餐飲會計實務(wù)培訓(xùn)精選(九篇)
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第1篇：餐飲會計實務(wù)培訓(xùn)范文
一、領(lǐng)導(dǎo)重視，組織工作到位，會計繼續(xù)教育培訓(xùn)任務(wù)圓滿完成。
經(jīng)xx省電網(wǎng)公司決定，xx電力培訓(xùn)中心舉辦培訓(xùn)班8期，每期學(xué)習(xí)6天。從 XX年 7月 19日開始到XX年 9月 10日培訓(xùn)工作圓滿結(jié)束，歷時2個月。本年度的繼續(xù)教育重點講授《電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)會計管理基礎(chǔ)》這一門課程，參加培訓(xùn)的人員達(dá) 704人。由于培訓(xùn)中心領(lǐng)導(dǎo)重視，學(xué)習(xí)抓得及時，組織工作到位，教學(xué)內(nèi)容緊密聯(lián)系工作實際，學(xué)員普遍反映雖然學(xué)習(xí)時間短，但學(xué)習(xí)收獲比較大，學(xué)以致用，對省電網(wǎng)公司直屬單位會計隊伍思想建設(shè)和業(yè)務(wù)水平的提高很有幫助。
二、堅持“三嚴(yán)”，突出重點、結(jié)合實際是確保學(xué)習(xí)效果的關(guān)鍵。
第一，堅持嚴(yán)格挑選授課教師，請理論水平高、會計實務(wù)能力強(qiáng)、授課效果好、又能聯(lián)系企業(yè)實際的老師上課。
第二，堅持嚴(yán)格的學(xué)習(xí)紀(jì)律，不允許無故缺席遲到早退，嚴(yán)格考勤制度。
第三，堅持嚴(yán)格的考試制度，凡參加培訓(xùn)的學(xué)員都必須參加考試，考試成績記入學(xué)習(xí)檔案。今年會計人員的培訓(xùn)強(qiáng)調(diào)以《電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)會計管理基礎(chǔ)》的教育為重點。學(xué)員們認(rèn)真參加考試，從答卷中能感受到學(xué)員們聯(lián)系實際學(xué)以致用，在思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)上獲得提高。
三、嚴(yán)格教學(xué)紀(jì)律，制定管理流程，促進(jìn)培訓(xùn)工作規(guī)范化運(yùn)作。
會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)工作責(zé)任重大，要認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)肅對待，表現(xiàn)在嚴(yán)格教學(xué)紀(jì)律等措施上。同時，圍繞培訓(xùn)內(nèi)容這個中心，抓好教師、紀(jì)律和教學(xué)三個環(huán)節(jié)，嚴(yán)格把關(guān)、嚴(yán)格選材、嚴(yán)格考試。
長期以來，會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)在有些社會培訓(xùn)單位流于形式，對會計人員造成很多消極的影響。本培訓(xùn)中心本著為省電網(wǎng)公司負(fù)責(zé)，積極探索更加有效的教學(xué)與管理方法，確保在本培訓(xùn)中心進(jìn)行的會計人員繼續(xù)教育工作扎實有效、規(guī)范操作。為此，在整個培訓(xùn)班的運(yùn)行過程中，本培訓(xùn)中心工作人員嚴(yán)格紀(jì)律，規(guī)范繼續(xù)教育報名、授課、考試等工作流程，使XX年度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)工作圓滿結(jié)束。
四、認(rèn)真組織，周到服務(wù)，激發(fā)學(xué)員的學(xué)習(xí)積極性。
本培訓(xùn)中心的老師都以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度參與培訓(xùn)的組織和管理工作，熱情為學(xué)員學(xué)習(xí)生活服務(wù)。例如，為了讓學(xué)員們能安心參加培訓(xùn)，培訓(xùn)中心提供相應(yīng)的住宿和餐飲服務(wù)，竭力使培訓(xùn)工作的后勤保障做到溫馨體貼，無微不至;對考試試卷認(rèn)真閱卷評分、記入檔案;對表現(xiàn)突出的學(xué)員及時進(jìn)行表揚(yáng)鼓勵。由于培訓(xùn)中心的認(rèn)真組織、嚴(yán)格管理，這樣大大促進(jìn)了會計人員參加繼續(xù)教育學(xué)習(xí)的積極性。
五、原則性與靈活性相結(jié)合，創(chuàng)造性地開展繼續(xù)教育工作。
