執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)精選(九篇)

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第1篇：執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)范文

一、稅收執(zhí)法超越職權(quán)

在行政執(zhí)法中，超越職權(quán)是指行政執(zhí)法主體及其工作人員的具體行政行為，超越了法律、法規(guī)規(guī)定的權(quán)限范圍，或者實(shí)施了根本無(wú)權(quán)實(shí)施的具體行政行為。結(jié)合稅務(wù)實(shí)踐，稅務(wù)機(jī)關(guān)超越職權(quán)的主要表現(xiàn)形式有以下幾種：一是主體越權(quán)。又分為兩種情況：1.級(jí)別越權(quán).指下級(jí)稅務(wù)行政主體行使了應(yīng)當(dāng)由上級(jí)稅務(wù)行政主體行使的職權(quán)。2.業(yè)務(wù)越權(quán)。二是管轄越權(quán)。三是職能越位。四是無(wú)委托執(zhí)法。

二、稅收?qǐng)?zhí)法程序違法

所謂行政程序，是指行政主體實(shí)施行政行為、行使行政權(quán)力過(guò)程中所遵循的步驟、順序、方式及時(shí)限的總和。稅收?qǐng)?zhí)法程序違法的主要表現(xiàn)為：第一，省略步驟。即將必須的法定步驟予以省略。第二，顛倒順序。雖然執(zhí)法人員履行了全部的執(zhí)法步驟，但不按各步驟先后順序履行則構(gòu)成顛倒順序的程序違法。第三，改變方式。例如，《稅收征管法》規(guī)定采取簡(jiǎn)易保全措施的手段僅限于扣押，如果執(zhí)法人員采取了查封或者凍結(jié)的手段，就構(gòu)成了改變方式的程序違法。第四，超過(guò)時(shí)限，即未按法定的時(shí)限行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。

三、稅收?qǐng)?zhí)法侵權(quán)

基于現(xiàn)代法治理念，現(xiàn)行稅收征管法律的一個(gè)重要特征就是規(guī)范稅收征收行為，保障納稅人的合法權(quán)益。筆者認(rèn)為，近年來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)在保護(hù)納稅人權(quán)益方面做了大量工作，也取得了一定成效，但還不同程度地存在以下稅收?qǐng)?zhí)法侵權(quán)行為：一是對(duì)納稅人的參與權(quán)、知情權(quán)缺乏充分尊重。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)解答納稅人的咨詢還欠缺及時(shí)準(zhǔn)確。二是回避權(quán)未能得到很好的落實(shí)。三是侵犯納稅人的信賴?yán)姹Ｗo(hù)權(quán)。具體表現(xiàn)在：對(duì)納稅人的同一行為，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和稽查部門往往意見(jiàn)不一，相互矛盾，使納稅人無(wú)所適從；對(duì)于下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查工作時(shí)，往往以糾正錯(cuò)誤為名進(jìn)行“秋后算賬”，讓納稅人感到稅務(wù)機(jī)關(guān)出爾反爾，這既損害了納稅人的信賴?yán)?，又影響了稅?wù)機(jī)關(guān)的誠(chéng)信執(zhí)法形象。

四、稅收?qǐng)?zhí)法依據(jù)錯(cuò)誤

一是違背合法行政原則要求，在稅收?qǐng)?zhí)法中，不依據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，只依據(jù)規(guī)范性文件的有關(guān)規(guī)定，由于規(guī)范性文件對(duì)人民法院不具有法律上的約束力，因而在行政訴訟中稅務(wù)機(jī)關(guān)存在敗訴的風(fēng)險(xiǎn)。二是法律適用錯(cuò)誤。本應(yīng)引用a法的有關(guān)規(guī)定，但卻錯(cuò)誤地引用了b法的有關(guān)規(guī)定。三是條款引用“張冠李戴”。有的稅收?qǐng)?zhí)法人員，不懂得如何正確識(shí)別法律的條、款、項(xiàng)，導(dǎo)致具體法律條文引用錯(cuò)誤.本應(yīng)屬于“項(xiàng)”的規(guī)定，卻錯(cuò)誤地作為“款”予以引用。四是忽視法律的立、改、廢。在稅收?qǐng)?zhí)法中，引用了過(guò)時(shí)的、已被廢止、撤銷或尚未生效的法律、法規(guī)和規(guī)章，而未引用現(xiàn)行有效的法律、法規(guī)和規(guī)章。五是違背“法不溯及既往”原則，作出了不利于行政管理相對(duì)人的處理、處罰決定。

五、稅務(wù)案件定性不當(dāng)

一是違反稅權(quán)法定、法律保留和法律優(yōu)位原則，當(dāng)稅法無(wú)明文規(guī)定時(shí)，錯(cuò)誤地采取了權(quán)力本位觀，作出了影響納稅人權(quán)利和義務(wù)的決定。二是案件定性不準(zhǔn)。例如，虛開發(fā)票偷稅行為，同時(shí)構(gòu)成違反發(fā)票管理法規(guī)和《稅收征管法》，根據(jù)規(guī)定，應(yīng)按偷稅行為處罰，但執(zhí)法人員卻定性為未按規(guī)定開具發(fā)票或者按偷稅和未按規(guī)定開具發(fā)票并罰。三是定性時(shí)未充分考量全案情況，作出了片面的認(rèn)定。

六、證據(jù)收集不充分、不合法

稅收行政執(zhí)法證據(jù)指的是稅收行政執(zhí)法主體在對(duì)稅務(wù)行政管理相對(duì)人實(shí)施法律、法規(guī)、規(guī)章的措施和手段時(shí)所依據(jù)的事實(shí)和材料。在日常稅收?qǐng)?zhí)法中，證據(jù)收集風(fēng)險(xiǎn)主要有：一是不收集證據(jù)，憑經(jīng)驗(yàn)執(zhí)法。二是證據(jù)收集不充分或者違背證據(jù)的“關(guān)聯(lián)性”要求，所收集的證據(jù)與處理、處罰決定中闡述的違法事實(shí)不存在因果關(guān)系。三是證據(jù)收集方式不合法。四是先處理，后取證。在作出處理、處罰決定后才補(bǔ)充收集證據(jù)。五是證據(jù)制作不規(guī)范，未嚴(yán)格執(zhí)行《最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問(wèn)題的規(guī)定》中有關(guān)證據(jù)收集、制作的規(guī)范化要求。

