it審計(jì)論文精選(九篇)

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第1篇：it審計(jì)論文范文

在英國，績效審計(jì)的目的之一是對財(cái)政和財(cái)務(wù)收支、資源管理等方面的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評價(jià)，并向議會、政府、社會公眾提供獨(dú)立的信息和咨詢，用于公共服務(wù)支出的績效評估。績效審計(jì)的另一個(gè)目的是尋求提高績效的途徑，幫助被審計(jì)單位改進(jìn)內(nèi)部控制。

在績效的衡量方面，英國沒有完整的績效指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，通常是參照使用各個(gè)行業(yè)的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，由審計(jì)人員在進(jìn)行檢查時(shí)，根據(jù)謹(jǐn)慎的職業(yè)判斷，選取指標(biāo)進(jìn)行績效評價(jià)。

一、英國外部績效審計(jì)

（一）外部審計(jì)機(jī)構(gòu)。在英國，會計(jì)師是指會計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)委員會所屬6個(gè)會計(jì)職業(yè)協(xié)會的會員。這6個(gè)會計(jì)職業(yè)協(xié)會為英格蘭、威爾士特許會計(jì)師協(xié)會，蘇格蘭特許會計(jì)師協(xié)會，愛爾蘭特許會計(jì)師協(xié)會，注冊會計(jì)師協(xié)會，財(cái)政會計(jì)師協(xié)會，管理會計(jì)師協(xié)會。

這些外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的會員單位，既按照英國的審計(jì)準(zhǔn)則開展私營企業(yè)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)及績效審計(jì)，同時(shí)也承擔(dān)政府委托，對私營企業(yè)承接政府的公共服務(wù)開展績效審計(jì)。無論是對私營企業(yè)還是政府的公共服務(wù)績效審計(jì)，沒有固定的、統(tǒng)一的績效評估指標(biāo)，指標(biāo)的選取取決于績效審計(jì)服務(wù)的目標(biāo)對象，即私營企業(yè)委托訴求和政府公共服務(wù)目標(biāo)導(dǎo)向。

（二）外部審計(jì)績效評價(jià)。外部審計(jì)績效評價(jià)，通常會經(jīng)歷以下五個(gè)過程：

1.與公司管理層達(dá)成績效審計(jì)目標(biāo)。掌握公司董事會或委托人的委托意愿，與公司董事會、高級管理層充分溝通，了解績效審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，詳細(xì)確定績效審計(jì)需要達(dá)成的具體任務(wù)內(nèi)容。

2.確定績效評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)值?？冃гu價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值通常有包括：公司或部門的期間預(yù)算；公司管理層的預(yù)期或期望；公司所處行業(yè)的水平；委托人特定目標(biāo)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

3.績效審計(jì)實(shí)施。結(jié)合與公司管理層的溝通，對照績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值，實(shí)施績效審計(jì)。實(shí)施過程還一般包含以下部分：一是了解實(shí)際經(jīng)營情況、績效評價(jià)預(yù)期和績效監(jiān)管情況。二是進(jìn)行績效考核，可以依托如毛利潤率、凈利潤率、平均收款期、平均付款期、流動比率、現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)等財(cái)務(wù)管理指標(biāo)進(jìn)行績效考核，同時(shí)評估這些指標(biāo)與績效考核評價(jià)的相關(guān)性、可信度。績效考核除利用財(cái)務(wù)指標(biāo)外，還可以分析使用企業(yè)行業(yè)指標(biāo)或特定指標(biāo)。如對BKV運(yùn)輸和倉儲有限公司公司績效考核利用了對省內(nèi)運(yùn)輸指標(biāo)，每一員工應(yīng)記工時(shí)，省內(nèi)運(yùn)輸?shù)拇螖?shù)和每次使用的平均勞動時(shí)間數(shù)；對省際和國際運(yùn)輸指標(biāo)，平均運(yùn)輸?shù)闹亓浚看芜\(yùn)輸?shù)钠骄锍?，每次運(yùn)輸平均價(jià)格和BKV作為的提成比例；產(chǎn)能利用指標(biāo)，跟蹤和監(jiān)督統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)以顯示可獲得的產(chǎn)能，以及已利用的儲存空間和已利用的分段運(yùn)輸能力，可利用的貨車數(shù)量以及已利用的數(shù)目。三是得出績效審計(jì)結(jié)論，提出審計(jì)師意見。

4.績效審計(jì)評估。重新回顧績效審計(jì)目標(biāo)的適當(dāng)性、與公司管理層期望能否吻合和績效審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)度，評估績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的合理性。如果發(fā)現(xiàn)績效審計(jì)目標(biāo)與評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的重大差錯(cuò)或疏漏，應(yīng)再次與公司管理層進(jìn)行溝通，說明補(bǔ)充或修訂審計(jì)目標(biāo)、績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的必要，取得公司管理層的認(rèn)可和支持，增加補(bǔ)充審計(jì)程序。

5.績效審計(jì)評價(jià)報(bào)告。績效審計(jì)報(bào)告雖無固定的格式，但通常報(bào)告中會包含審計(jì)的目標(biāo)、范圍和方法，然后主要報(bào)告績效審計(jì)結(jié)果，并闡明審計(jì)的依據(jù)和結(jié)論。

二、英國政府績效審計(jì)

英國是目前國際上較早開展政府績效審計(jì)的國家之一。目前英國的政府績效審計(jì)已經(jīng)逐步成熟，形成了一套較為完善的審計(jì)體系。

（一）政府審計(jì)機(jī)構(gòu)。英國主要的政府審計(jì)機(jī)構(gòu)包括國家審計(jì)署、審計(jì)委員會、北愛爾蘭審計(jì)署、蘇格蘭審計(jì)署和威爾士審計(jì)署。

英國下議院設(shè)有公共賬目委員會，國家審計(jì)署的主計(jì)審計(jì)長負(fù)責(zé)向該委員會提交審計(jì)報(bào)告，公共賬目委員會根據(jù)主計(jì)審計(jì)長的報(bào)告制定聽證會計(jì)劃，不受政府的限制，在聽證會期間被審計(jì)單位和會計(jì)主管人員都要出席聽證會，回答相應(yīng)問題。

（二）政府內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)。

1.法律依據(jù)及基本原則。1983年英國頒布了《國家審計(jì)法》，賦予主計(jì)審計(jì)長開展績效審計(jì)的職責(zé)。在20__年更新了《績效審計(jì)手冊》。審計(jì)手冊中提出了績效審計(jì)的基本原則，專業(yè)勝任能力，公正性，嚴(yán)密性，客觀性，獨(dú)立性，責(zé)任，增值性，溝通協(xié)調(diào);建立了適用于所有績效審計(jì)項(xiàng)目的循環(huán)程序。建立了貫穿于所有績效審計(jì)項(xiàng)目遵循的一些基本原則，在績效審計(jì)過程中，應(yīng)考慮下列各項(xiàng)要素，并對其進(jìn)行充分研究。這些要素包括:

（1）審計(jì)準(zhǔn)備。選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)項(xiàng)目；實(shí)行嚴(yán)格的項(xiàng)目和風(fēng)險(xiǎn)管理制度；對審計(jì)中需回答的問題予以清晰歸類；適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法體系。

（2）審計(jì)實(shí)施。取得充分、相關(guān)和可靠的審計(jì)證據(jù)；提供簡潔明了的審計(jì)信息；組織好與被審計(jì)單位交換意見；有效審計(jì)信息。

（3）跟蹤檢查。實(shí)現(xiàn)增值并擴(kuò)大影響；建設(shè)性的事后檢查和質(zhì)量保證工作。

2．考評的對象和實(shí)施方式。

英國政府為保證公共支出目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，每年對一些政府公共服務(wù)支出情況進(jìn)行綜合績效考評。從公共支出角度看，英國政府績效評估主要是圍繞“經(jīng)濟(jì)性、效率性、有效性”開展，其績效考評的對象主要是對政府部門及其管理的項(xiàng)目，包括對政府部門開展的績效考評，對基層單位開展的績效考評，以及對政府預(yù)算投資項(xiàng)目開展的綜合性考評。財(cái)政部代表政府與公共部門簽訂服務(wù)協(xié)議，審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對公共部門服務(wù)績效的審計(jì)，組織形式也各有差異，有項(xiàng)目由政府內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行評估，有的委托外部審計(jì)開展績效審計(jì)，并聘請一些專家參與咨詢，并相應(yīng)提出建議。

3．考評內(nèi)容。考評的具體內(nèi)容包括：一是對支出項(xiàng)目的效果考評，主要是考評公共服務(wù)支出是否產(chǎn)生了預(yù)期的效果。二是對支出項(xiàng)目實(shí)施方案進(jìn)行考評，主要是對設(shè)計(jì)方案、實(shí)施方案的實(shí)施效果進(jìn)行考評；三是對支出項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性和有效性進(jìn)行考評，主要是對項(xiàng)目本身的財(cái)務(wù)效益狀況考評；四是對支出項(xiàng)目社會影響的效果進(jìn)行考評，主要是對項(xiàng)目在社會經(jīng)濟(jì)、發(fā)展等方面有形、無形效益和結(jié)果的考評，重點(diǎn)是對一個(gè)地區(qū)社會、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境等宏觀方面產(chǎn)生的作用和影響進(jìn)行考評。

這些考評的目標(biāo)都緊緊圍繞政府公共服務(wù)支出進(jìn)行，這些目標(biāo)都在政府公開信息中進(jìn)行。如蘇格蘭政府公開信息中包含了政府公共服務(wù)目標(biāo)導(dǎo)向的五大目標(biāo)，宏觀目標(biāo)確認(rèn)和領(lǐng)導(dǎo)能力；有效的合作伙伴；管理和責(zé)任；資金使用；績效管理。蘇格蘭績效審計(jì)也就圍繞這五方面進(jìn)行，績效審計(jì)又沒有固定的標(biāo)準(zhǔn)，在績效審計(jì)手冊中也體現(xiàn)出力求避免對如何成功實(shí)施績效審計(jì)作出過多的硬性規(guī)定，利于不同項(xiàng)目或行業(yè)往往采用不同的績效評價(jià)指標(biāo)。如對納入國民保健計(jì)劃的手術(shù)室進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)考慮以下一個(gè)或多個(gè)方面：設(shè)計(jì)和目標(biāo)的符合程度；建筑質(zhì)量和維持成本；診治病人數(shù)量；適用手術(shù)器具的配備程度；整潔度；利用率；手術(shù)安排清單；取消手術(shù)的頻率和原因。

4.英國績效審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。由于績效審計(jì)評價(jià)沒有固定標(biāo)準(zhǔn)，所以審計(jì)師在進(jìn)行績效審計(jì)時(shí)，可以靈活選取具體審計(jì)對象的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、公眾調(diào)查結(jié)果或?qū)＜已芯砍晒鳛榈仍u價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（1）以行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)作為評價(jià)標(biāo)準(zhǔn),包括國際行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和國內(nèi)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。如20__年政府公共服務(wù)熱線提供公共服務(wù)情況績效審計(jì),依據(jù)全球獨(dú)立標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量研究結(jié)果,即國際上公共服務(wù)熱線部門66%開支用于人員工資作為標(biāo)準(zhǔn),將英國各部門77%費(fèi)用支出用于人員工資的情況與之比較,指出英國政府部門公共服務(wù)熱線中心的人員工資在費(fèi)用支出中比重較大。依據(jù)國內(nèi)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),即84%的來電在20秒內(nèi)得到應(yīng)答是合理的作為標(biāo)準(zhǔn),檢查發(fā)現(xiàn),有的部門100%實(shí)現(xiàn)20秒內(nèi)應(yīng)答來電,有的部門只有38%實(shí)現(xiàn)20秒內(nèi)應(yīng)答來電,公眾平均滿意程度最低71%,最高99%。審計(jì)得出結(jié)論:各政府機(jī)構(gòu)所提供服務(wù)的社會滿意程度不均衡。

