年終決算精選(九篇)

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第1篇：年終決算范文

關(guān)鍵詞：高校；決算報(bào)表；負(fù)結(jié)余

基金項(xiàng)目：河南省教育廳人文社科規(guī)劃項(xiàng)目“我國高校財(cái)務(wù)信息披露問題研究——以河南高校為例”（編號(hào)：2012-GH-098）的部分成果；河南省哲學(xué)社會(huì)科學(xué)規(guī)劃項(xiàng)目“我國高校財(cái)務(wù)信息披露模式研究”（批準(zhǔn)號(hào)：2013BJY030）的部分成果

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2013年7月4日

自1999年我國高校大擴(kuò)招以來，高校負(fù)債發(fā)展已經(jīng)成為不爭(zhēng)的事實(shí)。十多年來，高校負(fù)債發(fā)展為我國高等教育大眾化做出了不可替代的貢獻(xiàn)。當(dāng)前，政府化解高校債務(wù)工作業(yè)已告一段落。高校負(fù)債的存在，使高校的預(yù)算管理難度加大，因?yàn)樨?fù)債不僅僅是運(yùn)用于基建項(xiàng)目，彌補(bǔ)公用經(jīng)費(fèi)不足、用于學(xué)校設(shè)備更新等現(xiàn)象在多數(shù)貸款高校確實(shí)存在。作為發(fā)揮反映和監(jiān)督職能的會(huì)計(jì)核算人員，在具體業(yè)務(wù)處理中，按照“大收大支”的預(yù)算模式在執(zhí)行著預(yù)算，但是當(dāng)年終盤點(diǎn)時(shí)，會(huì)驚愕地發(fā)現(xiàn)，盡管耗盡了歷年的積蓄去彌補(bǔ)收支差額，年末仍然出現(xiàn)了負(fù)結(jié)余。下面以某省教育廳所屬32所高校為例，對(duì)年度部門決算報(bào)表中負(fù)結(jié)余問題予以探討，并對(duì)由此引發(fā)的相關(guān)問題作深入思考以啟迪新思路。

一、對(duì)32所高校年度決算報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的歷史考察

（一）負(fù)結(jié)余情況。2004～2005年度部門決算調(diào)整引起的被某省教育系統(tǒng)稱為財(cái)政政策性負(fù)結(jié)余掛賬金額達(dá)58.3億元，其中高校掛賬近55.9億元（這個(gè)數(shù)字正好與2004年底該部分高校的負(fù)債余額63億元吻合，差額為在非事業(yè)財(cái)務(wù)如基建財(cái)務(wù)中核算的負(fù)債），這樣造成的結(jié)果是2005年末因以前年度掛賬引起的應(yīng)收及暫付款科目出現(xiàn)驟增，在32所高校中上億甚至十幾億元的學(xué)校有16所。（表1）

（二）資產(chǎn)負(fù)債情況。2004年末，JYT所屬學(xué)校資產(chǎn)負(fù)債率飆升100點(diǎn)以上的有1所，超過60%的高校6所，是大量的負(fù)債引起的，由于當(dāng)一般基金余額為零時(shí)，超支因素在決算報(bào)表體系中分別體現(xiàn)在“收入支出決算表”的年末結(jié)余和“資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表”的其他凈資產(chǎn)項(xiàng)下，并以負(fù)數(shù)填列。但是，在調(diào)整后。2005年初，超過60%的高校1所，這樣的結(jié)果是，降低了資產(chǎn)負(fù)債率，需要強(qiáng)調(diào)的是，這是人為調(diào)整的結(jié)果，這對(duì)于資本結(jié)構(gòu)管理是不利的。（表2）

（三）一般基金情況。（表3）從表3不難看出，除一些學(xué)校在一般基金中核算了指定用途的專項(xiàng)資金結(jié)余外（這是核算上的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)予更正。），有13所高校連續(xù)兩年為零，有9所高校連續(xù)3年為零。根據(jù)1998年頒布的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度（試行）》精神，不難理解，當(dāng)年末結(jié)余為負(fù)時(shí)，一般基金應(yīng)該為零，因?yàn)橐话慊鹗俏粗付ㄓ猛镜臍v年積累，是“家底子”、是“蓄水池”、是“調(diào)節(jié)器”。但是，通過調(diào)查研究，筆者發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行高校在年度部門決算報(bào)表體系中“資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表”的其他凈資產(chǎn)項(xiàng)在某種程度上已經(jīng)充當(dāng)了“第二蓄水池”的作用，這或許正符合人們常說的“用明天的錢辦今天的事”這個(gè)理念來解決高等教育財(cái)政危機(jī)問題。

二、問題的緣起——預(yù)算編制不周延，預(yù)算范圍似是而非

新修訂的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》（財(cái)教[2012]488號(hào)）第十二條規(guī)定“高等學(xué)校預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)遵循‘量入為出、收支平衡’的原則。收入預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)積極穩(wěn)妥；支出預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約?！钡谑龡l規(guī)定“高等學(xué)校參考以前年度預(yù)算執(zhí)行、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況，根據(jù)預(yù)算年度事業(yè)發(fā)展目標(biāo)、計(jì)劃與財(cái)力可能，以及年度收支增減因素和措施，按照預(yù)算編制的規(guī)定編制預(yù)算。高等學(xué)校預(yù)算應(yīng)當(dāng)自求收支平衡，不得編制赤字預(yù)算”。這和修訂前的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》第十一條明確規(guī)定的預(yù)算編制原則高等學(xué)校編制預(yù)算必須堅(jiān)持“量入為出、收支平衡”的總原則。收入預(yù)算堅(jiān)持積極穩(wěn)妥原則；支出預(yù)算堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約等原則”沒有實(shí)質(zhì)變化。國家教育部曾在《關(guān)于當(dāng)前國家教委部屬高校財(cái)經(jīng)工作中幾點(diǎn)意見的通知》指出：學(xué)校各級(jí)負(fù)責(zé)人不能將“負(fù)債經(jīng)營(yíng)”和“赤字預(yù)算”的思想引入到學(xué)校的預(yù)算編制和執(zhí)行中，高校的年度預(yù)算應(yīng)堅(jiān)持綜合、統(tǒng)籌和平衡的理念，做到量入為出、收支平衡，不搞超出學(xué)校綜合財(cái)力能夠承受的赤字預(yù)算。以上規(guī)定進(jìn)一步限制了人們對(duì)高校負(fù)債運(yùn)作的理解和實(shí)際運(yùn)用。

負(fù)債形成的支出是否應(yīng)納入預(yù)算體系？首先從預(yù)算的概念入手。眾所周知，資源是有限的，而事業(yè)發(fā)展的需求卻是無限的，在潛在的支出目標(biāo)之間進(jìn)行有效的選擇，在大量的需求中選擇優(yōu)先支出的重點(diǎn)、平衡資源配置的決策過程就是預(yù)算的編制。預(yù)算的實(shí)質(zhì)就是合理配置有限資源。部門預(yù)算是“一個(gè)部門一本預(yù)算”，是全面反映政府部門收支活動(dòng)的預(yù)算，是部門依據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要，由基層預(yù)算單位編制，逐級(jí)上報(bào)、審核、匯總，經(jīng)財(cái)政部門審核后提交立法機(jī)關(guān)依法批準(zhǔn)的涵蓋部門各項(xiàng)收支的綜合財(cái)政計(jì)劃?！吨腥A人民共和國預(yù)算法》第三條明確規(guī)定：“各級(jí)預(yù)算應(yīng)當(dāng)做到收支平衡。”第十九條明確規(guī)定：“預(yù)算由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成。預(yù)算收入包括：……預(yù)算支出包括：（一）經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出；（二）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出；……”。