七、自由裁量權(quán)濫用

現(xiàn)行稅收征管法律、法規(guī)、規(guī)章賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員寬泛的自由裁量權(quán)。但在實(shí)際操作中，由于稅收?qǐng)?zhí)法人員千差萬(wàn)別，個(gè)人素質(zhì)和價(jià)值取向的不同會(huì)導(dǎo)致對(duì)法律規(guī)范的理解偏差，從而產(chǎn)生自由裁量權(quán)濫用的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。行使自由裁量權(quán)錯(cuò)誤主要表現(xiàn)在：一是違反比例法則。即行政處理手段與違法行為造成的危害性不成比例，在稅務(wù)行政處罰上體現(xiàn)為違反“過(guò)罰相當(dāng)原則”。二是有多種行政手段能達(dá)到行政目的時(shí)，采取了損害納稅人權(quán)益的方式。三是考慮了錯(cuò)誤的和不相干的因素。例如，執(zhí)法人員因納稅人陳述申辯而錯(cuò)誤地認(rèn)為納稅人態(tài)度不好，從而對(duì)納稅人實(shí)施了加重處罰。四是背離既定的慣例。五是行使自由裁量權(quán)未說(shuō)明理由。當(dāng)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員在行使自由裁量權(quán)時(shí)，普遍存在的問(wèn)題是作出處罰決定沒(méi)有詳細(xì)陳述理由，即沒(méi)有對(duì)納稅人的違法行為、違法情節(jié)、方法和手段、社會(huì)危害程度、主觀惡性和陳述申辯內(nèi)容等進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)，因而，行政處罰決定讓納稅人難以信服。

八、行政復(fù)議處理不當(dāng)

一是不作為。包括：無(wú)正當(dāng)理由不受理，不審查、不答復(fù)，無(wú)正當(dāng)理由超期不作復(fù)議決定、不在合理期限內(nèi)確認(rèn)復(fù)議擔(dān)保的效力性等。二是復(fù)議機(jī)關(guān)未全面客觀調(diào)查取證。僅從證明被申請(qǐng)人具體行政行為的合法性角度收集證據(jù)。三是復(fù)議決定未準(zhǔn)確告知申請(qǐng)人提起訴訟的時(shí)間和具體對(duì)象，引發(fā)訴訟時(shí)效爭(zhēng)議。四是復(fù)議機(jī)關(guān)在避免當(dāng)被告心理的驅(qū)動(dòng)下，違法作出復(fù)議決定。

九、稅務(wù)執(zhí)行不到位

第2篇：執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞：稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；表現(xiàn)與防范

中圖分類號(hào)：D922 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1673-0992（2010）08-0165-01

一、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的概念

所謂稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，是指有執(zhí)法資格的稅務(wù)人員在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中，因不履行法定職責(zé)或未按規(guī)定執(zhí)法和履行職責(zé)，侵犯、損害了國(guó)家和納稅人的合法權(quán)益，給國(guó)家和納稅人造成一定的物質(zhì)和精神上的損失，要受到刑事的或者行政的責(zé)任追究的可能。

二、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及其法律后果

結(jié)合稅收工作實(shí)際，借鑒一些稅收行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)理論研究成果，我們認(rèn)為：稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及法律后果可歸納為下幾種：

1．刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)

刑法作為最嚴(yán)厲的法律,規(guī)定法定瀆職罪,對(duì)稅收行政執(zhí)法行為予以嚴(yán)厲懲罰。

2．行政責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)

隨著建設(shè)法治政府、服務(wù)政府、責(zé)任政府、廉潔政府步伐推進(jìn)，問(wèn)責(zé)風(fēng)暴激發(fā)，稅務(wù)行政執(zhí)法行為不可避免進(jìn)入問(wèn)責(zé)視野，稅務(wù)行政執(zhí)法行政責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)難免增大。

3．其他非法定責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)

其他非法定責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收行政人員因稅收行政執(zhí)法行為而可能承擔(dān)的一些非法律規(guī)定的不利后果，如取消評(píng)優(yōu)評(píng)先資格、取消升遷機(jī)會(huì)、取消各種獎(jiǎng)勵(lì)、取消文明單位稱號(hào)等榮譽(yù)、給予經(jīng)濟(jì)懲戒等等。

三、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因探析

（一）客觀原因探析

執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的客觀原因，主要是機(jī)制缺失、制度疏漏、管理不善、監(jiān)督乏力，這就從客觀上為稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的存在創(chuàng)造了外部環(huán)境。

1. 稅收法律制度不統(tǒng)一，執(zhí)法依據(jù)的法律位階低。

目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法依據(jù)普遍存在法律位階不高的問(wèn)題，絕大多數(shù)以稅收規(guī)范性文件的形式出現(xiàn)。

2.稅收環(huán)境達(dá)不到“法治”的要求。

一些地方政府為了招商引資，為了保護(hù)地方經(jīng)濟(jì)利益，經(jīng)常置國(guó)家法律而不顧，擅自出臺(tái)各種稅收優(yōu)惠政策，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行國(guó)家政策出面干預(yù)。

3.考核機(jī)制不夠科學(xué)。

許多考核辦法只問(wèn)結(jié)果，不問(wèn)過(guò)程，迎合了一些人好大喜功、片面求政績(jī)的心理。促使一些人不腳踏實(shí)地，去做艱苦、細(xì)致的基礎(chǔ)工作，而是走捷徑，?；ㄕ?，甚至弄虛作假。

