高企認(rèn)定的審計報告精選(九篇)
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第1篇：高企認(rèn)定的審計報告范文
一、審前調(diào)查內(nèi)容
1、機構(gòu)設(shè)置和職能情況。部門機構(gòu)設(shè)置、具體職能、人員編制，領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)分工和各自的分管單位，以及內(nèi)部控制制度，下屬單位的分布結(jié)構(gòu)；
2、財務(wù)管理體制和會計核算體制情況；
3、重大經(jīng)濟決策和投資項目情況；
4、上級部門對其制定的各項經(jīng)濟考核指標(biāo)和執(zhí)行、完成情況；
5、以往審計工作開展情況；
6、其他需了解的情況，包括走訪區(qū)紀(jì)檢、組織、等部門，了解與被審計對象有關(guān)的情況。
根據(jù)審前調(diào)查情況，由審計組長編制審計實施方案，并起草、送達(dá)審計通知書。部門經(jīng)濟責(zé)任審計項目的計劃時間，一般為2個月。
審計實施方案的主要內(nèi)容包括：審計工作目標(biāo)、審計方式、審計范圍、審計對象、審計內(nèi)容與重點、審計組織與分工、審計工作要求等。
二、審計范圍
（一）審計的時間范圍
經(jīng)濟責(zé)任審計，凡任期超過二年的，均以最近二年為重點。
（二）審計的對象范圍
按照領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的環(huán)節(jié)和方式以及擔(dān)負(fù)的直接經(jīng)濟責(zé)任和間接經(jīng)濟責(zé)任的相關(guān)程度劃分為必審、抽審和延伸審計調(diào)查三個層次。部門職能機構(gòu)、職能單位、下屬一級單位、全資投資單位、重大投資項目、重點撥款單位以及擔(dān)任法人單位為必審單位；一級以下單位和控股、參股等單位根據(jù)實際情況進(jìn)行抽審和延伸審計調(diào)查。
1、部門職能機構(gòu)、職能單位必須由區(qū)審計局實施審計，其他可由區(qū)審計局與內(nèi)部審計部門共同操作實施，企業(yè)審計可由部門委托區(qū)審計中心或社會中介機構(gòu)實施；
2、抽審單位的面，不得少于30%。
（三）審計的內(nèi)容范圍
1．審計的主要內(nèi)容是：
（1）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)（相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)）的完成情況。主要包括：本級政府和上級主管部門下達(dá)的各項經(jīng)濟指標(biāo)和各項財政財務(wù)指標(biāo)。
（2）預(yù)算執(zhí)行及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性情況。主要審計：執(zhí)行政府財政預(yù)算和國家財政法規(guī)情況；資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的真實、合法、完整性；預(yù)算外資金及專項資金的管理、使用、效益情況；財政資金撥付和繳納情況；內(nèi)控制度的建立、健全與落實情況等。
（3）重大經(jīng)濟決策情況。包括重大的對外投資、基本建設(shè)、招商引資、企、事業(yè)改革、改組、改制，有關(guān)經(jīng)濟管理措施及制度建設(shè)等。
（4）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部遵守國家財經(jīng)法律、法規(guī)和有關(guān)廉潔自律規(guī)定情況。
2．審計的具體內(nèi)容是：
（1）主要經(jīng)濟和業(yè)務(wù)指標(biāo)完成情況；
（2）預(yù)算（包括財務(wù)計劃）執(zhí)行情況；
（3）預(yù)算外資金收支和管理情況；
（4）專項資金（基金）的管理和使用情況。是否專項專用，有無擠占、挪用和轉(zhuǎn)移，使用效果如何；
（5）國有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況；
（6）債權(quán)債務(wù)情況；
（7）內(nèi)部控制制度的建立、健全和有效性。財務(wù)管理和會計核算等制度是否執(zhí)行到位，對重大的經(jīng)濟活動和大額資金的使用是否經(jīng)過集體討論決定；銀行開戶情況，有無多頭開戶逃避財政監(jiān)控現(xiàn)象，是否認(rèn)真執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定；各項收入是否按規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，及時足額解繳，有無截留挪用、設(shè)置賬外賬和小金庫；是否按規(guī)定出具財政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的收據(jù)，有無使用自制自購發(fā)票進(jìn)行收費；各項支出是否按預(yù)算進(jìn)行安排和管理，有無亂支濫用、虛列支出、轉(zhuǎn)移資金、私設(shè)賬外賬；
（8）重大經(jīng)濟決策、實施和效益情況；
（9）領(lǐng)導(dǎo)干部個人廉潔自律情況；
（10）其他需要審計的事項。
三、審計實施要求
（一）審計實施階段
1、召開審計進(jìn)點會。
2、現(xiàn)場審計。按審計實施方案制定的審計目標(biāo)和要求實施審計。
3、收集、整理審計證據(jù)，完成審計取證，撰寫審計日記。
4、編制審計工作底稿。
5、與被審計單位溝通、核實審計情況。
（二）審計報告階段
1、審計組成員按審計分工對相關(guān)審計事項提出評價意見（或單篇審計報告），對查出的重大問題須明確領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟責(zé)任。審計組組長對照審計工作方案，在進(jìn)行復(fù)核和綜合審計證據(jù)的基礎(chǔ)上形成審計報告（初稿），經(jīng)審計組集體討論后，提交所在科室負(fù)責(zé)人審核，然后提交局法規(guī)信息科和局分管領(lǐng)導(dǎo)審核。
2、經(jīng)局法規(guī)信息科和局分管領(lǐng)導(dǎo)審核后的審計報告（初稿），應(yīng)根據(jù)其審計事項重要性程度，確定是否提交局重大審計事項審定會議審議。審計組組長在完成以上程序后，形成審計報告（征求意見稿），并及時征求被領(lǐng)導(dǎo)干部的意見。
3、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)自接到審計報告之日起10日內(nèi)，將對審計報告（征求意見稿）的書面意見送交審計組或?qū)徲嫏C關(guān)。在規(guī)定期限內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。
4、審計組在認(rèn)真研究、核實被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對審計報告（征求意見稿）意見的基礎(chǔ)上，提出是否采納回復(fù)意見的書面說明，并完成審計報告（修改稿）。
5、審計組應(yīng)當(dāng)將審計報告（修改稿）、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的意見、審計組的書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)以及其他有關(guān)材料，一并報送審計組所在科室負(fù)責(zé)人審核。
6、審計組長在對審計報告進(jìn)行審核后，代擬審計機關(guān)審計報告、審計結(jié)果報告、審計決定（涉及違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支行為需要依法給予處理、處罰的），經(jīng)審計組所在科室負(fù)責(zé)人審核后，報局法規(guī)信息科復(fù)核。
7、審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審定鑒發(fā)審計報告等審計文書。
（三）審計結(jié)束階段
1、審計報告送達(dá)被審計單位及領(lǐng)導(dǎo)干部。審計結(jié)果報告報送區(qū)人民政府，抄送區(qū)委組織部、區(qū)紀(jì)監(jiān)委等有關(guān)部門。
2、審計組應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)取得被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位有關(guān)審計整改情況的回復(fù)材料。
3、審計組將全部審計資料按照有關(guān)規(guī)定整理歸檔。
四、審計評價
經(jīng)濟責(zé)任審計評價，是經(jīng)濟責(zé)任審計報告的核心。審計評價應(yīng)遵循實事求是、客觀公正的原則，采取描述審計結(jié)果、寫實的方式進(jìn)行；既要大膽披露被審計單位出現(xiàn)的違紀(jì)問題，闡明被審計對象應(yīng)負(fù)的責(zé)任，又要全面客觀地評價被審計對象所在單位的業(yè)績。具體來講，一是審計評價要在審計的事項范圍內(nèi)，圍繞與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部相關(guān)的重要經(jīng)濟事項來進(jìn)行評價，以審計認(rèn)定的具體的事實和數(shù)據(jù)進(jìn)行評價；二是在綜合看待整體工作情況的基礎(chǔ)上，如實指出工作中存在的違紀(jì)違規(guī)問題和需要改進(jìn)的地方，從而使審計評價既反映審計的總體面貌，又容易使被審計對象接受，也便于審計成果的運用，使組織部門盡可能全面的了解干部；三是審什么評什么，對未經(jīng)審計和審計證據(jù)不充分的事項不予評價，規(guī)避審計風(fēng)險。具體評價內(nèi)容：
1、經(jīng)濟責(zé)任范圍內(nèi)各項經(jīng)濟指標(biāo)（責(zé)任目標(biāo)）完成的真實性評價；
2、財政收支、財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性的評價；選用定量法和定性法，運用賬內(nèi)審查、賬外調(diào)查結(jié)果進(jìn)行評價；
3、重大經(jīng)濟決策的程序性、民主性、效益性的評價；選用定性法和測試法，通過鑒定和效益分析進(jìn)行評價；
4、遵守財經(jīng)法規(guī)和有關(guān)廉政規(guī)定情況的評價，將定量法和定性法結(jié)合起來，運用計算分析進(jìn)行評價。此項評價內(nèi)容不作必須評價的內(nèi)容，但若審計發(fā)現(xiàn)問題，則應(yīng)如實評價（但如果有舉報，而經(jīng)審計核實并未發(fā)現(xiàn)問題的，也應(yīng)根據(jù)審計核實結(jié)果如實評價）；
5、履行經(jīng)濟責(zé)任的綜合評價。通過綜合具體審計事項的評價，得出結(jié)論性的評價。
五、審計公文及要求
1、公文形式：分為審前調(diào)查通知書、審計通知書、審計報告、審計結(jié)果報告。另可根據(jù)需要，出具審計決定書、審計建議書等審計公文。
2、審計報告必須征求被審計對象的意見。
3、審計報告格式要求：
（1）基本情況：被審計對象任職期，主管和分管工作；部門機構(gòu)設(shè)置、下屬單位分布結(jié)構(gòu)；審計方式方法，已審計單位，包括委托審計單位、抽審單位和審計調(diào)查單位；
（2）審計結(jié)果：審計期限內(nèi)的財政預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)收支情況，資產(chǎn)負(fù)債損益情況，國有及集體資產(chǎn)保值增值等情況；
（3）審計評價：(詳見第四部分內(nèi)容)；
（4）審計發(fā)現(xiàn)的問題、處理意見和責(zé)任界定：對問題定性要準(zhǔn)確，表達(dá)要清晰，運用法規(guī)要正確，并提出有針對性的處理意見；
（5）審計建議：針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的審計建議。所提建議要避免格式化、類同式，力求有深度，立意要高，具有可操作性。
六、有關(guān)注意事項
1、經(jīng)濟責(zé)任審計工作是一項政治任務(wù)，層次高、難度大，審計人員需認(rèn)真對待。
2、經(jīng)濟責(zé)任審計范圍廣，要把重點放在審計操作階段，盡量減少前后準(zhǔn)備階段和后期資料整理、擬寫報告、征求意見的時間。
3、經(jīng)濟責(zé)任審計以財政財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，以審計調(diào)查等方法為補充，注重審計資料的積累，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)請示匯報。
第2篇：高企認(rèn)定的審計報告范文
從微觀層面分析，現(xiàn)代企業(yè)管理體系中衡量經(jīng)營者管理水平的一項重要指標(biāo)就是對企業(yè)自身環(huán)境的規(guī)劃與管理。在企業(yè)內(nèi)部，一方面，企業(yè)排放的廢水、廢氣、廢渣會對員工的健康狀況造成直接影響，
企業(yè)必須為此支付一筆數(shù)額可觀的保健費用；另一方面，不良的工作環(huán)境還會造成員工勞動情緒不佳，降低工作效率。以上兩點均會引起企業(yè)生產(chǎn)成本的提高。在企業(yè)外部，一方面，企業(yè)必須達(dá)到政府
對廢水、廢氣等污染物的強制性治理要求，為此，企業(yè)必須耗費大量資金建立污水、廢氣處理系統(tǒng)或委托污水、廢氣處理單位進(jìn)行處理；另一方面，對環(huán)境造成嚴(yán)重污染的企業(yè)有可能遭到周邊居民的起
訴，一旦敗訴，企業(yè)就必須付出巨額的賠償費用。由此可知，在市場經(jīng)濟高度發(fā)達(dá)的今天，每一個現(xiàn)代企業(yè)為降低成本，減少經(jīng)營風(fēng)險，都應(yīng)當(dāng)對環(huán)境問題加以重視，而企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計制度作為一種
審計監(jiān)督體制，可以為企業(yè)的環(huán)境管理狀況提供行之有效的管理和監(jiān)督。環(huán)境財務(wù)審計、環(huán)境績效審計與環(huán)境合規(guī)性審計是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的三大分支。其中，環(huán)境財務(wù)審計是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的主
要領(lǐng)域。對于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計而言，審計模式的選擇意義重大，審計模式為企業(yè)環(huán)境財務(wù)審計工作的組織和部署勾畫了整體框架，為環(huán)境財務(wù)審計工作確定了總體思維與基本構(gòu)想，還決定了環(huán)境財務(wù)
審計工作的審計基本方式和工作方向，是決定內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計職能發(fā)揮效果的基本保障。
二、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計的現(xiàn)行模式及缺陷
目前，理論界關(guān)于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計運作模式主要有三種觀點：一是采用財務(wù)導(dǎo)向的審計模式，這種模式以財務(wù)報告所反映的與企業(yè)環(huán)境治理信息相關(guān)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量為審計起點
，主要采取“逆查”的方式，追蹤到導(dǎo)致這種財務(wù)狀況、經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量的經(jīng)濟活動過程，最終實現(xiàn)對環(huán)境保護(hù)的績效性與合規(guī)性的考核與評價。二是采用問題導(dǎo)向的審計模式，這種模式以企業(yè)在
