社?；痫L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)精選(九篇)
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第1篇：社?；痫L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文
一、當(dāng)前社會(huì)保險(xiǎn)基金管理中存在的主要問(wèn)題
由于社會(huì)保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)分散，管理部門過(guò)多，各部門都參與社會(huì)保險(xiǎn)基金的運(yùn)行和管理，造成部門間難以協(xié)調(diào)和集中運(yùn)營(yíng)管理。
（一）基金收支管理亟待加強(qiáng)
在實(shí)際社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)行管理過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是按照社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)傳遞的征繳計(jì)劃征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，而社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)由于沒(méi)有社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收職能，通常也不會(huì)過(guò)分關(guān)心社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收情況，也就不能真正實(shí)現(xiàn)應(yīng)保盡保、應(yīng)收盡收。部分參保單位由于及時(shí)、足額繳費(fèi)意識(shí)不強(qiáng)，往往是一拖再拖，最后造成滯納金很多、職工減員不暢、單位繳費(fèi)不起、勞資矛盾惡化等局面。另外，在目前基金收入當(dāng)中，現(xiàn)在有很大一部分是年齡偏大人員的一次性補(bǔ)繳，這些補(bǔ)繳在現(xiàn)在看來(lái)是一筆可觀的收入，而實(shí)際上這些人很快就要退休，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看卻是增加了未來(lái)基金支付的壓力。在基金支出方面，雖然新的養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法看起來(lái)比以前科學(xué)、合理了，但由于這幾年退休人員年年都有100多元的調(diào)資，所以退休得越早，調(diào)的次數(shù)就越多，比晚退休就越劃算，所以參保職工還是想盡辦法提前退休，而一旦得以提前退休便是少了基金收入?yún)s增加了基金支出，增加了未來(lái)基金運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)責(zé)社保待遇支付的部門，也是只管社?；?/a>支出，至于有沒(méi)有基金足夠使用，能用多久，他們往往不會(huì)過(guò)問(wèn)，在基金支出管理上，還會(huì)存在“不用白不用”的思想，存在基金支出控制不嚴(yán)、疏于管理的現(xiàn)象。
（二）基金預(yù)決算機(jī)制尚未形成
通過(guò)對(duì)社保基金籌集和使用實(shí)行預(yù)算管理，可以增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力，強(qiáng)化社?；鸬谋O(jiān)督管理，保證社?；鸢踩暾岣呱绫；疬\(yùn)行效益，促進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)制度可持續(xù)發(fā)展。社?；饹Q算是社保基金預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)，是實(shí)施社會(huì)保險(xiǎn)預(yù)算制度的重要環(huán)節(jié)，通過(guò)編制社?；饹Q算，可以全面完整地反映社?；鸬哪甓仁罩顩r，有利于分析和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題，進(jìn)而采取有效措施加強(qiáng)預(yù)算管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)。但由于社保基金運(yùn)行環(huán)節(jié)由多部門組成，且各自獨(dú)立，所以對(duì)基金全局的運(yùn)行情況、運(yùn)行質(zhì)量、運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)就變成“誰(shuí)都可以問(wèn)，結(jié)果誰(shuí)都不問(wèn)”的局面，基金預(yù)、決算機(jī)制難以形成，即使按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于試行社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的意見(jiàn)》國(guó)發(fā)〔2010〕2號(hào)文件編制預(yù)算，也會(huì)因部門之間難以協(xié)調(diào)，掌握的資料不夠真實(shí)、準(zhǔn)確，而不能形成真實(shí)、全面、科學(xué)的社?；痤A(yù)算。
（三）沒(méi)有形成基金運(yùn)轉(zhuǎn)預(yù)警機(jī)制
目前，建立在不斷擴(kuò)大覆蓋面和不斷調(diào)高繳費(fèi)基數(shù)基礎(chǔ)上的社?；鹗杖朐焖僭鲩L(zhǎng)，這種基金收入超過(guò)基金支出的增長(zhǎng)，掩蓋了基金運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，不易引起大家的關(guān)注，但這種基金收入的增長(zhǎng)是有限度的，不可能一直這樣延續(xù)下去，因?yàn)樯鐣?huì)保險(xiǎn)擴(kuò)面的空間已經(jīng)越來(lái)越小了，總有不能再擴(kuò)的時(shí)候，而隨著老齡化的到來(lái)，社?；鹬С鰠s呈剛性增加。我們現(xiàn)在總是覺(jué)得基金有結(jié)余，基金赤字好像離我們很遙遠(yuǎn)，但實(shí)際真正算起來(lái)，看起來(lái)可觀的基金結(jié)余往往只是幾個(gè)月的基金支出，一旦當(dāng)期基金入不敷出，基金赤字的風(fēng)險(xiǎn)很快就會(huì)到來(lái)。所以關(guān)注基金收入的增長(zhǎng)因素、基金支出的有效控制、基金結(jié)余的保值增值至關(guān)重要。但由于相關(guān)部門各自獨(dú)立，又有誰(shuí)關(guān)心若干年以后的事情，對(duì)社保基金運(yùn)行的預(yù)警分析也就無(wú)從談起了。
（四）基金難以實(shí)現(xiàn)保值增值
社?；鹗杖?、支出納入財(cái)政專戶管理后，基金結(jié)余實(shí)質(zhì)上由財(cái)政部門管理，不是購(gòu)買國(guó)債就是存銀行。由于社?；疸y行存款利率優(yōu)惠政策沒(méi)有完全執(zhí)行到位，造成各項(xiàng)社?；鹄⒉煌潭鹊販p少，有的存在銀行也因不能及時(shí)轉(zhuǎn)存定期，容易造成基金不必要的流失。雖然現(xiàn)行社?；鹭?cái)務(wù)制度規(guī)定，財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)勞動(dòng)保障部門提出的意見(jiàn)，在雙方共同協(xié)商的基礎(chǔ)上，及時(shí)將基金按規(guī)定用于購(gòu)買國(guó)家債券或轉(zhuǎn)存定期存款，而事實(shí)上這種制度容易造成社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門在這個(gè)問(wèn)題上推諉扯皮，影響社?；鸬谋Ｖ翟鲋怠Ｍ瑫r(shí)，由于物價(jià)上漲指數(shù)高于銀行存款利率而實(shí)質(zhì)導(dǎo)致基金的貶值，給今后基金支付造成較大壓力和風(fēng)險(xiǎn)。
（五）社?；鸨O(jiān)管機(jī)制不健全
按照現(xiàn)行規(guī)定，社?；鸨O(jiān)管由人力資源和社會(huì)保障部門、財(cái)政部門、審計(jì)部門各負(fù)其責(zé)，此外還有社會(huì)監(jiān)督。三個(gè)職能部門都是政府的，而社會(huì)監(jiān)督信息不對(duì)稱，力度十分有限。從實(shí)踐看，這一監(jiān)督機(jī)制的有效性大打折扣。即使有了社保基金誰(shuí)也不得隨意動(dòng)用的“高壓線”，但如果缺失外部權(quán)力的制約性監(jiān)督，地方領(lǐng)導(dǎo)挪用基金的現(xiàn)象還是難以避免。此外，社保機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核機(jī)制不完善，稽核力量不足，加上缺乏有效防范職務(wù)犯罪的控制手段和措施，個(gè)別業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)人員以及部門領(lǐng)導(dǎo)利用工作之便進(jìn)行公款私存，甚至截留、侵占基金的現(xiàn)象依然存在。
二、完善社?；鸸芾淼膶?duì)策和建議
（一）開(kāi)源節(jié)流抓基金管理，提高認(rèn)識(shí)重內(nèi)部控制社?；鹗罩Ч芾砟壳按嬖趩?wèn)題的原因主要是地稅部門的強(qiáng)制征收力度不夠，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)人員的觀念不對(duì)，以及社保業(yè)務(wù)經(jīng)辦過(guò)程存在的內(nèi)部控制不到位造成的。首先，地稅部門要切實(shí)履行起及時(shí)、足額征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的責(zé)任，《社會(huì)保險(xiǎn)法》已經(jīng)出臺(tái)，完全可以依法采取多項(xiàng)舉措強(qiáng)制征收，確保社?；饝?yīng)收盡收，顆粒歸倉(cāng)；其次，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)工作人員要不斷提高認(rèn)識(shí)，樹(shù)立全局意識(shí)、長(zhǎng)遠(yuǎn)意識(shí)和基金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，嚴(yán)格控制基金支出，做到不該支出的一分也不能支出，切不可隨意動(dòng)用這老百姓的“養(yǎng)命錢”、“救命錢”；再次，我們還要建立健全社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，建立內(nèi)部控制長(zhǎng)效機(jī)制，做到用制度管人，按制度辦事。
（二）整合社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，減少基金運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)
社保基金預(yù)算和決算機(jī)制尚未形成，沒(méi)有基金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，其主要原因是社?；鸸芾頇C(jī)構(gòu)分散，涉及部門過(guò)多形成的，大家都管，結(jié)果大家都不管，“事不關(guān)己，高高掛起”。現(xiàn)在，類似我們“五保合一”的社會(huì)保險(xiǎn)運(yùn)行模式不在少數(shù)。從開(kāi)始辦社保，到待遇享受，涉及多個(gè)部門，有負(fù)責(zé)社保登記和申報(bào)結(jié)算的，有負(fù)責(zé)社保費(fèi)征收的，有負(fù)責(zé)養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)待遇支付的（不少地方待遇支付又分成了幾個(gè)部門），有負(fù)責(zé)技術(shù)的，有負(fù)責(zé)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)繳和退休審批的，有負(fù)責(zé)工傷認(rèn)定的，有基金收支管理的，等等。這種基金運(yùn)轉(zhuǎn)體制在起到互相牽制的作用下，也大大削弱了基金運(yùn)行效率，難以形成正常的預(yù)決算機(jī)制和基金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。所以，我們要整合社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，減少基金運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，最好是由一個(gè)部門一條龍負(fù)責(zé)到底，實(shí)在不能完全整合到位，也最多只保留地稅部門征收和財(cái)政部門基金監(jiān)管，而將社會(huì)保險(xiǎn)登記申報(bào)、待遇支付、信息管理等集中于一個(gè)部門，成立一個(gè)綜合性社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。這樣基金運(yùn)行管理的效率就會(huì)大大提高，也有利于增強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的全局意識(shí)和主人翁意識(shí)，才能形成一個(gè)高效的管理體制，基金收支才能統(tǒng)一記賬、統(tǒng)一核算，才能形成社?；鸬念A(yù)算和決算機(jī)制，才能有明確的主體去關(guān)心基金的收入和支出情況，建立正常的基金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。
（三）提高基金管理效率，拓寬基金投資渠道
我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)實(shí)行的是部分積累制，目前社?；鸱e累已經(jīng)達(dá)到了一定的規(guī)模，為了防止基金被貪污、挪用，國(guó)家制定了嚴(yán)格的社?；鸸芾碇贫龋鞔_規(guī)定只能用于購(gòu)買國(guó)家債券和轉(zhuǎn)存銀行定期存款，這對(duì)于確保社?；鸢踩_實(shí)發(fā)揮了極其重要的作用。但隨著物價(jià)不斷上漲，而銀行存款和國(guó)債利率偏低，社?；鸨Ｖ翟鲋档膲毫s越來(lái)越大。在《社會(huì)保險(xiǎn)法》草案的分組審議中，不少人大代表也提出了拓寬基金投資渠道的建議，在10月28日通過(guò)的《社會(huì)保險(xiǎn)法》中也明確了“社會(huì)保險(xiǎn)基金在保證安全的前提下，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定投資運(yùn)營(yíng)實(shí)現(xiàn)保值增值?！彼?，我們一方面應(yīng)加強(qiáng)基金管理，用足社?；疸y行存款利率優(yōu)惠政策，及時(shí)將活期存款和到期的存款轉(zhuǎn)存定期，增加基金利息收入；另一方面，要按照《社會(huì)保險(xiǎn)法》的要求，拓寬基金投資渠道，在保證基金安全的前提下，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定進(jìn)行投資運(yùn)營(yíng)以實(shí)現(xiàn)保值、增值。
第2篇：社?；痫L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文
一、社保基金會(huì)計(jì)電算化包含的積極意義
（一）加快社?；鹦畔⒌膫鬟f速度
在信息技術(shù)高速發(fā)展的今天，社?；饡?huì)計(jì)信息的及時(shí)傳遞對(duì)廣大參保群眾的切身利益和企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展起著越來(lái)越重要的作用。現(xiàn)代信息技術(shù)和會(huì)計(jì)電算化水平的發(fā)展能夠?qū)⑸绫；鸬南嚓P(guān)信息按要求精確地分類匯總和迅速地傳播。社保信息是許多相關(guān)部門進(jìn)行業(yè)務(wù)處理和決策的重要依據(jù)。而會(huì)計(jì)電算化水平的發(fā)展從根本上提高了社?；鸬睦眯?。各部門間可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳遞信息，實(shí)現(xiàn)參保繳費(fèi)和待遇享受的信息共享。在過(guò)去手工操作的條件下，大量的會(huì)計(jì)信息全部靠手工記錄、整理和匯總，相關(guān)部門間往往不能及時(shí)、準(zhǔn)確地得到參保繳費(fèi)信息，影響了待遇的享受；不能及時(shí)、準(zhǔn)確地得到待遇享受的信息，無(wú)法及時(shí)進(jìn)行基金預(yù)測(cè)和監(jiān)控。實(shí)現(xiàn)社?；饡?huì)計(jì)電算化后，互聯(lián)網(wǎng)下的會(huì)計(jì)系統(tǒng)突破了空間和時(shí)間的束縛，大量的會(huì)計(jì)信息可以得到迅速的錄入、匯總、分析，并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)得到及時(shí)準(zhǔn)確的傳遞和充分利用，從而提高了社保基金的管理水平。
例如，某區(qū)社保中心對(duì)政策不允許移交地稅征收的公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助和機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)，過(guò)去在前臺(tái)由各家單位自行繳納，社保中心工作人員手工征收，不但勞動(dòng)強(qiáng)度大、差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)高，而且還給各家單位增加負(fù)擔(dān)，每個(gè)月的固定時(shí)間都要排隊(duì)來(lái)前臺(tái)繳納。手工核算的低效率也會(huì)影響參保群眾及時(shí)享受養(yǎng)老、醫(yī)療待遇。自從加入了中國(guó)人民銀行集中代收付系統(tǒng)和開(kāi)發(fā)了相關(guān)配套軟件后，社保中心可以實(shí)時(shí)地從簽訂繳納協(xié)議的單位賬戶扣繳社保費(fèi)，系統(tǒng)及時(shí)入賬后，各家定點(diǎn)醫(yī)院藥店能實(shí)時(shí)看到參保群眾的繳費(fèi)信息，保證醫(yī)療待遇的及時(shí)享受。諸如此類的還有地稅征收單位社保費(fèi)實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)、銀行網(wǎng)銀和微信繳納自由職業(yè)者社保費(fèi)系統(tǒng)等不勝枚舉。
（二）減輕勞動(dòng)強(qiáng)度，提高勞動(dòng)效率
在手工條件下，一筆業(yè)務(wù)通常要經(jīng)過(guò)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的很多人重復(fù)核算，加之社?；鸨旧頂?shù)據(jù)量大，勞動(dòng)強(qiáng)度也大，得到的數(shù)據(jù)不可避免地會(huì)發(fā)生一些計(jì)算錯(cuò)誤。而在會(huì)計(jì)電算化條件下，只要按法律法規(guī)和行政規(guī)章的規(guī)定開(kāi)發(fā)軟件，確保操作系統(tǒng)本身的可靠性，便可以在很大程度上保證輸出的財(cái)務(wù)信息的正確性。財(cái)務(wù)人員所要做的僅僅只是正確輸入數(shù)據(jù)，甚至可以實(shí)現(xiàn)從業(yè)務(wù)端口直接傳導(dǎo)數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)人員只要按時(shí)間序列選擇好發(fā)生的數(shù)據(jù)，所有的數(shù)據(jù)處理工作都可以由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)完成。這不僅在很大程度上減輕了會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，也提高了勞動(dòng)效率，節(jié)約了人力成本。
（三）促進(jìn)基金核算的規(guī)范化，提升工作質(zhì)量
信息技術(shù)的不斷發(fā)展，使得對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行校正，并提出一系列規(guī)范化要求成為可能。在輸入時(shí)可以采用多種檢驗(yàn)手段，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、糾正錯(cuò)誤，使得基金核算規(guī)范、統(tǒng)一，并降低差錯(cuò)率，解決了手工處理?xiàng)l件下的錯(cuò)行、串行、隨意涂改、會(huì)計(jì)資料不清晰的問(wèn)題，保證了工作質(zhì)量。特別是在社保這種大數(shù)據(jù)處理?xiàng)l件下，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有其天然的優(yōu)勢(shì)，系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、分類、匯總、傳遞瞬間完成。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)用電算化程序就可以避免手工處理過(guò)程中可能產(chǎn)生的錯(cuò)誤，保證會(huì)計(jì)信息的可靠性和時(shí)效性。
