建設工程竣工財務決算審計精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的建設工程竣工財務決算審計主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：建設工程竣工財務決算審計范文

    1.建設項目利息支出的資本化處理

    無論從理論研究還是實務操作,建設項目的利息支出是計入建設成本,還是計入行政事業(yè)單位的支出,或企業(yè)的當期損益,都是一個需要明確規(guī)定的事項?！兑?guī)則》第二十五條第(五)款明確了項目建設期間發(fā)生的各類借款利息、債券利息應當計入建設成本,但沒有進一步明確借款利息停止資本化的時點判斷。這是《規(guī)定》中就存在的亟待細化的問題,有必要通過《規(guī)則》予以明確。筆者建議,停止將借款利息計入建設成本的時點,應當是建設項目通過工程驗收之日。作為實行一次驗收的建設項目,例如房屋建筑物建設項目,該工程驗收可界定為竣工驗收;對于實行二次驗收的建設項目,例如公路、港口、航道等工程建設項目,可將工程驗收界定為初步驗收或交工驗收。通過驗收次日起發(fā)生的借款利息,不應當在計入建設成本,而是計入行政事業(yè)單位的支出或企業(yè)的當期損益。這樣進行財務處理,有助于與企事業(yè)單位的有關財務管理規(guī)定協(xié)調(diào)一致。筆者注意到一些通過交工驗收或者初步驗收后的交通建設項目并沒有完成全部工程建設工作,實際完成的投資額往往也達到了概算投資的80%~90%,這意味著通過交工驗收或者初步驗收的只是主體工程而不是全部工程;剩下的工程還需要在主體工程通過交工驗收或初步驗收后到辦理竣工驗收的期間陸續(xù)完工并進行交工驗收或初步驗收。對此筆者同意徐芳等人的看法,建議主體工程通過交工驗收后,如果還存在較多的其他工程尚未完工,則需要根據(jù)其他工程占用的建設借款,將其借款利息繼續(xù)資本化處理,直至這些工程通過交工驗收為止[1]。需要明確的是,這些工程與《規(guī)程》第四十五條中規(guī)范的尾工工程并非同一概念。尾工工程應當是通過竣工驗收后的剩余工程,而不是在主體工程通過交工驗收后需要陸續(xù)完工的其他工程。

    2.關于建設項目取得土地使用權的支出

    《規(guī)定》中明確了其他投資支出包括各種無形資產(chǎn);但《規(guī)則》第二十七條中的其他投資支出中只涉及軟件研發(fā)及不能計入設備投資的軟件購置支出,沒有涉及相關的無形資產(chǎn)。按此規(guī)定,一個重要的問題就需要明確,國有及國有控股企業(yè)利用財政資金并采取受讓方式取得的土地使用權,應當如何計入建設成本?《企業(yè)會計準則》(會計科目和主要賬務處理)中設置的“在建工程”科目中不核算取得的土地使用權,而是將土地使用權直接計入“無形資產(chǎn)”科目,導致“在建工程”科目存在無法核算全部建設成本的局限性。這一問題在《規(guī)則》中不容忽略。行政事業(yè)單位的基本建設成本核算不存在這一問題,因為出資受讓土地使用權發(fā)生的支出,按照規(guī)定是計入待攤投資支出的。

    3.進一步完善對建設單位管理費的規(guī)定

    《規(guī)則》第二十七條規(guī)定:項目建設管理費是指項目建設單位從項目籌建至竣工財務決算之日所發(fā)生的管理性質(zhì)的開支,這與財建〔2003〕724號中對建設單位管理費調(diào)整后的界定是一致的。在實務中,竣工財務決算不是一個時點行為,而是一個時期行為?？⒐へ攧諞Q算涉及編制竣工財務決算、審核或?qū)徲嬁⒐へ攧諞Q算以及竣工財務決算的報批等行為過程?？紤]到實際工作的需要,建議將項目建設管理費的界定調(diào)整為“項目建設單位從項目籌建之日開始至竣工財務決算獲得批準之日所發(fā)生的管理性質(zhì)的開支”?？⒐へ攧諞Q算獲得批復,意味著建設項目的資金支付工作已經(jīng)全部結束。以后發(fā)生的相關開支,應當分別執(zhí)行行政事業(yè)單位以及企業(yè)財務制度的規(guī)定。實行兩次驗收的工程項目,由于經(jīng)批準的竣工財務決算是編制竣工驗收文件的組成部分,這意味著通過竣工財務決算并非說明工程驗收階段(從開始交工驗收到竣工驗收全部完成)的全部工作都已經(jīng)完成。在此階段還有可能發(fā)生建設單位管理費。這部分管理費應當采取預計的方式計入竣工財務決算。

    二、對進一步明確對工程價款結算管理的思考

    《規(guī)則》中明確對工程價款結算的要求是非常必要的。但有一點需要明確,這就是財政部曾聯(lián)合原建設部在2004年10月20日印發(fā)了《建設工程價款結算暫行辦法》(財建〔2004〕369號),其中具有對工程價款結算的專門規(guī)定。如果《規(guī)則》中的規(guī)定與財建〔2004〕369號的規(guī)定不一致,建設單位應當執(zhí)行何規(guī)定?如果《規(guī)則》采取部門規(guī)章的形式,則按照下位法從屬上位法的要求,應當執(zhí)行《規(guī)則》的規(guī)定,如果《規(guī)則》也屬于規(guī)范性文件,則按照一般法從屬于特別法的原則,建設單位則應當執(zhí)行財建〔2004〕369號的規(guī)定。最好的做法,就是保持兩項規(guī)定之間的協(xié)調(diào),或者對此作出專門說明。《規(guī)則》第三十六條規(guī)定:工程價款結算,一般應按不低于工程價款結算總額的5%預留工程質(zhì)量保證金,這與《規(guī)定》的規(guī)定是一致的;但財建〔2004〕369號第十四條第(四)款規(guī)定:發(fā)包人根據(jù)確認的竣工結算報告向承包人支付工程竣工結算價款,保留5%左右的質(zhì)量保證(保修)金。在管理實務中,某單位在建造合同中約定的預留工程質(zhì)量保證金為4%,結果被會計師事務所在審計時認為違反了《規(guī)定》中“建設單位必須按工程價款結算總額的5%預留工程質(zhì)量保證金”的規(guī)定,要求整改;但如果按照財建〔2004〕369號的規(guī)定,則屬于合規(guī)行為。對此,《規(guī)則》中對此作出明確規(guī)定或?qū)f(xié)調(diào)事項作出專門說明是必要的。理想的做法是,如果認為財建〔2004〕369號文的相關規(guī)定無需進一步修改,則《規(guī)程》中涉及工程價款結算管理的條款,只要求執(zhí)行財建〔2004〕369號文的規(guī)定即可。

    三、進一步完善竣工財務決算管理的思考

    《規(guī)則》中對竣工財務決算的規(guī)范,除了增加了對尾工工程的規(guī)范以外,基本上與《規(guī)定》中的內(nèi)容是一致的。這意味著,《規(guī)定》在實際執(zhí)行中存在的問題,在《規(guī)則》中并未予以解決。不可否認,不同的國務院業(yè)務主管部門、有關地方人民政府及其業(yè)務主管部門在不同時期的不同規(guī)章和規(guī)范性文件中提出的概念具有不同的界定和相互交叉的矛盾。例如《國家投資土地開發(fā)整理項目竣工驗收暫行辦法》(國土資發(fā)〔2003〕21號)第九條規(guī)定申請項目竣工驗收應當提交的材料包括項目財務決算與審計報告;《郵電通信建設工程竣工驗收辦法》(郵部〔1996〕54號)規(guī)定:竣工驗收前應組織有關部門,根據(jù)通信建設工程決算編制辦法的規(guī)定,編制單項工程竣工決算和建設項目總決算。工程在竣工驗收后的三個月內(nèi)將決算報上級主管部門?？⒐を炇蘸蟮娜齻€月內(nèi)應辦理固定資產(chǎn)交付使用的轉(zhuǎn)賬手續(xù)[2]。所以,從事不同領域的基本建設(例如交通基礎設施建設、房屋建筑物建設、冶金工業(yè)建設、郵電通信建設等)財務管理需要執(zhí)行相應的管理規(guī)定;財政主管部門需要關注并解決好各行業(yè)之間的協(xié)調(diào)問題;政府業(yè)務主管部門需要關注并解決好行業(yè)內(nèi)部各項規(guī)章制度之間的協(xié)調(diào)問題。

    1.關于工程驗收

    不同行業(yè)的建設項目驗收,有不同的規(guī)定?！豆饭こ炭?交)工驗收辦法》(交通部令2004年第3號)和《航道工程竣工驗收管理辦法》(交通部令2008年第1號)中均規(guī)定將工程驗收劃分為交工驗收和竣工驗收兩個階段。《港口工程竣工驗收辦法》(交通部令2005年第2號)和《郵電通信建設工程竣工驗收辦法》中將工程驗收劃分為初步驗收和竣工驗收;初步驗收合格后進入工程試運轉(zhuǎn)期;試運轉(zhuǎn)期一般為三個月到六個月。1990年9月11日原國家計委印發(fā)的《建設項目(工程)竣工驗收辦法》中曾要求“根據(jù)建設項目(工程)的規(guī)模大小和復雜程度,整個建設項目(工程)的驗收可分為初步驗收和竣工驗收兩個階段進行。規(guī)模較大、較復雜的建設項目(工程),應先進行初驗,然后進行全部建設項目(工程)的竣工驗收。規(guī)模較小、較簡單的項目(工程),可以一次進行全部項目(工程)的竣工驗收”。但建設部出臺的有關房屋建筑物建設項目的管理規(guī)定中沒有涉及交工驗收和初步驗收的工作規(guī)范,這意味著這些規(guī)定中是將交工驗收或初步驗收和竣工驗收合并進行的;房屋建筑物項目不存在試運營期的劃定,只有質(zhì)量保證期,從固定資產(chǎn)通過竣工驗收交付使用開始計算。2000年1月30日的《建設工程質(zhì)量管理條例》(國務院令第279號)中,也只規(guī)范了竣工驗收事項。

