餐飲業(yè)稅收管理精選(九篇)

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第1篇：餐飲業(yè)稅收管理范文

一、工作目標(biāo)

綜合治稅的目標(biāo)是通過建立完善綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，依靠征管方式、征管手段、征管機(jī)制的創(chuàng)新，提高稅收收入計(jì)劃的科學(xué)性和指導(dǎo)性，建立健全適應(yīng)我區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的綜合治稅工作新機(jī)制，形成政府依法管稅、稅務(wù)部門依法征稅、相關(guān)職能部門協(xié)稅護(hù)稅、納稅人依法繳稅、社會(huì)各界綜合治稅的良好局面，實(shí)現(xiàn)“政府主導(dǎo)、財(cái)稅主管、部門配合、司法保障、社會(huì)參與、信息共享”的綜合治稅新格局，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展和財(cái)政收入穩(wěn)定增長。

二、指導(dǎo)原則

（一）依法治稅原則。有關(guān)部門和單位在社會(huì)綜合治稅活動(dòng)中依法實(shí)施監(jiān)督和協(xié)助管理，向稅務(wù)部門提供涉稅信息，必須依法辦事，不得超越有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定行使權(quán)力。

（二）客觀公正原則。綜合治稅工作要在客觀公正的前提下，增強(qiáng)執(zhí)法管理的透明度，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，優(yōu)化稅收環(huán)境，保證稅收征收管理的正常運(yùn)行。

（三）監(jiān)督制約原則。綜合治稅工作必須在區(qū)綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，在社會(huì)各界的監(jiān)督以及稅務(wù)部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)下開展工作。

（四）積極穩(wěn)妥原則。在各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各街道和有關(guān)部門的支持配合下，建立健全區(qū)級、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、村級（社區(qū)）三級綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，充分發(fā)揮其職能作用，積極穩(wěn)妥地開展工作。

（五）綜合治理原則。大力發(fā)揮社會(huì)各界和有關(guān)部門參與稅收監(jiān)督管理的重要作用，協(xié)調(diào)配合，建立健全“稅收制度法治化、稅收管理社會(huì)化、稅源監(jiān)控多元化、社會(huì)監(jiān)督國民化”的新型立體式、網(wǎng)絡(luò)化的稅源監(jiān)控體系，共同促進(jìn)社會(huì)綜合治稅工作。

三、組織領(lǐng)導(dǎo)

為使綜合治稅工作開展更加有序、高效，成立區(qū)綜合治稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)全區(qū)綜合治稅工作。負(fù)責(zé)建立健全全區(qū)綜合治稅工作組織網(wǎng)絡(luò)，指導(dǎo)、督促綜合治稅各成員單位開展協(xié)稅護(hù)稅工作；定期召開綜合治稅聯(lián)席會(huì)議，公布綜合治稅工作開展情況，研究解決存在的問題；負(fù)責(zé)對綜合治稅各成員單位的協(xié)稅護(hù)稅工作進(jìn)行考核。領(lǐng)導(dǎo)小組組長由區(qū)長擔(dān)任，常務(wù)副區(qū)長任副組長，區(qū)財(cái)政、國稅、地稅、發(fā)改委、經(jīng)信委、住建委、農(nóng)林水委、監(jiān)察、審計(jì)、教育、科技、民政、衛(wèi)生、文廣體旅、人社、商務(wù)、統(tǒng)計(jì)、公安、國土、工商等部門以及各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各街道行政負(fù)責(zé)人為成員。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)綜合治稅辦公室，辦公室設(shè)在區(qū)財(cái)政局，由財(cái)政局長任辦公室主任。

四、加強(qiáng)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源的控管

（一）加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)稅收管理。加強(qiáng)對房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)的稅收管理，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)或向購房者收取預(yù)收款時(shí)，須使用地稅部門監(jiān)制的銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票，按規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅、契稅等有關(guān)稅收。

（二）加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理。對從事建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)的建筑施工單位和個(gè)人要按項(xiàng)目管理的要求申報(bào)繳納稅費(fèi)；外來承攬、中標(biāo)的施工企業(yè)，要到稅務(wù)部門辦理報(bào)驗(yàn)登記手續(xù)。工程結(jié)束后，沒有取得稅務(wù)部門完稅證明的，建設(shè)部門不予進(jìn)行竣工決算。財(cái)政投資的工程項(xiàng)目，項(xiàng)目單位向財(cái)政部門申請支付工程款時(shí)，須出具各項(xiàng)目施工單位提供的當(dāng)期發(fā)票和完稅憑證。

（三）加強(qiáng)物流運(yùn)輸業(yè)稅收管理。地稅部門應(yīng)加強(qiáng)與運(yùn)管、交通、海事等部門的聯(lián)系，及時(shí)掌握運(yùn)輸車輛（船舶）營運(yùn)證的換發(fā)、車隊(duì)管理、貨運(yùn)市場運(yùn)行等情況，全面獲取各運(yùn)輸企業(yè)的車輛數(shù)目、車輛型號及車輛變動(dòng)等真實(shí)信息。國稅、地稅部門應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系，互通信息，對企業(yè)抵扣增值稅的情況進(jìn)行交流核實(shí)。稅務(wù)部門應(yīng)對運(yùn)輸企業(yè)開票情況實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，落實(shí)“警戒線”制度；定期實(shí)地到運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營場所、倉庫等地方巡查，認(rèn)真審閱運(yùn)輸企業(yè)與委托單位的合同，全面掌握企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營情況。堅(jiān)決堵塞虛增運(yùn)輸收入、騙取增值稅抵扣額的行為。

（四）加強(qiáng)服務(wù)業(yè)稅收管理。稅務(wù)部門要加強(qiáng)對餐飲業(yè)、娛樂業(yè)、洗浴、足療、網(wǎng)吧、房屋出租等行業(yè)的稅收監(jiān)督檢查，街道辦事處、社區(qū)居委會(huì)或村委會(huì)要協(xié)助稅務(wù)部門檢查管理。對未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記的業(yè)戶，主管稅務(wù)部門要責(zé)令其限期辦理；逾期不辦的，經(jīng)主管稅務(wù)部門提請由工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。公安派出所、街道辦事處、社區(qū)居委會(huì)或村委會(huì)、房屋中介機(jī)構(gòu)和住宅小區(qū)物業(yè)管理部門要及時(shí)向地稅部門提供房屋出租信息，協(xié)助地稅部門加強(qiáng)稅收管理。

（五）加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)稅收管理。醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按照規(guī)定，統(tǒng)一使用地稅部門監(jiān)制的發(fā)票。衛(wèi)生部門要加強(qiáng)非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的認(rèn)定管理。財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)等部門要切實(shí)加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生收費(fèi)取得收入的用途進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)反饋稅務(wù)部門。

（六）加強(qiáng)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)稅收管理。教育主管部門要配合稅務(wù)部門依照相關(guān)規(guī)定，將所有教育、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)納入稅務(wù)管理，按規(guī)定統(tǒng)一使用稅務(wù)發(fā)票，應(yīng)稅收入按期足額申報(bào)繳納有關(guān)稅款。財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)等部門要加強(qiáng)對教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)收費(fèi)情況、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)督檢查，定期向稅務(wù)部門反饋信息。

（七）加強(qiáng)對行政事業(yè)單位應(yīng)稅收費(fèi)項(xiàng)目的管理。行政事業(yè)單位中的經(jīng)營性收費(fèi)項(xiàng)目，要按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)登記和申報(bào)納稅，財(cái)政部門方可發(fā)放行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)，應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)使用稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票。

（八）加強(qiáng)對享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅收管理。對各類科技、福利、勞服、外資、吸收下崗職工再就業(yè)和從事個(gè)體經(jīng)營等享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)和個(gè)體工商戶，民政、人社、科技、商務(wù)、稅務(wù)等有關(guān)部門要加強(qiáng)監(jiān)督檢查，對不符合規(guī)定條件的，取消相應(yīng)資格。

（九）加強(qiáng)對零散稅源、異地繳納稅源的稅收管理。建立和完善社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅體系，加快個(gè)體稅收征管社會(huì)化進(jìn)程。推進(jìn)各街道個(gè)體稅收協(xié)稅護(hù)稅組織建設(shè)，成立街道財(cái)稅所，統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)本轄區(qū)內(nèi)個(gè)體稅收、零散稅收的源頭控管和納稅服務(wù)。稅務(wù)部門要按照國家法律、法規(guī)規(guī)定，加強(qiáng)對零散稅源、異地繳納稅源的管理，本著有利于稅收控管的原則，健全完善稅務(wù)干部委派制度。

（十）加強(qiáng)跨國稅源的稅收管理。稅務(wù)部門要加強(qiáng)對跨國稅源的分析，規(guī)范非居民企業(yè)稅收管理，加大反避稅工作力度，建立與發(fā)改委、商務(wù)局、住建委、公安局、文廣體旅局等政府相關(guān)部門信息互通互聯(lián)制度，加大對企業(yè)跨境交易、投資、承包工程、提供勞務(wù)和跨境支付等業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)控力度，切實(shí)維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)。

（十一）加強(qiáng)對稅收違法行為的治理。公安機(jī)關(guān)要與財(cái)稅部門密切協(xié)作，對稅務(wù)機(jī)關(guān)移送的案件要積極偵查，嚴(yán)厲打擊偷稅、抗稅、惡意欠稅和發(fā)票違法犯罪等行為；財(cái)政、稅務(wù)和審計(jì)部門要采取有力措施，加強(qiáng)對發(fā)票購買、使用情況的監(jiān)督檢查力度。

五、綜合治稅相關(guān)部門主要工作職責(zé)

（一）事前稅收行為審驗(yàn)。相關(guān)部門在辦理納稅人特定事項(xiàng)時(shí)，要求其提供稅務(wù)部門的納稅憑證（如納稅申報(bào)表、稅收繳款書等）并審核驗(yàn)證，發(fā)現(xiàn)其存在應(yīng)繳未繳、少繳稅款等稅收違法行為的，將信息反饋稅務(wù)部門，待其補(bǔ)繳稅款或糾正違法行為后方可予以辦理。

（二）通力配合即時(shí)協(xié)作。根據(jù)稅收征管工作需要，按照本實(shí)施方案的要求，相關(guān)部門要積極協(xié)助和支持稅務(wù)部門依法履行職務(wù)，保障稅款及時(shí)足額入庫，堵塞稅收流失漏洞。

（三）定期提供涉稅信息。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道和相關(guān)部門根據(jù)自身職能職責(zé)，定期向區(qū)綜合治稅辦公室傳遞涉稅信息。

（四）組織協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道和相關(guān)部門根據(jù)組織收入工作的需要，完善協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，積極發(fā)揮財(cái)政所（財(cái)稅所）職能，宣傳和發(fā)動(dòng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、村（社區(qū)）、物業(yè)管理企業(yè)等單位積極參與綜合治稅，定期向綜合治稅辦公室提供相關(guān)涉稅信息。

綜合治稅相關(guān)部門的具體工作職責(zé)和信息傳遞內(nèi)容見附件。

六、工作制度

（一）建立綜合治稅工作例會(huì)制度。至少每季度召開一次綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議，分析全區(qū)稅收收入形勢，研究解決存在的問題，部署下一階段的工作。

（二）建立獎(jiǎng)懲制度。建立健全綜合治稅考核考評機(jī)制，制定社會(huì)綜合治稅考核辦法，并納入政府目標(biāo)考核體系中。每年底由綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組按照考核辦法的要求，對綜合治稅工作中各單位職責(zé)的履行情況進(jìn)行考核，對工作成績突出的單位和個(gè)人予以獎(jiǎng)勵(lì)；對在工作中不履行職責(zé)，導(dǎo)致稅款流失的單位和個(gè)人，按規(guī)定嚴(yán)肅查處。

（三）建立涉稅信息共享制度。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道和有關(guān)部門要積極配合稅務(wù)部門做好本轄區(qū)、本系統(tǒng)的稅收征收管理工作。明確一名精通業(yè)務(wù)的信息員，負(fù)責(zé)信息傳送，通過網(wǎng)絡(luò)、書面或電子信息等形式，及時(shí)提供本部門、本單位的涉稅信息，實(shí)現(xiàn)信息共享。

七、工作要求

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，提高認(rèn)識。稅收管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，工作面廣量大，需要社會(huì)各界的關(guān)心、理解和支持。各部門要把綜合治稅工作列入重要議事日程常抓不懈，特別是成員單位要予以高度重視和大力支持，做到主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，并指定專人負(fù)責(zé)日常的協(xié)調(diào)工作，確保綜合治稅工作順利開展。

（二）明確責(zé)任，嚴(yán)肅紀(jì)律。各部門在綜合治稅工作中，要認(rèn)真履行自身職能職責(zé)。涉及事前稅收行為審驗(yàn)的部門，要嚴(yán)格執(zhí)行，對納稅人未按規(guī)定納稅或有稅收行為的，堅(jiān)決不予辦理；涉及即時(shí)協(xié)作的部門，應(yīng)積極與稅務(wù)部門建立協(xié)作制度，一經(jīng)稅務(wù)部門提請應(yīng)當(dāng)受理，不得借故拖延或變相拒絕；涉及提供涉稅信息的部門，應(yīng)定期及時(shí)準(zhǔn)確的向綜合治稅辦公室提供涉稅信息。嚴(yán)級、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道之間相互挖稅、混庫行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，除調(diào)整財(cái)政收入外，并扣減等額財(cái)力；區(qū)財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)等部門要加強(qiáng)監(jiān)督檢查，確保稅收秩序規(guī)范有序。

第2篇：餐飲業(yè)稅收管理范文

關(guān)鍵詞：餐飲行業(yè)；　營改增；　稅收籌劃

隨著國家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，對稅制的完善與改革也已經(jīng)成為了我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的一種重要形式。而將營業(yè)稅改為增值稅也在很大程度上是為了符合我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，這種稅制改革之后就得到了廣大民眾和不同行業(yè)的關(guān)注與認(rèn)可?？梢哉f這項(xiàng)政策的頒布與實(shí)施對于整個(gè)餐飲行業(yè)都有非常重大的影響，它能夠增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的競爭力，同時(shí)也能夠更好的協(xié)調(diào)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。通過這種稅制的改革，雖然是避免了多次和重復(fù)性的納稅，但同時(shí)也為餐飲行業(yè)的納稅籌劃帶來了一定的挑戰(zhàn)。因而在本文當(dāng)中，我便會(huì)對相關(guān)問題進(jìn)行具體的分析和表述，僅希望能夠起到一些借鑒的作用。