環(huán)境治理方面與環(huán)境保護(hù)方面所暴露的突出問題為出發(fā)點，分析被審計單位的經(jīng)營流程，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，找出造成問題的原因，在此基礎(chǔ)上提出應(yīng)對方法。三是采用項目導(dǎo)向的審計模式，這種模式以企
業(yè)中涉及環(huán)境治理問題與環(huán)境保護(hù)問題的項目為審計起點，檢查分析這些項目的實施過程與結(jié)果，對項目是否按照既定的流程實施、是否達(dá)到預(yù)期的結(jié)果作出判斷，一旦找到實施過程存在的偏差，就尋
找產(chǎn)生偏差的因素，進(jìn)而實現(xiàn)對這些項目的改進(jìn)。上述三種企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計運作模式雖然都實現(xiàn)了對審計起點的確定，但仍存在一些缺陷：首先，均未對各自模式的構(gòu)成要素進(jìn)行詳細(xì)分析，不利
于審計體系的構(gòu)建。Where、WhenandHow（從何處做、何時去做、如何做）應(yīng)是運作模式必須解決的問題，但目前的三種企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計運作模式僅僅解決了以什么為出發(fā)點的問題，均未提及何時
去做、如何做的問題，顯然是不夠全面的。其次，均未對不同的審計領(lǐng)域加以區(qū)分。鑒于不同的審計領(lǐng)域應(yīng)實施不同的審計模式，這種不對審計領(lǐng)域加以區(qū)分的做法是不利于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計發(fā)展
的。再次，均未對所包含的審計要素加以明確界定。起點、目標(biāo)、依據(jù)、內(nèi)容、方法與結(jié)果是一個完整的審計模式必須包含的基本要素，若不對各要素的內(nèi)涵加以明確說明，將無法保證各審計模式的順
利運行。最后，實踐應(yīng)用性較差。審計運作模式不應(yīng)僅停留在理論研究上，真正運用到審計實踐中才是構(gòu)建審計運作模式的最終目標(biāo)，但由于上述三種導(dǎo)向型的模式未對審計要素進(jìn)行明確界定，也未形
成一個完整的審計體系，因而對環(huán)境審計實踐的指導(dǎo)意義并不強。
三、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計的新體系構(gòu)建
鑒于財務(wù)導(dǎo)向的審計模式、問題導(dǎo)向的審計模式與項目導(dǎo)向的審計模式均存在一定的局限性，筆者認(rèn)為，我國可以構(gòu)建目標(biāo)導(dǎo)向的企業(yè)環(huán)境財務(wù)審計模式。以審計目標(biāo)作為整個企業(yè)環(huán)境財務(wù)審計體系的
核心，通過對審計內(nèi)容、審計依據(jù)的深入分析，制定具體的審計方案，最終通過出具審計報告完成審計工作、實現(xiàn)審計目標(biāo)。
（一）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計目標(biāo)
審計目標(biāo)是目標(biāo)導(dǎo)向的審計模式的核心，它對審計對象、審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法乃至審計報告都會產(chǎn)生影響。從本質(zhì)上講，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計的目標(biāo)依然是監(jiān)督受托責(zé)任的執(zhí)行。具體而言
，該審計目標(biāo)是通過檢查與環(huán)境保護(hù)、環(huán)境治理相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債及其環(huán)境會計事項處理的公允性，對企業(yè)管理者受托環(huán)境財務(wù)責(zé)任的履行狀況進(jìn)行認(rèn)定，為企業(yè)內(nèi)部建立嚴(yán)密完整的內(nèi)部環(huán)境保護(hù)控制
體系提供保證，確保環(huán)境資源安全完整與會計信息的準(zhǔn)確可靠。而企業(yè)管理者受托環(huán)境財務(wù)責(zé)任可以劃分為以下三類：環(huán)境行為責(zé)任的控制性、環(huán)境行為責(zé)任的保全性以及環(huán)境財務(wù)報告責(zé)任。其中，環(huán)
境行為責(zé)任的控制性，是指企業(yè)的管理者在對環(huán)境資源進(jìn)行管理的過程中，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)密的控制系統(tǒng)對環(huán)境資源管理進(jìn)行控制；環(huán)境行為責(zé)任的保全性，是指企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)為受托環(huán)境資源的完整性
提供保證，防止舞弊的發(fā)生；環(huán)境財務(wù)報告責(zé)任，是指管理者應(yīng)對企業(yè)環(huán)境財務(wù)報告是否公允地反映了相關(guān)環(huán)境資產(chǎn)、負(fù)債及其環(huán)境會計事項處理的公允性負(fù)責(zé)。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計目標(biāo)，就是通過
對管理者上述三種責(zé)任的履行狀況進(jìn)行審查，評價和揭示企業(yè)管理者環(huán)境保全、環(huán)?？刂婆c環(huán)境財務(wù)報告責(zé)任的履行狀況。
（二）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計對象
目標(biāo)導(dǎo)向的企業(yè)環(huán)境財務(wù)審計模式下，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計的對象為受托環(huán)境財務(wù)經(jīng)濟責(zé)任及其信息，這些信息主要包括能夠?qū)ζ髽I(yè)管理者的受托環(huán)境財務(wù)經(jīng)濟責(zé)任加以說明的會計信息及其他相關(guān)資
料、能夠反映企業(yè)的環(huán)境財務(wù)收支信息及對與環(huán)境保護(hù)、環(huán)境治理相關(guān)的經(jīng)濟活動進(jìn)行反映的賬務(wù)記錄。
（三）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計內(nèi)容
目標(biāo)導(dǎo)向的企業(yè)環(huán)境財務(wù)審計模式下的審計內(nèi)容，主要包括環(huán)境保護(hù)資金財務(wù)審計、環(huán)境會計信息披露審計與環(huán)境保護(hù)內(nèi)部控制的審核。其中，環(huán)境保護(hù)資金財務(wù)審計，主要涉及環(huán)境保護(hù)資金的籌集與
使用狀況。環(huán)境會計信息披露審計，重點是導(dǎo)致在財務(wù)報表中隱藏重大錯報風(fēng)險的環(huán)境事項，此外，還應(yīng)對環(huán)境會計信息的披露是否符合相關(guān)規(guī)定、是否恰當(dāng)確認(rèn)和如實反映了由于環(huán)境隱患帶來的或有
環(huán)境負(fù)債與其他應(yīng)計環(huán)境負(fù)債，以及對環(huán)境管理費用的合理性進(jìn)行評估估計。環(huán)境保護(hù)內(nèi)部控制的審核，是對作為企業(yè)內(nèi)部控制重要組成部分的環(huán)境保護(hù)內(nèi)部控制進(jìn)行評價與審核。根據(jù)內(nèi)部控制理論，
環(huán)境保護(hù)內(nèi)部控制是由一系列控制程序、制度與政策組成的一個完整的系統(tǒng)，企業(yè)管理者的環(huán)保理念與對環(huán)保目標(biāo)的追求在這個系統(tǒng)中得到了充分的反映，通過對該控制系統(tǒng)的審計監(jiān)督，可以實現(xiàn)對環(huán)
保制度設(shè)計及其執(zhí)行有效性的考核與評價，在此基礎(chǔ)上找到改進(jìn)提升的方法，最終完成對企業(yè)環(huán)境保護(hù)內(nèi)部控制制度的完善。
（四）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計依據(jù)
作為衡量與判斷環(huán)境財務(wù)審計對象的真實性、合法性和效益性，以及得出審計結(jié)論、出具審計報告衡量標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)境財務(wù)審計依據(jù)，其內(nèi)容囊括了環(huán)境法律法規(guī)、環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)以及環(huán)境相關(guān)事項的財務(wù)與會計
核算準(zhǔn)則。
1．環(huán)境法律法規(guī)。
近年來，隨著環(huán)境污染日益加重，我國對環(huán)境保護(hù)問題加大了重視，截止到目前，已相繼出臺了14部自然資源管理法律、8部環(huán)境保護(hù)法律以及34項環(huán)境保護(hù)法規(guī)。除此之外，還制定了上百項全國性環(huán)境
保護(hù)規(guī)章與上千件地方性環(huán)境保護(hù)法規(guī)，環(huán)境法律法規(guī)體系逐步建立與完善。由于法律、法規(guī)具有強制力，這一體系的建立為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計的有效實施提供了權(quán)威性的依據(jù)。
2．國家出臺的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)。
法律法規(guī)雖然具有強制性與權(quán)威性，但卻只能對已經(jīng)發(fā)生的環(huán)境污染問題進(jìn)行處理，而不能為企業(yè)的環(huán)境治理與審計人員的環(huán)境審計的具體執(zhí)行提供方方面面可供參照的標(biāo)準(zhǔn)。為此，我國環(huán)境保護(hù)部先
后出臺了近300項環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，這些標(biāo)準(zhǔn)可歸為三類：環(huán)境保護(hù)基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)和方法、污染物排放標(biāo)準(zhǔn)、環(huán)境質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。以上標(biāo)準(zhǔn)為審計人員實施環(huán)境財務(wù)審計提供了重要的依據(jù)。
3．與環(huán)境事項相關(guān)的會計核算標(biāo)準(zhǔn)。
根據(jù)日本等較早實施環(huán)境財務(wù)審計國家的經(jīng)驗來看，會計核算標(biāo)準(zhǔn)不僅為企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境會計核算提供了指導(dǎo)，也為環(huán)境財務(wù)審計提供了最為直接的審計依據(jù)。令人遺憾的是，截止到目前，我國尚未建
立一套統(tǒng)一的環(huán)境財務(wù)信息的確認(rèn)、計量與披露標(biāo)準(zhǔn)，各個企業(yè)做出的環(huán)境報告格式均不統(tǒng)一，隨意性較強。因此，財政部應(yīng)聯(lián)合審計署、環(huán)境保護(hù)部、證監(jiān)會等相關(guān)部門共同制定一部高質(zhì)量的、實用
性強的環(huán)境會計核算標(biāo)準(zhǔn)。
（五）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計方法
作為環(huán)境審計之一的環(huán)境財務(wù)審計，在審計執(zhí)行過程中應(yīng)同時使用傳統(tǒng)的審計方法與專門的審計方法。其中，經(jīng)常采用的傳統(tǒng)審計方法主要有：查閱法，即查閱企業(yè)與環(huán)境財務(wù)信息相關(guān)的原始資料，以
獲得相關(guān)審計證據(jù)。抽查法，這種方法較多適用于審計人員面臨較多與環(huán)境財務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟項目時，為提高工作效率，應(yīng)在對這些項目進(jìn)行初步分析的基礎(chǔ)上，確定一個合適的抽樣比例，以對整個項目
總體進(jìn)行抽查。在抽查過程中，應(yīng)對環(huán)境管理失控、環(huán)境制度不健全的環(huán)節(jié)加以特別重視。實地測量法，為對審計環(huán)境財務(wù)信息的真實性與可靠性提供保證，審計人員在對企業(yè)與環(huán)境財務(wù)信息相關(guān)的原
始資料進(jìn)行查閱之后，還應(yīng)實施進(jìn)一步的實地測量。重新計算法，為確定被審計單位的環(huán)境財務(wù)收支計算的過程與結(jié)果是否存在故意采用不適用的計算方法以歪曲計算結(jié)果的行為，或者無意間造成計算
錯誤的現(xiàn)象，審計人員應(yīng)對有重大錯報風(fēng)險的環(huán)境財務(wù)收支進(jìn)行重新計算。除了上述方法，適用于環(huán)境財務(wù)審計的傳統(tǒng)審計方法還有實地盤查法、觀察法等。環(huán)境財務(wù)審計是一種新型的審計領(lǐng)域，它有
很多與傳統(tǒng)審計不同的專門審計方法，其中，最常用的方法為環(huán)境成本效益分析法。環(huán)境成本效益分析從環(huán)境資源消耗量與環(huán)境資源浪費量兩個角度進(jìn)行考察。其中，環(huán)境資源消耗量是指企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)
濟財富的增加所消耗的環(huán)境數(shù)量，并對所消耗的環(huán)境數(shù)量進(jìn)行貨幣估值。企業(yè)所消耗的環(huán)境數(shù)量主要涉及土地資源的減少、空氣質(zhì)量的破壞、水資源的消耗、林木資源的喪失等。由于資源消耗量是指資
源消耗量的大小，資源浪費量是指資源利用率的高低，兩者是兩個性質(zhì)完全不同的概念，所以還應(yīng)對環(huán)境資源的消耗量進(jìn)行考察。造成環(huán)境資源利用效率低下的原因有很多，其中最重要的原因是資源浪
費，這里的資源浪費有兩層含義，一是資源的非有效消耗，即雖然消耗了資源，但該部分資源未能造福人類，也未能對社會經(jīng)濟產(chǎn)生效用；二是資源的非補償性消耗，人類社會的現(xiàn)代化進(jìn)程必然帶來環(huán)
境的破壞，但如果消耗的環(huán)境資源被高效地利用了，那么人類所獲得的物質(zhì)財富與精神財富足以對環(huán)境資源的消耗進(jìn)行修復(fù)，以還原環(huán)境功能，但如果環(huán)境資源的利用效率較低，將只能形成一筆無法還
原的環(huán)境“壞賬”，阻礙人類的可持續(xù)發(fā)展。
（六）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計報告
企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計報告是環(huán)境財務(wù)審計的最后環(huán)節(jié)，相較于傳統(tǒng)財務(wù)審計報告，企業(yè)環(huán)境財務(wù)審計報告應(yīng)對以下內(nèi)容加以特別說明：一是企業(yè)環(huán)境保護(hù)與環(huán)境治理資金來源的保障程度，包括資金來
源、資金數(shù)量、資金到位時間以及資金利用進(jìn)程；二是企業(yè)與環(huán)境保護(hù)事項相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債及費用的真實性與可靠性；三是由環(huán)境隱患所引起的或有負(fù)債的評估；四是在企業(yè)會計報告中對有關(guān)環(huán)境財
務(wù)信息披露的情況等。
四、結(jié)語
我國經(jīng)濟發(fā)展到今天，已經(jīng)進(jìn)入到了轉(zhuǎn)軌時期，迫切需要轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，不應(yīng)再僅僅強調(diào)傳統(tǒng)的“快”，還應(yīng)努力做到“好”，因此，必須對企業(yè)的環(huán)境問題加以特別重視。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計