值得關(guān)注的是，2006年4月，在對(duì)2006年度部門預(yù)算進(jìn)行模擬編制時(shí)，財(cái)政部下發(fā)的政府收支科目分類改革培訓(xùn)資料中，關(guān)于政府支出經(jīng)濟(jì)分類的307科目“債務(wù)利息支出”的說明是“反映政府及各預(yù)算單位的債務(wù)利息支出”，關(guān)于政府支出經(jīng)濟(jì)分類的308科目“債務(wù)還本支出”的說明是“反映政府歸還各類借款本金方面的支出”，而于同年10月份下發(fā)的2007年的《政府預(yù)算收支科目》中，則把經(jīng)濟(jì)分類307科目說明修改為“反映政府的債務(wù)利息支出”，308科目未加改動(dòng)。然而，在2013年《政府收支分類科目》中，有關(guān)支出經(jīng)濟(jì)分類307科目“債務(wù)利息支出”和308科目“債務(wù)還本支出”的主體又分別界定為“反映政府和單位的債務(wù)利息和債務(wù)支出”。筆者認(rèn)為，這絕不是細(xì)節(jié)上的疏忽，這預(yù)示著政府對(duì)預(yù)算單位的負(fù)債行為的曖昧態(tài)度！政府真的不需要考慮預(yù)算單位的債務(wù)問題嗎？

筆者認(rèn)為，各級(jí)預(yù)算應(yīng)當(dāng)做到收支平衡應(yīng)該是現(xiàn)金流量中的流入與流出的動(dòng)態(tài)平衡。這樣，負(fù)債確認(rèn)、運(yùn)用和償還就是現(xiàn)金的流入與流出。按此邏輯推演，負(fù)債形成的支出應(yīng)作為預(yù)算支出處理（這也符合《預(yù)算法》的第十九條的規(guī)定），負(fù)債的增加和減少應(yīng)分別作為預(yù)算收入和預(yù)算支出處理（這又說明《預(yù)算法》的第十九條規(guī)定的不完善），以上處理符合預(yù)算編制的收支平衡理念。當(dāng)然，這又從另一個(gè)側(cè)面說明，新的政府收支科目分類改革中的“307”和“308”經(jīng)濟(jì)科目理應(yīng)考慮預(yù)算單位有關(guān)負(fù)債這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的還本付息問題。

在年度部門預(yù)算編制中，高校在事業(yè)發(fā)展和改革支出中，都會(huì)安排“還本付息”這一公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目，這也說明從預(yù)算的角度已經(jīng)默認(rèn)了對(duì)負(fù)債作為現(xiàn)金流出處理。但是，從會(huì)計(jì)核算角度看，負(fù)債的增加和減少只是對(duì)現(xiàn)金流有影響，與收入支出是無關(guān)的。不過，這里隱含著這樣一個(gè)命題：本金的減少，必然降低了當(dāng)年的支出或增加了當(dāng)年結(jié)余。關(guān)于貸款利息支出問題，有“資本化”和“費(fèi)用化”兩種觀點(diǎn)，筆者傾向資本化。因?yàn)?，高校雖然不進(jìn)行成本核算，但是，如果“費(fèi)用化”，則對(duì)于用貸款購置的設(shè)備或基本建設(shè)支出存在價(jià)值低估問題，盡管對(duì)高校支出總體沒有影響（不是在“教育事業(yè)支出”科目就是在“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目進(jìn)行核算）。

從上面的分析不難看出，負(fù)債流入和流出應(yīng)納入預(yù)算編制體系并予以明確，同時(shí)，負(fù)債即償還性資金安排的支出應(yīng)據(jù)實(shí)在決算報(bào)表中反映。如果政策性規(guī)定掛賬處理，則與綜合預(yù)算思想相違背，將人為制造虛假會(huì)計(jì)信息，美化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，誤導(dǎo)利益相關(guān)者的決策，同時(shí)也會(huì)造成財(cái)務(wù)信息披露的不充分、不完整、不真實(shí)。

三、對(duì)高校負(fù)結(jié)余掛賬的再思考

（一）統(tǒng)一高校債務(wù)的核算和披露規(guī)制。隨著負(fù)責(zé)機(jī)制的引入，高校赤字預(yù)算成為必然。一方面“借入款項(xiàng)”增加，一方面“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”增加，巨額的支出使得學(xué)校歷年辛辛苦苦積累的“事業(yè)基金”不足以彌補(bǔ)，形成的缺口部分按現(xiàn)行的高校財(cái)務(wù)制度規(guī)定，無法在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，因?yàn)椤笆聵I(yè)基金”項(xiàng)不能為負(fù)數(shù)。通過對(duì)32所高校財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)的跟蹤分析，我們發(fā)現(xiàn)，有的單位在負(fù)結(jié)余掛賬不減的情況下，2006年度還有結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建支出，這從“當(dāng)年度有收支結(jié)余”的背景下可以理解，但是，有玩數(shù)字之嫌。

現(xiàn)反觀財(cái)政部網(wǎng)站2005年度部門決算編報(bào)問答（第一期）“23.單位負(fù)結(jié)余如何反映？答：財(cái)決07表中財(cái)政撥款結(jié)余應(yīng)嚴(yán)格控制不能為負(fù)數(shù)。財(cái)決02表中一般不應(yīng)有負(fù)結(jié)余，如發(fā)生，則應(yīng)具體情況具體分析：如果是單位會(huì)計(jì)核算問題，如用償還性資金列支出等，應(yīng)要求單位進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整；如果是因?yàn)闅v史原因或其他原因，則要求單位詳細(xì)說明負(fù)結(jié)余形成情況?！痹诖瞬浑y看出，財(cái)政部認(rèn)為，行政事業(yè)單位的負(fù)債（償還性資金）不能安排支出，同時(shí)，也不難推斷：只有負(fù)債在專門解決短期內(nèi)的資金周轉(zhuǎn)問題時(shí)，才會(huì)發(fā)生如此理想化的結(jié)果。按照財(cái)政部的思路，進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的結(jié)果只能是：分析負(fù)結(jié)余的原因、倒推支出、將支出掛賬、在將來某年底有結(jié)余時(shí)再列支沖銷此筆掛賬——帶有濃厚的統(tǒng)計(jì)色彩。這樣的處理至少有以下弊端：不能反映單位的收支全貌，掩蓋了單位的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)。

按照財(cái)政部、教育部規(guī)定，政府化解高校債務(wù)原則上為三年期（2010～2012年）。為了解決上述因高校負(fù)債運(yùn)營(yíng)引發(fā)的負(fù)結(jié)余掛賬問題，遵循會(huì)計(jì)核算的一貫性原則，在政府的化債資金到位時(shí)，償還負(fù)債本金的同時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：“借：教育事業(yè)支出，貸：應(yīng)收及暫付款”，同時(shí)，“借：借入款項(xiàng)，貸：財(cái)政應(yīng)返還額度（零余額賬戶）”，同時(shí)，“借：財(cái)政應(yīng)返還額度（零余額賬戶），貸：財(cái)政補(bǔ)助收入”。

眾所周知，預(yù)算管理是財(cái)政管理的核心，是推進(jìn)整個(gè)財(cái)政管理體制走上法制化、科學(xué)化、規(guī)范化軌道的重要環(huán)節(jié)，它的主要內(nèi)容由預(yù)算的編制管理、執(zhí)行管理和決算管理三部分。當(dāng)高校負(fù)債真正納入預(yù)算編制體系后，在預(yù)算執(zhí)行中，則是進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)核算、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的過程。高校貸款安排的支出，無非是用于彌補(bǔ)教育經(jīng)費(fèi)不足和基本建設(shè)兩塊。對(duì)于前者，不論是購置設(shè)備還是引進(jìn)人才費(fèi)用，只要學(xué)校現(xiàn)金流量保持預(yù)算基礎(chǔ)上的動(dòng)態(tài)平衡，只要學(xué)校不破產(chǎn)即會(huì)計(jì)學(xué)中所謂的“持續(xù)經(jīng)營(yíng)”，將形成的支出（包括負(fù)債引起的利息支出）納入決算報(bào)表，在理論上和實(shí)踐中都行得通。對(duì)于后者，由于目前在高校中存在普遍性、處理方法又各不相同，有必要著重闡述。