一、營改增概述

為了更好的協(xié)調(diào)國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的完成，國家在今年將營改增的范圍擴(kuò)大到了房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，同時(shí)又對其具體的稅率進(jìn)行了明確的規(guī)定。而所謂的營改增也就是把營業(yè)稅改成了增值稅，就是將去征收服務(wù)或者是勞動(dòng)產(chǎn)品當(dāng)中增值部分的稅收，這樣就是為了避免征稅重復(fù)性的問題。這項(xiàng)政策的推行進(jìn)一步完善了國家的的稅收制度，彌補(bǔ)了以往稅制所存在的不足。況且營業(yè)稅本身就有可能會(huì)出現(xiàn)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，這也就造成了在制造業(yè)和服務(wù)業(yè)當(dāng)中稅收的差異。在以往那種兩稅并行當(dāng)中，也逐漸出現(xiàn)了不適應(yīng)社會(huì)發(fā)展和行業(yè)進(jìn)步的不合理之處。而這種營改增政策的實(shí)行，不僅改變了餐飲業(yè)當(dāng)中企業(yè)或者是個(gè)體經(jīng)營者對于稅制的安排與管理，同時(shí)也帶來了一定的挑戰(zhàn)。

二、餐飲業(yè)“營改增”的稅制安排難點(diǎn)探討

1.餐飲業(yè)“營改增”后的征稅對象與稅目劃分的難點(diǎn)。餐飲業(yè)在人們的生活與工作當(dāng)中扮演著非常重要的作用，按照其經(jīng)營方式的不同主要是可以分為以下三種：獨(dú)立經(jīng)營、兼營和類似于單位食堂的單位內(nèi)部餐飲的服務(wù)機(jī)構(gòu)。而營改增的實(shí)施與涵蓋范圍則都覆蓋了以上三種，因而在對其進(jìn)行烹飪、調(diào)制和出售這幾個(gè)食物處理方面都存在著稅收的安排?？梢哉f稅制與稅目已經(jīng)具體到了所有的行業(yè)或者是項(xiàng)目當(dāng)中，因而在進(jìn)行征稅的時(shí)候稅目則發(fā)揮者一定參考性作用。具體到餐飲業(yè)當(dāng)中，由于其經(jīng)營的形式和服務(wù)模式較為多樣，因而在進(jìn)行營改增之后，其增稅的對象和稅目的確定都需要根據(jù)餐飲的經(jīng)營形式、性質(zhì)和模式、盈利的幅度和模式來進(jìn)行細(xì)化和最后的確定。但也由于其經(jīng)營形式較為多元，因而在營改增背景之下確定征稅的具體對象和稅目的劃分也成為了餐飲行業(yè)所面臨的一個(gè)難點(diǎn)。2.餐飲業(yè)“營改增”后的稅收征管難點(diǎn)。2.1企業(yè)收入的申報(bào)額難以查證。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，餐飲業(yè)的交易行為也不僅僅限于現(xiàn)金支付，社會(huì)發(fā)展和科技進(jìn)步也使得微信支付、支付寶交易和刷卡行為成為目前使用較為廣泛的形式。況且由于餐飲業(yè)蓬勃發(fā)展，其消費(fèi)的人群也在不斷的擴(kuò)大，既包括那些個(gè)人和家庭消費(fèi)，也包括企事業(yè)單位的消費(fèi)。而且由于如今快節(jié)奏的生活，人們越來越感到通過電子化的途徑進(jìn)行支付既可以避免計(jì)算錯(cuò)誤，同時(shí)也能夠更好的記錄自己的消費(fèi)賬單。還有一些消費(fèi)者由于法制和相關(guān)意識的缺乏，并沒有消費(fèi)之后索要發(fā)票的習(xí)慣，還有一些消費(fèi)者雖然有這種意識，但是有時(shí)候又難免受商家優(yōu)惠券的誘惑而放棄索要發(fā)票。這些行為在一定程度上都給納稅人以有機(jī)可乘。當(dāng)然還有一部分原因則是由于相關(guān)稅收管理制度并不完備，因而導(dǎo)致核算缺乏相關(guān)依據(jù)的支持和漏洞的出現(xiàn)，這些都導(dǎo)致了會(huì)計(jì)并不能夠準(zhǔn)確得知營業(yè)額。這些現(xiàn)象都加大了國家查證企業(yè)收入申報(bào)額的困難，從而也出現(xiàn)了稅款增收不真實(shí)不細(xì)化的問題。2.2企業(yè)原料采購發(fā)票難取得。餐飲業(yè)的經(jīng)營方式多樣，而且由于地區(qū)的不同其所運(yùn)作的方式也有所區(qū)別。餐飲業(yè)主要是需要對原料進(jìn)行加工和處理，而其所需要的原料則主要包括糧油、蔬菜和相關(guān)的調(diào)味品。一部分企業(yè)對于原料的采購主要是在當(dāng)?shù)厥袌?，而有一部分較為大型的餐飲企業(yè)則是與原料生產(chǎn)商進(jìn)行合作。由于其經(jīng)營方式與規(guī)模有所不同，因而其進(jìn)行原料購買的渠道也是多種多樣的。這就會(huì)導(dǎo)致一些小型的供應(yīng)商沒有專業(yè)的正規(guī)發(fā)票，而僅僅是以手寫的方式進(jìn)行記錄和管理。這樣就會(huì)導(dǎo)致對于原料的進(jìn)項(xiàng)稅額并不能夠抵扣或者是避免稅目的重復(fù)征收。況且一直以來在餐飲業(yè)當(dāng)中都是在征收營業(yè)稅，這也使得許多商家和管理者并沒有進(jìn)行發(fā)票管理的意識和實(shí)踐，從而就使得對于增值稅的征收出現(xiàn)了一些問題，并不能夠真正符合時(shí)代的發(fā)展和要求。

三、餐飲業(yè)“營改增”后稅收籌劃

1.低稅率路徑選擇。從我國目前餐飲業(yè)的稅負(fù)來看，其包括的內(nèi)容比較多、組成較為復(fù)雜，可以說在整個(gè)營業(yè)額度當(dāng)中占據(jù)了百分之十上下。因而就可以通過低稅率的方式來對餐飲業(yè)進(jìn)行管理。因而在進(jìn)行管理的時(shí)候就可以按照國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的著重點(diǎn)和行業(yè)分類來對稅率進(jìn)行安排。比如對于小規(guī)模的餐飲業(yè)就可以將其稅率設(shè)置為百分之三左右，而對正餐以及其他同類的行業(yè)則可以設(shè)置為百分之十一左右，對于那些冷飲和快餐方面則可以設(shè)置為百分之十一左右。這種根據(jù)其規(guī)模和類型不同來進(jìn)行的稅率設(shè)置能夠方面國家對于稅收的管理和征收，同時(shí)也能夠優(yōu)化餐飲業(yè)的發(fā)展結(jié)構(gòu)和整個(gè)餐飲行業(yè)的發(fā)展。2.征管政策的路徑選擇。2.1加強(qiáng)對餐飲業(yè)稅源的監(jiān)督與控制。餐飲業(yè)的經(jīng)營形式和規(guī)模多種多樣，因而在進(jìn)行征管政策管理和確定的時(shí)候就需要根據(jù)區(qū)域的不同或者是類型來對其進(jìn)行靈活性的變更。而且在進(jìn)行差異性管理的時(shí)候就需要綜合考慮到餐飲店的經(jīng)營規(guī)模、復(fù)雜程度和稅收的稅率安排來對其經(jīng)營層次性的安排。當(dāng)然在這個(gè)過程當(dāng)中也可以明確一些獎(jiǎng)懲的政策，對于那些如實(shí)納稅者進(jìn)行名譽(yù)褒獎(jiǎng)或者是現(xiàn)今的獎(jiǎng)勵(lì)，這樣就能夠在整個(gè)行業(yè)當(dāng)中確立起典范，有利于真實(shí)納稅的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)然對于那些進(jìn)行虛假納稅的行為則應(yīng)當(dāng)進(jìn)行抵制，也可以對餐飲行業(yè)進(jìn)行定期的檢查，這樣能夠更好的督促他們進(jìn)行納稅，也才能夠真正加強(qiáng)對餐飲業(yè)稅源的控制。2.2規(guī)范餐飲業(yè)的發(fā)票管理。發(fā)票是餐飲行業(yè)和相關(guān)企業(yè)納稅的主要憑證之一，因而在進(jìn)行營改增之后國家對于其發(fā)票的管理也有了更高的要求。首先，國家應(yīng)當(dāng)加大對人們消費(fèi)后索要發(fā)票的行為進(jìn)行鼓勵(lì)和宣傳，在社會(huì)當(dāng)中形成全民監(jiān)督的氛圍。當(dāng)然對于那些偽造發(fā)票或者是兜售發(fā)票的行為進(jìn)行嚴(yán)厲打擊與懲處，這樣才能夠起到一定的震懾作用。此外，由于餐飲店的資質(zhì)與等級會(huì)直接影響到其營業(yè)額，因而國家也可以將是否如實(shí)積極納稅作為評級的一個(gè)參考點(diǎn)，這樣也才能夠增強(qiáng)他們對于發(fā)票管理的重視。

四、結(jié)語

本文是基于我對今年五月份國家開始全面實(shí)施營業(yè)稅改增值稅相關(guān)規(guī)定的了解展開，在文章當(dāng)中我首先對其概念進(jìn)行了論述。之后又從餐飲業(yè)“營改增”后的征稅對象與稅目劃分的難點(diǎn)和餐飲業(yè)“營改增”后的稅收征管難點(diǎn)兩點(diǎn)進(jìn)行了餐飲業(yè)“營改增”的稅制安排難點(diǎn)探討。最后則又從低稅率路徑選擇和征管政策的路徑選擇說明了餐飲業(yè)“營改增”后稅收籌劃。然而宥于個(gè)人知識水平的限制，在文章當(dāng)中我并未能夠?qū)ζ溥M(jìn)行全面詳盡的分析和論述，僅希望能夠起到一些拋磚引玉的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]柳復(fù)興.“營改增”背景下我國建筑企業(yè)增值稅納稅籌劃研究.長安大學(xué),2015年.

第3篇：餐飲業(yè)稅收管理范文

大數(shù)據(jù)管稅，必然趨勢

在一定意義上，稅收管理的一切活動(dòng)都是圍繞著信息而展開，無論是對外的征收管理，還是內(nèi)部的動(dòng)態(tài)管理，都需要獲取和利用信息。稅收征管的關(guān)鍵就是要解決征納雙方信息不對稱的問題。

以現(xiàn)代大企業(yè)為例，大企業(yè)下屬公司多且分散，與當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)相對固化的屬地管理模式存在一定矛盾，在管理契合度上越來越不匹配，即企業(yè)總部主管稅務(wù)部門與分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在“管得著的看不見，看得見的管不著”的現(xiàn)象。

王進(jìn)說，“這就需要落實(shí)稅務(wù)屬地管理、稅收稽查、稅務(wù)評估，找好平衡點(diǎn)，利用信息化帶著目標(biāo)查問題。”

相比于其他稅種，非居民企業(yè)稅收更大程度依賴于全面、及時(shí)掌握企業(yè)的涉稅信息。一旦相關(guān)款項(xiàng)匯出境外，追繳將十分困難。

菏澤國稅通過與外匯管理局、發(fā)改委、商務(wù)局、經(jīng)信委、科技局等單位的涉稅信息交流，掌握了全市企業(yè)對外支付的情況，對有非居民稅收潛力企業(yè)更實(shí)行靶向定位。從外資比例、投資國別、利用外資規(guī)模、有無股權(quán)變更、是否支付特許權(quán)使用費(fèi)、是否接收國外勞務(wù)、是否申請優(yōu)惠等方面層層進(jìn)行篩選分析，確定管理靶位。

通過將企業(yè)對外支付信息與征管信息相比對，開展初步風(fēng)險(xiǎn)識別，迅速鎖定企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)。經(jīng)篩查，山東省某公司2014年未進(jìn)行稅務(wù)備案直接償還國外銀行利息331萬美元。僅菏澤市巨野縣就增加了14戶企業(yè)納入非居民稅收管理臺(tái)賬，2014年以來累計(jì)組織非居民稅收3700余萬元。

如此，大數(shù)據(jù)只是略顯身手。

“過去用票管稅，用經(jīng)濟(jì)管稅，今后要用信息管稅。未來賬目更復(fù)雜，更需要大數(shù)據(jù)的支撐。大數(shù)據(jù)不僅僅是稅務(wù)信息，還包括社會(huì)信息、銀行信息、海關(guān)信息、外匯管理信息、工商信息等各種信息，大數(shù)據(jù)應(yīng)用是現(xiàn)代稅收管理的必然趨勢，是未來的發(fā)展方向?！蓖踹M(jìn)對記者說。

挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值，強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

大數(shù)據(jù)應(yīng)用的關(guān)鍵是讓數(shù)據(jù)說話，將海量數(shù)據(jù)資源中潛在的價(jià)值挖掘出來。

對于數(shù)據(jù)的挖掘利用，菏澤國稅局建立了跨級別、跨行業(yè)、跨稅種的多重立體化風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，并已實(shí)現(xiàn)信息采集、分析識別、篩選排序、應(yīng)對處理、監(jiān)督評價(jià)、查管互動(dòng)的閉環(huán)式、全流程風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

建立三級風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。針對稅收風(fēng)險(xiǎn)，菏澤各市縣國稅局成立了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組和風(fēng)險(xiǎn)管理專職部門，從3個(gè)級別設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)分析評估崗位，全系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位人員占比達(dá)40%。建立“市局聚焦風(fēng)險(xiǎn)開展分析、縣區(qū)局按圖索驥查找不足、分局持續(xù)落實(shí)整改”稅收征管基礎(chǔ)立體化防控機(jī)制，市局連續(xù)3年統(tǒng)一自稅收征管系統(tǒng)抽取海量征管信息，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，清分疑點(diǎn)納稅人，定期稅務(wù)登記、普通發(fā)票代開、欠稅管理、個(gè)體稅收等風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告，下發(fā)至縣以下國稅局，開展普查性風(fēng)險(xiǎn)分析調(diào)查。

通過持續(xù)的基礎(chǔ)分析，推動(dòng)征管質(zhì)效不斷攀升，如：今年通過對普通發(fā)票代開信息分析，發(fā)起評估提醒任務(wù)164戶，清理漏征漏管82戶、假注銷2戶，不達(dá)點(diǎn)戶調(diào)為達(dá)點(diǎn)戶2戶，發(fā)現(xiàn)并移交符合一般納稅人條件的小規(guī)模企業(yè)58戶。同時(shí)促進(jìn)國稅部門管戶數(shù)大幅提升，今年上半年全市國稅管轄稅務(wù)登記戶數(shù)達(dá)73389戶，比上年同期增加15298戶，增幅達(dá)26.33%。

借助系統(tǒng)平臺(tái)建立稅種預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)體系。以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)為主要平臺(tái)，菏澤各級國稅部門不斷挖掘和深化系統(tǒng)功能，全面提取納稅申報(bào)信息，完善預(yù)警分析指標(biāo)，開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對處理。目前系統(tǒng)已匯集了157個(gè)分稅種預(yù)警指標(biāo)，系統(tǒng)定期自動(dòng)將企業(yè)申報(bào)信息與預(yù)警指標(biāo)參數(shù)比對，分別紅、黃、藍(lán)三級預(yù)警信息，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)級別分別開展納稅評估和風(fēng)險(xiǎn)提醒，堵漏增收效能日益提升。今年1-7月份，全系統(tǒng)共對306戶企業(yè)實(shí)施納稅評估，增加稅收4642.22萬元，戶均增加稅收15.22萬元，戶均入庫增幅達(dá)160.17%。

