小規(guī)模企業(yè)會計財務(wù)制度精選(九篇)

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第1篇：小規(guī)模企業(yè)會計財務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);信息對稱;根源

中圖分類號:F830.92 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:100-4392(2008)07-0062-03

一､金融部門與中小企業(yè)信息不對稱的根源

(一)金融系統(tǒng)收集與處理信息功能的缺失

1.信息收集與處理人員的知識與經(jīng)驗的綜合性能力有待提升｡一線信貸人員是整個金融部門信貸資產(chǎn)安全的前沿哨所,如果一項融資在信息收集和處理判斷上出現(xiàn)了偏差,將導(dǎo)致整個信貸資金安全不確定性增加｡目前,由于我國金融業(yè)長期對在職人員業(yè)務(wù)與實踐培訓(xùn)不足,造成許多金融機構(gòu)缺少同時擁有知識與經(jīng)驗的高素質(zhì)信貸復(fù)合性人才｡

2.信息收集與處理手段不全面,政策風(fēng)險與企業(yè)風(fēng)險綜合評估還需加強｡政策性風(fēng)險與企業(yè)經(jīng)營性風(fēng)險是兩個信貸評估不可分離的關(guān)鍵點,而一些金融部門在信息收集､處理與決策過程中,由于缺乏對政策風(fēng)險與企業(yè)風(fēng)險系統(tǒng)防范研究,尚未形成完整的對國家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向的評估系統(tǒng),形成了政策性貸款損失,進(jìn)而造成對新興發(fā)展起來的中小企業(yè)產(chǎn)生了“懼貸､惜貸”心理,最后采取了逆向選擇的信貸政策,放棄了一部分發(fā)展前景較好的信貸份額｡

3.人為改變資源市場配置,減少基礎(chǔ)行業(yè)扶持力度｡近年在很多縣域和地區(qū),金融部門從機構(gòu)設(shè)置､資金投放､服務(wù)項目等方面出現(xiàn)了不同程度的弱化｡以信貸集約化,減少成本支出為由,大量裁減基層營業(yè)網(wǎng)點,減少小額信貸業(yè)務(wù),使得很多中小企業(yè)失去了必要的信貸資金支持,特別是在一些縣域,很多金融部門實際上成為儲蓄網(wǎng)點,造成當(dāng)?shù)卮罅抠Y金外流,加大欠發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展資金進(jìn)一步緊缺｡特別是對一些剛剛起步的中小企業(yè)只能以較高的融資成本才得到農(nóng)信社有限的融資,加重了各種經(jīng)濟實體成本付出,企業(yè)正常發(fā)展得不到有效支持｡

4.融資條件僵化,缺少利用信息靈活多變?nèi)谫Y渠道｡現(xiàn)在很多商業(yè)性銀行信貸審批實行上收一級,提高融資“門檻”,在融資中要求被融資企業(yè)必須具有一定的規(guī)模,才能進(jìn)行融資,這樣在一定程度上把一大批發(fā)展前景好,資產(chǎn)質(zhì)量優(yōu)､信譽度高的中小企業(yè)杜絕在門外｡同時也限制了金融部門在縣域中發(fā)展,許多企業(yè)不得不脫離與其的聯(lián)系｡在當(dāng)前很多新發(fā)展起來的中小企業(yè)沒有建立起很好的對外信息方式之前,就很難得到商業(yè)銀行的信貸支持,銀企雙方很難實現(xiàn)同步發(fā)展,由此也使部分商業(yè)銀行在縣域內(nèi)失去了發(fā)展的大好機會,逐步走向了弱化機構(gòu)和減少業(yè)務(wù)的行列｡

5.信息處理程序缺失,社會信息與企業(yè)信息得不到有效利用｡在各種信息處理過程中,都存在著遞減現(xiàn)象,越處理加工所得到的信息越少,這樣就需要更多的信息來保證最終信息要求｡而在現(xiàn)實中,各金融機構(gòu)在不斷擴大業(yè)務(wù)品種的同時,對外部信息收集方式和渠道還沒有加大拓展力度,從信息的深度與廣度都沒有對新業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的保證,只以現(xiàn)有的一部分有限信息資源來應(yīng)付業(yè)務(wù)擴大化｡

