醫(yī)院財務內部監(jiān)督制度精選(九篇)

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第1篇：醫(yī)院財務內部監(jiān)督制度范文

關鍵詞：完善 財務管理 加強 內部控制

財務狀況是衡量每一個經濟實體在發(fā)展過程中的即時效益。醫(yī)院作為非盈利性獨立核算醫(yī)療衛(wèi)生機構，良好的經濟效益是醫(yī)院正常開展醫(yī)療業(yè)務的重要保證。財務管理制度的建設直接關系到醫(yī)院效益好與差。但目前，醫(yī)院財務管理制度在建設過程中仍存在著諸多亟待解決的問題：一是醫(yī)院財務管理規(guī)章制度不夠完善。二是醫(yī)院內部控制缺乏相應的科學性體系。三是醫(yī)院財務管理人員缺乏管理意識。管理者首先要提高自己的財務管理意識，強化醫(yī)院的財務建設，不斷完善財務管理制度，加強醫(yī)院的內部控制體系建設，從而全面提升醫(yī)院的管理工作。

一、醫(yī)院財務管理制度概述

（一）醫(yī)院財務管理的涵義

醫(yī)院在正常的持續(xù)經營發(fā)展過程中涉及到許多財務的問題，如醫(yī)療器械的招標采購，醫(yī)療藥品和耗材的采購以及醫(yī)院基礎設施的建設過程的款項支付等，都屬于醫(yī)院的財務管理方面問題。面對這些財務問題，必須要有一套完善的財務管理制度對這些支出和收入的資金進行全面合理的管理和控制。

（二）醫(yī)院財務管理的重要性

正確的財務管理方法能保障醫(yī)院財務的正常運作，明確醫(yī)院財務支出的的方向，為年度預算打下基礎。醫(yī)院的財務管理人員只有對醫(yī)院的財務狀況有清楚的認識，了如指掌，才能為醫(yī)院領導提供參考信息，以保障醫(yī)院工作的順利開展。明確醫(yī)院有多少閑置資金，才能做好醫(yī)院的應急準備，為醫(yī)院所有工作的順利開展提供保障。

（三）醫(yī)院財務管理的目標

醫(yī)院財務管理的目標是保證醫(yī)院的內部工作順利有序的開展，合理有效的控制成本，保證醫(yī)院正常經營，資金往來合法合規(guī)，各項資產安全有效，財務報告及相關信息真實完整，有效提高醫(yī)院資金使用效率，維護醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展，為社會提供良好的醫(yī)療服務，在遵守國家醫(yī)療衛(wèi)生相關制度的前提下，取得良好的經濟效益和社會效益。

（四）醫(yī)院財務管理的內容

1、醫(yī)院財務預算的管理

醫(yī)院財務部門要嚴格按照國家的相關規(guī)定，對所購醫(yī)療器材、醫(yī)療物品藥品成本進行預算控制和管理，對于大額資金使用應通過領導班子集體研究，集體決策。

2、醫(yī)院財務對醫(yī)院收入進行管理

國家對醫(yī)院的各項收入都規(guī)定有標準和范圍。醫(yī)院各項收入要做到收入合法，支出合規(guī)。醫(yī)院財務部門要引導各個臨床科室做好醫(yī)療業(yè)務收支的管理工作。

3、醫(yī)院財務對醫(yī)院固定資產的管理

包括醫(yī)院的醫(yī)學建筑，綠化建筑，醫(yī)療器械，辦公設備等固定資產進行編號和管理，明確責任，確保資產不被侵占、挪用、流失，避免重復購進，重復建設，盡量減少不必要的開支。

二、分析醫(yī)院財務管理和內部控制體系中存在的問題

（一）醫(yī)院財務管理制度中存在的問題分析

1、醫(yī)院財務管理人員缺乏管理意識

醫(yī)院是一個專業(yè)性和學術性比較強的場所，這里的專業(yè)性主要是指臨床醫(yī)學醫(yī)療方面。醫(yī)院領導班子成員也都是由醫(yī)生出身轉為行政管理的多。由于領導成員缺欠相關專業(yè)知識，醫(yī)院的財務管理工作則主要由財務部門負責人負責把關。財務部門負責人不僅要熟悉會計業(yè)務知識，還要有相關的經濟學知識和管理學知識。財務部門的工作不能只停留在記帳和出報表這些日常的工作上，還要主動參與醫(yī)院管理特別是財務管理工作中去。作為院領導的左右手，要及時向領導匯報醫(yī)院財務狀況，對存在問題提出建議和措施，以供領導決策作參考。

2、醫(yī)院財務管理規(guī)章制度不夠完善

醫(yī)院管理者對醫(yī)院財務管理工作不夠重視，加上財務管理者缺乏相應的專業(yè)知識，缺乏資金管理的科學性，致使醫(yī)院的財務管理工作缺乏相應的體系，在制度建設和管理方面不完善，缺少內部控制措施，缺乏監(jiān)督監(jiān)察制度，無法保障醫(yī)院資產資金的安全高效運轉。

3、醫(yī)院財務預算決算問題沒有得到重視

由于受計劃經濟時代的影響，醫(yī)院歷來對預算工作不重視。醫(yī)院也沒有建立有關預算的規(guī)章制度。醫(yī)院的財務管理人員對預算工作缺少專業(yè)性，所以做不好醫(yī)院相關業(yè)務的成本預算等工作。

（二）醫(yī)院內部控制中出現的問題分析

1、醫(yī)院管理者對內部控制重要性認識不足

內部控制制度可以說是近年才出現的新生事物。財政部等五部委于2013年聯合的《行政事業(yè)單位內部控制制度》從2014年1月1日起實行。醫(yī)院的管理者一般都認為醫(yī)院是治病救人，為人民服務的服務行業(yè)，往往只重視醫(yī)療臨床業(yè)務，忽視對醫(yī)院的管理特別是財務管理工作。對于內部控制制度在醫(yī)院管理中的重要作用更是沒有足夠的認識。

2、內部控制缺乏相應的科學性體系

內部控制對財務工作的運行和管理起著很重要的作用。科學有效的內部控制制度能合理保證單位經濟活動合法合規(guī)、資產安全和使用有效、財務信息真實完整以及有效防范舞弊和預防腐敗。但是大多數的醫(yī)院內部控制體系沒有建立或不夠合理和完善，不能讓內部控制發(fā)揮作用。這樣使得醫(yī)院的財務管理制度存在漏洞，讓人有機可乘。內部控制體系不夠健全，在一定程度上就缺乏相應的監(jiān)督監(jiān)察機制，從總體上影響整個醫(yī)院財務管理工作。

三、完善醫(yī)院財務管理制度，促進內部控制體系的建設

醫(yī)院作為我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的服務機構，隨著我國經濟快速發(fā)展，人民群眾對健康的期望值大幅度提高，其自身的發(fā)展所遇到的問題也日益顯現。在發(fā)展過程中會存在一些不成熟的因素是在所難免的，所以醫(yī)院管理者要正確認識醫(yī)院在財務管理中存在的問題，并積極找出解決對策，尋求醫(yī)院的良好經濟效益，保證醫(yī)院各項業(yè)務的正常運轉。