（2）以社會公眾調(diào)查結(jié)果作為評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。同樣是政府公共服務(wù)熱線提供公共服務(wù)情況的績效審計(jì),審計(jì)人員以“公眾是否愿意通過撥打電話來獲得商品和服務(wù)”這個(gè)主題,對部分社會公眾進(jìn)行綜合性調(diào)查。調(diào)查表明, 60%的公眾愿意通過電話獲得建議服務(wù)。審計(jì)以此為依據(jù)得出結(jié)論:公眾對公共服務(wù)熱線滿意度較高。

（3）以專家研究成果和意見作為評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。如中央政府工程績效審計(jì),參考專家研究報(bào)告，指出英國建筑領(lǐng)域存在法律不完善、建筑合同非標(biāo)準(zhǔn)化、某些建筑工程效率低下、拖工期、超概算,甚至出現(xiàn)工程質(zhì)量差情況等問題。

三、英國績效審計(jì)的借鑒

1.績效考評得到了很充分的應(yīng)用，成為重要的考核依據(jù)?？冃Э荚u的結(jié)果成為調(diào)整政府長期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和計(jì)劃的依據(jù)，也成為財(cái)政部門對各政府部門制定以后年度預(yù)算的依據(jù)，還作為國會和內(nèi)閣對各政府的行政責(zé)任制落實(shí)的重要依據(jù)，提高了政府的工作效率。企業(yè)內(nèi)部也廣泛開展績效審計(jì)，服務(wù)于企業(yè)的審計(jì)目標(biāo)。

2.政策目標(biāo)決定績效審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的基本要求和內(nèi)容。從英國的績效審計(jì)經(jīng)驗(yàn)中可以看出，評價(jià)績效的第一標(biāo)準(zhǔn)就是政策目標(biāo)。任何一個(gè)公共服務(wù)支出都有其特定的、明確的職能和目標(biāo)，公共機(jī)構(gòu)的活動達(dá)到了既定目標(biāo)，就可以認(rèn)為取得了相應(yīng)的績效。法律和政策決定了公共機(jī)構(gòu)的職能與目標(biāo)，決定了績效審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的基本要求和內(nèi)容。企業(yè)績效審計(jì)也必須圍繞企業(yè)管理層的目標(biāo)開展。

第2篇：it審計(jì)論文范文

國內(nèi)外證券市場大量的造假案件證明，審計(jì)失敗的一個(gè)關(guān)鍵因素在于審計(jì)主體喪失了獨(dú)立性。為了提高審計(jì)獨(dú)立性，許多國家都制定了一系列制度，包括審計(jì)輪換制。美國于2002年通過了《薩班斯—奧克斯利法案》。該法案規(guī)定：負(fù)責(zé)某公司審計(jì)項(xiàng)目的合伙人或負(fù)責(zé)復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目的合伙人須以5年為限進(jìn)行輪換。中國證監(jiān)會、財(cái)政部于2003年10月8號聯(lián)合了《關(guān)于證券期貨審計(jì)業(yè)務(wù)簽字注冊會計(jì)師定期輪換的規(guī)定》該規(guī)定的主要內(nèi)容是：設(shè)定簽字注冊會計(jì)師和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為同一被審計(jì)客戶連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)的期限，一般情況下不得超過5年。

審計(jì)輪換制主要有兩種類型:主審會計(jì)師輪換制和會計(jì)師事務(wù)所輪換制。從理論上講，兩種審計(jì)輪換制各有優(yōu)劣。主審會計(jì)師輪換制可以減少審計(jì)學(xué)習(xí)和選擇成本并在一定程度上能提高審計(jì)獨(dú)立性，但其可以通過主審會計(jì)師之間的“合謀”而規(guī)避管制；而會計(jì)師事務(wù)所輪換制雖然可以實(shí)現(xiàn)更高的獨(dú)立性，但會形成審計(jì)市場較大的動蕩，增加審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在我國，一般采用主審會計(jì)師輪換制，也有學(xué)者提出應(yīng)采用較嚴(yán)厲的會計(jì)師事務(wù)所輪換制，以根治地方保護(hù)主義和人情審計(jì)。所以在我國研究會計(jì)師事務(wù)所輪換制相關(guān)問題是有現(xiàn)實(shí)和長遠(yuǎn)意義的。

本文利用1999年至2004年滬市原材料制造業(yè)上市公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，采用擴(kuò)展的Jones模型，從盈余管理的角度對我國較長審計(jì)任期下上市公司不同年度間的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行實(shí)證研究，以期為會計(jì)師事務(wù)所輪換制實(shí)施的必要性和我國現(xiàn)階段審計(jì)輪換制的選擇提供參考依據(jù)。

二、研究設(shè)計(jì)

1.研究假設(shè)

(1)假設(shè)一:公司盈余管理的高低能反映審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)服務(wù)是有質(zhì)量區(qū)別的，但其質(zhì)量是難于衡量的，只能為審計(jì)質(zhì)量的衡量尋求替代指標(biāo)。Schipper,Katherine認(rèn)為管理當(dāng)局為了獲得私人利益，而有意地對對外財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行控制的盈余管理行為是在財(cái)務(wù)信息方面增加成本的具體體現(xiàn)。由此可推知，審計(jì)就是審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)并揭示虛假財(cái)務(wù)信息這一過程。較高審計(jì)質(zhì)量更能發(fā)現(xiàn)和制約財(cái)務(wù)信息錯(cuò)誤和違規(guī)，從而更有效地制約盈余管理行為。因此，審計(jì)限制盈余管理的作用是隨審計(jì)質(zhì)量的高低而變動的。

(2)假設(shè)二：會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)任期第4年和第5年的審計(jì)質(zhì)量各自不低于前一審計(jì)年度，但審計(jì)任期第6年的審計(jì)質(zhì)量低于前一審計(jì)年度。

(3)假設(shè)三：審計(jì)任期的第5年為第0年，并以此為基點(diǎn)依次倒計(jì)或順計(jì)前后的年份。

2.樣本選擇

本文以2004年滬市原材料制造業(yè)上市公司為研究對象。選擇原材料制造業(yè)上市公司主要是為了降低行業(yè)政策對公司盈余的影響（原材料制造業(yè)是我國傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，受國家政策影響不大），以增強(qiáng)盈余管理衡量審計(jì)質(zhì)量的準(zhǔn)確性；另一方面，選取同一行業(yè)的樣本進(jìn)行研究可以在一定程度上減少行業(yè)差異的影響。2004年滬市共有164家原材料制造業(yè)的上市公司，除去終止上市1家、同時(shí)在B股或H股市場上市10家、未披露審計(jì)任期18家、披露的審計(jì)任期小于5年的56家后，按以下原則進(jìn)行第二次篩選：a.審計(jì)任期適中（年度跨度大，影響樣本的可比性）最長審計(jì)任期應(yīng)為6年，考慮到擴(kuò)大樣本，可以增加到7年；b.審計(jì)任期小于等于上市年度（上市前后面臨不同的監(jiān)管力度和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)）；c.未受ST處理的上市公司（受到ST處理后的上市公司盈余管理顯著）。最后共得到30家上市公司有效樣本，審計(jì)任期為6、7年的上市公司分別為19家和11家。

3.研究方法

國外最常用的盈余管理計(jì)量方法是應(yīng)計(jì)利潤分離法，即將應(yīng)計(jì)利潤總額分為非操縱性應(yīng)計(jì)利潤（NondiscretionaryAccruals）和操縱性應(yīng)計(jì)利潤(DiscretionaryAccruals)兩部分，并以操縱性應(yīng)計(jì)利潤作為驗(yàn)證盈余管理假設(shè)的依據(jù)。所謂應(yīng)計(jì)利潤是指那些不直接形成當(dāng)期現(xiàn)金流入或流出，但按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比性原則應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的那些收入和費(fèi)用所形成的利潤，所以，應(yīng)計(jì)利潤總額可看作是凈利潤和經(jīng)營現(xiàn)金流量之差。本文采用由陸建橋?qū)π拚沫偹鼓Ｐ瓦M(jìn)行了再修正的擴(kuò)展的瓊斯模型。其模型如下：式（1）

式（2）

式中，NDAt是t年的非操縱性應(yīng)計(jì)利潤；DAt是t年的操縱性應(yīng)計(jì)利潤；TAt是t年的應(yīng)計(jì)利潤總額；At-1是t-1年的資產(chǎn)總額；ΔREVt是t年的主營業(yè)務(wù)收入與t-1年的主營業(yè)務(wù)收入之差；ΔRECt是t年的應(yīng)收賬款凈額與t-1年的應(yīng)收賬款凈額之差；PPEt是t年的固定資產(chǎn)原值；IAt是t年的無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)；t是年份；α1、α2、α3、α4是公司特征參數(shù)，這些特征參數(shù)的估計(jì)值根據(jù)以下模型回歸取得：

式（3）

εt為剩余項(xiàng)，代表各公司應(yīng)計(jì)利潤中的操縱性應(yīng)計(jì)利潤部分。其他變量含義與式(1)、式(2)相同。

四、實(shí)證結(jié)果及分析

本文應(yīng)用擴(kuò)展的瓊斯模型進(jìn)行實(shí)證分析時(shí)其步驟是：首先，將n-1年的數(shù)據(jù)按模型（3）進(jìn)行回歸，得到回歸系數(shù)；然后，將n年的數(shù)據(jù)和已得到的回歸系數(shù)相結(jié)合，計(jì)算出該樣本公司第n年度的操縱性應(yīng)計(jì)利潤；最后，用一定的方法來檢驗(yàn)操縱性應(yīng)計(jì)利潤的顯著性，來檢驗(yàn)?zāi)衬甓炔倏v性應(yīng)計(jì)利潤差額的顯著性，評價(jià)年度間盈余管理，從而達(dá)到評價(jià)n年與n-1年年度間的盈余管理和審計(jì)質(zhì)量的目的。

根據(jù)擴(kuò)展的瓊斯模型計(jì)算的樣本公司審計(jì)任期比較年度操縱性應(yīng)計(jì)利潤的描述性統(tǒng)計(jì)量及其統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)結(jié)果見表1。在表中，我們利用T檢驗(yàn)和Wilcoxon符號秩檢驗(yàn)結(jié)果顯示：樣本公司在第4、5年審計(jì)任期上，其操縱性應(yīng)計(jì)利潤平均數(shù)和中位數(shù)在小于等于10%的水平下都不顯著的大于零，表明審計(jì)任期4、5年的審計(jì)質(zhì)量不低于前一審計(jì)年度，從而支持了假設(shè)1和2；樣本公司在第6年審計(jì)任期上，其操縱性應(yīng)計(jì)利潤平均數(shù)和中位數(shù)在小于等于10%的水平下亦均不顯著的大于零，表明審計(jì)任期6年的審計(jì)質(zhì)量也不低于前一審計(jì)年度，假設(shè)3未獲得支持。這表明以5年作為審計(jì)任期的輪換的關(guān)節(jié)點(diǎn)的政策缺乏一定的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)，也有可能是由于樣本的行業(yè)局限、數(shù)量不足、模型尚待完善，以及操縱性應(yīng)計(jì)利潤的計(jì)算不當(dāng)?shù)仍?，?dǎo)致了實(shí)證結(jié)果對假設(shè)的支持力度不夠。