對重點(diǎn)行業(yè)的專項(xiàng)信息加強(qiáng)分析，例如，今年6月中旬起，國地稅聯(lián)合開展以加油站、商業(yè)門市、餐飲業(yè)納稅人為重點(diǎn)的稅收專項(xiàng)整治。自市經(jīng)信委采集了836戶加油站基礎(chǔ)信息，協(xié)調(diào)省內(nèi)部分市局和外省鄰縣國稅局獲取加油站進(jìn)貨數(shù)據(jù)，抽取市內(nèi)企業(yè)成品油批發(fā)信息，清分發(fā)票驗(yàn)舊金額連續(xù)3個(gè)月超過定額20%疑點(diǎn)信息等，深入開展行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析。截至7月底，清理未辦證戶2248戶，調(diào)高定額780戶，月增定稅額62.82萬元，查補(bǔ)入庫稅款335.9萬元。國地稅聯(lián)合發(fā)現(xiàn)14戶代開發(fā)票疑點(diǎn)，涉及開票金額8000余萬元，對6戶納稅人已移交稽查部門查處。

開展重點(diǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)評估。為提高風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)效，按照“統(tǒng)一分析、典型解剖、專項(xiàng)評估、形成模板”的思路和方法，確定重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)開展專項(xiàng)評估。市局綜合篩選確定了增值稅、所得稅、車輛購置稅的14個(gè)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)共138戶疑點(diǎn)納稅人，采取市縣聯(lián)合、國地稅聯(lián)合方式于今年6月至9月集中開展專項(xiàng)評估。目前已評估入庫稅收359萬元。對部分規(guī)模行業(yè)組織開展日常分析評估，截至7月底，60戶紡織企業(yè)評估補(bǔ)稅99.58萬元，42戶木材加工企業(yè)補(bǔ)稅158.27萬元，18戶化工企業(yè)補(bǔ)稅323.49萬元，10戶混凝土制品企業(yè)補(bǔ)稅827.76萬元，行業(yè)稅收評估成果顯著。全市已建有92個(gè)細(xì)分行業(yè)的315個(gè)產(chǎn)品或行業(yè)稅源監(jiān)控模板，成為分析評估和稅源監(jiān)控的重要抓手。

大數(shù)據(jù)已在國稅風(fēng)險(xiǎn)管理中大行其道。

推進(jìn)綜合治稅，拓展風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域

為積極適應(yīng)稅制改革、社會(huì)管理體制改革等形勢要求，菏澤市國稅局切實(shí)轉(zhuǎn)變稅收管理理念，將稅收征管融入社會(huì)管理體系，致力拓展涉稅信息交換，固化規(guī)范與政府部門的信息交換機(jī)制，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)防控突破口，提升風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對質(zhì)效。

完善社會(huì)綜合治稅機(jī)制。針對“營改增”和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需求，市國稅局積極向市政府提請完善社會(huì)綜合治稅意見。市政府今年5月份印發(fā)了《菏澤市人民政府關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和完善社會(huì)綜合治稅工作的意見》，建立了44個(gè)單位組成的綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組，明確了42項(xiàng)涉稅信息交換事項(xiàng)和各部門稅收執(zhí)法協(xié)助義務(wù)，制定了對政府部門和縣區(qū)考核辦法，推進(jìn)完善了新常態(tài)下社會(huì)綜合治稅機(jī)制。今年上半年通過與外匯管理部門的涉稅信息交換，及時(shí)發(fā)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓和貸款利息信息，入庫非居民企業(yè)所得稅3.01億元。

簽署國地稅聯(lián)合辦稅協(xié)議。今年6月2日，市國稅局、市地稅局召開聯(lián)合辦稅聯(lián)席會(huì)議，簽署了《菏澤市國稅局菏澤市地稅局聯(lián)合辦稅意見》，確定就納稅服務(wù)、稅源管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、各稅種管理、稅收分析、稅務(wù)檢查等6個(gè)方面24項(xiàng)工作廣泛開展聯(lián)合辦稅。目前在聯(lián)合開展納稅服務(wù)、聯(lián)合開展專項(xiàng)評估、聯(lián)合開展區(qū)域整治等事項(xiàng)上合作不斷深化，大大提升了征管服務(wù)效率。如：通過共享雙方內(nèi)部稅務(wù)登記信息，發(fā)現(xiàn)單方認(rèn)定非正戶、注銷戶疑點(diǎn)信息1000余條。

積極融入社會(huì)征信體系。加快推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程和長期任務(wù)，將對營造依法誠信納稅環(huán)境產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。而稅收大數(shù)據(jù)將對納稅企業(yè)信用等級評定，納稅企業(yè)稅收貢獻(xiàn)，對企業(yè)信譽(yù)行為進(jìn)行預(yù)警、監(jiān)督、處罰和獎(jiǎng)勵(lì)等提供科學(xué)管理依據(jù)。

今年6月25日，市國稅局與市地稅局、環(huán)保局、工商管理局、人民銀行市中心支行達(dá)成信息共享合作協(xié)議，將納稅信用等級和欠稅納稅人信息納入菏澤市社會(huì)征信系統(tǒng)，以有效提升納稅遵從度，實(shí)現(xiàn)以新型信用評級服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，真正加強(qiáng)市場在資源配置中的決定作用。

由此，大數(shù)據(jù)在與國稅相關(guān)領(lǐng)域中大有前途。

第4篇：餐飲業(yè)稅收管理范文

由于各級開發(fā)區(qū)多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的吸引，在遠(yuǎn)離城區(qū)的開發(fā)區(qū)落戶的企業(yè)越來越多。這些企業(yè)為了保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常進(jìn)行，有很多都開辦了自己的職工食堂。規(guī)模企業(yè)為了集中管理的需要也會(huì)提供集體就餐。目前企業(yè)辦食堂的方式，從經(jīng)營模式看，有企業(yè)自辦經(jīng)營和對外承包經(jīng)營；從費(fèi)用承擔(dān)方式看，有企業(yè)承擔(dān)和職工自行承擔(dān)；從服務(wù)對象看，有只為職工提供服務(wù)和既為職工提供服務(wù)同時(shí)也對外提供服務(wù)；等等。企業(yè)辦食堂的方式不同，其納稅處理的方式也不盡相同。分析如下：

一、企業(yè)自辦經(jīng)營

這種情況下職工食堂一般都作為企業(yè)的一個(gè)非獨(dú)立核算單位，食堂收支統(tǒng)一納入企業(yè)會(huì)計(jì)核算。對于這種經(jīng)營模式，目前一種很普遍的觀點(diǎn)認(rèn)為，企業(yè)自辦食堂為職工提供就餐服務(wù)，無論是否對職工收取費(fèi)用，它的職能都不同于企業(yè)的制造與管理部門，而是與企業(yè)的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所一樣，同為企業(yè)福利部門，因此食堂發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，都應(yīng)該由“職工福利費(fèi)”支付，即會(huì)計(jì)上不應(yīng)作為企業(yè)的費(fèi)用；

稅法上，食堂工作人員作為福利部門的職工，不得列入企業(yè)所得稅計(jì)稅工資人數(shù)，食堂發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用也不得在稅前扣除。這種觀點(diǎn)看起來很有道理，但其實(shí)不論是《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》還是稅法，都沒有職工食堂費(fèi)用必須從“職工福利費(fèi)”支付的要求。

會(huì)計(jì)上，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，“職工福利費(fèi)”主要是用于職工醫(yī)療保險(xiǎn)等醫(yī)療費(fèi)用、職工生活困難補(bǔ)助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員工資等；稅法上，國稅發(fā)[2000]84號文《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》明確要求從職工福利費(fèi)列支而不得在稅前扣除的也只有職工生活困難補(bǔ)助、探親路費(fèi)及醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園，托兒所人員工資。

從上述規(guī)定我們可以看到，認(rèn)為職工食堂費(fèi)用應(yīng)從“職工福利費(fèi)”支出的觀點(diǎn)，無論在會(huì)計(jì)制度還是稅法上，都是沒有依據(jù)的。從職能上分析，職工食堂與醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所等福利部門也是有區(qū)別的。作為遠(yuǎn)離城區(qū)的企業(yè)，它開辦職工食堂，主要是為企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營提供有力的保障，而上述其他部門的服務(wù)則完全是為職工提供的一種福利。因此，筆者認(rèn)為，職工食堂發(fā)生的費(fèi)用，包括食堂人員工資，購買糧食、蔬菜等費(fèi)用，會(huì)計(jì)上應(yīng)該從“管理費(fèi)用”列支，納稅時(shí)也可以在稅前扣除。

職工食堂向職工提供的餐飲服務(wù)是否涉及營業(yè)稅呢？食堂作為一個(gè)非獨(dú)立核算部門，多數(shù)情況下只為企業(yè)職工提供餐飲服務(wù)，無論是否向職工收取費(fèi)用，都不屬于以營利為目的的經(jīng)營活動(dòng)，而是一種企業(yè)內(nèi)部提供的勞務(wù)。根據(jù)財(cái)稅[2001]160號文《關(guān)于明確〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉第十一條有關(guān)問題的通知》，企業(yè)內(nèi)部非獨(dú)立核算單位相互提供的勞務(wù)，不構(gòu)成營業(yè)稅納稅義務(wù)。即使向職工收取餐費(fèi)，也僅是作為收回購買糧食、蔬菜等的部分成本，會(huì)計(jì)上不應(yīng)確認(rèn)為收入，而應(yīng)沖減“管理費(fèi)用”。當(dāng)然此時(shí)如有對外提供服務(wù)的，這樣的服務(wù)就是具有營利性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)了，應(yīng)與對內(nèi)提供的服務(wù)分別核算，并向地稅部門申請代開“餐飲業(yè)”發(fā)票，會(huì)計(jì)上計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，同時(shí)繳納營業(yè)稅，并計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)自辦的食堂，有的作為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算的單位。這種情況下食堂應(yīng)該單獨(dú)建賬，獨(dú)立納稅，而其向原企業(yè)提供的服務(wù)，也不再是內(nèi)部非獨(dú)立核算單位提供的勞務(wù)了，其收取的費(fèi)用，無論是由職工自行支付還是由原企業(yè)支付，都應(yīng)該納稅。

所以從納稅成本角度考慮，將食堂作為獨(dú)立核算單位一般情況下不可取。但有的企業(yè)為了提升職工食堂服務(wù)檔次和服務(wù)質(zhì)量，提高食堂工作人員積極性，客觀上又需要成立獨(dú)立核算的單位。

為了解決這種矛盾，企業(yè)可以根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2005]186號）和《國家稅務(wù)總局、勞動(dòng)和社會(huì)保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》（國稅發(fā)[2006]8號）等關(guān)于促進(jìn)下崗人員再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，通過主輔分離和輔業(yè)改制，安置原企業(yè)一定數(shù)量的富余人員，成立產(chǎn)權(quán)清晰、產(chǎn)權(quán)主體逐漸多元化的獨(dú)立核算單位，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定和審核，可在三年內(nèi)兔征企業(yè)所得稅，并通過吸納一定數(shù)量的下崗人員，享受三年內(nèi)定額減免營業(yè)稅及相關(guān)附加稅費(fèi)等優(yōu)惠政策。

二、食堂對外承包經(jīng)營

食堂對外承包經(jīng)營，首先要考慮的是企業(yè)收取的承包費(fèi)是否納稅的問題。企業(yè)收取的承包費(fèi)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅這是無疑的，那么營業(yè)稅呢？曾有這樣一個(gè)稅收籌劃案例：某企業(yè)將食堂對外承包經(jīng)營，為使收取的承包費(fèi)不交營業(yè)稅，經(jīng)某稅務(wù)師事務(wù)所籌劃，建議承包人不領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。其籌劃依據(jù)是《關(guān)于出租不動(dòng)產(chǎn)取得固定收入征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅函[2001]78號）文。根據(jù)該文件，企業(yè)將資產(chǎn)承包給內(nèi)部職工或其他人經(jīng)營，只提供門面等而不提品、資金，并收取固定的管理費(fèi)等，如果承包者領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照，屬于從事租賃業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)――租賃”繳納營業(yè)稅，而不領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，則屬于內(nèi)部分配行為，不用繳納營業(yè)稅。

但是，這種政策后來又有了更進(jìn)一步的規(guī)定。根據(jù)《關(guān)于營業(yè)稅若干問題的通知》（財(cái)稅[2003]16號）文，企業(yè)將資產(chǎn)出租并收取承租費(fèi)，是否屬于內(nèi)部分配行為而不繳納營業(yè)稅，必須看是否符合以下三個(gè)條件，即：

1、承包方以出包方名義對外經(jīng)營，由出包方承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任；

2、承包方的經(jīng)營收支全部納入出包方的財(cái)務(wù)核算；

3、出包方與承包方利益分配以出包方的利潤為基礎(chǔ)。

根據(jù)后法優(yōu)于前法的原則，判斷企業(yè)收取的承包費(fèi)是否應(yīng)繳納營業(yè)稅，關(guān)鍵要看是否符合財(cái)稅[2003]16號文的三個(gè)條件，而不是看承包者是否領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。按照上述方案，盡管承包方不領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，如果承包方的經(jīng)營收支末納入出包方會(huì)計(jì)核算，出包方不但不能免交收取承包費(fèi)的營業(yè)稅，并且對承包方包括稅收在內(nèi)的債務(wù)還要承擔(dān)連帶清償責(zé)任，可見風(fēng)險(xiǎn)是很大的，因而上述籌劃方案其實(shí)是不可取的。

其次需要考慮的是食堂承包后納稅義務(wù)人的確定問題。需要明確的是，職工食堂無論是否承包，都涉及到營業(yè)稅和所得稅，差別只在于納稅義務(wù)人可能會(huì)不同。承包前，主要視食堂是否為獨(dú)立核算單位，而分別以企業(yè)或食堂自身為納稅義務(wù)人；承包后，根據(jù)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，如承包人或承租人有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，并定期向出包人上繳承包費(fèi)或租金的，承包人應(yīng)就其生產(chǎn)經(jīng)營收入和所得納稅。