4.監(jiān)督機(jī)制不夠有力。

目前，稅務(wù)系統(tǒng)的執(zhí)法監(jiān)督缺的不是制度，而是制度的執(zhí)行。監(jiān)督不力具體表現(xiàn)為：一是同級(jí)監(jiān)督同級(jí)，缺少權(quán)威性缺少有效性。二是自己監(jiān)督自己, 既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員，又當(dāng)裁判員。市、縣兩級(jí)的執(zhí)法監(jiān)督機(jī)構(gòu)都承擔(dān)著一定的行政審批和案件審理的職能，自己執(zhí)法，自己監(jiān)督，很難有效監(jiān)督。三是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門都有權(quán)對(duì)下級(jí)提出各種執(zhí)法要求和行為規(guī)范，但是相互間缺乏有效溝通，部門間的執(zhí)法要求相互沖突，不利于形成合力、共同監(jiān)督。四是執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究不到位，起不到懲戒作用，無(wú)法實(shí)現(xiàn)抑制執(zhí)法過(guò)錯(cuò)發(fā)生的效果。

(二)主觀原因探析

主觀原因是行為人素質(zhì)有問(wèn)題：一是法治意識(shí)淡薄，失去職業(yè)信仰、職業(yè)操守，喪失精神支柱。對(duì)自己履行的公共職責(zé)、職場(chǎng)口碑淡漠，價(jià)值取向出現(xiàn)偏差，不能正確對(duì)待利益沖突；二是個(gè)人私欲膨脹。對(duì)享樂(lè)的追逐，對(duì)待遇的攀比，對(duì)利益的求償，以及不能正確對(duì)待榮辱進(jìn)退，導(dǎo)致心理失衡，成為衍化犯罪動(dòng)機(jī)的動(dòng)因；三是責(zé)任意識(shí)缺乏。對(duì)待工作，沒(méi)有認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度；對(duì)待問(wèn)題，沒(méi)有做好稅收工作的正常心理，更沒(méi)有攻克稅收難題的決心，得過(guò)且過(guò)，不求有功，但求無(wú)過(guò)。這種主觀原因是產(chǎn)生稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，并決定著稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的大小。具體表現(xiàn)如下：

1.法治意識(shí)淡薄。思想上缺少法治意識(shí)，必然要導(dǎo)致行動(dòng)上的有法不依，執(zhí)法不嚴(yán)。

2.個(gè)人私欲膨脹。思想上沒(méi)有樹立正確的人生觀、價(jià)值觀和權(quán)力觀，在不健康的交往、不良的生活方式以及不良的嗜好上栽了跟頭，導(dǎo)致行動(dòng)上利用手中的權(quán)力謀取個(gè)人私利。

3.責(zé)任意識(shí)缺乏。部分人思想上缺少責(zé)任意識(shí)、大局意識(shí)。不是一心一意做好工作，而投機(jī)取巧，千方百計(jì)任負(fù)上級(jí)檢查，得過(guò)且過(guò)，不問(wèn)做效果，不講工作效率。

四、防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策及建議

（一）完善稅收法律制度，健全稅收法律體系

從國(guó)家的層面來(lái)說(shuō)，應(yīng)加快稅收立法的進(jìn)度，提升稅收制度的位階，將試行多年的稅收暫行條例上升為法律，并加快制定出臺(tái)“稅收基本法”、“稅務(wù)機(jī)關(guān)組織法”“稅收?qǐng)?zhí)法程序法”等基礎(chǔ)性稅收法律，為稅務(wù)機(jī)關(guān)從組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立，到稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法程序等，提供基礎(chǔ)性法律保障。

（二）創(chuàng)造良好的稅收法治環(huán)境

加大對(duì)各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)的稅法宣傳力度，爭(zhēng)取各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅收工作的支持，杜絕擅自出臺(tái)與稅收法律、法規(guī)相抵觸的稅收規(guī)范性文件，切實(shí)維護(hù)稅法的尊嚴(yán)；杜絕下達(dá)不切合實(shí)際的稅收收入任務(wù)，從源頭上解決有稅不收和收過(guò)頭稅的問(wèn)題。

（三）進(jìn)一步提高稅務(wù)干部隊(duì)伍素質(zhì)

當(dāng)前防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的核心在于提高稅務(wù)干部隊(duì)伍的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，堅(jiān)決抑制個(gè)人私欲的彭漲和對(duì)工作不負(fù)責(zé)任的懶惰思想。

（四）完善并落實(shí)執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制

1.機(jī)制上，要互相制約。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)環(huán)節(jié)必需雙人雙崗；執(zhí)法監(jiān)督和廉政監(jiān)督必需雙管齊下。

2.措施上，得力有效?，F(xiàn)代化的電子監(jiān)控系統(tǒng)要盡快推廣運(yùn)行，傳統(tǒng)的人工監(jiān)督也不能丟，深層次的問(wèn)題還要靠人工分析；執(zhí)法監(jiān)督必須形成高壓態(tài)勢(shì)，取消同級(jí)監(jiān)督，全面執(zhí)行上級(jí)監(jiān)督下級(jí)的做法。

3.處理上，既要慎重也要準(zhǔn)狠。對(duì)違法行為的處理，首先，是把握“慎罰”的原則，力爭(zhēng)將執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)扼殺在苗頭階段，堅(jiān)決把責(zé)任追究工作做實(shí)、做細(xì)，既不冤枉一個(gè)好人，也不放縱一個(gè)壞人；其次，是實(shí)行行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，任何一個(gè)單位出了問(wèn)題，所在單位行政導(dǎo)都脫不了干系；三是重拳打擊、索賄受賄行為，對(duì)屢教不改的行政不規(guī)范行為也決不心慈手軟，必須杜絕輕描淡寫的“批評(píng)教育”。

參考文獻(xiàn):

[1]中華人民共和國(guó)《稅收征收管理法》.

[2]中華人民共和國(guó)《刑法》.