    2.關于工程驗收與竣工財務決算的關系

    在不同時期和不同的行業(yè)部門,采取了竣工財務決算、竣工決算、工程決算等不同表述。如果不考慮之間的差異,建議在《規(guī)則》中將其視為同義語并按照“竣工財務決算”的表述統(tǒng)一規(guī)范?？⒐へ攧諞Q算應當在辦理工程竣工結算的基礎上進行。既然《規(guī)程》允許大型項目的竣工價款結算在辦理竣工驗收三個月內(nèi)進行,這意味著再按照《規(guī)定》第三十七條中的要求在竣工驗收后三個月內(nèi)完成竣工財務決算就不現(xiàn)實。一般來說,如果工程項目采取一次驗收方式,即只組織竣工驗收,則竣工財務決算需要在竣工驗收后辦理。例如《建設工程質(zhì)量管理條例》中規(guī)范的辦理竣工驗收的條件,不包括竣工財務決算文件。但是實行分次驗收的建設項目,行業(yè)主管部門的規(guī)定中往往要求將竣工財務決算文件作為申請辦理竣工驗收的條件之一。例如按照《公路工程竣(交)工驗收辦法》的規(guī)定,建設單位應當在項目交工驗收后編制竣工財務決算,并將經(jīng)過審計的竣工財務決算作為竣工驗收文件的組成部分。

    3.規(guī)范竣工財務決算的有關建議

    可以認為,不同行業(yè)的業(yè)務特點影響著編制竣工財務決算以及竣工驗收的不同要求。如果存在交工驗收或者初步竣工驗收環(huán)節(jié)的工作規(guī)范,由于交工驗收或者初步竣工驗收合格意味著工程質(zhì)量驗收合格,則應當在此基礎上辦理與施工企業(yè)之間的工程竣工結算并編制工程竣工財務決算,并將編制竣工財務決算作為最終竣工驗收的前提之一;如果不存在初步竣工驗收或者交工驗收的工作環(huán)節(jié)規(guī)范,則竣工驗收是檢驗工程質(zhì)量是否符合規(guī)定要求的依據(jù),應當在竣工驗收后辦理工程竣工結算并編制竣工財務決算。

第2篇：建設工程竣工財務決算審計范文

［關鍵詞］ 內(nèi)控制度；財務決算；審計；基本建設工程；竣工決算

長期以來，在基本建設過程中，建設單位比較重視項目的建設，而忽視如何正確核定建成固定資產(chǎn)的價值以及對建設成果進行必要的總結分析。筆者結合近幾年從事工程竣工決算審計的實際情況，就如何做好工程竣工決算審計進行探討。

一、評審內(nèi)部控制制度

1.審查制度建設情況

審查建設單位是否建立了必要的基本建設財務管理制度，落實基建人員和財務人員崗位責任制，實施職能化分工和不相容崗位職責分離；是否制定了基建財務結算管理業(yè)務流程和規(guī)范的會計核算程序等。

2.審查關鍵控制點的有效性

（1）材料管理環(huán)節(jié)的控制。

（2）工程進度款支付環(huán)節(jié)的控制。審查工程進度款是否嚴格按照工程進度表和付款通知單來支付，且工程進度表和付款通知單必須經(jīng)甲方、施工單位、監(jiān)理三方簽章確認。

（3）審查工程建設項目管理的法律、法規(guī)、政策執(zhí)行情況。包括基本建設管理程序、招標投標管理制度、工程建設監(jiān)理制度、施工合同等方面的內(nèi)容。

二、審查竣工財務決算

為了保證竣工財務決算的真實性、合法性、效益性，應主要審查以下幾方面的內(nèi)容：

1.竣工決算報表編制審計

（1）根據(jù)批文、合同、財務資料、設計資料，逐項核對“竣工工程概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。

（2）審查竣工決算說明書?？己司幹埔罁?jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準確性。

2.項目建設及預算執(zhí)行情況審計

（1）審查建設項目資金的來源、到位與使用情況。審查建設資金來源是否合法；有無非法集資、攤派和收費；建設資金是否按計劃及時到位；建設資金使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設資金；有無損失浪費問題。

（2）審查工程項目建設中有無嚴格概（預）算管理，應主要審查以下內(nèi)容：①對已采購的設備審查是否符合概算范圍，檢查有無采購概算之外的設備。查閱建設項目設計概算與交付使用資產(chǎn)明細核對，審查是否屬于概算范圍，有無建設概算外項目，檢查概算中所列的項目是否建設完成，有無自行減少建設內(nèi)容。②審查主要材料消耗量，要按竣工決算表中所列明的三大材料實際超概算的消耗量，查明在工程的哪個環(huán)節(jié)超出量最大，再進一步查明超耗的原因。

3.建設成本審計

（1）抽查建筑安裝工程結算。抽點是超概算金額較大的單位工程、重大設計變更、高額索賠費用等。

（2）審查設備、材料的核算情況。對財務列支的設備、材料成本要和工程相對應的成本項目進行相互核對檢查，防止重復計算和漏項的發(fā)生；對建設單位采購與工程有關的設備，要審查合同設備清單及結算發(fā)票，還要看合同內(nèi)容是否包含安裝費、調(diào)試費及附件、配件等；要從財務的角度審查建設單位是否直接承擔或支付了施工圖范圍以內(nèi)的工程費用，明確哪些費用應由施工單位或設備安裝單位承擔。

（3）審查合同付款情況?；窘ㄔO項目的資金支付，絕大多數(shù)是以合同形式進行控制的，實際工作中最好以列表的方式，按照簽訂合同的單位名稱，將各單位的付款情況詳細地加以統(tǒng)計，并與各單項工程結算審計定案數(shù)對照。審查基建財務部門在支付竣工結算款時，備料款是否已從施工方的應付款中扣除。審查建設工期和工程質(zhì)量的履行情況，建設工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定，其履行結果是實行獎懲，獎懲所發(fā)生的費用計入工程成本，因此，核實建設工期和工程質(zhì)量十分必要。同時，審查有無按合同條款暫扣工程保修金和質(zhì)量保修金，以免事后出現(xiàn)質(zhì)量問題而陷于被動。

（4）審查待攤投資的列支內(nèi)容和分攤情況。待攤投資一般包括建設單位管理費、勘測設計費、可行性研究費、設備檢驗費、工程質(zhì)量監(jiān)理費、審計費、招投標費、其他待攤投資等。建設單位管理費主要審查其列支的內(nèi)容是否符合國家有關規(guī)定，審查其占總投資的比率是否超過國家的有關規(guī)定；對監(jiān)理費、審計費、招投標費的審查，主要審查其支付標準有無超過國家有關規(guī)定。

4.交付使用資產(chǎn)審計

抽取部分會計憑證、原始憑證，檢查有無資產(chǎn)劃分不清、互相混淆的情況。審查“建筑安裝工程投資支出”、“設備投資支出”、“待攤投資支出”和“其他投資支出”明細賬驗證交付使用資產(chǎn)的正確性；檢查建設單位用基建投資購建的在建設期間自用的固定資產(chǎn)，是否按規(guī)定計入交付使用資產(chǎn)；審查工器具、備品件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進行抽查，重點查明有無虛交或賬外資材等問題；審查交付無形資產(chǎn)；審查交付遞延資產(chǎn)。

5.結余資金審計

核實銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金，查明有無“小金庫”；審查庫存材料盤虧，重點審查有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫存物資等問題；審核庫存材料單價，查明有無故意提高或壓低庫存物資單價等問題；審查往來款項，核實債權債務，重點審查有無轉(zhuǎn)移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題；審查類似保證金性質(zhì)的債權，在實際工作中，我們發(fā)現(xiàn)此類債權處理得很隨便，直接結轉(zhuǎn)進成本。經(jīng)過審計后要求基建管理部門履行相關手續(xù)收回此類債權，核減相應成本。

三、評價投資效果

對建設項目竣工財務決算全面實施審查之后，還要對項目的投資效果做一個總體評價。一般從工期、質(zhì)量、造價等方面來評價。工期方面主要把實際工期與計劃定額工期對比，分析工期提前或拖后的原因，以及對投資效益的影響；質(zhì)量方面主要根據(jù)竣工驗收委員會或質(zhì)量監(jiān)督部門的驗收評定等級來對照是否達到預期的質(zhì)量標準；造價方面主要對照概算造價，說明節(jié)約或超支原因。

四、審計的具體做法

（1）嚴格執(zhí)行工程竣工決算審計的流程。要對工程竣工決算過程涉及的內(nèi)部控制制度有一個較為全面的了解，對工程管理流程進行初步的評價，對內(nèi)控制度的關鍵點和薄弱點做到心中有數(shù)。

（2）掌握相關的政策法規(guī)，適時了解政策的變化。

第3篇：建設工程竣工財務決算審計范文

關鍵詞：建設項目；竣工財務決算；存在問題；建議

一、不按時編制竣工財務決算

不按時編制竣工財務決算主要表現(xiàn)在水利基本建設項目竣工后，項目法人不重視竣工財務的決算編制工作，不在規(guī)定時間編制竣工財務決算，個別項目甚至久拖不決，項目已經(jīng)完成幾年，仍不編制竣工決算、不驗收、資產(chǎn)不交付使用，更嚴重的是結余資金不處理，想用就用。

1　問題的實質(zhì)：不符合兩個方面的規(guī)定。一是不符合竣工財務決算編制期限方面的規(guī)定，財政部《基本建設財務管理規(guī)定》37條“建設項目完成并滿足竣工財務決算條件后，項目法人應該在規(guī)定的期限內(nèi)完成竣工財務決算的編制工作。大中型項目的期限為3個月；小型項目規(guī)定的期限為1個月?！倍遣环嫌嘘P費用開支規(guī)定財政部《基本建設財務管理規(guī)定》44條“已具備竣工驗收條件的項目，3個月內(nèi)不辦理竣工驗收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項目已經(jīng)正式投產(chǎn)，其費用不得從基本建設投資中支付，所實現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入，不再作為基本建設收入管理”。

2　原因分析：不按時編制竣工財務決算的原因有兩個方面，一是客觀原因，即編制竣工財務決算的條件不完全具備，如地方配套資金沒有全部到位；部分掃尾工程沒有完成等；二是主觀原因，就是組織領導不力，工程價款沒有完全結算，設計變更沒有報批手續(xù)，花完剩余建設資金等想法造成竣工財務決算不能按時編制。

3　建議：屬于客觀方面的原因，項目法人應抓緊工作，克服困難，創(chuàng)造條件；屬于主觀原因，項目法人應該端正思想，盡快組織編制竣工財務決算。

二、竣工財務決算組織領導不力

1　編制主體不符合規(guī)定、組織工作沒有加強

在編制項目竣工財務決算時，編制的主體不是項目法人，而是業(yè)主派出的現(xiàn)場管理機構或委托管理機構組織開展單項工程竣工財務決算編制，在單項工程竣工財務決算的基礎上，再編制整體竣工財務決算，造成部分由項目法人支付的費用無法計入成本；竣工財務決算的組織領導工作得不到加強，工作不能順利開展，工作不能按時完成，且質(zhì)量不高。