所聘請的授課教師認(rèn)真?zhèn)湔n，征求各方面的意見，合理安排授課內(nèi)容，克服材內(nèi)容針對性不強(qiáng)的局限，探索財政部統(tǒng)一法律法規(guī)與企業(yè)會計實際工作的銜接。尤其是，結(jié)合本省供電行業(yè)的特點，講授的內(nèi)容也傾向于將現(xiàn)有財經(jīng)法規(guī)與電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)工作緊密結(jié)合，用案例教學(xué)法，深入淺出，達(dá)到很好的授課效果。
第2篇：餐飲會計實務(wù)培訓(xùn)范文
（一）國家實施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)在要求當(dāng)前，世界能源日漸緊張、環(huán)境污染加劇，綠色會計無論在宏觀方面還是微觀方面對經(jīng)濟(jì)活動都具有計量、反映和控制職能。它通過核算企業(yè)的社會資源成本，能較準(zhǔn)確地反映國民生產(chǎn)總值和企業(yè)生產(chǎn)成本，促進(jìn)企業(yè)挖掘內(nèi)部潛力，保護(hù)社會資源環(huán)境。這樣一種可持續(xù)性的策略，不僅是未來可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求，也是我國會計準(zhǔn)則和會計法發(fā)展的必然趨勢。
（二）企業(yè)健康發(fā)展的必由之路對于企業(yè)來說，實施節(jié)約資源，追求利益最大化是其不變的目標(biāo)。從長遠(yuǎn)利益看，只有增大環(huán)保投入，重視綠色會計，才能始終保持有利的競爭優(yōu)勢，因此我國企業(yè)急需主動履行社會責(zé)任，從事有效率、效果的環(huán)境保護(hù)活動，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建綠色會計體系，使環(huán)境成本最小化、利潤最大化。同時，在實施綠色會計從理論核算到信息披露整個過程，這一舉措更有利于增強(qiáng)會計工作人員的環(huán)保意識及其相關(guān)人員的環(huán)境素質(zhì)，從而更好地建立健全適應(yīng)本企業(yè)的環(huán)境管理系統(tǒng)，更好地服務(wù)于社會經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行。
二、企業(yè)綠色會計的核算方法
（一）保護(hù)費(fèi)用法保護(hù)費(fèi)用法是指以消除和減少環(huán)境污染的有害影響所愿意承擔(dān)的費(fèi)用來衡量環(huán)境污染的損失，例如出現(xiàn)了水土流失，就要采取植樹造林、種草或其他方式來保護(hù)地面水土，這些處理所需的支出就可以看作是對環(huán)境的保護(hù)費(fèi)用。［2］它反映了對環(huán)境污染和破壞所付出的代價，在綠色會計核算中都計入到綠色成本。以鋼鐵行業(yè)為例，來自中鋼協(xié)的最新數(shù)據(jù)顯示，2013年1月至9月統(tǒng)計的86家大中型鋼企累計利潤達(dá)到112.76億元，同比扭虧為盈，而這已是近幾個月內(nèi)較為樂觀的數(shù)據(jù)。此前，今年1月至6月86家統(tǒng)計內(nèi)重點鋼企合計盈利為22.67億元，平均銷售利潤僅為0.13%，虧損達(dá)到了40.7%。以上市鋼企寶鋼股份（600019）為例，該公司在2012年度的《可持續(xù)發(fā)展報告》中稱，其環(huán)境保護(hù)成本構(gòu)成包括費(fèi)用化成本和資本化成本兩部分，分別為28.49億元和4.23億元，對應(yīng)總計約32.7億元的環(huán)保成本，當(dāng)年寶鋼股份產(chǎn)鋼量約為2400萬噸，歸屬于上市公司股東的凈利潤為103.87億元，也就是說環(huán)保成本幾乎相當(dāng)于凈利潤的三分之一。據(jù)中華人民共和國環(huán)境保護(hù)部調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，2012年，在老工業(yè)污染源污染治理的投資中，廢水、廢氣、固體廢物、噪聲及其他治理項目投資分別為140.3億元、257.7億元、24.7億元、1.2億元和76.5億元，分別占老工業(yè)污染源治理投資額的28.0%、51.5%、5.0%、0.2%和15.3%。與2011年相比，廢水、固體廢物、噪聲治理項目投資分別減少11.0%、21.3%和45.5%，廢氣及其他污染治理項目分別增加21.7%和84.8%。從圖1可以看出，自2005年以來，除了2010年投資保持在400億元以下，其他年份都保持在400-500億元之間，且投資總額呈逐年遞增的趨勢。在整個老工業(yè)污染源治理的投資中，廢氣的治理投資占據(jù)了投資總額的相當(dāng)大一部分，從2012年的數(shù)字可以看出，廢氣的治理投資占據(jù)了投資總額的1/2；其次就是在廢水的治理和其他部分的治理投資最多。由此可以看出，在老工業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展中，廢水、廢氣是主要的污染源。這些對廢水、廢氣、固體廢物等的治理投資在綠色會計核算中就可以計入綠色成本類科目，而這些為保護(hù)環(huán)境、消除環(huán)境污染所帶來的投資支出就是利用保護(hù)費(fèi)用法來計量綠色成本。2005-2012年老工業(yè)源污染治理投資構(gòu)成如圖1所示。
