探討營改增對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的影響

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摘要:為了適應(yīng)時(shí)代的變化需要，我國對(duì)稅收進(jìn)行了一系列的改革。其中最重要的改革為2012年的“營改增”工作。稅收營改增的工作，有利于避免重復(fù)納稅。這次稅收改制將交通運(yùn)輸行業(yè)也納入到范圍內(nèi)，有利也有弊。本文以鐵路運(yùn)輸企業(yè)為著力點(diǎn)，分析了鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施營改增的好處及營改增對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的影響。針對(duì)不利的方面提出了幾點(diǎn)對(duì)策，目的在于揚(yáng)長避短，將不利的因素盡量避免，將有利的因素得到最大限度的發(fā)揮，根本目的在于提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞:營改增，鐵路運(yùn)輸企業(yè)，影響，對(duì)策

一、實(shí)施“營改增”對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的影響

(一)加大了稅收的風(fēng)險(xiǎn)

在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中，實(shí)施“營改增”對(duì)鐵路企業(yè)會(huì)產(chǎn)生一定的影響。鐵路運(yùn)輸行業(yè)和其他行業(yè)在納稅的過程中有很大的不同。鐵路運(yùn)輸企業(yè)采用的是匯總交稅的方式。這樣造成的結(jié)果是納稅人可以持有空白支票在其他地方開具發(fā)票。這樣就很容易導(dǎo)致出現(xiàn)違規(guī)操作的問題。實(shí)施營改增后，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)和發(fā)票系統(tǒng)的操作不熟悉。同時(shí)，對(duì)營改增政策的理解有偏差，對(duì)營改增的一些政策也不能很好理解。實(shí)施營改增之后，鐵路運(yùn)輸行業(yè)申報(bào)納稅的方式有了很大的改變。這就進(jìn)一步加大了鐵路運(yùn)輸企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。營改增之后，鐵路運(yùn)輸增加了6%和11%兩檔稅率。這就給鐵路運(yùn)輸企業(yè)造成了一些麻煩。讓我們試想一下，當(dāng)一個(gè)運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營多種業(yè)務(wù)的時(shí)候，就會(huì)出現(xiàn)多種稅率的情況出現(xiàn)。很多鐵路運(yùn)輸企業(yè)采用各種各樣的方式回避稅率。這樣對(duì)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)來說，是極為不利的，加大了他們納稅的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)鐵路運(yùn)輸企業(yè)可能要承擔(dān)比以前更加沉重的賦稅

在“營改增”之前，鐵路運(yùn)輸企業(yè)只需要繳納3%的營業(yè)稅即可。但是在實(shí)施了“營改增”之后，就發(fā)生了變化。鐵路運(yùn)輸企業(yè)需按照增值額的11%來繳納增值稅?？梢哉f，與之前的稅率相比，高了不少。鐵路運(yùn)輸?shù)妮o助企業(yè)需按照6%的增值額來繳納賦稅，這也比以前繳納多了3%。但是在實(shí)施“營改增”之后，鐵路運(yùn)輸企業(yè)就可以避免重復(fù)納稅的問題，只納稅一次就可以了。事實(shí)上，雖然“營改增”的稅率有所提高，但是可能比營業(yè)稅的納稅方式還要低。

(三)對(duì)物資采購的影響

在鐵路運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行物資采購時(shí)，由于物資采購的原材料是已經(jīng)繳納了增值稅的進(jìn)項(xiàng)額。這對(duì)于鐵路企業(yè)來說，在供應(yīng)商的選擇，購置物資設(shè)備等方面具有十分重要的。在鐵路運(yùn)輸企業(yè)購買大額的固定資產(chǎn)時(shí)。建議選擇一些能夠開增值稅發(fā)票的供應(yīng)商，這樣就可以將一些稅款抵消，從而減少了鐵路運(yùn)輸企業(yè)的成本，減少了一些不必要的開支。

二、鐵路運(yùn)輸企業(yè)對(duì)“營改增”政策的正確應(yīng)對(duì)策略

(一)最大限度獲得政府政策的肯定和支持

從“營業(yè)稅”到“增值稅”，這是一個(gè)發(fā)展和變化的過程，和“營業(yè)稅”相比較，“增值稅”顯得更加公平，也更加理性。試想一下，在繳納稅款時(shí)，本來就不能用營業(yè)額來衡量，而應(yīng)該以利潤來衡量，這就從根本上促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。對(duì)于企業(yè)來講，財(cái)務(wù)人員和企業(yè)管理人員應(yīng)該對(duì)稅費(fèi)改革的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真的學(xué)習(xí)，事先知曉“營改增”對(duì)于企業(yè)盈利和稅負(fù)的影響。結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)和發(fā)展，指定切實(shí)可行的措施，著力推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。鐵路運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)和稅務(wù)人員進(jìn)行積極的溝通和交流。使得鐵路運(yùn)輸企業(yè)的鐵路線路投資能夠最大限度進(jìn)入進(jìn)抵的范圍。從根本上緩解企業(yè)的納稅壓力，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。實(shí)施營改增政策時(shí)候，鐵路運(yùn)輸部門可以根據(jù)需要先進(jìn)行試點(diǎn)。最大限度實(shí)現(xiàn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的快速發(fā)展。