(1)問題的實質(zhì)：一方面不符合《基本建設財務管理規(guī)定》第103條“由項目法人組織編制竣工財務決算”和第104條“項目法人的法定代表人對竣工財務決算的真實性、完整性負責”的規(guī)定。另一方面，由于部分費用不在現(xiàn)場管理機構支付，現(xiàn)場管理機構在編竣工財務決算時，無法納入竣工財務決算。第三不符合《基本建設財務管理規(guī)定》第203條“項目法人應從項目籌建起，制定專人負責財務決算的編制工作，并明確財務、計劃、工程技術等部門的相應職責，竣工財務決算的編制人員應保持相對穩(wěn)定”。

(2)原因分析：項目管理單位沒有掌握和理解竣工財務決算編制責任主體的有關要求，建設管理中發(fā)生了有關責任不明確，內(nèi)部建設管理制度不規(guī)范；對竣工財務決算編制工作不重視，建設期間沒有準備做好相關的基礎性工作，在編制時也沒有制度完整的工作方案。

(3)建議：一是項目法人要求其他機構以一定的方式明確做一部分工作和承擔一部分責任，但竣工財務決算編制的法定責任主體是項目法人，為了保證竣工財務決算的真實、完整和及時，竣工財務決算的送審和報批一定要以項目法人的名義進行。第二，項目法人要求代建單位編制竣工財務決算時，要通過委托建設管理合同來明確代建單位責任，竣工財務決算的送審和報批同樣要以項目法人的名義進行。第三，項目法人委托社會其他組織編制竣工財務決算時，

竣工財務決算的送審和報批同樣要以項目法人的名義進行。第四，要加強對竣工財務決算編制的組織領導，為竣工財務決算的編制按時、保質(zhì)完成提供組織保障。

2　主管部門的監(jiān)督協(xié)作作用沒有充分發(fā)揮

在實際工作中主管部門的職責履行不夠，在項目建設前期管理、投資計劃管理及建設資金撥付方面存在不規(guī)范的現(xiàn)象，表現(xiàn)在建設工程竣工時，部分建設資金沒有撥付到項目法人，造成投資完成不完整，存在缺項，使財務竣工決算編制質(zhì)量存在問題。

(1)問題的實質(zhì)：不符合《基本建設財務管理規(guī)定》第37條“建設單位及其主管部門應加強對基本建設項目竣工財務決算的組織領導，組織專門人員，及時編制竣工財務決算?！?/p>

(2)原因分析：一是由于開展項目前期工作時，有些項目法人還沒有成立，主管部門將投資直接下達到前期工作單位，項目法人成立后，沒有及時調(diào)整投資計劃，項目法人按照實際收到的投資計劃和建設資金編制竣工財務決算，造成投資計劃下達、建設資金來源和投資完成數(shù)和實際不符。二是在工程建設期間，由于建設體制的改變，由地方完成的部分投資計劃、建設資金來源和投資完成也沒有納入竣工財務決算，主管部門也沒有督促有關單位劃轉(zhuǎn)有關財務手續(xù)。

(3)建議：主管部門和建設單位要及時核對投資下達和基本建設撥款，根據(jù)《基本建設財務管理規(guī)定》第26條的要求，完善有關手續(xù)，納入工程竣工財務決算，保證工程竣工財務決算的真實完整。

三、竣工財務決算編制依據(jù)不符合要求

1　不以批準的概算作為依據(jù)編制竣工財務決算

有些建設項目在編制竣工財務決算時，不以批準的工程初步設計概算為依據(jù)，而足以內(nèi)部管理需要的分解概算或執(zhí)行概算為依據(jù)，導致批準初步設計概算執(zhí)行情況不能正確反映，竣工決算審計時，概算執(zhí)行情況評價難度增加，不利于反映工程投資效益；有些將計劃外的投資納入工程竣工財務決算，造成虛增工程投資；有些項目將未到位的地方建設資金虛假到位，在竣工財務決算中反映，造成投資計劃和投資完成不真實。

2　問題的實質(zhì)：新《水利基本建設項目竣工財務決算編制規(guī)程》108條規(guī)定“竣工財務決算的編制依據(jù)應包括：國家法律法規(guī)等有關規(guī)定；經(jīng)批準的設計文件；主管部門下達的年度投資計劃，基本建設支出預算；經(jīng)批準的年度財務決算；項目合同(協(xié)議)；會計核算及財務管理資料其他有關管理文件?！薄白鳛轫椖糠ㄈ藘?nèi)部管理需要的分解概算或執(zhí)行概算是沒有經(jīng)有權主管部門批準的”。反映將未到位的地方配套資金增加，造成竣工財務決算的資金來源與應收款項不符，是違反《會計法》和《國有建設單位會計制度》的有關規(guī)定的。

3　原因分析：項目法人沒有嚴格執(zhí)行新頒發(fā)的《水利基本建設項目竣工財務決算編制規(guī)程》有關編制依據(jù)的要求，在工程建設管理中，按分解概算或執(zhí)行概算管理，在編制竣工財務決算時，沒有清理和調(diào)整，想當然地把分解概算或執(zhí)行概算當成竣工財務決算的編制的依據(jù)不符合規(guī)程的要求；同時，對有關制度的學習認識不夠，業(yè)務水平不高，經(jīng)驗不足。

4　建議：概算的審批具有權威性，不能隨便調(diào)整，如果需要調(diào)整，必須履行必要的審批手續(xù)，才能作為竣工財務決算的編制依據(jù)；對沒有經(jīng)過主管部門下達的投資計劃的投資要從竣工財務決算中剔除，竣工財務決算必須進行調(diào)整；在編制竣工財務決算時，應真實建設資金的來源和運動情況，對不到位的建設資金不能做假賬視同到位。

四、交付使用資產(chǎn)管理不符合規(guī)定

目前在編制竣工財務決算時，普遍存在將應單獨資產(chǎn)價值移交的投資不單獨作為資產(chǎn)移交，而作為待攤投資攤銷，一方面虛增了其他資產(chǎn)的價值，另一方面形成了賬外資產(chǎn)；而有些管理單位將應攤銷的費用卻作為資產(chǎn)移交，在移交時，接受單位也無法接受；交付使用資產(chǎn)不分類和分別計價，或計價不合理。

1　問題的實質(zhì)：將應單獨資產(chǎn)價值移交的投資不單獨作為資產(chǎn)移交，而作為待攤投資攤銷到其他資產(chǎn)的價值中，形成帳外資產(chǎn)，造成國有資產(chǎn)流失；不不分類和分別計價，沒有按新頒發(fā)的《水利基本建設項目竣工財務決算編制規(guī)程》要求對交付使用資產(chǎn)清理、分類和計價，移交給管理單位時，管理單位無法計價入賬；交付使用資產(chǎn)計價不合理，主要表現(xiàn)在待攤投資的直接計入和分攤計入?yún)^(qū)分不清，造成交付使用資產(chǎn)計價不準確。

2　原因分析：一是對資產(chǎn)概念不清，二是對按新頒發(fā)的《水利基本建設項目竣工財務決算編制規(guī)程》理解不夠；想簡化復雜的交付使用資產(chǎn)的清理工作；三是對工程建設內(nèi)容不全面掌握，對待攤投資分攤方法的要求理解的不夠，或不愿意做復雜的分攤工作。

3　建議：認真學習和理解新規(guī)程，加強對竣工財務決算環(huán)節(jié)中交付使用資產(chǎn)的管理，正確計算其價值，防止資產(chǎn)價值虛增；嚴格按照規(guī)程的要求分攤待攤投資，做到待攤投資由受益的各項交付使用資產(chǎn)共同負擔；避免存在帳外資產(chǎn)，防止國有資產(chǎn)流失；交付使用資產(chǎn)要列示到能單個發(fā)揮作用的資產(chǎn)。

五、未完工程投資和預留費用不符合規(guī)定

預留未完工程投資依據(jù)不足，主要表現(xiàn)在預留完工程投資的項目是概算外項目，超概算批準的投資較多，預留費用有一定的隨意性，標準偏高；或預留未完工程投資和預留費用不按規(guī)定使用，超出編制竣工財務決算預留時的范圍和標準，違反國家有關費用開支范圍和標準的規(guī)定；甚至還有應預留未完工程投資和預留費用的沒有預留。

1　問題的實質(zhì)：新頒布《水利基本建設項目竣工財務決算編制規(guī)程》中規(guī)定“未完工程投資和預留費用應滿足項目實施和管理的需要，以項目概(預)算、合同等為依據(jù)合理計列，未完工程投資不應突破相應的概(預)算標準”，“未完工程投資和預留費用可預計納入竣工財務決算，大中型項目控制在總概算的3％以內(nèi)，小型項目控制在總概算的5％以內(nèi)”。

2　原因分析：一是部分工程投資有結余，項目法人想利用結余資金增加一些管理工程，盡量將投資花光。二是部分費用項目的預留，項目法人無法控制，只能盡量多留。三是對有關規(guī)定掌握不夠，按規(guī)定，已具備竣工驗收條件的項目，3個月內(nèi)部辦理竣工驗收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的視同項目已正式投產(chǎn)。四是對批準的概(預)算的權威性認識不夠。

3　建議：一是項目法人應持謹慎態(tài)度，爭取上級主管部門的批準，在編制竣工財務決算時，要按標準預留未完工程投資和費用。二是抓緊實施未完工程和合同的完工結算，支付相關費用。

六、其他方面的問題

除上述普遍的基本的問題外，部分項目法人在編制竣工財務決算時還存在其他方面的問題：一是建設管理和財務管理不能滿足工財務決算的需要，主要表現(xiàn)在招投標時將概算項目打亂，實際管理中又不能采取一定的方式還原；二是會計核算太簡單，會計核算科目同工程項目不能保持一定的對應關系。三是合同管理和工程價款的結算主要指標不能動態(tài)完整反映，合同清理難度較大。四是概(預)算管理執(zhí)行不夠。五是竣工財務決算編制的內(nèi)容不全、決算指標不能全面反映、概算的執(zhí)行情況沒有完整反映、費用分攤過程不清楚、總決算不符合要求。六是竣工財務決算說明書不符合要求，有些主要指標反映不全，、分析不透，項目編報說明沒有針對性，竣工財務決算的組成部分不完整等。