（一）提高醫(yī)院工作人員對財務問題的認識和重視，加強醫(yī)院財務部門工作人員的隊伍建設

首先醫(yī)院管理者應樹立財務管理意識。隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的持續(xù)推進，醫(yī)院的生存發(fā)展擺在了醫(yī)療衛(wèi)生工作者的面前。醫(yī)院工作者應逐步并徹底的改變醫(yī)院為提高經濟效益和社會效益，而忽視醫(yī)院經營管理的觀念。醫(yī)院要提高財務管理人員的綜合素質。聘用比較專業(yè)的財務管理人員，實行德才兼?zhèn)?，以德為先的用人原則。對會計學、經濟學、法律學等知識有充分的了解，工作起來得心應手。同時在建立制度方面有一定的工作經驗，比較容易得到醫(yī)院其他工作人員的認可和肯定。平時也要注意對工作人員進行培訓，學習相關的財務管理規(guī)定，學習基本的財務管理知識，鍛煉他們對待業(yè)務的科學性和嚴謹性，為財務工作的順利開展打下基礎。

（二）做好醫(yī)院財務預算和決策，及時對醫(yī)院的財務狀況進行分析返饋

對醫(yī)院的醫(yī)療器材購進、藥品購進等成本進行科學合理的財務預算，做好數量、質量和價格的預算，預算之后應積極的上報給領導，領導班子對預算進行合理的論證、評定并給出修改性意見。預算成本經過審批之后要嚴格按照預算推進實施。財務管理方面，做到帳、證、表、物相一致。做好收入和支出比例的核算，準確核算凈利潤，而且定期進行比較和總結并提出相應的提高醫(yī)院整體經濟效益的對策和措施。

（三）建立科學完整的內部控制體系，加大財務監(jiān)督監(jiān)察力度

醫(yī)院財務部門應該建立科學嚴格的內部控制體系，做好崗位的職責分工，明確每個崗位的基本職責，做到分工明確，責任到人，使員工各司其職，分工協作，相互制約，相互監(jiān)督。單位應實行內部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期，確保不相容崗位互相分離，防范舞弊和預防腐敗。

要充分發(fā)揮醫(yī)院內部控制在財務管理中的作用，保證每一項業(yè)務的開展都有章可循，實行不相容崗位分離，加強員工內部的制衡。每個人都要明白自己的職責所在，加強員工的道德建設，嚴厲打擊越權現象，為自己謀取私利的違章行為。做到有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴，違法必究。加大財務監(jiān)督監(jiān)察力度，不定期進行專項審計，對特殊關鍵崗位實行強制休假，經濟審計制度。

四、結束語

我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革正在持續(xù)進行中，醫(yī)院的財務管理制度也在新的形勢下需要不斷地提高和完善。醫(yī)院的管理者要正確認識到醫(yī)院財務管理中存在的不足，對癥下藥。對醫(yī)院的財務狀況進一步加強管理，同時進行醫(yī)院的內部控制體系的建沒。這就要求醫(yī)院的財務工作人員熟練掌握財務業(yè)務方面的知識，提高自身的財務管理意識和風險控制意識，將專業(yè)知識與管理知識有機的結合起來，提高醫(yī)院經濟效益，促進醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，自覺提高醫(yī)療服務水平，更好地為人民群眾的醫(yī)療保健事業(yè)作出貢獻。

參考文獻：

[1]陳秋燕.完善財務管理制度促進醫(yī)院內部控制[J].中國經貿，2014，（4）：173-174

[2]曹濟永.新形勢下醫(yī)院財務管理的完善措施[J].時代經貿，2014，（2）：33-33

第2篇：醫(yī)院財務內部監(jiān)督制度范文

關鍵詞：新財會制度 醫(yī)院 財務會計內部控制體系

一、相關概述

我國的新醫(yī)院財會制度于2011年修訂完成，新的醫(yī)院財會制度強化了醫(yī)療系統的改革，對于規(guī)范、完善醫(yī)院財務制度具有重要意義。同時新的醫(yī)院會計制度對于提升醫(yī)院的會計信息質量也具有重要影響，對原有的醫(yī)院管理制度以及醫(yī)院會計核算都有著較大幅度的變動。實施科學有效的會計內部控制能夠有效推動新會計制度的落實。

當前，在醫(yī)療衛(wèi)生體制改革以及經濟體制改革不斷深化的大背景下，包括醫(yī)院在內的管理者越來越意識到會計內部控制在強化科學化管理中的重要性。醫(yī)院要想在激烈的市場競爭中求得生存，贏得發(fā)展就必須建立一套完整有效的會計內部控制制度。只有這樣才能夠保障醫(yī)院自身的資產完整性以及會計信息的真實性，并確保國家各項法規(guī)以及醫(yī)院規(guī)章制度的切實落實，并有利于約束醫(yī)院管理者的日常經濟管理活動，落實崗位責任，對于醫(yī)院改善自身經營管理具有重要的現實意義。

內部控制指的是由管理當局以及其他員工共同實施的，為了有效保障醫(yī)院日常管理效率，保障醫(yī)院財務信息的真實性以及各項規(guī)章制度得以遵循和落實而提供的合理保證的一系列過程。內部會計控制的構成要素都是來自于管理層的經營方式，并結合相關的管理過程。一般來講，內部控制的整體框架主要是由控制環(huán)境、控制活動、風險評估、信息與溝通以及監(jiān)督等五個方面的因素構成。在此基礎上，內部控制按照控制環(huán)節(jié)的不同也可以分為經營控制、財務報告控制以及遵循控制等方面。

二、新財會制度下醫(yī)院實施財務會計內部控制的必要性分析

醫(yī)院實施財務會計內部控制具有較強的必要性，對于完善醫(yī)院自身經營管理，提升管理效率和效果具有重要的現實意義。醫(yī)院實施內部會計控制能夠在很大程度上減少醫(yī)院在日常管理過程中可能出現的不必要浪費，對于提高自身的管理效率，提升市場競爭力具有重要意義。醫(yī)院內部控制的核心環(huán)節(jié)就是會計內部控制，會計工作貫穿著醫(yī)院的整個管理經營活動，建立一套科學有效的會計內部控制制度不僅能夠有效保障財務信息的質量，更能夠管控管理漏洞，保護資產完整安全。

同時，醫(yī)院實施會計內部控制也是保障會計信息資料真實完整的必要基礎，根據會計準則的要求，各個單位都應當建立相關的內部會計控制管理機制，在核查監(jiān)督上不僅要覆蓋會計人員以及會計機構，還應當擴展至整個的財務管理制度上，準確把握內部會計控制的關鍵環(huán)節(jié)，逐步落實到決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等方面，確保會計業(yè)務內部以及財務跟其他業(yè)務之間的相互制約，切實發(fā)揮內部會計控制的監(jiān)督作用。只有這樣才能夠保障醫(yī)院自身的資產完整性以及會計信息的真實性，并確保國家各項法規(guī)以及醫(yī)院規(guī)章制度的切實落實，并有利于約束醫(yī)院管理者的日常經濟管理活動，落實崗位責任。