對企業(yè)環(huán)境保護(hù)意識的增強與環(huán)境治理水平的提高都具有積極的促進(jìn)作用。本文構(gòu)建了一個基于目標(biāo)導(dǎo)向的審計運作新模式，以審計目標(biāo)作為該模式的核心，同時，筆者還對該模式中的審計對象、審計
第3篇：高企認(rèn)定的審計報告范文
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；問題；措施
自從我國在1983年成立國家審計部署至今，國家各級部門、相關(guān)立法機關(guān)和各級政府也逐步頒布了一系列的內(nèi)部審計法律、法規(guī)和規(guī)章制度，促使國家各級機關(guān)和企事單位設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)，實行內(nèi)部審計制度，建立完善內(nèi)部審計法律體系。
1 我國內(nèi)部審計法規(guī)存在的問題
第一，在我國還沒有專門的對國有企業(yè)和有關(guān)單位的內(nèi)部審計的相關(guān)法律條文時。國家審計主要依據(jù)《審計法》對相關(guān)的國家機關(guān)、軍隊和國有企事業(yè)單位開展審計。而社會審計主要是依據(jù)《注冊會計師法》，經(jīng)過相關(guān)人員的委托對被審計的單位進(jìn)行審計。而內(nèi)部審計沒有專門的類似法律條文，審計署4號令針對于部門的規(guī)章。使我國在審計監(jiān)督體系三大板塊中存在立法層次的不同。
第二，在《公司法》中沒有專門的內(nèi)部審計規(guī)定。內(nèi)部審計是一個公司治理結(jié)構(gòu)中重要的組成部分，這已經(jīng)成為審計界和事務(wù)界的共識。然而，在我國《公司法》中只有三處提到了審計，分別是63條、165條和170條，而這些都是關(guān)于會計師務(wù)所審計的，完全沒有提及到內(nèi)部審計的地位和作用的問題，存在這些問題是導(dǎo)致公司在內(nèi)部審計中地位低，定位不明確，治理較差的主要原因。
第三，在頒布的4號審計署令中沿襲了《審計法》的監(jiān)督主導(dǎo)型的定位，條文中要求在內(nèi)部審計是“真實、合法和效益審計”，在我國《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》（2003）中內(nèi)部審計被認(rèn)定是“適當(dāng)性、合法性和有效性審計”，這個審計比審計署4號令定義的內(nèi)容更加廣泛，很接近國際內(nèi)部審計協(xié)會的要求。但是現(xiàn)在存在的問題是《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》仍然是不夠全面，在根本上沒有超出“監(jiān)督型”的定位模式。
第四，現(xiàn)在存在比較明顯的問題是我國在內(nèi)部審計方面的法律規(guī)定不夠全面，缺乏實際操作性。對于內(nèi)部審計來說《審計法》的缺陷主要表現(xiàn)在兩個方面：一是《審計法》主要是針對與國家審計工作進(jìn)行制定的法律，沒有專門的條文來規(guī)范內(nèi)部審計?！秾徲嫹ā返诙艞l規(guī)定內(nèi)部審計必須接受國際審計的監(jiān)督。二是在指導(dǎo)和監(jiān)督上沒有實施的細(xì)則，操作難以進(jìn)行。在《審計法》中審計署對每一個內(nèi)部審計機構(gòu)都具有“指導(dǎo)和監(jiān)督”的權(quán)利。
第五，部門的執(zhí)行能力不強，實施能力差，規(guī)章力度不夠。審計署在頒布的4號令中第三條規(guī)定每個單位都可以配備總審計師。但由于該項在管理中缺乏相應(yīng)的懲罰措施和處理條款，致使我國現(xiàn)在很多企業(yè)部門和國有企業(yè)沒有設(shè)立總審計師。在我國內(nèi)部審計法律制度中大多數(shù)是指導(dǎo)性的，部分情況下是使用“可以”、“應(yīng)該”、等字眼，比如：4號令里的第八條審計經(jīng)費中提到“應(yīng)當(dāng)列入財務(wù)預(yù)算，由本單位予以保證?！边@樣就造成了各單位在執(zhí)行上有不同的表現(xiàn)。
2 完善我國內(nèi)部審計法規(guī)的改善措施
第一，在我國制定并頒布《內(nèi)部審計法》就有觀點認(rèn)為，現(xiàn)在西方發(fā)達(dá)國家內(nèi)部審計獲得如此空前的地位，主要原因歸功于美國《薩班斯法案》。我國內(nèi)部審計差異性較大水平不同，審計作用不能得到充分的發(fā)揮。與我國沒有明確的內(nèi)部審計法律和規(guī)范的條文有著直接的關(guān)系。因此，我國現(xiàn)在迫切需要制定一部針對于我國實際問題的《中華人民共和國審計法》。只有這樣才能對我國內(nèi)部審計工作作出全面的法律界定。
《內(nèi)部審計法》應(yīng)包括以下較為全面的內(nèi)容：公司治理與內(nèi)部審計；審計委員會；總審計師
制度；內(nèi)部審計組織的建立；內(nèi)部審計組織的職能；內(nèi)部審計師；內(nèi)部審計的獨立性；內(nèi)部審計的
權(quán)限；內(nèi)部審計工作方法；內(nèi)部審計報告；內(nèi)部審計的保密規(guī)定。內(nèi)部審計質(zhì)量控制；內(nèi)部審計師的法律責(zé)任。
第二，在《內(nèi)部審計法》出臺后，《審計法》中的有關(guān)內(nèi)部審計的相關(guān)規(guī)定及條款要加以修改、刪除，這是要通過立法的形式，明確內(nèi)部審計與國家審計的關(guān)系，加強內(nèi)部審計的企業(yè)性和獨立性。
第4篇：高企認(rèn)定的審計報告范文
第一章 總則
第一條 為貫徹落實《中國制造2025》、《中國制造2025.安徽篇》、《安徽省經(jīng)濟和信息化委員會關(guān)于印發(fā)安徽省智能工廠和數(shù)字化車間認(rèn)定管理暫行辦法的通知》和《蕪湖市人民政府關(guān)于深化制造業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)融合發(fā)展的實施意見》，進(jìn)一步深化制造業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)融合發(fā)展，協(xié)同推進(jìn)落實五大發(fā)展行動計劃，順應(yīng)制造業(yè)智能化的發(fā)展趨勢，加快我市制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級，結(jié)合蕪湖市制造業(yè)特點和技術(shù)裝備狀況，特制定本辦法。
第二條 遵循自愿、公開、公平、公正和擇優(yōu)的原則，市級智能工廠和數(shù)字化車間每年認(rèn)定一次。
第三條 蕪湖市智能工廠和數(shù)字化車間的認(rèn)定和撤銷等管理工作由市經(jīng)信局負(fù)責(zé)；各縣（市）、區(qū)經(jīng)信部門負(fù)責(zé)所轄區(qū)域項目的推薦申報、指導(dǎo)和相關(guān)管理工作。
第二章 認(rèn)定
第四條 認(rèn)定條件
(一) 凡在蕪湖注冊并納稅，具有獨立法人資格和健全財務(wù)管理機構(gòu)的工業(yè)企業(yè)，具有較好經(jīng)營業(yè)績。
(二) 企業(yè)編制了信息化發(fā)展規(guī)劃，制定信息化工作制度，建立了信息化組織實施機構(gòu)，擁有穩(wěn)定的信息化管理團隊。信息化建設(shè)經(jīng)費納入了本單位年度經(jīng)費預(yù)算，企業(yè)信息化投入占固定資產(chǎn)投入比重逐年上升。針對企業(yè)員工，制定具體信息化培訓(xùn)方案，并有效實施。
(三) 企業(yè)信息系統(tǒng)以應(yīng)用為導(dǎo)向，在“離散型智能制造”、“流程型智能制造”、“網(wǎng)絡(luò)協(xié)同制造”、“大規(guī)模個性化定制”和“遠(yuǎn)程運維服務(wù)”等方面，持續(xù)改進(jìn)，在本地區(qū)或行業(yè)中具有一定的典型性、代表性，以及示范和推廣效應(yīng)。
第五條 認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
依據(jù)智能制造“離散型智能制造”、“流程型智能制造”、“網(wǎng)絡(luò)協(xié)同制造”、“大規(guī)模個性化定制”和“遠(yuǎn)程運維服務(wù)”五種模式的關(guān)鍵要素綜合評定。評分細(xì)則參考附件1(《智能制造新模式關(guān)鍵要素及評分細(xì)則》)。
第三章 認(rèn)定程序
第六條 組織申報。由縣（市）、區(qū)經(jīng)信部門組織轄區(qū)內(nèi)企業(yè)申報，對企業(yè)上報的材料進(jìn)行初審，出具推薦意見，加蓋公章后匯總上報市經(jīng)信局，推薦文件一份，企業(yè)申報材料提交電子版和光盤一份。
第七條 評審認(rèn)定。市經(jīng)信局受理并進(jìn)行形式審查，組織專家對初審合格的單位進(jìn)行評審，提出預(yù)選名單，并向社會公示，公示期5個工作日。市經(jīng)信局根據(jù)專家意見和公示收集的反饋意見審批認(rèn)定，由市經(jīng)信局發(fā)文公布。
駐市經(jīng)濟和信息化局紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)全程監(jiān)督。
第四章 管理措施
第八條 有下列情況之一的，撤銷其蕪湖市智能工廠和數(shù)字化車間稱號：
（一）所在企業(yè)被依法終止的；
（二）弄虛作假、違反相關(guān)規(guī)定或有其它違法行為的。
第九條 因第八條第（二）項原因被撤銷蕪湖市智能工廠和數(shù)字化車間稱號的，不再受理其認(rèn)定申請。
第十條 蕪湖市智能工廠和數(shù)字化車間發(fā)生更名、重組等重大調(diào)整的，應(yīng)經(jīng)縣（市）區(qū)經(jīng)信部門報市經(jīng)信局申請更名。
第五章 獎懲
第十一條 主管部門應(yīng)對工業(yè)企業(yè)開展智能制造加強指導(dǎo)，采取政府購買服務(wù)等方式，組織第三方服務(wù)機構(gòu)開展企業(yè)智能制造發(fā)展水平診斷，提升企業(yè)兩化融合水平。
第十二條 上報省級智能工廠、數(shù)字化車間原則上從市智能工廠和數(shù)字化車間中推薦；對每年新認(rèn)定的智能工廠和數(shù)字化車間按當(dāng)年市級新型工業(yè)化政策給予獎補。鼓勵各縣（市）區(qū)對新認(rèn)定智能工廠和數(shù)字化車間給予支持。
第六章 附 則
第十三條 本辦法由蕪湖市經(jīng)濟和信息化局負(fù)責(zé)解釋。
第十四條 本辦法自之日起施行。
附件: 1、智能制造新模式關(guān)鍵要素及評分細(xì)則
2、蕪湖市智能工廠申報書
3、蕪湖市數(shù)字化化車間申報書
4、項目內(nèi)容具體要求
附件1
智能制造新模式關(guān)鍵要素及評分細(xì)則
項目總得分由基本要素分、附加功能要素分和績效分三部分構(gòu)成，即
總分=基本要素分(≤60分)+附加功能要素分(≤30分)+績效分(≤10分)。
根據(jù)項目的技術(shù)特征，從“離散型智能制造”、“流程型智能制造”、“網(wǎng)絡(luò)協(xié)同制造”、“大規(guī)模個性化定制”和“遠(yuǎn)程運維服務(wù)”五種模式中選擇一種，將各分項得分填入附表1，評定項目總分。
其中，基本要素屬于單選項，即只能從多個基本要素選項中選擇一項；附加功能要素屬于多選項，附加功能要素得分為多個選項得分之和；績效分參照附表1下方的評分細(xì)則。
1.離散型智能制造模式(M1)
1.1 基本要素(單選項)
(1) 智能單元(M1-A.1)。制造單元配備了數(shù)控機床、工業(yè)機器人、傳感器和控制裝備等數(shù)字化設(shè)備，通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)設(shè)備間數(shù)據(jù)交換和共享。制造單元內(nèi)各設(shè)備能夠協(xié)同工作，具備故障自診斷等功能。【30分】
(2) 智能生產(chǎn)線(M1-A.2)。在智能單元基礎(chǔ)上，建立了物料自動輸送系統(tǒng)；通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)設(shè)備間數(shù)據(jù)交換和共享，具備數(shù)據(jù)自動采集、保存和分析功能。智能生產(chǎn)線各設(shè)備能夠協(xié)同工作，具備故障自診斷功能?！?0分】
(3) 智能車間(M1-A.3)。在智能生產(chǎn)線基礎(chǔ)上，建立了制造執(zhí)行系統(tǒng)(MES)，實現(xiàn)計劃、調(diào)度、質(zhì)量、設(shè)備、生產(chǎn)、能效全過程閉環(huán)管理?！?0分】
(4) 智能工廠(M1-A.4)。在智能車間基礎(chǔ)上，建立了企業(yè)資源計劃系統(tǒng)(ERP)，實現(xiàn)供應(yīng)鏈、物流和成本等企業(yè)經(jīng)營管理的優(yōu)化?！?0分】
1.2 附加功能要素(多選項)
(1) 產(chǎn)品(工藝)管理(M1-B.1)。應(yīng)用三維數(shù)字化技術(shù)開發(fā)產(chǎn)品，建立了產(chǎn)品數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)(PDM)，實現(xiàn)產(chǎn)品圖紙文件電子化，以及圖紙文件集成管理；或應(yīng)用三維數(shù)字化技術(shù)設(shè)計工藝，建立了工藝集成管理系統(tǒng)，工藝流程及布局均已建立數(shù)字化模型，并進(jìn)行模擬仿真，實現(xiàn)規(guī)劃、生產(chǎn)和運營全流程數(shù)字化管理?！?0分】
(2) 可視化管理(M1-B.2)。建立了生產(chǎn)過程數(shù)據(jù)采集和分析系統(tǒng)，充分采集生產(chǎn)進(jìn)度，現(xiàn)場操作，質(zhì)量檢驗，設(shè)備狀態(tài)，物料傳送等生產(chǎn)現(xiàn)場數(shù)據(jù)，并與制造執(zhí)行系統(tǒng)(MES)和企業(yè)資源計劃系統(tǒng)(ERP)的高效協(xié)同與集成，采用大數(shù)據(jù)技術(shù)，提高生產(chǎn)管理精細(xì)化和智能決策水平?！?0分】
(3) 信息安全(M1-B.3)。建有工業(yè)信息安全管理制度和技術(shù)防護(hù)體系，具備網(wǎng)絡(luò)防護(hù)、應(yīng)急響應(yīng)等信息安全保障能力?！?0分】
2. 流程型智能制造模式(M2)
2.1基本要素(單選項)
(1) 實時數(shù)據(jù)庫(M2-A.1)。采用先進(jìn)控制系統(tǒng)，工廠自控投用率達(dá)到90%以上。建立了實時數(shù)據(jù)庫平臺，并與過程控制、生產(chǎn)管理系統(tǒng)實現(xiàn)互通集成?！?0分】
(2) 生產(chǎn)流程模型化(M2-A.2)。在先進(jìn)控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，工藝流程建立了數(shù)字化模型，具備模擬仿真和工藝優(yōu)化功能，實現(xiàn)生產(chǎn)流程數(shù)據(jù)可視化?！?0分】
(3) 決策智能化(M2-A.3)。在生產(chǎn)流程模型化和可視化基礎(chǔ)上，建立了制造執(zhí)行系統(tǒng)(MES)和企業(yè)資源計劃系統(tǒng)(ERP)，實現(xiàn)過程量化管理，成本和質(zhì)量動態(tài)跟蹤，從原材料到產(chǎn)成品的一體化協(xié)同優(yōu)化，以及企業(yè)經(jīng)營、管理和決策的智能優(yōu)化?！?0分】
2.2附加功能要素(多選項)
(1) 運行過程動態(tài)優(yōu)化(M2-B.1)。建立數(shù)據(jù)采集和監(jiān)控系統(tǒng)，生產(chǎn)工藝數(shù)據(jù)自采率達(dá)到90%以上，物流、能流、物性和資產(chǎn)全流程監(jiān)控與高度集成，制造和管理信息全程透明、共享，運行過程動態(tài)優(yōu)化?！?0分】
(2) 風(fēng)險自動監(jiān)控(M2-B.2)。對于存在較高安全風(fēng)險和污染排放的項目，實現(xiàn)有毒有害物質(zhì)排放和危險源的自動檢測與監(jiān)控；安全生產(chǎn)全方位監(jiān)控，建立在線應(yīng)急指揮聯(lián)動系統(tǒng)?！?0分】
(3) 信息安全(M2-B.3)。建立了工業(yè)信息安全管理制度和技術(shù)防護(hù)體系，具備網(wǎng)絡(luò)防護(hù)、應(yīng)急響應(yīng)等信息安全保障能力?！?0分】