第3篇：執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)范文

（一）隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，納稅人偷稅手段逐步向科技化、隱蔽化蔓延，采取不建賬、建假賬、賬外循環(huán)、現(xiàn)金交易、虛開發(fā)票、不開發(fā)票等各種手段偷、騙稅收的行為較為突出?；槿藛T如果對(duì)企業(yè)基本情況、具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式不熟悉。在選擇稽查方法、收集違法證據(jù)等等方面，極易造成判斷失誤或失查，從而引起稅務(wù)稽查處理失當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。

（二）隨著稅收行政法律法規(guī)日趨完善，對(duì)稅務(wù)稽查行政執(zhí)法責(zé)任追究力度不斷加大，特別是近年來(lái)我國(guó)稅收法制化建設(shè)進(jìn)程的不斷推進(jìn)，政府為了規(guī)范行政執(zhí)法行為，相繼出臺(tái)了《行政許可法》、《行政處罰法》、《行政復(fù)議法》、《征管法》、《稅務(wù)稽查規(guī)程》等等，使得稅務(wù)稽查人員的法律責(zé)任更加細(xì)化和具體，稅務(wù)稽查人員在實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為時(shí)稍有疏忽，就會(huì)存在程序不規(guī)范或不合法的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）隨著稅收法律法規(guī)政策數(shù)量眾多，變化頻繁，稽查人員掌握稅收法律法規(guī)政策的難度加大，使得稽查人員實(shí)施稅務(wù)稽查過(guò)程中因忽略某些法規(guī)政策或者執(zhí)法程序不夠規(guī)范而產(chǎn)生稽查風(fēng)險(xiǎn)。另一方面納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日益復(fù)雜化，這就要求稽查人員具備較高的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，盡可能掌握與稽查工作相關(guān)的知識(shí)，包括財(cái)會(huì)、電算、稅收政策、法律等相關(guān)知識(shí)。但目前基層稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)遠(yuǎn)不能達(dá)到這一要求，使稅務(wù)稽查人員在工作中出現(xiàn)失誤或失察的可能性越來(lái)越大。

（四）結(jié)合近年來(lái)稽查工作的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，稽查風(fēng)險(xiǎn)存在于稽查辦案的各個(gè)環(huán)節(jié)。在目前的稅務(wù)稽查工作中，往往重實(shí)體法，輕程序法，執(zhí)法過(guò)程中往往偏重于從各種稅收政策性文件中查找辦案依據(jù)，而忽視了征管法、行政處罰法、行政復(fù)議法等規(guī)定的辦案程序要求，導(dǎo)致稽查辦案程序上的缺陷，削弱了稽查辦案的剛性，增加了稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)容易產(chǎn)生的環(huán)節(jié)

（一）選案環(huán)節(jié)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，違背稽查對(duì)象選定的原則，私自對(duì)納稅人進(jìn)行檢查。舉報(bào)中心人員或其他辦案人員，不遵循保密原則，擅自泄露舉報(bào)內(nèi)容，致使檢查人員無(wú)法正常開展稅務(wù)稽查。對(duì)工作不負(fù)責(zé)任、擅自隱藏舉報(bào)材料或不按規(guī)定進(jìn)行處理，造成納稅人不交或少交稅款的。

（二）檢查環(huán)節(jié)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)納稅人不進(jìn)行認(rèn)真的檢查，造成稅款流失。違反法定程序，該送達(dá)的不送達(dá)，該出示的不出示。泄露納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。違反《征管法》規(guī)定實(shí)施檢查，超越或行使稅務(wù)檢查權(quán)。不真實(shí)上報(bào)檢查情況，造成稅款流失的。

（三）審理環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，不認(rèn)真執(zhí)行《行政處罰法》的規(guī)定，不告知納稅人應(yīng)有的權(quán)益。對(duì)應(yīng)查補(bǔ)的稅款不予查補(bǔ)或擅自決定減少查補(bǔ)稅款。勾結(jié)稽查相對(duì)人偽造材料，弄虛作假。審理人員對(duì)案件證據(jù)未進(jìn)行審查，對(duì)證據(jù)的審查不嚴(yán)或?qū)ψC據(jù)是否合法審理不當(dāng)。對(duì)事實(shí)不清、證據(jù)不足、資料不全的案件未按要求進(jìn)行補(bǔ)正，造成稅款的多征或少征的。對(duì)達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)違法案件不移送的。

（四）執(zhí)行環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，不認(rèn)真履行職責(zé)，執(zhí)行不及時(shí)，或執(zhí)行不全面。違反法定程序，采取保全或強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，導(dǎo)致納稅人利益受到損害的。三是，對(duì)決定追繳的稅款、滯納金、罰款不執(zhí)行或部分執(zhí)行。

三、防范稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)建議

稅務(wù)稽查部門如何在行使國(guó)家法定職權(quán)的同時(shí)，有效的防范稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，是稅務(wù)稽查人員亟待解決的問(wèn)題。本人建議從以下幾方面入手：

（一）強(qiáng)化稅務(wù)稽查人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高稽查辦案能力,一方面加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)干部的防止職務(wù)犯罪和兩權(quán)監(jiān)督、稅收法規(guī)政策的學(xué)習(xí)，通過(guò)學(xué)習(xí)提高稽查人員的法律意識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，杜絕違法違紀(jì)行為的發(fā)生。另一方面訓(xùn)練稅務(wù)稽查人員敏銳的洞察力和邏輯思維能力。引導(dǎo)稽查人員主動(dòng)學(xué)習(xí)適應(yīng)稅收法律法規(guī)的變化和新時(shí)期偷、騙稅手段的變化，提高專業(yè)化辦案能力。