三、新財會制度下強化醫(yī)院會計內部控制的建議措施

（一）進一步提升醫(yī)院財務人員的職業(yè)素質

會計人員是醫(yī)院會計活動的主體，自身職業(yè)素質的高低直接關系著醫(yī)院內部會計控制的效率和效果。對于醫(yī)院來講，不但要提升醫(yī)院會計人員的職業(yè)道德水準以及業(yè)務能力水平，還應當使得醫(yī)院會計人員了解和把握醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)自身特點以及所面臨的形勢，熟悉醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)工作流程，進一步增強主人翁意識，拓展、提升、更新自身職業(yè)技能和知識，并逐步建立完善醫(yī)院人才管理機制，為醫(yī)院內部會計控制的有效實施提供必要的保障。

（二）強化會計基礎性規(guī)范，進一步明確會計人員的職責和權限

在進行會計機構、會計人員的設置上以及會計核算、財務報告、會計監(jiān)督的內容上都要嚴格按照會計基礎規(guī)范的要求，做好會計基礎性規(guī)范工作，依靠獎懲制度，切實實現醫(yī)院內部會計控制。對于醫(yī)院會計內部控制來講，會計核算工作是其主要的受控對象，內部控制的核心也是會計控制。為了強化會計內部控制的有效性，進一步規(guī)范會計基礎工作，強化會計監(jiān)督，應當減少醫(yī)院會計核算的隨意性，這也是醫(yī)院管理者進一步加強內部會計控制的必要前提條件。進一步提升會計人員的獨立性，充分發(fā)揮內部監(jiān)督人員的監(jiān)督管理職能，在進行會計核算的過程中實施不相容職務分離。

（三）進一步加強醫(yī)院管理者的自控意識

醫(yī)院實施內部會計控制，很重要的一方面是醫(yī)院職工的自控意識高低，在這其中醫(yī)院管理者的自控意識和行為又起著很重要的作用。一些醫(yī)院管理者對于內部會計控制的重要性意識不到位，思想上不重視，這常常會使得醫(yī)院內部會計控制流于形式，難以發(fā)揮其有效性。按照規(guī)定，醫(yī)院管理者應當對本單位的會計資料真實性以及完整性負責。正是基于此，醫(yī)院在制定自身內部會計控制的過程中，應當明確管理者的責任，只有這樣才能夠確保醫(yī)院內部能夠自上而下貫徹內部控制的要求，推動醫(yī)院內部會計控制的健康實施。

（四）強化醫(yī)院審計監(jiān)督，提升內部會計控制的質量

對于醫(yī)院內部會計控制來講，審計監(jiān)督是強化會計監(jiān)督、提升會計信息質量的有效途徑，能夠增強會計信息的可靠性以及準確性。缺少必要的審計監(jiān)督很容易導致會計監(jiān)督缺失，內部會計控制難以發(fā)揮作用。作為內部控制的重要環(huán)節(jié)，內部審計是對內部控制的檢查以及再控制，應當在醫(yī)院機構設置上設置專門的審計崗位，建立并完善內部審計制度，對醫(yī)院的原始憑證、會計賬簿、記賬憑證、會計報表等進行核查，監(jiān)督內部控制各項制度的落實執(zhí)行情況。依靠內部審計消除管理中的失誤和缺陷，改進管理，增強效益和效率，及時發(fā)現問題，糾正管理中的偏差，推動醫(yī)院內部會計控制的健康運行。

（五）對醫(yī)院的資產進行定期的清查，提高資產管理的效率

醫(yī)院固定資產核算以及管理上的不足不僅僅關系著醫(yī)院自身的經營結果、財務狀況以及現金流量等相關財務指標，同時也會影響到醫(yī)院的未來發(fā)展狀況。醫(yī)院固定資產相對較多，數量大，價值高，實施固定資產管理控制顯得尤為重要。資產清查既是強化醫(yī)院資產管理的手段，同時也是加強內部控制、會計核算的重要內容。醫(yī)院機構龐大，資產復雜，相應的管理難度也較大，因此有必要對醫(yī)院資產進行清查，逐層落實責任，準確把握醫(yī)院財務資產的管理范圍，確保賬實相符，保障資產真實完整。醫(yī)院進行內部會計控制的重要方面是固定資產內部控制，這也是醫(yī)院財務管理的重要內容。對于醫(yī)院來講，固定資產的價值損耗是醫(yī)院在日常的生產經營過程中通過折舊計提的方式來逐步回收的，相對而言回收期比較長。

總的來講，在新的財務會計制度下醫(yī)院實施內部會計控制能夠在很大程度上減少醫(yī)院在生產管理過程中可能出現的不必要浪費，對于提高自身的管理效率，提升市場競爭力具有重要意義。醫(yī)院管理者應當結合自身實際，強化財務會計內部控制體系建設，為醫(yī)院的長期健康發(fā)展提供必要的保障和支持。

參考文獻：

[1]王雙，趙毅.內部控制評價系統研究述評――評價標準、指標、方法[J].會計之友，2013

第3篇：醫(yī)院財務內部監(jiān)督制度范文

1.基層醫(yī)院內部會計控制制度不夠完善。由于我國基層醫(yī)院的規(guī)模和人員相對于城市大醫(yī)院來說要差得多，因此，領導對于基層醫(yī)院內部會計制度建設沒有引起足夠的重視，認為加大基層醫(yī)院內部會計控制制度建設的投人，對于會加重基層醫(yī)院的財務負擔，且意義不大。所以基層醫(yī)院的內部會計控制制度發(fā)展緩慢，很多基層醫(yī)院的會計監(jiān)督都只是流于形式。這對于基層醫(yī)院的持續(xù)健康發(fā)展是極為不利的。

2.基層醫(yī)院的會計人員素質參差不齊。于經濟條件的限制，所以基層醫(yī)院會計人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，由此這也限制了基層醫(yī)院管理過程中內部會計控制制度的建立和完善。并且由于基層醫(yī)院的會計人員素質較低，所以在面對越來越復雜的醫(yī)院收支狀況時，就顯得力不從心了，從而醫(yī)院的很多財務工作做得比較粗糙。這樣日積月累下來，基層醫(yī)院的財務收支賬目就變得混亂不堪，造成很多壞賬爛賬，最終給基層醫(yī)院帶來不必要的損失，使得原本就不佳的經濟狀況變得更為糟糕。

3.基層醫(yī)院缺乏完善的內部監(jiān)督機制和評價機制基層醫(yī)院由于規(guī)模不大，人員也較少。因此，很多基層醫(yī)院根本就沒有完善的財務監(jiān)督部門，或者監(jiān)督部門的人員一般是由醫(yī)院的其他人員兼任的，與此同時，基層醫(yī)院的財務監(jiān)督制度也不夠完善，所以對財務的監(jiān)督，逐漸變成了一種形式，無法對醫(yī)院的財務進行良好的監(jiān)督，漸漸地財務監(jiān)督部門就變成可有可無的一個部門了。此外，由于基層醫(yī)院也沒有完善的評價機制，對于會計人員的工作，沒有一個合理的評價，從而使得會計人員的工作積極性不高，工作很多時候只是為了敷衍而已。