(二)公共信息化建設(shè)的缺失

1.信息公開與法律保證存在缺位｡當(dāng)前信息化建設(shè)成為社會進(jìn)步的一個明顯標(biāo)志,在很多發(fā)達(dá)國家早已建立了比較完善的信息披露平臺和對提供不真實信息的懲罰方式,如美國的《誠實租借法》和歐盟的《歐盟數(shù)據(jù)保護(hù)法》等已將企業(yè)和個人信息提供的真實性以法律的形式做了規(guī)范｡但是在我國目前還沒有一部正式法律保證信息提供的真實保證,使得許多中小企業(yè)在對外提供信息時缺乏必要的被證實條件｡特別是目前一些社會中介機構(gòu)如“會計事務(wù)所”､“信用評級機構(gòu)”､“評估公司”究竟有多大的法律效應(yīng)和負(fù)多大法律責(zé)任沒有具體的規(guī)定,造成眾多金融部門對企業(yè)評估出來的經(jīng)營活動和還款能力存在較大疑慮,故各金融部門只能以抬高門檻和自行成立評估組織來完成這些工作,加大了金融部門融資成本｡ 2.當(dāng)前人民銀行所建立的征信系統(tǒng)內(nèi)容急需提高質(zhì)量｡經(jīng)過長期的實踐與探索,人民銀行建立的企業(yè)征信系統(tǒng)基本完成了基礎(chǔ)性工作,但是在實際工作中,還存在諸多不盡人意之處,一是信息的不全面性,系統(tǒng)內(nèi)只提供了企業(yè)一般的對外信息｡企業(yè)的日常經(jīng)營活動信息根本無法實現(xiàn)真實披露,如企業(yè)年檢時所提供的各種財務(wù)信息的真實性無法保證,同時部分金融部門還存在信貸､擔(dān)保等信貸信息的漏報､遲報､瞞報等現(xiàn)象,使得這一系統(tǒng)所查詢出來的數(shù)據(jù)無法做到全面真實,使系統(tǒng)效果和價值打了折扣｡

3.社會公共單位信息不能溝通,企業(yè)制造虛假信息幾乎沒有任何成本的付出｡部分企業(yè)為了取得信貸部門的支持,在提供企業(yè)經(jīng)營中的財務(wù)信息中故意擴大企業(yè)積累,提高企業(yè)流動能力和盈利能力,而在稅務(wù)機關(guān)報告中為了避稅而減少企業(yè)盈利和營業(yè)額度,這樣造成一個企業(yè)在同一時段對外提供信息出現(xiàn)多種結(jié)果,從而加大了金融部門在整個融資過程中與企業(yè)信息不對稱程度｡

(三)企業(yè)信息建設(shè)缺失

1.缺乏有效的對外信息提供平臺｡中小企業(yè)信息化建設(shè)在我國剛剛起步,很多企業(yè)由于缺少專業(yè)人才和價廉實用的信息軟件,根本沒有屬于自己的信息系統(tǒng),企業(yè)對外公布信息只能通過紙質(zhì)的材料對部分單位進(jìn)行申報,而企業(yè)大量的經(jīng)營產(chǎn)品､經(jīng)營環(huán)境､財務(wù)狀況､信譽程度等信息無法全面真實地向融資部門提供｡而且,部分中小企業(yè)在借款合同簽訂之后出現(xiàn)了道德風(fēng)險,在信息不對稱掩護(hù)下,從事有利于自身利益的活動,逃避金融部門的監(jiān)督｡

2.中小企業(yè)會計信息不對稱｡許多中小企業(yè)沒有專業(yè)的會計人員,也沒有必要的財會人員業(yè)務(wù)培訓(xùn),很多會計人員在處理帳務(wù)時一直沿用過時的老方法,與現(xiàn)行的會計制度存在著很大差別,造成對外報告口徑上誤差｡有些企業(yè)會計財務(wù)結(jié)果一直受著人為影響,特別是一些家族式中小企業(yè),會計有許多種信息反映模式,如歷史成本模式､現(xiàn)行價值模式和未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值等模式,這些不同的會計報告模式都是反映企業(yè)同一資產(chǎn)方面的問題,但是由于使用不同的財務(wù)管理方法造成了很大的價值差異｡同時許多中小企業(yè)由于企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全,對外信息披露不規(guī)范,部分企業(yè)的財務(wù)人員只是高管人員的一個記賬員,根本沒有起到會計監(jiān)督作用,也是造成企業(yè)信息不真實的起源｡