在社保系統(tǒng)的使用過(guò)程中，也可以根據(jù)政策要求和單位工作的實(shí)際，設(shè)置每一名經(jīng)辦人員的操作權(quán)限，并設(shè)置登錄密碼，遵循相互牽制的制度，并把每一條操作數(shù)據(jù)記錄在系統(tǒng)中。不但要確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，更要確保每一條數(shù)據(jù)有人負(fù)責(zé)。
二、社?；饡?huì)計(jì)電算化產(chǎn)生的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題
社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制是指社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)為切實(shí)有效地防范經(jīng)辦過(guò)程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，保證相關(guān)法律法規(guī)以及行政規(guī)章的貫徹執(zhí)行、經(jīng)辦業(yè)務(wù)程序的規(guī)范、社?；鸬陌踩饶繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)，而采取的一系列控制措施、程序和辦法。
要完善會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制就要堅(jiān)持分工明確、相互分離、相互制約的原則，建立系統(tǒng)的人工控制和機(jī)器控制相配合的機(jī)制，使社保會(huì)計(jì)工作的每一個(gè)過(guò)程都處于嚴(yán)密的內(nèi)部控制之中。
在工作的實(shí)踐中，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制存在以下幾方面的薄弱點(diǎn)：
（一）數(shù)據(jù)的安全性差
（1）操作人員口令管理。社保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中每個(gè)經(jīng)辦人員都被授予不同的工作權(quán)限，都要設(shè)置自己的口令。每個(gè)經(jīng)辦人員都應(yīng)保守自己的口令秘密。但在實(shí)際工作中，有部分經(jīng)辦人員不重視自己的口令，或者對(duì)口令設(shè)置簡(jiǎn)單。系統(tǒng)的安全性也過(guò)于依賴經(jīng)辦人員的素質(zhì)，對(duì)于安全觀念較差的經(jīng)辦人員，口令很容易被盜取。
（2）社?；饡?huì)計(jì)電算化系統(tǒng)要求合理分配操作權(quán)限，但在實(shí)際操作中往往權(quán)限分配不合理，甚至身兼數(shù)職，也會(huì)在很大程度上影響內(nèi)部控制的效果。
（3）現(xiàn)代電算化系統(tǒng)的發(fā)展，特別是網(wǎng)銀技術(shù)的發(fā)展，不僅使其具有傳統(tǒng)手段無(wú)法比擬的優(yōu)勢(shì)，也會(huì)造成新的風(fēng)險(xiǎn)――技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）差錯(cuò)的反復(fù)性和嚴(yán)重性
在傳統(tǒng)的手工處理?xiàng)l件下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理往往是由多個(gè)環(huán)節(jié)、多個(gè)部門共同完成的。每一項(xiàng)數(shù)據(jù)都需要進(jìn)行重復(fù)的計(jì)算，都需要多個(gè)環(huán)節(jié)之間相互配合才能完成。一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯(cuò)，下一個(gè)環(huán)節(jié)就能發(fā)現(xiàn)。這就造成一定條件下，不會(huì)發(fā)生較重大的錯(cuò)誤。而在電算化條件下，只要程序的預(yù)先設(shè)定出現(xiàn)疏漏，由于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)的集中性和高速性，就會(huì)造成差錯(cuò)在數(shù)據(jù)中的大規(guī)模爆發(fā)，造成多種數(shù)據(jù)文件、賬簿出現(xiàn)失真，導(dǎo)致差錯(cuò)反復(fù)出現(xiàn)。
（三）風(fēng)險(xiǎn)控制的難度變大
在會(huì)計(jì)電算化條件下，紙質(zhì)介質(zhì)下的數(shù)據(jù)大幅度減少，電子介質(zhì)的數(shù)據(jù)大幅度增加。加之電子介質(zhì)下的數(shù)據(jù)非常集中，而且容易被泄露、偽造和篡改，造成社?；饡?huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制變得更加困難。這對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、有效性和完整性都造成了威脅，也威脅著參保群眾的隱私，嚴(yán)重影響了參保人員的切身利益，容易造成計(jì)算機(jī)犯罪。
三、加強(qiáng)社?；饡?huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的對(duì)策
（一）加強(qiáng)系統(tǒng)操作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育
要深刻認(rèn)識(shí)社?；痫L(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。在實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，強(qiáng)化系統(tǒng)操作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，應(yīng)把風(fēng)險(xiǎn)教育的工作重心和著力點(diǎn)放在增強(qiáng)基金風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)研判和風(fēng)險(xiǎn)控制上，推動(dòng)內(nèi)部控制工作制度化、規(guī)范化。要堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，立足本職崗位，切實(shí)履行職責(zé)，自覺(jué)執(zhí)行系統(tǒng)操作要求和法律法規(guī)規(guī)定，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，確保社?；鸢踩?/p>
（二）加強(qiáng)社?；鹣到y(tǒng)開(kāi)發(fā)控制和日常維護(hù)控制
系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制和日常維護(hù)控制是一種預(yù)防性控制，目的是確保社?；鹣到y(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程及內(nèi)容符合法律法規(guī)和行政規(guī)章的要求，滿足內(nèi)部控制的需要。在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)之初，要進(jìn)行逐層審批，進(jìn)行詳細(xì)的可行性研究；在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員要參與系統(tǒng)開(kāi)發(fā)及權(quán)限分配的研究和設(shè)計(jì)，制定切實(shí)有效的內(nèi)部控制方案并實(shí)施；在系統(tǒng)維護(hù)過(guò)程中，系統(tǒng)維護(hù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)設(shè)置周密計(jì)劃和嚴(yán)格記錄，維護(hù)的原因和性質(zhì)必須要有書(shū)面報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施修改。所有與開(kāi)發(fā)維護(hù)有關(guān)的記錄都應(yīng)打印存檔。
（三）強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)人員的職能控制
會(huì)計(jì)電算化所要強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)人員的職能控制，要適當(dāng)分工，并明確崗位職責(zé)，實(shí)行權(quán)限分級(jí)授權(quán)管理，建立計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下的崗位信息責(zé)任制。從而避免內(nèi)部人員的惡意行為或工作人員的無(wú)意行為影響參保人員或社?；鸬男畔踩?。
堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離的原則。不相容職務(wù)是指那些不能一人兼任的崗位。不相容崗位職務(wù)的分離就是這些崗位職務(wù)由兩人以上擔(dān)任，以便于相互監(jiān)督。一般有授權(quán)審批崗位與業(yè)務(wù)執(zhí)行崗位，業(yè)務(wù)執(zhí)行崗位與監(jiān)督審核崗位，業(yè)務(wù)執(zhí)行崗位與出納記賬崗位，空白票據(jù)保管崗位與出納崗位。在社保基金核算中，重點(diǎn)是：第一，專用收據(jù)的分離控制。第二，待遇審核、發(fā)放的分離控制。第三，基金銀行印鑒和網(wǎng)銀權(quán)限的分離控制。
（四）會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的操作控制
加強(qiáng)用于社保會(huì)計(jì)系統(tǒng)的電腦控制，應(yīng)盡可能做到專用，保證每一個(gè)人和每一臺(tái)電腦都只做應(yīng)該做的事情。重視用戶登錄口令管理，改變登陸口令單一的狀況，引入U(xiǎn)盤登陸、指紋登陸等多種登陸方式。在會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)中設(shè)置防止重復(fù)操作、遺漏操作和誤操作的控制程序，違反規(guī)程和時(shí)間的操作應(yīng)及時(shí)予以提示和制止，建立操作日志制度。系統(tǒng)程序中應(yīng)對(duì)所有操作留有記錄，包括操作時(shí)間、操作人員姓名、操作內(nèi)容等。
（五）會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)控制
社保會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的電子數(shù)據(jù)很多屬于保密的范疇。應(yīng)加強(qiáng)落實(shí)國(guó)家有關(guān)計(jì)算機(jī)安全的法律法規(guī)，制定并實(shí)施結(jié)合本部門實(shí)際情況的計(jì)算機(jī)安全辦法，進(jìn)一步完善系統(tǒng)軟件管理、機(jī)房硬件管理、會(huì)計(jì)電算化人員管理以及進(jìn)入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的電腦操作管理，制定機(jī)房防火、防水、防盜、防鼠的措施，以及突況的應(yīng)急對(duì)策。
建立健全對(duì)病毒、木馬、黑客的安全防范措施。將社保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)與互聯(lián)網(wǎng)分割開(kāi)來(lái)，成為局域網(wǎng)。采用諸如防火墻技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)防毒技術(shù)、信息加密存儲(chǔ)通訊、身份認(rèn)證、授權(quán)技術(shù)等。建立社保會(huì)計(jì)信息資料的備份制度，實(shí)行異地多重備份，保障數(shù)據(jù)安全。
第3篇：社?；痫L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文
關(guān)鍵詞：社會(huì)保險(xiǎn)；會(huì)計(jì)核算；收付實(shí)現(xiàn)制；權(quán)責(zé)發(fā)生制
現(xiàn)行的社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算制度是國(guó)家財(cái)政部于1999年頒布的。在《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》第四條中明確規(guī)定：“社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算采用收付實(shí)現(xiàn)制”。這種核算方式隨著社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面的不斷擴(kuò)大，社會(huì)保險(xiǎn)制度的不斷完善，已經(jīng)越來(lái)越不能適應(yīng)社?；鸢l(fā)展的需要。社會(huì)保險(xiǎn)基金征收或支付的款項(xiàng)其歸屬期與實(shí)際發(fā)生的時(shí)間往往不同時(shí)。圍繞著收入或費(fèi)用的確認(rèn)時(shí)間點(diǎn)的不同，可以把社保基金的會(huì)計(jì)核算制度分為權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。所謂“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，是以取得收入的權(quán)利或者承擔(dān)費(fèi)用的責(zé)任是否已經(jīng)發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)的。所謂“收付實(shí)現(xiàn)制”是以實(shí)際收到或者付出款項(xiàng)為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)的。在“收付實(shí)現(xiàn)制”下，社?；鹬缓怂銓?shí)際收到或付出的部分，而對(duì)應(yīng)收未收、應(yīng)付未付的款項(xiàng)均不核算。
一、現(xiàn)有單一“收付實(shí)現(xiàn)制”的缺陷
（一）不利于反映社?；鹫鎸?shí)的收支情況
收付實(shí)現(xiàn)制對(duì)于參保單位按時(shí)足額繳納的社保費(fèi)和社?；鸢此鶎倨谥Ц兜馁M(fèi)用能夠得到及時(shí)準(zhǔn)確的反映。但隨著社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面的擴(kuò)大，參保單位和參保人員的不斷增加，基金管理本身正變得越來(lái)越復(fù)雜多樣。而收付實(shí)現(xiàn)制對(duì)于應(yīng)繳未繳、應(yīng)付未付的費(fèi)用卻無(wú)法及時(shí)的反映，這不利于反映社?；鹫鎸?shí)的收支情況。
1.企業(yè)長(zhǎng)期欠繳的社保費(fèi)，在現(xiàn)有的核算制度下往往確認(rèn)為繳費(fèi)當(dāng)期的收入，不會(huì)在費(fèi)用所屬期間分期確認(rèn)，造成繳費(fèi)期收入虛高。
2.醫(yī)保定點(diǎn)醫(yī)院控制指標(biāo)考核。根據(jù)相關(guān)政策，醫(yī)?；饘?duì)定點(diǎn)醫(yī)院每月發(fā)生的醫(yī)保住院費(fèi)用超過(guò)控制指標(biāo)的部分在年底經(jīng)考核后一次支付。在現(xiàn)有的核算制度下往往確認(rèn)為支付當(dāng)期的費(fèi)用，不會(huì)在所屬期間分期確認(rèn)，造成支付期費(fèi)用虛高。采用以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算制度，無(wú)法全面的反映社?；甬?dāng)期真實(shí)的收支運(yùn)營(yíng)狀況。
（二）無(wú)法反映社?；饌鶛?quán)債務(wù)，不利于防范基金風(fēng)險(xiǎn)
以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的社保基金會(huì)計(jì)核算制度，只對(duì)實(shí)際上以現(xiàn)金或銀行存款已經(jīng)發(fā)生的收入費(fèi)用進(jìn)行核算，無(wú)法對(duì)全部的損益及時(shí)進(jìn)行核算，也無(wú)法反映社?；鸬膫鶛?quán)債務(wù)，不利于防范基金風(fēng)險(xiǎn)。
1.根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》第六十三條“用人單位賬戶余額少于應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)可以要求該用人單位提供擔(dān)保，簽訂延期繳費(fèi)協(xié)議。”延期繳納協(xié)議簽訂后，按照現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度不能確認(rèn)債權(quán)，也不會(huì)在社保費(fèi)所屬期間內(nèi)分?jǐn)偞_認(rèn)收入，而在繳費(fèi)實(shí)際發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)收入。
2.對(duì)長(zhǎng)期欠繳社保費(fèi)的單位，無(wú)論年限、主體、金額均不能在會(huì)計(jì)報(bào)表中得到反映，只在備查賬簿中登記。而隨著時(shí)代的發(fā)展、會(huì)計(jì)電算化水平的提高，社保基金債權(quán)債務(wù)在備查賬簿中的登記往往有不同的存在方式。有的是在社保系統(tǒng)建立前以紙質(zhì)方式存在的，有的是在社保業(yè)務(wù)系統(tǒng)中能夠查詢的。而且各地的社保系統(tǒng)還不聯(lián)網(wǎng)，各自獨(dú)自運(yùn)行，造成基金債權(quán)債務(wù)查詢和核對(duì)困難。隨著政策的變化，社保基金債權(quán)債務(wù)形成產(chǎn)生的情況也多種多樣。以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的社?；饡?huì)計(jì)核算制度，不能反映債權(quán)和債務(wù)，與權(quán)責(zé)發(fā)生制比更容易形成漏洞，不利于防范基金風(fēng)險(xiǎn)。
（三）不能反映出社?；饌鶛?quán)債務(wù)的產(chǎn)生緣由，不利于基金管理
現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算制度不能準(zhǔn)確及時(shí)的反映社?；鸬膫鶛?quán)債務(wù)，更不能反映債權(quán)債務(wù)的產(chǎn)生緣由和處理過(guò)程。哪些是長(zhǎng)期欠繳的，哪些是機(jī)構(gòu)重組、破產(chǎn)清算遺留的，哪些是由經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化造成企業(yè)無(wú)力承擔(dān)的，哪些是由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)清繳被清理了的。分析債權(quán)債務(wù)產(chǎn)生的原因，有利于采取相應(yīng)的手段，如：加強(qiáng)與法院、破產(chǎn)清算機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，加大清理力度等，來(lái)加強(qiáng)基金管理。
二、將收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制相結(jié)合的會(huì)計(jì)核算制度方法與優(yōu)勢(shì)
（一）收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制相結(jié)合的具體核算方法