二、解決基層醫(yī)院管理中內部會計控制制度問題的措施

1.基層醫(yī)院應該不斷完善內部會計控制制度。內部會計控制制度的建立和完善，有助于保證基層醫(yī)院有一個良好的財務狀況。因此，領導在建設基層醫(yī)院時，應該更加重視對基層醫(yī)院內部會計控制制度的建設，增加內部會計控制制度建設的投人力度。讓基層醫(yī)院能夠有實力去建立和完善制度，從而在法律上保證基層醫(yī)院的經濟穩(wěn)定。

2.提升會計人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)。會計人員是基層醫(yī)院財務管理的執(zhí)行者，他們素質的高低直接關系著基層醫(yī)院內部會計控制的效果。因此，一方面，我們需要更加重視基層醫(yī)院會計人才，提高他們的待遇，從而吸引一些優(yōu)秀的會計人員，增強基層醫(yī)院內部會計部門的實力。另一方面，我們需要對那些在職的有潛力的會計人員，給予更多的再教育和培訓的機會，讓他們提升自己的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)，以便能夠在以后的會計工作中做出更大的貢獻。對于那些不稱職的會計人員，堅決的淘汰，以凈化基層醫(yī)院的會計隊伍，以便讓基層醫(yī)院的會計人員都能夠為醫(yī)院的發(fā)展而貢獻自己的力量。

3.建立健全基層醫(yī)院的內部監(jiān)督和評價機制。內部監(jiān)督是強化內部會計控制的一項基本措施，基層醫(yī)院需要建立和完善內部監(jiān)督機制，這樣才能防止內部經營管理的差錯和舞弊現象。內部監(jiān)督能夠對基層醫(yī)院的各項財務賬目進行詳細審核，保證財務賬目的真實性，并對內部會計控制制度的一些問題和缺陷，進行監(jiān)察，提高財務工作的效率，從而保證基層醫(yī)院內部會計控制機制能夠持續(xù)有效地運行。此外，基層醫(yī)院還需要建立一套完善的評價激勵機制，從而對會計人員的工作進行及時的評價，對那些做出貢獻的會計人員，及時給予相應的獎勵;并對那些做事推誘，不負責任的會計人員，給與相應的處罰。只有獎罰分明的評價機制，才能有效的激勵會計人員的工作積極性。從而促進基層醫(yī)院的內部會計控制工作的有效運行。

三、結語

第4篇：醫(yī)院財務內部監(jiān)督制度范文

（一）完善內部控制制度一切財務管理工作，都需要一套可靠的管理制度，而完善內部控制制度的第一步，就是完善內部控制制度。為了建立出完善的內部控制制度，需要從兩方面入手，一方面需要重點加強管理體系建設，管理層必須全面了解內部控制的重要性，并且需要開展外部風險的控制工作，通過完善的信息收集系統，可以加強高層管理人員對醫(yī)院整體情況的了解程度，也可以提高醫(yī)院管理政策的改變速度。另一方面，必須加強內部員工觀念培養(yǎng)工作，通過會計人員內部培訓活動，幫助醫(yī)院內部人員了解內部控制的重要性。通過完善的管理政策，可以提高醫(yī)院所有人員對財務會計內部控制的了解，防止因為個人因素使內部控制工作出現問題。而且，將內部控制與外部審計相互結合，也可以提高醫(yī)院的管理效果，而且對提高醫(yī)院穩(wěn)定性也有著非常好的促進作用。

（二）加強人員管理水平在建立財務會計內部控制體系時，必須結合新財會規(guī)定，根據制度要求完善各項內部控制制度。內部控制工作的推廣與實施，必須符合我國制定的法律法規(guī)，并且結合醫(yī)院實際發(fā)展情況，建立出全面的內部控制系統。完善內部控制，必須加強內部人員的管理水平，通過可靠的內部監(jiān)督制度，督促與指導內部控制工作的開展。通過組織培訓，提高財務人員的專業(yè)能力，并且配合有效的人事管理方法，使財務人員擁有良好的綜合素質。領導層需要定期組織專業(yè)技能培訓，不斷加強財務人員的思想素質、工作能力、道德水平，在發(fā)生違規(guī)現象后，必須嚴懲違規(guī)人員。完善內部會計控制制度，將相關責任明確到個人，領導層必須明確個人需要負責的工作義務，建立起科學的內部控制體系，保證醫(yī)院可以順利開展控制工作，并且采取高度透明的信息管理方案，實現信息的透明與公開。

（三）階段式完善控制體系財務會計內部控制需要包含五個階段，分別是環(huán)境控制、經營控制、風險控制、信息溝通、監(jiān)督審查，在建立內部控制體系時，需要圍繞這五點進行完善。在初步建立控制體系的過程中，需要了解醫(yī)院所處環(huán)境，明確不同部門的管理關系，通過合理的協調與安排，使醫(yī)院管理結構得到優(yōu)化。通過科學的管理制度，可以使醫(yī)院獲得更高社會、經濟效益，也可以幫助醫(yī)院實現可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標。每家醫(yī)院的實際情況差別較大，所以在制定內部控制制度時，需要發(fā)揮出內部控制的高效性與靈活性，設計出符合醫(yī)院發(fā)展目標的控制體系，建立起適合醫(yī)院發(fā)展的控制體系。領導層必須重視內部控制體系的完善與實施工作，明確劃分各級機構的相關職責，并且在制定財務會計內部控制工作計劃時，需要選擇對醫(yī)院實際情況非常了解的專業(yè)機構進行設計。在制定相關體系時，需要積極咨詢相關機構，了解不同部門的實際需求，聯合內部審計部門，完成內部控制體系的監(jiān)督管理工作，為內部控制體系順利實施提供保障。

（四）整理財務管理報告財務管理工作需要準確的數據作為支撐，所以會計人員必須加強報告的書寫與整理工作，通過內部控制報告，可以精確反映出某一時段醫(yī)院實施內部控制的效果，也可以反映出內部控制體系的控制方法與實際內容。通過準確的數據報表，可以判斷出內部控制體系的實際內容，及時反映出內部控制工作中存在的問題，領導層可以直接根據反饋的資料，采取適當的解決措施，避免醫(yī)院出現較大損失。通過財務報告，可以幫助其他機構了解醫(yī)院的實際經營情況，并且對促進醫(yī)院財務管理有著非常重要的作用，使內部控制體系更加科學、規(guī)范。通過詳細的內部控制報告，可以幫助醫(yī)院提高運營效率，也可以及時發(fā)現運營過程中出現的風險，幫助醫(yī)院制定風險控制規(guī)避計劃，提高財務信息的有效性。在審計內部控制體系時，需要采取多種審計方法，降低內部控制發(fā)生風險的幾率，根據會計體系選擇適當的調查方法，保證審計工作的全面性與縝密性，通過合法的內部控制體系，完成醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展目標。