也就是說，如果承包人末辦理營業(yè)執(zhí)照，且其經(jīng)營收支納入企業(yè)或食堂的會(huì)計(jì)核算，則納稅義務(wù)人的確定與食堂承包前相同，其對內(nèi)、外提供的服務(wù)取得的收入是否征收營業(yè)稅也與承包前的確認(rèn)原則一樣；如果承包人辦理了營業(yè)執(zhí)照，有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，則以承包人為納稅義務(wù)人，其對內(nèi)、外提供服務(wù)取得的收入應(yīng)一并繳納營業(yè)稅。這里還有一種特殊情況，一般來說，所謂以承包人為納稅義務(wù)人，并不是說以承包人個(gè)人為納稅義務(wù)人，而是以其舉辦的實(shí)體即食堂為納稅義務(wù)人，個(gè)人一般只就工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。但如果個(gè)人承包后，末改變食堂性質(zhì)，也末辦理營業(yè)執(zhí)照，同時(shí)企業(yè)也不向該個(gè)人收取承包費(fèi)，而只是定期向其支付一定的類似工資性質(zhì)的費(fèi)用，且該個(gè)人是企業(yè)職工，與企業(yè)具有雇傭關(guān)系，那么支付給個(gè)人的費(fèi)用作為個(gè)人非獨(dú)立性勞務(wù)所得，屬于工資薪金性質(zhì)，個(gè)人只繳納個(gè)人所得稅；如果該個(gè)人與企業(yè)不具有雇傭性質(zhì)，則其取得的所得就屬于個(gè)人獨(dú)立性勞務(wù)所得，這時(shí)個(gè)人應(yīng)就其所得繳納營業(yè)稅和個(gè)人所得稅，同時(shí)企業(yè)也不能以工資單作為支付個(gè)人費(fèi)用的原始憑證，而必須以個(gè)人在地稅部門申請代開的發(fā)票作為支付費(fèi)用的原始憑證。

這里出包方還需要注意的是，即使是在以承包方為納稅義務(wù)人的情況下，出包方也應(yīng)在出租之日起30日內(nèi)將承包人的有關(guān)情況向稅務(wù)部門報(bào)告，否則根據(jù)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，出包方對承包方的納稅義務(wù)要承擔(dān)連帶責(zé)任。

三、食堂采購中入帳票據(jù)的考慮

食堂采購具有特殊性，具體包括采購對象和采購地點(diǎn)的特殊性。其特殊性源自我國目前農(nóng)貿(mào)市場管理上的操作方法和國民的稅法意識。目前的農(nóng)貿(mào)市場稅費(fèi)管理，以代征員的授權(quán)執(zhí)法為主，稅源征收手段以定額繳納為主，雖然也設(shè)有代開票的機(jī)構(gòu)，但是實(shí)際操作性不強(qiáng)。

從業(yè)者（賣方）文化層次不高發(fā)票意識非常淡薄，主動(dòng)提供發(fā)票根本不可能；采購方受傳統(tǒng)市場交易習(xí)慣影響，主動(dòng)索要發(fā)票也很少見；稅收管理者的觀念認(rèn)為稅款入庫是最本位的結(jié)果，又由于此類市場單筆交易金額一般不大但是交易次數(shù)頻繁，開具發(fā)票人工成本也較大。所以食堂采購的大部分沒有正規(guī)發(fā)票可以入帳。

第5篇：餐飲業(yè)稅收管理范文

一、我縣第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）主要特點(diǎn)

一是第三產(chǎn)業(yè)總量規(guī)模穩(wěn)步擴(kuò)張，其增加值占gdp比重逐步上升。近年來，我縣圍繞“漁業(yè)富民、工業(yè)強(qiáng)縣、旅游興島”的三大戰(zhàn)略，改變了以往重一產(chǎn)輕三產(chǎn)的產(chǎn)業(yè)格局，第三產(chǎn)業(yè)得到了突飛迅猛的發(fā)展。20__年第三產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)增加值11.47億元，增長16.9%，高于總體增加值2.5個(gè)百分點(diǎn)。

二是內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。在批發(fā)零售貿(mào)易、餐飲業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的同時(shí)，其他服務(wù)業(yè)比重不斷上升。特別是近年來，我縣大力發(fā)展旅游業(yè)，帶動(dòng)了整個(gè)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。20__年全縣接待游客150萬人次,旅游行業(yè)綜合門票收入4340萬元,旅游直接收入6.9億元，分別增長2.7%、35.6%、53%。在旅游業(yè)的拉動(dòng)下，全縣服務(wù)業(yè)得到快速發(fā)展，20__年全縣消費(fèi)品零售額達(dá)到9.13億元，增長18.6%。

（二）存在的問題

一是較第一業(yè)發(fā)展相對滯后。按照經(jīng)濟(jì)社會(huì)現(xiàn)代化的一般標(biāo)準(zhǔn)，第三產(chǎn)業(yè)增加值占gdp的比重應(yīng)不低于45%。從我縣三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)看， 20__年全縣第三產(chǎn)業(yè)增加值占gdp的比重僅為32%，而第一產(chǎn)業(yè)增加值比重占到56%。

二是產(chǎn)業(yè)內(nèi)部發(fā)展不平衡。從第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部增加值構(gòu)成看，與旅游相關(guān)的交通運(yùn)輸、餐飲、住宿等行業(yè)產(chǎn)業(yè)增加值所占比重較高，但企業(yè)普遍效益不高。至20__年底，我縣共有注冊餐飲住宿企業(yè)14家，其中贏利的只有2家。這主要是由于受旅游季節(jié)性因素影響，企業(yè)營利時(shí)間短，經(jīng)營成本相對較高。

三是市場經(jīng)濟(jì)體制不夠健全。由于第三產(chǎn)業(yè)中的行政管理色彩重，行業(yè)準(zhǔn)入限制多，特別是一些發(fā)展?jié)摿^大的新型產(chǎn)業(yè)，準(zhǔn)入條件高，抑制了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，使一部分潛在的第三產(chǎn)業(yè)需求不能得到實(shí)現(xiàn)。

四是城市化水平低抑制了第三產(chǎn)業(yè)擴(kuò)張的需求。由于我縣是傳統(tǒng)的漁業(yè)資源型經(jīng)濟(jì)，城市化水平相對滯后。目前受自然資源影響，漁村出現(xiàn)的剩余勞動(dòng)力的轉(zhuǎn)移出現(xiàn)困難，漁民的就業(yè)領(lǐng)域沒有得到充分?jǐn)U展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整可能帶來的增加農(nóng)民收入、促進(jìn)整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潛力不能充分釋放出來。

二、第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展對地方稅收的影響

(一)第三產(chǎn)業(yè)的整體快速發(fā)展為地方稅收總量的增長做出了積極的貢獻(xiàn)。近年來，全縣第三產(chǎn)業(yè)增加值占gdp的比重不斷提高，對地方稅收的貢獻(xiàn)逐步增加。20__—20__年，全縣地稅收入總量由2217萬元增長到5400萬元，平均增長19%。20__年，全縣第三產(chǎn)業(yè)增加值為11.47億元，增長16.9%。第三產(chǎn)業(yè)地稅收入占地稅收入總量的比重由20__年的48.9％增長到20__年的64.4％。預(yù)計(jì)20__年全縣地稅收入總量將達(dá)到6000萬元，第三產(chǎn)業(yè)地稅收入占地稅收入總量的比重將達(dá)到67%以上，成為地稅收入和地方財(cái)政收入的重要來源。

（二）第三產(chǎn)業(yè)稅收的地方貢獻(xiàn)率對優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)起到了積極作用。從全縣近五年的第三產(chǎn)業(yè)稅收情況來看，第三產(chǎn)業(yè)所產(chǎn)生的地方級收入占第三產(chǎn)業(yè)稅收比重為77%，而第二產(chǎn)業(yè)稅收所產(chǎn)生的地方級收入占第二產(chǎn)業(yè)稅收比重為66.7%（只分析地稅收入中的比例，如果考慮國稅收入，比例將會(huì)更低），第三產(chǎn)業(yè)地方級貢獻(xiàn)率高第二產(chǎn)業(yè)10多個(gè)百分點(diǎn)，特別是近兩年，隨著所得稅體制改革的影響，第三產(chǎn)業(yè)地方級貢獻(xiàn)率呈逐年增長態(tài)勢，20__年達(dá)到了79.3%，比5年前提高了25.2個(gè)百分點(diǎn)。

（三）第三產(chǎn)業(yè)的征收控管相對嚴(yán)密。從全縣第三產(chǎn)業(yè)所轄的幾個(gè)具體行業(yè)來看，除批發(fā)和零售業(yè)外，其他行業(yè)全部是繳納營業(yè)稅的行業(yè)。對此，地稅機(jī)關(guān)可以通過發(fā)票實(shí)行以票控稅，源頭控管，最大程度防止稅收流失。稅控機(jī)的推廣應(yīng)用進(jìn)一步加大了對服務(wù)業(yè)的稅收管理。因此，第三產(chǎn)業(yè)管理手段和方法容易操作，征納環(huán)境相對較好。

（四）第三產(chǎn)業(yè)各行業(yè)發(fā)展不均衡影響我縣地方稅收的協(xié)調(diào)發(fā)展。從20__年第三產(chǎn)業(yè)各行業(yè)實(shí)現(xiàn)的地方稅收分析，占全年地方稅收比重較多的行業(yè)有房地產(chǎn)業(yè)（24.9%）、交通運(yùn)輸業(yè)（25%），而一些新興的第三產(chǎn)業(yè)如娛樂業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)及居民服務(wù)業(yè)等行業(yè)占地方稅收的比重都很低，特別是我縣的餐飲住宿業(yè)只有5%，批發(fā)和零售業(yè)只有3.3%，這與我縣發(fā)展旅游產(chǎn)業(yè)的主導(dǎo)經(jīng)濟(jì)明顯不相稱。而這些行業(yè)與傳統(tǒng)行業(yè)相比，其實(shí)現(xiàn)的稅收通常為營業(yè)稅和一些地方稅（費(fèi)），這些行業(yè)發(fā)展對地方稅收的貢獻(xiàn)率要大于傳統(tǒng)行業(yè)的地方稅收貢獻(xiàn)率。因此，應(yīng)加大工作措施，加快發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)中的稅收貢獻(xiàn)率大的行業(yè)。

三、加快第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的建議及對策

（一）高度重視第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，營造良好的發(fā)展環(huán)境。合理調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資金投向，努力培植第三產(chǎn)業(yè)稅源，大力發(fā)展對地方稅收貢獻(xiàn)率高，地方政府收益多的行業(yè)。要努力打造規(guī)范、透明的法制環(huán)境，廉潔、高效的政務(wù)環(huán)境，安全、穩(wěn)定的社會(huì)環(huán)境和公平競爭、誠實(shí)守信的市場環(huán)境，保證第三產(chǎn)業(yè)的健康快速發(fā)展。

（二）加快推進(jìn)城市化進(jìn)程，為第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展拓寬空間。積極發(fā)展城鎮(zhèn)建設(shè)，提高城鎮(zhèn)化建設(shè)水平，刺激服務(wù)業(yè)需求。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)條件下，應(yīng)著力研究城鎮(zhèn)建設(shè)的布局和規(guī)模，通過城市化建設(shè)，帶動(dòng)縣城城區(qū)和周邊城鎮(zhèn)旅游、餐飲、房地產(chǎn)、文化娛樂等第三產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。

（三）鞏固壯大傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)，打牢第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)。傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)是第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展基礎(chǔ)，要在擴(kuò)大傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)規(guī)模、實(shí)現(xiàn)總量突破的

基礎(chǔ)上，切實(shí)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式，堅(jiān)持走內(nèi)涵式發(fā)展的道路，緊緊抓住工業(yè)化、城鎮(zhèn)化進(jìn)程加快和居民消費(fèi)升級的有利時(shí)機(jī)，鞏固提升以旅游服務(wù)、餐飲服務(wù)、房地產(chǎn)等為代表的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，不斷提高其經(jīng)濟(jì)效益。要堅(jiān)持用現(xiàn)代信息技術(shù)改造提升傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)，大力發(fā)展支柱行業(yè)和龍頭企業(yè)。要鼓勵(lì)、支持餐飲服務(wù)業(yè)，形成高中低檔梯次發(fā)展的格局。要加速市場體系建設(shè)，提升輻射力，在城區(qū)商貿(mào)設(shè)施建設(shè)快速發(fā)展的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)旅游紀(jì)念品基地建設(shè)。要發(fā)展現(xiàn)代流通業(yè)，加速連鎖經(jīng)營、電子商務(wù)等組織形式和服務(wù)方式的發(fā)展。（四）優(yōu)先發(fā)展新興行業(yè)，培育新的消費(fèi)熱點(diǎn)，提高第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展檔次。在加快發(fā)展傳統(tǒng)消費(fèi)產(chǎn)業(yè)的同時(shí)，應(yīng)充分依托區(qū)位、科技、人才等優(yōu)勢，把大力擴(kuò)大現(xiàn)代娛樂服務(wù)業(yè)規(guī)模、提升消費(fèi)型服務(wù)業(yè)層次、打造新興服務(wù)業(yè)品牌作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的三大重點(diǎn)抓緊抓實(shí)。在娛樂業(yè)發(fā)展上，堅(jiān)持與旅游業(yè)發(fā)展相統(tǒng)一，打造多項(xiàng)目、多種方式的娛樂業(yè)，擴(kuò)大娛樂項(xiàng)目的覆蓋范圍，堅(jiān)持南五島的統(tǒng)籌發(fā)展，加快項(xiàng)目的建設(shè)和招商，建立優(yōu)勢項(xiàng)目。在房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展上，結(jié)合我縣城鎮(zhèn)化戰(zhàn)略的實(shí)施，合理布局，有序開發(fā)，保持住宅建設(shè)的合理規(guī)模和增長速度。同時(shí)，進(jìn)一步搞活島外人員進(jìn)島購置商品房，創(chuàng)造更大的市場需求。在旅游業(yè)發(fā)展上，把旅游開發(fā)建設(shè)同城市建設(shè)、媽祖文化產(chǎn)業(yè)開發(fā)和生態(tài)環(huán)境建設(shè)結(jié)合起來，并進(jìn)一步加快發(fā)展旅游業(yè)配套服務(wù)，以旅游業(yè)的發(fā)展帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

（五）堅(jiān)持多措并舉，實(shí)現(xiàn)第三產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。堅(jiān)持立足自身與招商引資并舉，既要發(fā)展壯大現(xiàn)有企業(yè)，又要加大招商引資力度，爭取更多的資金、人才注入第三產(chǎn)業(yè)，為第三產(chǎn)業(yè)創(chuàng)造更加寬松的發(fā)展環(huán)境。堅(jiān)持生產(chǎn)業(yè)與生活業(yè)并舉，加快發(fā)展現(xiàn)代物流、金融、信息中介服務(wù)等與工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)密切相關(guān)的生產(chǎn)業(yè)；圍繞提高人民的物質(zhì)生活水平，大力發(fā)展文化娛樂、醫(yī)療保健、體育健身等新型生活業(yè)。堅(jiān)持市場服務(wù)業(yè)與公共服務(wù)業(yè)并舉，加大投入力度，建設(shè)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的基本公共服務(wù)，實(shí)現(xiàn)縣鄉(xiāng)之間經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

四、切實(shí)為第三產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展?fàn)I造良好的稅收環(huán)境

（一）切實(shí)提高服務(wù)質(zhì)效。對重點(diǎn)發(fā)展的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，進(jìn)一步減少辦稅環(huán)節(jié)，簡化辦稅流程，努力做到手續(xù)從簡、審批從快、期限從寬、優(yōu)惠從高，切實(shí)提高服務(wù)效能。