3. 網(wǎng)絡(luò)協(xié)同制造模式(M3)
3.1基本要素(單選項)
(1) 協(xié)同平臺(M3-A.1)。建立了網(wǎng)絡(luò)化協(xié)同開發(fā)或云制造平臺，具有完善的體系架構(gòu)和運行規(guī)則?！?0分】
(2) 協(xié)同制造(M3-A.2)。借助協(xié)同平臺，面向制造需求和社會制造資源，在企業(yè)內(nèi)實現(xiàn)制造資源彈性配置，以及網(wǎng)絡(luò)化協(xié)同制造。【50分】
(3) 企業(yè)間協(xié)同(M3-A.3)。借助協(xié)同平臺，圍繞重點產(chǎn)品，采用并行工程，實現(xiàn)異地設(shè)計、研發(fā)、測試、人力資源統(tǒng)籌與協(xié)同；【60分】
3.2附加功能要素(多選項)
(1) 產(chǎn)品溯源(M3-B.1)。利用工業(yè)云、工業(yè)大數(shù)據(jù)、工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)標(biāo)識解析等技術(shù)，建立了圍繞全生產(chǎn)鏈協(xié)同共享的產(chǎn)品溯源體系，實現(xiàn)產(chǎn)品生產(chǎn)制造與運維服務(wù)等環(huán)節(jié)的信息溯源服務(wù)?！?0分】
(2) 管理框架動態(tài)重組(M3-B.2)。信息、資源高效統(tǒng)籌、異地共享，研發(fā)、生產(chǎn)、測試等環(huán)節(jié)跨區(qū)域協(xié)同，企業(yè)生產(chǎn)組織管理架構(gòu)實現(xiàn)敏捷響應(yīng)、動態(tài)重組?！?0分】
(3) 信息安全(M3-B.3)。建立了工業(yè)信息安全管理制度和技術(shù)防護(hù)體系，具備網(wǎng)絡(luò)防護(hù)、應(yīng)急響應(yīng)等信息安全保障能力?！?0分】
4. 大規(guī)模個性化定制模式(M4)
4.1基本要素(單選項)
(1) 差異化定制(M4-A.1)。借助電子商務(wù)平臺，建立了差異化產(chǎn)品數(shù)據(jù)庫，采用模塊化設(shè)計，通過差異化的定制參數(shù)，組合形成個性化產(chǎn)品。【40分】
(2) 個性化定制(M4-A.2)。借助電子商務(wù)平臺，應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對用戶的個性化需求特征進(jìn)行挖掘，建立了個性化產(chǎn)品數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)個性化產(chǎn)品開發(fā)和銷售。【50分】
(3) 定制服務(wù)平臺(M4-A.3)。建立工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)個性化定制服務(wù)平臺，通過定制參數(shù)選擇、三維數(shù)字建模、虛擬現(xiàn)實或增強現(xiàn)實等方式，實現(xiàn)與用戶深度交互，快速生成產(chǎn)品定制方案?！?0分】
4.2附加功能要素(多選項)
(1) 數(shù)據(jù)驅(qū)動(M4-B.1)。建立了基于數(shù)據(jù)驅(qū)動研發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)、營銷、供應(yīng)鏈管理和服務(wù)體系，快速和低成本滿足用戶個性化需求。【10分】
(2) 資源協(xié)同(M4-B.2)。建立了資源管理系統(tǒng)(ERP)、客戶管理系統(tǒng)(CRM)和供應(yīng)商管理系統(tǒng)(SRM)，網(wǎng)絡(luò)定制平臺與企業(yè)研發(fā)設(shè)計、計劃排產(chǎn)、柔性制造、營銷管理、供應(yīng)鏈管理、物流配送和售后服務(wù)等高度協(xié)同與集成?！?0分】
(3) 信息安全(M4-B.3)。建立了工業(yè)信息安全管理制度和技術(shù)防護(hù)體系，具備網(wǎng)絡(luò)防護(hù)、應(yīng)急響應(yīng)等信息安全保障能力?！?0分】
5.遠(yuǎn)程運維服務(wù)模式(M5)
5.1基本要素(單選項)
(1) 云服務(wù)平臺(M5-A.1)。建立了云服務(wù)平臺，具有多通道并行接入能力，對裝備(產(chǎn)品)運行數(shù)據(jù)和用戶數(shù)據(jù)遠(yuǎn)程自動采集，并建模分析?！?0分】
(2) 數(shù)據(jù)處理(M5-A.2)。借助云服務(wù)平臺，有效篩選、梳理、存儲與管理裝備(產(chǎn)品)上傳的數(shù)據(jù)，采取數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)，自動生成裝備(產(chǎn)品)運行狀態(tài)報告，并推送至用戶端。【50分】
(3) 增值服務(wù)(M5-A.3)。建立了專家?guī)旌蛯＜易稍兿到y(tǒng)，提供在線檢測、故障預(yù)警、故障診斷與修復(fù)，以及預(yù)測性維護(hù)、運行優(yōu)化和遠(yuǎn)程升級等服務(wù)，為智能裝備(產(chǎn)品)遠(yuǎn)程診斷和運行維護(hù)提供決策支持。【60分】
5.2附加功能要素(多選項)
(1) 遠(yuǎn)程操控(M5-B.1)。借助云服務(wù)平臺，遠(yuǎn)程監(jiān)控設(shè)備狀態(tài)、作業(yè)操作和環(huán)境狀況，遠(yuǎn)程下達(dá)操作指令，調(diào)整設(shè)備運行參數(shù)，具備接管用戶端大部分現(xiàn)場操作的功能?！?0分】
(2) 協(xié)同與集成(M5-B.2)。建立了產(chǎn)品全生命周期管理系統(tǒng)(PLM)，客戶關(guān)系管理系統(tǒng)(CRM)，云服務(wù)平臺與產(chǎn)品研發(fā)管理系統(tǒng)高度協(xié)同與集成?！?0分】
(3) 信息安全(M5-B.3)。建立了信息安全管理制度，具備信息安全防護(hù)能力?！?0分】
表1 智能制造新模式評分表
單位
名稱
項目
名稱
模式類別
編號
模式
得分
離散型
M1
流程型
M2
網(wǎng)絡(luò)協(xié)同
M3
大規(guī)模定制
M4
遠(yuǎn)程運維服務(wù)
M5
基本
要素
得分
(單選)
附加功能要素
得分
(多選)
績效
得分
總分
績效評分參考細(xì)則：
(1) 生產(chǎn)效率提高20%以上【5分】；生產(chǎn)效率提高不到20%，酌情給分。
(2) 運營成本降低10%以上【5分】；運營成本降低不到10%，酌情給分。
(3) 產(chǎn)品升級周期縮短30%以上【5分】；產(chǎn)品升級周期縮短不到30%，酌情給分。
(4) 產(chǎn)品不良品率降低5%以上【5分】；產(chǎn)品不良品率降低不到5%，酌情給分。
(5) 單位產(chǎn)值能耗降低5%以上【5分】；單位產(chǎn)值能耗降低不到5%，酌情給分。
(6) 替代惡劣或危險環(huán)境下的人工操作【5分】。
績效分等于(1)至(6)分項得分之和；總分超過10分，按10分計。
附件2
蕪湖市智能工廠申報書
申報單位（ 蓋 章 ）
智 能 工 廠 名 稱
智 能 工 廠 地 址
申 報 日 期
蕪湖市經(jīng)濟和信息化局編制
一、企業(yè)和智能工廠基本信息
（一）企業(yè)基本信息
企業(yè)名稱
機構(gòu)代碼
成立時間
單位地址
聯(lián)系人
姓名
電話
職務(wù)
手機
傳真
企業(yè)負(fù)責(zé)人
姓名
職務(wù)和職稱
電話
近三年主要經(jīng)濟指標(biāo)
20 年
20 年
20 年
總資產(chǎn)（萬元）
總負(fù)債（萬元）
主營業(yè)務(wù)收入（萬元）
利潤（萬元）
稅金（萬元）
企
業(yè)
簡
介
（發(fā)展歷程、主營業(yè)務(wù)、市場開拓等方面的特點，400字左右）
（二）智能工廠基本信息
智能制造模式
離散型智能制造模式 流程型智能制造模式
網(wǎng)絡(luò)協(xié)同制造模式 大規(guī)模個性化定制模式
遠(yuǎn)程運維服務(wù)模式
項目名稱
項目地址
起止日期
項目投資（萬元）
項
目
簡
述
（對項目的智能化特征進(jìn)行簡要描述， 400字左右。）
申報
單位
真實
性承
諾
我單位申報的所有材料，均真實、完整，如有不實，愿承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
法定代表人簽章：
公章：
年 月 日
縣（市）、區(qū)經(jīng)信局初審及推薦
意見
推薦單位（公章）
年 月 日
二、智能工廠基本情況
（一）項目概述
（二）項目實施的先進(jìn)性（與項目實施前的效果比較，與國內(nèi)外先進(jìn)水平的比較，目標(biāo)產(chǎn)品市場前景分析。）
三、項目實施現(xiàn)狀（此部分具體編寫要點見附4，如申報多個模式試點示范，需分別描述。）
四、示范作用（突出對典型行業(yè)和區(qū)域內(nèi)開展同類業(yè)務(wù)的可復(fù)制性和示范價值。）
五、相關(guān)附件
1、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；
2、企業(yè)上年經(jīng)會計師事務(wù)所審計的財務(wù)審計報告原件復(fù)印件，包括審計報告正文（含會計師事務(wù)所蓋章和注冊會計師簽字）、財務(wù)報表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表或損益表、現(xiàn)金流量表）、報表附注；
3、企業(yè)智能制造關(guān)鍵技術(shù)裝備、軟件的清單及品牌、供應(yīng)商和發(fā)票復(fù)印件；
4、企業(yè)智能制造方面取得的專利；
5、能夠證明滿足智能工廠的基本條件的其他文件資料。另附能夠突出反映企業(yè)智能工廠建設(shè)成效的視頻資料（清晰度不低于1080P，時長5分鐘左右，并配以說明性旁白）或電子照片（大小不低于5M，像素不低于800萬，張數(shù)不少于10張，并附照片說明性文字）。
(填報格式說明：請用A4幅面編輯，正文字體為4號仿宋體，1.5倍行距。一級標(biāo)題3號黑體，二級標(biāo)題3號楷體。)
附件3
蕪湖市數(shù)字化車間申報書
申 報 單 位（蓋章）
數(shù) 字 化 車 間 名 稱
數(shù) 字 化 車 間 地 址
申 報 日 期
蕪湖市經(jīng)濟和信息化局編制
蕪湖市數(shù)字化車間申請表
企業(yè)基本信息
企業(yè)名稱
所屬行業(yè)
（按國民經(jīng)濟行業(yè)分類具體到中類，如：制造業(yè)-化學(xué)纖維制造業(yè)-纖維素纖維原料及纖維制造）
所屬地區(qū)
填寫格式： xx縣（市、區(qū)）
組織機構(gòu)代碼
成立時間
詳細(xì)地址
聯(lián)系人
姓名
電話
職務(wù)
手機
傳真
上年末總資產(chǎn)（萬元）
上年末資產(chǎn)負(fù)債率（%）
上年末信用等級
上年銷售（萬元）
上年稅金（萬元）
上年利潤（萬元）
企業(yè)簡介
（發(fā)展歷程、主營業(yè)務(wù)、市場銷售等方面基本情況，限400字）
車間
基本
信息
車間名稱
車間智能化改造完成投資（萬元）
車間建設(shè)開始時間
xx年xx月
車間建設(shè)完成時間
xx年xx月
車間生產(chǎn)產(chǎn)品及產(chǎn)量
車間上年度產(chǎn)出（萬元）
車間內(nèi)全部設(shè)備臺套（產(chǎn)線）數(shù)
其中工業(yè)機器人數(shù)量
車間總體描述
（從車間智能裝備應(yīng)用及聯(lián)網(wǎng)、生產(chǎn)過程實時調(diào)度、物料配送自動化、產(chǎn)品信息可追溯、環(huán)境與資源能源消耗智能監(jiān)控、設(shè)計與生產(chǎn)聯(lián)動協(xié)同、售后服務(wù)智能化等方面，對擬申報示范數(shù)字化車間的智能化情況進(jìn)行簡要描述，不超過500字。）
車間
基本
信息
智能裝備廣泛應(yīng)用
車間內(nèi)自動化、智能化設(shè)備臺套（產(chǎn)線）數(shù)
車間內(nèi)自動化、智能化設(shè)備占全部設(shè)備比重（%)
車間設(shè)備實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)
車間內(nèi)自動化、智能化設(shè)備聯(lián)網(wǎng)數(shù)
車間內(nèi)自動化、智能化設(shè)備聯(lián)網(wǎng)數(shù)占自動化、智能化設(shè)備總數(shù)的比重（%）
生產(chǎn)過程實現(xiàn)實時調(diào)度
生產(chǎn)設(shè)備運行狀態(tài)監(jiān)控情況
（請簡要說明生產(chǎn)設(shè)備運行狀態(tài)實時監(jiān)控、故障自動報警和診斷分析的情況）
（請簡要說明關(guān)鍵設(shè)備自動調(diào)試修復(fù)的情況）
生產(chǎn)數(shù)據(jù)采集分析情況
（請簡要說明車間作業(yè)計劃生成情況）
（請簡要說明生產(chǎn)制造過程中物料投放、產(chǎn)品產(chǎn)出數(shù)據(jù)采集、傳送情況）
（請簡要說明生產(chǎn)制造過程根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)計劃實時調(diào)整的情況）
物料配送實現(xiàn)自動化
自動識別技術(shù)設(shè)施、自動物流設(shè)備使用情況
（請簡要說明生產(chǎn)過程采用自動識別技術(shù)設(shè)施的情況）
（請簡要說明車間物流自動挑選、實時配送和自動輸送情況）
產(chǎn)品信息實現(xiàn)可追溯
關(guān)鍵工序智能化質(zhì)量檢測設(shè)備使用情況
（請簡要說明產(chǎn)品質(zhì)量在線自動檢測、報警情況）
（請簡要說明產(chǎn)品質(zhì)量自動診斷分析和處理情況）
產(chǎn)品信息管理情況
（請簡要說明采用智能化技術(shù)設(shè)備實時記錄產(chǎn)品信息的情況）
（請簡要說明產(chǎn)品采用批號/批次/序列號管理的情況）
數(shù)字化車間建設(shè)前后經(jīng)濟、社會效益情況
數(shù)字化車間建設(shè)前后經(jīng)濟、社會效益情況總體描述
（從產(chǎn)出水平、生產(chǎn)效率、產(chǎn)品質(zhì)量、綠色制造、安全生產(chǎn)、服務(wù)型制造等方面，對擬申報示范數(shù)字化車間建設(shè)前后情況進(jìn)行對比分析，并說明目前在行業(yè)內(nèi)所處水平）
數(shù)字化車間建設(shè)前后經(jīng)濟效益情況
建設(shè)完成前的企業(yè)年銷售（萬元）
建設(shè)完成后的企業(yè)年銷售（萬元）
建設(shè)完成前的企業(yè)年利潤（萬元）
建設(shè)完成后的企業(yè)年利潤（萬元）
建設(shè)完成前的企業(yè)年稅金（萬元）
建設(shè)完成后的企業(yè)年稅金（萬元）
車間人數(shù)情況
建設(shè)完成前車間人數(shù)
建設(shè)完成后車間人數(shù)
生產(chǎn)效率提升情況
建設(shè)完成前每人每天產(chǎn)出水平（元/人/天）
建設(shè)完成后每人每天產(chǎn)出水平（元/人/天）
產(chǎn)品質(zhì)量提升情況
建設(shè)完成前產(chǎn)品合格率（%）
建設(shè)完成后產(chǎn)品合格率（%）
建設(shè)完成前優(yōu)良品率（%）
建設(shè)完成后優(yōu)良品率（%）
申報
單位
真實
性承
諾
我單位申報的所有材料，均真實、完整，如有不實，愿承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
法定代表人簽章：
公章：
年 月 日
縣（市）、區(qū)
經(jīng)信局初
審及推薦
意見
推薦單位（公章）
年 月 日
一、企業(yè)情況概述
（一）申報單位概況：成立時間、發(fā)展歷程、資本性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、財務(wù)狀況、經(jīng)營情況等；
（二）技術(shù)水平：研發(fā)隊伍、科研成果、知識產(chǎn)權(quán)、提供技術(shù)支持和服務(wù)的能力和條件等情況；
（三）行業(yè)優(yōu)勢：在相關(guān)行業(yè)、區(qū)域以及智能制造方面已具備的技術(shù)優(yōu)勢、服務(wù)優(yōu)勢，已有的智能制造基礎(chǔ)和取得的經(jīng)濟、社會效益。
二、數(shù)字化車間情況概述
（一）企業(yè)建設(shè)數(shù)字化車間的目的和意義
（二）企業(yè)建設(shè)數(shù)字化車間的目標(biāo)和任務(wù)