二、結語

第5篇：醫(yī)院財務內部監(jiān)督制度范文

針對以上縣級醫(yī)院財務管理各項工作中存在的若干問題，醫(yī)院需積極采取相應改革對策給予解決，具體情況如下：

（一）健全內部管控機制

縣級醫(yī)院需嚴格遵照新醫(yī)改相關政策，不斷健全完善內部管理和監(jiān)督機制。首先要全面加強財務管理的崗位責任制，明確規(guī)范各科室及相關人員的職責范圍，具體內容應包括所有經濟業(yè)務和有關工作崗位。從制度上樹立對全部從業(yè)者的約束機制，使財務人員能夠根據制度辦事，保證財務業(yè)務的真實性、嚴謹性及合法性，從而夯實規(guī)范會計基礎性工作，推動醫(yī)院各項日常工作的正常運轉。

縣級醫(yī)院不僅要建立完善內部管理制度，還要健全內部監(jiān)督機制，確保各項業(yè)務的規(guī)范開展。醫(yī)院要結合實際情況設置獨立性較強的審計部門，挑選安排法律意識強、綜合素質高的院領導擔當重任。同時積極建立和完善財務監(jiān)督制度，尤其針對容易出現的財務管理問題和漏洞的地方加大管理力度，切實提高財務工作的效率和質量。另外，還要強化對物資管理和采購部門的監(jiān)督。

（二）加強資金安全管理

針對財務管理工作中的各項資金安全隱患，縣級醫(yī)院需全面重視強化對資金的規(guī)范管理，一要建立健全批準制度。把與財務資金業(yè)務相關的工作崗位進行嚴格分離，重點要明確會計與出納崗位不能互相交叉。二是要加強現金管理。縣級醫(yī)院需嚴格執(zhí)行現金管理各項政策和規(guī)定，明顯財務部門統一結算、匯總現金流，要求各項開支需開出統一的收款發(fā)票或收據，僅門診部和住院部可收現金。三是將資金存入銀行。在規(guī)定時間結算資金并于當日存入銀行，要求相關部門和人員需遵照嚴格的審查和批準程序才能取出一定現金，從而避免現金流大量流動，極大提高使用資金的安全性。

（三）提高財務從業(yè)人員素質

在新的醫(yī)改背景下，醫(yī)院財務管理從業(yè)者要積極迎合社會需要，不斷提高個人綜合素質。第一，要積極強化職業(yè)道德修養(yǎng)。牢固樹立誠實敬業(yè)、廉潔奉公、無私奉獻的思想意識，努力提升服務意識和態(tài)度，主動參與財務管理。第二，要加大培訓學習力度。醫(yī)院要加大人員培訓資金投入，根據不斷變化的市場要求，努力提高財務人員的業(yè)務技能，同時還要培養(yǎng)熟悉了解經濟、管理、計算機等知識的實用型人才。第三，要切實加強財務相關人員的法制觀念教育，要求各項業(yè)務嚴格遵守財務工作規(guī)章制度和相關政策法規(guī)，堅持依法辦事、循章操作，不做任何違紀、違法的事情，避免財務工作的主觀性和隨意性，努力使財務管理規(guī)范化、制度化及法制化。

二、結語

第6篇：醫(yī)院財務內部監(jiān)督制度范文

關鍵詞：公立醫(yī)院 預算業(yè)務 內部控制

2012年財政部出臺了《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，要求加強預算業(yè)務內部控制。預算管理是醫(yī)院管理工作的重要內容，但目前公立醫(yī)院預算管理還相對落后，存在一些問題，內部控制也存在缺陷，具有潛在的風險，因此加強公立醫(yī)院預算業(yè)務內部控制具有重要意義。

一、公立醫(yī)院預算業(yè)務內部控制存在的問題

（一）內部控制環(huán)境薄弱

對于公立醫(yī)院而言，普遍存在的現象是醫(yī)院管理人員對于預算業(yè)務沒有給予足夠的重視，認為編制預算只是財務部門的工作，是為了應付上級主管部門布置的任務，與醫(yī)院的日常管理關系不大。而醫(yī)院職工對于預算業(yè)務的了解也不多，認為與自己無關，參與的積極性不高。

（二）缺乏風險評估機制

目前大部分醫(yī)院沒有專門的風險評估機構，也沒有建立定期對預算業(yè)務進行風險評估的機制。預算業(yè)務基本都是由財務部門來負責，其工作內容也僅僅是憑經驗編制收支預算，上報主管部門，待年終再按上級主管部門要求編制決算。對于哪些崗位屬于關鍵崗位，哪些環(huán)節(jié)可能會存在較大的風險，哪些工作容易出錯則關注不夠。

（三）內部控制措施簡單

當前階段，醫(yī)院預算業(yè)務的開展還處于初級階段，并沒有很好地起到其應有的作用，針對預算業(yè)務的內部控制措施也是較為簡單。很多醫(yī)院的預算管理缺乏職責分工，預算業(yè)務的所有工作都由財務部門負責，甚至由一個人負責。預算執(zhí)行也很隨意，缺乏考核與評價，甚至沒有監(jiān)督機制，導致超預算或無預算項目支出現象時有發(fā)生。

（四）缺乏內部控制監(jiān)督

對于醫(yī)院而言一般沒有專門的內部控制監(jiān)督機構，即使有也很少對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督和評價。內部監(jiān)督的缺乏，會導致內部控制運行過程中存在的問題不能被及時發(fā)現，從而影響實施效果。

二、完善公立醫(yī)院預算業(yè)務內部控制的建議

（一）醫(yī)院層面的建議

1、認識預算業(yè)務的重要性

預算是醫(yī)院各項事業(yè)發(fā)展計劃和工作任務在財務收支上的具體反映，是保證收支活動有計劃、有步驟進行的基礎和前提，有利于保證收支平衡，防范財務危機[1]。醫(yī)院管理人員首先要認識到預算的重要性，同時要加強預算知識的宣教，灌輸全面預算管理的理念，使全員意識到預算工作的意義及重要性。在此基礎上，梳理預算業(yè)務工作流程，制定內控制度，并確保制度有效地執(zhí)行。

2、完善預算業(yè)務組織架構

醫(yī)院應建立并完善預算業(yè)務的組織架構，設立預算管理委員會，預算管理委員會是預算管理的最高決策機構，主要是以院領導及相關職能部門負責人組成[2]，預算管理委員會應下設預算管理辦公室負責具體的預算管理工作。應合理設置預算業(yè)務崗位，制定崗位職責，并遵循不相容崗位相分離的原則，同時實行定期輪崗機制。

3、建立定期風險評估機制

醫(yī)院應建立定期風險評估機制，成立風險評估小組，由院長或總會計師任組長，每年對預算業(yè)務流程進行細致地梳理，找出關鍵環(huán)節(jié)，分析風險點，并針對評估過程中發(fā)現的風險制定有效的措施加以防范。