（二）嚴(yán)格按照稽查執(zhí)法程序開展稅務(wù)稽查，稽查人員要在執(zhí)法過(guò)程中嚴(yán)格將法律規(guī)定的執(zhí)法程序辦案，以合法有效的程序保障稅款及時(shí)足額入庫(kù)。首先，規(guī)范稅務(wù)稽查取證。在稽查工作中要注意證據(jù)取得的合法性和真實(shí)性。隨著電子科技，如電子商務(wù)、網(wǎng)上購(gòu)物、會(huì)計(jì)電算化等形式的出現(xiàn)，納稅人偷稅的手段和方式也隨之變化，證據(jù)種類也相當(dāng)復(fù)雜。可通過(guò)案例所依賴的證據(jù)種類、形式進(jìn)行統(tǒng)一，避免執(zhí)法隨意性引發(fā)的稽查風(fēng)險(xiǎn)。二是加強(qiáng)稅務(wù)稽查證據(jù)與司法證據(jù)形式、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一。當(dāng)前，稅務(wù)稽查中案件證據(jù)因與司法證據(jù)的要求并不一致，極易導(dǎo)致敗訴。因此，稅務(wù)部門應(yīng)與公安、法院多溝通，協(xié)調(diào)和統(tǒng)一取證的要求，確保在辦案中，按行政訴訟中的取證規(guī)則收集充分的證據(jù)，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（三）在執(zhí)法過(guò)程中加強(qiáng)稅務(wù)稽查文書制作和案卷整理的規(guī)范性?；槲臅桶妇砜删C合反映稽查相對(duì)人從選案、檢查、審理、執(zhí)行的所有情況，是稅務(wù)機(jī)關(guān)了解稅務(wù)違法案件的重要稽查檔案，加強(qiáng)文書制作的規(guī)范性能為稽查執(zhí)法行為的合法性提供相應(yīng)憑證，因此是有效避免執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。因此，要在實(shí)施檢查、調(diào)取帳薄、對(duì)納稅人進(jìn)行詢問(wèn)等程序時(shí)，保證執(zhí)法程序的合法、有效。

第4篇：執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)稽查；風(fēng)險(xiǎn)；防范

現(xiàn)行征管模式下稅務(wù)稽查概述

稅務(wù)稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家依法行使對(duì)納稅人的具體納稅情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督的一種形式，其具體形式包括日?；椤ｍ?xiàng)稽查和專案稽查?？梢哉f(shuō)，稅務(wù)稽查在引導(dǎo)納稅人實(shí)現(xiàn)納稅遵從上具有不可替代的重要作用，能夠切實(shí)有效維護(hù)稅收秩序、提高納稅遵從、保障稅收收入。在現(xiàn)行征管模式下，稅務(wù)稽查在稅收征管各環(huán)節(jié)中發(fā)揮著“最后一道防線”的重要作用，稅務(wù)稽查工作的整體水平在一定程度上決定著稅收征管的質(zhì)量和效率。

當(dāng)前稅務(wù)稽查中面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（一）稽查之前選案隨意、調(diào)查不足的風(fēng)險(xiǎn)。查前分析可以說(shuō)是稅務(wù)稽查的前提，充足的查前分析準(zhǔn)備可以大大地提高檢查的工作效率。但當(dāng)前，仍舊存在的問(wèn)題是，部分稽查人員沒(méi)有充分利用現(xiàn)有的信息，沒(méi)有實(shí)施嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娜优c調(diào)查。而且，選案也并不嚴(yán)格?，F(xiàn)階段稅務(wù)稽查選案主要還是以人工選案為主，這就導(dǎo)致缺乏科學(xué)、嚴(yán)密的選案指標(biāo)，會(huì)導(dǎo)致選案的主觀隨意性較大，較易發(fā)生誤選、漏選等情況。[1]（二）稽查程序不合法合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。查前分析為整個(gè)的稽查工作點(diǎn)明了重點(diǎn)，而嚴(yán)格按照稽查程序?qū)嵤┗閯t為整個(gè)稽查過(guò)程順利開展提供了保障。當(dāng)前，在稽查實(shí)施過(guò)程中，還存在一些問(wèn)題，如一些程序違法問(wèn)題，實(shí)施稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)兩人以上，并出示稅務(wù)檢查通知書和稅務(wù)檢查證，而稽查人員有可能在檢查中未按規(guī)定出示檢查證和檢查通知書、違反程序調(diào)取賬簿資料。除此之外，如果稅務(wù)稽查人員與被查對(duì)象有近親屬或者一些相關(guān)利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)自行回避，被查對(duì)象也有權(quán)要求他們回避，如果稽查人員該回避的未回避，或者借機(jī)收受或者向被查人員索取財(cái)務(wù)、謀取其他不正當(dāng)利益等，都會(huì)影響到稽查的效率與公正性。（三）稽查方法安排不合理的風(fēng)險(xiǎn)。除了程序上要合法合規(guī)，在稽查方法的選擇上，也很重要?；榉椒ǖ倪x擇主要有以下幾種，順查法、逆查法、聯(lián)查法、側(cè)查法。稽查人員要根據(jù)具體的稽查要點(diǎn)、稽查路徑合理選擇恰當(dāng)?shù)幕榉绞剑駝t，會(huì)大大降低稅務(wù)稽查的效率?；榉椒ㄒ唤?jīng)選定，不得隨意變更。（四）審理不當(dāng)、把關(guān)不嚴(yán)的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)稽查審理，也是整個(gè)稽查鏈條中極為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。當(dāng)前仍存在的問(wèn)題主要有以下兩點(diǎn)：一是審理不當(dāng)，不按照法定程序進(jìn)行審理，比如說(shuō)，對(duì)于重大案件，本應(yīng)移送上一級(jí)機(jī)關(guān)案件審理委員會(huì)審理而未移送。或者自由裁量權(quán)太大，行使不規(guī)范，就會(huì)造成同一案件處罰標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，導(dǎo)致有些案件多處或少處罰款。二是把關(guān)不嚴(yán)，對(duì)于一些事實(shí)不清楚、資料不齊全的案件模模糊糊，未能堅(jiān)持原則，如本應(yīng)該交由檢查人員補(bǔ)正認(rèn)定而未實(shí)施的，造成錯(cuò)定、漏定、草率定案。[2]（五）最終落實(shí)、執(zhí)行不嚴(yán)的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)審理后的結(jié)果，最終要落實(shí)到執(zhí)行上，執(zhí)行人員要將《稅務(wù)處理決定書》送達(dá)被查對(duì)象，并監(jiān)督其執(zhí)行。在這個(gè)過(guò)程中，若執(zhí)行人員出現(xiàn)行政不作為現(xiàn)象，當(dāng)事人逾期拒不履行處理處罰決定繳納稅款、罰款，而未能及時(shí)采取措施，就會(huì)導(dǎo)致稅款流失等狀況。

稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）缺乏與其他部門的交流合作機(jī)制。稅務(wù)稽查雖然是以稽查部門為首，但若沒(méi)有其他部門的配合，單憑稽查部門一己之力則很難破解違法現(xiàn)象的真實(shí)情況。當(dāng)前我國(guó)各級(jí)政府部門之間還存在各自為政，信息無(wú)法共享的情況，所以，稽查局在實(shí)施稽查時(shí)，需要了解的其他信息往往會(huì)因?yàn)樾畔⒉涣魍ǘ荒芗皶r(shí)獲得，因此就會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)失稽查辦案的最佳時(shí)機(jī)或者為獲取信息東奔西走浪費(fèi)人力物力的情況。（二）稽查人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能適應(yīng)執(zhí)法需要。所謂知己知彼，才能百戰(zhàn)不殆。近年來(lái)，稅務(wù)稽查往往集中于房地產(chǎn)行業(yè)，所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的研究較多，但對(duì)其他行業(yè)，尤其是一些非核心產(chǎn)業(yè)的稽查總體較少，所以稽查人員對(duì)這類企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、賬務(wù)處理也不甚了解，尤其對(duì)這些企業(yè)偷稅逃稅的手段缺乏經(jīng)驗(yàn)。因此，這就需要稽查人員對(duì)被查企業(yè)有充分的了解，才能為后續(xù)稽查工作的順利開展打好基礎(chǔ)。[3]（三）稽查人員缺乏創(chuàng)新思維。一直以來(lái)，稽查工作都有固定的方法，固定的套路，然而，太過(guò)追求原有的方法和套路也容易讓稽查工作陷入一種固定思維之中，使得稽查缺乏創(chuàng)新思維，這樣反而不利于整個(gè)稽查工作的實(shí)施?；榫值墓ぷ魅藛T往往會(huì)因?yàn)槌Ｄ甑墓ぷ鹘?jīng)驗(yàn)，而被習(xí)慣所限制，較易陷入一種以往的經(jīng)驗(yàn)中，尋著過(guò)去的路徑來(lái)解決問(wèn)題，殊不知，現(xiàn)在社會(huì)進(jìn)步飛速，使得企業(yè)在自身規(guī)模不斷壯大的同時(shí)，也在不斷地尋求隱藏更深的偷稅逃稅的途徑。（四）缺乏有力的監(jiān)督約束機(jī)制。當(dāng)前，隨著稅務(wù)稽查體制、機(jī)制建設(shè)的持續(xù)推進(jìn)，各項(xiàng)內(nèi)部制度正在日趨完備，但在防范稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)方面尚缺乏有力的監(jiān)督制約機(jī)制和行之有效的具體措施。特別是對(duì)檢查環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)控不夠嚴(yán)密，有的稽查人員執(zhí)法過(guò)于任性、不負(fù)責(zé)任，就會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)弄虛作假、查而不實(shí)、查多報(bào)少、避重就輕、等現(xiàn)象，而外部監(jiān)督往往鞭長(zhǎng)莫及，稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)有防不勝防的態(tài)勢(shì)。（五）納稅人自身法制觀念淡薄。企業(yè)出現(xiàn)的種種違法行為，最根本的原因還在于企業(yè)自身守法意識(shí)弱。長(zhǎng)期以來(lái)，一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)缺乏納稅意識(shí)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)會(huì)人員也缺少對(duì)依法納稅的足夠認(rèn)識(shí)與重視，甚至可能認(rèn)為企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)、納稅情況都“與己無(wú)關(guān)”。管理者頭腦中根深蒂固的法律意識(shí)淡薄，即使企業(yè)做的規(guī)模很大了，依舊改不了舊毛病，導(dǎo)致偷稅逃稅等違法現(xiàn)象頻頻爆出。

構(gòu)建稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)管控的長(zhǎng)效機(jī)制

（一）建立多部門合作機(jī)制，打破信息壁壘。對(duì)于稅務(wù)稽查來(lái)說(shuō)，核實(shí)一個(gè)企業(yè)是否存在偷逃稅款的違法情況可能需要多方的配合，也需要各方予以提供相應(yīng)的信息。比如，稽查部門要想了解到企業(yè)開業(yè)狀況，就需要工商局提供相關(guān)信息，要了解企業(yè)生產(chǎn)狀況，也需要安監(jiān)局進(jìn)行溝通。除此之外，還需要國(guó)土資源部門、審計(jì)、環(huán)保多個(gè)部門予以協(xié)助配合。因此，當(dāng)前應(yīng)該建立多部門合作機(jī)制，做好信息共享工作，使得信息可以在各部門之間暢通無(wú)阻地流動(dòng)。（二）不斷提升稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。稽查人員在具體實(shí)施稽查時(shí)，要結(jié)合該行業(yè)特點(diǎn)，提前深入學(xué)習(xí)了解，對(duì)被查企業(yè)能夠有細(xì)致的了解，在此基礎(chǔ)上制定稽查方案，把握好稽點(diǎn)。這就需要稽查人員不斷加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升，充實(shí)自身。同時(shí)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)高度重視提高稽查隊(duì)伍素質(zhì)工作，制定和實(shí)施稽查人才培養(yǎng)計(jì)劃。一方面注重著力培養(yǎng)稽查領(lǐng)軍人才，樹立好標(biāo)桿；另一方面要著重培養(yǎng)可以對(duì)特定行業(yè)實(shí)施深入檢查的專家隊(duì)伍，使稽查執(zhí)法能夠?qū)Ρ镜貐^(qū)重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)施有效監(jiān)控。（三）創(chuàng)新稽查模式，強(qiáng)化信息化稽查。信息化時(shí)代，科技日新月異，在此大環(huán)境下，各個(gè)企業(yè)在不斷創(chuàng)新的同時(shí)也變換出了新的偷稅逃稅的方法，因此，稅務(wù)稽查也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)。在如今大數(shù)據(jù)的背景下，應(yīng)全面推進(jìn)電子查賬軟件等現(xiàn)代化手段的運(yùn)用，逐步提升信息化下的稽查辦案能力，把電子稽查應(yīng)用水平作為對(duì)各地稽查工作考核的重要指標(biāo)。除此之外，稽查人員還需要不斷強(qiáng)化自身的學(xué)習(xí)，掌握最新的信息化知識(shí)，用好“互聯(lián)網(wǎng)＋”的平臺(tái)，大力推進(jìn)信息化稽查的發(fā)展。（四）強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制，維護(hù)稅法剛性?？梢哉f(shuō)，嚴(yán)格執(zhí)法是稽查工作得以順利開展的重要保障。因?yàn)閳?zhí)法嚴(yán)格嚴(yán)謹(jǐn)，稽查人員才能結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)逐步發(fā)現(xiàn)被查企業(yè)所存在的違法事實(shí)，才能依照法律法規(guī)對(duì)違法行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理，保證國(guó)家稅款如實(shí)上繳。因此，要保證嚴(yán)格執(zhí)法，一方面，要注重對(duì)稽查人員的思想道德建設(shè)；另一方面，要加強(qiáng)對(duì)稽查人員的技能培訓(xùn)，并且不斷豐富培訓(xùn)的內(nèi)容，更新最新的法律法規(guī)政策，切實(shí)提升稽查人員的稽查能力。（五）強(qiáng)化企業(yè)守法意識(shí)，提高納稅遵從度。管理者頭腦中根深蒂固的法律意識(shí)淡薄，會(huì)導(dǎo)致偷稅逃稅等違法現(xiàn)象頻頻爆出。因此，要想真正減少偷稅逃稅現(xiàn)象，還要從源頭上入手，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相應(yīng)的稅法知識(shí)的宣傳，提高納稅遵從度。首先要在思想上，增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)，使其真正從內(nèi)心認(rèn)識(shí)到繳納稅款的嚴(yán)肅性和重要性。其次，再在具體行動(dòng)上，也需要稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳和監(jiān)督到位，通過(guò)展板、LED屏滾動(dòng)播放相關(guān)法律條例，并附以真實(shí)的案例向納稅人宣傳偷逃稅款后果，以多種途徑來(lái)增強(qiáng)企業(yè)守法意識(shí)，提高企業(yè)納稅遵從度。