（二）工資差額法在其他條件相同時，勞動者工作場所環(huán)境的差異，如噪音的高低、是否接觸污染物等會影響勞動者對職業(yè)的選擇。為了吸引勞動者從事工作環(huán)境比較差的職業(yè)，企業(yè)就必須在工資、工時、休假等方面給予勞動者一定程度的補(bǔ)償。這種用工資水平的差異來衡量環(huán)境質(zhì)量惡化造成經(jīng)濟(jì)損失的方法就是工資差額法。［3］筆者選取了我國2003—2011年5個行業(yè)城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資的數(shù)據(jù)，通過橫向和縱向的對比分析比較工資水平的差異所反映出的環(huán)境因素對綠色會計核算成本的影響。由表1可以看出，首先從時間上來看每個行業(yè)平均工資水平在逐年提高，呈上升趨勢，這也是國民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的結(jié)果；其次橫向來看，各個行業(yè)工資水平差別很大，最高的能達(dá)到52230元，而最低的只有19469元，工資水平相差32761元。其中采礦業(yè)及建筑業(yè)行業(yè)工資水平較高，而那些從事農(nóng)林牧漁業(yè)、住宿和餐飲業(yè)及居民服務(wù)和其他服務(wù)業(yè)的人員，行業(yè)工資水平相對較低，尤其是農(nóng)林牧漁業(yè)。比較各行業(yè)，不難發(fā)現(xiàn)，采礦業(yè)及建筑業(yè)的工作環(huán)境較惡劣，勞動強(qiáng)度大，為了吸引勞動者，企業(yè)支付給勞動者的工資較高。同時，相對于農(nóng)業(yè)及餐飲等服務(wù)業(yè)而言，采礦業(yè)及建筑業(yè)對于環(huán)境的破壞也更加嚴(yán)重。尤其是采礦業(yè)，在獲取資源的同時，對環(huán)境的破壞甚至是不可修復(fù)的。從某種意義上來說，采礦業(yè)及建筑業(yè)與農(nóng)業(yè)、餐飲業(yè)之間的工資差額就應(yīng)納入會計核算中的綠色成本。
（三）問卷調(diào)查法根據(jù)那些享受了環(huán)境效益或者承擔(dān)了環(huán)境成本的個人或組織的具體情況設(shè)計相應(yīng)的問卷，然后在他們當(dāng)中進(jìn)行調(diào)查，搜集有關(guān)的信息，并進(jìn)行分析來確定環(huán)境效益和成本數(shù)量。但由于它本身是一種粗略的、不精確的方法，所以不能夠全面準(zhǔn)確地反映出綠色會計核算所需的成本費(fèi)用。（四）法院裁決法隨著人們環(huán)保意識的增強(qiáng)，一些企業(yè)對環(huán)境污染產(chǎn)生的糾紛往往需要通過法院裁決，法院的判決在一定程度上反映了人們遭受損害的總量估計。企業(yè)賠償數(shù)額可以作為社會成本的量度，但采用該方法在確定賠償數(shù)額時往往要結(jié)合具體情況分析，它要根據(jù)多方面因素綜合考慮確定。綜上，在企業(yè)綠色會計的四種核算方法中，保護(hù)費(fèi)用法和工資差額法能夠通過計算得出具體的數(shù)字來反映綠色成本，都是一種定量的計量方法。但是兩者也有所不同，區(qū)別在于保護(hù)費(fèi)用法的核算是通過成本、現(xiàn)金或者銀行存款科目計量的，而工資差額法是通過應(yīng)付職工薪酬科目計量，一個是涉及到資產(chǎn)類科目，一個是涉及到負(fù)債類科目。問卷調(diào)查法和法院裁決法是一種比較定性的計量方法，由于綠色會計核算的對象是企業(yè)的環(huán)境效應(yīng)，而環(huán)境是復(fù)雜多變的系統(tǒng)，受多種因素制約，所以有時候定性的計量方法也是不可缺少的。但是，跟保護(hù)費(fèi)用法和工資差額法相比，這種定性的計量分析還缺乏一定的可靠性、準(zhǔn)確性和嚴(yán)謹(jǐn)性。因此，企業(yè)在進(jìn)行綠色會計的核算時可以定量計量為主、定性計量為輔，多種方法相輔相成，缺一不可。
三、企業(yè)建立綠色會計核算體系存在的問題
（一）核算的基本理論尚未成熟我國開始綠色會計的研究至今，雖然基礎(chǔ)理論研究取得了一定的效果，但理論與方法體系尚未取得實質(zhì)性的進(jìn)展。在某些方面一些專家學(xué)者們還存在一定的分歧，目前在企業(yè)中對綠色會計的研究核算方法、報告以及信息披露也還不夠規(guī)范、系統(tǒng)性不強(qiáng)、可操作性差。