為保證社會(huì)保險(xiǎn)基金核算的準(zhǔn)確、完整、及時(shí)，保證社?；饡?huì)計(jì)核算制度與社保基金的實(shí)際運(yùn)行狀況相適應(yīng)，筆者認(rèn)為應(yīng)將單獨(dú)的“收付實(shí)現(xiàn)制”調(diào)整為“收付實(shí)現(xiàn)制”與“權(quán)責(zé)發(fā)生制”相結(jié)合的會(huì)計(jì)核算制度。采用單獨(dú)的“收付實(shí)現(xiàn)制”或單獨(dú)的“權(quán)責(zé)發(fā)生制”并不合適。采用單獨(dú)的“權(quán)責(zé)發(fā)生制”容易虛增基金收入費(fèi)用，造成基金資產(chǎn)不實(shí)。具體核算建議如下：對(duì)于正常發(fā)生的收入費(fèi)用在征收到賬或銀行存款發(fā)生支出時(shí)按“收付實(shí)現(xiàn)制”確認(rèn)。欠繳三個(gè)月以上的收入，按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，借記“應(yīng)收款”，同時(shí)確認(rèn)基金收入。對(duì)“應(yīng)收款”按不同單位、是否有緩繳協(xié)議、形成時(shí)間等設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行登記。待實(shí)際征收入賬后，沖銷“應(yīng)收款”。對(duì)于按政策應(yīng)于延后支付的費(fèi)用在費(fèi)用產(chǎn)生時(shí)按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”確認(rèn)基金支出，同時(shí)貸記“應(yīng)付款”。對(duì)“應(yīng)付款”按不同險(xiǎn)種、單位、用途等設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行登記。待實(shí)際支付后，沖銷“應(yīng)付款”。對(duì)預(yù)提預(yù)繳費(fèi)用如企業(yè)改制預(yù)繳款等，參保單位每次繳納時(shí)借記資產(chǎn)類科目，貸記“預(yù)收款”。之后按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則分期分險(xiǎn)種，借記“預(yù)收款”，貸記基金收入。對(duì)“預(yù)收款”按單位、用途設(shè)置明細(xì)賬分別登記。對(duì)期間內(nèi)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)“收入戶”、“支出戶”已經(jīng)發(fā)生的利息收入也按所屬期間和險(xiǎn)種進(jìn)行合理分?jǐn)偂?/p>
（二）收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制相結(jié)合的核算優(yōu)勢(shì)
1.準(zhǔn)確核算社?；馉顩r，做到“賬實(shí)相符”采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”和“收付實(shí)現(xiàn)制”相結(jié)合會(huì)計(jì)制度有利于從財(cái)務(wù)角度了解社?；鹑空鎸?shí)的運(yùn)行狀況，做到社保基金的報(bào)表數(shù)據(jù)和真實(shí)運(yùn)行情況相符，即做到“賬實(shí)相符”。向政府機(jī)構(gòu)、社會(huì)大眾提供及時(shí)有效全面的社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)信息。
2.有利于業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的債權(quán)債務(wù)核對(duì)，做到“賬賬相符”采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”和“收付實(shí)現(xiàn)制”相結(jié)合會(huì)計(jì)制度有利于加強(qiáng)對(duì)應(yīng)繳、應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用的核算，有利于加強(qiáng)對(duì)社?；饌鶛?quán)債務(wù)的核算，通過(guò)對(duì)社?；饌鶛?quán)債務(wù)業(yè)務(wù)上與財(cái)務(wù)上的核對(duì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)長(zhǎng)期欠費(fèi)單位欠繳數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)比對(duì)。做到社保基金債權(quán)債務(wù)“賬賬相符”。
3.有利于了解社?；饌鶛?quán)債務(wù)的形成緣由采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”和“收付實(shí)現(xiàn)制”相結(jié)合會(huì)計(jì)制度有利于社會(huì)大眾了解社?；鸬膫鶛?quán)債務(wù)是如何構(gòu)成的，了解社保基金支付缺口，有多少是由于人口老齡化客觀造成，有多少是由于經(jīng)濟(jì)困難，企業(yè)被迫延遲繳納，還是對(duì)長(zhǎng)期欠費(fèi)單位清理力度的問(wèn)題。有利于向社會(huì)提供真實(shí)的社?；馉顩r，區(qū)別對(duì)待由于人口老齡化、企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難、征繳力度等不同的原因，實(shí)現(xiàn)向社會(huì)公布欠繳社保的單位誠(chéng)信“黑名單”，促進(jìn)整個(gè)社會(huì)的誠(chéng)信。
4.有利于政府決策最近的“兩會(huì)”總理表示，“五險(xiǎn)一金”還有下調(diào)的空間。社保基金收支狀況如何，備付情況如何是政府決策的重要依據(jù)。實(shí)行“權(quán)責(zé)發(fā)生制”和“收付實(shí)現(xiàn)制”相結(jié)合會(huì)計(jì)制度，有利于了解全面準(zhǔn)確的社?；馉顩r，有利于政府做出正確決策。
三、完善社?；饡?huì)計(jì)核算制度的配套政策建議
（一）盡快完善社保基金會(huì)計(jì)法律制度
現(xiàn)有的社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度是國(guó)家財(cái)政部于1999年公布的。這一會(huì)計(jì)制度是與當(dāng)時(shí)的社會(huì)保險(xiǎn)基金發(fā)展?fàn)顩r相適應(yīng)的。但這一會(huì)計(jì)制度僅規(guī)定養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)三個(gè)險(xiǎn)種的會(huì)計(jì)核算，對(duì)工傷、生育兩個(gè)險(xiǎn)種卻沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定。應(yīng)盡快修訂會(huì)計(jì)核算制度，明確“權(quán)責(zé)發(fā)生制”在社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算中的地位，讓社?；饡?huì)計(jì)核算有章可尋，有法可依。
（二）加強(qiáng)社?；饡?huì)計(jì)崗位人才培養(yǎng)
由于社保基金核算數(shù)據(jù)量大，工作量大的實(shí)際，目前的社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)崗位不同程度上存在一人多崗、人手不足的情況。許多崗位甚至還由社會(huì)保險(xiǎn)基金協(xié)理員擔(dān)任。應(yīng)多配備有資質(zhì)有能力的社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)崗位人員，加強(qiáng)現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員的專業(yè)教育和培養(yǎng)，滿足會(huì)計(jì)核算工作發(fā)展的需要。
（三）加強(qiáng)統(tǒng)一的社?；饡?huì)計(jì)電算化建設(shè)
會(huì)計(jì)電算化在現(xiàn)代會(huì)計(jì)核算中起著非常重要的作用。目前的社會(huì)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)各地情況各不相同，不但開(kāi)發(fā)維護(hù)成本巨大，而且核算程序的設(shè)定各不相同，無(wú)法滿足海量數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)要求，不利于向社會(huì)提供及時(shí)全面統(tǒng)一的社?；鸸矓?shù)據(jù)。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新會(huì)計(jì)制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，加強(qiáng)對(duì)各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)執(zhí)行新會(huì)計(jì)制度的監(jiān)督檢查，加大審計(jì)力度，防止制度執(zhí)行偏差。綜上所述，實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算制度由“收付實(shí)現(xiàn)制”向“權(quán)責(zé)發(fā)生制”和“收付實(shí)現(xiàn)制”相結(jié)合的會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)變，既是社保覆蓋范圍擴(kuò)大的客觀要求，也是社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化對(duì)公共基金的客觀需要，既能解決目前單一“收付實(shí)現(xiàn)制”核算的缺陷，也能促進(jìn)社?；鸷怂愀訙?zhǔn)確全面，促進(jìn)基金管理更加合理高效。
作者:謝晨 單位:南京市六合區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)管理中心
參考文獻(xiàn)：
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第4篇：社?；痫L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文
關(guān)鍵詞社?；鹜顿Y環(huán)境投資渠道投資組合
社保基金是社?；鹄硎聲?huì)負(fù)責(zé)管理的國(guó)有股減持劃入資金及股權(quán)資產(chǎn)、中央財(cái)政撥入資金、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)以其他方式籌集的資金及其投資收益形成的由中央政府集中的社會(huì)保障基金。國(guó)務(wù)院已明確表示：“要逐步提高社會(huì)保障基金、企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老基金、商業(yè)保險(xiǎn)基金等投入資本市場(chǎng)的投資比例”。作為老百姓的“養(yǎng)命錢”，社?；鹗蔷S持普通百姓養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本生計(jì)的特殊保障基金，其資金的去向和使用將關(guān)系到每一位老百姓的切身利益。盡管目前社?；鸬囊?guī)模已經(jīng)達(dá)到1000多億元，但面對(duì)老百姓不斷增加的保障需求還是捉襟見(jiàn)肘。為了讓成千上萬(wàn)的社?；稹盎睢逼饋?lái)，在遵循基金投資原則的基礎(chǔ)上，尋求最佳投資組合以提高基金的運(yùn)營(yíng)收益率和抗風(fēng)險(xiǎn)力。
1社?；鹜顿Y的基本原則
社?；鸬耐顿Y運(yùn)營(yíng)與一般的資金投資運(yùn)營(yíng)行為的目的是一致的，即獲得收益，實(shí)現(xiàn)基金的保值增值，社?；鹜顿Y必須遵循以下原則：
（1）低風(fēng)險(xiǎn)原則。低風(fēng)險(xiǎn)，即保障社?；鹜顿Y的安全性，這是基金進(jìn)入貨幣市場(chǎng)的最基本條件。只有切實(shí)保障基金的安全，才能保證受保人員按時(shí)足額領(lǐng)取保障金。因此，社保基金投資必須認(rèn)真進(jìn)行調(diào)查研究和科學(xué)分析，預(yù)測(cè)確定一種適度的風(fēng)險(xiǎn)與收益的標(biāo)準(zhǔn)，并嚴(yán)格遵守此標(biāo)準(zhǔn)選擇投資對(duì)象、方式，進(jìn)行投資分類和組合。
（2）盈利性原則。社?；鸬耐度?，既要保值又要增值。在選擇投資品種時(shí)，沒(méi)有收益是不予考慮的。在實(shí)際投資決策中，只有當(dāng)投資回報(bào)率大于通貨膨脹率，基金的保值目標(biāo)才能實(shí)現(xiàn)。否則，僅能起到消除基金貶值的作用。
（3）社會(huì)性原則。社?；鹜顿Y是政府的一筆大規(guī)模的支出，這筆支出首先應(yīng)講求社會(huì)效益，必須有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，有利于整體經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)優(yōu)化，有利于社會(huì)的長(zhǎng)期發(fā)展進(jìn)步。否則，收益再高也不允許投資。
（4）高流性原則。社會(huì)保障的支付具有連續(xù)性，不能延緩，因此要求基金投資具有高流動(dòng)性。在具體的措施上，可對(duì)投資進(jìn)行事先預(yù)測(cè)，留足資金和一定的短期支付使用，對(duì)中長(zhǎng)周期進(jìn)行統(tǒng)籌安排，使其資金在應(yīng)付日常支付前提下充分發(fā)揮效益。
2社?；鹜顿Y環(huán)境分析
要作出正確的投資決策，投資者需要對(duì)金融市場(chǎng)的收益、風(fēng)險(xiǎn)及以后的發(fā)展趨勢(shì)做出理性判斷，還要綜合考慮當(dāng)時(shí)的政治環(huán)境等因素。近年來(lái)，我國(guó)社?；鹜顿Y無(wú)論是市場(chǎng)環(huán)境，還是國(guó)家政策環(huán)境都在不斷調(diào)整和完善。但總體上仍存在投資愿望和投資環(huán)境的矛盾。
2.1負(fù)利率造成社?；疬M(jìn)行銀行投資時(shí)的隱性貶值
負(fù)利率就是物價(jià)指數(shù)（CPI）迅速升高，導(dǎo)致銀行存款利率實(shí)際為負(fù)。2004年央行《貨幣銀行執(zhí)行報(bào)告》指出，2004年同比價(jià)格上漲的遞延效應(yīng)為2.2%。說(shuō)明2004年即使沒(méi)有任何新的漲價(jià)因素，全年物價(jià)上漲也會(huì)達(dá)到2.2%?？紤]到20%利息所得稅和物價(jià)上漲因素，按目前一年期存款利率1.98%計(jì)算，則實(shí)際利率為-1.616%。因此，一向秉承“安全至上，保值增值”理念的社?；?，也無(wú)法避免負(fù)利率時(shí)代所帶來(lái)的效應(yīng)。
2.2金融市場(chǎng)的高風(fēng)險(xiǎn)性
社保基金投資是典型的風(fēng)險(xiǎn)厭惡型投資。我國(guó)資本市場(chǎng)建立不到20年，國(guó)債市場(chǎng)規(guī)模小，品種單一；企業(yè)債券市場(chǎng)仍未得到發(fā)展；股市尚不成熟，股價(jià)大起大落；證券投資基金投資規(guī)模小，風(fēng)格不明，運(yùn)作欠理性，甚至存在“黑幕操作”。統(tǒng)計(jì)資料顯示，我國(guó)股票與GDP的比率僅為20%左右（按總股本而非流通性股本計(jì)算），債券與GDP的比率僅為11%左右，而發(fā)達(dá)國(guó)家通常為75%左右。因此，中國(guó)股市風(fēng)險(xiǎn)大大高于西方成熟股市的風(fēng)險(xiǎn)。
2.3國(guó)家政策對(duì)社保基金投資的影響
國(guó)家政策對(duì)社?；鹜顿Y的影響主要表現(xiàn)在國(guó)家投資銀行利率的調(diào)整、資本市場(chǎng)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、投資品種的選擇、組合以及投資渠道、程序的選擇。目前我國(guó)社?；鹜顿Y仍存在超比例大額持有現(xiàn)象，社保投資內(nèi)部機(jī)制及投資程序仍要進(jìn)一步規(guī)范。當(dāng)務(wù)之急是建立健全社?；鹜顿Y的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，制定完善的保險(xiǎn)資金風(fēng)險(xiǎn)控制制度。
3社保基金的投資渠道分析
《社?；鹜顿Y管理暫行辦法》第二十五條規(guī)定，社?；鸬耐顿Y范圍限于銀行存款，買賣國(guó)債和其他具有良好流動(dòng)性的金融工具，包括上市流通的證券投資金、股票、信用等級(jí)在投資級(jí)以上的企業(yè)債、金融債等有價(jià)證券。下面就目前我國(guó)社?；鸬闹饕楞y行存款、債券投資進(jìn)行一般性分析。
3.1銀行儲(chǔ)蓄存款生息
儲(chǔ)蓄存款生息，是指社保基金的專門機(jī)構(gòu)將社?；鸬慕Y(jié)余全部或者部分采取活期存款、定期存款、大額定期存款及保值儲(chǔ)蓄存款等形式存入國(guó)家銀行或地方銀行，按國(guó)家規(guī)定利息收取。這種投資方式最大的特點(diǎn)是無(wú)風(fēng)險(xiǎn)、安全可靠，具有完全的資產(chǎn)流動(dòng)性。在我國(guó)目前實(shí)際收益率為負(fù)值的情況下，政府采取以下政策措施：第一，存入銀行的社?；鸾o予保值補(bǔ)貼和加上一定的增值補(bǔ)貼，如我國(guó)規(guī)定，對(duì)存入銀行的社?；鸾o予優(yōu)惠的政策；第二，國(guó)家嚴(yán)格控制物價(jià)上漲和銀行利率的比率；第三，現(xiàn)行的單利計(jì)算方式改為復(fù)利計(jì)算方式。國(guó)家如果能做到這一點(diǎn)，不失為一種有效的投資方式。
3.2有價(jià)證券投資
有價(jià)證券投資，是指運(yùn)用社?；鹳?gòu)買國(guó)家債券、企業(yè)債券、股票等各種有價(jià)證券。債券是一種按期取得固定利息并到期收回本金的債務(wù)憑證。它一般分為國(guó)家債券和公司債券，國(guó)家債券是國(guó)家舉借債務(wù)的借款憑證，例如國(guó)庫(kù)券、專業(yè)銀行發(fā)行的國(guó)家建設(shè)債券、專業(yè)銀行發(fā)行的金融債券、國(guó)家重點(diǎn)企業(yè)發(fā)行的重點(diǎn)企業(yè)債券、地方企業(yè)發(fā)行的地方企業(yè)債券等等。由于債券利率事先固定，可以獲得固定的、高于利率存款的預(yù)期收入，由政府發(fā)行，財(cái)政作擔(dān)保，信譽(yù)安全性強(qiáng)，在急需用款時(shí)，變現(xiàn)能力強(qiáng)，因此它是社?；鹜顿Y的有效形式之一。
股票是股份公司發(fā)給股東作為已投資入股的證書(shū)和索取股息的憑證。依享有分紅權(quán)利的不同可分為優(yōu)先股票和普通股票，前者根據(jù)事先規(guī)定的利率取得固定的股息；后者的股息隨企業(yè)贏利的多少而增減。持有者可以把它作為買賣對(duì)象或抵押品的有價(jià)證券，并享有利潤(rùn)分紅的權(quán)利；其優(yōu)點(diǎn)是利潤(rùn)比較高、流動(dòng)性強(qiáng)，在通貨膨脹時(shí)期易保值。缺點(diǎn)是沒(méi)有政府、財(cái)政、銀行作后盾，承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)比較大，但是在股票市場(chǎng)比較完善的國(guó)家，這種投資項(xiàng)目是保險(xiǎn)業(yè)最大的投資項(xiàng)目之一。
為保證投資的可靠性，需要采取一定的途徑與方法對(duì)企業(yè)的資金償還能力、現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)效益做詳細(xì)的調(diào)查分析，然后作出決策或者選擇那些有擔(dān)保、有信譽(yù)的企業(yè)，力爭(zhēng)獲得最大的收益。但其中有些操作性的技術(shù)，應(yīng)注意的是對(duì)行業(yè)企業(yè)債券的選擇，即采取分散風(fēng)險(xiǎn)的策略，“雞蛋不要放在一個(gè)籃子里”，這也要求投資者善于識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分散風(fēng)險(xiǎn)?？傊?，社保基金投資要集中管理與分散使用相結(jié)合，既有利于決策機(jī)構(gòu)的統(tǒng)籌安排；又利于保證基金的安全。
4社?；鹜顿Y組合分析
4.1加大證券投資比例
在收益、風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)三者的關(guān)系中，基金的投資收益與風(fēng)險(xiǎn)正相關(guān)；投資資產(chǎn)的流動(dòng)與收益負(fù)相關(guān)。在確保贏余資金流動(dòng)的情況下，根據(jù)各類投資方式在一定時(shí)期內(nèi)的收益率及其穩(wěn)定性，將這幾種投資進(jìn)行有機(jī)的組合，尋找出一組收益率高而且穩(wěn)定性較好的基金投資組合方式，或者進(jìn)行分期、分組、分類的分散投資組合。假定2005年社?；鸫笾掠?700億元人民幣進(jìn)行投資，選擇的范圍是年利率為0.06的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)和預(yù)期收益率為0.14、標(biāo)準(zhǔn)差為0.20的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)如何將1700億元人民幣在這種資產(chǎn)之間進(jìn)行分配才能取得更大的收益呢？從兩種模型進(jìn)行分析：
（1）銀行存款與單一證券資產(chǎn)的投資組合。組合收益率E（R）用公式表示為：
E（r）=wE（rs）+（1-w）rf=rf+w[E（rs）-rf]