我們注意到：如圖（根據(jù)表中平均數(shù)和中位數(shù)顯著性水平與年度繪制）所示，雖然歷年操縱性應(yīng)計(jì)利潤平均數(shù)和中位數(shù)在一定的顯著性水平下（≤10%）均不顯著的大于零，但顯著性水平逐年下降的趨勢是明顯的，說明較長的審計(jì)任期對審計(jì)質(zhì)量存在一定的消極影響。

五、結(jié)論和建議

本文為會計(jì)師事務(wù)所較長審計(jì)任期下的審計(jì)質(zhì)量的比較提供了經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)。論文的實(shí)證研究結(jié)果表明：在較長的審計(jì)任期下審計(jì)質(zhì)量并未出現(xiàn)明顯的惡化。此外，本研究表明：隨著審計(jì)任期的延長審計(jì)質(zhì)量存在一定的消極變化，所以應(yīng)當(dāng)對更長的審計(jì)任期下審計(jì)質(zhì)量予以一定關(guān)注。

鑒于我國采取的是主審會計(jì)師審計(jì)輪換制，年度會計(jì)報(bào)表附注中就應(yīng)該強(qiáng)制披露諸如：主審會計(jì)師職務(wù)、主要審計(jì)項(xiàng)目、本項(xiàng)目審計(jì)任期等情況和輪換主審會計(jì)師的其他有關(guān)信息，以便于報(bào)表使用者分析、決策。

參考文獻(xiàn)：

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[3]曹偉桂友泉:上市公司審計(jì)輪換制研究.《中國注冊會計(jì)師》，2003，第7期

[4]余玉苗李琳:審計(jì)師任期與審計(jì)質(zhì)量之間關(guān)系的理論分析.《經(jīng)濟(jì)評論》，2003，第5期

第3篇：it審計(jì)論文范文

企業(yè)進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督的目的就是為了確保會計(jì)工作的真實(shí)性與可靠性，企業(yè)的會計(jì)監(jiān)督需要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)，并制定相應(yīng)的管理規(guī)劃。企業(yè)若想加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督工作，則需要制定科學(xué)合理的經(jīng)營管理目標(biāo)。對于企業(yè)而言，經(jīng)營管理目標(biāo)并非簡單的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，而是一個(gè)復(fù)雜多樣的管理規(guī)劃，企業(yè)需要從自身的經(jīng)營狀況出發(fā)，制定出符合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的合理目標(biāo)，其中，包括長期目標(biāo)與短期目標(biāo)。無論是長期目標(biāo)還是短期目標(biāo)，兩者都能給會計(jì)監(jiān)督帶來決定性作用。當(dāng)企業(yè)進(jìn)一步落實(shí)自身的經(jīng)營管理目標(biāo)后，企業(yè)就需要借助財(cái)務(wù)管理部門的力量開展信息的數(shù)字化管理，根據(jù)由上至下的原則，完成各個(gè)職能部門的任務(wù)分解工作，并進(jìn)行相應(yīng)的指標(biāo)考核。至此，會計(jì)工作人員可以根據(jù)每位員工的考核數(shù)據(jù)對企業(yè)日常工作展開有效監(jiān)督，使會計(jì)監(jiān)督的職能得以履行。

二、提升會計(jì)審計(jì)質(zhì)量與會計(jì)監(jiān)督的具體對策

一方面，會計(jì)審計(jì)工作人員配備是否合理，是提升會計(jì)審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵所在；另一方面，企業(yè)制定科學(xué)合理的經(jīng)營管理目標(biāo)，關(guān)系到企業(yè)會計(jì)監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。若要將會計(jì)審計(jì)與會計(jì)監(jiān)督二者結(jié)合在一起，使之投入到企業(yè)會計(jì)管理工作中，則必須通過企業(yè)內(nèi)部控制管理體系來實(shí)現(xiàn)，能從根本上提升會計(jì)審計(jì)人員與會計(jì)監(jiān)督人員的工作貫徹力度，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的權(quán)責(zé)管理。

1.強(qiáng)化會計(jì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)

會計(jì)審計(jì)質(zhì)量的提升離不開具有極高業(yè)務(wù)素養(yǎng)的會計(jì)審計(jì)人員，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)是提升審計(jì)質(zhì)量的根本前提，可以從三個(gè)方面進(jìn)行隊(duì)伍建設(shè)。首先，必須強(qiáng)化會計(jì)審計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，幫助會計(jì)審計(jì)人員從思想上樹立高度的責(zé)任感和責(zé)任意識，盡可能的將審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)成為一支具有極高思想政治素養(yǎng)、擁有較強(qiáng)業(yè)務(wù)能力的隊(duì)伍。其次，企業(yè)要借助不同的途徑、不同的方式，有針對性的對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行教育培訓(xùn)，通過不斷的鉆研學(xué)習(xí)，增強(qiáng)會計(jì)審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平，培養(yǎng)其嚴(yán)謹(jǐn)踏實(shí)的工作作風(fēng)及對國家宏觀調(diào)控政策的理論意識。最后，定期的開展合作交流活動，包括同行業(yè)之間的合作交流、國際之間的合作交流等，盡可能的豐富會計(jì)審計(jì)人員的知識與審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，并將優(yōu)秀的經(jīng)驗(yàn)借鑒到自身的會計(jì)審計(jì)工作中；企業(yè)也可以通過交流活動，廣招英才，引進(jìn)更多高素質(zhì)、高技術(shù)的審計(jì)人才加入到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中。

2.增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)，落實(shí)會計(jì)監(jiān)督

增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)，落實(shí)會計(jì)監(jiān)督，企業(yè)需要把互不相關(guān)的職能內(nèi)容分離開來，對于企業(yè)內(nèi)部重大經(jīng)濟(jì)活動事項(xiàng)的管理與貫徹執(zhí)行過程要進(jìn)行互相監(jiān)管、互相約束，完成企業(yè)人員的財(cái)產(chǎn)清查工作，并定期或不定期的對員工財(cái)產(chǎn)進(jìn)行抽查和審計(jì)工作。企業(yè)內(nèi)部可以制定和執(zhí)行會計(jì)委派制，把負(fù)責(zé)完成會計(jì)監(jiān)督工作的有關(guān)人員同被監(jiān)督對象分離開來，使其與被監(jiān)督對象不具有某種程度上的利益關(guān)系，解除會計(jì)監(jiān)督工作人員的顧慮，使其更專注于會計(jì)監(jiān)督工作，確保監(jiān)督的公正性與客觀性。

3.通過會計(jì)審計(jì)的信息化平臺，加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督

隨著我國信息技術(shù)水平的不斷發(fā)展，會計(jì)審計(jì)工作可以充分發(fā)揮電子計(jì)算機(jī)技術(shù)的便捷作用，加強(qiáng)會計(jì)審計(jì)的信息化建設(shè)，使得審計(jì)數(shù)據(jù)信息更加的精確化和科學(xué)化，實(shí)現(xiàn)會計(jì)審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新發(fā)展。通過會計(jì)審計(jì)的信息化平臺，改進(jìn)會計(jì)審計(jì)工作的開展方式，使審計(jì)工作更具技術(shù)含量，進(jìn)一步加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督的力度，利用網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫，實(shí)施遠(yuǎn)程審計(jì)或IT審計(jì)等，從根本上提升會計(jì)審計(jì)質(zhì)量。

4.完善規(guī)章制度建設(shè)，提升會計(jì)監(jiān)督的地位

企業(yè)需要意識到自身實(shí)行會計(jì)監(jiān)督的重要意義，將違法亂紀(jì)現(xiàn)象扼殺在會計(jì)審計(jì)工作的萌芽時(shí)期，不應(yīng)該任由違法亂紀(jì)現(xiàn)象產(chǎn)生后，再通過政府或社會機(jī)構(gòu)進(jìn)行查辦和監(jiān)管。會計(jì)監(jiān)督工作應(yīng)該置于企業(yè)會計(jì)工作的首位，只有完善規(guī)章制度的建設(shè)，才能為會計(jì)監(jiān)督的順利進(jìn)行提供必要的法律保障。健全統(tǒng)一的會計(jì)制度，不僅可以滿足企業(yè)經(jīng)營管理活動所需，還能對會計(jì)審計(jì)、會計(jì)監(jiān)督的權(quán)責(zé)與權(quán)限進(jìn)行界定，使會計(jì)部門的職能更加明確。對于違反會計(jì)制度的企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行嚴(yán)厲的懲處，強(qiáng)化與會計(jì)制度相關(guān)的配套法律法規(guī)，提升會計(jì)監(jiān)督的地位，進(jìn)而提高會計(jì)審計(jì)質(zhì)量。

第4篇：it審計(jì)論文范文

（一）審計(jì)私有云的概念審計(jì)私有云指的是根據(jù)云計(jì)算的基本架構(gòu)，實(shí)施滿足數(shù)據(jù)存儲、分析等等審計(jì)工作需求的云計(jì)算服務(wù)。通過審計(jì)私有云的作用，可以有效實(shí)施審計(jì)資源的信息化運(yùn)作，確保國家審計(jì)的硬件資源、信息資源、軟件資源等向云存儲方面邁進(jìn)。從業(yè)務(wù)流程的角度講，審計(jì)私有云可以分為兩個(gè)方面的內(nèi)容，即審計(jì)資源的存儲、分析、開發(fā)等流程和審計(jì)業(yè)務(wù)的申請、對答等流程。從審計(jì)業(yè)務(wù)角度講，審計(jì)私有云可以分為存儲云及分析云等兩大方面的內(nèi)容，二者密切相關(guān)、不可分割，共同組成了審計(jì)私有云。

（二）審計(jì)私有云特點(diǎn)審計(jì)私有云最大的特點(diǎn)是提升了審計(jì)工作的效率。具體而言，工作人員在處理審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，僅通過計(jì)算機(jī)接入審計(jì)私有云入口，私有云就會自動為其提供云計(jì)算服務(wù)。開展審計(jì)私有云業(yè)務(wù)，只需構(gòu)建一項(xiàng)可以將各項(xiàng)審計(jì)資源納入其中的系統(tǒng)，通過設(shè)立審計(jì)對象、數(shù)據(jù)模型、分析、報(bào)告、疑惑等相關(guān)審計(jì)模型，就可實(shí)現(xiàn)審計(jì)的工作的自動化及智能化，最大限度地提升審計(jì)工作效率。