第4篇：建設工程竣工財務決算審計范文

一、建筑工程項目竣工結算審計的重要性

（一）什么叫項目審計

作為整個項目管理系統(tǒng)的一個分支；項目審計是指對項目的全部或部分建設活動， 涉及到國家或企業(yè)的審計機構， 其必須符合國家的法令和財務制度以及企業(yè)的管理標準， ， 項目審計在發(fā)現(xiàn)并弊端、防止違法亂紀、管理的改善等眾多方面尤為地重要， 是一種確保投資目標順利實現(xiàn)的活動。

（二）工程項目竣工結算審計的重要性

竣工結算審計是對基本建設項目竣工結算編制的評估活動。涉及到經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性的審計監(jiān)督和檢查， 工程造價的高低及建設單位和施工單位的切身利益都與其結果密切相關，大多數(shù)人都依據(jù)竣工結算審計辦理竣工決算并固定資產(chǎn)投資效益評價。項目審計工作不受項目管理人員的限制， 是一項具有很高自主性的行為。審計人員必要條件之一就是與項目無行政或經(jīng)濟關系。國家或企業(yè)授予審計人員權力進行項目審計， 因此其具有高度的權威性，在對項目建設實施檢查及評估過程中審計人員代表國家或企業(yè)肩負著一定的經(jīng)濟和社會責任， 向國家或企業(yè)報告審計結果必須是客觀、科學的。項目建設審計制度可以監(jiān)督不符合法規(guī)、標準的行為執(zhí)行，以便項目活動有效地進行；可以科學評估項目的計劃、計算實施工作進度，更好提高工作效率；可以鑒定項目有關資料的真實性和正確性，以便項目經(jīng)濟效益的提高；審計工作不但要真實的反映項目的收人、支出及盈虧，還要客觀和合理的審計項目和企業(yè)的會計報表， 資產(chǎn)、負債及所有者權益， 又要呈現(xiàn)出項目和企業(yè)的內(nèi)部控制的關鍵之處

二、建設工程項目竣工結算審計的主要矛盾

（一）不完全的竣工結算文件，以片面的編報為基礎

在工程竣工驗收后竣工結算審計依據(jù)承包合同是對實際工程造價結果的進行的審查，同時也計是承包方和發(fā)包方結算項目工程造價時的重要依據(jù)。因此，做出科學核算的條件之一就是完整的、詳實的實際資料，我們對依據(jù)材料有非常嚴格的條件；不僅要涉及到工程竣工驗收報告和驗收單、施工圖預算和施工合同、設計變更通知單等一些列文件，還應注意到人們?nèi)菀缀鲆暤淖兏贤白兏┕D、現(xiàn)行預算定額標準和費用標準、材料預算資料、工程竣工圖和隱蔽工程記錄、現(xiàn)場簽證記錄、承包方和發(fā)包方供料手續(xù)或有關規(guī)定、其他有關資料及現(xiàn)場記錄等。某些資料的片面性或科學性；在竣工結算審計過程中，對竣工結算審計的真實性和可靠性往往有很大的影響。

（二）不遵守定額規(guī)定，編制竣工結算文件

竣工結算設計過程中，施工單位編制結算時經(jīng)常會自行調(diào)整高于定額標準的材料單價、擴大材料消耗量、增加工程材料調(diào)整量、加大工程量，編制虛假竣工結算文件行為違反定額規(guī)定，參差不齊的同類分項工程的定額標準；工作內(nèi)容和工作量的重復計算；選取高額度定額標準；是施工單位在各種活動中頻繁出現(xiàn)的問題。

（三）忽視取費規(guī)定和標準，任意取費

施工單位在竣工結算設計過程中往往隨意套用取費基數(shù)；忽略實際情況任意計算材料差價，某些不應計入和應計入費用的界限劃分不明確。在會編制結算時；相同工程的不同專業(yè)取費標準的統(tǒng)一化有意地違反了取費的規(guī)定和標準。

（四）違反工程量計算規(guī)則，工程量的重算、多算或少算

施工單位在竣工結算設計過程中往往會混淆各分項工程的尺寸界限，重算工程量，結算時漏算工程量扣除施工過程中減少的工作量，重復計算合并項目是違反規(guī)定要求量的；然而施工單位卻對不同規(guī)格的工程量計采用不同標準或者合并計算相同的規(guī)格工程量，這是工程量計算規(guī)則的一種蔑視。在編制結算時；重算、多算或少算工程量是施工單位經(jīng)常出現(xiàn)的問題。

（五）在現(xiàn)場簽證時遇到很多問題

第5篇：建設工程竣工財務決算審計范文

關鍵詞:政府投資項目 跟蹤審計

跟蹤審計是審計部門組織審計力量在工程建設過程中提前介入，以工程造價審計和竣工決算審計服務為主要目的,對建設項目實施過程的合法性、真實性、規(guī)范性進行審計監(jiān)督的活動。與事后審計相比，跟蹤審計能開展事前、事中、事后相結合的全過程審計監(jiān)督。開展跟蹤審計工作主要為了預防建設項目問題的發(fā)生及解決建設項目處于萌芽狀態(tài)的問題，及時促進建設、設計、監(jiān)理、施工等單位加強管理，使有限的人力、物力、財力資源得到充分的利用，從而產(chǎn)生較好的經(jīng)濟效益和社會效益。

一、正確認識跟蹤審計

由于跟蹤審計近年來才推廣施行，審計署尚未出臺全面系統(tǒng)的操作規(guī)范和理論指導，審計人員根據(jù)具體建設項目特點憑審計經(jīng)驗提出分析判斷，實施全過程建設項目審計監(jiān)督，這就要求審計人員對跟蹤審計有正確的認識，對跟蹤審計該做些什么、怎么做要有系統(tǒng)計劃，進而達到審計目的，因此開展跟蹤審計工作要從認識入手。

(一)跟蹤審計的目標與內(nèi)容

跟蹤審計是審計業(yè)務的一門分支，根本目標是及時揭示工程建設和管理中存在的問題，保證工程建設資金合理、合法、高效使用，促進工程規(guī)范有序建設，提高投資效益。跟蹤審計的范圍是自建設項目立項至竣工決算期間的經(jīng)濟活動情況和建設單位管理情況，其審計內(nèi)容包括基本建設程序履行情況、工程招投標及承發(fā)包情況、建設資金管理使用情況、工程概算執(zhí)行和竣工決算情況等。

(二)跟蹤審計的三大特性

跟蹤審計首先是保持獨立性，履行審計監(jiān)督職責，依法對建設項目各參建單位進行審計監(jiān)督，因此審計部門與各參建單位的職責是不同的，不能代替各參建方去介入管理，而是審計監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)、解決各參建單位在建設過程中產(chǎn)生的問題；其二跟蹤審計要注重時效性，由于跟蹤審計是在建設過程中進行，審計工作不能影響工程進度，因此審計部門要及時將審計意見建議有效地反饋給各參建單位，并監(jiān)督各參建單位將審計意見建議落實到工程建設項目中；其三跟蹤審計要堅持服務性，跟蹤審計應充分發(fā)揮審計人員的專業(yè)特長、專業(yè)經(jīng)驗，并運用法律法規(guī)知識、材料設備市場信息等資源，以審計建議、審計信息、技術咨詢等多種形式服務于項目管理，發(fā)揮審計經(jīng)濟謀士的作用，是促進各參建單位規(guī)范管理、提高投資效益的需要。

二、開展建設工程項目跟蹤審計的意義和作用

建設工程項目跟蹤審計是以工程造價審計為主要內(nèi)容而實施的全過程審計方式，轉(zhuǎn)變了審計理念、審計模式、審計方法，完善了傳統(tǒng)的審計方式。跟蹤審計實施過程中抓住了工程建設控制的重要環(huán)節(jié)，有助于理清與建設工程參建各方的關系，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，有效避免了事后審計存在的 “雖然查出問題，但己既成事實，糾正起來難度較大” 問題，從而有效加強建設工程項目管理水平，提高工程項目建設的質(zhì)量和效益，降低了建設工程成本。跟蹤審計還對工程建設項目財政資金的管理使用起到促進作用，節(jié)約了財政資金的支出，提高資金使用效益，有效地發(fā)揮了審計部門的保障作用，提高了審計效率。

三、建設工程項目跟蹤審計的主要重點環(huán)節(jié)

項目投資管理是一項系統(tǒng)工程，具有一定的建設程序和實施環(huán)節(jié)，因此如何運用審計資源對項目的各個環(huán)節(jié)進行有效的審計監(jiān)督，最大限度地控制建設成本，提高經(jīng)濟和社會效益，顯得尤為必要。

(一)征地拆遷環(huán)節(jié)

征地拆遷規(guī)范與否，不僅影響項目進程及投資造價，還涉及被征地農(nóng)民或者其他權利人的切身利益和社會穩(wěn)定，是跟蹤審計的重要環(huán)節(jié)。審計部門應跟蹤審計建設項目征用土地是否經(jīng)過依法審批，征地拆遷補償標準是否合法、合理和公正，征地拆遷勘測丈量數(shù)據(jù)是否真實合理，拆遷評估結果是否準確、合法，征地拆遷補償資金的籌集、撥付和使用是否合法、合理、到位等事項。審計人員要通過查閱各類拆遷協(xié)議、財務賬簿及原始會計憑證，現(xiàn)場丈量復核補償面積及地上附著物等各類數(shù)據(jù)，對發(fā)現(xiàn)的問題及時出具跟蹤審計意見單，要求各參建單位及時整改落實。

(二)招投標及合同簽訂環(huán)節(jié)

在建設項目未招標、未正式簽訂合同前，審計部門應跟蹤審計建設項目的標底、招標文件、招標過程、建設項目合同草擬稿等，源頭上控制建設項目工程造價，確保招標規(guī)范有序地進行、保障合同簽訂的嚴密性。

標底是招標人發(fā)包工程的期望值，也是評定投標報價的參考值，是作為評標時的尺度，以控制工程造價。應跟蹤審計其建設項目工程量計算是否準確、材料單價是否采用信息價或合理的市場價、定額套用及取費是否正確、選用的材料品牌是否經(jīng)濟合理等，確保標底科學、合理、經(jīng)濟、真實反映施工圖預算造價，以起到控制投標報價、保障工程質(zhì)量等作用。