參考文獻(xiàn)

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[2]周蘇.稅務(wù)稽查現(xiàn)代化建設(shè)若干問(wèn)題研究[J].智庫(kù)時(shí)代,2016(04):44-45.

第5篇：執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)范文

稅費(fèi)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式主要有：一是稅費(fèi)執(zhí)法越位。主體越位，作為執(zhí)法主體的下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)行使了應(yīng)當(dāng)由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的職權(quán)。管轄越位，為完成稅費(fèi)任務(wù)，采取降低征收率，或者用經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償手段，外引稅費(fèi)。職能越位，有的稅務(wù)機(jī)關(guān)出于種種考慮，超越職能征繳稅費(fèi)。二是稅費(fèi)執(zhí)法缺位。法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件明確規(guī)定應(yīng)作為的，但稅務(wù)機(jī)關(guān)和工作人員不作為、未完全作為、錯(cuò)作為，甚至亂作為，這就形成了稅費(fèi)管理和執(zhí)法的缺位。三是稅費(fèi)執(zhí)法不嚴(yán)。四是執(zhí)法程序不到位。五是自由裁量權(quán)失當(dāng)。

稅費(fèi)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)存在的根源，一是執(zhí)法依據(jù)不規(guī)范，給稅費(fèi)執(zhí)法帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家稅費(fèi)法律、法規(guī)、規(guī)章及相關(guān)規(guī)范性文件，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅費(fèi)征繳的依據(jù)。但這些依據(jù)也存在一些問(wèn)題，給稅費(fèi)執(zhí)法帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)。稅法體系不健全，法律級(jí)次低。至今沒(méi)有稅收基本法和稅收組織法，稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)構(gòu)、稅收職能等基本性問(wèn)題，只散見(jiàn)于《稅收征管法》之中。法律級(jí)次過(guò)低，由最高權(quán)力機(jī)關(guān)立法的稅收法律，目前仍只有《稅收征管法》、《個(gè)人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》三部，《社會(huì)保險(xiǎn)法》仍在審議過(guò)程中。程序法的規(guī)定過(guò)于原則，給稅費(fèi)執(zhí)法帶來(lái)遵循難度。

二是社保費(fèi)征繳主體地位不明，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)大。社保費(fèi)收入在不少省、市、縣已占當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)總收入的半壁江山，但執(zhí)法主體地位一直不明?！渡鐣?huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》規(guī)定，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收機(jī)構(gòu)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，也可以由勞動(dòng)保障行政部門按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收。雖然全國(guó)20多個(gè)省市區(qū)明確由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，但不少地方登記、變更、申報(bào)等仍歸勞動(dòng)部門管理，容易導(dǎo)致責(zé)任不明，征繳難度加大。

三是實(shí)體法內(nèi)容滯后，操作難度大?，F(xiàn)行稅收實(shí)體法，大多是上世紀(jì)90年代出臺(tái)的，明顯滯后于形勢(shì)的發(fā)展。有的稅種稅目設(shè)計(jì)復(fù)雜，部分法律法規(guī)規(guī)定過(guò)于簡(jiǎn)單，賦予執(zhí)法人員較大自由裁量權(quán)，也給執(zhí)法增加了操作難度。

四是規(guī)范性文件不嚴(yán)謹(jǐn)，實(shí)施效果差。部分稅收規(guī)范性文件本身存在漏洞，影響實(shí)體法的實(shí)施效果。有的政策存在難以把握的因素，造成稅務(wù)人員執(zhí)法存在不確定性。人民法院對(duì)具體行政行為進(jìn)行審查時(shí)，僅以法律、法規(guī)為依據(jù)，規(guī)章作參照，規(guī)范性文件在行政訴訟中沒(méi)有效力，據(jù)此作出的執(zhí)法行為，其執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)不可避免地存在。

防范和化解稅費(fèi)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，安徽省巢湖市地稅局在實(shí)際工作中進(jìn)行了探索和實(shí)踐?？偨Y(jié)工作實(shí)踐，筆者認(rèn)為應(yīng)該依靠制度抓防范。