其中，E（rs）為證券資產(chǎn)的預(yù)期收益率，rf為銀行存款利率；w為投資于證券資產(chǎn)的比例；1-w為銀行存款的比例。
則本例中的投資組合收益為：
E（r）=0.06+(0.14-0.06)w=0.06+0.08w
當(dāng)投資組合是由證券資產(chǎn)和銀行存款構(gòu)成時(shí)，投資組合的標(biāo)準(zhǔn)差δ是證券資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)差δs與其投資比重w的乘積，用公式表示為：δ=δsw=0.2w
將投資組合標(biāo)準(zhǔn)差代入預(yù)期收益率公式得到收益-風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系式：E（r）=0.06+0.4δ
（2）以證券1、2構(gòu)成的組合替代單一證券。
w1=
■，w2=1-w1
將數(shù)據(jù)代入，得到證券最優(yōu)組合由69.23%的證券1和30.77%的證券2組成。其收益率和標(biāo)準(zhǔn)差為：
E（r1）=0.122；δ1=0.146
證券1與無(wú)風(fēng)險(xiǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)—收益直線由以下公式表示為：
E（r）=rf+w[E（r1）-rf]=rf+[E（r1）-rf]δ/δ1
=0.06+(0.122-0.06)δ/0.146=0.06+0.42δ
可以看出，采取分散式復(fù)合投資所得到的收益（0.42）要大于單一的投資組合得到的收益（0.4）；從兩式中我們也可以看到投資組合所得到的收益與所承受的風(fēng)險(xiǎn)成正比，但從我國(guó)證券市場(chǎng)前景和我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)及國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素來(lái)看，在風(fēng)險(xiǎn)控制允許的范圍內(nèi)，應(yīng)適當(dāng)加大風(fēng)險(xiǎn)投資力度，有利于提高基金的整體性收益。為了達(dá)到相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)很小而實(shí)際收益最大的目標(biāo)，在實(shí)際的組合中根據(jù)具體情況調(diào)險(xiǎn)投資比例，這是保值增值的關(guān)鍵。
4.2開(kāi)辟國(guó)外市場(chǎng)
下面討論一種國(guó)內(nèi)低風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)投資與國(guó)外高風(fēng)險(xiǎn)的投資組合問(wèn)題，其公式為：
Rm=α·R外股+β·R外債+λ·0.0198/12
其中，R外股為國(guó)外綜合指數(shù)月收益率，R外債為國(guó)外成分指數(shù)月收益率，0.0198/12為一年期利率結(jié)算的月利率作為無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率，α、β、λ為各投資資金的投資比例。
R外股、R外債在美國(guó)、英國(guó)等一些比較成熟的金融市場(chǎng)上能取得較理想的結(jié)果，因此只要在α、β比例適當(dāng)?shù)那闆r下｛α·R外股+β·R外債｝能取得相對(duì)最大值，也就是說(shuō)要取得max｛Rm｝就要看資金在國(guó)內(nèi)國(guó)外的投資比例。只有這樣，才能把投資風(fēng)險(xiǎn)分散，取得較大的收益；再者隨著各國(guó)節(jié)余基金規(guī)模的擴(kuò)大，國(guó)內(nèi)資金運(yùn)營(yíng)吸納能力有限的情況下，又要求基金的增值，向國(guó)外投資就成為必要。
5結(jié)語(yǔ)
有人形象地把社?；鸱Q為老百姓的“保命錢”，作為一種社會(huì)公共后備基金，應(yīng)為受保障者集體所有。若投資失敗，公眾利益將受到極大損害，不僅對(duì)作為最終責(zé)任主體的財(cái)政政府構(gòu)成威脅，而且對(duì)社會(huì)安全也構(gòu)成威脅。因此一定要保著投資安全性、流動(dòng)性、長(zhǎng)期性的基本原則，先保值、后增值。從我國(guó)最近幾年資金的投資管理來(lái)看，提出以下建議：第一，大力推進(jìn)社?；鹜顿Y的外部環(huán)境，包括基金的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)、完整的法律法規(guī)體系、成熟的金融市場(chǎng)、外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)。第二，重視優(yōu)秀投資人才的培養(yǎng)和使用，制度和法律的完善，為保障社?；鸬陌踩院秃侠硎找嫘蕴峁┝嘶A(chǔ)，但最終進(jìn)行投資操作的主體是人。人性的各種弱點(diǎn)，如貪婪、恐懼等不可避免地影響社保基金的投資操作。因此，品德高尚、理性、有良好實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)投資人是社保基金保值、增值的最終決定因素。
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第5篇：社?；痫L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文
關(guān)鍵詞：基金監(jiān)管／審慎型／嚴(yán)格限量型
社會(huì)保障體系是一個(gè)龐大而完整的系統(tǒng)工程，社會(huì)保障基金監(jiān)管是其中的重要一環(huán)。確?；鸬陌踩屯暾腔鸨O(jiān)管的首要目標(biāo)。社會(huì)保險(xiǎn)基金無(wú)論從收支的過(guò)程來(lái)看；還是從投資運(yùn)營(yíng)的操作看，都潛伏著各種風(fēng)險(xiǎn)。隨著基金的規(guī)模的擴(kuò)大；基金風(fēng)險(xiǎn)的可分散程度越小。社會(huì)保障基金監(jiān)管的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，要求通過(guò)建立規(guī)避基金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的“防火墻”、“減震器”，以確保基金的安全和完整，促進(jìn)保值增值，保護(hù)社會(huì)公眾的利益，維持社會(huì)公眾對(duì)社會(huì)保障的信心。我國(guó)現(xiàn)在社?；鸬谋O(jiān)管方式采用的是嚴(yán)格限量監(jiān)管。這種模式的選擇是由我國(guó)現(xiàn)實(shí)的國(guó)情決定的。然而，隨著資本市場(chǎng)的成長(zhǎng)、個(gè)人賬戶逐步做實(shí)的要求以及面對(duì)未來(lái)人口老齡化的壓力，應(yīng)嘗試將現(xiàn)行的監(jiān)管方式由嚴(yán)格限量監(jiān)管向?qū)徤餍员O(jiān)管轉(zhuǎn)變，在給社?；鹨宰钸m合的約束條件下，充分發(fā)揮其資本的增值空間。
一、社會(huì)保障基金監(jiān)管的典型方式及其比較，
國(guó)際上通常將監(jiān)管方式分為兩類：
(一)審慎型監(jiān)管—
即根據(jù)審慎原則對(duì)基金進(jìn)行監(jiān)管。監(jiān)督機(jī)構(gòu)不對(duì)基金資產(chǎn)的具體安排做任何數(shù)量化的規(guī)定，但要求投資管理人的任何一個(gè)投資行為都要像一個(gè)“謹(jǐn)慎人”對(duì)待自己資產(chǎn)一樣考慮各種風(fēng)險(xiǎn)因素。有如下四個(gè)主要特點(diǎn)：一是強(qiáng)調(diào)基金管理者對(duì)基金持有人的誠(chéng)信義務(wù)以及基金管理的透明度，打擊欺詐行為，保護(hù)基金持有人的利益；二是要求對(duì)基金資產(chǎn)進(jìn)行多樣化的組合，避免風(fēng)險(xiǎn)過(guò)于集中；三是限制基金管理者進(jìn)行自營(yíng)業(yè)務(wù)；四是鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)。在這種監(jiān)督模式下監(jiān)督機(jī)構(gòu)較少干預(yù)基金的日?；顒?dòng).在很大程度上是依靠審計(jì)師、精算師等市場(chǎng)中介組織對(duì)基金運(yùn)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)管，只是在當(dāng)事人提出要求或基金運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)才介入；這種監(jiān)督模式給基金管理者依靠專業(yè)背景進(jìn)行投資以很大的發(fā)揮空間。
(二)嚴(yán)格限量監(jiān)管
即預(yù)先配置好各種資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比例，然后按照既定的比例投入資金。其主要特點(diǎn)：監(jiān)督機(jī)構(gòu)獨(dú)立性強(qiáng)，權(quán)力較大，除了要求基金達(dá)到最低的審慎性監(jiān)管要求外，還對(duì)基金的結(jié)構(gòu)，運(yùn)作和績(jī)效等具體方面進(jìn)行限制性的規(guī)定。監(jiān)督機(jī)構(gòu)根據(jù)這些規(guī)定，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)的和非現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)管方式密切監(jiān)控基金的日常運(yùn)營(yíng)。
其風(fēng)險(xiǎn)較小，但保值風(fēng)險(xiǎn)一般高于審慎性監(jiān)管模式。
(三)兩種模式的比較與分析
兩種模式各有特點(diǎn)；對(duì)待不同的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力不同。從資金投資權(quán)力上來(lái)講，審慎性監(jiān)管是較寬松的，因?yàn)楣芾砣讼碛谐浞值馁Y產(chǎn)配置權(quán)。但從另外一方面看，它又是非?？量痰?，因?yàn)樵诎l(fā)生投資失敗時(shí)，資金管理人必須能夠舉證自己當(dāng)時(shí)的決策是符合謹(jǐn)慎性原則的。與審慎性監(jiān)管相比較，嚴(yán)格限量對(duì)投資管理人在承擔(dān)投資失敗責(zé)任時(shí)比較有利；只要不違反預(yù)先規(guī)定的資產(chǎn)數(shù)量比例規(guī)定就可以免除承擔(dān)投資損失的責(zé)任。
在表1中，我們可以看到大多數(shù)國(guó)家采用的是嚴(yán)格限制監(jiān)督模式，而只有英國(guó)、美國(guó)、愛(ài)爾蘭是采用的謹(jǐn)慎人投資監(jiān)督模式。這些國(guó)家采用謹(jǐn)慎人投資監(jiān)督模式，其資產(chǎn)組合中不動(dòng)產(chǎn)投資均在50%以上，股票投資尤其居多。
從收益率上看，這種模式的特征是不動(dòng)產(chǎn)和股票投資收益率大于其他的投資組合的收益率，其傾向于風(fēng)險(xiǎn)較高，靈活性強(qiáng)的投資模式。采用審慎型監(jiān)管方式的國(guó)家的基金收益率一般高于采用嚴(yán)格限量監(jiān)管的。但這類投資組合的風(fēng)險(xiǎn)較大，需要成熟的資本市場(chǎng)和有效的制衡機(jī)制作為充分條件，否則基金的安全難以保證。
二、我國(guó)社會(huì)保障基金監(jiān)管方式及其實(shí)際效果
(一)當(dāng)前社?；疬\(yùn)營(yíng)的監(jiān)管模式
我國(guó)目前采用的是嚴(yán)格限量監(jiān)管模式。2000年我國(guó)成立了全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)，并于2001年出臺(tái)了《全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理暫行辦法》(以下簡(jiǎn)稱《暫行辦法》)，對(duì)基金的投資渠道和內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)定。社?；鹜顿Y的范圍限于銀行存款、買賣國(guó)債和其他具有良好流動(dòng)性的金融工具，包括上市流通的證券投資基金、股票、信用等級(jí)在投資級(jí)以上的企業(yè)債、金融債券等有價(jià)證券。理事會(huì)直接運(yùn)作的社保基金的投資范圍限于銀行存款、在一級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買國(guó)債，其他投資需委托社?；鹜顿Y管理人管理和運(yùn)作并委托社保基金托管人托管。它的優(yōu)勢(shì)是資產(chǎn)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)有底線，但最大的缺陷是容易產(chǎn)生人風(fēng)險(xiǎn)，而人風(fēng)險(xiǎn)在公共產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)管理框架尚沒(méi)有形成合理制約或激勵(lì)的投資。土壤上是最容易滋生的，也是最難根治的，這類風(fēng)險(xiǎn)常常表現(xiàn)為“道德風(fēng)險(xiǎn)”。
(二)基金運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀
根據(jù)《暫行辦法》，目前主要投資于國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)，投資品種包括銀行存款、國(guó)債和股票等。銀行存款、國(guó)債等風(fēng)險(xiǎn)較小的投資，由社會(huì)保障基金理事會(huì)內(nèi)部專業(yè)人員直接運(yùn)作。股票等風(fēng)險(xiǎn)較大的投資，社保基金委托給專業(yè)投資機(jī)構(gòu)投資運(yùn)作。2003和2004年，共有10家專業(yè)投資機(jī)構(gòu)人圍，成為全國(guó)社會(huì)保障基金的投資管理人。2000年我國(guó)建立起了全國(guó)保障基金理事會(huì)，對(duì)全國(guó)社?；鸬姆e累部分進(jìn)行統(tǒng)一投資運(yùn)營(yíng)。通過(guò)各種投資渠道，社?；鹑〉昧艘欢ǔ煽?jī)?nèi)绫?所示。全國(guó)社?；鹄塾?jì)收益率為11.48%，比同期累計(jì)通貨膨脹率5.04%高出6個(gè)百分點(diǎn)，說(shuō)明理事會(huì)較好地實(shí)現(xiàn)了社?；鸨Ｖ翟鲋档哪繕?biāo)。
(三)投資創(chuàng)新與探索
這幾年，在確保資金安全的前提下，針對(duì)社?；鸬倪\(yùn)作展開(kāi)了一系列多元化投資的探索和創(chuàng)新。2003年，開(kāi)展了債券回購(gòu)業(yè)務(wù)；以戰(zhàn)略投資者的身份，申購(gòu)了有良好發(fā)展前景的新股。2004年經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)進(jìn)行了股權(quán)投資，并且開(kāi)通了上證50ETF直接投資渠道。從實(shí)際效果來(lái)看，這些投資工具和投資方式的創(chuàng)新，為全國(guó)社會(huì)保障基金的保值增值發(fā)揮了積極作用。此外，在進(jìn)入新的資本市場(chǎng)方面，2004年2月，國(guó)務(wù)院已經(jīng)原則同意全國(guó)社?；疬M(jìn)行海外投資。這對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金來(lái)說(shuō)又是一個(gè)全新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。
三、我國(guó)社會(huì)保障基金實(shí)行審慎型監(jiān)管方式的必要性
我國(guó)當(dāng)前面對(duì)的老齡化問(wèn)題嚴(yán)峻；其一是我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)起步晚，層次低，覆蓋面窄；其二是人口老齡化速度迅猛。據(jù)測(cè)算，目前我國(guó)退休人員占在職職工的比例為20%左右，2010年達(dá)到30%，2032年達(dá)到50%，2045年將達(dá)到55%。從目前的投資收益來(lái)看，我國(guó)社?；鹱晕冶Ｖ翟鲋的芰﹄y以應(yīng)對(duì)未來(lái)20年后的老齡和購(gòu)買力風(fēng)險(xiǎn)。故筆者從、以下幾個(gè)方面考慮，監(jiān)督機(jī)構(gòu)有必要從制度供給方面考慮，轉(zhuǎn)變現(xiàn)行的監(jiān)管方式。
(一)資金增值是監(jiān)管方式轉(zhuǎn)變的內(nèi)生要求
全國(guó)社會(huì)保障基金需要通過(guò)投資運(yùn)營(yíng)實(shí)現(xiàn)其保值增值，已成為一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)。目前社?；饋?lái)源有限，多半來(lái)自于財(cái)政撥款。如表3。假設(shè)財(cái)政支持可這樣繼續(xù)，對(duì)于要承擔(dān)的2萬(wàn)多億的轉(zhuǎn)制成本，凹這無(wú)疑是杯水車薪。如果情況不能得到改善，這些歷史成本很難甩掉，還會(huì)使財(cái)政陷入泥潭不能自拔。這就需要為資金創(chuàng)造一個(gè)合理的投資環(huán)境，讓其實(shí)現(xiàn)自我保值增值。
(二)監(jiān)管模式要與投資方式相適應(yīng)
投資方式改變，要求其監(jiān)管方式也應(yīng)該隨之改變，兩者相輔相成。全國(guó)社?；鹄硎聲?huì)的成立之初，按照《暫行辦法》的要求，主要將資金在銀行存款、國(guó)債等風(fēng)險(xiǎn)較小的投資。在這種投資方式下，選擇嚴(yán)格限量監(jiān)管是比較適宜的，其優(yōu)點(diǎn)在于投資風(fēng)險(xiǎn)、委托風(fēng)險(xiǎn)及成本比較小。不過(guò)，隨著基金積累規(guī)模擴(kuò)大，應(yīng)對(duì)未來(lái)老齡化危機(jī)的要求，選擇更能保值增值的投資渠道，基金入市成為大勢(shì)所趨。2003和2004年，共有10家專業(yè)投資機(jī)構(gòu)入圍，成為全國(guó)社會(huì)保障基金的投資管理人。這一投資方式的調(diào)整，要求監(jiān)管方式也需要隨之改變，使監(jiān)督方式向適合于社?；鸢l(fā)展的方向漸進(jìn)。此外，國(guó)家對(duì)投資的范圍有所擴(kuò)大，開(kāi)展了債券回購(gòu)，股權(quán)投資，并原則上同意海外投資等一系列政策變化。這也就為我們的投資管理人提供了提高收益，降低風(fēng)險(xiǎn)制度前提。但這個(gè)前提還不完全，需要適合的監(jiān)管方式與之配合，才可能達(dá)到基金保值增值預(yù)期的目標(biāo)。
(三)化解“資產(chǎn)——負(fù)債”風(fēng)險(xiǎn)
社?；鹪谶\(yùn)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)遇到經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)，在限量型的監(jiān)管模式下，它們都得到了較有效的控制，但是“資產(chǎn)——負(fù)債”風(fēng)險(xiǎn)就成為了一種很難規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)就變成了一種系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō)，當(dāng)未來(lái)的現(xiàn)金流量是已知的，那么就能夠購(gòu)買合適的債券來(lái)抵消負(fù)債的影響，然而，假如未來(lái)的現(xiàn)金流量是不確定的，特別是由于工資、物價(jià)變化，資產(chǎn)價(jià)格上漲或人口因素等，那么固定收益工具或政府債券是一種拙劣的保值工具，不能化解社?；鸬馁Y產(chǎn)—負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)中有一句言簡(jiǎn)意賅的結(jié)論，那就是“不能把所有的雞蛋放在同一個(gè)籃子里”，告訴人們要用分散的辦法去規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。這種規(guī)避方式正與審慎型監(jiān)管方式相匹配。因此，轉(zhuǎn)變監(jiān)管方式成為一種大的趨勢(shì)。
(四)理清產(chǎn)權(quán)