招標文件是發(fā)包人就招標程序、評標原則、合同主要條款等事項作出的要約邀請，是投標人投標報價、作出要約表示的依據(jù)，也是招標人組織評標、選擇中標人、作出承諾表示的依據(jù)，將直接影響招標過程的公平公正性以及施工企業(yè)的選擇。因此應跟蹤審計招標文件內(nèi)容的完整性、合理性、合法性，有無排斥潛在投標人及產(chǎn)生不公平競爭的內(nèi)容。

招標過程是發(fā)包人根據(jù)招標文件，按規(guī)定的招標程序選擇中標人的過程。應跟蹤審計招標整個過程是否公開、公平，有無存在圍標等問題。

建設項目合同是具有法律約束力的、承發(fā)包雙方相關權利義務的約定，是完成工程建設的重要保證，也是最終確定工程造價的重要依據(jù)。應跟蹤審計合同草擬稿的實質(zhì)性內(nèi)容是否符合招投標文件，合同對工程價款結算、工程進度款支付、違約責任、價格風險范圍等條款的規(guī)定是否明確。

(三)工程變更和無價材料選型定價環(huán)節(jié)

工程變更是造價控制的最重要環(huán)節(jié)，及時掌握項目總體變更情況，應跟蹤審計工程變更的必要性，根據(jù)每次工程變更涉及的金額大小不一，根據(jù)重要性原則，采用分類管理辦法，對單項（單次）工程變更金額達到一定限額以上的變更，列入重點審計范圍，重點審計是否因設計、勘探等因素造成施工困難，項目業(yè)主單位存在主觀因素，工程變更的經(jīng)濟性、技術可行性以及變更所需費用，并及時出具工程變更審計意見報告供建設單位參照落實。

無價材料指沒有信息參考價格的材料，一般在采購前由施工單位報送擬采用的品牌、型號、價格，由建設單位定牌定價并簽證，作為結算依據(jù)。由于市場材料品牌、檔次不同，其價格、質(zhì)量相差較大，影響造價控制和工程質(zhì)量，應跟蹤審計加以事中監(jiān)督，審計人員要調(diào)查市場行情，考察不同品牌材料的質(zhì)量、價格，并從經(jīng)濟適用、質(zhì)量保證的角度，對材料品牌、價格進行優(yōu)化分析，并提出審計意見建議供建設單位參考。

(四)隱蔽工程環(huán)節(jié)

隱蔽工程是不僅是質(zhì)量隱患之所在，也是工程造價計量爭議之所在，跟蹤審計主要是避免事后審計鞭長莫及的被動局面，要在工程項目建設過程中及時對隱蔽工程進行記錄、拍照、計算丈量等，記錄隱蔽工程的基礎數(shù)據(jù)，掌握隱蔽工程的施工質(zhì)量全部資料，參與隱蔽工程的驗收，同時要關注施工單位是否按設計圖紙施工、工程監(jiān)理單位履行工程建設及質(zhì)量監(jiān)督職責是否到位，如發(fā)現(xiàn)問題應及時向相關單位提出審計意見及建議并責令糾正。

(五)竣工決算環(huán)節(jié)

建設項目竣工驗收后承發(fā)包雙方應按合同約定進行工程價款結算,建設單位還應按照工程財務制度進行竣工決算,審計部門根據(jù)工程建設過程中掌握的工程項目跟蹤審計資料依法對竣工結算情況、財務決算情況進行跟蹤審計監(jiān)督。

1、審計竣工結算價款

竣工結算價款是承包人完成合同規(guī)定的全部工作事項后向發(fā)包人收取的最終建設工程項目價款，是投資控制的最后保證。經(jīng)審定的工程竣工結算是核定建設工程造價的依據(jù)，也是編制財務決算和核定新增固定資產(chǎn)價值的依據(jù)?？⒐そY算跟蹤審計應遵循“有理有據(jù)、客觀公正”的原則，依據(jù)竣工圖紙、工程變更單、竣工技術資料、施工合同、造價文件等完整的資料，審計竣工圖紙及竣工技術資料與現(xiàn)場實際施工是否一致，主要內(nèi)容包括：工程量、材料價格、定額套用及取費等；建設工程項目合同約定的工期、質(zhì)量、項目經(jīng)理及主要施工管理人員到位率、主要機械設備到場承諾等事項是否履行到位情況。

第6篇：建設工程竣工財務決算審計范文

第一條為加強林業(yè)建設項目管理，全面檢查和總結項目建設和資金使用情況，規(guī)范項目竣工驗收,促進建設項目及時投產(chǎn)或交付使用,發(fā)揮投資效果，依據(jù)《建筑法》、《建筑工程質(zhì)量管理條例》、《國務院關于投資體制改革的決定》、《建設項目（工程）竣工驗收辦法》和國家有關規(guī)定，結合林業(yè)建設項目的實際情況，制定本實施細則。

第二條凡部分或全部使用中央財政預算內(nèi)投資（含國債資金），按基本建設程序由國家林業(yè)局審批、審核的林業(yè)建設項目（不含營造林項目），須按本細則組織項目竣工驗收。國務院投資主管部門另有規(guī)定的,按其規(guī)定執(zhí)行。

第三條竣工驗收的主要依據(jù),包括經(jīng)批準的項目可行性研究報告、總體設計或初步設計、施工圖設計、投資計劃文件;設備技術說明書、工程建設施工技術驗收規(guī)范、竣工財務決算及審計報告、主管部門有關審批、修改、調(diào)整等文件。

第二章竣工驗收權限

第四條林業(yè)建設項目竣工驗收管理工作實行分級管理。總投資規(guī)模3000萬元以上的(含3000萬元)林業(yè)建設項目，由國務院投資主管部門或其委托的部門組織竣工驗收。

第五條總投資規(guī)模在3000萬元以下的地方項目,即省級林業(yè)行政主管部門林業(yè)（森工）集團總公司所轄管理的林業(yè)建設項目，按以下投資規(guī)模分別組織驗收：

（一）總投資規(guī)模2000萬元以上（含2000萬元）的項目，由國家林業(yè)局或委托相關單位組織竣工驗收。

（二）總投資規(guī)模在2000萬元以下的項目，由省級林業(yè)行政主管部門或林業(yè)（森工）集團總公司組織竣工驗收。驗收結果報國家林業(yè)局備案。

總投資規(guī)模在3000萬元以下的直屬項目,即國家林業(yè)局直屬單位承建的建設項目，由國家林業(yè)局或委托相關單位組織竣工驗收。

第三章竣工驗收條件

第六條申請竣工驗收的項目應當具備下列條件：

（一）完成批準的項目可行性研究報告、初步設計和投資計劃文件中規(guī)定的各項建設內(nèi)容,能夠滿足使用及功能的發(fā)揮。

（二）所有技術文件材料分類立卷，會計檔案、技術檔案和施工管理資料齊全、完整。主要內(nèi)容包括：項目審批文件和年度投資計劃文件，設計（含工藝、設備技術）及設計變更、施工、監(jiān)理文件，招投標、合同管理文件，會計檔案（含賬簿、憑證、報表等），財產(chǎn)物資清單，工程總結文件，勘察、設計、施工、監(jiān)理等單位簽署的質(zhì)量合格文件，施工單位簽署的工程保修證書，工程竣工圖等。

（三）土建工程質(zhì)量經(jīng)建設工程質(zhì)量監(jiān)督機構備案。

（四）主要工藝設備及配套設施能夠按批復的設計要求運行，并達到項目設計目標。

（五）環(huán)境保護、勞動安全衛(wèi)生及消防設施已按設計要求與主體工程同時建成并經(jīng)相關部門審查合格。

（六）建設項目或各單項工程已經(jīng)建設單位初步驗收合格。

（七）編制完成工程結算和竣工財務決算，并委托有相應資質(zhì)的中介機構或?qū)徲嫏C構進行了造價審查或財務審計。

（八）對有以下情況之一者，經(jīng)批準可進行項目竣工驗收：

1、項目基本符合竣工驗收標準，只是零星土建工程和少數(shù)非主要設備未按設計規(guī)定的內(nèi)容全部建成，但不影響正常生產(chǎn)，應組織竣工驗收。對剩余工程，應按設計留足投資，限期完成。

2、項目已全部完成各項建設內(nèi)容，但項目的投產(chǎn)初期一時不能達到設計能力所規(guī)定產(chǎn)量的，應組織竣工驗收。

3、建設項目或單項工程已形成部分生產(chǎn)能力或?qū)嶋H上已投入生產(chǎn)經(jīng)營，近期不能按原設計規(guī)模續(xù)建的，應從實際出發(fā)，可縮小規(guī)模，報可行性研究報告批準單位批準后，對已完工的項目和工程組織驗收，移交固定資產(chǎn)。

4、國外引進設備項目，按合同規(guī)定完成負荷調(diào)試，設備已考核合格的，可組織竣工驗收。

第七條竣工財務決算編制和審批

（一）在編制基本建設項目竣工財務決算前，建設單位應對財產(chǎn)物資進行盤點核實，清償債權債務，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。

（二）竣工財務決算由竣工財務決算表和竣工財務決算說明書兩部分組成。具體竣工財務決算的編制，應根據(jù)國家有關規(guī)定進行。

（三）直屬項目竣工財務決算編制完成后，總投資規(guī)模在300萬元以下的項目，由項目單位委托有資質(zhì)的中介機構或?qū)徲嫏C構對其竣工財務決算進行審核后，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)并報國家林業(yè)局備案；總投資規(guī)模在300萬元以上（含300萬元）至3000萬元以下的項目,由項目單位委托有相應資質(zhì)的中介機構或?qū)徲嫏C構對其竣工財務決算進行審核后，報國家林業(yè)局審批；總投資規(guī)模在3000萬元以上(含3000萬元)的項目，竣工財務決算應根據(jù)國家有關規(guī)定進行報批。

地方項目竣工財務決算編制完成后，應根據(jù)國家有關規(guī)定進行審定。

第八條竣工驗收總結報告由以下主要內(nèi)容組成：項目概況，資金到位、使用及財務管理情況，土建工程建設情況，儀器設備購置情況，制度建設、操作規(guī)程及檔案情況，項目實施與運行情況，項目效益與建設效果評價，存在的主要問題，驗收建議等?？⒐を炇湛偨Y報告應規(guī)范、完整、真實，裝訂成冊。

第九條已具備竣工驗收條件的項目，必須在項目竣工后3個月內(nèi)辦理竣工驗收。如3個月內(nèi)辦理竣工驗收確有困難，經(jīng)上級主管部門批準后，可適當延長期限。