對(duì)于直接在基本建設(shè)賬上反映和核算的高校負(fù)債（從嚴(yán)格意義上講，基本建設(shè)賬是基本建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期建立的賬目，工程結(jié)算和決算后移交事業(yè)賬將完成歷史使命，但高?；ㄐ扌扪a(bǔ)補(bǔ)不斷，于是，在各高校基建賬也長(zhǎng)期與事業(yè)賬鼎足而立就不足為奇了），由于納入了高校年度預(yù)算體系，因此，應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)賬，同在事業(yè)賬中核算的負(fù)債一起，根據(jù)工程進(jìn)度等及時(shí)通過“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目轉(zhuǎn)入基建賬。對(duì)于相關(guān)利息支出也應(yīng)及時(shí)通過“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目轉(zhuǎn)入基建賬并在“待攤投資”科目反映并逐步進(jìn)入工程購建成本予以資本化。筆者認(rèn)為，這樣處理的依據(jù)是：《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度（試行）》對(duì)第581號(hào)科目（結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建）明確規(guī)定。該規(guī)定明確指出“本科目核算高等學(xué)校用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金安排基本建設(shè)的支出。轉(zhuǎn)出自籌基建經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記‘銀行存款’、‘材料’等科目；自籌基建經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)回，借記‘銀行存款’科目，貸記本科目；年終結(jié)賬，借記‘事業(yè)結(jié)余’、‘專用基金——住房基金’等科目，貸記本科目?！边@充分說明，財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金安排基本建設(shè)的支出應(yīng)通過“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目核算，而高校負(fù)債屬于“財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金”無疑。

隨著新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的頒布實(shí)施，新《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》理應(yīng)盡快出臺(tái)，以作為高校會(huì)計(jì)核算的尺規(guī)，以解實(shí)務(wù)操作之惑，也便與2013年1月1日實(shí)施新修訂的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》項(xiàng)銜接。

（二）加快高校信息披露改革步伐。在上述32所高校部門決算負(fù)結(jié)余的分析中引發(fā)人們的思考，但是這實(shí)質(zhì)是信息披露問題。信息披露是整個(gè)會(huì)計(jì)體系的核心部分，它是會(huì)計(jì)核算的目標(biāo)，也最能反映會(huì)計(jì)體系的特點(diǎn)。

目前，國際上政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)在許多方面借用了企業(yè)會(huì)計(jì)的方法，比如用權(quán)責(zé)發(fā)生制替代收付實(shí)現(xiàn)制，用費(fèi)用概念替代支出概念，編制資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等，都證明了兩類會(huì)計(jì)方法的融合性。美國高校信息披露由基金主體轉(zhuǎn)向?qū)W校主體，就是為了讓更多的人看懂財(cái)務(wù)報(bào)告，美國的高校會(huì)計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，好處是能夠更準(zhǔn)確地反映教育的“成本”，從而為取得一定的補(bǔ)償?shù)於ɑA(chǔ)。我國現(xiàn)行高校會(huì)計(jì)對(duì)一般性支出按照收付實(shí)現(xiàn)制，經(jīng)營(yíng)性支出按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，我國高校還沒有完全放開本科生的收費(fèi)制度，2014年秋季開始的研究生收費(fèi)制度改革已經(jīng)明確“自費(fèi)”制度（當(dāng)然，輔以有關(guān)的資助體系改革以不加重學(xué)生上學(xué)負(fù)擔(dān)），這就意味著采用權(quán)責(zé)發(fā)生制也是客觀所需。

我們認(rèn)為，高校會(huì)計(jì)的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是在解脫公共受托責(zé)任時(shí)，兼顧提供更多的有用的信息；以權(quán)責(zé)發(fā)生制為報(bào)告基礎(chǔ)有利于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；報(bào)告實(shí)體應(yīng)當(dāng)是整個(gè)高校，并要全面反映整個(gè)高校經(jīng)濟(jì)資源；財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)關(guān)注收入和費(fèi)用，并強(qiáng)調(diào)報(bào)告現(xiàn)金流量和附注信息的披露，新修訂的高校會(huì)計(jì)制度應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)這些理念。因此，我國高校信息披露是否應(yīng)改良或改革已經(jīng)不言自明，誠如2006年楊東平教授在《改革中國的大學(xué)體制刻不容緩》一文中曾嚴(yán)正指出：對(duì)教育改革缺乏危機(jī)感和緊迫感的遲鈍，與我國財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)占GDP的比例難以達(dá)到4%一樣，是我國教育落后的兩個(gè)最典型的表征。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》（財(cái)教[2012]488號(hào)）.

第2篇：年終決算范文

關(guān)鍵詞：電算化；項(xiàng)目資金；核算

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）011-000-01

這幾年到基層事業(yè)單位進(jìn)行項(xiàng)目檢查，發(fā)現(xiàn)一個(gè)很普遍的問題：很多項(xiàng)目當(dāng)年未實(shí)施完工（即跨年度項(xiàng)目），然而年終又需要結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目收支，以便編制部門決算報(bào)表，但是項(xiàng)目收支結(jié)轉(zhuǎn)后下年又無法反映項(xiàng)目的全貌（即整個(gè)項(xiàng)目總的收支情況）。基層事業(yè)單位的賬務(wù)處理也不盡相同：項(xiàng)目收支有的單位年終沒有結(jié)轉(zhuǎn)；有的單位年終結(jié)轉(zhuǎn)了；有的單位在下年度重新增設(shè)科目（相同的科目標(biāo)上年度或數(shù)字以示區(qū)別）核算下年的收支；有的單位甚至重新設(shè)置帳套（與原來那套賬沒有任何關(guān)系）核算下年收支，上下年度沒有關(guān)聯(lián)。后兩種處理的會(huì)計(jì)核算根本沒有連續(xù)性，而且項(xiàng)目也不完整。這幾種帳務(wù)處理都不利于項(xiàng)目管理和檢查。

現(xiàn)在都是實(shí)行會(huì)計(jì)電算化了，不需要重新設(shè)置帳套，也不需要重新設(shè)置科目，有個(gè)小技巧利用財(cái)務(wù)軟件就可以解決以上問題，既可以滿足編制部門決算報(bào)表的要求，又可以反映整個(gè)項(xiàng)目的全貌，而且會(huì)計(jì)核算也是連續(xù)的。

對(duì)于單位實(shí)行專賬核算的項(xiàng)目，如果當(dāng)年項(xiàng)目未實(shí)施完工，在專賬中項(xiàng)目收支年終可以不結(jié)轉(zhuǎn)（什么時(shí)候完工，什么時(shí)候結(jié)轉(zhuǎn)），但是在并入單位的“大帳”中年底要做年終收支結(jié)轉(zhuǎn)，以便編制年終部門決算報(bào)表。

對(duì)于沒有實(shí)行專賬核算，在單位的“大帳”中一起做明細(xì)核算或輔助明細(xì)核算，而且根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施要求，核算的內(nèi)容也各不相同的跨年度項(xiàng)目，需要用到這個(gè)小技巧。下面就講一講如何使用這個(gè)技巧：

一、建賬時(shí)，首先要完善每個(gè)項(xiàng)目的資料，同時(shí)根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目實(shí)施要求核算的特殊內(nèi)容建立好固定輔助核算項(xiàng)核算的內(nèi)容要便于項(xiàng)目檢查提供有關(guān)資料（沒有特殊核算內(nèi)容的項(xiàng)目不需要建立固定輔助核算項(xiàng)），然后再按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（2012）及《政府收支分類科目》的支出功能分類科目和支出經(jīng)濟(jì)分類科目，建立一套完整的科目核算體系（詳細(xì)方法參考我在2015年7月《經(jīng)營(yíng)管理者》雜志中發(fā)表的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化下一般項(xiàng)目資金的建賬》一文）。建立固定輔助核算項(xiàng)時(shí)，其核算內(nèi)容應(yīng)該按照該項(xiàng)目實(shí)施要求的內(nèi)容建立。有一點(diǎn)要特別注意，建立好的固定輔助核算項(xiàng)不能確定為嚴(yán)格核算的輔助項(xiàng)。