社?；饘儆诠伯a(chǎn)權(quán)資產(chǎn)，劃清產(chǎn)權(quán)界限，良好的制度供給才能充分發(fā)揮對(duì)投資管理人進(jìn)行激勵(lì)的作用。依據(jù)《暫行辦法》的規(guī)定，商業(yè)銀行是基金的“托管人”。銀行存款、國(guó)債等風(fēng)險(xiǎn)較小的投資，由社會(huì)保障基金理事會(huì)內(nèi)部專業(yè)人員直接運(yùn)作。股票等風(fēng)險(xiǎn)較大的投資，我們委托給專業(yè)投資機(jī)構(gòu)投資運(yùn)作。從這里可以看出，基金理事會(huì)兼有基金托管人和投資管理人的雙重身份。兩者的目標(biāo)也不盡相同，基金托管人的目標(biāo)是社?；鸬陌踩院?、流動(dòng)性高；而投資管理人的目標(biāo)是社?；鹜顿Y的收益最大化。這樣看來(lái)，“雙重角色”必然產(chǎn)生一定程度上的沖突，所以這個(gè)機(jī)構(gòu)應(yīng)該進(jìn)一步“專業(yè)化”。審慎型監(jiān)管有利于這種產(chǎn)權(quán)的清晰劃分，使得基金理事會(huì)真正成為基金托管人，專業(yè)的投資機(jī)構(gòu)成為投資管理人。從而權(quán)責(zé)匹配，使它們最大限度的發(fā)揮各自的優(yōu)勢(shì)，增大社保基金保值增值能力。
(五)提高競(jìng)爭(zhēng)層次
從制度的角度來(lái)看，沒(méi)有—個(gè)適合的制度，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)只能是低效的，審慎型的監(jiān)管方式實(shí)質(zhì)是政府的一種新的制度供給。這種監(jiān)管方式的轉(zhuǎn)變，會(huì)引入與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相一致的競(jìng)爭(zhēng)，符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)及全球化的要求。在嚴(yán)格限量監(jiān)管條件下，基金投資管理人自由較小，沒(méi)有資產(chǎn)—負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)壓力，也沒(méi)有積極尋找基金增值的內(nèi)在需求。他們只要按照比例投資就高枕無(wú)憂，盈虧對(duì)這些機(jī)構(gòu)影響不大，缺乏逐利動(dòng)力。而審慎型監(jiān)管模式會(huì)打破這種“大鍋飯”的情況，采用一種機(jī)制設(shè)計(jì)的方式將表現(xiàn)優(yōu)秀的和低劣的基金投資者區(qū)分開(kāi)來(lái)。使得它們有動(dòng)力和壓力盡可能的為基金保值增值。這樣的話，保值增值能力強(qiáng)的投資管理人會(huì)有獲得更多的資源；反之，可供投資的資源越來(lái)越少，甚至取消其投資管理人資格。
綜述所述，社?；鹚鎸?duì)的風(fēng)險(xiǎn)呈多樣化，不能完全靠政策法規(guī)，行政命令，更不能依仗投資人或稱為內(nèi)部人的那部分人的自我約束來(lái)控制和化解。需要政府從制度上來(lái)考慮，從制度上來(lái)約束，為社保基金投資營(yíng)運(yùn)提供制度環(huán)境。通過(guò)上述分析，審慎型監(jiān)管應(yīng)該是比較適合今后社?；鸨Ｖ蹬c增值的一種制度。
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第6篇：社?；痫L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文
關(guān)鍵詞：社保基金；資格認(rèn)定；決策監(jiān)督；指標(biāo)設(shè)計(jì)；清收監(jiān)督
在新的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，如何在確保社會(huì)保險(xiǎn)基金安全的前提下實(shí)現(xiàn)最佳增值，以取得更好的社會(huì)效益，已引起人們的廣泛關(guān)注和思考。政府管理的投資于政府債券的基金，由于過(guò)于強(qiáng)調(diào)安全性而使得實(shí)際投資收益率過(guò)低（在物價(jià)指數(shù)較高時(shí)甚至是負(fù)數(shù)）；而社會(huì)保險(xiǎn)基金對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有獨(dú)特的作用，即如果投資的體制與方向能有效地利用包括資本市場(chǎng)在內(nèi)的現(xiàn)代金融手段，并適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則，則能有效地配置資本資源，促進(jìn)有效資本形成，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。從這個(gè)意義上講，社保基金保值增值的要求已上升到對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出貢獻(xiàn)的較高層次，這是符合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)的，社會(huì)保險(xiǎn)基金進(jìn)行多樣化投資已是大勢(shì)所趨。因此，如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，盡快建立規(guī)范的社會(huì)保險(xiǎn)基金營(yíng)運(yùn)監(jiān)督體系，是我們當(dāng)前需要認(rèn)真研究的重要問(wèn)題。筆者認(rèn)為，社?；馉I(yíng)運(yùn)監(jiān)督體系應(yīng)包括營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定、投資決策監(jiān)督、營(yíng)運(yùn)監(jiān)督主要指標(biāo)設(shè)計(jì)、不良資產(chǎn)的清收監(jiān)督等四大內(nèi)容。
一、對(duì)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)資格的認(rèn)定
我們認(rèn)為，社會(huì)保險(xiǎn)基金為了實(shí)現(xiàn)有效、安全增值，可以利用金融機(jī)構(gòu)的行業(yè)優(yōu)勢(shì)、人才優(yōu)勢(shì)和管理優(yōu)勢(shì)來(lái)實(shí)現(xiàn)；而對(duì)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)的選擇和資格認(rèn)定（實(shí)行準(zhǔn)入制度），就成了社會(huì)保險(xiǎn)基金營(yíng)運(yùn)監(jiān)督的首要問(wèn)題。
1．托管金融機(jī)構(gòu)的資格認(rèn)定。承擔(dān)社會(huì)保險(xiǎn)基金投資營(yíng)運(yùn)的機(jī)構(gòu)應(yīng)符合以下條件：（1）必須是法定的金融機(jī)構(gòu)；（2）必須是連續(xù)三年來(lái)遵守國(guó)家制定的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)法律和政策，無(wú)違法、違紀(jì)等不良記錄，具有良好的社會(huì)聲譽(yù)的金融機(jī)構(gòu)；（3）必須有連續(xù)三年來(lái)團(tuán)結(jié)、廉潔、守法、奉公，能力強(qiáng)、富于開(kāi)拓進(jìn)取精神，深得群眾信賴的領(lǐng)導(dǎo)班子；（4）總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)的規(guī)模必須連續(xù)三年來(lái)位居同類金融機(jī)構(gòu)的前五名；（5）流動(dòng)比率應(yīng)連續(xù)三年來(lái)位居同類金融機(jī)構(gòu)的前五名；（6）凈資產(chǎn)收益率應(yīng)連續(xù)三年來(lái)位居同類金融機(jī)構(gòu)的前五名；（7）在金融機(jī)構(gòu)資信等級(jí)中為AAA水平。
對(duì)全部符合上述條件的金融機(jī)構(gòu)，確認(rèn)其社會(huì)保險(xiǎn)基金營(yíng)運(yùn)資格。準(zhǔn)入后，可以設(shè)計(jì)將一定數(shù)額的社會(huì)保險(xiǎn)基金委托其經(jīng)營(yíng)，單獨(dú)建帳，單獨(dú)核算，并要求其盈利水平要高于該托管機(jī)構(gòu)前三年平均凈資產(chǎn)盈利水平；在此基礎(chǔ)上允許該托管機(jī)構(gòu)按盈利總額提取一定比例的管理費(fèi)用（比如說(shuō)5－8％），對(duì)社?；馉I(yíng)運(yùn)增值部分實(shí)行免稅優(yōu)惠政策。同時(shí)，社會(huì)保險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)密切跟蹤，一旦發(fā)現(xiàn)其有違反金融法規(guī)行為，或有關(guān)準(zhǔn)入指標(biāo)下降至不合理程度，又沒(méi)有合理解釋時(shí)，應(yīng)取消其營(yíng)運(yùn)資格。
2．按國(guó)際慣例組建社?；鸸?。將社?；鸬谋O(jiān)管和營(yíng)運(yùn)分離，社會(huì)保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)專司社?；鸬谋O(jiān)管；社會(huì)保險(xiǎn)基金公司專司社保基金的營(yíng)運(yùn)，承擔(dān)社?；鸨Ｖ翟鲋档穆毮堋Ｉ绫；鸢凑諊?guó)際慣例，結(jié)合中國(guó)實(shí)際，進(jìn)行規(guī)范性的組建和運(yùn)作，將所托管的社?；?，在國(guó)債市場(chǎng)，甚至資本市場(chǎng)上選擇風(fēng)險(xiǎn)小且收益好的資產(chǎn)進(jìn)行投資組合。這種方式可以使社保基金的運(yùn)作完全適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，進(jìn)行法制化、規(guī)范化、市場(chǎng)化的監(jiān)管和運(yùn)作，使社?；鸬墓芾磉\(yùn)作體系更趨完善，更好地實(shí)現(xiàn)社?；鸬倪\(yùn)作目的，更大地發(fā)揮其社會(huì)保障的職能和效應(yīng)。
二、投資決策監(jiān)督
營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)獲準(zhǔn)營(yíng)運(yùn)資格或社?；鸸窘M成后（可稱為社會(huì)保險(xiǎn)基金托管機(jī)構(gòu)），必須運(yùn)用現(xiàn)資組合理論，結(jié)合實(shí)際情況，規(guī)范營(yíng)運(yùn)。在投資決策監(jiān)督體制上，可考慮采取社保基金托管機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制監(jiān)督社保行政監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)督社保監(jiān)督委員會(huì)監(jiān)督的三個(gè)層次的決策監(jiān)督模式。
三個(gè)層次的投資決策監(jiān)督既密切聯(lián)系又各自分工，從監(jiān)管的角度看，一個(gè)層次高于一個(gè)層次，這樣構(gòu)成確保社會(huì)保險(xiǎn)基金投資決策科學(xué)、規(guī)范的有機(jī)整體。
（一）社會(huì)保險(xiǎn)基金托管機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制監(jiān)督。在受托的金融機(jī)構(gòu)或社?；鸸緝?nèi)，應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)控制決策系統(tǒng)：（1）建立以一級(jí)法人制為核心的授權(quán)分責(zé)制度，變分散、失控的決策系統(tǒng)為統(tǒng)一管理、集中控制、分級(jí)負(fù)責(zé)的決策系統(tǒng)；（2）建立與個(gè)人責(zé)任密切聯(lián)系的集體決策制度，由個(gè)人專斷或無(wú)人負(fù)責(zé)、推諉拖沓的決策系統(tǒng)，轉(zhuǎn)向集中集體智慧、明確決策人責(zé)任的決策系統(tǒng)；（3）建立專家論證制度，對(duì)重大投資項(xiàng)目，組織有關(guān)專家論證，作出可行性分析。
（二）社會(huì)保險(xiǎn)基金行政機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。在社保行政主管機(jī)關(guān)內(nèi)部，可成立基金投資決策監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，集中機(jī)構(gòu)內(nèi)有關(guān)專業(yè)的高級(jí)管理人員，研究制定投資決策的監(jiān)督辦法和策略，按國(guó)家社?；鸸芾淼恼吆蜕绫；鸨O(jiān)督委員會(huì)規(guī)定的投資方向以及審定的托管數(shù)額，協(xié)調(diào)各方因素，防范與控制各種風(fēng)險(xiǎn)因素，確保投資營(yíng)運(yùn)穩(wěn)健。要注意，不同險(xiǎn)種的保險(xiǎn)基金應(yīng)分開(kāi)運(yùn)作，因?yàn)殡U(xiǎn)種不同，償付準(zhǔn)備亦不同，從而對(duì)時(shí)間的要求、操作周期以及相應(yīng)的投資手段亦有所不同。
（三）社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督委員會(huì)的監(jiān)督。社保基金監(jiān)督委員會(huì)不僅行使對(duì)基金日常收支管理的監(jiān)督，而且還要行使對(duì)基金營(yíng)運(yùn)投資決策的監(jiān)督，因而是最高層次的投資決策的監(jiān)督。概括地說(shuō)，應(yīng)著眼于從宏觀經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)調(diào)整、改革趨勢(shì)等大的方面去研究投資戰(zhàn)略問(wèn)題，要有大思想、大預(yù)見(jiàn)、大決策；應(yīng)從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的周期和趨勢(shì)方面，從政策優(yōu)勢(shì)方面，從整體上去把握投資營(yíng)運(yùn)的方向。特別是要研究我國(guó)加入WTO之后投資環(huán)境變化的趨勢(shì)，作短、中、長(zhǎng)不同時(shí)期的綜合各方面要求及變化的投資分析?；鸨O(jiān)督委員會(huì)的主要職責(zé)可以設(shè)計(jì)為：
1．確定投資方向。應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)基金的政策和國(guó)際、國(guó)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)以及基金的積累量等情況來(lái)決定。筆者主張投資的重點(diǎn)可以考慮以下幾個(gè)方面：
（1）存入商業(yè)銀行。這是最常見(jiàn)、最簡(jiǎn)單的投資手段，可以根據(jù)存期長(zhǎng)短、利率高低來(lái)選擇最佳的存款組合。在幣值穩(wěn)定的情況下，可以做到保值增值。但隨著銀行風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)集中，以及各家銀行風(fēng)險(xiǎn)情況的不同，可以參考中國(guó)人民銀行對(duì)商業(yè)銀行的評(píng)級(jí)情況來(lái)進(jìn)行選擇。如果通貨膨脹、幣值不穩(wěn)定，這個(gè)投資手段則很難使基金保值增值。
（2）購(gòu)買債券。重點(diǎn)購(gòu)買本國(guó)中央政府發(fā)行的債券，如公債、國(guó)庫(kù)券等。此項(xiàng)投資有國(guó)家信譽(yù)作保證，風(fēng)險(xiǎn)度為零，而且收益率往往高于同期銀行存款。其次可以考慮購(gòu)買副省級(jí)城市以上的地方政府債券，如地方重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目債券等。此項(xiàng)投資有副省級(jí)以上的地方政府信譽(yù)作保證，風(fēng)險(xiǎn)度較低，但比國(guó)債略有風(fēng)險(xiǎn)，而且收益率一般也都與國(guó)債接近，亦高于同期銀行存款。但是，對(duì)購(gòu)買企業(yè)債券則要慎之又慎，因?yàn)樵谵D(zhuǎn)軌時(shí)期，企業(yè)具備在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的適應(yīng)能力有一個(gè)過(guò)程，經(jīng)營(yíng)的壓力較大，風(fēng)險(xiǎn)也較大。筆者主張，近期可以不予考慮，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，待條件成熟后，可慎重選擇、適當(dāng)考慮、嚴(yán)格控制。
（3）進(jìn)入國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)。也就是說(shuō)主要進(jìn)入深滬股票市場(chǎng)。這是風(fēng)險(xiǎn)最大，而且回報(bào)也可能最多的投資領(lǐng)域。由于上海、深圳股票市場(chǎng)上市公司已接近1000家，各個(gè)上市公司總資產(chǎn)規(guī)模、凈資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)負(fù)債率、資本結(jié)構(gòu)、市盈率差異很大，因此，如何確定投資方向和股票市場(chǎng)的投資組合，成為對(duì)投資者的管理水平、分析判斷能力和金融技巧應(yīng)用能力的考驗(yàn)。受托營(yíng)運(yùn)社?；鸬慕鹑跈C(jī)構(gòu)能否在競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展，較大程度上要看他們?cè)谫Y本市場(chǎng)中的運(yùn)作情況。如果運(yùn)作情況達(dá)不到良好狀態(tài)，則可能被取消受托資格，不再允許其營(yíng)運(yùn)社?；稹?/p>
（4）投資國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目。國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)較小，有穩(wěn)定的未來(lái)收入現(xiàn)金流，而且項(xiàng)目運(yùn)行時(shí)間長(zhǎng)，一般情況下回報(bào)率也較高。新加坡的公積金就大量投資機(jī)場(chǎng)、港口、電力、通訊等基礎(chǔ)設(shè)施。日本的國(guó)民年金和厚生年金也被委托投資于高速公路、住宅和農(nóng)業(yè)等基礎(chǔ)設(shè)施。
（5）其它方式的投資。除以上幾類投資之外，如果有風(fēng)險(xiǎn)小、且收益率高于同期銀行存款的投資方式亦可考慮。比如說(shuō)委托國(guó)有商業(yè)銀行發(fā)放安居房按揭貸款。這樣做的好處，一是安全度與銀行定期存款相同；二是有利于促進(jìn)消費(fèi)信貸，擴(kuò)大內(nèi)需；三是有利于增加百姓的社會(huì)福利保障，加強(qiáng)社會(huì)穩(wěn)定；四是由于安居房按揭貸款質(zhì)量很好，有利于銀行資產(chǎn)質(zhì)量的優(yōu)化，增加銀行的收益和派生存款。又如，在經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定時(shí)期，亦可適當(dāng)考慮不動(dòng)產(chǎn)投資。由于不動(dòng)產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)較大，周期較長(zhǎng)，必須對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期走勢(shì)作出準(zhǔn)確判斷，在不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格遠(yuǎn)低于其價(jià)值時(shí)，運(yùn)用少部分可長(zhǎng)期積累的保險(xiǎn)基金予以購(gòu)入，立足長(zhǎng)遠(yuǎn)投資。
2．根據(jù)社?；鹦姓O(jiān)督機(jī)關(guān)調(diào)查了解的情況，審批有關(guān)金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)托管社?；鸬臓I(yíng)運(yùn)資格和托管社?；鸬目偭俊?/p>
3．對(duì)受托管理社?；鸬慕鹑跈C(jī)構(gòu)實(shí)行最高層次的監(jiān)督，并對(duì)違規(guī)營(yíng)運(yùn)的單位和個(gè)人作出處罰決定。
三、社會(huì)保險(xiǎn)基金營(yíng)運(yùn)監(jiān)督主要指標(biāo)的設(shè)計(jì)
社保基金具有的特殊性質(zhì)決定了我們?cè)诒O(jiān)督指標(biāo)設(shè)計(jì)中，首先要考慮社?；饍敻兜男枰?，同時(shí)考慮基金保值增值的要求。對(duì)基金營(yíng)運(yùn)監(jiān)督指標(biāo)的設(shè)計(jì)，沒(méi)有先例可循，可按照考核資產(chǎn)狀況的慣例，從安全性、流動(dòng)性與盈利性三個(gè)方面結(jié)合起來(lái)進(jìn)行考慮。筆者提出以下設(shè)想，供同仁探討：
1．備付金指標(biāo)。備付金是指存于國(guó)有商業(yè)銀行用于預(yù)備未來(lái)短期內(nèi)支付需求的資金?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等險(xiǎn)種基金之和的備付金指標(biāo)，可設(shè)計(jì)為不低于前兩個(gè)月的償付額，用公式表述為：某險(xiǎn)種備付金大于等于前第一個(gè)月償付總額＋前第二個(gè)月償付總額。當(dāng)然，銀行存款的存期要科學(xué)安排。