（二）正確處理促進(jìn)發(fā)展與規(guī)范管理的關(guān)系。特別做好二、三產(chǎn)業(yè)分離工作，在規(guī)范中促進(jìn)，在促進(jìn)中發(fā)展。對第三產(chǎn)業(yè)涉及的行業(yè)，合理安排稅收檢查計(jì)劃，避免重復(fù)檢查。

第6篇：餐飲業(yè)稅收管理范文

一、財(cái)稅形勢折射出我省經(jīng)濟(jì)加快發(fā)展的良好態(tài)勢

根據(jù)江西省稅務(wù)部門的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),今年1～5月,我省國、地稅收入均呈現(xiàn)大幅增長態(tài)勢。其中,國稅收入267.45億元,同比增長73.2%,增幅在中部6省中居前列;國內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅收入達(dá)205.07億元,同比增長72.5%;國稅局征收所得稅32.86億元,同比增長63.2%;地稅收入177.5億元,同比增長40%,高于全國地稅平均增幅5.7個(gè)百分點(diǎn),增幅在全國地稅列第7位,中部第2位。國、地稅收入的大幅增長,來源于我省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極態(tài)勢。一季度,全省實(shí)現(xiàn)地區(qū)生產(chǎn)總值1754.7億元,增長14.4%,高于全國平均水平2.5個(gè)百分點(diǎn),比去年同期增加4.2個(gè)百分點(diǎn),是我省進(jìn)入新世紀(jì)以來的最高增幅。

(一)工業(yè)增值稅、消費(fèi)稅快速增長反映工業(yè)生產(chǎn)較快增長。

據(jù)統(tǒng)計(jì),今年1～5月,全省工業(yè)國內(nèi)增值稅達(dá)76億元,同比增長35%,國內(nèi)消費(fèi)稅達(dá)41.7億元,同比增長53.2%,反映出我省生產(chǎn)型企業(yè)良好的經(jīng)營態(tài)勢。一季度,全省工業(yè)經(jīng)濟(jì)效益綜合指數(shù)為234.5%,同比提高50.1個(gè)百分點(diǎn);規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入2 567.7億元,增長51.7%,實(shí)現(xiàn)利潤125.1億元,增長1.3倍,實(shí)現(xiàn)增加值725.5億元,增長26.1%。

(二)營業(yè)稅快速增長反映固定資產(chǎn)投資需求增長保持強(qiáng)勢。

據(jù)統(tǒng)計(jì),今年1～5月,我省營業(yè)稅達(dá)81.9億元,同比增長41.6%。其中,建筑業(yè)營業(yè)稅21.9億元,同比增長43.8%,房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅21.9億元,同比增長86.6%。建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅的突出增長,反映出全省固定資產(chǎn)投資增速加快和建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目稅收管理的加強(qiáng)。一季度,全省全社會(huì)固定資產(chǎn)投資908.7億元,增長24.6%。其中,50萬元以上項(xiàng)目投資850.1億元,增長24.5%;城鎮(zhèn)投資787.7億元,增長21.3%。房地產(chǎn)開發(fā)投資103.7億元,增長22.4%,增幅比上年同期提高21.6個(gè)百分點(diǎn)。商品房銷售繼續(xù)保持回暖趨勢,銷售額105億元,增長79.9%。

(三)個(gè)人所得稅的快速增長反映居民就業(yè)和收入的較快增長。

今年1～5月,江西省地稅局征收個(gè)人所得稅20.9億元,同比增長21.6%。截止3月底,我省單位從業(yè)人員為293萬人,比去年底增加3.3萬人,其中,在崗職工277.2萬人,增加3.4萬人。一季度,在崗職工工資總額179億元,增長13.3%;城鎮(zhèn)居民人均可支配收入4 027元,增長9.5%;農(nóng)民人均現(xiàn)金收入1 441元,增長10.7%。這表明我省居民收入有較快增長。

(四)商業(yè)國內(nèi)增值稅、車輛購置稅、住宿餐飲業(yè)營業(yè)稅快速增長反映消費(fèi)市場繁榮活躍。

今年1～5月,我省商業(yè)國內(nèi)增值稅達(dá)26.5億元,同比增長50.9%,車購稅達(dá)12.4億元,同比增長64.5%,住宿餐飲業(yè)營業(yè)稅達(dá)2.5億元,同比增長11%。一季度,全省社會(huì)消費(fèi)品零售總額683.5億元,增長18.8%,增速居全國第4位、中部首位。汽車類商品實(shí)現(xiàn)零售額35.3億元,同比增長36.8%。上述數(shù)據(jù)反映我省消費(fèi)市場繁榮活躍。

二、財(cái)稅狀況也反映出我省經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要關(guān)注的若干問題

通過我省財(cái)稅狀況分析,我們也發(fā)現(xiàn)當(dāng)前全省經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中還有一些值得關(guān)注和需要解決的問題。

(一)產(chǎn)業(yè)行業(yè)稅收結(jié)構(gòu)不均衡,反映我省產(chǎn)業(yè)行業(yè)結(jié)構(gòu)仍需進(jìn)一步優(yōu)化。

我省今年前五個(gè)月國稅工業(yè)稅收達(dá)到145.8億元,占國稅全部稅收55%,第一、三產(chǎn)業(yè)國稅稅收不到一半,說明我省財(cái)稅收入主要依賴第二產(chǎn)業(yè)。第一季度,三個(gè)產(chǎn)業(yè)中,全省第一產(chǎn)業(yè)增加值186.2億元,增長5%;第二產(chǎn)業(yè)946.7億元,增長20.3%;第三產(chǎn)業(yè)621.7億元,增長9.4%。第二產(chǎn)業(yè)占GDP比重提高6.5個(gè)百分點(diǎn),對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)率達(dá)71.1%,拉動(dòng)GDP增長10.2個(gè)百分點(diǎn),說明我省經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要依賴第二產(chǎn)業(yè)。在省國稅重點(diǎn)監(jiān)控的49戶工業(yè)企業(yè)中,僅有江鈴股份、昌河汽車和昌鈴九江分公司三家先進(jìn)制造業(yè),1～5月實(shí)現(xiàn)增值稅3.7億元,僅占49戶工業(yè)企業(yè)增值稅總額的11.7%。這說明,我省先進(jìn)制造業(yè)發(fā)展薄弱,全省工業(yè)經(jīng)濟(jì)增長方式過度依賴傳統(tǒng)重工業(yè),尤其是高耗能產(chǎn)業(yè)仍未得到根本扭轉(zhuǎn);隨著國家加大對鋼鐵、水泥等產(chǎn)能過剩行業(yè)的調(diào)控力度,推進(jìn)企業(yè)兼并重組,將逐步壓縮我省部分傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的增長空間。

此外,1～5月,我省營業(yè)稅實(shí)現(xiàn)81.9億元收入,建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)營業(yè)稅占到全部營業(yè)稅的96.3%,而軟件業(yè)、動(dòng)漫業(yè)、服務(wù)外包、商務(wù)服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅只占全部營業(yè)稅的3.7%,這說明我省第三產(chǎn)業(yè),尤其是低耗能、低污染、高附加值的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展不足,未能在經(jīng)濟(jì)和稅收中發(fā)揮重要作用。

(二)與中部省份及全國其他省份相比,我省財(cái)稅、經(jīng)濟(jì)實(shí)力仍有較大差距。

今年一季度,全國按省份平均地方財(cái)政預(yù)算收入633.1億元,我省地方財(cái)政預(yù)算收入177.9億元,在全國31個(gè)省(市、自治區(qū))中排名第24位,在中部6省中排名最后。1～4月,我省國稅收入以及國內(nèi)增值稅收入在中部6省中排名最后。一季度,全國按省份平均地區(qū)生產(chǎn)總值2 599億元,我省地區(qū)生產(chǎn)總值1 754.7億元,在全國31個(gè)省(市、自治區(qū))中排名第21位,在中部6省中排名最后。這說明雖然我省財(cái)稅收入及地區(qū)生產(chǎn)總值的增速在全國省份中較高,但由于經(jīng)濟(jì)總量有限、稅源規(guī)模偏小,我省財(cái)稅收入及地區(qū)生產(chǎn)總值要達(dá)到全國平均水平仍需較長時(shí)間的加速發(fā)展。

(三)與中部省份及全國其他省份相比,我省居民增收壓力較大。

今年1～4月,全國國稅按31個(gè)省份平均征收個(gè)人所得稅5 315萬元,我省國稅征收個(gè)人所得稅僅有2 199萬元,在中部6省中排位最后。一季度,我省城市居民人均可支配收入和農(nóng)村居民人均現(xiàn)金收入,在全國31個(gè)省(市、自治區(qū))中排名20位以后,均低于全國城市居民人均可支配收入和農(nóng)村居民人均現(xiàn)金收入。這說明我省居民人均可支配收入達(dá)到全國平均水平還有賴于經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和收入分配的調(diào)整優(yōu)化。

三、針對下一階段我省經(jīng)濟(jì)發(fā)展調(diào)控的財(cái)稅政策建議

考慮到下一階段通脹預(yù)期壓力較大、上游產(chǎn)品價(jià)格上漲較猛等因素,國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境仍極為復(fù)雜,特別是近期我省遭受歷史罕見的洪澇災(zāi)害,對經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來一定的負(fù)面影響。我省應(yīng)通過加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變,繼續(xù)穩(wěn)固經(jīng)濟(jì)回升勢頭,提高經(jīng)濟(jì)回升質(zhì)量。2010年,我省財(cái)政總收入目標(biāo)力爭達(dá)到1 040億元,實(shí)現(xiàn)同比增長12%。圍繞這一總體任務(wù),今年全省財(cái)稅部門應(yīng)充分運(yùn)用各種財(cái)稅手段,既要營造寬松環(huán)境,又要確保平穩(wěn)增收;既要擴(kuò)大收入總量,又要優(yōu)化收入結(jié)構(gòu),不斷增強(qiáng)財(cái)稅收入增長的穩(wěn)定性、均衡性和可持續(xù)性,不斷優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的寬松環(huán)境,為我省加快崛起夯實(shí)基礎(chǔ)。

(一)盡快爭取環(huán)境稅試點(diǎn),加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)規(guī)劃的實(shí)施,開啟了江西省科學(xué)發(fā)展、綠色崛起新的發(fā)展階段。當(dāng)前,鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)面臨的一個(gè)主要矛盾就是環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約與湖區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的矛盾。未來一段時(shí)期是鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)工業(yè)化、城鎮(zhèn)化加速推進(jìn)的重要時(shí)期,能源資源需求將大幅增加,節(jié)能減排任務(wù)更加艱巨,環(huán)境保護(hù)壓力更加突出。當(dāng)前的環(huán)境污染問題,主要來源于生產(chǎn)的負(fù)外部效應(yīng)。開征環(huán)境稅,通過發(fā)揮市場價(jià)格機(jī)制的作用,來解決生產(chǎn)的負(fù)外部效應(yīng)問題,會(huì)有比較理想的效果。目前,省政府相關(guān)部門正積極向國家申請稅收政策扶持,爭取試點(diǎn)開征環(huán)境稅,如果今年下半年得到批準(zhǔn),我省應(yīng)盡快設(shè)計(jì)和使用環(huán)境稅政策,以解決當(dāng)前我國稅費(fèi)體系環(huán)保作用不夠理想的問題,充分發(fā)揮環(huán)境稅保護(hù)環(huán)境、節(jié)約資源的功能,適應(yīng)鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)環(huán)保要求,進(jìn)一步推動(dòng)我省經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。

(二)積極落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級。

我省應(yīng)以建設(shè)鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)為契機(jī),積極向國家爭取有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的稅收優(yōu)惠政策,按照構(gòu)建生態(tài)產(chǎn)業(yè)體系的要求,對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行科學(xué)設(shè)計(jì)?？梢钥紤]從實(shí)施長期的優(yōu)惠稅率、運(yùn)用納稅扣除和投資稅收抵免方式合理實(shí)施減免稅和退稅、有選擇地實(shí)行加速折舊法、實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)損失補(bǔ)償制度等方面,設(shè)計(jì)促進(jìn)生態(tài)保護(hù)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。這包括:認(rèn)真落實(shí)國家支持技術(shù)創(chuàng)新、扶持高新技術(shù)企業(yè)、促進(jìn)科技進(jìn)步等方面的企業(yè)所得稅抵免、加計(jì)扣除、加速折舊等優(yōu)惠政策;出臺(tái)支持生態(tài)旅游業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策;積極落實(shí)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收優(yōu)惠的具體政策,建立促進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策體系,等等。

(三)財(cái)政支出應(yīng)“有保有壓”,確?！懊裆こ獭钡耐瓿?。

在我省財(cái)源有限的情況下,更應(yīng)強(qiáng)調(diào)優(yōu)化支出結(jié)構(gòu),保重點(diǎn)支出,壓一般性支出,加大“民生工程”推進(jìn)力度。堅(jiān)持把就業(yè)作為民生之本來抓,繼續(xù)實(shí)施積極的就業(yè)政策,重點(diǎn)幫助城鎮(zhèn)“零就業(yè)”家庭和農(nóng)村貧困家庭實(shí)現(xiàn)就業(yè);進(jìn)一步完善社會(huì)保障制度,大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)適用房和廉租房,著力解決中低收入家庭的住房困難,提高住房保障水平;進(jìn)一步解決群眾看病就醫(yī)問題;切實(shí)改善群眾的生產(chǎn)生活條件。通過落實(shí)“民生工程”,政府既能實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)收入分配,又可帶動(dòng)消費(fèi)需求。

針對近期我省遭受歷史罕見的洪災(zāi),尤其要做好財(cái)力物力的幫扶工作。截至6月23日,全省共有97個(gè)縣(市、區(qū))1 174個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)863萬余人受災(zāi),農(nóng)作物受災(zāi)面積662千公頃,倒塌房屋10萬余間,死亡13人,失蹤10人,造成直接經(jīng)濟(jì)損失241.8億元。為此,我們一方面要積極爭取中央財(cái)政對災(zāi)區(qū)的財(cái)政補(bǔ)貼和轉(zhuǎn)移支付,同時(shí)通過財(cái)政貼息的方式支持銀行向?yàn)?zāi)區(qū)重建項(xiàng)目提供低息貸款等;另一方面要有針對性的出臺(tái)多種稅收減免優(yōu)惠政策和行政事業(yè)性收費(fèi)減免政策以支持災(zāi)后重建工作。