建立科目時(shí)頭腦要清楚，一定要特別注意每個(gè)科目的輔項(xiàng)信息，哪些信息需要，需要的信息要勾選上，哪些信息不需要，不需要的信息不能選，千萬不能勾選錯(cuò)了，否則在后面的會(huì)計(jì)核算中會(huì)非常麻煩，甚至想要的核算內(nèi)容根本無法得到，事與愿違。如果此環(huán)節(jié)沒有做好，那么后面要講的技巧也就無法使用了。建賬環(huán)節(jié)就像建筑的地基，非常關(guān)鍵重要，也很復(fù)雜（可以將意圖告訴軟件服務(wù)商，要求其協(xié)助完成）。

二、上面的工作完成以后，接下來的會(huì)計(jì)核算就跟以前一樣了，只是要注意在做會(huì)計(jì)憑證時(shí)，科目該帶的輔助核算項(xiàng)一定要帶上（因?yàn)槭欠菄?yán)格核算的輔助核算項(xiàng)，忘記帶時(shí)是不會(huì)提示的。忘記帶后，總賬和項(xiàng)目賬或固定輔助核算項(xiàng)的輔助賬核對(duì)會(huì)不平），不該帶的不要帶，也不要張冠李戴帶錯(cuò)了，否則核算出來的數(shù)據(jù)肯定就不準(zhǔn)確了。

三、年終所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理完畢后，進(jìn)行年終收支結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，不要使用自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)功能，首先要手工結(jié)轉(zhuǎn)所有的基本收支（當(dāng)然還是在財(cái)務(wù)軟件中結(jié)轉(zhuǎn)），然后再區(qū)別以下兩種情況手工進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)：

1.沒有特殊核算內(nèi)容的項(xiàng)目（一般都是本級(jí)財(cái)政安排的當(dāng)年就要實(shí)施完的項(xiàng)目，否則年底未使用的資金會(huì)被財(cái)政收回，下年一般也不會(huì)再返還）以及當(dāng)年實(shí)施完工的項(xiàng)目，所有的收支包括項(xiàng)目固定輔助核算項(xiàng)核算的收支全部進(jìn)行年終收支結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)相關(guān)科目的所有輔助核算項(xiàng)（項(xiàng)目、固定輔助核算項(xiàng)、自定義輔助核算項(xiàng)等）都要手工全部帶上，要完全結(jié)轉(zhuǎn)，這樣下年度不會(huì)再出現(xiàn)該項(xiàng)目的任何數(shù)據(jù)（項(xiàng)目的其他信息還在，只是沒有上年的數(shù)據(jù)了），項(xiàng)目至此結(jié)束。

2.當(dāng)年未實(shí)施完工的跨年度項(xiàng)目，年終為了編制部門決算報(bào)表，所有的項(xiàng)目收支必須全部進(jìn)行年終收支結(jié)轉(zhuǎn)，但是項(xiàng)目固定輔助核算項(xiàng)核算的收支不能進(jìn)行年終收支結(jié)轉(zhuǎn)，只是將收支余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。結(jié)轉(zhuǎn)收支時(shí)相關(guān)科目除了未完工項(xiàng)目固定輔助核算項(xiàng)以外的其他輔助核算項(xiàng)全部都要進(jìn)行收支結(jié)轉(zhuǎn)（也就是說做年終收支結(jié)轉(zhuǎn)憑證時(shí)，相關(guān)收支科目的輔助核算項(xiàng)除了固定輔助核算項(xiàng)不帶以外，其他的輔助核算項(xiàng)都要手工帶上），是不完全結(jié)轉(zhuǎn)，項(xiàng)目固定輔助核算項(xiàng)核算的收支余額會(huì)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)到下年。這樣結(jié)轉(zhuǎn)以后，下年度的收支數(shù)據(jù)有而且就只有該項(xiàng)目固定輔助核算項(xiàng)核算的數(shù)據(jù)了。

做完以上結(jié)轉(zhuǎn)后，登陸到下年度賬套，可以查詢?cè)擁?xiàng)目固定輔助核算項(xiàng)的輔助賬簿，年初余額就是該項(xiàng)目固定輔助核算項(xiàng)核算的上年收支余額，與后面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一起反映項(xiàng)目的全貌。而未完工項(xiàng)目的總賬及項(xiàng)目賬則沒有年初數(shù)據(jù)。

如果第二年項(xiàng)目還未實(shí)施完工，仍然按照上面的方法（第3步）結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目收支，直到項(xiàng)目實(shí)施完工，隨 時(shí)再按照上面第2步完全結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目收支，項(xiàng)目結(jié)束。

第3篇：年終決算范文

(一)“財(cái)政補(bǔ)助牧入”年終決算數(shù)的取數(shù)在財(cái)政部門實(shí)行國庫集中支付以前，財(cái)政經(jīng)費(fèi)根據(jù)預(yù)算全額撥付到預(yù)算單位，財(cái)政經(jīng)費(fèi)收入決算數(shù)等于財(cái)政經(jīng)費(fèi)撥款數(shù)，經(jīng)費(fèi)若有節(jié)余，年終通過結(jié)余分配進(jìn)入基金科目，成為單位積累。財(cái)政資金實(shí)行國庫集中支付以后，財(cái)政經(jīng)費(fèi)當(dāng)年沒使用完的留存國庫，但一般情況下，第二年經(jīng)過財(cái)政相關(guān)部門審定后仍由預(yù)算單位繼續(xù)使用。

(二)基金提取的渠道財(cái)政資金實(shí)行國庫集中支付制度以后，財(cái)政資金從預(yù)算單位的角度看應(yīng)無節(jié)余，因?yàn)樨?cái)政補(bǔ)助收入等于相應(yīng)的支出，當(dāng)年沒使用完的資金留存國庫。事業(yè)基金的來源渠道只有事業(yè)收入、其他收入和按規(guī)定留存單位的專項(xiàng)收入的節(jié)余。另外，對(duì)于基金的提取比例，由于沒有明確的規(guī)定，單位可以根據(jù)自身的需要決定是否提取事業(yè)基金和專用基金以及提取的比例。這種做法既不規(guī)范，叉不利于事業(yè)單位的積累和發(fā)展。

(三)固定資產(chǎn)開支的渠道如果單位基本建設(shè)投資額度不夠，但仍需按固定資產(chǎn)管理設(shè)備購置(包括一般設(shè)備和車輛購置、專業(yè)設(shè)備購置、圖書館的圖書購置等)，可采取兩個(gè)開支渠道：一是在當(dāng)年的“事業(yè)支出――設(shè)備購置費(fèi)”中列支；二是在“專用基金”中的“修購基金”中列支。單位可以人為地根據(jù)自身需要確定開支渠道，調(diào)節(jié)當(dāng)年事業(yè)結(jié)余。