第四章竣工驗收內(nèi)容

第十條林業(yè)建設項目竣工驗收的主要內(nèi)容：

（一）項目建設總體完成情況。建設地點、建設內(nèi)容、建設規(guī)模、建設標準、建設質(zhì)量、建設工期等是否按批準的可行性研究報告和初步設計文件建設完成。

（二）項目資金到位及使用情況。包括中央基本建設資金投資計劃下達情況、地方配套資金及自籌資金到位情況，資金管理及會計核算情況，是否嚴格執(zhí)行《會計法》、《基本建設財務管理規(guī)定》和《國有建設單位會計制度》，是否按項目單獨建賬，單獨核算。

（三）項目變更情況。項目在建設過程中是否發(fā)生設計或施工變更，是否按規(guī)定程序辦理報批手續(xù)。

（四）施工和設備到位情況。各單位工程和單項工程驗收合格紀錄。包括建筑施工合格率和優(yōu)良率，儀器、設備安裝及調(diào)試情況，生產(chǎn)性項目是否經(jīng)過試生產(chǎn)運行，有無試運轉(zhuǎn)及試生產(chǎn)的考核、記錄，是否編制各專業(yè)竣工圖。

（五）法律、法規(guī)執(zhí)行情況。環(huán)保、勞動安全衛(wèi)生、消防等設施是否按批準的設計文件建成，是否合格，建筑抗震設防是否符合規(guī)定。

（六）投產(chǎn)或者投入使用準備情況。組織機構、崗位人員培訓、物資準備、外部協(xié)作條件是否落實。

（七）竣工財務決算情況。是否按要求編制了竣工財務決算，并通過了審核。

（八）檔案資料情況。建設項目批準文件、設計文件、竣工文件、監(jiān)理、質(zhì)檢文件及各項技術文件是否齊全、準確，是否按規(guī)定立卷。

（九）項目管理情況及其他需要驗收的內(nèi)容。

第五章竣工驗收程序與組織

第十一條建設項目在竣工驗收之前，先由建設單位組織施工、監(jiān)理、設計及使用等有關單位進行初步驗收。初步驗收之前，由施工單位按照國家規(guī)定，整理好文件、技術資料，向建設單位提出交工報告。建設單位接到報告后，應及時組織初步驗收。初步驗收不合格的工程不得申請竣工驗收。

第十二條初步驗收合格并具備竣工驗收條件的地方項目,建設單位應在15個工作日內(nèi)向省級林業(yè)行政主管部門或林業(yè)（森工）集團總公司提出竣工驗收申請報告。省級林業(yè)行政主管部門或林業(yè)（森工）集團總公司在收到竣工驗收申請報告后，根據(jù)驗收權限組織項目竣工驗收,或?qū)徍撕笊蠄髧伊謽I(yè)局申請竣工驗收。

初步驗收合格并具備竣工驗收條件的直屬項目,由建設單位在15個工作日內(nèi)向國家林業(yè)局提出竣工驗收申請報告,國家林業(yè)局在收到竣工驗收申請報告后，根據(jù)驗收權限組織項目竣工驗收,或?qū)徍撕笊蠄髧鴦赵和顿Y主管部門申請竣工驗收。

第十三條竣工驗收申請文件應附有竣工驗收總結報告、竣工財務決算、審計報告，一式五份逐級申請。

第十四條竣工驗收的組織

（一）驗收組織單位在受理項目竣工驗收申請報告后，對具備竣工驗收條件的項目，按照項目隸屬關系和權限劃分范圍，應在90日內(nèi)組織竣工驗收。

（二）竣工驗收工作應根據(jù)工程規(guī)模大小、復雜程度組成驗收委員會或驗收組(以下簡稱“驗收組”)進行。驗收組由驗收組織單位、規(guī)劃、環(huán)保、勞動安全、消防等有關部門及工程、技術、經(jīng)濟等方面專家組成。驗收組可根據(jù)項目規(guī)模和復雜程度分成工程、技術、檔案、財會等驗收小組，分別對相關內(nèi)容進行專業(yè)驗收并形成專業(yè)驗收意見。建設、使用、施工、勘察設計、工程監(jiān)理等有關單位應當配合驗收工作。

（三）驗收組負責審查工程建設的各個環(huán)節(jié),應聽取各有關單位的項目建設工作匯報，查閱工程檔案、財務賬目及其他相關資料，實地查驗建設情況，充分研究討論，對工程設計、施工、工程質(zhì)量和資金使用等方面做出全面評價。

第十五條驗收組通過對項目的全面檢查和考核，并與建設單位交換意見后，對項目建設的科學性、合理性、合法性做出評價，形成竣工驗收意見。

第十六條對驗收合格的建設項目，由驗收組織單位進行批復；對不符合竣工驗收要求的建設項目不予驗收，由驗收組織單位提出整改要求，限期整改；無法整改或整改后仍達不到竣工驗收要求的，由驗收組織單位將驗收情況報國家林業(yè)局，按照有關規(guī)定進行處理。

對未經(jīng)驗收或驗收不合格的建設項目,不得交付使用。

第六章附則

第十七條項目竣工驗收批復后，建設單位應及時辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)，加強固定資產(chǎn)管理。

第十八條建設項目必須按照國家有關規(guī)定辦理產(chǎn)權登記。建設項目應當在竣工決算審核完畢和竣工驗收合格后30日內(nèi)辦理產(chǎn)權登記手續(xù)。未經(jīng)產(chǎn)權登記的項目，不得交付使用。

第7篇：建設工程竣工財務決算審計范文

關鍵詞：市政工程；竣工；決算管理；初探

1 市政工程項目竣工決算的重要性

工程竣工決算是以建設單位為主，在監(jiān)理工程師和施工單位的配合下共同完成的，是指在工程竣工驗收交付使用階段，由建設單位編制的建設項目從籌建到竣工驗收、交付使用全過程中實際支付的全部建設費用。項目竣工財務決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，反映竣工項目建設成果的重要資料，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。因此，如何解決項目竣工財務決算存在的問題，正確核增固定資產(chǎn)，已經(jīng)成為領導及管理人員面臨的一個刻不容緩的課題。

市政工程項目竣工決算作為竣工驗收報告的重要組成部分，具有十分重要的作用。1）綜合全面反映竣工項目的建設成果及財務情況?？⒐Q算不是單純從財務角度反映竣工項目的情況，而是以財務為中心，全面、綜合反映建設項目的建設成果和效益情況?？⒐Q算用貨幣指標、實物數(shù)量、建設工期和各種技術經(jīng)濟指標綜合、全面地反映建設項目從開工到竣工止的全部建設成果和財務狀況。與年度基本建設財務決算相比，能夠更綜合、更全面地反映基本建設的情況，因此是年度基本建設財務決算的綜合和總結。2）辦理交付使用資產(chǎn)的依據(jù)。建設單位項目建成后向生產(chǎn)（使用）單位辦理交付使用資產(chǎn)的驗收交接時，通過竣工決算反映交付使用資產(chǎn)的全部價值，包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的價值?？⒐Q算提供的交付使用資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、數(shù)量、型號和價值等明細資料，是生產(chǎn)（使用）單位確定各項新增資產(chǎn)的價值并登記入賬的依據(jù)。3）分析和檢查設計概算的執(zhí)行情況，考核投資效果的依據(jù)。通過對竣工決算所反映的建設項目計劃和實際的建設規(guī)模、建設工期以及設計和實際的生產(chǎn)能力；反映的概算總投資和實際的建設成本；反映所達到的主要技術經(jīng)濟指標的計劃數(shù)、概算數(shù)與實際數(shù)進行對比和分析，不僅可以全面掌握投資計劃和概算的執(zhí)行情況，而且可以考核基本建設投資的效果，為提高投資效益提供決策依據(jù)。

2 市政工程項目竣工財務決算存在的主要問題

2.1《招標投標法》未得到全面貫徹落實

招標人有意拆分標段從中牟利。如某高速公路路基LZA8標，在招標文件中作為一個合同標段并編制了相應標底，按一個標段向社會公開招標。但開標評標后，專家組組長受掛靠投標單位包工頭所托，以“工期短，前兩家得分相近”為由，在評標協(xié)調(diào)會上提議拆分原標段，由兩家分別承建該項目，自己從中漁利，嚴重違反了《高速公路工程招標評標辦法》有關條款規(guī)定。

2.2 項目組織與管理方面的問題

1）建設項目未完全具備立項批復、建設項目開工許可證、建筑規(guī)劃用地許可證、工程質(zhì)量驗收合格證等相關合法手續(xù)。2）未嚴格遵循基建項目招投標的相關法律法規(guī)。在項目招投標過程中，存在不恰當運用招標方式蓄意使關聯(lián)單位中標的情況，或者有將整體工程合同分解為低于招標金額范圍蓄意使關聯(lián)單位中標的現(xiàn)象。3）合同發(fā)生變更時，處理欠規(guī)范。

2.3 財務管理方面的問題

由于不了解工程的實際情況，財務部門在編制決算時，對于預算執(zhí)行情況的分析并不全面或者說不夠準確，不能真實的反映預算執(zhí)行偏差的原因，影響今后工程的資金計劃預算。工程完工后，資產(chǎn)的交付工作缺少財務部門的參與監(jiān)督，不利于今后固定資產(chǎn)的管理，也容易成為工程資金的監(jiān)管的漏洞。

3 市政工程項目竣工財務決算存在主要問題的對策

3.1市政工程財務管理應對措施

財務管理必須滲透到工程的全過程管理當中去，只有這樣才能了解工程造價的各種真實情況，為工程決算的準確性打下基礎。為了加強工程管理，使工程管理和財會管理兩個環(huán)節(jié)密切聯(lián)系、協(xié)調(diào)配合，會計人員要參與工程管理，經(jīng)常到施工現(xiàn)場，向工程技術人員學習有關工程管理方面的常識，了解工程施工進度、工程質(zhì)量、存在問題等等，掌握第一手材料。財務管理的職能要求過程控制。市政工程項目的財務管理，初看是財務部門在做工程項目的會計核算，其實僅僅完成稽核職能是不夠的，財務應當從做賬走向過程財務控制。對工程項目應實行全過程控制。從控制工程資金和成本的角度，要重點抓好“四算”，即概算、預算、結算和決算。