(四)加大基礎(chǔ)設(shè)施公共投資力度,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。

考慮到省級財(cái)政實(shí)力有限,我省基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)應(yīng)積極爭取中央財(cái)政的支持。對于跨區(qū)域的水利保障、交通運(yùn)輸?shù)冉ㄔO(shè)項(xiàng)目以及湖區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),應(yīng)力爭中央財(cái)政的傾斜政策;將鄱陽湖流域納入國家重點(diǎn)流域治理范圍,爭取中央財(cái)力支持區(qū)域內(nèi)重大環(huán)保設(shè)施和生態(tài)工程建設(shè)。同時(shí),還可借鑒BOT(即政府通過契約授予私營企業(yè)一定期限的特許專營權(quán),許可其融資建設(shè)和經(jīng)營特定的公用基礎(chǔ)設(shè)施,特許權(quán)期限屆滿時(shí),該基礎(chǔ)設(shè)施無償移交給政府)、TOT(即政府將建設(shè)好的項(xiàng)目的一定期限的產(chǎn)權(quán)或經(jīng)營權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給投資人,合約期滿后再交回給政府)、PFI(即政府根據(jù)社會(huì)對基礎(chǔ)設(shè)施的需求提出建設(shè)項(xiàng)目,通過招投標(biāo)由獲得特許權(quán)的私營部門進(jìn)行建設(shè)和運(yùn)營,在特許期結(jié)束時(shí)將所經(jīng)營的項(xiàng)目歸還政府)、市政債券、公共投資基金等國外先進(jìn)的融資方式,吸引民間資本及外資參與我省基礎(chǔ)設(shè)施投資,以解決省級財(cái)政資金不足的問題,推進(jìn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的快速發(fā)展。

(五)關(guān)注中央政策動(dòng)向,努力保障地方財(cái)政收入適度快速增長。

第7篇：餐飲業(yè)稅收管理范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)稽查；專業(yè)化；選案

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.04.50 文章編號：1672-3309（2013）04-124-03

一、稅務(wù)稽查專業(yè)化及對選案工作的新要求

近年來，隨著國家稅務(wù)總局提出在稅源管理領(lǐng)域?qū)嵭袑I(yè)化管理模式，作為稅源管理專業(yè)化的重要組成部分，稅務(wù)稽查專業(yè)化也在各地逐步推行。稅務(wù)稽查專業(yè)化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，通過對納稅人的行業(yè)、企業(yè)規(guī)模和財(cái)務(wù)信息等多項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行篩選，分析出具有高風(fēng)險(xiǎn)的案源，組織具有專業(yè)知識的執(zhí)法人員進(jìn)行稽查的一種新型模式，比如對銀行行業(yè)的專案專家稽查。這不僅有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)把有限優(yōu)質(zhì)的稽查資源運(yùn)用到高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的企業(yè)，還有利于加強(qiáng)稅務(wù)稽查對涉稅違法犯罪行為的打擊力度，從而提高了稽查的質(zhì)量和效率，既符合現(xiàn)代稅收管理的要求，也符合現(xiàn)代行政管理高效率、低成本的要求。

對于稅務(wù)稽查選案來說，專業(yè)化的關(guān)鍵就是提高選案的準(zhǔn)確性。在有限的選案條件下，使所選案件最大程度上成為應(yīng)查案件。這就要求改變現(xiàn)有的選案思路，重新整合資源，使選案工作達(dá)到稽查專業(yè)化高質(zhì)、高效的新要求。

二、我國稅務(wù)稽查選案工作現(xiàn)狀及問題分析

（一）稅務(wù)稽查選案工作現(xiàn)狀

由于我國各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不均衡，導(dǎo)致在稅務(wù)稽查選案工作的實(shí)施上差別也很大?？偨Y(jié)起來，主要分為以下兩種情況：

一是在東部發(fā)達(dá)省份的國地稅稽查機(jī)構(gòu)內(nèi)部，已經(jīng)初步形成涉稅數(shù)據(jù)采集處理系統(tǒng)和人機(jī)結(jié)合選案系統(tǒng)，但是相關(guān)的法規(guī)制度、選案人員管理制度及監(jiān)督制約制度還沒有及時(shí)跟進(jìn)，信息化水平比起發(fā)達(dá)國家還有很大的差距。

二是在欠發(fā)達(dá)的絕大多數(shù)地區(qū)，連基本的涉稅信息采集處理和案件篩選系統(tǒng)還沒有建立完成。首先數(shù)據(jù)來源單一，主要是通過國家稅務(wù)總局開發(fā)運(yùn)行的CTAIS系統(tǒng)調(diào)取納稅人基本信息。其次在對納稅人信息的甄別上主要依靠選案人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)，隨意性比較大，并不科學(xué)。再次計(jì)算機(jī)的運(yùn)用仍停留在簡單的排序、篩選的操作上，距離計(jì)算機(jī)智能選案還有一定距離。最后，在選案環(huán)節(jié)，相關(guān)的制度建立缺失，除了國家稅務(wù)總局稽查規(guī)程中對選案的規(guī)定，在實(shí)際工作中幾乎沒有任何其他的制度來進(jìn)行規(guī)范。

（二）稅務(wù)稽查選案工作問題分析

1、信息共享渠道不暢、數(shù)據(jù)采集方法單一。

一是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部征收、管理、稽查分離機(jī)制，導(dǎo)致三部門之間共享信息不對稱，無法形成有效的綜合信息分析，導(dǎo)致數(shù)據(jù)處理工作的重復(fù)，信息傳輸不通暢。

二是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府相關(guān)部門之間的信息共享的目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)，從而出現(xiàn)各自信息不對稱的問題，難以達(dá)到各部門相互合作和有效監(jiān)督的行政目標(biāo)。由于歷史的原因稅務(wù)機(jī)關(guān)與海關(guān)、銀行、工商等部門的應(yīng)用系統(tǒng)都為各自開發(fā)，信息系統(tǒng)不能兼容，信息共享機(jī)制不成熟。

三是稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的信息不對稱。由于納稅人本身對稅務(wù)機(jī)關(guān)有隱瞞真實(shí)財(cái)務(wù)信息的傾向，導(dǎo)致信息來源本身不準(zhǔn)確，從而使稽查選案部門內(nèi)部擁有企業(yè)的信息不完備，降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)基于擁有信息所選案件的準(zhǔn)確性。

四是歷史數(shù)據(jù)缺失。稽查局成立時(shí)間相對晚，歷史數(shù)據(jù)積累不夠，有的地方甚至還出現(xiàn)過歷史數(shù)據(jù)丟失。歷史數(shù)據(jù)是稽查選案的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)來源。最完整、最真實(shí)和最重要的數(shù)據(jù)資料的采集，是未來建立數(shù)據(jù)庫的基礎(chǔ)。只有強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)信息工作，才能從更大范圍上揪出偷漏稅企業(yè)。

2、數(shù)據(jù)分析相對滯后，選案工作人為性強(qiáng)。

一是調(diào)研工作滯后，對行業(yè)涉稅點(diǎn)不能準(zhǔn)確判定，不能完全跟上社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度；二是數(shù)據(jù)分析、處理能力弱，無法利用信息技術(shù)在統(tǒng)計(jì)分析和輔助決策方面的突出優(yōu)勢，對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的管理、統(tǒng)計(jì)和分析；三是選案工作過于依賴人工，現(xiàn)有的選案系統(tǒng)的功能過于簡單、分析手段過于單一，絕大多數(shù)案件要通過人工篩選，缺乏一套科學(xué)合理的程序和有效嚴(yán)密的監(jiān)督、制約機(jī)制，由于人為性強(qiáng)，導(dǎo)致出現(xiàn)個(gè)別權(quán)力尋租現(xiàn)象，在選案源頭上存在不公正的情況。

3、選案方法不嚴(yán)謹(jǐn)，相關(guān)制度缺失。

當(dāng)前稽查選案存在一定主觀隨意性，除了計(jì)算機(jī)選案的滯后，還有就是選案環(huán)節(jié)沒有明確的制度規(guī)范，對工作范圍、工作權(quán)限、工作職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)沒有明晰的規(guī)定，從而不能保證每一個(gè)案件在選案環(huán)節(jié)上都做到公平、公正。

4、相關(guān)人員計(jì)算機(jī)技術(shù)水平落后。

隨著我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，財(cái)政收入相對增加。全國大部分稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)條件下的稅務(wù)管理，稅務(wù)稽查部門的計(jì)算機(jī)硬件配置有了明顯的改善。這都為稽查選案中信息技術(shù)的運(yùn)用提供了條件。但是，這些設(shè)備未實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步充分有效的使用。在數(shù)據(jù)采集分析和案件篩選環(huán)節(jié)都運(yùn)用有限，稽查人員本身計(jì)算機(jī)技術(shù)的成熟度不夠，多數(shù)不能適應(yīng)新的工作。信息技術(shù)為整個(gè)稅務(wù)稽查的服務(wù)大多停留在簡單的辦公自動(dòng)化上。

5、相關(guān)人員專業(yè)知識儲(chǔ)備匱乏。

選案環(huán)節(jié)應(yīng)是由具有專門的計(jì)算機(jī)知識和稅務(wù)稽查知識的專業(yè)人員構(gòu)成，才能在數(shù)據(jù)采集分析環(huán)節(jié)、案件篩選環(huán)節(jié)、結(jié)果反饋環(huán)節(jié)各司其職，才為所用。但是在現(xiàn)實(shí)工作中，相關(guān)人員稅收知識儲(chǔ)備量少，計(jì)算機(jī)知識學(xué)習(xí)困難，綜合型人才相對匱乏。

三、國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)介紹

（一）美國的稅務(wù)稽查選案

美國在稅務(wù)稽查選案過程中，具有基礎(chǔ)信息采集扎實(shí)；中期詢問審計(jì)詳盡；案件篩選科學(xué)等優(yōu)點(diǎn)，是我們學(xué)習(xí)的首要對象。

首先，納稅人的稅務(wù)登記號就是其本人的社會(huì)保障號，社會(huì)保障號記錄著該人大量的基本信息。因此，獲得稅務(wù)稽查的信息基礎(chǔ)也比較扎實(shí)。

其次，美國稅務(wù)稽查有多樣的審計(jì)方式。比如信函審計(jì)就是一份含有精心設(shè)計(jì)的幾十個(gè)問題的“詢問函”。通過這些問題的詢問，稅務(wù)局可以了解被查對象的幾乎所有涉稅信息。而且除相關(guān)稅務(wù)局外，IRS（Inland Revenue Service）（國內(nèi)收入局）還可以要求納稅人填寫“個(gè)人及家庭收支表”，并對全國現(xiàn)金收付每筆1萬美元以上的交易進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控。

再次，在美國通過計(jì)算機(jī)程序?qū){稅信息的分析篩選出來的案件達(dá)到90% 以上?；鶎踊槿藛T只有不到10% 的機(jī)動(dòng)權(quán)。美國的稽查立案率看起來很低，每年只有不到1%，遠(yuǎn)低于我國近10 年來10% 的平均數(shù)。但是，如果將其立案之前的電腦自動(dòng)比對考慮進(jìn)來，美國的稅務(wù)稽查率可以算是100%。這其中，IRS的電子選案系統(tǒng)NRP堪稱一大功臣。另外，IRS 還通過電子分析，每年圈定不同類別的稽查對象，以突出工作重點(diǎn)，優(yōu)化成本收益。

最后，稽查案件分配。案子通過電腦挑出來后， 先分送到大區(qū)稅務(wù)局， 再由大區(qū)稅務(wù)局分送到分區(qū)稅務(wù)局， 然后由稽查部按行業(yè)分到各稽查組。近年來， 美國的稽查工作逐步走向?qū)I(yè)化， 對于金融、房地產(chǎn)、運(yùn)輸業(yè)、通訊業(yè)、餐飲業(yè)、車衣業(yè)、加油站等， 都有許多精通這些行業(yè)的稅務(wù)稽查人員進(jìn)行稽查。稽查組的負(fù)責(zé)人再把案件分發(fā)給稅務(wù)稽查人員。為了鼓勵(lì)公平競爭， 稅務(wù)稽查人員也可以自己挑選適合自己辦的案件。

（二）加拿大和意大利選案工作借鑒

加拿大全國普遍采用構(gòu)建相關(guān)模型系統(tǒng)的方式來對稽查信息進(jìn)行處理應(yīng)用。同時(shí)，加拿大稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)通過廣泛的取樣建立了核心稽查系統(tǒng)（CAP， CoreAudit Program）對各區(qū)域未申報(bào)率進(jìn)行估計(jì)，并在此基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算機(jī)隨機(jī)抽樣稽查。加拿大的稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)將從網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫和稅務(wù)記錄中篩選的信息，創(chuàng)建相關(guān)的數(shù)據(jù)庫，并進(jìn)行統(tǒng)計(jì)打分。系統(tǒng)將稅表與預(yù)期值相核對，差異越大，打分會(huì)越高，也就意味著被審計(jì)的幾率越大。

意大利擁有稅務(wù)監(jiān)察服務(wù)中心和稅務(wù)信息處理中心。稅務(wù)監(jiān)察服務(wù)中心屬于私營部門，其工作主要是協(xié)助財(cái)政部在對現(xiàn)行偷漏稅形式和方法進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，給財(cái)政部提供稅收檢查的重點(diǎn)行業(yè)及相關(guān)企業(yè)名單等資料； 稅務(wù)信息處理中心也是一個(gè)私營部門，它主要協(xié)助財(cái)政部登記納稅人稅號、統(tǒng)計(jì)稅收收入情況，確定行業(yè)平均收入和應(yīng)納稅額及提供稅收稽查結(jié)果的量化分析資料。

四、對我國稅務(wù)稽查選案工作的措施建議

從選案流程來看，要使選案工作符合稅務(wù)稽查專業(yè)化的要求，必須從以下幾個(gè)方面做足工作，實(shí)現(xiàn)“五化”：一是信息來源的多渠道化，讓案源采集信息盡量包含更多具有高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的納稅人，最大限度打擊涉稅違法犯罪行為，建立完整的納稅人信息庫；二是分析篩選科學(xué)化，建立重點(diǎn)稅源行業(yè)的稽查調(diào)研，掌握風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，引入風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行數(shù)據(jù)的處理分析，建立科學(xué)的微機(jī)智能案件篩選系統(tǒng)，建立選案反饋制度，提高選案的科學(xué)性；三是讓選案制度規(guī)范化，法律和制度跟上腳步，減少選案的隨意性；四是人員隊(duì)伍專業(yè)化，重視選案工作，使選案各環(huán)節(jié)有專人司其職，加強(qiáng)選案工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)，提高選案人員對案件的甄別能力；五是技術(shù)支撐信息化，計(jì)算機(jī)技術(shù)的運(yùn)用在選案工作整個(gè)流程中是最基礎(chǔ)的，也是最重要的。從信息采集上的計(jì)算機(jī)信息中心的建立，選案系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)選案，選案制度規(guī)范中的監(jiān)督考核制度的引入，再到選案工作人員的基本業(yè)務(wù)素質(zhì)要求，都與信息技術(shù)息息相關(guān)，是前“四化”實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)。具體闡述如下：