(四)國家撥獲項(xiàng)目會(huì)計(jì)科目的使用在實(shí)行財(cái)政性資金國庫集中支付辦法以前，來自國家或省里的項(xiàng)目資金，通過國家各級(jí)政府部門撥付至項(xiàng)目執(zhí)行單位銀行存款賬戶。單位收到項(xiàng)目資金時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“撥入?？睢?；項(xiàng)目撥(支)出時(shí)，借記“撥出?？睢薄ⅰ皩？钪С觥保J記“銀行存款”；項(xiàng)目完工時(shí)，借記“撥入?？睢?，貸記“撥出?？睢?、“?？钪С觥?、“事業(yè)基金”等科目。在現(xiàn)行國庫管理制度下，所有財(cái)政性資金都通過國庫集中支付網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)撥付，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)指標(biāo)在預(yù)算單位的國庫集中支付網(wǎng)絡(luò)上列示時(shí)，單位不做會(huì)計(jì)處理。具體使用時(shí)，借記“撥出?？睢?、“專項(xiàng)支出”，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”，同時(shí)，借記“事業(yè)支出”，貸記“撥入?？睢?。之所以單位在實(shí)際操作中，會(huì)出現(xiàn)重復(fù)記賬現(xiàn)象，其原因一是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)必須使用項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算方式，而“撥出專款”和“?？钪С觥笨颇恐荒軐?duì)應(yīng)“撥人專款”科目，在項(xiàng)目完工時(shí)，項(xiàng)目收人科目與支出科目對(duì)沖：借記“撥人?？睢?，貸記“撥出?？睢薄ⅰ皩？钪С觥?，會(huì)計(jì)處理與專項(xiàng)管理辦法是一致的；二是只有這樣進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，事業(yè)單位在年終對(duì)財(cái)政部門報(bào)決算報(bào)表時(shí)，“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目決算數(shù)才能與國庫財(cái)政撥款數(shù)相一致。但是，在同一賬套內(nèi)重復(fù)記錄收入與支出的會(huì)計(jì)處理方式是錯(cuò)誤的。

(五)零余額賬戶用款額度的會(huì)計(jì)科目

目前實(shí)行國庫集中支付辦法的事業(yè)單位財(cái)政資金支付方式分為直接支付和授權(quán)支付兩種方式，事業(yè)單位根據(jù)年初預(yù)算在國庫集中支付網(wǎng)上申報(bào)財(cái)政資金使用計(jì)劃，對(duì)于批復(fù)的資金計(jì)劃，若為直接支付，財(cái)務(wù)不需要做任何會(huì)計(jì)處理；若為授權(quán)支付，財(cái)務(wù)則需借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”。從表面上看，事業(yè)單位可以隨時(shí)自行開其付拎使用本單位零余額賬戶中的用款額度實(shí)現(xiàn)支付，零余額賬戶用款額度成為單位的一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)。但是，無論財(cái)政授權(quán)支付還是財(cái)政直接支付的結(jié)余資金，年終都必須轉(zhuǎn)入“財(cái)政應(yīng)返還額度”賬戶。對(duì)于財(cái)政部門而言，事業(yè)單位使用零余額賬戶用款額度可以區(qū)分財(cái)政資金支付的賬戶是財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶還是預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶，而對(duì)于事業(yè)單位而言，財(cái)政性資金的指標(biāo)只能通過具體使用才能歸屬本單位，直接支付和授權(quán)支付只是財(cái)政資金支付的形式不同，而會(huì)計(jì)核算的本質(zhì)并沒有區(qū)別。

二、事業(yè)單位核算方法改進(jìn)的建議

(一)“財(cái)政會(huì)計(jì)收入”采取適合的會(huì)計(jì)處理方式

目前，對(duì)“財(cái)政補(bǔ)助收入”會(huì)計(jì)科目年終決算的會(huì)計(jì)處理有兩種方式：一是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，按預(yù)算指標(biāo)金額確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入決算數(shù)，對(duì)當(dāng)年預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行數(shù)的差額，作增加資金類科目“財(cái)政應(yīng)返還額度”會(huì)計(jì)處理。這種方式有利于記錄和歸集各個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)政經(jīng)費(fèi)數(shù)量。二是采用收付實(shí)現(xiàn)制，按實(shí)際執(zhí)行數(shù)確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。這種方式簡(jiǎn)單易行，但不利于財(cái)政經(jīng)費(fèi)在各個(gè)會(huì)計(jì)年度的歸集和同口經(jīng)對(duì)比分析。后―種方式在實(shí)際工作中使用較為普遍。筆者建議：對(duì)于“財(cái)政補(bǔ)助收入”年終決算規(guī)定統(tǒng)一采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，以利于財(cái)政經(jīng)費(fèi)在各個(gè)會(huì)計(jì)年度的歸集和同口經(jīng)對(duì)比分析。

(二)專用基金提取的改進(jìn)

專用基金的來源有兩個(gè)渠道：一是從當(dāng)年事業(yè)結(jié)余中分配轉(zhuǎn)入；二是按人員經(jīng)費(fèi)基數(shù)的一定比例提取福利基金；按事業(yè)收入的一定比例提取修購基金，在“修繕費(fèi)”和“設(shè)備購置費(fèi)”中列支(各列支50％)。目前事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度沒有明確規(guī)定各種基金的提取比例，因而會(huì)計(jì)處理的隨意性就時(shí)有發(fā)生。筆者建議：對(duì)于基金的提取本著有利于事業(yè)發(fā)展，有利于規(guī)范會(huì)計(jì)核算辦法的原則，規(guī)定明確的來源渠道和計(jì)提比例，杜絕人為調(diào)節(jié)基金大小的現(xiàn)象發(fā)生。對(duì)“修購基金”的提取應(yīng)以固定資產(chǎn)總額為基數(shù)，按統(tǒng)一口徑分類提取。

(三)固定資產(chǎn)開支渠道的改善

筆者建議：規(guī)定固定資產(chǎn)無論額度大小統(tǒng)一在“專用基金”的“修購基金”中列支，避免人為調(diào)節(jié)當(dāng)年事業(yè)結(jié)余現(xiàn)象的發(fā)生。

第4篇：年終決算范文

1、善于發(fā)現(xiàn)問題。

會(huì)計(jì)其實(shí)就是掌管一大堆的亂麻，通俗說就是保管單位的“針線笸籮”，該往出取的貨幣等費(fèi)用，應(yīng)按照財(cái)經(jīng)紀(jì)律及有關(guān)支出規(guī)定行事，對(duì)于不合理、不合法的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，就要運(yùn)用法律及相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)予以鑒別，以便及時(shí)地發(fā)現(xiàn)解決問題，堵塞漏洞，減少損失。

2、監(jiān)控齊動(dòng)手。年終對(duì)輔材、原材徹底盤點(diǎn)。“鐵路**，各管一段”。每人經(jīng)管的這一小環(huán)節(jié)抓好了，企業(yè)通盤的大環(huán)節(jié)才有保障和依靠。“千里之堤，潰于蟻穴”，作為會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)警示語妙極了。會(huì)計(jì)人員對(duì)于原始憑證的取得應(yīng)與業(yè)務(wù)人員多聯(lián)系和溝通，首先保證你取得的第一手票據(jù)真實(shí)合法，單位名稱、稅號(hào)等重要元素務(wù)必填寫正確。年終對(duì)賬，對(duì)銀行帳、現(xiàn)金賬、輔材賬、原材料賬都要核對(duì)清楚;對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)平衡。

3、對(duì)年終決算工作高度重視。

結(jié)合企業(yè)年度方針目標(biāo)及本部門的生產(chǎn)工作實(shí)際，該醞釀的醞釀，該倒算的倒算，對(duì)應(yīng)上交總公司的占用應(yīng)繳款項(xiàng)逐項(xiàng)核查清楚，按應(yīng)計(jì)提上交的比例計(jì)算清楚，于年終足額清繳完畢。該算的收益算夠，不愧對(duì)下面職工，不該計(jì)算的費(fèi)用支出，也不要牽強(qiáng)，畢竟會(huì)計(jì)人員的賬是要經(jīng)得住反復(fù)多次地稽查的，讓時(shí)間去驗(yàn)證，讓歷史去評(píng)說。各位，我們會(huì)計(jì)人員要清清白白做人，不要一查一個(gè)問題，都是經(jīng)過我們一手操辦的，這樣對(duì)人對(duì)己，對(duì)企業(yè)及影響都不好。