2．社會(huì)保險(xiǎn)基金投資營(yíng)運(yùn)方向的監(jiān)管指標(biāo)。社?；鸾Y(jié)存總額扣除各險(xiǎn)種備付金之后，可以考慮參與投資營(yíng)運(yùn)。這里提到的幾個(gè)概念可以用公式表述如下：
社會(huì)保險(xiǎn)基金結(jié)存總額＝歷年各險(xiǎn)種基金滾存結(jié)余額＋當(dāng)年征集收入－當(dāng)年償付支出＋基金當(dāng)年各項(xiàng)收益（當(dāng)前主要是國(guó)債、存款等利息收入）。
可參與投資營(yíng)運(yùn)的社會(huì)保險(xiǎn)基金數(shù)額＝社會(huì)保險(xiǎn)基金結(jié)存總額－各險(xiǎn)種備付金。
對(duì)可參與投資營(yíng)運(yùn)的社保基金，可根據(jù)西方國(guó)家近百年的經(jīng)驗(yàn)和我國(guó)目前經(jīng)濟(jì)走勢(shì)、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和金融風(fēng)險(xiǎn)的分布，來(lái)設(shè)計(jì)監(jiān)管指標(biāo)。建議考慮以下因素：
（1）債券比例。前面論述到，國(guó)債、副省級(jí)以上的地方政府債券的風(fēng)險(xiǎn)較小，特別是國(guó)債，風(fēng)險(xiǎn)度為零，其流通性僅次于銀行存款，并隨時(shí)可以到國(guó)債市場(chǎng)交易變現(xiàn)，且收益率高于同期銀行存款。筆者主張，可參與投資營(yíng)運(yùn)的社?；鹳?gòu)買債券的比例不應(yīng)低于40％，而且絕大部分盡可能購(gòu)買國(guó)債；在基金購(gòu)買力超過(guò)國(guó)債供應(yīng)量的情況下，可以考慮適量購(gòu)買副省級(jí)以上的地方政府債券。
（2）資本市場(chǎng)比例。購(gòu)買股票有可能收益最高，如果決策準(zhǔn)確，又趕上上漲行情，年盈利率翻番的情況也確實(shí)在中國(guó)股票市場(chǎng)出現(xiàn)過(guò)。但常言道“高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)”，這種可能出現(xiàn)的高回報(bào)也隱藏著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，原投資總額市值損失80％以上的情況也同樣在中國(guó)股票市場(chǎng)發(fā)生過(guò)。因此，根據(jù)保值、增值的原則，不可不為，亦不可膽大妄為；應(yīng)貫徹審慎的原則，不管托管機(jī)構(gòu)的金融技巧應(yīng)用能力有多高，研究判斷能力有多強(qiáng)，筆者主張?jiān)谶@方面的最高投資比例不宜超過(guò)30％。
（3）投資國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的比例。前面對(duì)此進(jìn)行了論述，但此類投資最大的問(wèn)題是流通性較前類投資相對(duì)差一些。一旦遭遇通貨膨脹、貨幣貶值，基金的保值、增值則有可能受到一定的影響，建議在這方面的投資應(yīng)控制在20％以內(nèi)。
（4）其它方向的投資比例，建議按不超過(guò)10％的比例控制。
3．社會(huì)保險(xiǎn)基金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)。對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金備付金選擇存放的商業(yè)銀行以及基金投資營(yíng)運(yùn)的各類投資方向的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，可以參考、借鑒、吸取《巴塞爾協(xié)議》中有關(guān)對(duì)世界銀行防范金融風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)驗(yàn)的做法。因?yàn)椤栋腿麪枀f(xié)議》是人類對(duì)銀行誕生幾百年來(lái)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)劃時(shí)代的高度總結(jié)，并從此制定了今后全球各國(guó)銀行通用的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)；它不僅對(duì)銀行本身，也對(duì)各行各業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管極具啟發(fā)性。其重點(diǎn)之一是資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)級(jí)經(jīng)驗(yàn)。我們可根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)基金的投資組合，分類建立風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)制度，具體指標(biāo)分述如下：
（1）銀行存款資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)度，建議按10％控制。工、農(nóng)、中、建四家國(guó)有商業(yè)銀行，其注冊(cè)資本金屬于全資國(guó)有，國(guó)務(wù)院授權(quán)經(jīng)營(yíng)，因此，在國(guó)有商業(yè)銀行的存款風(fēng)險(xiǎn)，在這種意義上暫時(shí)可視同趨近于零。對(duì)其它商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)評(píng)則可以參照中國(guó)人民銀行對(duì)商業(yè)銀行的評(píng)級(jí)，并結(jié)合授信權(quán)重風(fēng)險(xiǎn)的比例來(lái)計(jì)算。
商業(yè)銀行存款風(fēng)險(xiǎn)度＝
其中：權(quán)重風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)額為某類資產(chǎn)數(shù)額與該項(xiàng)資產(chǎn)的權(quán)重風(fēng)險(xiǎn)之乘積（下同）。
（2）債券資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)度，建議按5％控制。其中，國(guó)債風(fēng)險(xiǎn)度為零，副省級(jí)以上地方政府債券風(fēng)險(xiǎn)度可以參照銀行資產(chǎn)負(fù)債管理的辦法，即按20％來(lái)設(shè)計(jì)。
債券投資資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)度＝
（3）資本市場(chǎng)中股票資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)度，這是最難計(jì)算準(zhǔn)確的一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)度。股票市場(chǎng)情況復(fù)雜，變化迅速，不僅受上市公司自身的總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、盈利水平、股票市值、市盈率等指標(biāo)的影響，同時(shí)亦受國(guó)際、國(guó)內(nèi)客觀社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境及經(jīng)濟(jì)政策的影響。但是，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行總還是有一定規(guī)律可循的，只要認(rèn)真探討、科學(xué)分析，就有可能科學(xué)地設(shè)計(jì)出不同上市公司的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重。建議此類資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)度控制在36％以下。
股票投資資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)度＝
（4）基礎(chǔ)設(shè)施投資資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)度，建議控制在20％以下。對(duì)此類投資的每個(gè)項(xiàng)目，按照收益與風(fēng)險(xiǎn)相比較，收益大而風(fēng)險(xiǎn)小就多投資的原則，科學(xué)計(jì)算其投資，確定每個(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重。
基礎(chǔ)設(shè)施投資資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)度＝
（5）其它投資資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)度，建議控制在25％以下。
其它投資資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)度＝
（6）社會(huì)保險(xiǎn)基金總資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)度。如果以上五項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)能夠得以落實(shí)，此項(xiàng)總資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)度則可以控制在16％以內(nèi)，也就是控制在較低水平之內(nèi)，較好地維護(hù)了社保基金的安全性。計(jì)算公式為：
社會(huì)保險(xiǎn)基金總資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)度＝
4．社會(huì)保險(xiǎn)基金資產(chǎn)收益率。原則上，社?；鹜ㄟ^(guò)投資運(yùn)作，其資產(chǎn)收益率最低要達(dá)到3年期銀行存款利率水平或者3年期國(guó)債利率水平，使社?；鹫w有效增值，以最大限度地滿足社會(huì)保障的需要。否則，就失去了營(yíng)運(yùn)增值的最初意義。當(dāng)然，國(guó)家對(duì)銀行存款利率和國(guó)債利率也會(huì)根據(jù)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展而調(diào)整，而我們?cè)O(shè)計(jì)的這項(xiàng)監(jiān)管指標(biāo)則亦應(yīng)隨之調(diào)整。
四、不良資產(chǎn)清收監(jiān)督
社?；鹜顿Y營(yíng)運(yùn)，必然會(huì)受到各種風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，在一定時(shí)期內(nèi)不可避免地會(huì)形成少量不良資產(chǎn)。因此，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)實(shí)行清收監(jiān)督，就成了社會(huì)保險(xiǎn)基金化解風(fēng)險(xiǎn)因素的一個(gè)必要的組成部分。
1．社?；鹜泄芙鹑跈C(jī)構(gòu)的清收工作
（1）建立統(tǒng)一協(xié)調(diào)、相互配套的不良資產(chǎn)清收體系。該體系由風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)清收小組負(fù)責(zé)，聘請(qǐng)法律顧問(wèn)及有關(guān)職能部門組成，對(duì)不良資產(chǎn)統(tǒng)一管理，具體組織協(xié)調(diào)和清收。
（2）建立嚴(yán)格、完善的訴訟時(shí)效管理制度。要將所有不良資產(chǎn)在一發(fā)生逾期時(shí)，就納入訴訟管理中，建立訴訟時(shí)效管理臺(tái)帳和檔案，定期與不定期相結(jié)合上報(bào)關(guān)于不良資產(chǎn)追蹤情況的報(bào)告。在準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入法律程序時(shí)，要建立完整的訴訟檔案，直到依法清收完畢后，再統(tǒng)一歸檔存放。
（3）建立清收崗位責(zé)任制。要將清收任務(wù)層層分解，落實(shí)到人，明確責(zé)權(quán)，以此為據(jù)建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。
2．社?；鹦姓鞴懿块T的清收監(jiān)督
1建立對(duì)托管機(jī)構(gòu)社?；鸩涣假Y產(chǎn)量化考核的清收監(jiān)管指標(biāo)體系。包括不良資產(chǎn)清收率、已結(jié)案訴訟執(zhí)行率、資金回收率等指標(biāo)。
（2）對(duì)不良資產(chǎn)居高不下，給基金安全造成一定危害的社?；鹗芡袡C(jī)構(gòu)，要取消其受托資格。
（3）對(duì)形成壞帳的不良資產(chǎn)，應(yīng)按一定的審批權(quán)限和程序，及時(shí)核銷。
參考文獻(xiàn)：
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3李珍．社會(huì)保障制度與經(jīng)濟(jì)發(fā)展M．武漢：武漢大學(xué)出版社，1998．
第7篇：社?；痫L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文
【關(guān)鍵詞】社?；穑槐O(jiān)管；法律制度；內(nèi)部控制
社會(huì)保險(xiǎn)基金是社會(huì)保障事業(yè)的生命線，是社會(huì)保險(xiǎn)制度運(yùn)行的物質(zhì)基礎(chǔ)。社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全與完整，直接關(guān)系到廣大參保人員的切身利益和社會(huì)穩(wěn)定。國(guó)家高度重視社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管工作?！渡鐣?huì)保險(xiǎn)法》在總則中明確要求“國(guó)家對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)管”。
一、社會(huì)保障基金監(jiān)管的必要性
1.維護(hù)參保人員合法權(quán)益的保障
各項(xiàng)社會(huì)保障基金是政府強(qiáng)制或主導(dǎo)建立的專項(xiàng)資金，是保障廣大群眾的“養(yǎng)命錢”和“保命錢”。維護(hù)廣大參保人員的權(quán)益，是加強(qiáng)基金監(jiān)管的根本目的。由于種種原因，廣大參保人員難以了解基金管理運(yùn)營(yíng)和資產(chǎn)質(zhì)量的狀況，無(wú)法直接參與并保護(hù)其切身利益，這使得監(jiān)管機(jī)構(gòu)代表參加保險(xiǎn)人員，對(duì)基金經(jīng)辦管理和運(yùn)營(yíng)實(shí)行監(jiān)督成為一種必然。
2.確保社保基金的安全完整
確?；鸬陌踩暾?，這是基金監(jiān)管的首要目標(biāo)。我國(guó)巨額的社會(huì)保障基金，無(wú)論是從征繳、支付、管理的過(guò)程來(lái)看，還是從具體投資運(yùn)營(yíng)的操作來(lái)看，都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)?；鹨?guī)模越大，環(huán)節(jié)越多，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也越多。因此，國(guó)家必須采取有力措施，對(duì)基金實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)管，以建立基金風(fēng)險(xiǎn)的“防火墻”和“隔離帶”，保證基金的安全和完整。
3.實(shí)現(xiàn)社?；鸬谋Ｖ翟鲋?/p>
實(shí)現(xiàn)社?；鸬谋Ｖ翟鲋?，從某種程度上講，基金監(jiān)管不僅是社會(huì)管理問(wèn)題，而且是經(jīng)濟(jì)管理問(wèn)題。通過(guò)對(duì)基金進(jìn)行有效監(jiān)管，不僅可以確保基金安全，同時(shí)還可以鼓勵(lì)投資運(yùn)營(yíng)創(chuàng)新，有效運(yùn)行社會(huì)保障基金，促進(jìn)基金投資決策機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)等建立良好的治理架構(gòu)，逐步改善投資管理方式和運(yùn)行環(huán)境，合理配置基金資源，穩(wěn)步提高投資效益，最終實(shí)現(xiàn)保值增值的目標(biāo)。
4.健全社會(huì)保障運(yùn)行機(jī)制
按照黨的十七大“建立健全決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制”的要求，建立健全社會(huì)保障政策、經(jīng)辦、監(jiān)管運(yùn)行機(jī)制，為社會(huì)保障體系保駕護(hù)航，確保基金安全和有效運(yùn)行。
二、社保基金監(jiān)管中存在的問(wèn)題
在去年的全國(guó)社?；饘徲?jì)中，國(guó)家審計(jì)署向社會(huì)公布了審計(jì)結(jié)果，其中發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題，比如有部分地區(qū)擴(kuò)大范圍支出或違規(guī)運(yùn)營(yíng)社會(huì)保障資金共17.39億元；部分經(jīng)辦機(jī)構(gòu)審核不嚴(yán)格，向不符合條件的人員發(fā)放待遇或報(bào)銷費(fèi)用共18.52億元；部分單位和個(gè)人違規(guī)牟取不正當(dāng)利益，查出了6個(gè)省本級(jí)、75個(gè)市級(jí)和226個(gè)縣的醫(yī)療機(jī)構(gòu)等單位通過(guò)虛假發(fā)票、虛假病例、掛床住院、濫開(kāi)藥物、虛報(bào)人數(shù)等手段套取醫(yī)保資金2.87億元等，在此次審計(jì)中查出違法違紀(jì)案件線索132起，涉及300多人，從這次的審計(jì)結(jié)果可以看出我們的社?；鸨O(jiān)管工作還沒(méi)有做到位，存在諸多隱患。
1.社?；鸨O(jiān)管法律制度不健全
自建立社會(huì)保障基金監(jiān)管制度以來(lái)，我國(guó)也出臺(tái)了一系列相關(guān)的法律、法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件，但是在實(shí)際工作應(yīng)用中，發(fā)現(xiàn)在社?；鸨O(jiān)管方面缺乏一定的法律依據(jù)，從而造成監(jiān)管工作不能很好地落到實(shí)處，比如在社保費(fèi)征收方面，有些用人單位不為職工繳納或不及時(shí)繳納社保費(fèi)的，社保征收機(jī)構(gòu)沒(méi)有強(qiáng)制措施來(lái)保證社?；鸬淖泐~、及時(shí)的收取，從而影響到職工的合法權(quán)益和社保基金的積累。
2.部分地方政府對(duì)社?；鸨O(jiān)管工作重視不夠
一方面，少數(shù)地方政府專門監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督較為薄弱，監(jiān)管分散無(wú)序，難以形成合力；另一方面，少數(shù)地方政府把社?；甬?dāng)成了地方或部門資金，有的竟以會(huì)議紀(jì)要、備忘錄等方式，公開(kāi)擠占、挪用社?；穑簧贁?shù)地方政府將不繳、少繳社會(huì)保險(xiǎn)基金作為招商引資的優(yōu)惠政策，有的自定政策降低繳費(fèi)基數(shù)等，這些行為既侵害了參保人員的權(quán)利，又損害了職工參保的權(quán)利，他們沒(méi)有從維護(hù)參保人合法權(quán)益和社會(huì)穩(wěn)定的高度，把社?；鹫嬲闯墒菑V大參保人員的“養(yǎng)命錢”，沒(méi)有真正盡到管理者的責(zé)任。
3.社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度不健全，基礎(chǔ)管理薄弱
有的社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在管理規(guī)程、崗位責(zé)任制等方面還存在不規(guī)范的現(xiàn)象，沒(méi)有隨著工作要求的變化、人員的變化等及時(shí)進(jìn)行修訂；在繳費(fèi)基數(shù)的核定、調(diào)整等方面沒(méi)有形成有效的制約機(jī)制；在大額資金調(diào)劑、支付決策和報(bào)告制度等方面也沒(méi)有形成有效的制度規(guī)定；在最基礎(chǔ)的內(nèi)部控制層面，還存在如一人保管全部印章，出納、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分工不清，票據(jù)使用、保管、登記制度不規(guī)范等問(wèn)題。
4.社?；鸨O(jiān)督工作不到位