3.抵押､質(zhì)押物保全信息不確定｡許多中小企業(yè)在貸款時,金融部門為了債權(quán)保障,經(jīng)常要求企業(yè)進(jìn)行抵押､質(zhì)押｡但是對抵押､質(zhì)押物保全中金融部門存在著一定的行業(yè)知識識別與保全問題,一是金融部門對于抵押､質(zhì)押的資產(chǎn)的真實價值判斷上由于行業(yè)知識的缺少,形成一定的信息不對等｡主要表現(xiàn)為企業(yè)高估抵押資產(chǎn)與實際貸款額度形成不對等｡二是企業(yè)出現(xiàn)信用風(fēng)險｡將抵押物進(jìn)行轉(zhuǎn)移或出售他人而未及時告知融資部門,形成類似逃廢債結(jié)果｡三是抵押資產(chǎn)的消失｡很多企業(yè)的抵押資產(chǎn)在抵押期間一直處于使用之中,并在使用期內(nèi)不斷被消耗,造成抵押無物的結(jié)果｡

4.資金用途與使用時出現(xiàn)的信息不對稱｡從信息不對稱角度來看,每一個中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中要比融資部門擁有更多的企業(yè)經(jīng)營狀況的信息,在實際操作時,融資部門根本無法有效地控制所融資金的用途,時常出現(xiàn)流動資金投入固定資產(chǎn)使用,或?qū)Ｓ觅Y金被挪用從事其他高風(fēng)險項目投資的道德風(fēng)險,這些不確定性因素必然會造成金融部門與企業(yè)信息的不對稱,金融部門也為了規(guī)避由此帶來的風(fēng)險采取了逆向選擇,從而減弱金融部門向企業(yè)發(fā)放貸款的意愿｡

二､金融部門與中小企業(yè)信息不對稱問題的應(yīng)對措施

(一)金融部門要更新觀念,切實解決信息不對稱問題

1.轉(zhuǎn)變信貸工作理念,開拓中小企業(yè)信息來源渠道｡在維持目前與大企業(yè)長期穩(wěn)定的信貸關(guān)系的同時,及時應(yīng)用創(chuàng)新信貸管理手段拓展中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù),在使用當(dāng)前對大型企業(yè)管理辦法的同時研究進(jìn)入中小企業(yè)信貸的切入點,先選擇部分優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)為試點進(jìn)行融資,積累一定的信貸管理方法后,建立一套行之有效的信息收集和處理方法,從而解決長期以來由于信息不對稱而無法進(jìn)入有前景與效益的融資行業(yè)｡

2.央行與監(jiān)管單位牽頭建立信息共享平臺｡利用央行征信系統(tǒng),錄入企業(yè)真實信用記錄,及時了解企業(yè)的基礎(chǔ)信息和資信狀況,從而防范授信風(fēng)險,同時,對其法人的個人信息也可以進(jìn)行查詢,了解掌握法人道德水準(zhǔn)情況,減少人為信用風(fēng)險｡同時,拓寬監(jiān)管部門與銀行同業(yè)之間的信息溝通渠道,做到客戶信用等級等信息資源共享,預(yù)防和減少有嚴(yán)重道德風(fēng)險傾向的不良客戶利用銀行間的業(yè)務(wù)競爭而重復(fù)借貸或多頭騙取銀行資金現(xiàn)象的發(fā)生｡

3.提高銀行信息識別能力｡一是盡快改善銀行信息識別的技術(shù)手段,利用計算機網(wǎng)絡(luò)和信息軟件對信息進(jìn)行加工､識別和運用,使之與企業(yè)的信息技術(shù)手段相適應(yīng),與市場經(jīng)濟發(fā)展的需求相適應(yīng)｡二是信貸崗位應(yīng)配備復(fù)合型的高素質(zhì)人才,讓熟知金融､掌握科技､通曉市場的人才進(jìn)入信貸行列,讓先進(jìn)的信息識別手段､業(yè)務(wù)知識和豐富的工作經(jīng)驗有機結(jié)合起來,使信貸調(diào)查､信息處理和融資決策部門真正成為銀行決策的“一雙慧眼”｡