二、審計(jì)存儲云在國家審計(jì)中的應(yīng)用

（一）審計(jì)存儲云業(yè)務(wù)流程審計(jì)存儲云是審計(jì)私有云的第一大內(nèi)容?，F(xiàn)在，大部分被審計(jì)單位都在實(shí)施信息化改造。因此，以數(shù)據(jù)為具體表現(xiàn)形式的審計(jì)信息無論從規(guī)模上還是質(zhì)量上都在不斷增強(qiáng)，數(shù)據(jù)總量呈現(xiàn)出翻倍增長的趨勢。因此，審計(jì)技術(shù)及方法如何適應(yīng)信息化及數(shù)據(jù)化的需要，使得大量審計(jì)數(shù)據(jù)得以有效規(guī)劃、采集、存儲就變得尤其重要。審計(jì)存儲云就是一種能夠有效解決國家審計(jì)署以及省、市、縣審計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)存儲問題的云計(jì)算平臺。具體而言，各基層審計(jì)單位可將自有的多項(xiàng)審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)一交由省級云計(jì)算平臺管理，并由省級云計(jì)算存儲平臺運(yùn)營商負(fù)責(zé)管理，各省級云計(jì)算存儲平臺再統(tǒng)一將統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)交由國家審計(jì)數(shù)據(jù)中心。為此，國家審計(jì)數(shù)據(jù)中心和省級審計(jì)數(shù)據(jù)中心就形成了審計(jì)存儲云。各基層審計(jì)單位無需投資或者以低成本的投資就能通過審計(jì)存儲云獲取更多的云計(jì)算存儲服務(wù)。

（二）審計(jì)存儲云模式的優(yōu)勢和以往的審計(jì)數(shù)據(jù)存儲方式相比，審計(jì)存儲云的成本更低，效率更高，具體表現(xiàn)在以下幾大方面：1.審計(jì)存儲云使得大量數(shù)據(jù)得以安全有效存儲。傳統(tǒng)模式下的審計(jì)數(shù)據(jù)存儲往往采用單一一臺PC機(jī)或數(shù)據(jù)服務(wù)器的形式。服務(wù)器容量大小、數(shù)據(jù)操作人員的管理等都對存儲規(guī)模構(gòu)成了制約。然而，審計(jì)存儲云的出現(xiàn)改變了以往的不利態(tài)勢?，F(xiàn)在，基層審計(jì)局和相關(guān)工作人員無需為服務(wù)器的容量、安全性和成本擔(dān)憂，這些問題都被省級審計(jì)數(shù)據(jù)中心和國家審計(jì)數(shù)據(jù)中心等云端解決。云端將與審計(jì)工作相關(guān)的數(shù)據(jù)、法規(guī)政策文件、圖片、影像等統(tǒng)一管理，并適時(shí)更新，通過審計(jì)存儲云中的數(shù)據(jù)分析工具，將數(shù)據(jù)根據(jù)時(shí)間、地域和行業(yè)等多維度進(jìn)行切片分析、整理，形成審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)目錄，向?qū)徲?jì)人員提供審計(jì)數(shù)據(jù)服務(wù)，實(shí)現(xiàn)海量數(shù)據(jù)的安全、有效存儲和利用。2.審計(jì)存儲云促使審計(jì)數(shù)據(jù)資源共享。傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)存儲方式下，基層單位數(shù)據(jù)存儲各自為政，審計(jì)數(shù)據(jù)集中在單一的服務(wù)器里，無論是規(guī)模還是質(zhì)量都受限較大，嚴(yán)重制約了審計(jì)數(shù)據(jù)的資源整合，使得審計(jì)工作效率大為降低，不利于審計(jì)工作的長期可持續(xù)發(fā)展。審計(jì)存儲云建立后，省級區(qū)域或全國性的審計(jì)數(shù)據(jù)全部集中到云端，數(shù)據(jù)存儲無論是在規(guī)模上還是質(zhì)量上都得到大力優(yōu)化，此外數(shù)據(jù)基礎(chǔ)設(shè)施性能也較以往大為提升。審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)一存儲、管理，審計(jì)數(shù)據(jù)資源可根據(jù)需要?jiǎng)討B(tài)擴(kuò)展和分配，避免了以往一些單位資源嚴(yán)重不足而一些單位資源大量閑置浪費(fèi)的問題。

三、審計(jì)分析云在國家審計(jì)中的應(yīng)用

（一）審計(jì)分析云業(yè)務(wù)流程審計(jì)存儲云建立之后，海量的數(shù)據(jù)必須要求極強(qiáng)的數(shù)據(jù)分析能力，如果還是通過以往較為單一的模式進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，顯然已經(jīng)不能滿足審計(jì)存儲云的要求。這就要求建立審計(jì)分析云。審計(jì)分析云的主要任務(wù)是為相關(guān)工作人員提供數(shù)據(jù)分析方面的服務(wù)。這些服務(wù)包括諸如常規(guī)性審計(jì)項(xiàng)目分析、臨時(shí)性審計(jì)分析等方面的服務(wù)。審計(jì)分析云的建立為審計(jì)工作人員帶來了極大的便利，具體而言，審計(jì)工作人員并不需要知曉相關(guān)技術(shù)方面的情況，只需提出審計(jì)分析要求，審計(jì)分析云就能及時(shí)有效地為工作人員提供數(shù)據(jù)模型、分析結(jié)果等等。審計(jì)分析云主要包括以下業(yè)務(wù)流程：首先，相關(guān)工作人員依據(jù)自身業(yè)務(wù)需求，向?qū)徲?jì)分析云提出數(shù)據(jù)分析申請。其次，審計(jì)分析云根據(jù)相關(guān)目錄指引向?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)云提出數(shù)據(jù)分析要求。第三，審計(jì)數(shù)據(jù)云接收申請后，將數(shù)據(jù)云中已有的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和基礎(chǔ)系統(tǒng)分發(fā)到審計(jì)分析云的一體機(jī)中。

第5篇：it審計(jì)論文范文

《薩班斯法案》的出臺，讓內(nèi)部審計(jì)登上歷史舞臺。但是內(nèi)部審計(jì)大幅增加了被審計(jì)單位的審計(jì)費(fèi)用，而且其與則一務(wù)報(bào)表審計(jì)存在一定的關(guān)聯(lián)性，因此理論界和實(shí)務(wù)界開始將目光投向整合審計(jì)，即將則一務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)整合實(shí)施。對于報(bào)表審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)是單獨(dú)審計(jì)還是整合實(shí)施，理論界和實(shí)務(wù)界的看法基本一致地傾向整合。其基本理由大致從審計(jì)成本出發(fā)，將兩者的相同流程和程序整合。本文認(rèn)為這種形式上的整合如無源之水，缺乏系統(tǒng)的理論支撐。因此，揭示整合審計(jì)的本質(zhì)、分析為什么要進(jìn)行整合審計(jì)和如何做好整合審計(jì)顯得非常重要。

二、整合審計(jì)的實(shí)施

(一)會計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組的選擇

對于會計(jì)師事務(wù)所的選擇，應(yīng)該聘用同一家會計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任整合審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)。由于我國內(nèi)部審計(jì)的歷史較短因而熟悉內(nèi)部審計(jì)的人才欠缺，同時(shí)能具備執(zhí)行兩類鑒證業(yè)務(wù)能力的人才就更緊缺了，在理論和實(shí)踐都不完善的情況下由不同項(xiàng)目組合作進(jìn)行整合審計(jì)則可以解決注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力的問題。同一家會計(jì)師事務(wù)所的不同項(xiàng)目組在相同的管理章程、質(zhì)量控制制度、企業(yè)文化下，團(tuán)隊(duì)合作的默契程度也應(yīng)該較高。此外不同項(xiàng)目組進(jìn)行整合審計(jì)應(yīng)責(zé)任劃分明確也能對提高整合審計(jì)的效果起到制衡作用。

(二)審計(jì)計(jì)劃階段的整合

1.業(yè)務(wù)約定書的簽訂

承接鑒證業(yè)務(wù)首先要滿足一定的前提條件。承接則一務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的前提條件是:一、確定被審計(jì)單位則一務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ);二、就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見。而承接則一務(wù)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)的前提條件是:一、判斷被審計(jì)單位采用的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)合規(guī)性;二、管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任。在整合審計(jì)過程中，可以同時(shí)評估自身獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，一并確定兩種鑒證業(yè)務(wù)的承接前提條件。這樣能有效減少注冊會計(jì)師的初步活動時(shí)間和與管理層的溝通時(shí)間。

2.審計(jì)計(jì)劃

合理的審計(jì)計(jì)劃對于注冊會計(jì)師審計(jì)流程和風(fēng)險(xiǎn)控制具有作用非常重大。按我國目前審計(jì)準(zhǔn)則要求，兩類審計(jì)都需要起草計(jì)劃方案，而且二者之間具體要素還存在眾多共同點(diǎn)，如審計(jì)方法、重要性水平、計(jì)劃要素和對舞弊的考慮等，這為整合審計(jì)計(jì)劃提供了契機(jī)。

在審計(jì)方法上，兩類鑒證業(yè)務(wù)均采用“自上而下”風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型以將重點(diǎn)資源投向重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)以高效的實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。而在制定審計(jì)計(jì)劃是所需要確定的重要性，國內(nèi)外一直的看法是采用了同一重要性。

(三)審計(jì)實(shí)施階段的整合

1.風(fēng)險(xiǎn)評估

了解被客戶環(huán)境是審計(jì)業(yè)務(wù)的必要環(huán)節(jié)。我國規(guī)定注冊會計(jì)師在內(nèi)控審計(jì)中，應(yīng)“自上而下”地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下通過了解客戶環(huán)境并作出初步風(fēng)險(xiǎn)評估有助于注冊會計(jì)師明確審計(jì)方向和制定實(shí)質(zhì)性程序。整合審計(jì)過程中，風(fēng)險(xiǎn)評估的關(guān)Ei}整合點(diǎn)在于如何了解與判定企業(yè)層面風(fēng)險(xiǎn)及控制和重要賬戶及其等要素。

2.控制測試

控制測試也是整合審計(jì)中的關(guān)鍵鍋合點(diǎn)。在則一務(wù)報(bào)表審計(jì)中只有兩種情形才實(shí)施，而在整合審計(jì)中內(nèi)部控制測試必須執(zhí)行。內(nèi)部控制測試的作用體現(xiàn)在三方面:首先，通過測試被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師可以決定對認(rèn)定層次實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的方向和程度。如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制是有效的，則可以減少相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序進(jìn)而提高審計(jì)效率并降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);若被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在缺陷則注冊會計(jì)師采取進(jìn)一步審計(jì)程序以考慮相關(guān)控制缺陷是否導(dǎo)致其他為發(fā)現(xiàn)的潛在錯(cuò)報(bào)。其次，內(nèi)部控制測試為注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位是否正確執(zhí)行內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)發(fā)表審計(jì)意見，使投資者了解治理層和管理層的受托情況。

3.對舞弊事項(xiàng)的整合考慮

舞弊是一種使用欺騙手段獲取不當(dāng)利益的行為。在歷史上眾多的則一務(wù)審計(jì)失敗案例中，多數(shù)因?qū)徲?jì)師沒有發(fā)覺被審計(jì)單位的舞弊行為而發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。而管理層由于職權(quán)原因往往利用權(quán)威串通舞弊，因此這類舞弊的風(fēng)險(xiǎn)一般大于員工舞弊風(fēng)險(xiǎn)。我國審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定要求審計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見前必須考慮管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)并獲取充分適當(dāng)證據(jù)。因此，從開始考慮接受該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)到審計(jì)期間結(jié)束，注冊會計(jì)師都應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度時(shí)刻考慮管理層舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