（一）信息來源多渠道化

從內(nèi)外多渠道采集納稅人信息，建立盡可能完整的稽查系統(tǒng)的納稅人信息庫。

1、征、管、查三部門的內(nèi)部管理資料。

抓住稅源專業(yè)化管理改革的契機(jī)，使運(yùn)行征收、管理、稽查等部門之間的協(xié)作機(jī)制進(jìn)一步完善，使內(nèi)部信息運(yùn)轉(zhuǎn)渠道更為暢通。實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部征、管、查三部門的管理資料統(tǒng)計(jì)口徑一致，達(dá)到納稅人信息的完好融合，再從內(nèi)部網(wǎng)站上保證稽查部門對內(nèi)部資料的共享權(quán)限。這些信息包括：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)在向納稅人辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)積累的信息數(shù)據(jù)。如：發(fā)票的購領(lǐng)數(shù)量及號碼、稅款的入庫金額等。（2）管理分局根據(jù)稽核評稅結(jié)果及日管中發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常的納稅戶。如管理分局在納稅日常管理過程中，產(chǎn)生的檢查名單應(yīng)于當(dāng)月報(bào)稽查局備案。（3）稅務(wù)稽查歷史資料。主要指經(jīng)過稽查處理后形成的納稅人違法事實(shí)及處理結(jié)果的資料，將這些歷史資料記錄備案，為今后案件查詢和計(jì)算機(jī)再選案提供信息。

2、外部數(shù)據(jù)資料。

主要有以下幾種：

（1）國家、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)相互取得的信息；

（2）向工商行政機(jī)關(guān)查詢的登記信息；

（3）司法機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)來的涉稅信息；

（4）從金融、銀行部門取得的資金信息；

（5）從財(cái)政、海關(guān)等其他部門取得涉稅信息；

（6）從公安機(jī)關(guān)取得的信息；

（7）人民來信來訪信息；

（8）上級、領(lǐng)導(dǎo)批辦信息；

（9）行業(yè)協(xié)會(huì)、中介機(jī)構(gòu)的信息；

（10）從外部取得的其他信息。

只有我們加強(qiáng)與有關(guān)部門的合作聯(lián)系，才能從其他稅務(wù)機(jī)關(guān)和外部有關(guān)職能部門獲取的除納稅人自己提供的情況以外的有關(guān)信息。

（二）分析篩選科學(xué)化

1、建立稅務(wù)稽查調(diào)研制度。

建立選案分析員制度，常年開展重點(diǎn)稅源行業(yè)案源調(diào)研，分析宏觀稅負(fù)，收集各方信息，深入研究稅源行業(yè)規(guī)模、經(jīng)營特點(diǎn)和發(fā)展趨勢，以及行業(yè)稅收違法行為趨勢和稽查難點(diǎn)，從行業(yè)稽查角度出發(fā)進(jìn)行選案評估，把握稅收違法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，發(fā)掘行業(yè)案源。

2、建立數(shù)據(jù)分析選案系統(tǒng)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的數(shù)據(jù)處理分析選案系統(tǒng)，就是引入涉稅風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)選案機(jī)制，通過計(jì)算機(jī)技術(shù)，把各項(xiàng)行業(yè)技術(shù)參數(shù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的達(dá)標(biāo)情況輸入系統(tǒng)作為風(fēng)險(xiǎn)因素，配比合理權(quán)重，當(dāng)輸入某個(gè)納稅人的各項(xiàng)信息時(shí)，能夠分析數(shù)據(jù)查找出疑點(diǎn)，把企業(yè)各稅負(fù)擔(dān)率、納稅評估系統(tǒng)反映的異常情況表現(xiàn)出來，并能夠確定被查企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，從而按照系統(tǒng)的自動(dòng)排序確定待查對象。

各項(xiàng)行業(yè)技術(shù)參數(shù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的選取應(yīng)依據(jù)一定的規(guī)章制度，能夠反映出社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展動(dòng)向。

對行業(yè)、稅種、企業(yè)的分類分析、比對，實(shí)行分類分級案源管理，明確稽查主體。做到無疑點(diǎn)不查，疑點(diǎn)最大、風(fēng)險(xiǎn)超越警戒必查，實(shí)現(xiàn)選案的公正。

3、建立稽查選案回饋機(jī)制。

根據(jù)檢查、審理和執(zhí)行環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)修正選案的方式和方法。

（三）選案制度規(guī)范化

提高計(jì)算機(jī)選案的能力，減少人為選案。加強(qiáng)對選案環(huán)節(jié)工作范圍、工作權(quán)限、工作職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)的明晰，在原有《稅務(wù)工作規(guī)程》中細(xì)化選案工作的相關(guān)內(nèi)容。在選案環(huán)節(jié)建立完善的監(jiān)督制約機(jī)制及處罰條例，保持稅務(wù)工作的廉潔氛圍。

（四）人員隊(duì)伍專業(yè)化

有針對性地開展相關(guān)能力的培訓(xùn)。比如計(jì)算機(jī)稽查軟件運(yùn)用能力培訓(xùn)。鼓勵(lì)稅務(wù)稽查干部參加“三師”資格考試，從而提升稅務(wù)稽查人員稅收政策、查賬技能、法律素質(zhì)以及電子稅務(wù)稽查水平等核心業(yè)務(wù)素質(zhì)。在案源崗位上，特別強(qiáng)調(diào)對信息化人才的需求。這就要求加快稽查業(yè)務(wù)與電子技術(shù)的融合步伐；建立信息化稽查專業(yè)隊(duì)伍，搭建稽查業(yè)務(wù)交流平臺(tái)，組織開展信息化管理企業(yè)稽查實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)和競賽等，增強(qiáng)稽查干部學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性；建立專門的信息化稽查專業(yè)隊(duì)伍。重點(diǎn)培養(yǎng)一批熟悉經(jīng)濟(jì)、財(cái)稅、信息技術(shù)等知識，掌握財(cái)務(wù)軟件和查賬軟件，稽查辦案經(jīng)驗(yàn)豐富的人才。

（五）技術(shù)支撐信息化

隨著信息時(shí)代的飛速發(fā)展，信息技術(shù)運(yùn)用在各個(gè)領(lǐng)域。信息管稅是稅務(wù)現(xiàn)代管理的核心，也是專業(yè)化稽查的關(guān)鍵。只有通過加大資金投入，才能使選案工作的信息化落到實(shí)處。加大資金投入，一是使硬件配置在量上到達(dá)標(biāo)準(zhǔn)人均比例，計(jì)算機(jī)辦公在各領(lǐng)域普及率達(dá)到100%；二是啟動(dòng)專業(yè)化人才培養(yǎng)計(jì)劃，做到人力資源的優(yōu)質(zhì)專業(yè)化。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：餐飲業(yè)稅收管理范文

一、甌海區(qū)無照經(jīng)營的嚴(yán)峻形勢

(一)現(xiàn)實(shí)無照情況

溫州市甌海區(qū)地處城郊結(jié)合部，商業(yè)較為繁榮，城市建設(shè)腳步在加快。根據(jù)2007年上半年的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，我區(qū)現(xiàn)有經(jīng)工商登記的個(gè)體工商戶21620戶，未經(jīng)工商登記的無證無照經(jīng)營單位多達(dá)5201戶，可見我區(qū)無證無照經(jīng)營戶數(shù)量比較大，

(二)基層行政執(zhí)法人員執(zhí)法力量嚴(yán)重不足

目前，甌海工商分局共管轄13個(gè)鎮(zhèn)、街道。市場主體30000余戶(登記在冊)，下設(shè)6個(gè)工商所，工商所在編人員105人，實(shí)行責(zé)任片區(qū)監(jiān)管以后，處于一線責(zé)任區(qū)監(jiān)管人員58人，責(zé)任區(qū)監(jiān)管干部與市場主體的比例高達(dá)1:508，若加上無照經(jīng)營的(據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)5200戶)，兩者比例竟高達(dá)1:600。根據(jù)科學(xué)監(jiān)管的計(jì)算方法和實(shí)際承受能力，監(jiān)管人員和監(jiān)管對象的比例大約以1:200最為恰當(dāng)，顯然甌海工商的執(zhí)法力量嚴(yán)重不足，但若盲目擴(kuò)大執(zhí)法隊(duì)伍，又與中央精減執(zhí)法人員的精神不符。

二、無照經(jīng)營存在的合理性分析

從經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律、政府管理、社會(huì)學(xué)等方面多角度、深層次分析無照經(jīng)營存在的原因，此一現(xiàn)象的存在其實(shí)是有一定的合理性。

(一)從經(jīng)濟(jì)規(guī)律角度分析。經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律決定，市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是從不規(guī)范到規(guī)范、從無序競爭到有序競爭。無照經(jīng)營發(fā)展也不例外，是從無照經(jīng)營到有照經(jīng)營，通過規(guī)范后，市場競爭者最終以合法的、經(jīng)登記的主體參與市場競爭。

(二)從現(xiàn)實(shí)角度分析。從當(dāng)前甌?，F(xiàn)實(shí)情況看，首先，大量的無照經(jīng)營者是外來人員、下崗工人、低收入者等弱勢群體，尚無法得到政府的社會(huì)保障救濟(jì)，只能自食其力，開個(gè)小店、小作坊等來謀生：其次，無照經(jīng)營的行業(yè)基本上是第三產(chǎn)業(yè)，無技術(shù)含量、檔次低、成本低，經(jīng)營者眾多，競爭激烈，隨時(shí)會(huì)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)業(yè)：再次，無照經(jīng)營的存在區(qū)域大多在農(nóng)村和城鄉(xiāng)結(jié)合部，經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，生意清淡，收入僅能糊口，無力辦證辦照、繳納各種稅費(fèi)；最后，無照經(jīng)營者能夠生存，是因?yàn)闈M足了一定的市場需求，許多城市社區(qū)、街道生活服務(wù)設(shè)施嚴(yán)重不足，市民極不方便，而他們恰恰需要不同層次、多元化的產(chǎn)品或服務(wù)。小商小販提供的產(chǎn)品或服務(wù)，實(shí)際上方便了市民，滿足了部分群體的生活需求。

(三)從政府經(jīng)濟(jì)管制分析。首先政府管制經(jīng)濟(jì)，管制的是已經(jīng)存在的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這決定了政府經(jīng)濟(jì)管制往往是事后性的。同樣對無照經(jīng)營的監(jiān)管。也具事后性特征，因此無照經(jīng)營不可能完全消除，市場上絕對存在。其次從國家政府的稅收政策來看，對于在農(nóng)村等偏遠(yuǎn)地區(qū)的小經(jīng)營者和流動(dòng)商販，政府的稅收政策已基本上不“關(guān)注”，政府的稅收已是“抓大放小”，未來也將不斷調(diào)整。

(四)從全社會(huì)分享改革成果分析。無照經(jīng)營有著一定的存在合理性，還因?yàn)椋菏紫?。無照經(jīng)營是制度成本過高的反映。無照經(jīng)營者只能在簡單服務(wù)業(yè)中尋找生存機(jī)會(huì)，種種稅、費(fèi)、照成本太高，只有無照經(jīng)營才能獲得養(yǎng)家糊口的微薄收入。據(jù)調(diào)查，開個(gè)副食品店，體檢及辦衛(wèi)生許可證的費(fèi)用要270元，按月營業(yè)額5000元算，地稅為營業(yè)額的7.7％達(dá)375元，房產(chǎn)稅50元，個(gè)體管理費(fèi)為營業(yè)額的0.8％～1.2％，月稅費(fèi)高達(dá)485元。其次，改革開放以來，社會(huì)進(jìn)步了，弱勢群體應(yīng)有權(quán)利享受改革成果，應(yīng)得到政府的政策傾斜保護(hù)，畢竟無照經(jīng)營不是非常嚴(yán)重的違法行為，政府應(yīng)有更大的容忍度，并及時(shí)調(diào)整自己的管理思路與對策，

三、無照經(jīng)營合理保有量的優(yōu)勢和劣勢分析

對無照經(jīng)營合理保有量進(jìn)行優(yōu)勢和劣勢分析，目的是為了和諧整治無照現(xiàn)象，創(chuàng)造有序、安全的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

優(yōu)勢分析：

(一)法律法規(guī)容許。在我國，法律、法規(guī)沒有規(guī)定的行業(yè)領(lǐng)域很多，這些領(lǐng)域的經(jīng)營者一直都是在“無照經(jīng)營”?！稛o照經(jīng)營查處取締辦法》(以下簡稱《辦法》)的第二條規(guī)定“任何單位和個(gè)人不得違反法律、法規(guī)的規(guī)定，從事無照經(jīng)營”。較真地說，也意味著任何單位和個(gè)人在“不得違反法律、法規(guī)的規(guī)定”的情況下，可以違反“規(guī)章”從事無照經(jīng)營，可以在沒有法律、法規(guī)規(guī)定的行業(yè)領(lǐng)域從事無照經(jīng)營的。實(shí)際上在《辦法》第21條明確規(guī)定，農(nóng)民在集貿(mào)市場或者地方人民政府指定區(qū)域內(nèi)銷售自產(chǎn)的農(nóng)副產(chǎn)品(自產(chǎn)的農(nóng)副產(chǎn)品包括經(jīng)過加工、包裝后的制成品，但不包括“深加工”的產(chǎn)品)，不屬于本辦法規(guī)定的無照經(jīng)營行為。

(二)地方政策支持。由于無照經(jīng)營是涉及多方利益的社會(huì)大問題，不可能完全查處取締甚至消失。因此，為了既能實(shí)現(xiàn)整治無照經(jīng)營的目的，又能顧全關(guān)注困難群眾、構(gòu)建和諧社會(huì)的大局，溫州市區(qū)兩級政府制定有關(guān)查處取締無照經(jīng)營的文件，明確各級政府、各部門的職責(zé)，創(chuàng)新性地首次提出無照經(jīng)營保有量問題，指標(biāo)為城鎮(zhèn)主要街道無照率低于2％，城鄉(xiāng)結(jié)合部及全市其他地方無照率低于5％。各級政府、各部門按照該文件結(jié)合無照經(jīng)營保有量規(guī)定，認(rèn)真開展對無照經(jīng)營的整治。

(三)減輕取締壓力。無照經(jīng)營各地都存在，并且存在的數(shù)量不少。查處取締無照經(jīng)營，是基層工商所的一大任務(wù)，實(shí)行責(zé)任片區(qū)監(jiān)管后，對責(zé)任區(qū)人員來說。任務(wù)更重。確定無照經(jīng)營保有量，也能使基層工商所更好地服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，監(jiān)管食品安全、監(jiān)管市場主體違法行為。這一決策減輕了基層的負(fù)擔(dān)與壓力，畢竟規(guī)范無照經(jīng)營需要投入大量的人力、物力、財(cái)力。

劣勢分析：

(一)現(xiàn)有合理保有量未按行業(yè)分類。據(jù)無照經(jīng)營行業(yè)分布統(tǒng)計(jì)，個(gè)人從事批發(fā)零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、居民服務(wù)或其他服務(wù)業(yè)，共達(dá)到1693戶。從綜合分析上來看，可以得到法律法規(guī)支持、不需要辦照的非常少。從市區(qū)級政府的有關(guān)文件規(guī)定來看，只是籠統(tǒng)規(guī)定總的無照經(jīng)營保有量，而沒有按照行業(yè)分別確定無照經(jīng)營保有量。這難以體現(xiàn)不同行業(yè)無照的監(jiān)管對象、監(jiān)管難度的不同。