（二）核算方法的應(yīng)用缺少制度支撐，相應(yīng)的綠色審計監(jiān)督制度尚未建立在現(xiàn)行的新會計準(zhǔn)則體系中缺少能夠指導(dǎo)企業(yè)綠色會計實務(wù)操作的應(yīng)用指南，致使綠色會計核算的可操作性差，在實際情況中難以應(yīng)用。起到監(jiān)督作用的綠色審計制度在我國還尚未出現(xiàn)，這樣不利于政府、社會和投資者更好的監(jiān)督企業(yè)綠色會計的實施情況，同時也不利于企業(yè)內(nèi)部控制的實施和對綠色會計核算的監(jiān)督。
（三）企業(yè)在綠色會計信息披露方面缺乏積極性我國雖然在環(huán)境保護(hù)方面頒布了一些法律法規(guī)，但是由于執(zhí)法不嚴(yán)、懲罰措施不夠有力，加之政府對于環(huán)境信息的披露管理的法律約束力和控制力比較弱，像環(huán)保局、證監(jiān)會等都沒有提出對上市公司在年度報告中必須披露環(huán)境信息，采礦、石化等環(huán)境敏感行業(yè)也沒有主動披露相關(guān)環(huán)境信息，企業(yè)在環(huán)境會計信息披露方面積極性還不夠高，動力不足。
（四）企業(yè)對綠色會計重視不夠，缺乏相關(guān)的專業(yè)人才目前我國企業(yè)對綠色會計的重視程度明顯不夠，加之缺乏環(huán)境會計行為規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)及強(qiáng)制性的準(zhǔn)則規(guī)范，大多數(shù)企業(yè)不會主動披露環(huán)境會計信息，或者即使披露了一些，也無相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)去衡量其信息質(zhì)量，不能取信于社會公眾，影響披露效果。同時企業(yè)中懂得綠色會計的人才并不多，這在一定程度上也制約著綠色會計在我國企業(yè)中應(yīng)用和發(fā)展。
四、構(gòu)建企業(yè)綠色會計核算體系的建議
（一）加強(qiáng)綠色會計理論與方法研究，注重學(xué)科的交叉研究目前我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時期，應(yīng)重視發(fā)展綠色會計新學(xué)科，對綠色會計理論、自然資源成本、環(huán)境影響成本等系列問題進(jìn)行深入研究探討，厘清環(huán)境會計要素內(nèi)涵，確定合理計量屬性，注重學(xué)科的交叉研究。在我國經(jīng)財政部批準(zhǔn)，會計學(xué)會成立了“環(huán)境會計專業(yè)委員會”，該委員會的目的是促進(jìn)中國環(huán)境會計理論與實務(wù)的研究。這是繼中國會計學(xué)會“中國特色會計理論方法體系”等6個專業(yè)委員會之后成立的又一個專業(yè)委員會，對提高中國環(huán)境會計理論水平、消除實務(wù)操作上的盲點有積極的推動作用。在這樣的大背景下，企業(yè)中的會計人員及其相關(guān)人員也應(yīng)該加強(qiáng)學(xué)習(xí)綠色會計理論和方法，以便更好地應(yīng)用到實際操作中，促使企業(yè)綠色會計核算體系更加健全。
（二）完善企業(yè)綠色會計制度，建立環(huán)境會計審計制度為保障綠色會計在我國企業(yè)中更好的發(fā)揮作用，完善綠色會計制度、修改會計法和會計準(zhǔn)則的同時應(yīng)注意加大環(huán)境保護(hù)實施的強(qiáng)度和力度。在企業(yè)中尤其是財務(wù)部門，也要建立健全綠色會計的制度，在制度上給企業(yè)實行綠色會計核算提供一定的保障。另外還要建立相應(yīng)的環(huán)境會計審計制度，對影響環(huán)境會計的一系列因素進(jìn)行跟蹤審計，加強(qiáng)綠色會計的社會和政府監(jiān)督，從外部和內(nèi)部同時對企業(yè)財務(wù)綠色核算進(jìn)行監(jiān)督，從而有利于企業(yè)更加健康持續(xù)發(fā)展。
（三）建立綠色信息披露的獎勵機(jī)制，提高企業(yè)的積極性在實施綠色會計的過程中，政府除了發(fā)揮一定的指導(dǎo)作用和強(qiáng)制企業(yè)披露環(huán)境信息，同時也應(yīng)該建立一些綜合的配套措施，加強(qiáng)環(huán)保宣傳和教育工作，為綠色會計體系的建立提供良好的環(huán)境保障；而且相關(guān)政府部門應(yīng)積極為企業(yè)進(jìn)行綠色生產(chǎn)所需環(huán)保裝置的購進(jìn)問題掃除障礙，以實際行動鼓勵企業(yè)建立綠色會計體系。政府應(yīng)建立相關(guān)的綠色信息披露獎勵機(jī)制，根據(jù)企業(yè)披露環(huán)境信息的質(zhì)量實行相應(yīng)的獎勵，或者對積極披露環(huán)境信息的企業(yè)實行稅收優(yōu)惠、政府補(bǔ)助等優(yōu)惠政策，以提高企業(yè)的積極性。企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)建立相應(yīng)的獎勵機(jī)制，對企業(yè)員工保護(hù)環(huán)境和節(jié)約資源實行獎勵，以促進(jìn)企業(yè)減少環(huán)境成本、提高環(huán)境效應(yīng)，從而自愿披露自身環(huán)境信息。