4.審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的相互參照

我們知道，則一務(wù)報(bào)表是對企業(yè)經(jīng)營活動結(jié)果的反映，對其審計(jì)是為則一務(wù)信息的合法公允提供合理保障。則一務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是對影響則一務(wù)報(bào)表信息的經(jīng)營活動所實(shí)施的控制措施，是對經(jīng)營活動過程的反應(yīng)，對其的審計(jì)目的是為則一務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性提供合理保障。整合審計(jì)的動力之一就因二者在過程和結(jié)果兩方面均具有重大關(guān)聯(lián)性，因此，在整合審計(jì)證據(jù)獲取和結(jié)論評價(jià)時(shí)需相互參照以提高審計(jì)效率和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)審計(jì)報(bào)告階段的整合

內(nèi)部審計(jì)中，注冊會計(jì)師在執(zhí)行規(guī)定程序并獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)后，依據(jù)內(nèi)控缺陷情況和審計(jì)范圍受限程度發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。在則一務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)證據(jù)對則一務(wù)報(bào)表出具恰當(dāng)審計(jì)報(bào)告。

第6篇：it審計(jì)論文范文

關(guān)鍵詞：民間審計(jì)；動因；受托責(zé)任

1民間審計(jì)產(chǎn)生動因的不同理論

1.1人理論

(1）人理論的基本觀點(diǎn)。

人理論認(rèn)為，由于經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)的分離，經(jīng)理與股東，債權(quán)人的的利益不一致時(shí)就會產(chǎn)生成本，經(jīng)理往往為了自己的利益而做出損害股東或債權(quán)人的利益的行為。審計(jì)的出現(xiàn)，就是為了抑制經(jīng)理的不良動機(jī)和行為。此外，審計(jì)的動力也并不完全在于約束管理者，正直誠實(shí)的經(jīng)理也希望通過審計(jì)來證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，以示他們良好的經(jīng)營成果。

(2）對人理論的簡要評價(jià)。

由于人理論認(rèn)為審計(jì)的本質(zhì)在于促進(jìn)股東和債權(quán)人利益最大化，是為了解決由于經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)的分離而產(chǎn)生的經(jīng)理為了自己的利益而損害股東和債權(quán)人利益的問題，而經(jīng)理和股東與債權(quán)人的利益沖突問題只是經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離而導(dǎo)致的眾多問題中的一個(gè)，因此，這種觀點(diǎn)雖然有一定的道理，但看問題角度單一，無法解釋企業(yè)接受審計(jì)需要強(qiáng)制進(jìn)行這一事實(shí)。

1.2產(chǎn)權(quán)動因論

(1）產(chǎn)權(quán)動因論的基本觀點(diǎn)。

產(chǎn)權(quán)動因論認(rèn)為，產(chǎn)權(quán)所有者擁有對財(cái)務(wù)信息的產(chǎn)權(quán)。由于投資者與經(jīng)營者之間信息的不對稱性，投資者聘請審計(jì)師對財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的目的在于維護(hù)自己對相關(guān)信息的知情權(quán)，從而維護(hù)自己的產(chǎn)權(quán)利益。

(2）對產(chǎn)權(quán)動因論的簡要評價(jià)。

產(chǎn)權(quán)動因論指出了民間審計(jì)是為了維護(hù)財(cái)產(chǎn)所有者的利益，具有監(jiān)督的職能，有一定的合理性。但此種理論將委托人僅限于產(chǎn)權(quán)所有者，忽視了債權(quán)人、消費(fèi)者等與企業(yè)的利害關(guān)系。因而作為解釋民間審計(jì)產(chǎn)生動因的理論，產(chǎn)權(quán)動因論尚存在不足。

1.3信息論

1.3.1信息論的基本觀點(diǎn)

信息論認(rèn)為，信息的非對稱性是民間審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的根本動因。審計(jì)的本質(zhì)在于提高財(cái)務(wù)信息的使用價(jià)值，推動資本高效活動。審計(jì)財(cái)務(wù)信息可以降低潛在信息非對稱性。同時(shí)，該理論還指出，委托關(guān)系的存在而產(chǎn)正的信息非對稱性會導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)問題，而用經(jīng)濟(jì)學(xué)道德風(fēng)險(xiǎn)模型能夠解釋審計(jì)具有監(jiān)督職能以及為審計(jì)人員需要獨(dú)立的特征。

1.3.2對信息論的簡要評價(jià)

信息論看到了信息的非對稱性對民間審計(jì)產(chǎn)生的影響，有一定的可取性。但該理論忽視了信息的非對稱性是由于受托責(zé)任關(guān)系的存在而產(chǎn)生的。如果說受托責(zé)任是內(nèi)在本質(zhì)的話，信息的非對稱性只是這種本質(zhì)的一種外在表現(xiàn)形式。因此，認(rèn)為信息的非對稱性是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的根本動因是不恰當(dāng)?shù)摹＊?/p>

1.4查錯(cuò)揭弊論

1.4.1查錯(cuò)揭弊論的基本觀點(diǎn)

這種觀點(diǎn)認(rèn)為，無論是內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)、還是民間審計(jì)，都是為了防止企業(yè)出現(xiàn)舞弊，或者說要隊(duì)舞弊進(jìn)行審查，就需要對與舞弊有關(guān)的被審單位或被審查人員進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)，這種觀點(diǎn)還認(rèn)為，監(jiān)督與舞弊應(yīng)在檢查或?qū)徲?jì)之先，監(jiān)督與審計(jì)之間沒有直接關(guān)系，僅有間接關(guān)系，更沒有因果關(guān)系。只有舞弊和審計(jì)才有密切的和直接的關(guān)系。只要有舞弊，就會有舞弊審計(jì)，舞弊是審計(jì)產(chǎn)生的直接原因。

1.4.2對查錯(cuò)揭弊論的簡要評價(jià)

持這種觀點(diǎn)的學(xué)者習(xí)慣于從民間審計(jì)產(chǎn)生的發(fā)端——英國南海公司破產(chǎn)事件來論證自己的觀點(diǎn)，試圖說明審計(jì)的產(chǎn)生是因?yàn)樗姓哒J(rèn)為經(jīng)營者會舞弊，而非基于監(jiān)督的需要。

此外，這種觀點(diǎn)與保險(xiǎn)理論(深口袋理論)盡管在內(nèi)容上有很大的不同，本質(zhì)上有一點(diǎn)卻頗有異曲同工之妙，那就是這兩種觀點(diǎn)都沒有將審計(jì)作為一種積極地防止出現(xiàn)舞弊，以避免企業(yè)出現(xiàn)巨大損失的措施，而是將其作為一種在假設(shè)由于管理者舞弊而使企業(yè)發(fā)生重大損失后的消極應(yīng)對措施，是從現(xiàn)象上而非本質(zhì)上來探討審計(jì)產(chǎn)生的動因。

1.5受托責(zé)任論

1.5.1受托責(zé)任論的基本觀點(diǎn)

受托責(zé)任論認(rèn)為，受托責(zé)任關(guān)系是資源占有人實(shí)現(xiàn)對資源有效管理與使用的必要手段和保證機(jī)制。當(dāng)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系確立后，客觀上就存在于委托者對受托者實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要。而審計(jì)恰好獨(dú)立于受托責(zé)任關(guān)系雙方的當(dāng)事人，且具備相應(yīng)的專業(yè)技能，于是審計(jì)便成為受托責(zé)任關(guān)系能夠?qū)崿F(xiàn)的必要手段和保護(hù)機(jī)制，從而得出受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)和根本動因的結(jié)論。

1.5.2對受托責(zé)任論的簡要評價(jià)

受托責(zé)任論一直是我國審計(jì)理論界的主流理論。它透過查弊的現(xiàn)象，指出了受托責(zé)任關(guān)系的存在和發(fā)展是民間審計(jì)產(chǎn)生的動因。人理論，產(chǎn)權(quán)動因論，信息論，查錯(cuò)揭弊論等雖然研究的角度有所不同，但本質(zhì)上都是基于由兩權(quán)分離所產(chǎn)生的受托責(zé)任的存在，甚至可以將這些理論看作是從不同的角度對受托責(zé)任論進(jìn)行的解釋。但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這一理論也受到有力地挑戰(zhàn)，其中最突出的就是責(zé)任論。



1.6責(zé)任論

1.6.1責(zé)任論的基本觀點(diǎn)

在責(zé)任理論中，責(zé)任關(guān)系的形成或產(chǎn)生主要基于兩個(gè)原則：一是“權(quán)利委托原則”；二是“有害影響原則”“權(quán)利委托原則”與委托人事先擁有的權(quán)利或所有權(quán)有關(guān)。根據(jù)這一原則，投資者把資金交給企業(yè)，投資者與企業(yè)之間就形成了一種責(zé)任關(guān)系，投資者是問責(zé)人，擁有問責(zé)人的權(quán)利，企業(yè)是責(zé)任人具有責(zé)任人的義務(wù)。

1.6.2對責(zé)任論的簡要評價(jià)

對受托責(zé)任論提出最大挑戰(zhàn)的莫過于責(zé)任論。根據(jù)“責(zé)任論”，審計(jì)是對一般責(zé)任履行情況的檢查和評價(jià)。此理論把審計(jì)建立在一般責(zé)任關(guān)系的基礎(chǔ)之上，拓寬了審計(jì)動因論的理論基礎(chǔ)。

1.7其他理論

關(guān)于民間審計(jì)產(chǎn)生的動因，除上述的幾種理論外，還有契約論、職業(yè)化需求論等觀點(diǎn)。在解釋審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展的動因時(shí)，這些理論存在著不同程度的不足。如，基本精神與人理論一致的契約理論，其最大的不足就是不能解釋為什么企業(yè)審計(jì)需要強(qiáng)制進(jìn)行；而職業(yè)化需求論認(rèn)為審計(jì)產(chǎn)生于作為謀生手段的職業(yè)化需求，是一種顛倒了因果關(guān)系的觀點(diǎn)。

綜上所述，關(guān)于民間審計(jì)產(chǎn)生的動因，理論界是見仁見智。那么，上述哪一種觀點(diǎn)更為準(zhǔn)確？本文認(rèn)為，要解決這個(gè)問題，有必要結(jié)合審計(jì)的定義，回顧一下民間審計(jì)產(chǎn)生、發(fā)展的歷程。

2民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

2.1英國式審計(jì)階段——產(chǎn)生于英國

英國工業(yè)革命時(shí)期，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離的股份公司開始出現(xiàn)。股份公司的組織形式實(shí)際上是一種以經(jīng)濟(jì)責(zé)任為紐帶的委托經(jīng)營，這種委托經(jīng)營必然要求有來自外部的控制手段，這種獨(dú)立的外部控制就是民間審計(jì)。在股份公司出現(xiàn)早期，其發(fā)展遭受了一次又一次的波折：1720年南海公司倒閉；1836年、1847年、1857年相繼出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)危機(jī)。缺少外部控制即民間審計(jì)是股份公司發(fā)展受挫的重要原因之一，然而民間審計(jì)正是在這一次次的波折中一步步地向前邁進(jìn)：南海公司倒閉成為民間審計(jì)產(chǎn)生的導(dǎo)火索；1836年的經(jīng)濟(jì)危機(jī)導(dǎo)致1844年和1845年的公司法的出臺；1847年的經(jīng)濟(jì)危機(jī)導(dǎo)致了855年和856年公司法的頒布；1857年的經(jīng)濟(jì)危機(jī)導(dǎo)致了1862年公司法的推出。H.W.羅賓遜曾在《愛爾蘭會計(jì)史》中指出，英國民間審計(jì)“是由破產(chǎn)催生、由差錯(cuò)和舞弊孕育、與清算共同成長，最后才確立起來的。”此階段民間審計(jì)的目的是差錯(cuò)防弊。