(二)極少規(guī)定小規(guī)模經(jīng)營個(gè)人無須辦照。我國法律法規(guī)規(guī)定，個(gè)人從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的，必須登記，禁止無照經(jīng)營，因此除了農(nóng)民在農(nóng)貿(mào)市場自銷自產(chǎn)家副產(chǎn)品外，很難找到無照保有量的直接依據(jù)。恰恰，從事這些行業(yè)的個(gè)人，是實(shí)行小規(guī)模經(jīng)營，是為了謀生、養(yǎng)活家庭。

(三)難以確定無照經(jīng)營合理保

有量。無照經(jīng)營合理保有量是一個(gè)全新的概念，保有量達(dá)到多少才是合理很難確定。雖然有些法律法規(guī)規(guī)定了有些行業(yè)可以不需要辦理營業(yè)執(zhí)照，市區(qū)級政府規(guī)定了無照率可以達(dá)到百分之幾，但是從經(jīng)濟(jì)安全、市場秩序、監(jiān)管責(zé)任來說，保有量多，經(jīng)濟(jì)不安全，市場競爭無序，監(jiān)管責(zé)任隱患大：保有量少，經(jīng)濟(jì)夠安全，市場夠秩序，但是查處取締無照經(jīng)營的工作量非常大，也不利于對弱勢群體的關(guān)注與扶持。

四、一些國家或地區(qū)個(gè)體工商戶、流動(dòng)攤販類小商人登記情況的比較分析

對一些國家、地區(qū)對相關(guān)小規(guī)模經(jīng)營戶(或稱小商人)的登記管理列表比較，可以看出，其他國家或地區(qū)對市場主體是實(shí)行“抓大放小”管理，小規(guī)模經(jīng)營戶(或稱小商人)多是免登記、不嚴(yán)管，嚴(yán)管的是企業(yè)、大規(guī)模經(jīng)營者：而我國是對所有大小市場主體一視同仁，都是嚴(yán)管。

五、構(gòu)建無照經(jīng)營合理保有量的原則、對策與思路

對于無照經(jīng)營大量存在的嚴(yán)峻形勢，工商部門要立足本職能，尋求法律法規(guī)、政策、文件的支持，多角度構(gòu)建無照經(jīng)營合理保有量，為實(shí)行分類整治無照、綜合整治無照、和諧整治無照奠定基礎(chǔ)。

(一)構(gòu)建無照經(jīng)營合理保有量的原則

面對無照經(jīng)營的存在，若監(jiān)管不到位，必然影響有照經(jīng)營者的競爭權(quán)益，也會(huì)在一定程度上侵害消費(fèi)者的權(quán)益。因此確定無照經(jīng)營保有量時(shí)，要實(shí)行安全性原則、合理性原則、弱勢性原則，充分考慮有照經(jīng)營者、無照經(jīng)營者、監(jiān)管者、經(jīng)濟(jì)競爭環(huán)境的具體情況，盡量使無照經(jīng)營保有量達(dá)到相對合理。

一是安全性原則。確定無照經(jīng)營保有量時(shí)，要保證經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全與工商監(jiān)管安全。第一，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全，是要求保有量的無照經(jīng)營戶，有序地參與競爭、交易，不從事違法活動(dòng)，不破壞某區(qū)域經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全：第二，工商監(jiān)管安全，是指對保有量的無照經(jīng)營監(jiān)管要納入工商部門、其他監(jiān)管部門或村(居)委員會(huì)的日常監(jiān)管體系，否則要承擔(dān)監(jiān)管不作為的責(zé)任。既要規(guī)范經(jīng)營行為，為無照變有照創(chuàng)造條件，又要嚴(yán)厲查處違法行為，如制售假冒偽劣產(chǎn)品行為，讓該經(jīng)營者從保有量名單中剔除，轉(zhuǎn)為立即查處取締。

二是合理性原則。要充分考慮有照經(jīng)營者市場準(zhǔn)入成本、無照經(jīng)營者特殊性、監(jiān)管者公正性、市場環(huán)境運(yùn)行的具體情況，來確定合理保有量。尋求多方市場參與者之間的平衡點(diǎn)，合理解決無照者與有照者的競爭矛盾，使有照者比較容易接受暫時(shí)無照者的存在。

三是弱勢性原則。弱勢性原則反映出人性化原則。從調(diào)查來看，甌海轄區(qū)的無照經(jīng)營者很大部分是低收入群體、弱勢群體，因此，在確定無照保有量時(shí)，要優(yōu)先考慮這些群體。畢竟這些群體在國家社會(huì)保障體系不完善、無法參與就業(yè)競爭的情況下，能自我就業(yè)，自謀出路，創(chuàng)造收入，在監(jiān)管部門加以規(guī)范的前提下，對構(gòu)建和諧社會(huì)也是一件好事。

四是時(shí)效性原則。無照經(jīng)營保有量的確定，不意味著這些無照者永遠(yuǎn)都是無照經(jīng)營，而是可以變化的。要給有些經(jīng)營者一段期限，讓無照經(jīng)營行為消失即變?yōu)橛姓战?jīng)營或是退出市場競爭。這實(shí)現(xiàn)了整治無照經(jīng)營的目的，也充分照應(yīng)到了此類經(jīng)營者的弱勢性。

(二)構(gòu)建無照合理保有量的對策與思路

無照經(jīng)營是動(dòng)態(tài)的，數(shù)量隨時(shí)在變，很難詳細(xì)、具體確定其合理保有量。針對這個(gè)問題，近期，要從當(dāng)前的工作實(shí)際與法律環(huán)境出發(fā)，按行業(yè)結(jié)合經(jīng)營地段，分類構(gòu)建無照經(jīng)營合理保有量，解決當(dāng)前的大量存在無照經(jīng)營的問題。從長遠(yuǎn)發(fā)展趨勢來看，要以另一個(gè)角度提出解決思路，代替無照經(jīng)營合理保有量的確定，即改革小規(guī)模經(jīng)營者的商事登記，實(shí)現(xiàn)無照經(jīng)營數(shù)量的大部分減少。

1、近期對策

為解決當(dāng)前困難需要，按行業(yè)結(jié)合經(jīng)營地段，分類構(gòu)建無照經(jīng)營合理保有量

(1)純個(gè)人提供的手工的居民服務(wù)，保有量可以最高。甚至無照。該行業(yè)經(jīng)營者往往是為了個(gè)人或家庭生存，靠提供手工的居民服務(wù)，創(chuàng)造微薄收入，此類經(jīng)營活動(dòng)不會(huì)對經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行帶來影響。所涉范圍包括衣服裁剪加工店、自行車修理、服裝干洗等。

(2)無前置的零售業(yè)，無照保有量可較高。此行業(yè)無照經(jīng)營不會(huì)對經(jīng)濟(jì)安全、市場競爭環(huán)境帶來重大的破壞影響，在仔細(xì)選擇保有量對象且提高無照保有量同時(shí)，強(qiáng)制實(shí)行有期限備案制管理，期限屆滿后，必取締、辦照或申請繼續(xù)備案。所范范圍包括日用品、鞋服零售等。

(3)有前置的零售業(yè)、餐飲業(yè)，無照保有量低并實(shí)行備案制管理。該行業(yè)需經(jīng)前置審批，審批條件高、時(shí)間長，涉及消費(fèi)者人身健康、安全。況且，經(jīng)營者常是弱勢群體，取締難且有市場需求。發(fā)催辦執(zhí)照通知書的同時(shí)，必須實(shí)行備案制管理，直到有照，特別是城鄉(xiāng)結(jié)合部的小餐飲店，經(jīng)營者更換非常快。從調(diào)查來看，此類行業(yè)多為食品零售、音像出租零售、餐飲等。特殊經(jīng)營者，經(jīng)前置部門、當(dāng)?shù)卣虼寰游瘑T會(huì)證明，可申請備案管理。

(4)住宿業(yè)，無照保有量低。住宿業(yè)對消費(fèi)者的人身安全存在重大影響，考慮到消費(fèi)者與監(jiān)管部門安全，無照保有量應(yīng)低。在具備證照的前提下，工商及其他行政部門可以為特殊群體(如下崗失業(yè)的經(jīng)營者)實(shí)行費(fèi)稅減免政策。

(5)工業(yè)，可規(guī)定無照保有量。對一般的工業(yè)，不存在無照保有量問題，先暫停營業(yè)，再辦證照。因?yàn)椋I(yè)容易成為制售假冒偽劣產(chǎn)品之所，極易破壞市場競爭環(huán)境、侵害消費(fèi)者權(quán)益。但是，對一些不會(huì)帶來安全隱患的手工業(yè)，如鞋包加工店，經(jīng)營者可暫無需辦照，先實(shí)行備案制管理。

(6)另外，涉及重大安全行業(yè)如娛樂業(yè)、危險(xiǎn)化學(xué)品行業(yè)。不規(guī)定無照保有量，發(fā)現(xiàn)無照經(jīng)營應(yīng)立即整改或立即取締。

按地段性分類確定無照經(jīng)營或保有量：

一是純農(nóng)村，商業(yè)無照保有量最高，可以無照。該區(qū)域經(jīng)營者基本是農(nóng)民或是年齡偏大人員，商業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的主要目的是維持基本生活，且方便農(nóng)村村民的生活需要，在該區(qū)域經(jīng)營一般不會(huì)產(chǎn)生不公平競爭問題。同時(shí)，在農(nóng)村，工商部門可與相關(guān)部門聯(lián)合對農(nóng)村小賣部實(shí)行經(jīng)營證(備案制)管理以減輕負(fù)擔(dān)，統(tǒng)一登記為“××小賣部”，或是統(tǒng)一納入村居委員會(huì)管理。

二是城鄉(xiāng)結(jié)合部，無照保有量可較高。該區(qū)域人員復(fù)雜，經(jīng)營者大部分是弱勢群體，人口流動(dòng)大，經(jīng)營不穩(wěn)定，經(jīng)營者變換頻繁，在不涉及重大安全的情況下，大部分可以實(shí)行當(dāng)場備案制管理。

三是居民區(qū)內(nèi)，無前置商業(yè)可以不需辦照。無前置的商業(yè)大部分經(jīng)營活動(dòng)是對本區(qū)居民提供服務(wù)，對居民區(qū)外的競爭者影響小，可不辦照，實(shí)行備案制管理或納入社區(qū)管理。

四是城鎮(zhèn)地段三級管理，無照保有量低且不同。一級地段，此地段商業(yè)發(fā)達(dá)，市場競爭激烈，無照保有量為零。因?yàn)樵试S無照保有量，就是對

其他有照經(jīng)營者的不公平，也會(huì)對流動(dòng)性非常大的消費(fèi)者帶來損害。二級地段、三級地段以此類推，逐級提高無照保有量。

2、長遠(yuǎn)思路

長遠(yuǎn)趨勢來看，我國將免收個(gè)體工商戶管理費(fèi)，以“抓大放小”管理嚴(yán)管有規(guī)模的經(jīng)營者，逐步不嚴(yán)管小經(jīng)營者，讓其自由參與市場競爭。為此需要改革小經(jīng)營者的商事登記，實(shí)行商販登記或備案制管理。

(1)我國現(xiàn)行的小商人管理應(yīng)予改進(jìn)

我國法律上并無“小商人”一語。所謂小商人，是指德國、日本、意大利等國商法確定的概念。按照這些國家商法的規(guī)定，小商人所從事的主要是農(nóng)牧業(yè)、修理業(yè)、服務(wù)業(yè)、手工業(yè)和零售業(yè)：小商人的營業(yè)規(guī)模通常比較小，低于商業(yè)登記中關(guān)于企業(yè)組織注冊資金或營業(yè)條件的標(biāo)準(zhǔn)：在商業(yè)登記上僅僅適用特殊靈活的登記規(guī)定。小商人的形式通常為商個(gè)人、小型企業(yè)和小商號等形式。

實(shí)際上，根據(jù)我國法律法規(guī)規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與個(gè)體工商戶實(shí)際上在內(nèi)涵與外延兩方面都同所謂的“小商人”概念相吻合。分析我國的人口眾多、資源相對不足的國情，營業(yè)規(guī)模比較小、從事農(nóng)牧業(yè)、修理業(yè)、服務(wù)業(yè)、手工業(yè)和零售業(yè)的小商人在實(shí)際生活中大量存在，在法律上也當(dāng)然實(shí)質(zhì)存在。在我國的工商管理法實(shí)踐中，對于一般企業(yè)組織與個(gè)體經(jīng)營者的登記管理、稅收管理、商業(yè)賬簿管理結(jié)算管理等，實(shí)際上采取分別對待和不同程度控制的政策，由此體現(xiàn)了德國法系商法同類的立法精神。然而，小商人在我國現(xiàn)行法上的地位卻與實(shí)踐中的“分別對待和不同程度控制”相背離。對此，應(yīng)予改進(jìn)。

(2)商販應(yīng)無需登記

首先要借鑒法定經(jīng)商權(quán)的理論：人有法定(天賦的)經(jīng)商的權(quán)利，無需任何登記天然具有。登記只不過起到確認(rèn)和公示的作用。除非商事主體的構(gòu)成涉及公眾利益(如股份有限公司眾多股東)，或減少免除本來應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的無限責(zé)任(如成立的是法人性商事主體)，否則是否需要得到政府的確認(rèn)和公示，取決于當(dāng)事人的自愿。因此，在德國、英國、澳大利亞、美同、新加坡及我國臺(tái)灣等地區(qū)等國家，不僅農(nóng)村的商販屬任意登記的商事主體，城市的商販?zhǔn)欠竦怯浺蚕ぢ犠鸨恪０拇罄麃喓托挛魈m兩國對商販的立法有一個(gè)從有到無的過程，目前對商販已沒有專門的法律規(guī)定，也不要求進(jìn)行商事登記。澳新兩國的商販主要包括：流動(dòng)商販(主要指上門直銷商)，書報(bào)攤，星期六、日市場以及跳蚤市場的個(gè)體攤商。商販已不作為單獨(dú)的商事主體進(jìn)行登記，由地方市政廳(局)進(jìn)行管理。而對流動(dòng)攤販的管理，美國是科學(xué)規(guī)劃設(shè)攤地點(diǎn)，韓國是人性化操作加上業(yè)者自律，我國的上海、重慶、溫州等地也開始放寬。

因此，建議對于不同地域的商販，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大自愿登記范圍，還權(quán)于民。對流動(dòng)商販以及屬于商販性質(zhì)的早晚市個(gè)體商販、進(jìn)入市場經(jīng)營攤位的下崗職工，以及進(jìn)城銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的農(nóng)民，以及其他偶然從事經(jīng)營行為者不再要求必須登記，交由城市執(zhí)法等有關(guān)部門進(jìn)行管理。

(3)商事登記應(yīng)該更多改為備案