4、重申職業(yè)道德與保密工作。

會(huì)計(jì)人員是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士，自身要作風(fēng)過硬，恪守會(huì)計(jì)職業(yè)道德，維護(hù)企業(yè)職工利益，說話辦事要注意自身形象和方寸，哪些話該說，哪些事不該辦，心里要自有一桿秤，前提條件和衡量的標(biāo)準(zhǔn)就是國家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)稅法規(guī)和本企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，市場(chǎng)浩渺無邊、變化莫測(cè)，作為會(huì)計(jì)人員對(duì)保密工作既要重視，又要不失自己的一言一行，“成本不公開，家丑不外揚(yáng)”，從一點(diǎn)一滴做起。

5、仔細(xì)、細(xì)心、認(rèn)真是對(duì)會(huì)計(jì)人員的最起碼要求。從原始憑證的審核，記賬憑證的編制，到賬簿記錄，報(bào)表的及時(shí)報(bào)送，都要做到數(shù)字書寫規(guī)范，摘要簡(jiǎn)明扼要，一目了然，無刮擦涂改痕跡，讓人有一種舒服感，一看就知道出自你內(nèi)行的手筆，此之謂你這人上了會(huì)計(jì)這門道兒。

6、重視學(xué)習(xí)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

第5篇：年終決算范文

一、合理安排收支預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算管理

單位預(yù)算是事業(yè)單位完成各項(xiàng)工作任務(wù)，實(shí)現(xiàn)事業(yè)計(jì)劃的重要保證，也是單位財(cái)務(wù)工作的基本依據(jù)。因此，認(rèn)真做好我鄉(xiāng)的收支預(yù)算具有十分重要的意義。為搞好這項(xiàng)工作，根據(jù)學(xué)校的發(fā)展實(shí)際，既要總結(jié)分析上年度預(yù)算執(zhí)行情況，找出影響本期預(yù)算的各種因素，又要客觀分析本年度國家有關(guān)政策對(duì)預(yù)算的影響，還要廣泛征求各部門的意見，并多次向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，在現(xiàn)有條件下，在國家政策允許范圍內(nèi)，挖掘潛力，多渠道積極籌措資金，本著“以收定支，量入為出，保證重點(diǎn)，兼顧一般”的原則，使預(yù)算更加切合實(shí)際，利于操作，發(fā)揮其在財(cái)務(wù)管理中的積極作用。

二、加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理

固定資產(chǎn)是學(xué)校開展教學(xué)業(yè)務(wù)及其它活動(dòng)的重要物質(zhì)條件，其種類繁多，規(guī)格不一。在這一管理上，很多人長(zhǎng)期不重視，存在著重錢輕物，重采購輕管理的思想。為加強(qiáng)這方面管理，在平時(shí)的報(bào)銷工作中，對(duì)那些該記入固定資產(chǎn)而沒辦理固定資產(chǎn)入庫手續(xù)的，督促經(jīng)辦人及時(shí)進(jìn)行固定資產(chǎn)登記，并定期與校產(chǎn)科進(jìn)行核對(duì)，確保帳實(shí)相符。通過清查盤點(diǎn)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決管理中出現(xiàn)的各種問題，制定出相應(yīng)的改進(jìn)措施，確保了固定資產(chǎn)的安全和完整。

三、重視日常財(cái)務(wù)收支管理

收支管理是一個(gè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重中之重，加強(qiáng)收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發(fā)展事業(yè)的需要，也是貫徹執(zhí)行勤儉辦一切事業(yè)方針的體現(xiàn)。為了加強(qiáng)這一管理，建立健全了各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，這樣財(cái)務(wù)日常工作就可以做到有法可依，有章可循，實(shí)現(xiàn)管理的規(guī)范化、制度化。對(duì)一切開支嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度辦理，使得學(xué)校能夠集中財(cái)力辦事業(yè)。通過認(rèn)真落實(shí)執(zhí)行，收效非常明顯，極大地提高資金的使用效益。

四、認(rèn)真做好年終決算工作

第6篇：年終決算范文

在工作中，自己按照發(fā)展要有新思路，改革要有新突破，開放要有新局面，各項(xiàng)工作要新舉措的要求，在工作中要能夠堅(jiān)持原則，秉公辦事，顧全大局，以新《會(huì)計(jì)法》為依據(jù)。遵紀(jì)守法，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。認(rèn)真履行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，一絲不茍，忠于職守盡職盡責(zé)的工作。服從組織安排，并能按時(shí)保質(zhì)保量完成崗位任務(wù)工作。主動(dòng)利用會(huì)計(jì)的優(yōu)勢(shì)和特長(zhǎng)，給領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀，合理合法處理好財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)。對(duì)各辦公室人員所需報(bào)銷的單據(jù)進(jìn)行認(rèn)真審核，為領(lǐng)導(dǎo)把好第一關(guān)，對(duì)不合理的票據(jù)一律不予報(bào)銷，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，認(rèn)真做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，認(rèn)真審核原始憑證，會(huì)計(jì)憑證手續(xù)齊全，裝訂整潔符合要求，科目設(shè)置準(zhǔn)確，帳目清楚，會(huì)計(jì)報(bào)表要準(zhǔn)確及時(shí)完整定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，除按時(shí)完成本職工作之外，還能完成臨時(shí)性工作任務(wù)。

二、加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)努力提高自身素質(zhì)

我深知作為財(cái)務(wù)工作人員，肩負(fù)的任務(wù)繁重，責(zé)任重大，為了不辜負(fù)領(lǐng)導(dǎo)的重托和大家的信任，更好的履行職責(zé)，就必須不斷的學(xué)習(xí)，因此把學(xué)習(xí)放在重要位置，認(rèn)真學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)和煤礦兼并重組的新形勢(shì)下的政策，自己無論是在政治思想上還是業(yè)務(wù)水平方面，有了較大的提高。堅(jiān)持把學(xué)習(xí)和積累作為提升自身素質(zhì)，提高工作能力的基本途徑，堅(jiān)持把參加各種學(xué)習(xí)活動(dòng)與業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)結(jié)合起來，并認(rèn)真做好重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記。工作中能認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，履行節(jié)約，勤儉辦公，務(wù)實(shí)開拓。

三、重視日常財(cái)務(wù)收支管理

收支管理是一個(gè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重中之重，加強(qiáng)收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發(fā)展事業(yè)的需要，也是貫徹執(zhí)勤儉辦一切事業(yè)方針的體現(xiàn)。為了加強(qiáng)這一管理，我們建立建全各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，財(cái)務(wù)日常工作，就可以做到有法可依，有章可循，實(shí)現(xiàn)管理的規(guī)范的制度化。對(duì)一切開支嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度辦理，對(duì)一些創(chuàng)收積極進(jìn)行催收，使得局和中心財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)能夠集中財(cái)力辦公，通過財(cái)務(wù)室認(rèn)真落實(shí)的執(zhí)行，收效非常明顯。在經(jīng)費(fèi)相當(dāng)緊張的情況下，既保證局和中心一系列政黨業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支健康順利地開展，又使各項(xiàng)收支的安排使用符合發(fā)展的要求，極大的提高了資金的使用效益，達(dá)到了增收節(jié)支的目的。

四、認(rèn)真做好年終決算工作

年終決算是一項(xiàng)比較復(fù)雜和繁重的工作任務(wù)，主要是進(jìn)行結(jié)清舊賬，年終轉(zhuǎn)賬和記入新賬，編制會(huì)計(jì)報(bào)表等，財(cái)務(wù)報(bào)表是僅反映單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書面文件，單位領(lǐng)導(dǎo)了解情況，掌握政策，指導(dǎo)本單位預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。認(rèn)真細(xì)致地搞好年終決算和編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表。寫出分析，能過分析總結(jié)出管理中的經(jīng)驗(yàn)，提示出存在的問題，以便改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，提高管理水平也為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供依據(jù)。