2.2信用審計(jì)階段——發(fā)展于美國

1748年，本杰明.富蘭克林委托詹姆斯.帕克對富蘭克林——哈爾公司的設(shè)備與原材料進(jìn)行盤存與評價(jià)，之后，詹姆斯.帕克向富蘭克林提出了一份名為“您與哈爾氏賬目一覽表”。這件事是美國民間審計(jì)發(fā)展的起點(diǎn)。美國民間審計(jì)師在19世紀(jì)中葉之前，主要業(yè)務(wù)是幫助委托人建帳、結(jié)帳、轉(zhuǎn)帳和記賬，到19世紀(jì)七、八十年代以后，開始編制審計(jì)報(bào)告，美國民間審計(jì)師事業(yè)開始確立。19世紀(jì)末，隨著美國工業(yè)化的快速推進(jìn)和個(gè)人企業(yè)向股份公司的轉(zhuǎn)變，英國審計(jì)師大量涌入美國，帶來了民間審計(jì)制度的基本框架和詳細(xì)審計(jì)技術(shù)并培養(yǎng)了大量的會計(jì)師，從而為美國近代民間審計(jì)的發(fā)展打下了基礎(chǔ)。

2.3財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段——民間審計(jì)在美國的進(jìn)一步發(fā)展

20世紀(jì)早期的美國，隨著工業(yè)的發(fā)展，股份公司的規(guī)模不斷發(fā)展和擴(kuò)大，審計(jì)師日益認(rèn)識到詳細(xì)審計(jì)得不償失，因而對重要帳戶進(jìn)行分析審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)逐漸取代了傳統(tǒng)的交易事項(xiàng)的詳細(xì)審計(jì)。這就為現(xiàn)代民間審計(jì)的發(fā)展帶來了新思想、新方法、新范圍和新理論，使美國民間審計(jì)的發(fā)展取得了新成就。但那時(shí)美國審計(jì)結(jié)構(gòu)依然不健全，如缺乏強(qiáng)制性規(guī)則要求對公司披露的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性進(jìn)行審查。1929年的經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)這些問題明顯化。

在20世紀(jì)20年代末和30年代初的經(jīng)濟(jì)大蕭條時(shí)期，兩大變化的出現(xiàn)對美國民間審計(jì)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響：一是企業(yè)管理者受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍擴(kuò)大，即企業(yè)管理的責(zé)任性不再僅僅表象在股東和債權(quán)人的關(guān)系上，而且表現(xiàn)在與其他許多利害關(guān)系者的直接關(guān)系上；二是企業(yè)日益傾向于從證券市場上籌集資金，而非傾向于從銀行獲取短期貸款，從而導(dǎo)致最重要的會計(jì)信息從短期財(cái)務(wù)狀況轉(zhuǎn)向盈利能力。為了保護(hù)投資者，美國政府于1933年和1934年先后頒布了《證劵法》和《證劵交易法》，使民間審計(jì)具有了強(qiáng)制性。至此，作為法定審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)就應(yīng)運(yùn)而生了。隨之，美國民間審計(jì)的重點(diǎn)也從以保護(hù)債權(quán)人為目的的資產(chǎn)負(fù)責(zé)表審計(jì)，轉(zhuǎn)向以保護(hù)投資者為目的的損益表審計(jì)。

從民間審計(jì)的發(fā)展歷程可以看到，無論是在民間審計(jì)產(chǎn)生的過程中，還是在其發(fā)展的歷程中，因所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離而產(chǎn)生的受托責(zé)任關(guān)系都起到了不可替代的作用。民間審計(jì)因受托關(guān)系的存在而產(chǎn)生，又隨受托責(zé)任關(guān)系的發(fā)展而發(fā)展。所以，受托責(zé)任關(guān)系是民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展的根本動因。

3對受托責(zé)任論的再思考

作為我國審計(jì)理論界的主流理論，受托責(zé)任論很好地解釋了民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展。如前所述，審計(jì)理論界許多關(guān)于民間審計(jì)產(chǎn)生的動因的理論，如人理論，產(chǎn)權(quán)動因論，查錯(cuò)揭弊論等本質(zhì)上都是基于由兩權(quán)分離所產(chǎn)生的受托責(zé)任關(guān)系的存在，甚至可以將這些理論看作是從不同的角度對受托責(zé)任論進(jìn)行的解釋。正所謂“大浪淘沙”，受托責(zé)任論之所以長期以來為審計(jì)理論界的多數(shù)學(xué)者認(rèn)同，就是因?yàn)樗軠?zhǔn)確全面地解釋民間審計(jì)產(chǎn)生的動因問題。

需要指出的是，我們說民間審計(jì)因受托關(guān)系的存在而產(chǎn)生，并不是說只要存在受托關(guān)系，民間審計(jì)就會產(chǎn)生；只有當(dāng)受托關(guān)系中的委托人授權(quán)或委托獨(dú)立的第三方即審計(jì)人對種種責(zé)任關(guān)系進(jìn)行檢查和評價(jià)時(shí)，民間審計(jì)才得以產(chǎn)生。另外，盡管受托責(zé)任論能很好地解釋民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展，但任何一種理論都不可能窮盡真理。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的社會責(zé)任問題將越來越受到重視。在這些變化的影響下，民間審計(jì)會不會從會計(jì)報(bào)表審計(jì)階段發(fā)展到一個(gè)新的階段？關(guān)于民間審計(jì)產(chǎn)生的動因的主流理論會不會從受托責(zé)任論演變?yōu)樨?zé)任論？這些，或許將成為今后審計(jì)理論界所關(guān)注的話題。

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第7篇：it審計(jì)論文范文

【論文關(guān)健潤】企業(yè)并購審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

【論文摘要】并購審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于并購活動的整個(gè)過程，審計(jì)部門應(yīng)從并購前、并購中、并購后各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的防范和管理。

企業(yè)并購作為資本運(yùn)營的一種方式，是我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、深化企業(yè)改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段，同時(shí)也是一項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)活動。審計(jì)貫穿并購活動的整個(gè)過程，一般將其分為三個(gè)階段:簽訂并購協(xié)議前進(jìn)行的審計(jì)(并購前的審計(jì))、并購實(shí)施中進(jìn)行的審計(jì)(并購中審計(jì))、對并購?fù)瓿珊笥嘘P(guān)事項(xiàng)進(jìn)行的審計(jì)(并購后審計(jì))。并購審計(jì)對各利益單位有著重大影響，這也決定了企業(yè)并購審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)性和審計(jì)責(zé)任的重要性，如何認(rèn)識企業(yè)并購交易中各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行有效的防范和管理，是審計(jì)人員和審計(jì)部門必須關(guān)注的問題。

一、并購前審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)并購前主要是并購意向的形成，尋找目標(biāo)企業(yè)，進(jìn)行初步調(diào)查，商討并購決策等。在這一階段，企業(yè)并購參與者能否收集到充分的信息，能否采取有效的驗(yàn)證措施保證信息的可靠性，能否采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄔu價(jià)和分析這些信息，是企業(yè)并購決策成功與否的關(guān)鍵，也是企業(yè)并購準(zhǔn)備階段審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)，此階段主要存在以下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(一)與并購環(huán)境相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

與并購環(huán)境相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要指外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。外部環(huán)境主要是指企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營所處的宏觀環(huán)境，包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、法律環(huán)境、政策環(huán)境、行業(yè)環(huán)境等;內(nèi)部環(huán)境主要是指企業(yè)擁有和控制的有形與無形資源的存在狀態(tài)和運(yùn)作情況，包括企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)管理水平、企業(yè)文化、企業(yè)控制監(jiān)督系統(tǒng)等。

(二)與價(jià)值評估相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

與價(jià)值評估相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要指對目標(biāo)企業(yè)、主并企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、發(fā)展戰(zhàn)略的評估、企業(yè)并購的收益與成本評估及其相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對經(jīng)濟(jì)實(shí)力的評估審查包括企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況、主營業(yè)務(wù)的盈利能力、業(yè)務(wù)水平及未決訴訟等。由于企業(yè)披露信息可能存在質(zhì)量不高而產(chǎn)生企業(yè)價(jià)值評估結(jié)果的不準(zhǔn)確。發(fā)展戰(zhàn)略審查的主要內(nèi)容有主并方未來發(fā)展戰(zhàn)略，確定并購對象，選擇并購類型的基礎(chǔ)，若目標(biāo)企業(yè)與主并企業(yè)的戰(zhàn)略方向吻合程度不高，甚至相反，則并購風(fēng)險(xiǎn)加大，相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大;并購過程必然帶來相應(yīng)的并購收益和并購成本，這是并購決策最基本的財(cái)務(wù)依據(jù)。并購收益是對未來收益預(yù)測的貼現(xiàn)，確定貼現(xiàn)率時(shí)不僅要考慮并購之前企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、資本成本和風(fēng)險(xiǎn)水平，而且還要考慮并購融資對企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的影響，并購行為本身所引起的風(fēng)險(xiǎn)變化以及企業(yè)期望得到的風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)等因素。

二、井助中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員的職責(zé)是協(xié)助企業(yè)管理人員認(rèn)識和評估并購風(fēng)險(xiǎn)，并且運(yùn)用會計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等方面的專業(yè)知識來判斷并購過程為審計(jì)人員帶來哪些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以努力消除和化解這些風(fēng)險(xiǎn)，努力將并購的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的范圍之內(nèi)，確保企業(yè)并購活動的順利進(jìn)行和企業(yè)并購目標(biāo)的圓滿實(shí)現(xiàn)。在這一階段，并購審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)主要存在于換股比例的確定。

為了節(jié)省現(xiàn)金，很多企業(yè)采用換股方式進(jìn)行合并。在企業(yè)采用換股合并的情況下，正確確定換股比例是決定企業(yè)合并能否成功的關(guān)鍵一環(huán)。確定換股比例有多種方法:每股市價(jià)之比、每股收益之比、每股凈資產(chǎn)之比等。這些方法各有優(yōu)劣，適用范圍也各不相同。正確確定換股比例應(yīng)合理選擇目標(biāo)企業(yè)，綜合考慮合并雙方的賬面價(jià)值、市場價(jià)值、發(fā)展機(jī)會、未來成長性、可能存在的風(fēng)險(xiǎn)以及合并雙方的互補(bǔ)性、協(xié)同性等因素，全面評估雙方企業(yè)的實(shí)際價(jià)值。

三、井助后審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)并購實(shí)施后，進(jìn)行有效的整合對于實(shí)現(xiàn)并購目的是至關(guān)重要的。因此，企業(yè)并購后的審計(jì)應(yīng)該圍繞企業(yè)內(nèi)部新舊業(yè)務(wù)串聯(lián)運(yùn)行的組織情況、與原有客戶關(guān)系的處理情況、企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置情況、各職能部門和分支機(jī)構(gòu)職權(quán)的限定情況、各部門人員的分配情況及各部門間關(guān)系的協(xié)調(diào)情況等方面進(jìn)行。并購整合階段就是要讓協(xié)同效應(yīng)發(fā)揮出來，包括生產(chǎn)協(xié)同、經(jīng)營協(xié)同、財(cái)務(wù)協(xié)同、人才協(xié)同、技術(shù)協(xié)同及管理協(xié)同等各個(gè)方面。