3.2 完善政府投資項目工程招標采購體制

通過ERP等信息系統(tǒng)可以即時查詢建設項目的設備、材料采購情況、安裝工程費及待攤投資的支付情況等等。規(guī)范的審前調(diào)查有利于編制竣工決算審計方案，對項目的竣工決算審計很有幫助。完善政府投資項目工程招標采購體制應主要做到：繼續(xù)貫徹招投標法規(guī)，摸索地方的配套法規(guī)。逐步規(guī)范完善招投標各個環(huán)節(jié)控制。加強招投標的管理。繼續(xù)扶持和發(fā)展招投標機構。

3.3 完善項目組織與管理方面的對策

3.3.1 有計劃的支付施工費用。工程款是工程項目順利進行的基本保障。財務部門撥付工程進度款，是參與工程項目全過程管理的核心內(nèi)容。工程進度款額度較大，手續(xù)要求相對完備，按照投資計劃，嚴格履行合同條款，控制工程成本，財務部門在這一環(huán)節(jié)起到了至關重要的作用。

3.3.2 根據(jù)工程的施工情況及時進行賬務處理。根據(jù)工程的進展情況要及時進行帳務處理，如改擴建工程中停用設備資產(chǎn)價值的結轉(zhuǎn)，達到預計可使用狀態(tài)后的暫估增資。

3.3.3 對現(xiàn)金流量的控制，應是動態(tài)的、過程性的、全方位的、細化的。但主要應把握工程資金入口關和出口關?，F(xiàn)金流量注入的一個原則，就是使注入現(xiàn)金流量的現(xiàn)值最小化，從而達到降低工程成本的目的。

3.3.4 發(fā)生變更時甲乙及監(jiān)理三方應及時協(xié)調(diào)一致，并簽定工程變更簽證，涉及到設計變更的部分，影響到系統(tǒng)、結構等專業(yè)設計規(guī)范的還應取得設計部門同意及時修改設計圖紙。在項目施工中出現(xiàn)變更是正常的，但處理程序應規(guī)范，以避免不合理變更的實施造成項目成本的增長。

4 結束語

總之，竣工決算是市政工程項目的最為重要的一環(huán)，除了以上的要求外，還應該注意以下幾點：1）要保證對建設項目全面考核，及時編制竣工決算。2）竣工決算的資料必須保證完整。在項目建設過程中，建設單位要嚴肅認真做好各種必要的資料積累基礎工作，為編制竣工決算提供完整的數(shù)據(jù)資料，并為投資后加強固定資產(chǎn)管理、提高效益提供依據(jù)。3）準確性。建設項目竣工后，建設單位要全面清理各項財產(chǎn)物資，對施工現(xiàn)場和倉庫的剩余物資要逐項清點核實，并做好現(xiàn)場剩余材料的回收工作，核實結余物資，做到賬實相符。及時清理各項債權債務，以便及時收回和償還，并最后落實余額。

參考文獻：

[1]陳建榮.影響建設工程預決算編制準確性的幾個因素[J].安徽建筑，2010，（04）.

[2]吳威.關于施工項目的成本控制[J].鐵道運營技術，2009，（02）.

[3]劉賢鵬.關于公路建設項目工程決算編制辦法的分析[J].山西建筑，2011，（07）.

[4]劉萬蓮.對某市政工程預算分析與成本控制措施的探討[J].商場現(xiàn)代化，2010，（23）.

第8篇：建設工程竣工財務決算審計范文

論文摘要：水利基建財務工作是一項綜合性很強的經(jīng)濟工作，隨著水利建設的深入開展，基建財務在工程建設中的作用愈加重要。闡述了水利基建財務管理應重視的幾項工作，即提高水利基建財會人員素質(zhì)，規(guī)范建設項目會計基礎工作，加強項目資金管理，搞好項目竣工財務決算，加大內(nèi)部監(jiān)督力度。 

 

 

1 加強水利基建財會隊伍建設，提高人員素質(zhì) 

 

（1）認真學習相關的水利基本建設法律、法規(guī)和規(guī)章。如《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國合同法》、《預算法》、《政府采購法》、《工程招投標法》、《國有建設單位會計制度》、《水利基本建設資金管理辦法》、《水利基本建設工程價款結算管理辦法》、《基本建設財務管理規(guī)定》等。通過相關法規(guī)制度辦法的學習，弄懂弄通制度辦法，增強和提高對政策的理解和執(zhí)行水平，提高依法、依規(guī)辦事的能力。財務人員在加強自身學習的同時，還要廣泛宣傳相關的法律、法規(guī)和規(guī)章，要做到人人學習了解這些法律、法規(guī)和規(guī)章；在實際工作中，要明確職責，層層細化，自上而下貫徹落實這些法律、法規(guī)和規(guī)章。 

（2）財會人員還要努力學習并掌握一定的水利工程建設方面的業(yè)務知識，如概預算知識、工程知識、合同知識等，弄清水利基建工程概預算定額的執(zhí)行和費用開支的標準與范圍，全面提高財務人員的綜合業(yè)務素質(zhì)，努力為水利基建工程建設服務。 

（3）加強財會人員的思想作風建設，努力提高政治和業(yè)務素質(zhì)，充分發(fā)揮財務部門綜合管理和監(jiān)督的職能作用。這就要求加大自學與培訓相結合的學習力度。 

 

2 規(guī)范建設項目會計基礎工作 

 

根據(jù)建設項目實際情況，按照財政部頒布的《會計基礎工作規(guī)范》要求，抓好會計基礎工作；結合國家現(xiàn)行財政法規(guī)，健全各項財務規(guī)章制度，保證財務工作有章可循，有法可依，提高建設項目會計核算質(zhì)量和財務管理工作水平。尤其要注意建立健全完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是一個單位為了實現(xiàn)某一經(jīng)濟活動目標，維護資產(chǎn)財產(chǎn)物資完整，保證財務收支合法、會計信息真實、貫徹國家財經(jīng)法規(guī)和決策，保證經(jīng)濟活動效益而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約、檢查的控制系統(tǒng)。建設項目的內(nèi)部控制制度主要由以下幾個要素構成：一是組織機構。建設單位內(nèi)部機構的設置和分工，應合理解決領導層、各職能部門及各個環(huán)節(jié)之間相互牽制，互相制約；二是健全的規(guī)章制度和明確的職責分工。如人、財、物等管理制度，將各項經(jīng)濟活動劃分到具體工作崗位，按照崗位確定任務、職責和權限，用制度來規(guī)范建設項目的各項經(jīng)濟活動和管理工作；三是完善內(nèi)部監(jiān)督和檢查機制。按照制定的各項制度定期和不定期對建設項目的資金管理、工程進度、工程質(zhì)量等進行檢查，并對現(xiàn)存的內(nèi)控制度進行評價，達到不斷完善內(nèi)部控制制度的目的。 

 

3 加強水利建設項目資金管理 

 

建設資金管理好壞直接影響到資金安全、合理、有效使用，因此資金管理是基本建設項目財務管理和監(jiān)督的重點。根據(jù)國家現(xiàn)行的法律法規(guī)，建設單位要合理安排和使用建設資金，建立有效的資金運行機制。 

（1）要依法依規(guī)加強計劃、預算管理，規(guī)范資金安排。項目法人必須按年度計劃組織落實，不準搞計劃外項目，不準將資金挪作他用，地方配套資金必須及時足額到位。

（2）要建立健全水利項目資金的申請與撥付制度。根據(jù)投資計劃安排項目建設進度，制定用款計劃，并對資金到位、投資完成、工程形象進度等情況及時了解，資金的撥付以用款計劃為依據(jù)，按工作程序、工程進度、支出預算進行撥款。 

（3）要規(guī)范水利工程項目資金的審核程序。水利工程項目資金的使用必須經(jīng)過經(jīng)辦人審查，財務等有關部門審核，單位主管領導核準簽字三個程序方可辦理支付手續(xù)。 

（4）規(guī)范銀行賬戶管理，保證資金安全完整。要按規(guī)定開設、管理銀行存款專戶，并由財務部門集中統(tǒng)一管理和核算。嚴禁私設“小金庫”和資金體外循環(huán)。 

（5）建立水利工程項目資金使用管理報告制度和信息反饋制度，加強對水利工程項目資金使用管理的定期或不定期地監(jiān)督檢查，杜絕人為滯留、擠占、挪用水利資金、私設“小金庫”、轉(zhuǎn)移資金、逃避財務監(jiān)督等嚴重違反財經(jīng)法規(guī)行為的發(fā)生。 

 

4 嚴把建設項目竣工財務決算關 

 

水利基本建設項目竣工財務決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，反映竣工項目建設成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。財務部門要會同相關部門聯(lián)合編制工程竣工財務決算，做到按規(guī)定期限及時編報，數(shù)字準確，內(nèi)容完整，實事求是。 

（1）竣工決算是辦理財產(chǎn)交接的依據(jù)。首先，由于竣工決算是在搞好日常財務管理的基礎上進行的，要求基建財務人員要參與工程建設全過程的財務管理，從概預算的審查、招投標、計劃管理、施工合同、工程實施結算、直至竣工決算編報完成。其次，工程竣工后，財務人員要全面清理各項財產(chǎn)物資，核實結余物資，做到賬實相符；清理債權債務，并落實最后余額數(shù)；要認真核實基本建設撥款額，并同銀行核對各項收支，在此基礎上，正確計算基本建設支出和各項交付使用資產(chǎn)的成本，對不應計入建設成本的項目要及時剔除，對應計入固定資產(chǎn)成本的待攤費用正確分攤，以保證竣工決算編制的正確性。再次，要加強竣工決算有關指標的分析?？⒐Q算編制完成后，必須要對報表中所列的各項文字及數(shù)據(jù)資料進行認真深入的研究，分析各主要指的完成程度，如對建設規(guī)模、建設工期、交付使用資產(chǎn)完成情況、工程質(zhì)量、生產(chǎn)能力或效益等進行分析，從中找出差距、分析原因，為工程交付使用后加強管理提供依據(jù)，為提高基本建設財務管理水平打下基礎。 