第3篇：餐飲會計實務(wù)培訓(xùn)范文
關(guān)鍵詞:新企業(yè)所得稅法;企業(yè);納稅籌劃
2008年1月1日正式實施的新《企業(yè)所得稅法》進(jìn)行了一系列的調(diào)整,適度降低了稅率,擴(kuò)大了稅前費(fèi)用扣除,將稅收優(yōu)惠政策從“以區(qū)域優(yōu)惠為主”調(diào)整為“以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”,以降低稅收負(fù)擔(dān)、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和實現(xiàn)區(qū)域均衡發(fā)展。新《企業(yè)所得稅法》的巨大變化必然對稅收籌劃的方式產(chǎn)生重大影響,原利用內(nèi)外資企業(yè)差異、地區(qū)稅率差異等進(jìn)行稅收籌劃的方式已不再適用。作為追求利益最大化的企業(yè)主體,必須盡快地尋找新的籌劃思路,有效降低稅負(fù)。
一、企業(yè)所得稅納稅籌劃的含義及意義
1.企業(yè)所得稅納稅籌劃的含義
納稅籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi),或者至少在法律不禁止的范圍內(nèi)，通過對尚未發(fā)生或者已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行合理的籌劃和安排,利用稅法給出的對自己企業(yè)有利的可能選擇或者優(yōu)惠政策,從中找到合適的納稅方法,最大限度地延緩或減輕本身稅負(fù),從而實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的一種行為過程。
2.企業(yè)所得稅納稅籌劃的意義
企業(yè)所得稅作為我國稅收重要來源，是僅次于增值稅的第二大稅種。因此，企業(yè)所得稅納稅籌劃也成為企業(yè)納稅籌劃的主要部分。2008年1月1日起施行的新稅法對原有企業(yè)所得稅制度和相關(guān)政策進(jìn)行了重大調(diào)整，實現(xiàn)了《企業(yè)所得稅暫行條例》與《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》“兩稅合并”。統(tǒng)一后的新企業(yè)所得稅法在稅率、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅收優(yōu)惠等方面較前均有很多明顯的差異。針對稅法的諸多變化,企業(yè)應(yīng)潛心鉆研新稅法,并結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營管理特點,有針對性的調(diào)整和籌劃各項涉稅行為,才能保證及時足額的享受到國家給予的稅收優(yōu)惠政策,達(dá)到降低企業(yè)所得稅的目的。
納稅籌劃不僅對納稅人有利，對國家也是有利的。納稅人有了合法的減輕稅負(fù)的手段，就不會采取或者會較少地采取非法手段減輕稅負(fù)，這對國家是有利的。納稅籌劃的基本手段是充分運(yùn)用國家出臺的各項稅收優(yōu)惠政策。國家之所以出臺這些稅收優(yōu)惠政策，正是為了讓納稅人從事該政策所鼓勵的行為，如果納稅人不進(jìn)行納稅籌劃，對國家的稅收優(yōu)惠政策視而不見，那么，國家出臺稅收優(yōu)惠政策就達(dá)不到其預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)了。
二、新所得稅下稅收籌劃的方法
1.從納稅人認(rèn)定上進(jìn)行納稅籌劃
新稅法實行法人稅制，企業(yè)納稅人身份的確定為“在中國境內(nèi)具有法人資格的企業(yè)或組織”。實施法人稅制后，內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一實行總、分機(jī)構(gòu)匯總納稅。根據(jù)這點，初創(chuàng)階段較長時間無法盈利的行業(yè)，一般設(shè)置為分公司，這樣既可以利用公司擴(kuò)張成本抵沖總公司的利潤，從而減輕稅負(fù)；同時，當(dāng)企業(yè)及下屬單位有盈有虧時，設(shè)法使企業(yè)合并申報，使總分公司之間的盈利以及虧損相互抵消，減少應(yīng)納稅額。
2.從稅率上進(jìn)行納稅籌劃
稅率是指稅款征收比例或額度,通過稅率可以看出國家征稅的力度以及納稅人的負(fù)擔(dān)程度。舊稅法規(guī)定內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率為33%，新稅法規(guī)定法定基本稅率為25%，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)20%。