4、加強對內部控制的監(jiān)督

醫(yī)院應設立專門的內部控制監(jiān)督機構，建立內部監(jiān)督制度，定期或不定期地對預算業(yè)務內部控制情況進行檢查，以及時發(fā)現問題并提出改進建議。醫(yī)院也可以聘請專業(yè)機構對內部控制情況進行專項審計，聽取專家的意見，改進不足，不斷提高內部控制水平。

（二）預算業(yè)務層面的建議

1、建立健全預算管理制度

醫(yī)院應按照《預算法》等相關規(guī)定，結合本單位實際情況，建立健全預算管理制度，明確預算編制的原則、方法，審批的程序，執(zhí)行及調整的原則、程序，預算考核辦法，決算的編制程序、時間要求等，通過制度來規(guī)范和指導預算業(yè)務的具體工作。

2、建立規(guī)范的預算編制程序和科學的方法體系

預算應實行歸口管理，并同時建立各部門之間的溝通協調機制，使各部門之間順暢溝通，發(fā)現問題能夠及時解決，提高信息傳遞的效率。此外，在進行預算編制時，要在科學預測各項工作對醫(yī)院收支影響程度的基礎上，合理編制收支預算，而不是對以前年度預算進行簡單的增減修改。

3、建立預算執(zhí)行分析及考核機制

在預算執(zhí)行的過程中，應建立定期分析及考核機制，定期對預算收支情況進行歸集，分析是否按照進度執(zhí)行，是否存在偏差等，并編制預算執(zhí)行情況分析報告，上報預算管理委員會進行評議。對于執(zhí)行過程中存在的問題，應采取措施予以解決。

4、加強決算的管理

決算是預算年度收支情況的真實反映，醫(yī)院應確保決算編制的準確、完整、及時，同時還應注重對決算進行分析，尋找預算中存在的問題及今后應注意的事項，為以后年度的預算編制提供借鑒。

5、提高預算管理信息化水平

醫(yī)院預算業(yè)務的范圍廣、內容多，僅僅依靠手工操做很難達到預期的效果，而且手工操作難免會出現差錯。因此，應提高預算業(yè)務的信息化水平，依靠信息系統提高預算精細化管理水平。

三、結束語

隨著醫(yī)院所處環(huán)境的變化以及業(yè)務的發(fā)展，預算管理已成為醫(yī)院管理的一個重要方面，應引起重視。公立醫(yī)院應嚴格遵守《預算法》等相關法律法規(guī)，同時結合《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》的要求建立和完善預算管理內部控制體系。建立管理制度，完善組織體系，合理設置部門和崗位，制定部門和崗位職責，加強監(jiān)督，實現公立醫(yī)院預算管理的規(guī)范化、專業(yè)化。

參考文獻：

[1]衛(wèi)生部規(guī)劃財務司.醫(yī)院財務與會計實務[M].北京：企業(yè)管理出版社，2012

第7篇：醫(yī)院財務內部監(jiān)督制度范文

【關鍵詞】中醫(yī)院；財務內部控制；問題；優(yōu)化措施

一、醫(yī)院實行財務內部控制的必要性

1.適應新時期醫(yī)療機構健康發(fā)展的需要

當前醫(yī)院在各項改革工作不斷深入的新形勢下，其經濟活動發(fā)生了較大的變化，醫(yī)院經營風險和財務風險也不斷增加，這就使醫(yī)院傳統的內部控制制度越來越無法適應當前醫(yī)院財務管理的需要。

2.貫徹執(zhí)行國家有關財經法律法規(guī)的要求

當前財政部要求各單位需要對本單位內部會計監(jiān)督制度進行不斷完善，同時還需要建立與本單位具有較好適應性的內部會計控制制度，并確保內部會計控制制度能夠得到有效的實施。因此當前醫(yī)院建立健全內部會計控制制度不僅能夠進一步對國家財經法規(guī)的要求進行有效的貫徹落實，而且還能夠更好的確保國家財經法律能夠得到較好的執(zhí)行。

3.預防行為的制度保障

當前醫(yī)院中部分財務人員及領導在工作中利用職務之便及制度不完善的地特點來謀取私利，因此需要加強內部財務控制，對于一些關鍵崗位和關鍵環(huán)節(jié)加強制約和監(jiān)督，確保能夠對行為起到有效的預防作用。

4.有利于規(guī)范醫(yī)療機構經濟管理和提高財務管理水平

當前我國部分醫(yī)院內部管理較為薄弱，內部控制制度缺失。針對于這些問題，需要通過加強財務會計內部控制，進一步對醫(yī)院財務管理制度進行完善，從而有效的對經濟管理活動進行規(guī)范，確保醫(yī)院財務管理水平的提升。

二、醫(yī)院財務內部控制存在的問題

1.醫(yī)院相關會計制度更新滯后

隨著醫(yī)院發(fā)展速度的不斷加快，在醫(yī)院管理工作中一些新問題和新情況得以不斷出現，但醫(yī)院財務內部控制制度卻沒有隨之進行及時補充和調整，醫(yī)院財務內部控制方法缺乏科學性，這給當前醫(yī)院財務內部控制工作帶來了較大的影響。

2.缺少評價、監(jiān)督機制

當前我國很大一部分醫(yī)院內部會計控制監(jiān)督和評價機制還不完善，缺乏統一的標準，這就導致內部監(jiān)督和評價工作并沒有取得良好的效果。在醫(yī)院經濟活動中，財務工作并沒有設置專人專崗，崗位設置上存在著違規(guī)的現象，沒有有效的執(zhí)行分離制約的制度。

3.制度不夠完善，執(zhí)行不得力

在當前大部分醫(yī)院發(fā)展過程中，由于缺乏對內部控制的重視，所以沒有建立完善的內部控制制度，會計內部控制制度存在不合理及內容不全面的問題，在醫(yī)院客觀環(huán)境發(fā)生變化時，醫(yī)院財務內部控制制度也沒有及時進行修改或是補充，這給醫(yī)院財務會計內部控制工作的開展帶來了較大的影響。

4.理解程度及內控人員素質不夠

近年來，我國會計制度改革力度加大，會計制度在不斷完善過程中新增的內容也不斷增加，這就對會計人員素質提出了更高的要求。當前醫(yī)院發(fā)展過程中由于對醫(yī)療服務工作更為重視，更注重對于醫(yī)療專業(yè)技術人員的培養(yǎng)，醫(yī)院會計人員整體素質不高，再加之內控人員結構參差不齊，在具體工作中由于對現行法律法規(guī)缺乏深入理解，不能與崗位要求有效的適應，從而給內控工作的實施帶來了較大的難度。