（三）當(dāng)前國內(nèi)外同行業(yè)數(shù)字化車間建設(shè)情況
（四）車間智能化改造實施前后社會、經(jīng)濟、環(huán)境效益對比，在提升智能制造水平、提高產(chǎn)品質(zhì)量、促進(jìn)安全生產(chǎn)、實現(xiàn)綠色發(fā)展等方面取得的經(jīng)濟和社會效益分析；（著重介紹，盡可能列出數(shù)據(jù)、圖片或視頻資料）
（五）數(shù)字化車間對引領(lǐng)行業(yè)轉(zhuǎn)型升級的示范點、創(chuàng)新點；
三、數(shù)字化車間具體情況介紹
（一）智能裝備應(yīng)用情況。車間內(nèi)應(yīng)用的自動化生產(chǎn)線、機器人等自動化、智能化生產(chǎn)、試驗、檢測等設(shè)備情況，包括臺套（產(chǎn)線）數(shù)、占車間設(shè)備臺套（產(chǎn)線）數(shù)比例以及設(shè)備的具體功能及性能指標(biāo)等。
（二）車間設(shè)備聯(lián)網(wǎng)情況。車間采用現(xiàn)場總線、以太網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)和分布式控制系統(tǒng)等信息技術(shù)和控制系統(tǒng)，建立車間級工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)的情況，車間內(nèi)生產(chǎn)設(shè)備聯(lián)網(wǎng)數(shù)，占智能化、自動化設(shè)備總量的比例。請?zhí)峁┸囬g信息通信系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)圖，對架構(gòu)進(jìn)行說明；提供實現(xiàn)系統(tǒng)、裝備、零部件以及人員之間信息互聯(lián)互通和有效集成的方案；詳細(xì)描述企業(yè)信息安全保障的情況。
（三）生產(chǎn)過程實時調(diào)度情況。生產(chǎn)設(shè)備運行狀態(tài)實時監(jiān)控、故障報警和診斷分析情況，生產(chǎn)任務(wù)指揮調(diào)度、車間作業(yè)計劃生成情況。請?zhí)峁┲圃靾?zhí)行系統(tǒng)的架構(gòu)，描述與生產(chǎn)直接相關(guān)的子系統(tǒng)的功能；描述制造執(zhí)行系統(tǒng)（MES）與企業(yè)資源計劃管理系統(tǒng)（ERP）集成的技術(shù)方案。
（四）物料配送自動化情況。生產(chǎn)過程采用二維碼、條形碼、電子標(biāo)簽、移動掃描終端等自動識別技術(shù)設(shè)施的情況。請?zhí)峁┪锪餍畔⒒到y(tǒng)的整體架構(gòu)圖；物流設(shè)施及設(shè)備的清單；描述物流系統(tǒng)的自動化、柔性化和網(wǎng)絡(luò)化特征。請描述電子單證、無線射頻識別等物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用情況。請?zhí)峁┪锪餍畔㈡溰浻布到y(tǒng)架構(gòu)圖、信息集成圖；描述多種運輸方式的聯(lián)動方式及效果；提供物流過程可視化、可追溯管理的實施方案；描述定制化增值服務(wù)的類別和相應(yīng)的實施方案。
（五）產(chǎn)品信息可追溯情況。產(chǎn)品質(zhì)量在線自動檢測、報警和診斷分析情況；在原輔料供應(yīng)、生產(chǎn)管理、倉儲物流等環(huán)節(jié)采用智能化技術(shù)設(shè)備實時記錄產(chǎn)品信息情況。
四、相關(guān)附件
（一）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；
（二）企業(yè)上年經(jīng)會計師事務(wù)所審計的財務(wù)審計報告原件復(fù)印件，包括審計報告正文（含會計師事務(wù)所蓋章和注冊會計師簽字）、財務(wù)報表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表或損益表、現(xiàn)金流量表）、報表附注；
（三）車間內(nèi)智能設(shè)備、控制系統(tǒng)、軟件的購置發(fā)票清單及發(fā)票復(fù)印件；
（四）其他相關(guān)文件。另附能夠突出反映企業(yè)數(shù)字化車間建設(shè)成效的視頻資料（清晰度不低于1080P，時長5分鐘左右，并配以說明性旁白）或電子照片（大小不低于5M，像素不低于800萬，張數(shù)不少于10張，并附照片說明性文字）。
(填報格式說明：請用A4幅面編輯，正文字體為4號仿宋體，1.5倍行距。一級標(biāo)題3號黑體，二級標(biāo)題3號楷體。)
附件4： 項目內(nèi)容具體要求
模式一：離散型智能制造試點示范項目
1、項目系統(tǒng)模型建立與運行情況
請分別提供車間/工廠總體設(shè)計模型、工程設(shè)計模型、工藝流程及布局模型的架構(gòu)及說明；提供上述系統(tǒng)模型模擬仿真的情況。
2、先進(jìn)設(shè)計技術(shù)應(yīng)用和產(chǎn)品數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)(PDM)建設(shè)情況
請描述數(shù)字化三維設(shè)計與工藝技術(shù)的應(yīng)用情況，以及通過物理檢測與試驗進(jìn)行驗證和優(yōu)化的情況；提品數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)(PDM)的整體架構(gòu)圖，描述其主要功能。
3、關(guān)鍵技術(shù)裝備應(yīng)用情況
請?zhí)峁└邫n數(shù)控機床與工業(yè)機器人、智能傳感與控制裝備、智能檢測與裝配裝備、智能物流與倉儲裝備等關(guān)鍵技術(shù)裝備的應(yīng)用與集成情況。
4、生產(chǎn)過程數(shù)據(jù)采集與分析系統(tǒng)建設(shè)情況
請?zhí)峁┥a(chǎn)過程數(shù)據(jù)采集與分析系統(tǒng)的整體架構(gòu)及功能描述。
5、制造執(zhí)行系統(tǒng)(MES)與企業(yè)資源計劃系統(tǒng)(ERP)建設(shè)情況
請?zhí)峁┲圃靾?zhí)行系統(tǒng)(MES)的架構(gòu)，描述其主要子系統(tǒng)的功能；提供企業(yè)資源計劃系統(tǒng)(ERP)架構(gòu)，并描述其主要子系統(tǒng)的功能。
6、工廠內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)建設(shè)及信息集成情況
請?zhí)峁┕S內(nèi)部工業(yè)通信網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)圖，并對架構(gòu)進(jìn)行說明；提供制造執(zhí)行系統(tǒng)(MES)與企業(yè)資源計劃系統(tǒng)(ERP)實現(xiàn)信息集成的技術(shù)方案及運行情況；提供全生命周期產(chǎn)品信息統(tǒng)一平臺的架構(gòu)，說明其運行情況。
7、信息安全保障情況
請描述項目的信息安全管理制度、技術(shù)防護(hù)體系和功能安全保護(hù)系統(tǒng)的建設(shè)及運行情況。
模式二：流程型智能制造試點示范項目
1、項目系統(tǒng)模型建立與運行情況
請分別提供工廠總體設(shè)計模型、工程設(shè)計模型、工藝流程及布局模型的架構(gòu)及說明，并提供上述系統(tǒng)模型模擬仿真的情況。
2、數(shù)據(jù)采集與監(jiān)控系統(tǒng)建設(shè)情況
請?zhí)峁?shù)據(jù)采集與監(jiān)控系統(tǒng)架構(gòu)圖、系統(tǒng)建設(shè)和運行情況；描述現(xiàn)場數(shù)據(jù)采集與分析情況。
3、先進(jìn)控制系統(tǒng)建設(shè)情況
請?zhí)峁┫冗M(jìn)控制系統(tǒng)架構(gòu)圖、系統(tǒng)建設(shè)情況；描述關(guān)鍵環(huán)節(jié)實現(xiàn)自動控制與在線優(yōu)化的總體情況。
4、制造執(zhí)行系統(tǒng)(MES)和企業(yè)資源計劃系統(tǒng)(ERP)建設(shè)情況
請?zhí)峁┲圃靾?zhí)行系統(tǒng)(MES)的架構(gòu)，并描述其主要子系統(tǒng)的功能；提供企業(yè)資源計劃系統(tǒng)(ERP)架構(gòu)，及其主要子系統(tǒng)的功能。
5、健康安全環(huán)境監(jiān)控情況
對于存在較高安全風(fēng)險和污染排放的項目，請?zhí)峁┯泻ξ镔|(zhì)排放和危險源的自動檢測與監(jiān)控情況，安全生產(chǎn)的監(jiān)控情況，描述在線應(yīng)急指揮系統(tǒng)主要功能及運行情況。
6、工廠內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)建設(shè)情況
請?zhí)峁╉椖康男畔⑼ㄐ排c網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的架構(gòu)，并對架構(gòu)進(jìn)行描述；描述數(shù)據(jù)采集與監(jiān)控系統(tǒng)與制造執(zhí)行系統(tǒng)(MES)實現(xiàn)信息集成的技術(shù)方案；描述制造執(zhí)行系統(tǒng)(MES)與企業(yè)資源計劃系統(tǒng)(ERP)實現(xiàn)信息集成的技術(shù)方案；提供全生命周期數(shù)據(jù)統(tǒng)一平臺的架構(gòu)，說明其建設(shè)和運行情況。
7、信息安全保障情況
請描述項目的信息安全管理制度、技術(shù)防護(hù)體系和功能安全保護(hù)系統(tǒng)的建設(shè)情況。
模式三：網(wǎng)絡(luò)協(xié)同制造試點示范項目
1. 網(wǎng)絡(luò)化制造資源協(xié)同平臺建設(shè)情況
請?zhí)峁┚W(wǎng)絡(luò)化制造資源協(xié)同平臺的軟硬件系統(tǒng)架構(gòu)圖(包括技術(shù)架構(gòu)、邏輯架構(gòu)等)和運行規(guī)則；說明各協(xié)同企業(yè)的信息系統(tǒng)與該平臺對接方式。
2. 開展協(xié)同開發(fā)的情況
請描述跨企業(yè)、跨部門開展協(xié)同開發(fā)的業(yè)務(wù)流程，以及異地資源的統(tǒng)籌和協(xié)同情況。
3. 開展協(xié)同制造的情況
請描述基于網(wǎng)絡(luò)化制造資源協(xié)同平臺所提供的制造服務(wù)和資源，企業(yè)間、部門間的典型應(yīng)用場景。
4. 產(chǎn)品溯源體系建設(shè)情況
請?zhí)崞匪菰大w系的建設(shè)情況，描述主要環(huán)節(jié)信息溯源服務(wù)開展情況。
5. 制造服務(wù)和資源的動態(tài)分析和柔性配置情況
請描述企業(yè)制造資源協(xié)同平臺實現(xiàn)對制造需求和社會化制造資源的動態(tài)分析和柔性配置功能。
6. 信息安全保障情況
請描述項目的信息安全管理制度和技術(shù)防護(hù)體系建設(shè)及運行情況。
模式四：大規(guī)模個性化定制試點示范項目
1. 產(chǎn)品采用模塊化設(shè)計的情況
請?zhí)峁┛啥ㄖ飘a(chǎn)品的品類、各品類可定制的參數(shù)、定制服務(wù)模式、用戶定制流程、企業(yè)個性化制造流程。
2. 個性化定制服務(wù)平臺的建設(shè)情況
請?zhí)峁﹤€性化定制平臺的軟硬件系統(tǒng)架構(gòu)圖，包括技術(shù)架構(gòu)、邏輯架構(gòu)等，描述與用戶的交互方式等功能。
3. 個性化產(chǎn)品數(shù)據(jù)庫的建設(shè)情況
請?zhí)峁﹤€性化產(chǎn)品數(shù)據(jù)庫的建設(shè)情況，描述對用戶個性化需求數(shù)據(jù)的挖掘和分析的情況。
4. 個性化定制平臺與相關(guān)系統(tǒng)集成情況
請?zhí)峁﹤€性化定制平臺與企業(yè)設(shè)計、生產(chǎn)、營銷、供應(yīng)鏈管理、物流配送、客戶服務(wù)等數(shù)字化制造系統(tǒng)的協(xié)同與集成情況。
模式五：遠(yuǎn)程運維服務(wù)試點示范項目
1. 智能裝備/產(chǎn)品的數(shù)據(jù)采集、通信和遠(yuǎn)程控制功能
請描述智能裝備/產(chǎn)品的數(shù)據(jù)采集、通信和遠(yuǎn)程控制功能，及所采用的技術(shù)方案、數(shù)據(jù)接口格式。
2. 遠(yuǎn)程運維服務(wù)平臺建設(shè)及運行情況
請?zhí)峁┻h(yuǎn)程運維服務(wù)平臺的系統(tǒng)架構(gòu)(包括技術(shù)架構(gòu)、邏輯架構(gòu)等)和詳細(xì)功能；描述基于遠(yuǎn)程運維服務(wù)平臺提供的具體增值服務(wù)，以及各種增值服務(wù)的業(yè)務(wù)流程和實施方案。
3. 遠(yuǎn)程運維服務(wù)平臺與相關(guān)系統(tǒng)集成情況
請?zhí)峁┻h(yuǎn)程運維服務(wù)平臺與產(chǎn)品全生命周期管理系統(tǒng)(PLM)、客戶關(guān)系管理系統(tǒng)(CRM)、產(chǎn)品研發(fā)管理系統(tǒng)的集成方案。
4. 專家?guī)旌蛯＜易稍兿到y(tǒng)建設(shè)情況
請描述專家?guī)臁＜易稍兿到y(tǒng)的系統(tǒng)架構(gòu)、主要功能、運行情況。
第5篇：高企認(rèn)定的審計報告范文
關(guān)鍵詞：創(chuàng)業(yè)板；監(jiān)管制度；中外比較
中圖分類號：F830.91
文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1002－0594(2011)01-0070-05 收稿日期：2010-10－15
2009年3月31日，中國證監(jiān)會正式《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法》，標(biāo)志著我國創(chuàng)業(yè)板市場的推出拉開了帷幕。同年10月23日設(shè)立在深圳證券交易所的創(chuàng)業(yè)板正式開板。10月30日，首批28家公司掛牌交易。至此，籌備10多年的創(chuàng)業(yè)板市場正式運行。
在目前監(jiān)管制度的約束下，已經(jīng)上市的100多家創(chuàng)業(yè)板公司除了首批上市的28家公司的股票被瘋狂炒作外，其余上市公司的股票運行基本平穩(wěn)，創(chuàng)業(yè)板市場總體運行尚屬正常。但由于創(chuàng)業(yè)板上市公司的高風(fēng)險特性和我國資本市場的新興加轉(zhuǎn)軌特征，創(chuàng)業(yè)板市場也存在一些問題和不足，如一些公司的成長性下降，公司超募資金嚴(yán)重過剩等。因此，完善創(chuàng)業(yè)板市場現(xiàn)有的各項監(jiān)管制度，為創(chuàng)業(yè)板市場繼續(xù)健康發(fā)展?fàn)I造良好的外部條件便成為監(jiān)管部門的一項重大而長期的任務(wù)。本文首先比較美國、英國、日本、韓國和中國的創(chuàng)業(yè)板監(jiān)管制度的差異，進(jìn)而分析形成差異的原因，最后結(jié)合我國國情和創(chuàng)業(yè)板發(fā)展的實際情況，探討進(jìn)一步完善創(chuàng)業(yè)板監(jiān)管制度的對策。
一、美國、英國、日本、韓國和中國的創(chuàng)業(yè)板監(jiān)管制度的差異
創(chuàng)業(yè)板監(jiān)管制度主要可以分為信息披露、內(nèi)部控制、保薦人制度和退市制度等。由于美國、英國、日本、韓國和中國的市場特點不同，在監(jiān)管制度的設(shè)計中都有各自的特點。
(一)信息披露監(jiān)管
上市公司信息披露是公眾公司向投資者和社會公眾全面溝通信息的橋梁。目前，投資者和社會公眾對上市公司信息的獲取，主要是通過大眾媒體閱讀各類臨時公告和定期報告。
美國的信息披露監(jiān)管對不同規(guī)模的上市公司進(jìn)行了區(qū)分，并在監(jiān)管要求上對小型上市公司進(jìn)行了特殊照顧，由此而產(chǎn)生常規(guī)性信息披露監(jiān)管與定制型信息披露監(jiān)管兩種分類。2008年，美國證券交易委員會(SEC)規(guī)定“較小報告公司”可適用定制型披露規(guī)則。這類公司根據(jù)自身情況及投資者的需求，逐項選擇是否適用定制型規(guī)則進(jìn)行披露。