據(jù)此規(guī)定,具備條件的企業(yè)，所得稅籌劃的側(cè)重點應(yīng)從籌劃高新企業(yè)的納稅地點轉(zhuǎn)移到產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)性質(zhì)上來,應(yīng)努力將投資重點放到向國家重點扶持的項目的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，節(jié)約稅收支出,提高凈收益。
對小型微利企業(yè)的界定,新《企業(yè)所得稅法》改變了過去僅以年度應(yīng)稅所得額為標(biāo)準(zhǔn)的做法,采用了應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額三個指標(biāo)相結(jié)合的方式。具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是:工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
因此,小型企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，注意把握新所得稅實施細(xì)則對小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件。首先需認(rèn)真規(guī)劃企業(yè)的規(guī)模和人數(shù),規(guī)模較大時,可考慮分立為兩個獨立的納稅企業(yè);其次，要關(guān)注年應(yīng)稅所得額,當(dāng)應(yīng)稅所得額處于臨界點時,需采用推遲收入實現(xiàn)、加大扣除等方法,降低適用稅率。假定微利企業(yè)是指年應(yīng)納稅所得額在30萬元(含30萬元)以下的企業(yè)，那就是說年應(yīng)納稅所得額在30萬元以上的適用25%的稅率，年應(yīng)納稅所得額在10萬元以下的適用20%的稅率。因此，在進(jìn)行該稅種的納稅籌劃時，從稅率角度就存在著納稅籌劃的空間。3.從稅前扣除規(guī)定上進(jìn)行納稅籌劃
(1)從計稅工資、職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)等進(jìn)行納稅籌劃
新《企業(yè)所得稅法》取消了計稅工資制度,規(guī)定據(jù)實扣除合理的工資費(fèi)用，即工資從限額扣除轉(zhuǎn)變?yōu)槿~扣除。當(dāng)然,相應(yīng)的工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額也提高了。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額14%、2%、2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除；超過部分，在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,這意味著職工教育經(jīng)費(fèi)可全額扣除。
盡可能多地列支工資薪金支出、擴(kuò)大稅前扣除應(yīng)是稅收籌劃的基本思想,可采用的措施有:
①提高職工工資,超支福利以工資形式發(fā)放。
②持內(nèi)部職工股的企業(yè),把向職工發(fā)放的股利改為績效工資或年終獎金。
③企業(yè)股東、董事等兼任管理人員或職工,將報酬計入工資。
④增加職工教育、培訓(xùn)機(jī)會，建立工會組織,改善職工福利。
應(yīng)該值得注意的是，其一，職工工資需繳納個人所得稅,增加工資幅度時需權(quán)衡利弊,必要時可采用提高退休金、住房公積金、增加職工福利等替代方案。其二，內(nèi)資企業(yè)在作稅前扣除工資支出時，也要參照同行業(yè)的正常工資水平，做到真實合理，否則工資支出遠(yuǎn)超同行業(yè)的正常工資水平，稅務(wù)機(jī)關(guān)會認(rèn)定為“非合理的支出”而予以納稅調(diào)整。
（2）從業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除上進(jìn)行納稅籌劃
新稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。即業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)有所下降,且超支部分不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。因此籌劃時要特別關(guān)注業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生額。實務(wù)中業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)部分內(nèi)容有時可以相互替代。