五、科學(xué)調(diào)度，厲行節(jié)約

第7篇：年終決算范文

關(guān)鍵詞：部門決算 編制 工作經(jīng)驗(yàn)

部門決算報(bào)表是反映單位財(cái)務(wù)收支狀況的書面文件，是上級(jí)主管部門和單位領(lǐng)導(dǎo)了解財(cái)務(wù)情況的重要會(huì)計(jì)信息資料。部門決算工作不僅要編制部門決算報(bào)表，同時(shí)針對(duì)報(bào)表要撰寫詳盡的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。分析和研究一年來的單位收支活動(dòng)，對(duì)單位財(cái)務(wù)管理做出正確的評(píng)價(jià)，通過分析，總結(jié)單位財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，揭示出單位存在的問題，以便改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，提高管理水平。

編制部門決算工作是一項(xiàng)比較復(fù)雜和繁重的工作任務(wù)，每年大約在2月初上報(bào)，工作任務(wù)重，時(shí)間緊，要想做好此項(xiàng)工作必須有良好的思想素質(zhì)和熟練的專業(yè)技術(shù)才能。本人從事會(huì)計(jì)工作18年，負(fù)責(zé)編制本單位部門決算工作多年。從出納做起，對(duì)本單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相當(dāng)熟悉，為編制部門決算打下了良好、扎實(shí)的基礎(chǔ)。特別是本人連續(xù)四年獲得全國地震系統(tǒng)部門決算編制工作“先進(jìn)個(gè)人”稱號(hào)，多年的部門決算編制工作經(jīng)歷積攢了豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，因此談幾點(diǎn)心得體會(huì)，供從事此項(xiàng)工作的會(huì)計(jì)人員參考。

一、中央部門決算是個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，在做之前，心態(tài)要擺正

因?yàn)槊磕曜龃隧?xiàng)工作都是在上年剛結(jié)束，新的一年剛開始。許多部門做完工作總結(jié)，就可以暫時(shí)把手頭的工作放一放，而此時(shí)正是部門決算編制工作剛開始。勞碌了一年的財(cái)務(wù)人員必然會(huì)心生報(bào)怨，這時(shí)如果心態(tài)沒有擺正，做部門決算編制工作必然不會(huì)用心，做出的報(bào)表也必然漏洞百出，所以心態(tài)很重要。作為一名會(huì)計(jì)人員，基本的會(huì)計(jì)職業(yè)素質(zhì)應(yīng)該具備，如應(yīng)有耐得平淡和舍得付出的思想品質(zhì)，及不計(jì)較個(gè)人得失、不講報(bào)酬、犧牲個(gè)人利益、加班加點(diǎn)的思想準(zhǔn)備。

二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作要扎實(shí)

制定部門決算編制工作的時(shí)間表，有計(jì)劃、分步驟地進(jìn)行部門決算編制工作。年終進(jìn)行結(jié)賬，對(duì)賬，調(diào)賬要早，我們單位每年在12月中旬就開始進(jìn)行盤點(diǎn)固定資產(chǎn)和存貨、結(jié)清舊賬、年終轉(zhuǎn)賬和記入新賬的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。這些工作環(huán)節(jié)多，遇到問題時(shí)也比較費(fèi)時(shí)、費(fèi)力，從某種程度上會(huì)造成部門決算編制的時(shí)間不夠用，導(dǎo)致分析報(bào)告分析得不夠深入。所以，扎實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是做好部門決算編制工作的前提。而要想順利進(jìn)行結(jié)賬，會(huì)計(jì)的日常工作是關(guān)鍵，它的好壞直接影響到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和部門決算編制的質(zhì)量，只有日常工作細(xì)致認(rèn)真不出錯(cuò)，少出錯(cuò)，才能對(duì)賬順利，才能減少調(diào)賬筆數(shù)，才能保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，才能保證部門決算編制工作順利開展。

三、編制部門決算的人盡可能是一個(gè)人

部門決算編制的報(bào)表包括部門決算報(bào)表、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金情況報(bào)表、固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表及住房改革支出決算報(bào)表。這幾個(gè)報(bào)表之間存在內(nèi)在的勾稽關(guān)系，如果編制部門決算報(bào)表的是同一個(gè)人的話，這個(gè)問題就不存在了。當(dāng)然，如果是一個(gè)人的話，工作量就相當(dāng)大，而且要能安排好時(shí)間，協(xié)調(diào)好各個(gè)崗位工作任務(wù)，相互間給予能力協(xié)助與配合。

四、根據(jù)經(jīng)費(fèi)來源渠道，與上級(jí)主管部門核對(duì)資金情況

部門決算編制前，單位要做的一項(xiàng)重要工作首先是與上級(jí)主管部門進(jìn)行財(cái)政撥款核對(duì)，要著重核對(duì)財(cái)政撥款資金各功能科目的收支余金額。只有核對(duì)清楚后才能據(jù)此編制財(cái)政撥款數(shù)，否則會(huì)影響決算收入金額和年末資金余額的填報(bào)，使決算數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤。

五、做好各個(gè)賬套數(shù)據(jù)整理工作

結(jié)完賬后，根據(jù)不同的賬套，進(jìn)行數(shù)據(jù)整理。首先要根據(jù)功能科目進(jìn)行歸整上年結(jié)轉(zhuǎn)、本年收入、本年支出及結(jié)轉(zhuǎn)下年數(shù)據(jù)。其次，分別細(xì)化基本支出、項(xiàng)目支出，知道有哪些數(shù)據(jù)可以直接從賬套中進(jìn)行取數(shù)，哪些需要進(jìn)行分析填列。給單位整個(gè)財(cái)務(wù)狀況一個(gè)框架，做一個(gè)數(shù)據(jù)整理表，做到總數(shù)控制，可合可拆，各賬套之間條理分明。

六、做好部門決算數(shù)據(jù)錄入審核工作

在進(jìn)行部門決算數(shù)據(jù)錄入時(shí)，首先要根據(jù)單位不同賬套新建不同的數(shù)據(jù)庫。其次，了解決算報(bào)表的報(bào)表結(jié)構(gòu)，知道決算報(bào)表中的主表和附表的內(nèi)容，知道各表填報(bào)的口徑，知道哪些表是要填報(bào)的，哪些表是不需填報(bào)的。第三，決算數(shù)據(jù)錄入完，要與事前做好的數(shù)據(jù)整理表核對(duì)。第四，做好賬套間對(duì)沖工作。第五，進(jìn)行數(shù)據(jù)庫的分離和合并。

在進(jìn)行部門決算數(shù)據(jù)審核時(shí)，首先審核報(bào)表上年年末數(shù)與本年年初數(shù)是否一致；其次，審核報(bào)表編制是否符合要求；第三，審核報(bào)表編制口徑是否與上級(jí)主管部門口徑一致；第四，審核報(bào)表編制范圍是否齊全，是否存在漏報(bào)和重報(bào)的情況。

七、做好部門決算分析工作

部門決算編制工作的最后一環(huán)，就是做好部門決算分析編寫工作。部門決算絕不僅僅是數(shù)字的匯總，通過利用部門決算數(shù)據(jù)去分析，可以促進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理水平的提高，加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)政資金使用效益等。而單位往往不重視部門決算分析工作，客觀原因是前期工作用得時(shí)間過長(zhǎng)，所剩時(shí)間不充足，出現(xiàn)敷衍現(xiàn)象，只要能通過審核就OK了。主觀原因是編制部門決算分析報(bào)告的重要性，認(rèn)識(shí)高度不夠，部門決算分析流于形式，分析不夠深入、內(nèi)容不夠豐富，分析報(bào)告不能只是干巴巴的文字，可以多加入圖表，這樣才有說明力，圖表的構(gòu)思要新穎，要能讓看的人一目了然。所以，如何利用現(xiàn)成的部門決算數(shù)據(jù)，對(duì)單位的財(cái)務(wù)收支狀況和資金使用情況做出準(zhǔn)確分析，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行認(rèn)真歸納和總結(jié)，挖掘單位存在的潛在問題，為下年財(cái)務(wù)管理與預(yù)算的執(zhí)行工作提出改進(jìn)的措施是很重要的。