(一)與人事有關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與管理

主并企業(yè)在完成企業(yè)并購后，首先要解決被并購企業(yè)人員的問題。如果企業(yè)并購實(shí)施后，被并購企業(yè)關(guān)鍵管理人員和技術(shù)人員紛紛離去，則會使原有客戶和資金、原材料供應(yīng)商等重要資源與被并購企業(yè)斷絕業(yè)務(wù)關(guān)系，致使并購失敗。因此，審計(jì)人員在此階段應(yīng)協(xié)助主并企業(yè)做好人員選派、人員溝通、人事調(diào)整等工作，以達(dá)到穩(wěn)定人心、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

(二)與經(jīng)營有關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與管理

生產(chǎn)經(jīng)營的整合不僅包括產(chǎn)品生產(chǎn)線的整合，還包括生產(chǎn)設(shè)備在重復(fù)設(shè)置上的整合、生產(chǎn)技術(shù)和研究開發(fā)費(fèi)用投入的整合、銷售渠道和銷售網(wǎng)絡(luò)的整合等。因此在整合的初期，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)保留被并購企業(yè)某些特定業(yè)務(wù)活動的相對獨(dú)立性，逐步實(shí)施整合，降低和化解整合阻力，保證整合效益。降低與整合經(jīng)營相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵在于根據(jù)并購的目的，確定需要整合的內(nèi)容、程度和方式并密切關(guān)注其具體實(shí)施過程和協(xié)同效應(yīng)的實(shí)現(xiàn)程度。

(三)與財(cái)務(wù)有關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與管理

對并購各方來說，常常涉及大筆資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，為此需要相應(yīng)的理財(cái)手段相配合，尤其是對主并企業(yè)，更應(yīng)該制定與資產(chǎn)重組計(jì)劃和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等配合的理財(cái)手段，以避免財(cái)務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)，尤其是現(xiàn)金流量短缺問題。為化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)幫助主并企業(yè)設(shè)計(jì)一些理財(cái)策略。常用的手段有套利出售、撤資等，以抵銷籌資所引起的債務(wù)，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第8篇：it審計(jì)論文范文

關(guān)鍵詞：會計(jì)責(zé)任；審計(jì)責(zé)任

隨著中國證券市場的進(jìn)一步完善和成熟，越來越多的投資人關(guān)注的是上市公司的會計(jì)報(bào)表而非報(bào)表以外的因素，并以此作為是否投資的依據(jù)。因此，會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性就成為投資者關(guān)注的重點(diǎn)。

宇通客車虛減資產(chǎn)、負(fù)債各1.35億元，河南華為會計(jì)師事務(wù)所為其出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。證監(jiān)會給予警告處罰并罰款30萬元。華為會計(jì)師事務(wù)所上訴，申辯自己不應(yīng)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，不應(yīng)受到法律制裁，并聲稱未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊是因?yàn)楸粚徲?jì)單位與銀行做了手腳，應(yīng)由被審計(jì)單位承擔(dān)全部責(zé)任。不管該案的判決結(jié)果如何，從中可看出：無論是社會公眾還是注冊會計(jì)師都在會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的認(rèn)識上存在誤區(qū)。其實(shí)，審計(jì)責(zé)任不能替代會計(jì)責(zé)任，同樣會計(jì)責(zé)任也不能替代、減免審計(jì)責(zé)任。特別值得注意的是當(dāng)注冊會計(jì)師審計(jì)失敗時(shí)，會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任同在。

一、存在的認(rèn)識誤區(qū)

（一）社會公眾的認(rèn)識誤區(qū)

會計(jì)信息的編報(bào)日益復(fù)雜以及會計(jì)信息的常常失真導(dǎo)致會計(jì)報(bào)表的使用者完全依賴注冊會計(jì)師的審計(jì)報(bào)告做出正確的判斷和決策。如果會計(jì)報(bào)表里有重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，但注冊會計(jì)師在審計(jì)時(shí)未發(fā)現(xiàn)，就肯定會給報(bào)表的使用者帶來損失。此時(shí)，會計(jì)報(bào)表的使用者往往將會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任混為一談，并且認(rèn)為審計(jì)過報(bào)表的注冊會計(jì)師就是會計(jì)報(bào)表質(zhì)量的當(dāng)然保證人，注冊會計(jì)師即要承擔(dān)會計(jì)責(zé)任同時(shí)又要承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。從目前發(fā)生的訴訟案件來看，會計(jì)報(bào)表的使用者都是控告注冊會計(jì)師，而很少有控告造假的被審計(jì)單位。

（二）注冊會計(jì)師行業(yè)的認(rèn)識誤區(qū)

由于注冊會計(jì)師訴訟案件的增多，注冊會計(jì)師總是過分強(qiáng)調(diào)被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任從而以此來減輕自己的審計(jì)責(zé)任。

（三）被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)識誤區(qū)

被審計(jì)單位管理當(dāng)局認(rèn)為會計(jì)報(bào)表經(jīng)過審計(jì)出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告，那就意味著會計(jì)報(bào)表經(jīng)過了注冊會計(jì)師的確認(rèn)，一旦已審計(jì)過的會計(jì)報(bào)表被發(fā)現(xiàn)還存在重大錯(cuò)報(bào)，被審計(jì)單位管理當(dāng)局常常以會計(jì)報(bào)表經(jīng)過審計(jì)為借口來推卸自己應(yīng)承擔(dān)的會計(jì)責(zé)任，而追究注冊會計(jì)師的責(zé)任。

二、存在認(rèn)識誤區(qū)的原因

（一）會計(jì)報(bào)表的使用者不理解會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任

會計(jì)和審計(jì)職業(yè)在目標(biāo)上存在關(guān)聯(lián)性導(dǎo)致會計(jì)報(bào)表的使用者不能區(qū)分理解會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。

審計(jì)與會計(jì)關(guān)系密切，它們都以會計(jì)資料（包括會計(jì)報(bào)表、憑證、賬簿等）作為工作對象。區(qū)別在于，會計(jì)強(qiáng)調(diào)收集和加工滿足使用者要求的信息；審計(jì)則強(qiáng)調(diào)監(jiān)督和鑒定被審計(jì)單位所提供會計(jì)信息的合法性和公允性，以便為會計(jì)報(bào)表使用者的決策和判斷提供依據(jù)。這兩者的基本目標(biāo)一致，即都是為使用者提供有價(jià)值的會計(jì)信息。正是審計(jì)與會計(jì)目標(biāo)的關(guān)聯(lián)性使得那些使用錯(cuò)誤的會計(jì)信息而造成了決策失誤的使用者，很難分辨這是屬于審計(jì)責(zé)任還是屬于會計(jì)責(zé)任。此外，會計(jì)造假以后，企業(yè)往往會陷入破產(chǎn)的境地，會計(jì)報(bào)表使用者也難以追究其責(zé)任，因此只有讓注冊會計(jì)師承擔(dān)全部責(zé)任。

注冊會計(jì)師充分履行審計(jì)責(zé)任，能幫助和促進(jìn)被審計(jì)單位充分履行會計(jì)責(zé)任。注冊會計(jì)師充分履行其審計(jì)責(zé)任，對在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的會計(jì)報(bào)表里存在的重大錯(cuò)報(bào)和未披露事項(xiàng)調(diào)提請被審計(jì)單位調(diào)整和披露，注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)結(jié)果和被審計(jì)單位對有關(guān)問題的處理情況，形成不同的審計(jì)意見，出具不同類型的審計(jì)報(bào)告。這樣可以使被審計(jì)單位重視其會計(jì)責(zé)任，幫助和促使其充分履行會計(jì)責(zé)任。所以當(dāng)審計(jì)責(zé)任未充分履行時(shí)，會計(jì)信息的使用者便認(rèn)為注冊會計(jì)師既承擔(dān)會計(jì)責(zé)任又承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。

注冊會計(jì)師遇到的法律訴訟源于社會公眾對該行業(yè)的過高期望，這種期望又源自社會公眾不了解審計(jì)活動的特性以及不了解在審計(jì)活動中注冊會計(jì)師和被審計(jì)單位管理當(dāng)局雙方的責(zé)任。近年來，隨著審計(jì)失敗案例的增加，對注冊會計(jì)師懲罰力度的加大，但對于造假的企業(yè)及相關(guān)責(zé)任人的處罰，遠(yuǎn)不及對注冊會計(jì)師的處罰力度，讓會計(jì)信息的使用者產(chǎn)生了錯(cuò)誤的認(rèn)識，以為會計(jì)造假只需注冊會計(jì)師承擔(dān)責(zé)任。（二）注冊會計(jì)師未能充分履行審計(jì)責(zé)任

注冊會計(jì)師未能充分履行審計(jì)責(zé)任，甚至參與造假，導(dǎo)致審計(jì)失敗，又不愿承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，而過分強(qiáng)調(diào)會計(jì)責(zé)任。

一般情況下，如果注冊會計(jì)師簽發(fā)的是保留意見、否定意見、無法表示意見這三種意見類型，會計(jì)信息的使用者是不會追究注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任的，當(dāng)然也不會要求注冊會計(jì)師承擔(dān)會計(jì)責(zé)任。但如果簽發(fā)的是無保留意見而會計(jì)報(bào)表里又存在重大錯(cuò)報(bào)，就表明審計(jì)失敗了。造成審計(jì)失敗的原因在于：不遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則這一專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；部分注冊會計(jì)師的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高和業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)。由于會計(jì)造假的手段越來越隱蔽，如果沒有足夠的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和判斷分析能力，會計(jì)信息里存在的重大錯(cuò)報(bào)有時(shí)很難發(fā)現(xiàn)；由于自身利益的驅(qū)動，少數(shù)注冊會計(jì)師缺乏誠信的職業(yè)道德也是造成審計(jì)失敗的原因。由于注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)管部門對注冊會計(jì)師處罰力度的加劇，因此注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所盡可能的推卸自身承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任，以逃脫法律的制裁。

三、對策

（一）加大宣傳力度，讓社會公眾理解會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任

注冊會計(jì)師行業(yè)管理部門應(yīng)讓社會公眾對審計(jì)活動的局限性和審計(jì)職責(zé)有基本的了解，讓報(bào)表使用人理解并接受審計(jì)意見只能合理確信而非絕對保證，當(dāng)出現(xiàn)審計(jì)失敗時(shí)應(yīng)正確認(rèn)識會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。

注冊會計(jì)師行業(yè)管理部門必須充分發(fā)揮其影響力，更多的承擔(dān)起宣傳與溝通的職責(zé)。特別是對會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的理解。