目前，社保基金的種類和規(guī)模的急劇擴(kuò)大對(duì)基金監(jiān)督工作提出了新任務(wù)，就拿江蘇省來(lái)說(shuō)，截止2011年底，全省企業(yè)職工養(yǎng)老、城鎮(zhèn)職工醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金當(dāng)期收入1855億元，支出1337億元，滾存結(jié)余2424億元，收支余總量5616億元，面對(duì)如此巨大的資金規(guī)模，僅僅依靠行政部門監(jiān)督遠(yuǎn)遠(yuǎn)是不夠的。《社會(huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定：人大監(jiān)督、行政監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督構(gòu)成“三位一體”的社會(huì)保險(xiǎn)監(jiān)督體系，但是很多部門監(jiān)督工作并沒(méi)有真正履行相應(yīng)的責(zé)任。
鑒于我國(guó)目前在社保基金監(jiān)管中存在的突出問(wèn)題，要從保障廣大職工群眾的切身利益出發(fā)，應(yīng)采取應(yīng)對(duì)措施加以化解，確保社?；鸸芾碚叻ㄒ?guī)的貫徹執(zhí)行，維護(hù)和保障社會(huì)保險(xiǎn)基金安全完整，防范基金管理風(fēng)險(xiǎn)，有效制止和糾正違法、違規(guī)行為，把老百姓的“養(yǎng)命錢”收好、用好、管好，讓群眾放心。
三、加強(qiáng)社保基金監(jiān)管的對(duì)策
1.建立完善的社?；鸨O(jiān)管法律、法規(guī)體系
從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看，西方發(fā)達(dá)國(guó)家在社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管方面的成功經(jīng)驗(yàn)具有基本的共同特點(diǎn)，即有一整套完整、嚴(yán)格的社會(huì)保險(xiǎn)監(jiān)管法律制度。我國(guó)社?；鸨O(jiān)管工作人員在實(shí)際工作中要把具體的監(jiān)管工作落實(shí)到位，必須有相應(yīng)的法律依據(jù)來(lái)支撐，這就需要我國(guó)盡快制定一部更加完善的社?；鸨O(jiān)管法律制度，為進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)保障基金監(jiān)管提供強(qiáng)有力的法律保障。比如在社保費(fèi)征收這方面，可以以稅法的形式來(lái)收取社?；穑瑥亩ㄟ^(guò)法律的強(qiáng)制手段保證了社?；鸬膩?lái)源。
2.加強(qiáng)對(duì)社?；鸨O(jiān)管工作的認(rèn)識(shí)
作為社?；鸨O(jiān)管工作人員要經(jīng)常向領(lǐng)導(dǎo)宣傳社保基金監(jiān)管工作的重要性，基金安全事關(guān)參保人員切身利益和社會(huì)穩(wěn)定，直接影響政府的公信力，管好是福，濫用是禍。也可以由政府監(jiān)管部門牽頭，定期開(kāi)展一些社?；鸨O(jiān)管方面的講座，讓領(lǐng)導(dǎo)參加，群眾參與，讓每個(gè)人都能真正參與到社保基金監(jiān)管工作中去，保管好咱們老百姓的養(yǎng)命錢。
3.強(qiáng)化社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度建設(shè)
社?；鸨O(jiān)管部門要督促社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，組織指導(dǎo)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照2007年印發(fā)的《社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法》的要求，認(rèn)真梳理并進(jìn)一步健全完善適合本單位實(shí)際的內(nèi)部控制制度，逐步規(guī)范社保基金管理、支付和經(jīng)辦行為，切實(shí)維護(hù)社?；鸬陌踩?/p>
4.加強(qiáng)監(jiān)督，保證社?；鹇涞綄?shí)處
在社保基金監(jiān)管工作中，通過(guò)多種渠道加強(qiáng)監(jiān)督，才能保證社保基金落到實(shí)處。做好監(jiān)督工作，可以從以下幾個(gè)方面著手，一是加強(qiáng)人大監(jiān)督，定期組織執(zhí)法檢查，有計(jì)劃地聽(tīng)取和審議基金的收支、管理、投資運(yùn)營(yíng)以及監(jiān)督檢查情況的專項(xiàng)工作報(bào)告。二是加強(qiáng)行政監(jiān)督，也就是要加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督和社會(huì)保險(xiǎn)行政部門的監(jiān)督檢查。三是加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督，社會(huì)保險(xiǎn)監(jiān)督委員會(huì)監(jiān)督，工會(huì)參與監(jiān)督，主動(dòng)接受社會(huì)監(jiān)督，投訴、舉報(bào)監(jiān)督。
社?；鹗抢习傩盏摹梆B(yǎng)命錢”，為了保證社保基金的資產(chǎn)質(zhì)量，確?；鸬陌踩暾?，促進(jìn)基金的保值增值，保護(hù)公民的根本利益，維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)，加強(qiáng)社?；鸨O(jiān)管刻不容緩。
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第8篇：社?；痫L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文
關(guān)鍵詞：社保機(jī)構(gòu)；社保管理；內(nèi)控策略
社保在民生保障方面發(fā)揮了關(guān)鍵的作用，人口老齡化以及疾病、工傷問(wèn)題在任何一個(gè)國(guó)家都會(huì)出現(xiàn)，為了保障這部分人群的合法權(quán)益，國(guó)家必須建立自己的社會(huì)保障體系，并在政府中設(shè)置社會(huì)保障機(jī)構(gòu)，保證這些人員能夠得到社會(huì)各界的幫助，并且有基本的生活保障。在具體的操作中，政府必須核實(shí)所有人群的收入情況，避免出現(xiàn)弄虛作假的行為，消除不斷擴(kuò)大的貧富差，保證社會(huì)實(shí)現(xiàn)公平穩(wěn)定發(fā)展。從內(nèi)控視角來(lái)看，目前我國(guó)的社保機(jī)構(gòu)社保管理的模式，也發(fā)生了極大的改變，在社保機(jī)構(gòu)當(dāng)中，社保管理是不可缺失的一項(xiàng)重要的工作。因此，有關(guān)工作人員必須及時(shí)了解其中存在的問(wèn)題，并找到相關(guān)的解決方法，從而促使我國(guó)的社保機(jī)構(gòu)社保管理工作，獲得更大發(fā)展。
一、社保內(nèi)控概念
社保內(nèi)控是由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)落實(shí)的，必須嚴(yán)格按照社保法律法規(guī)執(zhí)行，讓社保政策能夠貫徹執(zhí)行下去的一項(xiàng)非常重要的活動(dòng)。社保內(nèi)控可以保證社?；鸩槐慌灿?，也使得社?；鸬恼鎸?shí)性和準(zhǔn)確性有著可靠的保障，規(guī)避社?；疬\(yùn)用中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于社保部門經(jīng)辦的各種與社保有關(guān)的服務(wù)活動(dòng)，必須要制定一系列更加科學(xué)合理的程序以及制度，使其能夠獲得更多發(fā)展。2019年，我國(guó)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了社會(huì)保險(xiǎn)全面覆蓋。社?；鸸芾硪?guī)模越來(lái)越大，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的應(yīng)用提升社?；鸸芾硭剑行Х揽仄陂g管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，是社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提升社會(huì)服務(wù)效益的必然選擇。
二、社保機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的意義
首先，保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展的需要。目前，我國(guó)目前已經(jīng)是世界第二大經(jīng)濟(jì)體，勞動(dòng)者的權(quán)益保護(hù)也得到了有關(guān)各方的高度關(guān)注，而社保機(jī)構(gòu)是維護(hù)和保障人民合法權(quán)益的政府部門，肩負(fù)著管理社保資金的重要責(zé)任，因此其內(nèi)部控制的意義十分重大。只有基金的安全有了可靠的保障，人民權(quán)益才不會(huì)受到損害。通過(guò)實(shí)施有效的內(nèi)部控制措施，可以厘清社保機(jī)構(gòu)的運(yùn)作流程，并對(duì)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)測(cè)，并采取有效的風(fēng)險(xiǎn)管控措施，在保障社保資金運(yùn)營(yíng)安全的前提下，使得社會(huì)發(fā)展穩(wěn)定有著可靠的保障。其次，自身完善和發(fā)展的需求。從社保機(jī)構(gòu)社會(huì)功能來(lái)看，社保機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)牽涉到了諸多領(lǐng)域的內(nèi)容，隨著我國(guó)社保資金數(shù)量的不斷增加，更需要社保機(jī)構(gòu)自身良性運(yùn)轉(zhuǎn)，只有把全面的內(nèi)部控制體系建立起來(lái)，才可以有效控制社?；鸬倪\(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)，其管理工作才可以規(guī)范有序的展開(kāi)，自身才會(huì)實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展，并在社會(huì)發(fā)展中很好的履行社保職能。最后，有利于保持社保數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性。我國(guó)政府對(duì)社保部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)定期展開(kāi)審計(jì)，因此，社保機(jī)構(gòu)只有在建立高效運(yùn)行的內(nèi)部控制機(jī)制，才能對(duì)自己的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行清晰的梳理，并使得不同部門明確自己的職責(zé)，國(guó)家的法規(guī)和政策才可以有效的得以落實(shí)，為政府落實(shí)社保措施提供可靠的信息參照，為國(guó)家做出正確的社會(huì)保障戰(zhàn)略決策有著非常重要的意義。
三、社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)社保管理實(shí)踐
社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是一種典型的事業(yè)單位，目前，負(fù)責(zé)對(duì)全市的社會(huì)保障等相關(guān)工作，中心財(cái)務(wù)部門來(lái)負(fù)責(zé)社保基金方面的社保管理和內(nèi)控監(jiān)督以及后勤服務(wù)的相關(guān)工作。
(一)財(cái)務(wù)人員組成及分工
目前財(cái)務(wù)部門主要是由會(huì)計(jì)以及出納所組成的，會(huì)計(jì)主要是對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審核，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，整理會(huì)計(jì)檔案，而出納主要是到賬勾兌一些基金收繳財(cái)物以及業(yè)務(wù)交付單據(jù)和財(cái)務(wù)開(kāi)票等相應(yīng)的工作。
(二)社保管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)
為了讓社?；鸢踩行虻牧鲃?dòng)，財(cái)務(wù)部門必須優(yōu)化相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，同時(shí)也要?jiǎng)?chuàng)新工作方法，具體要做到以下幾點(diǎn)：第一，要建立完善的制度體系。讓社保財(cái)務(wù)管理規(guī)范的運(yùn)行，同時(shí)相關(guān)的票據(jù)和印章制度也要同步建立起來(lái)，做到專人負(fù)責(zé)，與銀行賬戶的定期對(duì)賬要形成慣例，讓存款的余額與賬面數(shù)字相符。同時(shí)建立專門的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)部門，一旦遇到問(wèn)題，立即展開(kāi)核查，要做到業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)完全相符；第二，要建立專門的基金收繳結(jié)算窗口，保證財(cái)務(wù)開(kāi)票和基金及時(shí)到賬，盡量抽離財(cái)務(wù)勾兌操作，形成不相融的業(yè)務(wù)相互分離的局面；第三，基金支付要能夠盡量對(duì)單據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的審核和把關(guān)，要讓所有的支付單據(jù)都能夠來(lái)源于信息業(yè)務(wù)系統(tǒng)，出納必須對(duì)紙質(zhì)單據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的審核，確認(rèn)不存在問(wèn)題后再進(jìn)行支付；第四，基金核算業(yè)務(wù)要實(shí)現(xiàn)一體化處理，讓養(yǎng)老、工傷、失業(yè)這幾個(gè)險(xiǎn)種都可以在會(huì)計(jì)憑證從業(yè)務(wù)系統(tǒng)當(dāng)中進(jìn)行自動(dòng)導(dǎo)入，全面提高財(cái)務(wù)核算的效率；第五，基金的預(yù)決算。針對(duì)上一年的社保支出，結(jié)合本年度的相關(guān)政策，把完整的基金預(yù)算編制出來(lái)，同時(shí)基金預(yù)算執(zhí)行情況要及時(shí)上報(bào)上級(jí)管理部門。對(duì)社?；饘?shí)際年度支出要在年底行程明細(xì)，并且與上一年度進(jìn)行對(duì)比，科學(xué)編制社保資金的決算報(bào)表。
四、社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)社保管理存在的問(wèn)題
(一)存在重業(yè)務(wù)輕財(cái)務(wù)現(xiàn)象
分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)工作并未引起高度的重視，財(cái)務(wù)管理的資源投入力度不大，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理就是做好部門的財(cái)務(wù)憑證和報(bào)表。業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間不存在工作關(guān)系，在思想上重視業(yè)務(wù)，輕視財(cái)務(wù)工作，一旦企業(yè)的業(yè)務(wù)繁忙，就會(huì)簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)工作操作流程，集中精力處理業(yè)務(wù)工作，這使得業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間很難實(shí)現(xiàn)有效的對(duì)接。
(二)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化建設(shè)滯后
社保的基金需要根據(jù)險(xiǎn)種來(lái)進(jìn)行分賬核算，目前主要有養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)，還有幾套不同的基金財(cái)務(wù)賬。而且需要使用幾套不一樣的ERP財(cái)務(wù)核算軟件來(lái)進(jìn)行工作。在這樣的情況下，核算的效率明顯過(guò)于偏低。
(三)基金支付環(huán)節(jié)存在安全隱患
第一，有一些業(yè)務(wù)在復(fù)核和審核的過(guò)程中較為形式化，在實(shí)際辦理相關(guān)業(yè)務(wù)的時(shí)候，因?yàn)槿耸直容^緊缺等相關(guān)的原因，有一些支付業(yè)務(wù)比較缺少實(shí)質(zhì)性復(fù)核和審核的環(huán)節(jié)；第二，出現(xiàn)了利用虛假的材料騙取社?；鸬默F(xiàn)象，因?yàn)檫@方面的法制宣傳力度較小，一些參保人員被不法分子利用，缺乏應(yīng)有的法律意識(shí)，利用國(guó)家制度和具體操作中出現(xiàn)的漏洞，騙取社保資金。
(四)社保基金預(yù)算編制亟待完善
第一，編制手段的信息化程度難以提升，再進(jìn)行社?；鹁幹祁A(yù)算的過(guò)程當(dāng)中，有很多比較基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)都是通過(guò)手工來(lái)錄入的，工作的效率難以提升，而數(shù)據(jù)在錄入的過(guò)程當(dāng)中也很有可能會(huì)產(chǎn)生錯(cuò)誤；第二，基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)質(zhì)量難以提升，業(yè)務(wù)部門因?yàn)閷?duì)于預(yù)算編制的工作重視度不足，在對(duì)社保基金進(jìn)行預(yù)算數(shù)據(jù)測(cè)算的時(shí)候，相對(duì)較為隨意，測(cè)算也不夠科學(xué)，沒(méi)有充分考慮到有可能或者已經(jīng)出現(xiàn)的支出，這使得基礎(chǔ)數(shù)據(jù)缺乏精確性，預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)之間出現(xiàn)了較大的偏差。
(五)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機(jī)制不完善
由于我國(guó)社會(huì)保障體系剛剛建立，其內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機(jī)制還沒(méi)有完全建立起來(lái)。究其原因可以發(fā)現(xiàn)，我國(guó)人口基數(shù)過(guò)大，參保人數(shù)出現(xiàn)了逐年快速上升的趨勢(shì)，這使得社保部門的工作量成倍增加，但是申社保方面的專業(yè)人才卻極度缺乏，造成社保機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制很難有效的全面落實(shí)。社會(huì)人際關(guān)系在我國(guó)社會(huì)中有著較大的影響，社保工作人員往往礙于人情關(guān)系，沒(méi)有充分發(fā)揮監(jiān)督檢查的作用，這也使得社保機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制機(jī)制不能健康的運(yùn)行。所以下一步其內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機(jī)制的落實(shí)已經(jīng)迫在眉睫。
五、提升社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)社保管理建議
(一)強(qiáng)化基金安全意識(shí)，打造基金安全“防火墻”
第一，要讓基金安全主體的責(zé)任得以強(qiáng)化。管理人員必須要增加自己責(zé)任人的意識(shí)，要能正確對(duì)待基金財(cái)務(wù)工作，高度重視，持之以恒地堅(jiān)持下去；第二，加大社?；鹩嘘P(guān)的法制宣傳力度，利用人民群眾喜聞樂(lè)見(jiàn)的方法，盡量加大社區(qū)以及辦事大廳等公共場(chǎng)合宣傳法制工作的力度。通過(guò)這樣的方式能夠有效的起到警醒以及教育的作用；第三，要展開(kāi)多種不同的基金安全警示教育，要盡量組織專業(yè)的財(cái)務(wù)人員和窗口經(jīng)辦的工作人員接觸廉政教育。要能夠以此作為警惕，始終堅(jiān)持拒絕腐敗的思想防線。
(二)強(qiáng)化基金收支審核，推進(jìn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化建設(shè)