5.內控的激勵與約束機制薄弱

當前，我國醫(yī)院發(fā)展過程中各項經濟業(yè)務在處理了都制定了明確的制度，而且對經濟業(yè)務的目標、職責分工及行為都進行了有效的規(guī)范，但在內控激勵及約束機制方面還較為薄弱，存在著不完善的地方。很大一部分醫(yī)院對成本核算和激勵機制缺乏重視，無法做到事中監(jiān)督和事后評價，在醫(yī)院運營過程中由于不能及時獲取正確的信息，從而對管理的水平帶來了較大的影響。

三、優(yōu)化醫(yī)院財務內部控制的措施

1.完善內控環(huán)境

貫徹不兼容職務相分離的原則，科學劃分職責權限。隨著新業(yè)務不斷發(fā)生，制定相應新的制度，發(fā)現漏洞及時改善、補充，不斷完善醫(yī)院內部控制環(huán)境，設置健全的、有層次的組織機構。

2.加強人員培訓

應對內控人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓，增強他們的自我約束力和工作能力。減少人為性和技術性錯誤。選派業(yè)務素質較好的內審人員外出進修、培訓等方法，以培訓學習及考核來提高內部審計人員的整體素質，全面提高他們的思想素養(yǎng)、理論水平、學歷層次。

3.建立內部稽核制度

會計機構內部稽核制度是會計機構自身對于會計核算工作進行的一種自我檢查、自我審核的制度，建立會計機構內部稽核制度可以防止會計核算工作上的差錯和有關人員的舞弊，提高會計核算工作的質量。同時，加強會計稽核工作是做好會計核算工作的重要保證。

4.建立規(guī)范的重大經濟事項決策機制和程序

隨著市場經濟的發(fā)展，競爭日益激烈，加強對項目立項、評估、決策、實施、處置、報告制度等環(huán)節(jié)的控制，實行集體審議聯簽，控制風險。

5.內部審核制度

內部審計既是醫(yī)院內控的重要保證，又是內控執(zhí)行情況的監(jiān)督環(huán)節(jié)。通過內審人員經?；蚨ㄆ诘膶徲嫻ぷ?，起到消除隱患、改進管理、提高效益、完善制度的作用。

四、結束語

當前，我國醫(yī)院財務內部控制工作涉及的范圍較廣，因此需要醫(yī)院領導層要做好積極配合工作，進一步對內控制度進行過關，各部分也需要與內部人員進行積極配合，單位內控人員也需要加快對自身知識結構的更新，努力提高業(yè)務技能和職業(yè)道德素養(yǎng)，確保自身綜合能力的提升，這樣才能確保醫(yī)院財務內控工作的順利開展，為醫(yī)院健康持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎。

參考文獻：

[1]蘇榮益.醫(yī)院財務內部控制制度研究[J].經濟師，2011-03-05.

第8篇：醫(yī)院財務內部監(jiān)督制度范文

【關鍵詞】醫(yī)院 內部審計 內部控制 管理決策

目前，隨著社會主義市場經濟體制的進一步發(fā)展和完善，關于醫(yī)療體制的改革也在不斷深化，與此同時，由此帶來醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的競爭也變得日趨激烈。這些形式都為促進醫(yī)院內部清正廉明，醫(yī)院內部的正常運營以及更好地實現為社會服務的職能對醫(yī)院內部的審計工作的質量和效率提出了更高的要求。

內部審計的工作內容正在逐漸擴充和工作范圍也在不斷的拓展，內部審計工作也正提高經濟效益，進一步加強了管理工作，加強內部控制、堵塞職能漏洞等方面開始發(fā)揮舉足輕重的作用。內部審計工作的質量和效率對于促進醫(yī)院內部監(jiān)督制度的執(zhí)行、提高醫(yī)院的經濟、社會效益等方面有著重要的現實意義，并在一定程度上發(fā)揮著指導作用 。目前，內部審計工作已經在我國大部分企業(yè)中得到了廣泛的開展，內部審計工作質量和形式有著很大的進步。但是醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位的內部審計工作還處于起步階段，僅僅在某些三級甲等醫(yī)院得到了良好的應用實行，在眾多的醫(yī)院中，內部審計工作并沒有有效的開展和實行，同時，在內部審計工作中還存在著眾多亟待解決的問題。與其他完善的管理制度相比，內部審計制度在醫(yī)院還有很多不足，需要得到進一步完善。

一、內部審計工作中的問題

（一）內部審計制度體系不完善

醫(yī)院為事業(yè)單位，政府審計和社會審計對其工作行為的約束力很小。同時由于醫(yī)院單位對其內部審計工作的認識不夠完整，基本上是在財務部門或者紀檢部門的內部管轄范圍內設立相應的內部審計機構。內部審計機構與監(jiān)察部門同屬于監(jiān)督性質的部門，但是他們兩者之間的業(yè)務內容有著很大的差異，這些都嚴重制約著審計工作的獨立性。財務部門從工作性質上就更不能保證審計工作的獨立進行，很容易產生互相包庇的現象。

（二）內部審計人員的缺失

由于在醫(yī)院內部審計工作發(fā)展不夠完善，往往是從來自于紀檢檢查部門或者財務隊伍中選取一部分工作人員作為企業(yè)的內部審計人員，這些人員的專業(yè)知識單一、覆蓋面較窄，缺少自主性，工作質量很低，這些都無法滿足服務組織的質量要求。

（三）內部審計的方法和手段落后

現在，許多財務管理工作都要配合計算機處理工作來完成，審計對象已經由傳統的紙制賬、表、證轉變成了電子數據、文件；審計范圍也逐漸擴展為計算機系統平臺、電子數據、業(yè)務處理系統和操作安全性等。傳統的審計范圍往往只限定為對財務報表，審計工作更多的傾向于事后的監(jiān)察，管理中的許多復雜情況不能得到有效的預防。

二、改善內部審計工作的建議和方法

（一）轉變觀念、提高認識

采取措施轉變內審工作人員的責任觀念。制訂工作計劃，提高相關審計人員對審計機構的職能的認識。監(jiān)督職能，審計工作能有效監(jiān)督各級部門財務管理的完善性，并且對會計核算的合法、合規(guī)以及各項經濟指標的真實性，資產的完整性，規(guī)章制度執(zhí)行狀況進行有效的監(jiān)督。鑒證職能，審計通過分析審計取證的資料，合理判斷各個審計事項，同時出具相應的審計報告。這要出具相關的審計意見書，并且做出相應的審計決定。管理職能，審計的管理職能是通過監(jiān)督檢查來實現審計的這項職能，最終目的是找出差距，找出問題，最終幫助和提高被審計單位的業(yè)務管理水平。

（二）提高內審人員的素質水平，加強學習

單位在配置內審人員時，要吸收和選擇那些業(yè)務能力強，政治素質高，以及擁有某些相當職稱的人。內審工作的涉及范圍很廣，審計人員不可能做到滴水不漏，內審人員必須加強專業(yè)知識的學習，不斷汲取新知識。提高自己的知識面的廣度和深度，要在熟練掌握相關審計知識的前提下，加強對財務、招投標、基建工程、經濟管理等各種法規(guī)、文件的熟識度。目前有各種靈活多樣的學習方式。內部審計人員要在工作中堅持不徇私情、嚴格執(zhí)行的審計態(tài)度，堅持按照法律、法規(guī)辦事。

