(jiān)持杜絕違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律事項(xiàng)發(fā)生。三是加強(qiáng)政府采購工作，堅(jiān)持依法采購。血站應(yīng)成立采購工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)實(shí)施和管理政府采購各項(xiàng)工作。梳理屬于政府采購設(shè)備、物資和服務(wù)，按照政府采購相關(guān)要求，堅(jiān)持“公平、公開、公正”原則，針對不同采購金額明確不同的采購方式。實(shí)行政府采購預(yù)算和計(jì)劃管理機(jī)制，確保政府采購納入預(yù)算管理。加強(qiáng)對政府采購項(xiàng)目驗(yàn)收工作，確保采購工作達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，保證采供血活動(dòng)的順利開展。嚴(yán)格采購信息管理，防止信息泄露。四是加強(qiáng)資產(chǎn)管理，確保國有資產(chǎn)安全。建立血站固定資產(chǎn)管理和物資管理制度。對固定資產(chǎn)進(jìn)行分類管理，明確財(cái)務(wù)、后勤、業(yè)務(wù)科室相關(guān)職責(zé)，建立固定資產(chǎn)臺賬，做好資產(chǎn)標(biāo)識標(biāo)牌，定期進(jìn)行固定資產(chǎn)清查。嚴(yán)格履行資產(chǎn)維修維護(hù)、調(diào)配程序，避免資產(chǎn)閑置。注重科室合理、有效使用物資的監(jiān)督，跟蹤科室物資耗材領(lǐng)用后使用情況，定期進(jìn)行物資耗材盤存，杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象，防止國有資產(chǎn)的損失。五是加強(qiáng)基建管理，嚴(yán)格執(zhí)行制度。準(zhǔn)確把握國家重大投資方向，編制和儲(chǔ)備適合血站發(fā)展重大項(xiàng)目，做好項(xiàng)目立項(xiàng)申請和可研階段的審批工作。規(guī)范開展項(xiàng)目建設(shè)招投標(biāo)，正確選擇招標(biāo)機(jī)構(gòu)，準(zhǔn)確計(jì)量、編制工程量清單。本著“公開、公平、公正”的原則，選擇確定設(shè)計(jì)、地勘、監(jiān)理單位。項(xiàng)目建設(shè)期間要加強(qiáng)與施工、監(jiān)理單位溝通對接，跟蹤項(xiàng)目全過程管理，落實(shí)基建項(xiàng)目管理責(zé)任制。加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理，建立財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)制度，做好財(cái)務(wù)核算，對項(xiàng)目預(yù)算資金使用情況的進(jìn)行監(jiān)督。及時(shí)辦理竣工財(cái)務(wù)核算，有效發(fā)揮項(xiàng)目最大效益。六是加強(qiáng)合同管理，規(guī)范合同行為。明確科室在訂立合同中的工作職責(zé)。重視合同前期策劃和調(diào)查，明確合同談判、起草、擬定要求和條款，對重大或者專業(yè)性較強(qiáng)的合同，應(yīng)聘請外部專家或者法律顧問參與合同審核。確定合同簽署人員并嚴(yán)格執(zhí)行。跟蹤合同執(zhí)行情況，建立發(fā)生合同糾紛處置方案。注重合同歸口管理和保密工作。

3.開展內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督，積極發(fā)揮監(jiān)督審核作用加強(qiáng)血站內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立，配備專人負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)能力。內(nèi)部審計(jì)部門同時(shí)承擔(dān)評價(jià)與監(jiān)督職能，對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性進(jìn)行評價(jià)，出具評價(jià)報(bào)告，指導(dǎo)內(nèi)控工作持續(xù)改進(jìn)。年末對評價(jià)報(bào)告進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，采取有效改進(jìn)措施，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)持續(xù)優(yōu)化。并且在內(nèi)部控制體系建設(shè)中，建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督程序和要求，促進(jìn)內(nèi)部控制評價(jià)和監(jiān)督工作不斷改進(jìn)完善。

4.提高內(nèi)部控制信息化水平血站應(yīng)在現(xiàn)有采供血信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上，投入資金和人力，建立內(nèi)部控制全覆蓋的信息化系統(tǒng)。通過可視化界面，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)施行自動(dòng)、實(shí)時(shí)和全過程控制，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程和控制措施進(jìn)行固化，降低人為因素影響，使信息留痕、可追溯，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的信息化、系統(tǒng)化。保障經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成常態(tài)化的工作過程，提高內(nèi)部控制體系運(yùn)行效率，確保數(shù)據(jù)真實(shí)。

四、結(jié)語

血站內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項(xiàng)長期工作，需要不斷的持續(xù)改進(jìn)和完善。在單位領(lǐng)導(dǎo)高度重視，全員職工的積極參與下，要逐步建成與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的，權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系目標(biāo)，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，促進(jìn)采供血各項(xiàng)工作持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

1.財(cái)政部.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行），財(cái)會(huì)﹝2012﹞21號.

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3.杜莉.《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》在血站的應(yīng)用探索.經(jīng)濟(jì)師，2015（06）.

作者：姚乃 單位：惠四川省雅安市中心血站