（2）財務部門對工程決算應進行全面監(jiān)管，不僅要求財會人員對工程量、工程定額比較了解，還要求了解有關的政策，熟悉決策工作；財會人員要走出辦公室，親臨施工現(xiàn)場了解情況，參與工程量的檢測與工程質(zhì)量的驗收；對工程的設計變更、追加概預算及動用工程預備費用等，財務人員要以有關文件批復為依據(jù)；對工程結算的材料費的計取，平時要注意了解市場行情，搜集有關資料，勤調(diào)查和咨詢，并在各種手續(xù)齊備的情況下，經(jīng)審核無誤后，根據(jù)財務程序進行結算、撥付，不能不問清事實情況盲目進行財務結算資金撥付；對工程量的認定，必須與施工人員一道同乙方會簽，根據(jù)工程進度、合同條款、監(jiān)理說明和有關規(guī)定進行財務結算、監(jiān)管；要委托審計機構審查工程預(結)算，作為辦理工程撥付和結算依據(jù)，搞好水利工程項目的年度財務決算，搞好竣工驗收和竣工財務決算審查。 

 

5 加大內(nèi)部監(jiān)督的范圍和力度 

第9篇：建設工程竣工財務決算審計范文

關鍵詞:水利;基建工程;財務;進度

從20世紀90年代末開始,國家逐步加大了對水利基本建設、大江大河整治和城市防洪堤等水利工程建設的投資力度。項目資金來源主要是國家投資,作為反映基本建設資金管理情況的財務竣工決算報告,理應及時編制和報送相關部門,但是,事實卻并非如此。據(jù)調(diào)查,目前已完成的城市防洪工程有的已經(jīng)投入使用十余年,卻還沒有辦理竣工決算,成了長期留守工程。

1拖延水利基建工程竣工決算的弊端

由于水利基建項目不能及時辦理竣工決算,其負面影響很大,主要體現(xiàn)在以下三個方面:

1.1影響項目后續(xù)財務管理和交付使用財產(chǎn)核算。

因為多年沒有辦理竣工決算,長期掛在財務賬上,形成水利基建工程“爛尾賬”,造成無法及時清償有關各方債務。項目完工結算久拖不決,財務資料和竣工資料無法移交,無法準確核定財產(chǎn)實際成本,影響了經(jīng)營項目折舊的計提和非經(jīng)營項目投資額的轉(zhuǎn)銷。

1.2不利于開展項目管理和完工評估、追績問效工作。

基本建設項目的管理,從投資的角度來說,重點是對概算執(zhí)行的管理;作為一種總結性報告,竣工決算的一個重要功能也是考核概算的執(zhí)行情況。追績問效也就是做績效評估,只有做好績效評估才能指導后續(xù)管理工作的開展,才能為新的基建項目提供有益的參考。但是,因竣工決算久拖不決,不利于水利基建項目管理和完工評估及其追績問效工作的開展。

1.3阻礙項目完工審計工作的及時開展。

由于竣工決算沒有及時辦理,不利于及時發(fā)現(xiàn)和處理水利工程建設中存在的重大問題。按照規(guī)定,水利基建項目只有經(jīng)過完工審計才能最終確認投資額。在信息和技術瞬息萬變的今天,如果一個完工項目拖上十多年才做竣工決算和審計,就很難保證審計結論是否符合建設當時的客觀實際。

2影響水利基建工程竣工決算的原因

影響竣工決算進度的原因是多方面的,主要原因概括起來有以下五個方面:

2.1國家有關職能部門重視不夠。

對國家投資的項目重建設輕管理,重資金投入輕成果產(chǎn)出,重視社會效益而忽視經(jīng)濟效益,不問建設效果的思想還相當嚴重。有關部門對于作為反映建設成果的財務竣工決算報告的漠視,與向上伸手要項目、討資金的重視形成極大的反差。在已經(jīng)完成的水利基建項目中,極少有認真地做經(jīng)濟效益評估的。沒有經(jīng)濟效益的推動,財務竣工決算的動力就大大受到削弱。

2.2水利工程本身的特點使然。

水利工程的規(guī)劃一般都具有中、長期性,工程分期實施,時間跨度大。由于資金不同時到位和征地、拆遷等方面的原因,造成一項工程不得不分期、分步實施,在各單項工程完工時,對具備驗收條件的不及時辦理完工驗收,驗收過程中對存在問題處理不及時,造成問題積壓。驗收后,沒有及時對已完單項工程辦理竣工決算和完工結轉(zhuǎn),從而,影響了整體工程竣工決算進度。另一方面,水利工程具有土石方量大、掩蔽工程較多和因地質(zhì)狀況不明而造成工程變更較頻繁等特點。就單項工程而言,工程完工后,評判工程質(zhì)量的好壞,一般僅從外表也很難判斷,往往要等到項目投入使用一段時間后才能做出準確評判,建設單位為了慎重起見,往往需要觀察一段時間才組織初步完工驗收。如果在初步驗收過程中發(fā)現(xiàn)有問題需要整改,施工單位還需重新組織施工隊伍進場施工,這樣來回往復,也拖延了工程驗收時間,大大降低了工程驗收的效率,從而影響了工程的竣工決算進度。

2.3施工單位整理結算資料進度慢。

工程結算資料主要由施工單位提供。施工單位結算資料收集和整理進度慢的主要原因是工地資料整編人員少、人員變動頻繁。在激烈的市場競爭下,施工單位饑飽無常,為了節(jié)省人員費用開支,盡量壓縮非生產(chǎn)人數(shù),往往是一人兼多職,甚至一人兼幾個工地的工作。施工單位在做崗位調(diào)整或人員變動時,相應人員沒有及時到位等,也造成資料整編工作不能及時銜接上,延誤了結算資料的整編和交付。如果工程被轉(zhuǎn)包或分包,情況就更為嚴重。

工程款的支付也直接影響到施工單位整編資料的積極性。如果建設單位長期拖欠工程款,施工單位就會怠于收集和移送結算資料;或者相反,工程款撥付超過了完成投資額,建設方?jīng)]有了可制約施工單位的尚方寶劍,施工單位沒有了及時編制報送結算資料的推動力。根據(jù)經(jīng)驗,如果工程款支付額度達到或超過了95%,施工單位的工程款就已經(jīng)基本到位,因為各方審核后,其核減額度和質(zhì)保金大約也占5%。沒有了經(jīng)濟的約束力,往往只能依靠施工單位的自覺了。

另外,從主觀上說拖延整編結算資料對于施工單位是有利的,施工單位為了爭取到比較有利的結算額,主觀上往往有意拖延編報結算報告的時間。

2.4建設單位的管理體制制約其積極性。

建設單位行使著工程建設的管理職能。水利基建項目往往是由行政事業(yè)單位代為行使建設單位職能,而行政事業(yè)單位往往受國家管理體制的限制,為工程決算投入的人力、財力等方面都受到編制的限制,影響了其辦理竣工決算的積極性。由于機構、人員不穩(wěn)定,有些項目甚至工程建設剛完成,馬上就面臨機構撤消或縮編以及經(jīng)費削減等壓力,辦理工程竣工決算的力度受到極大的影響。

2.5編制和審核竣工決算工作占用時間。

目前,水利基建項目的資金主要是以財政性資金為主,根據(jù)財政性資金的管理要求,工程完工結算后必須送社會中介機構審計。根據(jù)一般程序,施工單位編制的完工結算資料,在送交社會中介機構審計之前,首先要送監(jiān)理單位審查核對并經(jīng)建設單位認可后,最后才送社會中介機構終審。這樣層層審核,前后至少也要幾個月的時間。

3加快水利基建工程竣工決算的對策

綜合以上影響工程竣工決算進度的各方面因素,建議采取以下三項措施,以加快竣工決算進度:

3.1政府職能部門重視,充分發(fā)揮建設單位積極性和能動性。

首先,各級領導和政府職能管理部門要把工程竣工決算擺在與工程建設同樣重要的位置,視工程竣工決算為工程建設的延續(xù)。并且,納入對相關部門負責人的業(yè)績考核內(nèi)容。

其次,要充分調(diào)動建設單位及時辦理竣工決算的積極性,要保證建設單位機構和人員的基本穩(wěn)定,經(jīng)費和辦公條件要有保障。項目完工后,建設單位應根據(jù)需要,抽調(diào)熟悉項目情況、懂業(yè)務的財務、工程、技術方面的精干人員,成立專門竣工決算編制審核機構,專門負責編寫竣工決算報告。

3.2選好施工隊伍,把好工程施工和監(jiān)理的招投標關。

要從源頭上杜絕那些對工作極不負責任、信譽差的施工單位和監(jiān)理混進水利基建工程項目中來。項目建設單位要認真負責當好甲方,做好協(xié)調(diào)工作。對施工單位和監(jiān)理單位的管理工作要到位,使工作管理透明化、規(guī)范化,強化施工現(xiàn)場管理,把問題及時處理在工程的施工過程中,避免返工、重復工和扯皮現(xiàn)象發(fā)生。選好監(jiān)理很重要,充分發(fā)揮監(jiān)理工程師的作用,發(fā)現(xiàn)問題及時溝通協(xié)調(diào),避免問題堆積和久拖不決,不要把問題帶到竣工結算環(huán)節(jié)。

3.3工程管理要到位,分項工程完工結算審核要及時。

建設單位應抓好工程款支付環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理,控制好按工程進度付款,使工程款的支付程序化,做到不拖欠工程款、不支付過頭款,用經(jīng)濟手段和法律手段規(guī)范對施工單位的監(jiān)管,把工程完工后報送結算資料的時限和要求明確寫進工程承包合同中,促使施工單位及時收集、整理、編寫和交付竣工結算資料。加強分項工程監(jiān)管,對單項工程實行完工一項、驗收一項、辦理竣工決算一項,避免積壓拖延時間。優(yōu)化結算審核環(huán)節(jié),建立監(jiān)理單位、建設單位和社會中介審計機構的三方審核的聯(lián)動協(xié)調(diào)機制,減少結算資料在編制、審核過程中的反復,加快結算審核進度。

為了防止主客觀因素的變化給辦理竣工決算帶來更大的難度和阻力,建設單位應重視工程竣工決算的監(jiān)管。在抓緊工程施工進度,盡快發(fā)揮項目效益的同時,及時辦理竣工決算,已成為從事水利基建工程建設的財會人員的一項重要工作。

總之,只要行政管理部門重視,工程項目的參與各方認真負責、積極主動,項目管理措施得當,水利基建工程竣工決算進程慢的問題就一定會迎刃而解。

參考文獻:

[1]水利工程建設項目招標投標管理規(guī)定[S].2008.

[2]水利工程建設項目驗收管理規(guī)定[S].2007.

[3]戴金水等.水利工程項目建設管理[M]黃河水利出版社,2008.

[4]于長生,施建軍.工程建設中的招標與合同管理[M].中國水利水電出版社,2009.

[5]全萬友.基本建設工程建設單位會計核算實務[M].暨南大學出版社,2006.