八、要把編制部門決算工作作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程

編制較高質(zhì)量的部門決算不是在短時(shí)間內(nèi)就能完成的，單位要反復(fù)修改，用心，花時(shí)間在分析報(bào)告上下功夫。因?yàn)椴块T決算報(bào)表的填報(bào)內(nèi)容雜、數(shù)據(jù)多，在數(shù)據(jù)錄入完畢后，除了要特別注意報(bào)表內(nèi)和報(bào)表間數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系外，還要注意非邏輯性錯(cuò)誤的出現(xiàn)，并對(duì)數(shù)據(jù)的合理性進(jìn)行核對(duì)。

第8篇：年終決算范文

部門預(yù)算是學(xué)校完成各項(xiàng)事業(yè)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)年度計(jì)劃的重要保證，也是單位財(cái)務(wù)工作的基本依據(jù)。因此，對(duì)做好學(xué)校的收支預(yù)算具有十分重要的意義。為搞好這項(xiàng)工作，年初，依據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展，既要總結(jié)、分析上年度預(yù)算執(zhí)行情況，排查過去在預(yù)算執(zhí)行中的不足、又要客觀分析本年度國家有關(guān)財(cái)政政策對(duì)部門預(yù)算的影響、還要廣泛征求各職能部門的意見，并多次向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，在現(xiàn)有政策范圍內(nèi)，挖掘潛力，多渠道籌措資金，本著“一保吃飯、二保運(yùn)轉(zhuǎn)、三視財(cái)力求發(fā)展”的原則，堅(jiān)決杜絕無預(yù)算、超預(yù)算安排經(jīng)費(fèi)，使預(yù)算更加切合實(shí)際，發(fā)揮其在財(cái)務(wù)管理中的積極作用。

二、強(qiáng)化日常經(jīng)費(fèi)支出管理

支出管理是學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的重中之重，加強(qiáng)支出管理，既是緩解資金供給矛盾，也是開源節(jié)流的重要體現(xiàn)，更是貫徹執(zhí)行勤儉辦一切事業(yè)的舉措。為了加強(qiáng)這一管理，一方面，建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，使財(cái)務(wù)日常工作有法可依，有章可循;另一方面，對(duì)日常開支嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度辦理。通過認(rèn)真落實(shí)執(zhí)行，效果非常顯著，極大地提高資金的使用效益。

三、強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理

學(xué)校固定資產(chǎn)是開展教育教學(xué)工作及其它活動(dòng)的重要物質(zhì)條件。過去在管理中，很多人不重視，存在著重錢輕物，重買輕管的思想。為加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，學(xué)校出臺(tái)了《江都區(qū)樊川中學(xué)固定資產(chǎn)管理辦法》，建立了教育資產(chǎn)監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。每學(xué)年初與班主任簽訂公物使用管理責(zé)任狀，學(xué)期結(jié)束后進(jìn)行逐一檢查核對(duì)，對(duì)使用或保管不善造成公物損壞或丟失的班級(jí)和當(dāng)事人除按價(jià)賠償外，還結(jié)合班主任考核條例實(shí)行細(xì)化量分。今年暑期，學(xué)?？倓?wù)部門還對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行了全面清查復(fù)核，盤活了部分閑置資產(chǎn)，提高了固定資產(chǎn)的使用效率，使偌大的學(xué)校、眾多的財(cái)產(chǎn)、校舍、課桌椅、儀器等分管到人，責(zé)任到人，做到大家當(dāng)家，人人盡心保管。

四、強(qiáng)化年終決算

第9篇：年終決算范文

一、愛崗敬業(yè)，堅(jiān)持原則樹立良好的職業(yè)道德

在工作中，自己按照發(fā)展要有新思路，改革要有新突破，開放要有新局面，各項(xiàng)工作要新舉措的要求，在工作中要能夠堅(jiān)持原則，秉公辦事，顧全大局，以新《會(huì)計(jì)法》為依據(jù)。遵紀(jì)守法，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。認(rèn)真履行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，一絲不茍，忠于職守盡職盡責(zé)的工作。服從組織安排，并能按時(shí)保質(zhì)保量完成崗位任務(wù)工作。主動(dòng)利用會(huì)計(jì)的優(yōu)勢(shì)和特長(zhǎng)，給領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀，合理合法處理好財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)。對(duì)各辦公室人員所需報(bào)銷的單據(jù)進(jìn)行認(rèn)真審核，為領(lǐng)導(dǎo)把好第一關(guān)，對(duì)不合理的票據(jù)一律不予報(bào)銷，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，認(rèn)真做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，認(rèn)真審核原始憑證，會(huì)計(jì)憑證手續(xù)齊全，裝訂整潔符合要求，科目設(shè)置準(zhǔn)確，帳目清楚，會(huì)計(jì)報(bào)表要準(zhǔn)確及時(shí)完整定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，除按時(shí)完成本職工作之外，還能完成臨時(shí)性工作任務(wù)。

二、加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)努力提高自身素質(zhì)

我深知作為財(cái)務(wù)工作人員，肩負(fù)的任務(wù)繁重，責(zé)任重大，為了不辜負(fù)領(lǐng)導(dǎo)的重托和大家的信任，更好的履行職責(zé)，就必須不斷的學(xué)習(xí)，因此把學(xué)習(xí)放在重要位置，認(rèn)真學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)和煤礦兼并重組的新形勢(shì)下的政策，自己無論是在政治思想上還是業(yè)務(wù)水平方面，有了較大的提高。堅(jiān)持把學(xué)習(xí)和積累作為提升自身素質(zhì)，提高工作能力的基本途徑，堅(jiān)持把參加各種學(xué)習(xí)活動(dòng)與業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)結(jié)合起來，并認(rèn)真做好重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記。工作中能認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，履行節(jié)約，勤儉辦公，務(wù)實(shí)開拓。

三、重視日常財(cái)務(wù)收支管理

收支管理是一個(gè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重中之重，加強(qiáng)收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發(fā)展事業(yè)的需要，也是貫徹執(zhí)勤儉辦一切事業(yè)方針的體現(xiàn)。為了加強(qiáng)這一管理，我們建立建全各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，財(cái)務(wù)日常工作，就可以做到有法可依，有章可循，實(shí)現(xiàn)管理的規(guī)范的制度化。對(duì)一切開支嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度辦理，對(duì)一些創(chuàng)收積極進(jìn)行催收，使得局和中心財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)能夠集中財(cái)力辦公，通過財(cái)務(wù)室認(rèn)真落實(shí)的執(zhí)行，收效非常明顯。在經(jīng)費(fèi)相當(dāng)緊張的情況下，既保證局和中心一系列政黨業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支健康順利地開展，又使各項(xiàng)收支的安排使用符合發(fā)展的要求，極大的提高了資金的使用效益，達(dá)到了增收節(jié)支的目的。

四、認(rèn)真做好年終決算工作

年終決算是一項(xiàng)比較復(fù)雜和繁重的工作任務(wù)，主要是進(jìn)行結(jié)清舊賬，年終轉(zhuǎn)賬和記入新賬，編制會(huì)計(jì)報(bào)表等，財(cái)務(wù)報(bào)表是僅反映單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書面文件，單位領(lǐng)導(dǎo)了解情況，掌握政策，指導(dǎo)本單位預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。認(rèn)真細(xì)致地搞好年終決算和編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表。寫出分析，能過分析總結(jié)出管理中的經(jīng)驗(yàn)，提示出存在的問題，以便改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，提高管理水平也為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供依據(jù)。

五、科學(xué)調(diào)度，厲行節(jié)約