英國2006年修訂的《公司法》明確規(guī)定董事長負(fù)有保護(hù)單位資產(chǎn)的責(zé)任，規(guī)定要建立健全內(nèi)部財務(wù)控制，董事長要負(fù)責(zé)披露真實和公允的財務(wù)信息，并接受外部審計。英國AIM市場雖然不硬性要求公司遵循《聯(lián)合準(zhǔn)則》和《Trurnbull指南》，但鼓勵公司自愿參照或引用，即鼓勵創(chuàng)業(yè)板公司自愿披露強制性信息披露外的補充信息。
日本、韓國創(chuàng)業(yè)板市場加強信息披露對投資者的可理解性，例如：日本東交所的Mothers板塊，規(guī)定公司在上市后至少3年內(nèi)，每年必須舉辦2次公司說明會，確保市場透明度；JASDAQ市場的NEO板塊則要求公司在公司網(wǎng)站上一年至少披露4次投資者關(guān)系的文件。
我國《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法》第一章第三條規(guī)定：“發(fā)行人申請首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市，應(yīng)當(dāng)符合《證券法》、《公司法》和本辦法規(guī)定的發(fā)行條件。”以及關(guān)于信息披露的第四章第三十九條規(guī)定：“中國證監(jiān)會制定的創(chuàng)業(yè)板招股說明書內(nèi)容與格式準(zhǔn)則是信息披露的最低要求。不論準(zhǔn)則是否有明確規(guī)定，凡是對投資者做出投資決策有重大影響的信息，均應(yīng)當(dāng)予以披露。”由此可見，我國創(chuàng)業(yè)板上市公司的信息披露監(jiān)管受到《證券法》、《公司法》和《暫行辦法》的三重約束，并且在信息披露方面設(shè)置了信息披露的底線，凡是影響投資者重大決策的信息都應(yīng)該披露。
(二)內(nèi)部控制
境外創(chuàng)業(yè)板市場在內(nèi)控監(jiān)管的法規(guī)層次、應(yīng)用菹圍、鑒證要求、強制性程度與實施步驟方面存在差異，監(jiān)管規(guī)則主要分為以規(guī)則導(dǎo)向監(jiān)管和以原則導(dǎo)向監(jiān)管兩種模式，但都對公司內(nèi)部控制加強了監(jiān)管力度，以保證信息披露質(zhì)量。以規(guī)則為導(dǎo)向的監(jiān)管模式是指通過立法對內(nèi)部監(jiān)管提出強制性執(zhí)行要求，以原則為導(dǎo)向的監(jiān)管模式則在具體的內(nèi)部控制要求上采取原則性的指引。中國和美國的內(nèi)部控制偏向于規(guī)則導(dǎo)向的監(jiān)管模式，而英國、日本和韓國則傾向于原則導(dǎo)向的監(jiān)管模式。各國的內(nèi)部控制監(jiān)管要求如表1(陳斌等，2010)。
(三)保薦人制度
保薦人制度是指由保薦人負(fù)責(zé)對發(fā)行人的上市推薦和輔導(dǎo)，核實公司發(fā)行文件和上市文件的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，協(xié)助發(fā)行人建立嚴(yán)格的信息披露制度，并承擔(dān)風(fēng)險防范責(zé)任，在公司上市后的規(guī)定時間內(nèi)繼續(xù)協(xié)助發(fā)行人建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，督促公司遵守上市規(guī)定，完成招股計劃書中的承諾，同時對上市公司的信息披露負(fù)有連帶責(zé)任等一系列規(guī)定和安排。在保薦人責(zé)任認(rèn)定明確的條件下，所披露的信息在客觀意義上是真實有效的，從而減少了發(fā)行公司和投資者之間信息的不對稱，有效地保護(hù)投資者利益。保薦人制度也有利于市場和政府各歸其位，有助于明晰證券市場上市場自我約束力量和行政監(jiān)管力量適用的范圍，從而提高經(jīng)濟運行效率。
英國的創(chuàng)業(yè)板實施保薦人制度，并且是保薦人制度發(fā)展和成熟的地方。AIM市場保薦制度最大特色在于：倫交所實際上并不參與或干涉上市行為，而是通過保薦人、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等專業(yè)機構(gòu)的信譽和自律的上市保薦制度，來監(jiān)督這些中小型高增長公司，并將責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給這些專業(yè)機構(gòu)共同承擔(dān)。
中國的創(chuàng)業(yè)板采用了保薦人制度。創(chuàng)業(yè)板更注重企業(yè)的成長性，但是成長性很難用統(tǒng)計數(shù)據(jù)來衡量，既有主觀性又有極大不確定性。保薦人制度使得投資人不再是根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)，而是根據(jù)保薦人的主觀判斷和分析作為投資依據(jù)。
日本2009年新設(shè)立的Tokyo-AIM市場也引人了保薦人制度，但由于日本目前中小券商的力量比較薄弱，大型券商主要處于壟斷地位，因此，首批指定的六家保薦代表人主要為大型券商。日本市場的差異，也許意味著日本在未來保薦制度的實施過程中，也將隨其市場特色而進(jìn)行不斷調(diào)整。
美國和韓國的創(chuàng)業(yè)板沒有采用保薦人制度。美同的NASDAQ市場發(fā)展并且逐步完善一套類似保薦人制度的制度安排，用以發(fā)揮保薦人在其他創(chuàng)業(yè)板市場所起到的同樣作用。通過對保薦人的市場功能加以分解，加強相互間的功能互補和密切配合來控
制創(chuàng)業(yè)板市場的發(fā)行人風(fēng)險，達(dá)到近似的效果。韓國創(chuàng)業(yè)板雖然沒有實施保薦人制度，但其承銷商基本上承擔(dān)了保薦人制度中保薦人的上市保薦職能。并且，通過設(shè)置較高的創(chuàng)業(yè)板上市門檻、比主板更嚴(yán)格的信息披露要求、公司治理與內(nèi)部控制規(guī)范等其他制度安排，來化解創(chuàng)業(yè)板市場的高風(fēng)險。
(四)退市制度
創(chuàng)業(yè)板公司平均規(guī)模較小、經(jīng)營不夠穩(wěn)定，在具有較大成長潛力的同時也蘊含著相對較高的風(fēng)險，因而有必要通過實行有效的退市制度，實現(xiàn)優(yōu)勝劣汰，保持市場的總體質(zhì)量。境外主要創(chuàng)業(yè)板市場的退市標(biāo)準(zhǔn)各不相同，通常分為對股東人數(shù)、市值、盈虧等的量化標(biāo)準(zhǔn)和公司持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)、合規(guī)情況、保薦人存續(xù)情況等的非量化標(biāo)準(zhǔn)。美、英、日、韓等國的退市量化指標(biāo)和非量化指標(biāo)(見表2)。
我國創(chuàng)業(yè)板充分借鑒主板和十小企業(yè)板的監(jiān)管經(jīng)驗，通過設(shè)計更加市場化的、較主板市場更加嚴(yán)格的退市制度，進(jìn)一步發(fā)揮市場優(yōu)化資源配置的功能，引導(dǎo)投資者樹立審慎的投資理念(王一茹，2009)。相比主板市場，創(chuàng)業(yè)板在退市制度方面進(jìn)行了如下調(diào)整：(1)實行終止上市后直接退市，不再像主板一樣要求必須進(jìn)入代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)，但公司退市后如符合代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)條件，可自行委托主辦券商向中國證券業(yè)協(xié)會提出在代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)進(jìn)行股份轉(zhuǎn)讓的申請。(2)構(gòu)建多元化的退市標(biāo)準(zhǔn)體系，引入“凈資產(chǎn)為負(fù)”和“審計報告意見為否定或無法表示意見”的退市情形，提高上市公司資產(chǎn)質(zhì)量，減少無效財務(wù)信息。(3)避免無意義的長時間停牌，將在以下三種退市情形下啟動快速退市程序：對于未在法定期限內(nèi)披露年度報告和中期報告的公司，最快退市時間從主板的六個月縮短為三個月；對凈資產(chǎn)為負(fù)的退市情形，為促使上市公司盡早解決存在的問題，恢復(fù)資產(chǎn)運營能力，暫停上市后根據(jù)中期報告而不是年度報告的情況來決定是否退市；對財務(wù)會計報告被出具否定或拒絕表示意見的審計報告的退市情形，為促使上市公司盡早解決存在的問題，提高財務(wù)信息價值，暫停上市后根據(jù)中期報告而不是年度報告的情況來決定是否退市。(4)股票連續(xù)一百二十個交易日累計成交量低于100萬股將退市。
雖然實行快速退市、直接退市，杜絕借殼炒作，在某種程度上對大股東形成了一定的制約，然而那些在上市滿一年時即可退出的股份持有人，卻有可能因企業(yè)造假行為未被揭穿而獲得巨額收益。因此，在建立創(chuàng)業(yè)板直接退市制度的同時，應(yīng)該對原始股東設(shè)立一定的制約性條款。如果公司存在上市前虛報業(yè)績，導(dǎo)致上市后快速退市等非正常情況，需要由所有的原始股東和主承銷商集體補償二級市場持有人，即便是上市一年后拋售的股東也不能例外，以此形成對原始股東更為有力的制約。
二、監(jiān)管制度差異的原因
證券市場成為各個國家經(jīng)濟不可或缺的部分，市場的缺陷或者市場失靈是證券監(jiān)管的理淪基礎(chǔ)。證券監(jiān)管存在共性，即都遵循公開、公平、公正原則，也有各自的特性。形成各國創(chuàng)業(yè)板市場監(jiān)管特性的因素主要包括：金融環(huán)境、市場定位、市場參與者。
(一)金融環(huán)境
創(chuàng)業(yè)板的金融環(huán)境是指與創(chuàng)業(yè)板市場發(fā)展相關(guān)的法律、社會信用體系、會計與審計準(zhǔn)則、中介服務(wù)體系、企業(yè)改革的進(jìn)展及銀企關(guān)系等。相關(guān)法律法規(guī)的出臺和完善是有利于形成良好的金融環(huán)境，特別是適合中小企業(yè)發(fā)展的法規(guī)的出臺。這促進(jìn)了中小優(yōu)質(zhì)企業(yè)的涌現(xiàn)的同時，也為創(chuàng)業(yè)板公司監(jiān)管提供了更良好的法律和執(zhí)法體系、較高的信息披露標(biāo)準(zhǔn)、更加專業(yè)化的中介服務(wù)水平，能夠較大地改善創(chuàng)業(yè)板的金融環(huán)境，是各國交易所靈活制訂公司監(jiān)管的各項具體措施的前提與保障(見表3)。
(二)市場定位
經(jīng)濟環(huán)境的變化是決定創(chuàng)業(yè)板市場形態(tài)的重要因素，它直接影響創(chuàng)業(yè)板的市場定位，進(jìn)而對公司監(jiān)管制度產(chǎn)生決定性影響。境外主要創(chuàng)業(yè)板市場隨各國經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展變化，市場定位不斷進(jìn)行調(diào)整。各國創(chuàng)業(yè)板的市場定位主要分為兩種：創(chuàng)業(yè)板市場是主板市場的“踏腳石”和適應(yīng)中小企業(yè)的獨立市場。美國、英國、日本和韓國的創(chuàng)業(yè)板設(shè)立之初基本定位于中小企業(yè)，是主板的預(yù)備市場。我國的創(chuàng)業(yè)板市場的發(fā)展大致要經(jīng)歷三個階段：第一，先不降低條件，選擇高技術(shù)為主的企業(yè)在深圳上市；第二，逐步降低門檻，擴大企業(yè)的進(jìn)入；第三，條件成熟時，成立一個獨立的二板市場。第一種定位使得創(chuàng)業(yè)板的監(jiān)管制度與主板市場趨同，第二種定位使得監(jiān)管制度朝著有益于中小企業(yè)融資的方向發(fā)展。
(三)市場參與者
市場參與者包括個人投資者和機構(gòu)投資者。不同的市場結(jié)構(gòu)有不同的市場監(jiān)管尺度。個人投資者的自我保護(hù)能力一般較弱，因此以個人投資者為主體的市場一般執(zhí)行較為嚴(yán)格的監(jiān)管制度。機構(gòu)投資者的自我保護(hù)能力比較強，更容易貫徹“買者自負(fù)”的理念，因此監(jiān)管尺度一般比較寬松。創(chuàng)業(yè)板同時向個人投資者和機構(gòu)投資者開放的時候，監(jiān)管尺度便與投資者的結(jié)構(gòu)存在明顯的關(guān)聯(lián)。美、英兩國的創(chuàng)業(yè)板以機構(gòu)投資者為主，投資者結(jié)構(gòu)相對穩(wěn)健和成熟，因此監(jiān)管尺度較為寬松。中國、日本和韓國等新興市場的投資者主要以散戶為主，并且交易非?；钴S，因為監(jiān)管尺度較為嚴(yán)格。
中介機構(gòu)也是市場參與者的重要組成部分，并且中介機構(gòu)的成熟度直接影響市場監(jiān)管制度的形成。經(jīng)過多年的發(fā)展，美英兩國的承銷商、會計事務(wù)所、證券評級機構(gòu)、證券分析機構(gòu)等中介機構(gòu)形成了對上市公司強有力的輔助和監(jiān)督，并且有一系列的法律規(guī)則保證相關(guān)責(zé)任體系的良好運行。中國、日本和韓國難以再短時間形成行業(yè)自律和市場監(jiān)管的必要資源，因此較多的依賴嚴(yán)格監(jiān)管。
三、完善我國創(chuàng)業(yè)板監(jiān)管制度的建議
金融環(huán)境、市場定位以及投資者結(jié)構(gòu)等因素決定了每個國家的創(chuàng)業(yè)板面臨的特定國情，特定的國情造就了各具特色的創(chuàng)業(yè)板。在“新興加轉(zhuǎn)軌”的市場背景下，我國的市場環(huán)境還不成熟，創(chuàng)業(yè)板參與者中散戶占絕對比重，法律法規(guī)有待進(jìn)一步完善，中介機構(gòu)的自律誠信有待培育。為了進(jìn)一步促進(jìn)我國創(chuàng)業(yè)板的健康發(fā)展，還需根據(jù)現(xiàn)有國情以及國情的變化對現(xiàn)有監(jiān)管制定進(jìn)行不斷的完善。
(一)根據(jù)我國創(chuàng)業(yè)板的不同發(fā)展時期，調(diào)整監(jiān)管理念的側(cè)重點在我國創(chuàng)業(yè)板的發(fā)展初期，應(yīng)該以穩(wěn)定市場為重點，因此，目前我國采取的以績效監(jiān)管為主披露監(jiān)管為輔的監(jiān)管理念很符合目前創(chuàng)業(yè)板的自身特點和市場環(huán)境。但當(dāng)我國的創(chuàng)業(yè)板發(fā)展到比較穩(wěn)定的時期后則應(yīng)該以披露監(jiān)管為主以績效監(jiān)管為輔，逐漸放寬企業(yè)上市標(biāo)準(zhǔn)，降低企業(yè)監(jiān)管負(fù)擔(dān)，充分發(fā)揮投資者選擇和評判企業(yè)的市場機制，為創(chuàng)業(yè)企業(yè)利用資本市場提供更大的空間。
(二)嘗試將強制性信息披露和“定制性”信息披露結(jié)合起來《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法》第三十九條規(guī)定：“中國證監(jiān)會制定的創(chuàng)業(yè)板招股說明書內(nèi)容與格式準(zhǔn)則是信息披露的最低要求。不論準(zhǔn)則是否有明確規(guī)定，凡是對投資者作山投資決策有重大影響的信息，均應(yīng)當(dāng)子以披露?！蔽覈鴦?chuàng)業(yè)板對信息披露做出了最低要求，然而沒有對“有重大影響的信息”做出較為具體的說明，從而對“有重大影響的信息”的具體界定存在較大的主觀性?？梢愿鶕?jù)創(chuàng)業(yè)板公司的企業(yè)規(guī)模、商業(yè)模式、發(fā)展階段以及環(huán)境要求的差異性，出臺符合行業(yè)特點的“定制性”信息披露，使信息披露兼具共性與特性。
(三)提高保薦人的進(jìn)入門檻，加強對保薦機構(gòu)的規(guī)范和監(jiān)管(岳冰，2009) 《保薦辦法》第11條和12條規(guī)定了申請成為保薦人應(yīng)該具備的條件，但具有實際意義的只有通過保薦人相關(guān)考試和具備保薦相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)歷?！侗Ｋ]辦法》第12條規(guī)定個人申請成為保薦人代表人必須通過所在的保薦機構(gòu)向中國證監(jiān)會提出申請，注重捆綁式的注冊容易造成保薦代表人僅僅為了自己有一份工作而與保薦機構(gòu)一起造假?？梢越梃b律師與律師事務(wù)所和會計與會計事務(wù)所的管理模式，保持保薦代表人與保薦人的獨立性和流動性。
第6篇：高企認(rèn)定的審計報告范文