注冊會計(jì)師行業(yè)應(yīng)充分利用財(cái)經(jīng)信息媒體向社會公眾宣傳會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的區(qū)別。首先，兩者的責(zé)任內(nèi)容不同。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，被審計(jì)單位管理當(dāng)局負(fù)有的會計(jì)責(zé)任包括：建立健全本單位的內(nèi)部控制；保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整；保證提交審計(jì)的會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性與合法性。審計(jì)責(zé)任是注冊會計(jì)師對委托人應(yīng)盡的義務(wù)，是審計(jì)職業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則要求對被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，對會計(jì)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見負(fù)責(zé)。其次，承擔(dān)責(zé)任的主體不同。根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人是會計(jì)報(bào)表質(zhì)量的保證人，而審計(jì)責(zé)任的主體是會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師。再次，所適用的法律不同。不充分履行會計(jì)責(zé)任，編制虛假的會計(jì)信息按照《會計(jì)法》承擔(dān)法律責(zé)任；而不充分履行審計(jì)責(zé)任導(dǎo)致審計(jì)失敗則按照《注冊會計(jì)師法》承擔(dān)法律責(zé)任。無論管理當(dāng)局的會計(jì)報(bào)表是否經(jīng)過注冊會計(jì)師的審計(jì)，會計(jì)報(bào)表的質(zhì)量永遠(yuǎn)由編制者負(fù)責(zé)。當(dāng)審計(jì)失敗出現(xiàn)時(shí)，會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任同在。

（二）完善相關(guān)法律

把會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任明確寫進(jìn)《注冊會計(jì)師法》。

（三）注冊會計(jì)師要誠信執(zhí)業(yè)

1、堅(jiān)持誠實(shí)守信，恪守獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)道德原則。注冊會計(jì)師行業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)條件下信用體系的重要組成部分，其生存的資本就是自身的誠信。誠信具體體現(xiàn)為在執(zhí)業(yè)時(shí)保持獨(dú)立的、客觀的態(tài)度、公正的立場這三個(gè)基本原則。

2、嚴(yán)格按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則這一專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。雖然司法界和審計(jì)界在對審計(jì)準(zhǔn)則的地位的認(rèn)識上仍存在分歧，但近年來國內(nèi)發(fā)生的一些重大審計(jì)案件，大都是由注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)不遵守審計(jì)準(zhǔn)則要求造成的。注冊會計(jì)師只有嚴(yán)格遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告，才能最大程度避免審計(jì)失敗。

3、重視注冊會計(jì)師的職業(yè)后續(xù)教育，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)。只有通過持續(xù)不斷的、系統(tǒng)、正規(guī)、制度化的職業(yè)后續(xù)教育，才能確保執(zhí)業(yè)所必需的專業(yè)勝任能力。應(yīng)當(dāng)重視并加強(qiáng)后續(xù)教育學(xué)習(xí)，規(guī)范注冊會計(jì)師接受后續(xù)教育的方式和時(shí)間要求。

4、當(dāng)審計(jì)失敗案例發(fā)生時(shí)，會計(jì)行業(yè)監(jiān)管部門既要加大對注冊會計(jì)師的處罰力度，同時(shí)也應(yīng)加大對企業(yè)會計(jì)信息造假者的處罰力度。讓注冊會計(jì)師和被審計(jì)單位管理當(dāng)局分別承擔(dān)審計(jì)責(zé)任與會計(jì)責(zé)任，并受到法律的制裁。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：it審計(jì)論文范文

會計(jì)審計(jì)工作的執(zhí)行建立在財(cái)務(wù)會計(jì)工作至上，會計(jì)審計(jì)工作的主要任務(wù)就是對財(cái)務(wù)會計(jì)記錄、會計(jì)原則選擇以及會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行監(jiān)督和檢查，為會計(jì)工作的合理性和合法性提供合理保證。會計(jì)審計(jì)工作是核查單位和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率以及利益獲取的一種直觀的、有效的工作方式。對企業(yè)進(jìn)行會計(jì)審計(jì)是國家對企業(yè)和單位進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要方法和手段，對于企業(yè)內(nèi)部的違法操作和違規(guī)操作具有很強(qiáng)的震懾和遏制作用，為企業(yè)內(nèi)部良好的組織結(jié)構(gòu)和管理秩序的建立樹立良好的基礎(chǔ)。與此同時(shí)，企業(yè)會計(jì)審計(jì)是企業(yè)進(jìn)行查缺補(bǔ)漏的好機(jī)會，企業(yè)可以在會計(jì)審計(jì)的過程中找到制度的漏洞和會計(jì)工作在實(shí)際操作中存在的缺陷，不斷完善自身的生產(chǎn)經(jīng)營效率和管理模式，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。會計(jì)審計(jì)工作的根本出發(fā)點(diǎn)是使得企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表能夠反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量狀況，對企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行真實(shí)、合法的反應(yīng)，對企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表中所反映的信息化和披露的信息進(jìn)行客觀、公正的評價(jià)，會計(jì)審計(jì)作為一種監(jiān)督手段其主要目的就是規(guī)避違規(guī)問題，企業(yè)會計(jì)遵循著會計(jì)準(zhǔn)則提出的客觀性、合法性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性要求進(jìn)行核算，要求企業(yè)對相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)和明確的計(jì)量，使得資本性支出和收益性支出能夠得到準(zhǔn)確的劃分。

二、企業(yè)會計(jì)審計(jì)工作和財(cái)務(wù)會計(jì)核算工作中存在的問題

我國的經(jīng)濟(jì)在改革開放、市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮中得到大幅度提升，企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，管理邊界不斷延伸，但是我國的企業(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，面對激烈的市場環(huán)境時(shí)顯得力不從心，內(nèi)部管理機(jī)制非常不成熟，導(dǎo)致我國的會計(jì)審計(jì)和會計(jì)核算工作存在嚴(yán)重的問題。

1.企業(yè)會計(jì)審計(jì)工作中存在的問題。首先，我國企業(yè)的會計(jì)審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)在于會計(jì)審計(jì)，而幾乎所有企業(yè)的會計(jì)審計(jì)工作人員都是企業(yè)內(nèi)部的工作人員，這導(dǎo)致了會計(jì)審計(jì)工作在先天上存在著依附、不獨(dú)立的特性，會計(jì)審計(jì)工作在展開過程中受到利益的約束和權(quán)力效力的制約，審計(jì)工作的公正性和公平性難以得到保證，會計(jì)審計(jì)工作也就難以對財(cái)務(wù)會計(jì)核算工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查，對于企業(yè)的所有者來說，會計(jì)審計(jì)工作形同虛設(shè)。其次，會計(jì)審計(jì)工作缺乏合理的管理體制。會計(jì)審計(jì)工作在本質(zhì)上是要促進(jìn)企業(yè)的審計(jì)人員自覺地履行自身的職責(zé)，遵守會計(jì)相關(guān)法律法規(guī)，使得企業(yè)的會計(jì)管理人員能夠自我約束和自我管理。但是國家宏觀和企業(yè)微觀在運(yùn)用會計(jì)審計(jì)工作時(shí)卻對會計(jì)審計(jì)的作用提出了不同的要求，使得會計(jì)審計(jì)工作在應(yīng)用的時(shí)候出現(xiàn)差異和分歧。國家要求會計(jì)審計(jì)在工作中將重點(diǎn)放在對企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行監(jiān)督和檢查之上，防止企業(yè)出現(xiàn)舞弊或者重大舞弊現(xiàn)象，側(cè)重發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督作用；而企業(yè)更多的是要求內(nèi)部審計(jì)工作為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展做出綜合性的謀劃和建議，側(cè)重于會計(jì)審計(jì)決策作用的發(fā)揮。在有限的人力和時(shí)間范圍內(nèi)，對會計(jì)審計(jì)工作側(cè)重點(diǎn)的要求不同必然導(dǎo)致程序和實(shí)踐的沖突，使得會計(jì)審計(jì)工作難以發(fā)揮應(yīng)有的效用。最后，企業(yè)和單位的領(lǐng)導(dǎo)對會計(jì)審計(jì)工作的重視明顯不足，對會計(jì)審計(jì)工作投入的時(shí)間和精力，會計(jì)審計(jì)工作的專業(yè)素質(zhì)不高，在面臨著嚴(yán)峻的市場競爭和日益變化的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢時(shí)顯得捉襟見肘、疲于應(yīng)付。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作存在的主要問題。首先，我國企業(yè)對財(cái)務(wù)會計(jì)工作的定位不明確。絕大多數(shù)企業(yè)對財(cái)務(wù)會計(jì)工作的重要性認(rèn)識不足，沒有單獨(dú)地將會計(jì)核算工作作為一項(xiàng)重要工作開展，將會計(jì)核算工作和其他審計(jì)工作融合到一起進(jìn)行，會計(jì)核算界限不清晰，財(cái)務(wù)會計(jì)人員往往身兼數(shù)職，財(cái)務(wù)會計(jì)人員在自身的專業(yè)素養(yǎng)、工作精力都得不到應(yīng)有的保障，會計(jì)核算工作在企業(yè)中一直處于被動和消極狀態(tài)。其次，我國的會計(jì)核算工作沒有科學(xué)、合理的監(jiān)督機(jī)制作保障。企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)部門往往手動管理層的行政指導(dǎo)，在企業(yè)中是上下級的關(guān)系，這就出現(xiàn)了管理層干預(yù)財(cái)務(wù)核算監(jiān)督職能發(fā)揮的弊端，導(dǎo)致了我國企業(yè)經(jīng)營活動的合法性和合理性難以得到保障，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)腐敗現(xiàn)象嚴(yán)重。最后，我國的企業(yè)在安排財(cái)務(wù)會計(jì)核算工作時(shí)缺乏統(tǒng)一和科學(xué)的制度安排。在我國企業(yè)內(nèi)部，會計(jì)核算工作屬于被動工作，是以企業(yè)的需要為中心展開的，而會計(jì)核算和審計(jì)的戰(zhàn)略引導(dǎo)和規(guī)劃作用根本沒有得到展現(xiàn)。我國企業(yè)的會計(jì)核算失真情況嚴(yán)重，存在很多人為的目的性操作。

三、解決會計(jì)審計(jì)問題和財(cái)務(wù)會計(jì)核算問題的方法

1.解決企業(yè)會計(jì)審計(jì)問題對策。首先，要切實(shí)保證會計(jì)審計(jì)部門的獨(dú)立性，賦予會計(jì)審計(jì)部門較高的權(quán)利職能，減少企業(yè)管理領(lǐng)導(dǎo)層可能產(chǎn)生的權(quán)利干涉或利益影響，獨(dú)立于企業(yè)的經(jīng)營管理全過程，只有審計(jì)部門獨(dú)立性與權(quán)威性的提升，才能真正實(shí)現(xiàn)會計(jì)審計(jì)職能的經(jīng)濟(jì)與社會效益，其次，建立健全企業(yè)內(nèi)部會計(jì)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)要學(xué)習(xí)引進(jìn)現(xiàn)代化企業(yè)管理監(jiān)督理論，完善自我約束!監(jiān)控職能，以經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)為主線，制定符合國家政策要求與企業(yè)自身發(fā)展需要的監(jiān)督機(jī)制，創(chuàng)造良好的內(nèi)外部會計(jì)審計(jì)監(jiān)督環(huán)境，最后，加大企業(yè)的會計(jì)審計(jì)投入力度，加強(qiáng)對會計(jì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)的培訓(xùn)，提高專業(yè)化知識水平和職業(yè)道德素養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化審計(jì)監(jiān)督手段，推動及時(shí)跟蹤與全程動態(tài)化管理，兼顧職能效率和風(fēng)險(xiǎn)控制，提升會計(jì)審計(jì)質(zhì)量。