（三）拓寬內審工作，做好事前監(jiān)督的工作

審計工作不能局限于對財務收支審計和對事項的事后監(jiān)督，還應該做好事前監(jiān)督的工作。內審人員應該積極參與到單位的各項管理活動中去，進而發(fā)現并解決相關的問題，最終達到降低成本、增加效益的目的。

（四）完善內審制度，建立相應的管理模式

內審部門要在監(jiān)督制定其他部門單位的同時建立、健全相關的規(guī)章制度，從而達到以制度管事、以制度管人的目的。制定相應的內部控制制度以及配套的激勵機制、責任制度，從而達到規(guī)范審計人員行為的目的．

三、結論

實現醫(yī)院內部審計制度是現代化管理的一項重要措施。積極開展醫(yī)院內部審計工作，對于完善審計體系、滿足衛(wèi)生審計的要求，實現醫(yī)院的生存發(fā)展、提高醫(yī)院經濟效益有著積極的意義。

參考文獻

[1]吳紅，詹才勝.試論醫(yī)院內部審計管理[J].中國農村衛(wèi)生事業(yè)管理，2008(03).

[2]賀璇.淺談如何加強醫(yī)院內部審計管理[J].檢驗醫(yī)學與臨床，2010(01).

第9篇：醫(yī)院財務內部監(jiān)督制度范文

關鍵詞：基層醫(yī)院；財務人員；崗位風險；預防

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01

近年來，隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的不斷深入、醫(yī)院本身業(yè)務活動的復雜性以及醫(yī)院多種形式改革的深化，基層部分醫(yī)院會計信息質量存在一定的問題，這些問題直接影響著改革的深化和基層醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。導致上述問題出現的核心，主要是存事財務崗位的人員為非專業(yè)人士及無《會計從業(yè)資格證書》者。為進一步完善和提高非營利性醫(yī)院財務信息質量，筆者在深入調查的基礎上，現就基層醫(yī)院會計信息質量現狀及對策探討如下。

一、導致基層醫(yī)院會計信息質量現狀

（一）收入管理混亂。一是門診收費入賬不及時，大量現金存于出納處，以收坐支無視庫存現金管理規(guī)定和安全。門診性收費不能夠全面實行“收支兩條線”管理，收費票據及其他票據填開使用管理不規(guī)范。對庫存材料和其他項目有違規(guī)收費現象。

（二）支出管理不嚴。一是正常經費支出審核不嚴，不合理支出條據時有發(fā)生。二是自立名目發(fā)放各種獎金和補助。三是資產購置財務管理不規(guī)范，對大型專用醫(yī)療設備不實行政府采購。

（三）債權、債務賬不符實，明細掛賬不到位。由于種種原因，有些債權、債務拖欠時間過長，未能及時清理，債務人已破產、解體，造成虛有債權；有的會計人員處理錯誤，已報銷卻未及時沖銷已發(fā)生的債權、債務，造成財務數字失真。

（四）固定資產賬實不符。將材料及低值易耗品長期列入固定資產進行核算，人為加大了固定資產賬面余額?；鶎俞t(yī)院由于未按時、定期進行資產清查盤點，不及時入賬，對殘損變質的材料及閑置、報廢的固定資產不及時按照程序報批處理，資產賬長期結轉。

二、造成醫(yī)院會計信息質量不高的原因

（一）《醫(yī)院會計制度》不夠科學完善，嚴重滯后于事業(yè)發(fā)展需要。個別醫(yī)院還執(zhí)行的是《事業(yè)單位會計制度》，即使執(zhí)行《醫(yī)院會計制度》，有些會計科目運用上還不符合要求。給財務的匯總和信息真實性都帶來了負面影響。

（二）會計人員管理體制滯后。在現行會計人員管理體制下，財務會計人員無本專業(yè)從業(yè)技術資格資職，大都是門外漢由所在單位任命后，臨時抱佛腳。不可避免地受控于醫(yī)院管理者，而不能很好地履行《會計法》賦予的職能。

（三）宏觀會計管理弱化。由于財政部門對醫(yī)院財務會計崗位人員人事權的喪失。致使基層醫(yī)院財務會計工作的監(jiān)督和管理相對削弱，會計信息失真行為未能得到有效遏制。

（四）財經法律、法規(guī)觀念淡漠。部分單位負責人、會計人員對《會計法》等有關財經法規(guī)、政策和經濟管理體制及理論業(yè)務學習不夠。思想認識不到位，加上用人上的弊端造成了原則性的動搖和變通。

（五）受利益驅動。受政策和經濟管理體制及經濟效益驅動的影響，不少醫(yī)院為獲取眼前的、局部的利益，在會計核算中弄虛作假，使會計信息失去了客觀真實和持續(xù)性基礎，人為地降低了所提供的會計信息質量。

（六）財務內控制度不健全。醫(yī)院財務失控，內部管理混亂，主要表現為醫(yī)院內部無嚴格的審計監(jiān)督機制、會計崗位設置缺乏相互監(jiān)督制約機制、無良好的內控制度等。

（七）會計人員職業(yè)道德和業(yè)務素質較低，會計基礎工作薄弱。有些會計人員不堅持原則，不依照法規(guī)辦事，業(yè)務素質低，責任心不強，只敷衍于事后核算，結賬不及時，不參與醫(yī)院管理，為醫(yī)院管理者提供的財務信息說不清道不明。

（八）財務監(jiān)督力度不大。我國目前財政、審計、稅務、工商管理等部門尚未能實現信息共享，對會計信息質量不夠重視，處罰力度不夠。

三、提高醫(yī)院會計信息質量水平的對策

一是增強醫(yī)院負責人的法律意識，加強對會計工作的領導。

二是大力推行基層財務崗位人員實行持證上崗制的普及和法制化。

三是加強財會隊伍建設，提高會計人員素質，促使會計工作由核算型向管理型、傳統型向現代型、單一型向全面型轉變。

四是健全法律制度，嚴肅財經法紀，加大執(zhí)法力度。

五是督促各醫(yī)院建立內部審計監(jiān)督制度，加強社會監(jiān)督，強化外部監(jiān)督職能；實行社會監(jiān)督與內部審計并舉的方法，加強內部審計力度，建立醫(yī)院內部監(jiān)督的制約機制。

總之，應加強對醫(yī)院財務核算的整頓和建設，建立和完善醫(yī)院內部控制制度，充分發(fā)揮會計人員工作的高效性及準確性，確保醫(yī)院會計信息的真實性，也保證醫(yī)院財產的安全，為醫(yī)院管理決策者提供完整的信息，創(chuàng)造更高的社會效益和經濟效益。

參考文獻：

[1]中華人民共和國財政部令第68號.事業(yè)單位財務規(guī)則.

[2]中華人民共和國財政部令第72號.事業(yè)單位會計準則.

[3]中華人民共和國財政部令第35號.行政事業(yè)單位國有資產管理辦法.