(二)應(yīng)用較好的途徑增加稅收的抵扣

增加抵扣項(xiàng)目降低增值稅稅負(fù)，在符合增值稅規(guī)定的前提下增加抵扣。鐵路運(yùn)輸企業(yè)一般都是涉及一些大的工程建設(shè)。一般來說，涉及的金額也非常大。比如固定資產(chǎn)的投資、材料和機(jī)械的采購、大宗燃料的采購等。這些大宗的采購一般來說都是具有一定的抵扣的。在實(shí)際操作的過程中，要對(duì)各種業(yè)務(wù)專用發(fā)票加強(qiáng)控制。在談判的過程中，應(yīng)該用專門的資質(zhì)條件和一些專用的發(fā)票。對(duì)于一些不能獲得專用發(fā)票的情況，應(yīng)該提前有所預(yù)知。應(yīng)該選擇一些正規(guī)的公司，從而或得可以抵扣的專用發(fā)票。一些正在實(shí)施的項(xiàng)目。比如一些正在建設(shè)或者一些正在維修的項(xiàng)目，就需要在成本上下功夫。比如說減少開支，獲取設(shè)備的供應(yīng)權(quán)，增大抵扣的范圍。在日常的管理工作中，要下大力氣宣傳發(fā)票的意義。辦公用品，勞保和差旅費(fèi)等各種各樣的費(fèi)用都可以獲取一些發(fā)票，這樣其實(shí)就大大節(jié)省了企業(yè)的開支。

(三)完善會(huì)計(jì)核算辦法

將會(huì)計(jì)核算作為基礎(chǔ)，創(chuàng)新會(huì)計(jì)核算的模式，進(jìn)一步創(chuàng)新企業(yè)的管理。為了更好開展工作，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)制度進(jìn)行認(rèn)真的學(xué)機(jī)構(gòu)進(jìn)行對(duì)接。通過比較分析收入信息和會(huì)計(jì)核算信息。進(jìn)一步優(yōu)化鐵路運(yùn)輸企業(yè)的核算成本，優(yōu)化收入分配制度，大大減少稅收負(fù)擔(dān)。根據(jù)企業(yè)組織的情況，依據(jù)現(xiàn)有的增值稅的稅收政策，最大限度提出合理的改革措施。保證鐵路運(yùn)輸稅收的最低，對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行全面的培訓(xùn)，讓納稅企業(yè)了解有關(guān)的法律制度。讓納稅人員明確操作流程，從而大大減少納稅的成本。

(四)對(duì)納稅進(jìn)行科學(xué)的籌劃，進(jìn)一步調(diào)整納稅的戰(zhàn)略

實(shí)施“營改增”之后，鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)，以“營改增”為政策依據(jù)，最大限度籌劃稅收的繳納。一是可以適當(dāng)增加一些固定資產(chǎn)的投資，大大增加抵扣額度，這樣就大大減少了鐵路運(yùn)輸企業(yè)要繳納的增值稅，從而提高市場競爭力。二是高度重視外包服務(wù)中的細(xì)節(jié)問題?？梢赃m當(dāng)延長增值稅的抵扣鏈條，擴(kuò)大抵扣范圍。在一些重大的戰(zhàn)略投資中，必須對(duì)稅務(wù)的一些因素進(jìn)行綜合分析，找到最佳的方案。第三，合理選擇供應(yīng)商。根據(jù)稅務(wù)因素，保證最合理的采購價(jià)格。在選擇供應(yīng)商必須能夠提供增值稅的專用發(fā)票，這樣可以大大減少鐵路運(yùn)輸企業(yè)的稅負(fù)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)人員需和稅務(wù)部門的工作人員進(jìn)行積極的溝通，提出合理化的建設(shè)，保證企業(yè)所納稅額最低。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊雋.“營改增”對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)的影響分析[J].會(huì)計(jì)之友，2013(13).

[2]黃玉光.營改增對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)策略探討[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2014(10).

作者：馬元園 單位：中國鐵路蘭州局集團(tuán)有限公司蘭州北車站