某企業(yè)在2010年末經(jīng)營租入生產(chǎn)線一條用于A產(chǎn)品生產(chǎn)，租期為3年，從2011年開始，每年末支付租金10萬元。為了提高生產(chǎn)效率，在12月31日生產(chǎn)線運抵企業(yè)進(jìn)行安裝時即進(jìn)行改造，該改造及生產(chǎn)線安裝工程流程簡單，所有工程于當(dāng)日完成，但是因為采用了最新設(shè)備（領(lǐng)用前以原材料核算，不考慮相關(guān)稅費），成本為15萬元。該改造工程顯著改善了生產(chǎn)線獲利能力，企業(yè)當(dāng)日安裝完畢，于次日投產(chǎn)運行。對于改造行為，企業(yè)如何進(jìn)行處理？（江蘇省張美枚）
在線專家：
該公司2010年12月31日租入該生產(chǎn)線時，不做會計分錄，但是對該生產(chǎn)線進(jìn)行備查登記。
對于發(fā)生的改造支出，賬務(wù)處理為：
借：長期待攤費用150 000
貸：原材料 150 000
2011年12月31日，支付租金賬務(wù)處理為：
借：生產(chǎn)成本 100 000
貸：銀行存款 100 000
同日，對改造支出進(jìn)行攤銷的賬務(wù)處理為：
借：生產(chǎn)成本 50 000
貸：長期待攤費用 50 000
家電下鄉(xiāng)財政補貼處理
請針對先銷售后補貼的情況說明對于家電下鄉(xiāng)的財政補貼賬務(wù)處理？（山東省李峰）
在線專家：
銷售時：
借：庫存現(xiàn)金
其他應(yīng)收款―政府補貼款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費
借：主營業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本）
貸：庫存商品等
得到補貼后：
借：庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸：其他應(yīng)收款―政府補貼款
增值稅進(jìn)項和銷項年末處理
年底了如何結(jié)平增值稅進(jìn)項和銷項稅額？（安徽省姚書亮）
在線專家：
“應(yīng)交增值稅”科目，每月的明細(xì)科目借貸方余額可不結(jié)平，但在年底必須要結(jié)平各明細(xì)科目。
結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額：
借：應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：
借：應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
貸：應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
根據(jù)“應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目差值，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費―未交增值稅”科目借或貸。若“應(yīng)交稅費―未交增值稅”科目借方有余額為有留的進(jìn)項稅；若貸方有余額，則為應(yīng)交的稅費。
在下月繳納時：
借：應(yīng)交稅費―未交增值稅
貸：銀行存款
匯票處理
我公司將100萬元轉(zhuǎn)入出票行作為保證金，然后將匯票轉(zhuǎn)給供應(yīng)商，直到匯票到期時，我公司又要怎么做會計分錄呢？（北京市趙巖）
在線專家：
出票作為保證金時：
借：銀行存款―保證金戶
貸：應(yīng)付票據(jù)―銀行承兌
我公司將匯票轉(zhuǎn)給供應(yīng)商時：
借：應(yīng)付賬款―某供應(yīng)商
貸：應(yīng)付票據(jù)―某供應(yīng)商
匯票到期時：（如果是100%存入到期直接就扣款）
借：應(yīng)付票據(jù)―某供應(yīng)商
貸：銀行存款―保證金戶
如果不是100%存入保證金，到期轉(zhuǎn)出貨幣資金后銀行再扣款。到期保證金賬戶還會有一筆利息：
借：銀行存款
貸：財務(wù)費用―保證金利息收入
酒店會計處理
我所在企業(yè)是一家酒店服務(wù)企業(yè)，酒店不定期會購入很多床單、被罩等床上用品，購入的床上用品入何科目核算？（河北省繆莉莉）
在線專家：
這種情況應(yīng)通過“周轉(zhuǎn)材料”科目來核算，具體處理：
購買時：
借：周轉(zhuǎn)材料
貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款
領(lǐng)用時：
借：銷售費用―低值易耗品
貸：周轉(zhuǎn)材料
企業(yè)間借款處理
A公司向B公司借款，每年有利息，請問A公司和B公司各自如何做賬？（青海省秦靳）
在線專家：
A公司收到借款：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款
支出利息：
借：財務(wù)費用
貸：銀行存款
B公司借出款：
借：其他應(yīng)收款
貸：銀行存款
收到利息：
借：銀行存款
貸：財務(wù)費用
實習(xí)生待遇處理
我單位招了幾名實習(xí)生，待遇600一人，但是沒有簽合同，那支付的工資如何入賬？稅務(wù)方面有什么講究嗎？（北京市王天）
在線專家：
因為實習(xí)生檔案仍在學(xué)校保留，未轉(zhuǎn)到公司，所以不能簽訂正式合同，也不需要交保險等。這筆款項可以看作勞務(wù)報酬，然后到稅務(wù)局開發(fā)票進(jìn)行入賬即可。
相關(guān)法規(guī)：《企業(yè)支付實習(xí)生報酬稅前扣除管理辦法》
工程施工業(yè)務(wù)處理
某公司發(fā)生如下幾項業(yè)務(wù)：簽訂合同，然后收到預(yù)付款，后發(fā)生一些費用，一般幾個月后工程完工，請問整個過程應(yīng)該怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？（廣東省梅芬）
在線專家：
請參照下面的思路處理：
1、發(fā)生成本時：
借：工程施工―合同成本
貸：應(yīng)付職工薪酬/原材料/銀行存款等
2、結(jié)算款項時：
借：應(yīng)收賬款
貸：工程結(jié)算
3、收到款項時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
4、確認(rèn)收入成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本
工程施工―工程毛利
貸：主營業(yè)務(wù)收入
5、計提跌價損失：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：存貨跌價準(zhǔn)備
6、工程完工后結(jié)轉(zhuǎn)跌價損失
借：存貨跌價準(zhǔn)備
貸：主營業(yè)務(wù)成本
7、將工程結(jié)算和工程施工科目對沖：
借：工程結(jié)算
貸：工程施工―合同成本
工程施工―工程毛利
稅控器抵稅處理
稅控器抵稅分錄如何進(jìn)行賬務(wù)處理？（上海市張可）
在線專家：
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣稅控收款機有關(guān)稅收政策的通知》財稅〔2004〕167號文件規(guī)定：
一、增值稅一般納稅人購置稅控收款機所支付的增值稅稅額（以購進(jìn)稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為準(zhǔn)），準(zhǔn)予在該企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項稅額中抵扣。
二、增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：
可抵免稅額=價款/（ 1+17% ）×17%
當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。
三、稅控收款機購置費用達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按固定資產(chǎn)管理，其按規(guī)定提取的折舊額可在企業(yè)計算繳納所得稅前扣除；達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，購置費用可在所得稅前一次性扣除。
因此，不管增值稅納稅人還是營業(yè)稅納稅人購買稅控設(shè)備的稅額應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期進(jìn)項稅額（一般納稅人）或已交稅額（小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人）允許抵扣當(dāng)期稅款。
因此，貴公司外購稅控設(shè)備可根據(jù)上述文件第二條執(zhí)行。
普通發(fā)票可抵免稅額=價款/（ 1+17% ）×17%
借：固定資產(chǎn)（或管理費用）
應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（或營業(yè)稅）
貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）
增值稅專用發(fā)票的管理
我公司是一般納稅人，由于財務(wù)人員保管措施不當(dāng)，丟失了一本空白增值稅專用發(fā)票（25張），問我公司有何涉稅風(fēng)險？（河南省陳偉鴻）
在線專家：
根據(jù)增值稅專用發(fā)票相關(guān)管理規(guī)定，對用票戶違反規(guī)定發(fā)生丟失、被盜發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)必須嚴(yán)格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，處一萬元以下的罰款，并可視具體情況，對丟失發(fā)票的用票戶，在一定期限內(nèi)（最長不超過半年）停止領(lǐng)購發(fā)票。用票戶申報丟失的發(fā)票，如發(fā)現(xiàn)非法代開、虛開問題的，該用票戶應(yīng)承擔(dān)偷稅的連帶責(zé)任。
所以，你單位存在被處以罰款，并在一定期限內(nèi)被停止領(lǐng)購專用發(fā)票的風(fēng)險；如果丟失的發(fā)票被虛開和代開，你單位還存在承擔(dān)連帶責(zé)任的風(fēng)險。
酒店式產(chǎn)權(quán)收入的營業(yè)稅
我單位將外購的房產(chǎn)，交由某酒店管理公司進(jìn)行酒店式經(jīng)營管理投資，不進(jìn)行產(chǎn)權(quán)過戶，雙方約定，每年年初固定支付給公司投資合作收益100萬元，請問我公司提供房產(chǎn)的涉稅處理是什么？（天津市王宏波）
在線專家：
1.根據(jù)國稅函［2006］478號規(guī)定，酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主在約定的時間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營，如果房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟實體，業(yè)主按照合同約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，根據(jù)有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)―租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅，按照財產(chǎn)租賃項目繳納個人所得稅。因此，你公司應(yīng)該就取得的收入依法繳納服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅，并同時負(fù)擔(dān)繳納城建稅和教育費附加。
2.根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，租賃合同屬于印花稅的征收范圍，適用稅率1/1000。你公司的房產(chǎn)酒店式經(jīng)營合作經(jīng)營合同，實質(zhì)就是租賃合同，應(yīng)該按規(guī)定適用租賃合同的印花稅稅率貼花完稅
3.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，房屋出租的，以房產(chǎn)租金收入，依法乘以12％計算繳納房產(chǎn)稅。你公司應(yīng)該就雙方酒店合作收入，按12％計算繳納房產(chǎn)稅。
4.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，租賃收入屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，依法計算繳納企業(yè)所得稅。你公司應(yīng)該將上述100萬元收入計入當(dāng)年的所得稅收入中。
工會經(jīng)費稅前扣除的變化
能簡要說說，工會經(jīng)費稅前扣除的憑證問題嗎？（福建省詹念）
在線專家：
2010年7月1日前，工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)是企業(yè)撥繳時的法定憑證，它由財政部統(tǒng)一印制并套印財政部票據(jù)監(jiān)制章，由全國總工會統(tǒng)一發(fā)放，是稅法明確的工會經(jīng)費稅前扣除依據(jù)。
2010年7月1日，全國總工會決定啟用財政部統(tǒng)一印制并套印財政部票據(jù)監(jiān)制章的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》，同時廢止《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》。為了配合這一變化，《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國稅公告（2010）24號）規(guī)定，2010年7月1日起，稅前扣除唯一憑證是《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》。
但是，由于工會經(jīng)費的征收模式在不斷發(fā)生變化，全國總工會一直在探索委托稅務(wù)機構(gòu)代征工會經(jīng)費的方式，比如，遼工發(fā)財字〔2006〕18號規(guī)定，遼寧省委托地稅機關(guān)代收工會經(jīng)費工作從2005年十月起試行；寧夏回族自治區(qū)總工會從2006年1月1日起，委托各級地方稅務(wù)機關(guān)代征工會經(jīng)費。
2008年全國總工會就明確全面推廣稅務(wù)機關(guān)代征模式。越來越多的地區(qū)不再由企業(yè)直接向工會撥繳，改為向稅務(wù)機關(guān)撥繳。
在上述情況下，總局了《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2011]30號），明確如下：自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。
30號公布實施后，工會經(jīng)費的稅前扣除憑證，不再具有唯一性了。
高新技術(shù)企業(yè)來自境外所得能享受15％的稅率嗎？
我單位為北京一家環(huán)境設(shè)備制造公司，取得高新技術(shù)企業(yè)證書，享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠，2010年從美國的分支機構(gòu)分回利潤600萬美元，在境外依法繳納了20％的所得稅，請問，這部分分回所得，是否需要補稅呢？（廣東省 劉麗君）
在線專家：
境外分回所得，按規(guī)定需要依法補稅，但是您單位分回的2010年的境外所得，由于境外所得在境外稅率高于您單位享受的15％的稅率，不需要補稅了。
《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅[2011]47號）規(guī)定，自2010年1月1日起，高新技術(shù)企業(yè)來源于境外的所得可以享受稅收優(yōu)惠，即按15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。
您單位自境外分回的所得，在境外已經(jīng)繳納所得稅高于按上述47號文規(guī)定適用15％計算的所得稅，所以，不需要另外補稅了。
以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。
要享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，獲得高企認(rèn)定是前提，享受優(yōu)惠年度符合減免稅條件是要件。