第一，需要提升大額費(fèi)用的報(bào)銷核查機(jī)制，目前的情況之下，要能夠?qū)τ谙嚓P(guān)區(qū)域在一定額度之上的報(bào)銷票據(jù)委托第三方的機(jī)構(gòu)來(lái)核查；第二，要建立財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門相互之間單據(jù)交接的制度，防止出現(xiàn)支付的單據(jù)遺失的情況；第三，要推進(jìn)一體化建設(shè)，要能夠整合目前已有的系統(tǒng)，讓所有的會(huì)計(jì)憑證都能夠在業(yè)務(wù)系統(tǒng)上自動(dòng)導(dǎo)入。
(三)強(qiáng)化社保經(jīng)辦模式創(chuàng)新，抓好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)源關(guān)
充分整合現(xiàn)有的經(jīng)辦資源，盡量?jī)?yōu)化社保基金的業(yè)務(wù)流程，在辦理過(guò)程中做到三險(xiǎn)合一。也就是把社保經(jīng)辦的流程細(xì)化為不同的環(huán)節(jié)，對(duì)部分險(xiǎn)種實(shí)施分段管理，各個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)歷初審和復(fù)審的過(guò)程，從而在分工運(yùn)行管理方面達(dá)到國(guó)家規(guī)定的要求，讓部門內(nèi)部相互橫向和業(yè)務(wù)不同環(huán)節(jié)的縱向之間可以起到互相制約的作用，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)源的準(zhǔn)確性。
(四)強(qiáng)化社保基金預(yù)算管理，提高預(yù)算執(zhí)行約束力
提升各個(gè)部門對(duì)于社?；痤A(yù)算編制方面的重視度，要建立業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門相互之間的溝通協(xié)調(diào)的機(jī)制，同時(shí)也要及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)，要構(gòu)建社?；痤A(yù)算編制的系統(tǒng)要和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)等各方面的數(shù)據(jù)共享，并且無(wú)縫對(duì)接，制定一個(gè)有效的約束機(jī)制，把預(yù)算指標(biāo)能夠納入到年度考核當(dāng)中去，始終堅(jiān)持獎(jiǎng)懲分明。
(五)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督作用
審計(jì)工作的監(jiān)督作用要充分發(fā)揮出來(lái)，社保機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)員與業(yè)務(wù)人員共同實(shí)施，對(duì)社保機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制可以起到重要的監(jiān)管作用，還可以對(duì)查內(nèi)部控制的各項(xiàng)環(huán)節(jié)進(jìn)行核查，特別需要指出的是，審計(jì)工作必須單獨(dú)進(jìn)行，這樣審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性才會(huì)有可靠的保障。不同地區(qū)的社保機(jī)構(gòu)為了保證內(nèi)部控制管理規(guī)范有序的進(jìn)行，就要對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析和研究，然后制定并落實(shí)應(yīng)對(duì)措施，并做好跟蹤調(diào)查工作，使得社保機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題可以得到有效的解決。不僅審計(jì)工作要做好，還可以充分發(fā)動(dòng)社會(huì)力量參與監(jiān)督，使得機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)受到民眾的監(jiān)督，內(nèi)外形成合力，把社保管理的水平全面的提升上去。
(六)完善內(nèi)部控制體系
社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)針對(duì)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，把自己健全的內(nèi)控機(jī)制系統(tǒng)的建立起來(lái)。只有建立了完善的內(nèi)部控制體系，其業(yè)務(wù)操作流程才可以實(shí)現(xiàn)較大的優(yōu)化，不同崗位的職責(zé)才可以進(jìn)一步的明確，這樣即使出現(xiàn)問(wèn)題，也可以及時(shí)追責(zé)，使得問(wèn)題得到有效的解決。機(jī)構(gòu)內(nèi)部各個(gè)崗位之間也要互相監(jiān)督和制衡，不公業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)也是這樣，員工要有效處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照程序辦事，使得每一個(gè)員工在自己的崗位上都要把工作效能充分的發(fā)揮出來(lái)。社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要加大信息化建設(shè)力度，要建立自己的業(yè)務(wù)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，并實(shí)行嚴(yán)格的準(zhǔn)入制度，系統(tǒng)操作人員要明確自己的職責(zé)，系統(tǒng)信息化系統(tǒng)進(jìn)行有效的管理。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)實(shí)行年度內(nèi)控工作評(píng)價(jià)，針對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果修訂內(nèi)控制度，并調(diào)整業(yè)務(wù)流程，對(duì)社?；痫L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管控。最終使得社保機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制自動(dòng)化管理效率得到顯著的提升。
六、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，社保機(jī)構(gòu)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制管理力度，這會(huì)對(duì)我國(guó)社會(huì)保障體系進(jìn)一步發(fā)展和完善產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，也有利于提高社保機(jī)構(gòu)的社會(huì)服務(wù)質(zhì)量。在內(nèi)控視角之下，我國(guó)目前的社保機(jī)構(gòu)在進(jìn)行社保管理的過(guò)程當(dāng)中，其工作模式發(fā)生了極其巨大的改革，在我國(guó)的社保機(jī)構(gòu)當(dāng)中，社保管理是非常重要的工作，所以有關(guān)工作人員對(duì)其中存在的問(wèn)題必須要及時(shí)了解，并且找到相關(guān)的解決辦法，通過(guò)這樣的方式，才能夠促使社保機(jī)構(gòu)在完成社保管理工作的過(guò)程當(dāng)中獲得一定的發(fā)展。社保管理是非常重要的，要能夠?qū)ζ溥M(jìn)行不斷的優(yōu)化，同時(shí)也要讓相關(guān)工作人員提升自己的業(yè)務(wù)素養(yǎng)以及職業(yè)道德，在完成相關(guān)財(cái)務(wù)工作的過(guò)程當(dāng)中，始終堅(jiān)守道德底線，從而促使我國(guó)社保管理工作能夠獲得更多提升。
參考文獻(xiàn)
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第9篇：社?；痫L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文
一、拓寬社?；鹜顿Y領(lǐng)域的必要性
（一）社?；鸫媪坑斜匾貙捦顿Y領(lǐng)域。根據(jù)2001年度嘉興市本級(jí)社會(huì)保障基金決算反映，市本級(jí)五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金年初余額為24428萬(wàn)元，年末余額為44912萬(wàn)元（其資金分布情況為：經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出戶銀行存款13139萬(wàn)元，財(cái)政專戶存款28405萬(wàn)元，暫付款563萬(wàn)元，債券投資3888萬(wàn)元）。從年度社會(huì)保險(xiǎn)基金存款余額的變化情況看，市本級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)基金存款余額已經(jīng)走出了前幾年的下降趨勢(shì)，并逐年在增加。
根據(jù)浙江省財(cái)政廳《2001年度養(yǎng)老、失業(yè)基金決算情況》通報(bào)反映，嘉興市本級(jí)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支撐能力為15．1個(gè)月，高于全省9．9個(gè)月和全市13．4個(gè)月的水平。從市本級(jí)2001年社會(huì)保障基金收支情況分析，在社會(huì)保險(xiǎn)擴(kuò)覆不開(kāi)展的前提下，如果從2001年存量資金中留出15000萬(wàn)元作為2002年的收不抵支部分，留出投資國(guó)債和定期存款未到期部分10000萬(wàn)元，還有20000萬(wàn)元可以用于其他投資。
（二）社?；鹪鲋涤斜匾貙捦顿Y領(lǐng)域。根據(jù)2001年度嘉興市本級(jí)社會(huì)保障基金決算反映，市本級(jí)五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金年度利息收入774萬(wàn)元，年綜合利率2．23％。從目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析，在積極的財(cái)政政策完全淡出前，銀行儲(chǔ)蓄存款利率的走勢(shì)預(yù)計(jì)在
三、五年內(nèi)仍將維持現(xiàn)有水平，目前存貨款利率差在加大。
（三）政府資金經(jīng)營(yíng)需要拓寬投資領(lǐng)域。目前，政府一方面要通過(guò)建立投資性公司向商業(yè)銀行貸款并以貸款利率支付利息，另一方面則將大量的社會(huì)保障基金存入銀行，以銀行存款利率得到利息。按照現(xiàn)行存貸款三年期年利率進(jìn)行測(cè)算，存款利率3．24％、貸款利率5．76％、差額2．52％，如按5億元社會(huì)保障基金存款進(jìn)行測(cè)算，年基金少收入利息1250萬(wàn)元。
（四）依法參保意識(shí)的提高和行政推動(dòng)力度的加大有必要拓寬投資領(lǐng)域。近年來(lái)，省市人大、政府加大了對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)工作的領(lǐng)導(dǎo)，地方政府、職能部門對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)工作的管理，用人單位參加社會(huì)保險(xiǎn)的法制意識(shí)，勞動(dòng)者的維權(quán)意識(shí)和社會(huì)的監(jiān)督力度，參保單位、參保職工、繳費(fèi)基數(shù)三個(gè)不到位的狀況正在加強(qiáng)或改善。社會(huì)保險(xiǎn)參保擴(kuò)覆工作的開(kāi)展，從根本上解決目前存在的參保企業(yè)不到位的狀況，使當(dāng)年社會(huì)保險(xiǎn)基金達(dá)到收支平衡并有結(jié)余，使存量資金增加。這就有必要考慮社會(huì)保障的投資方向和較大限度增值的問(wèn)題。
二、拓寬社?；鹜顿Y領(lǐng)域的模式選擇
筆者認(rèn)為：社會(huì)保障基金投資對(duì)中央政府而言，選擇適宜的模式入市至關(guān)重要。從允許將社會(huì)保障基金投資于股市的國(guó)家看，社會(huì)保障基金入市的途徑為社會(huì)保障基金——基金公司——證券市場(chǎng)，即將社會(huì)保障基金投資于基金公司，再通過(guò)基金公司投資于股市。而對(duì)地方政府而言，將社會(huì)保障基金拓寬投資領(lǐng)域，除按照規(guī)定安排好支出所需的資金和購(gòu)買分配的國(guó)債以外，投資于地方政府承擔(dān)最終兜底責(zé)任的社會(huì)公益事業(yè)發(fā)展項(xiàng)目和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目是切實(shí)可行的。一方面，可以增加社會(huì)保障基金的增值率；另一方面，可以加快地方社會(huì)事業(yè)的發(fā)展速度，減緩對(duì)銀行貸款的依賴程度。投資方向可以確定為：市本級(jí)的高速公路、杭州灣跨海大橋的建設(shè)出資部分，高等教育、高中教育的基礎(chǔ)性發(fā)展項(xiàng)目，以及城市基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)。社會(huì)保障基金投資模式，在現(xiàn)行政策制度不作調(diào)整的前提下，地方政府可以從以下三種形式中選擇：
——委托貸款項(xiàng)目模式。根據(jù)商業(yè)銀行當(dāng)前的委托貸款制度規(guī)定，資金所有者將銀行存款指定對(duì)象和項(xiàng)目，由商業(yè)銀行根據(jù)規(guī)定手續(xù)與貸款方和委托方簽訂三方合同，并由商業(yè)銀行辦理貸款和結(jié)算手續(xù)，按規(guī)定收取手續(xù)費(fèi)，但不承擔(dān)委托貸款資金風(fēng)險(xiǎn)。這種模式的優(yōu)點(diǎn)是從社?；P管理本身來(lái)說(shuō)，其資金反映在銀行存款科目中，因而不違反國(guó)家現(xiàn)行對(duì)社?；鸸芾淼闹贫?，同時(shí)有利于基金的增值；缺點(diǎn)是銀行不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)要向銀行支付手續(xù)費(fèi)。
——直接投資項(xiàng)目模式。這種模式是指在眾多社會(huì)公益事業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目中。選出發(fā)展?jié)摿^大且穩(wěn)定的項(xiàng)目作為社會(huì)保險(xiǎn)基金的投資對(duì)象，由政府組織對(duì)項(xiàng)目的政府責(zé)任的論證。對(duì)于必須由地方政府承擔(dān)最后兜底責(zé)任的項(xiàng)目，可以確定為社保基金投資方向，由市財(cái)政（社保基金管理中心）辦理基金投資手續(xù)。這種模式的優(yōu)點(diǎn)是在基金增值的同時(shí)節(jié)約了手續(xù)費(fèi)；缺點(diǎn)是超越了國(guó)家現(xiàn)行社?；鹜顿Y的范圍。
——投資開(kāi)放式基金模式。開(kāi)放式基金是指基金規(guī)模不固定，基金單位可隨時(shí)向投資者出售，也可按投資者要求買回的運(yùn)作方式。這種模式的優(yōu)點(diǎn)是投資收益高于國(guó)債和儲(chǔ)蓄、低于股票；缺點(diǎn)是投資風(fēng)險(xiǎn)高于國(guó)債和儲(chǔ)蓄，同時(shí)需支付手續(xù)費(fèi)，而且國(guó)家至今末規(guī)定可以作為社會(huì)保障基金的投資范圍。
筆者認(rèn)為，上述三種模式比較，選擇委托銀行貸款模式較為合適。在確保社會(huì)保障基金安全的前提下增加了利息收入，同時(shí)又不違保障基金管理制度。
三、拓寬社?；鹜顿Y領(lǐng)域的可行性分析
選擇委托銀行貸款方式拓寬社會(huì)保障基金投資領(lǐng)域，筆者分析是可行的。
——從政策角度分析具有拓寬投資領(lǐng)域的可能。（1）綜觀世界各國(guó)社會(huì)保障基金管理政策，其基金結(jié)余的投資方式除儲(chǔ)蓄和購(gòu)買債券外，還有以下幾種：一是投資于國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)。將社會(huì)保障基金投資于交通、電力、通訊等社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，其回收期稍長(zhǎng)但收益較穩(wěn)定可靠，既有經(jīng)濟(jì)效益，又能兼顧社會(huì)效益。二是投資于股票市場(chǎng)。將社會(huì)保障基金投資于國(guó)內(nèi)或國(guó)外股票，以獲取股息收益或股票增值。三是投資于不動(dòng)產(chǎn)及各類貸款，如抵押貸款、商業(yè)貸款、住房貸款、個(gè)人貸款等。（2）在我國(guó)，根據(jù)財(cái)政部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部《關(guān)于印發(fā)<社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度>的通知》規(guī)定，“基金結(jié)余除根據(jù)財(cái)政和勞動(dòng)保險(xiǎn)部門商定的、最高不超過(guò)國(guó)家規(guī)定預(yù)留的支付費(fèi)用外，全部用于購(gòu)買國(guó)家發(fā)行的特種定向債券和其他種類的國(guó)家債券”。而在按照規(guī)定購(gòu)買國(guó)家發(fā)行的特種定向債券和其他種類的國(guó)家債券后，剩余資金則存入銀行。
綜觀上述社會(huì)保障基金的投資方式，按照風(fēng)險(xiǎn)和收益由小到大的順序排列是儲(chǔ)蓄、政府債券、基礎(chǔ)設(shè)施、公司債券、股票和不動(dòng)產(chǎn)?？偟膩?lái)看，各國(guó)對(duì)社會(huì)保障基余的投資營(yíng)運(yùn)都控制得非常嚴(yán)格。儲(chǔ)蓄和購(gòu)買政府債券是所有國(guó)家都認(rèn)可的投資方式，而對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施、股票、不動(dòng)產(chǎn)和貸款等風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目，有的國(guó)家是嚴(yán)格禁止的。不過(guò)，從一些國(guó)家的統(tǒng)計(jì)分析來(lái)看，社會(huì)保障基金投資于股票市場(chǎng)的回報(bào)率在各項(xiàng)投資項(xiàng)目中是最高的，因此，不少國(guó)家對(duì)社會(huì)保障基金投資于股票市場(chǎng)解開(kāi)禁令。
——從投資對(duì)象分析具有拓寬投資領(lǐng)域的空間?！熬盼濉逼陂g，政府對(duì)本級(jí)范圍內(nèi)通過(guò)向商業(yè)銀行貸款形式，投入40多億元興建了大量的社會(huì)公益事業(yè)和城市、交通等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目?！笆濉逼陂g，還投入巨資興建文化中心、體育中心、杭州灣跨海大橋等社會(huì)公益事業(yè)和城市、交通基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目。這些項(xiàng)目的建設(shè)，均將逐步到達(dá)還貸期和貸款期，而已經(jīng)建成項(xiàng)目目前尚未具備還貸能力，需由政府財(cái)政給予支撐，待建項(xiàng)目需要大量的資金投入才能啟動(dòng)，這些因素均給社會(huì)保障基金投資渠道的拓寬提供了方向。
——按投資項(xiàng)目分析具有較好的安全性和較高的投資收益。將社會(huì)保障基金投資于政府承擔(dān)最后兜底職能的社會(huì)公益事業(yè)和城市基礎(chǔ)設(shè)施、交通設(shè)施項(xiàng)目，可確保社會(huì)保障基金的安全性。同時(shí)，可以增加較多的利息收入，如按照三年期存貨款年利率計(jì)算，社會(huì)保障基金年利率可在目前2．52％的基礎(chǔ)上提高到5．58％．如按3億元資金量進(jìn)行測(cè)算，年度利息收入可從存款的756萬(wàn)元提高到委托貸款的1674萬(wàn)元。
四、拓寬社?；鹜顿Y領(lǐng)域的意見(jiàn)
（一）統(tǒng)一思想、確定投向。由市財(cái)政局按照嘉興市國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展“十一五”規(guī)劃，會(huì)同市發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)對(duì)文體、教育、交通、建設(shè)等部門納入“十一五”規(guī)劃的項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，選擇提出社會(huì)公益事業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施投資項(xiàng)目，提交市政府決策。