一般情況下,外購禮品用于贈送應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi),但如果禮品印有企業(yè)標(biāo)記,對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有宣傳作用的,也可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi);相反,企業(yè)因產(chǎn)品交易會、展覽會等發(fā)生的餐飲、住宿費(fèi)等也可以列為業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。因此,可以適當(dāng)規(guī)劃廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支比例,當(dāng)其中某一項費(fèi)用超支時,及時進(jìn)行調(diào)整。例如,當(dāng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)可能超過限額時,則應(yīng)以業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)名義列支。
新稅法沒有區(qū)分廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),規(guī)定企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)應(yīng)把握廣告費(fèi)的認(rèn)定條件，注意廣告費(fèi)與贊助費(fèi)的區(qū)別，新稅法明確規(guī)定了贊助支出不得在稅前進(jìn)行扣除。
（3）從公益性捐贈扣除上進(jìn)行納稅籌劃
新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時，應(yīng)當(dāng)注意捐贈符合稅法規(guī)定的要件。①捐贈應(yīng)當(dāng)通過特定的機(jī)構(gòu)進(jìn)行捐贈，而不能自行捐贈，應(yīng)當(dāng)用于公益性目的，而不能用于其他目的。②如果企業(yè)在當(dāng)年的捐贈達(dá)到了限額，則可以考慮在下一個納稅年度再進(jìn)行捐贈，或者將一個捐贈分成兩次或者多次進(jìn)行。通過符合稅法要求的捐贈可以最大限度降低企業(yè)的稅負(fù)。
（4）從環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等專項資金扣除上進(jìn)行納稅籌劃
舊稅法對環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等專項資金的扣除沒有明確規(guī)定，新稅法規(guī)定，企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面專項資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。
具備條件的企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，如果預(yù)期當(dāng)年利潤非常可觀，則可以考慮依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等專項資金，增加當(dāng)年可扣除金額。然后在以后出現(xiàn)虧損的年度，再“改變”這筆專項資金的用途，增加當(dāng)年的利潤。這樣不僅可以使企業(yè)的利潤比較穩(wěn)定，而且可以最大限度降低企業(yè)的稅負(fù)。
新稅法的實施，企業(yè)應(yīng)明確納稅籌劃對企業(yè)理財?shù)姆e極影響，強(qiáng)化納稅籌劃意識，不僅有利于企業(yè)準(zhǔn)確地把握政策法規(guī),增強(qiáng)納稅意識,減少涉稅風(fēng)險，而且減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。在納稅籌劃時,需要將納稅利益和相關(guān)的成本進(jìn)行權(quán)衡,通過成本效益分析,選擇最佳方案。由于各納稅人的情況不盡相同,加之稅收政策和納稅籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中,這就要求稅收籌劃者必須從企業(yè)的實際出發(fā),結(jié)合自身的長期規(guī)劃，因人、因事、因時、因地做出企業(yè)戰(zhàn)略性和戰(zhàn)術(shù)性選擇,科學(xué)制定稅收籌劃方案,力求在法律規(guī)定的范圍內(nèi),盡可能地取得節(jié)稅的稅收收益,從而實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。
參考文獻(xiàn)：
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