4?郾進(jìn)一步健全銀行風(fēng)險管理內(nèi)部控制體系｡很多金融機構(gòu)目前奉行“以客戶為中心,以市場為導(dǎo)向”的經(jīng)營理念,但是只有逐步開拓扁平化組織結(jié)構(gòu),解決信息不對稱問題,才是真正實現(xiàn)這一理念的有效途徑｡從縱向上減少機構(gòu)層次,縮短縱向管理鏈條,使信息缺失和不對稱降低｡在橫向上應(yīng)以客戶需求為依據(jù)設(shè)置部門,縮小合并非業(yè)務(wù)性機構(gòu),同時強化資產(chǎn)負(fù)債管理､風(fēng)險管理等部門｡使信息以更快的速度和更好的質(zhì)量傳遞到組織的每一個角落｡使得一線上的真實信息在未進(jìn)行內(nèi)部處理前讓決策者獲得,提高決策的科學(xué)性｡

5.金融機構(gòu)要建立自己的數(shù)據(jù)庫｡采用信息識別技術(shù),完善信用記錄以供同行查詢,這樣可以使同行在選擇貸款客戶時更加果斷,更加充滿信心｡銀行要與中小企業(yè)保持長期聯(lián)系,日常工作中要利用聯(lián)系業(yè)務(wù)來獲取借款企業(yè)的基本信息,以此不斷充實和完善自身數(shù)據(jù)庫內(nèi)容,只有積累了大量的中小企業(yè)經(jīng)營信息,才能在信貸決策時減少收集信息的成本,更準(zhǔn)確地識別信用風(fēng)險,從而做出正確的信貸決策｡

(二)建立社會性的信息保障平臺

1.盡快建立中小企業(yè)間擔(dān)保組織｡企業(yè)間可以以自由選擇的方式組織大小規(guī)模的互助聯(lián)保性組織,以各自出資多少提供擔(dān)保額度,這樣可以通過行業(yè)內(nèi)專業(yè)化的經(jīng)營信息資源和企業(yè)實際狀況控制部分企業(yè)對外提供虛假信息騙取金融部門貸款,金融部門在對企業(yè)貸款額度審查時也可得到真實的信息資源｡同時,由于行業(yè)內(nèi)的中小企業(yè)為擔(dān)?；鹛峁┝速Y金,企業(yè)也就有義務(wù)和金融部門共同監(jiān)督貸款企業(yè),從而有效降低因信息不對稱而帶來的風(fēng)險｡

2.通過政府部門建立有效的企業(yè)監(jiān)督系統(tǒng)｡首先政府部門要建立嚴(yán)格的行政監(jiān)督體系,以中小企業(yè)市場進(jìn)入為關(guān)鍵,實行嚴(yán)格的驗資工作,杜絕以虛假資金形式擴大生產(chǎn)｡強化會計事務(wù)所､會計審計所､稅務(wù)部門､工商部門等對企業(yè)經(jīng)營過程中對外信息真實性的監(jiān)督｡其次是政府要以媒體披露和公告等形式對違規(guī)違法經(jīng)營､騙取信用､惡意逃廢債､欠稅欠保等行為的企業(yè)以“黑名單”形式進(jìn)行信息公告,嚴(yán)厲打擊破壞信用環(huán)境行為,為金融部門提供一個良好的信用環(huán)境｡

3.長期培植中小企業(yè)良好的信用體系｡政府部門要重視對中小企業(yè)信用意識的培養(yǎng),要打擊虛假信用,強化社會監(jiān)督,要加大處罰力度｡建立中小企業(yè)信用評級和信用記錄制度,使參與融資活動的各類機構(gòu)能夠以較低的成本得到真實的企業(yè)信息,進(jìn)而提高轄區(qū)內(nèi)的整體信用度,促進(jìn)各種融資活動的順利進(jìn)行｡

(三)中小企業(yè)要樹立長期良好信用形象