同時，相關(guān)指標(biāo)值達(dá)標(biāo)是關(guān)鍵，上述47號文強調(diào)，境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等幾個指標(biāo)要嚴(yán)格執(zhí)行。
未向國稅機關(guān)申請辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》稅收征管
我單位系河南省鄭州市某建筑公司（已認(rèn)定一般納稅人）到石家莊從事建筑工程勞務(wù)，已開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》到勞務(wù)發(fā)生地的地方稅務(wù)機關(guān)報驗，完工后的余料在石家莊銷售，如何申報納稅？（河南省藥馨）
在線專家：
《增值稅暫行條例》（國務(wù)院令538號）第二十二條規(guī)定，固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。因此你單位應(yīng)就上述的預(yù)料收入在石家莊國稅機關(guān)申報納稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶臨時外出經(jīng)營有關(guān)增值稅專用發(fā)票管理問題的通知》（國稅發(fā)［1995］087號）規(guī)定，固定業(yè)戶（指增值稅一般納稅人）臨時到外省、市銷售貨物的，必須向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)出示“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”回原地納稅，需要向購貨方開具專用發(fā)票的，亦回原地補開。對未持“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”的，經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)按6%的征收率征稅。
綜上，你單位雖已就外出建筑勞務(wù)開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，但沒有就臨時到外省、市銷售貨物開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》并到經(jīng)營地國稅機關(guān)報驗。按照國稅發(fā)［1995］087號規(guī)定，對未持“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”的貨物銷售行為，經(jīng)營地石家莊稅務(wù)機關(guān)按6%的征收率計征增值稅。
個人住宅動遷費需納稅嗎
我舅舅的房屋屬于拆遷范圍，現(xiàn)該房產(chǎn)要動遷，請問動遷費需納稅嗎？如需納稅怎么計算？（北京順義王軍紅）
在線專家：
根據(jù)《營業(yè)稅稅目注釋》第八條規(guī)定，土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不應(yīng)征收營業(yè)稅。
個人根據(jù)規(guī)定搬遷，取得動遷費，符合上述規(guī)定，動遷費不征收營業(yè)稅。
實際執(zhí)行中，您舅舅需要提供相關(guān)動遷文件，而且，動遷費必須是由財政支付的。否則，應(yīng)按取得的動遷費款項，按期5%稅率征收營業(yè)稅。
根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》 第八條規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2005]45號）文件的規(guī)定，個人（房屋產(chǎn)權(quán)證為自然人）按照國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。
限售股解禁的個稅計算
我單位同事持有限售股，已經(jīng)解禁了，準(zhǔn)備減持，但是不明白復(fù)雜的限售股的個稅計算，能做個簡單的解釋嗎？（黑龍江省張克東）
在線專家：
限售股的個稅計算，由證券登記機關(guān)為扣繳義務(wù)人，證券機關(guān)所在地主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。
1.當(dāng)?shù)怯浵奘酃傻淖C券機構(gòu)未進(jìn)行技術(shù)升級和制度完備，采用預(yù)扣預(yù)繳限售股個稅，納稅人清算的方法：
當(dāng)未進(jìn)行技術(shù)升級和制度完備，此時，證券機構(gòu)無限售股的成本資料，所以，采用核定方法預(yù)先計算每股的所得，為限售股持有人轉(zhuǎn)讓限售股時提供預(yù)扣依據(jù)。
減持限售股時，證券機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳個稅。
提前確定每股限售股應(yīng)納稅所得額=股改限售股復(fù)牌日收盤價-股改限售股復(fù)牌日收盤價×15%
減持限售股時，預(yù)扣預(yù)繳個稅＝每股限售股應(yīng)納稅所得額×20％×減持股數(shù)
同時，納稅人要在規(guī)定時間內(nèi)，進(jìn)行限售股清算，多退少補。
2.當(dāng)?shù)怯浵奘酃傻淖C券機構(gòu)進(jìn)行技術(shù)升級和制度完備后，采用扣繳限售股個稅方法：
此種情況，已經(jīng)進(jìn)行了技術(shù)升級和制度完備，證券機構(gòu)已經(jīng)登記了相關(guān)限售股的成本資料。
所以，不是預(yù)扣預(yù)繳，而是正式的扣繳個稅。
此時，扣繳個稅＝〔實際轉(zhuǎn)讓收入－（原值+合理稅費）〕×20％
納稅人被證券登記機關(guān)扣繳個稅后，個稅完稅終結(jié)。
您單位同事需要根據(jù)不同情形，選擇上述適用的方法計算和繳納個稅。
如何尋找下跌行情中套利機會
最近，上證指數(shù)疲弱不堪，個股普跌。在這種大盤下跌的行情中，投資者特別是散戶還能不能在其中找到一些投資機會？（浙江省朱斌）
專家：
6月15日央行再次上調(diào)存準(zhǔn)率之后，市場悲觀情緒進(jìn)一步蔓延，5月份的CPI同比增長5.5％，創(chuàng)出近34個月新高，在旱災(zāi)、電荒和洪澇災(zāi)害以及翹尾因素的影響下，6月份通脹水平可能會更高，無疑將加大政策緊縮力度的預(yù)期。因此，市場觀望情緒比較濃重，大盤指數(shù)壓力較大，另外，受歐債危機拖累，美元指數(shù)反彈的概率較高，我國扭轉(zhuǎn)連續(xù)5個月減持美國國債勢頭，4月份開始增持76億美元，也側(cè)面證明美元指數(shù)反彈的可能性較大，這樣不僅壓制大宗商品價格表現(xiàn)，也引發(fā)熱錢倒流的預(yù)期?？陀^地說，現(xiàn)在弱市環(huán)境中，中小投資者沒有多少投資機會，最好的策略是在市場反彈的時候適當(dāng)降低倉位，等待市場轉(zhuǎn)機的出現(xiàn)。具備一定投資能力的中小投資者可以嘗試一下套利模式，但必須要注意風(fēng)險。
套利實際上是利用市場恐慌情緒與某種特定規(guī)則之間出現(xiàn)的確定性價差來獲得利益的方法，本質(zhì)上就是針對某些看錯市場的大資金的交易漏洞進(jìn)行牟利。由于某些特定規(guī)則或者約定的保證，往往在下跌市場中保護(hù)自己的投資不但不會受損反而能獲得收益。
目前的市場中，有以下幾種比較典型的套利思路可供中小投資者參考：
一、股價大幅低于凈資產(chǎn)的套利
持續(xù)下跌的市場中，由于投資者的恐慌情緒，往往在某個階段集中賣出股票，導(dǎo)致股價大幅下跌，有些個股的股價大幅低于凈資產(chǎn)。換句話說，就是企業(yè)的市值大幅低于企業(yè)靜態(tài)凈資產(chǎn)的價值，從收購角度看，買入股票對應(yīng)的企業(yè)價值是非常合算的，投資本金是有保障的，一旦市場修復(fù)就會獲得豐厚回報。
這點在每輪熊市中都得到了驗證，不過在實際操作中要注意幾點：股價只有大幅度低于凈資產(chǎn)才有足夠的套利空間；注意凈資產(chǎn)數(shù)值中的水分，要扣除那些隨時可能縮水的投資收益、地產(chǎn)增值收益以及商譽等；注意含金量，也就是每股所含的現(xiàn)金資產(chǎn)，這個比例越高，公司的標(biāo)購價值越高；注意企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力，防止企業(yè)出現(xiàn)意外情況導(dǎo)致投資損失。
二、某些要約收購條款觸發(fā)的套利
公司大股東或者收購方在前期進(jìn)行了要約收購，提出了比較高的要約收購價格，如果股價跌破要約價格，投資者可以行使現(xiàn)金選擇權(quán)，投資者在股價暴跌過程買入可以獲得這樣的一種套利機會。
在操作中我們也要注意一些要約細(xì)節(jié)，比如要約方會不會反悔導(dǎo)致修改條例；要約方的實際能力如何，能否承擔(dān)得起巨額的現(xiàn)金選擇權(quán)，沒錢支付賴賬的人不是沒有的。
三、定向增發(fā)價格確定個股的套利
我們可以發(fā)現(xiàn)，前期有不少個股獲得了證監(jiān)會的定增核準(zhǔn)，但是遲遲沒有發(fā)行，主要原因就是股價持續(xù)下跌，已經(jīng)達(dá)不到定向增發(fā)方案中的增發(fā)價格，市場上直接買入股票已經(jīng)比定向增發(fā)便宜多了，而由于核準(zhǔn)文件中規(guī)定了底價又無法修改。
核準(zhǔn)文件的有效期一般是半年，如果半年中公司無法發(fā)行，那么這次定向增發(fā)就會失效，這對于那些千辛萬苦等來增發(fā)的公司來說，肯定是非常不合算的。所以，大多數(shù)公司會想辦法讓股價上漲，達(dá)到增發(fā)的條件，而這個過程恰恰是我們套利的過程。
當(dāng)然，套利的方法還有很多，這里僅僅是一些簡單思路。其中，對于定增股的套利是比較實際可行的，也是值得去嘗試的。實踐也證明，在弱市中，利益推動將成為價值投資的有力保障。這些定增困難戶隨著市場的下跌將越來越多，大家可以細(xì)心地去篩選一下，找到那些行業(yè)有優(yōu)勢，未來發(fā)展樂觀的公司，把握套利機會。
重大資產(chǎn)重組
5月13日，中國證監(jiān)會了《關(guān)于修改上市公司重大資產(chǎn)重組與配套融資相關(guān)規(guī)定的決定（征求意見稿）》。上市公司如果發(fā)生資產(chǎn)重組，往往會對股價產(chǎn)生重大影響，想了解一下什么情況才算是重大資產(chǎn)重組。（山東省譚國強）
專家：
資產(chǎn)重組根據(jù)重組對象的不同大致可分為對企業(yè)資產(chǎn)的重組、對企業(yè)負(fù)債的重組和對企業(yè)股權(quán)的重組。資產(chǎn)和債務(wù)的重組又往往與企業(yè)股權(quán)的重組相關(guān)聯(lián)。企業(yè)股權(quán)的重組往往孕育著新股東下一步對企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的重組。對企業(yè)資產(chǎn)的重組包括收購資產(chǎn)、資產(chǎn)置換、出售資產(chǎn)、租賃或托管資產(chǎn)；受贈資產(chǎn)，對企業(yè)負(fù)債的重組主要指債務(wù)重組，根據(jù)債務(wù)重組的對手方不同，又可分為與銀行之間和與債權(quán)人之間進(jìn)行的資產(chǎn)重組。
證券市場重大資產(chǎn)重組是指上市公司及其控股或者控制的公司購買、出售或置換資產(chǎn)達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)并使公司大部分資產(chǎn)發(fā)生變化的行為。證監(jiān)會2008年5月18日實施的《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》從資產(chǎn)總額、營業(yè)收入、資產(chǎn)凈額等方面對重大資產(chǎn)重組的標(biāo)準(zhǔn)做了明確規(guī)定，以下任一種情況都被視為重大資產(chǎn)重組：（1）購買、出售的資產(chǎn)總額占上市公司最近一個會計年度經(jīng)審計的合并財務(wù)會計報告期末資產(chǎn)總額的比例達(dá)到50%以上；（2）購買、出售的資產(chǎn)在最近一個會計年度所產(chǎn)生的營業(yè)收入占上市公司同期經(jīng)審計的合并財務(wù)會計報告營業(yè)收入的比例達(dá)到50%以上；（3）購買、出售的資產(chǎn)凈額占上市公司最近一個會計年度經(jīng)審計的合并財務(wù)會計報告期末凈資產(chǎn)額的比例達(dá)到50%以上，且超過5000萬元人民幣。
對于重大資產(chǎn)重組，應(yīng)由股東大會經(jīng)出席股東2/3以上表決權(quán)通過，并應(yīng)當(dāng)提供網(wǎng)絡(luò)投票或其他合法方式為股東參加股東大會提供便利。如果資產(chǎn)重組為關(guān)聯(lián)交易，關(guān)聯(lián)股東還需要回避。不過，股東大會通過并不表示就一定可以實施重組了，還要上報證監(jiān)會，最后由證監(jiān)會決定是否予以核準(zhǔn)。有一類情形更加特別的重大資產(chǎn)重組，需要由證監(jiān)會發(fā)行審核委員會下設(shè)的并購重組委員會審核，這種特別的情形指的是：（1）上市公司出售資產(chǎn)的總額和購買資產(chǎn)的總額占其最近一個會計年度經(jīng)審計的合并財務(wù)會計報告期末資產(chǎn)總額的比例均達(dá)到70%以上。（2）上市公司出售全部經(jīng)營性資產(chǎn)，同時購買其他資產(chǎn)。（3）中國證監(jiān)會在審核中認(rèn)為需要提交并購重組委審核的其他情形。
因重大資產(chǎn)重組會對公司股票產(chǎn)生重大影響，所以在對重大資產(chǎn)重組的信息披露上對上市公司有特殊要求：（1）上市公司在董事會做出決議后的次一工作日需要至少披露：董事會決議及獨立董事意見、上市公司重大資產(chǎn)重組預(yù)案；（2）上市公司最遲應(yīng)于召開股東大會的通知時公告以下文件：重大資產(chǎn)重組報告書、獨立財務(wù)顧問報告、法律意見書以及審計報告、資產(chǎn)評估報告和經(jīng)審核的盈利預(yù)測報告；（3）在股東大會做出重大資產(chǎn)重組決議后的次一工作日公告該決議；（4）在收到證監(jiān)會是否核準(zhǔn)的決定后，于次一工作日予以公告。
在剛的征求意見稿中，還從三個方面明確規(guī)定了借殼上市的監(jiān)管條件。一是要求擬借殼對應(yīng)的經(jīng)營實體持續(xù)經(jīng)營時間應(yīng)當(dāng)在3年以上，最近2個會計年度凈利潤均為正數(shù)且累計超過2000萬元；二是要求借殼上市完成后，上市公司應(yīng)當(dāng)符合證監(jiān)會有關(guān)治理與規(guī)范運作的相關(guān)規(guī)定，在業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、財務(wù)、人員、機構(gòu)等方面獨立于控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)，與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)間不存在同業(yè)競爭或者顯失公平的關(guān)聯(lián)交易。三是要求借殼上市應(yīng)當(dāng)符合國家產(chǎn)業(yè)政策要求，屬于金融、創(chuàng)業(yè)投資等特定行業(yè)的借殼上市，由中國證監(jiān)會另行規(guī)定。
投資者投資重組股，可以說是險中求勝，可以從以下幾方面進(jìn)行綜合考慮投資策略：，（1）對重組消息的分析要與上市公司的基本面及其股本結(jié)構(gòu)結(jié)合起來。特別是股本結(jié)構(gòu)特殊的股票，如總股本一億左右和流通盤達(dá)50%以上的個股；（2）關(guān)注有重組預(yù)期的公司時，要注意到低價虧損大盤股和小盤股重組的可能相對大一些；（3）密切關(guān)注重組股的量能與走勢的關(guān)系，判別是莊家建倉階段還是借消息出貨，以決定進(jìn)出時機。對股價已炒高的個股原則是不介入、不追漲，而與同類題材個股相比仍有潛力者，可以謹(jǐn)慎介入，要快進(jìn)快出；（4）關(guān)注市場的新動向，包括績優(yōu)股和剛上市的新股都應(yīng)得到重視，還要注意上市公司股東的構(gòu)成和其背景，特別是有一些高校、科研所背景的股東。
識別板塊啟動與衰落的信號
近幾日，在1000萬套保障性住房年內(nèi)開工消息的刺激下，水泥等板塊在熊市里走出了一波上漲行情，某水泥股還連續(xù)數(shù)日漲停。那么，我們該如何把握某一板塊啟動與衰落的信號呢？（吉林省曹富）
專家：
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