對(duì)于社保費(fèi)執(zhí)法中存在的風(fēng)險(xiǎn)，建議國(guó)家盡早出臺(tái)《社會(huì)保險(xiǎn)法》，提升立法級(jí)次，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行稅收式征管的權(quán)力，確立地稅機(jī)關(guān)的征收主體地位，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)全責(zé)征收的職能。明確授予稅務(wù)機(jī)關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)參保登記、申報(bào)繳費(fèi)和計(jì)費(fèi)工資基數(shù)核定以及檢查、處罰等征收管理各個(gè)環(huán)節(jié)完整的管轄權(quán)。

同時(shí)，稅務(wù)部門應(yīng)建立完備的內(nèi)部管理制度。建立包括執(zhí)法責(zé)任、考核評(píng)議、過(guò)錯(cuò)追究等一系列執(zhí)法管理制度；建立票證管理、發(fā)票管理、登記管理、稅款核定、申報(bào)征收、稅費(fèi)同查、稅費(fèi)減免等一整套征收管理辦法；建立規(guī)范性文件管理、稅收?qǐng)?zhí)法評(píng)議員制、行政處罰自由裁量權(quán)標(biāo)準(zhǔn)、重大稅務(wù)案件審理、稅費(fèi)執(zhí)法檢查等一整套監(jiān)督管理機(jī)制。

制定制度前，應(yīng)進(jìn)行大量的調(diào)研和反復(fù)論證；實(shí)施后要跟蹤問(wèn)效，還要定期進(jìn)行清理修訂。把防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，細(xì)化分解到每個(gè)崗位每個(gè)人。在縣區(qū)地稅局設(shè)立稅收法制辦公室和基金征集辦公室，配備專職業(yè)務(wù)骨干，在基層分局全面實(shí)施稅收法制員制度，從機(jī)構(gòu)設(shè)置上>！

第6篇：執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)范文

一、把脈梳理，端正態(tài)度，夯實(shí)基礎(chǔ)。結(jié)合學(xué)習(xí)實(shí)踐、民主評(píng)議行風(fēng)政風(fēng)、紀(jì)律教育學(xué)習(xí)月等活動(dòng)，采取崗位自查、上下互查、部門聯(lián)查、領(lǐng)導(dǎo)評(píng)查的方式，認(rèn)真查找執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從源頭上做好防范。在此基礎(chǔ)上，轉(zhuǎn)變執(zhí)法就是執(zhí)罰、監(jiān)管就是查案的思想，摒棄以罰代管、以罰代法的錯(cuò)誤做法，樹立以人為本、先教后處、適度監(jiān)管的理性執(zhí)法、和諧執(zhí)法理念，充分尊重、積極維護(hù)各類市場(chǎng)主體的合法權(quán)益，提高執(zhí)法親和力，逐步將傳統(tǒng)的事后查處為主，轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑胺婪稙橹?，正確處理全局和局部、打擊和保護(hù)、監(jiān)管與服務(wù)的關(guān)系，時(shí)刻注意在“防”和“度”上下工夫，做到有所為、有所不為。

二、抓住核心，分類處理，明確做法。將辦大案、辦要案、辦新案與三步式執(zhí)法有機(jī)結(jié)合。對(duì)小過(guò)采取預(yù)警制管理，三步式執(zhí)法模式，先教育，后警示，最后處罰，體現(xiàn)和諧；對(duì)損害群眾根本利益、危害地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的行為堅(jiān)決予以查處，決不姑息，體現(xiàn)法律的尊嚴(yán)。

三、加強(qiáng)建設(shè)，提高素質(zhì)，打造隊(duì)伍。一是抓體制，防止多頭執(zhí)法。調(diào)整、理順系統(tǒng)上下辦案機(jī)構(gòu)設(shè)置，市局經(jīng)檢支隊(duì)設(shè)大隊(duì)、縣（市）局經(jīng)檢大隊(duì)設(shè)中隊(duì)，*分局設(shè)立執(zhí)法專業(yè)所，各工商所設(shè)立執(zhí)法專業(yè)組，形成“支隊(duì)－大隊(duì)－中隊(duì)－辦案組”四級(jí)聯(lián)動(dòng)、縱橫結(jié)合的執(zhí)法網(wǎng)絡(luò)。同時(shí)，整合全系統(tǒng)執(zhí)法事權(quán)，將市、縣兩級(jí)局機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的辦案業(yè)務(wù)全部移交給同級(jí)經(jīng)檢辦案機(jī)構(gòu)（內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)不再直接查辦案件），促進(jìn)了執(zhí)法事權(quán)統(tǒng)一化，改變了以往多頭執(zhí)法、互爭(zhēng)案源的不良局面，實(shí)現(xiàn)真正意義上的“一支隊(duì)伍辦案”。今年上半年，全系統(tǒng)辦案*宗，罰沒(méi)入庫(kù)*.*萬(wàn)元，同比分別增長(zhǎng)*.*%和*.*%。二是抓理論，增強(qiáng)防范意識(shí)。以開展創(chuàng)建文明單位、民主評(píng)議政風(fēng)行風(fēng)、學(xué)習(xí)實(shí)踐、紀(jì)律作風(fēng)建設(shè)年等活動(dòng)為契機(jī)，不斷加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)，組織干部職工開展理想信念、預(yù)防職務(wù)犯罪、防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)等教育，強(qiáng)化“三大理念”（法治行政理念、效能服務(wù)理念、科學(xué)管理理念），增強(qiáng)“四種意識(shí)”（大局意識(shí)、廉政意識(shí)、自律意識(shí)、責(zé)任意識(shí)），自覺(jué)防范執(zhí)法責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。三是抓業(yè)務(wù)，提高工作能力。緊貼兩費(fèi)停征后工商職能轉(zhuǎn)變的需要，開展到點(diǎn)到邊的“執(zhí)法掃盲”，以經(jīng)檢支（大）隊(duì)、工商所為重點(diǎn)，每周安排一定時(shí)間，結(jié)合各階段執(zhí)法辦案實(shí)際，總結(jié)、精選一批典型案件，以案件剖析會(huì)、點(diǎn)評(píng)會(huì)的形式實(shí)施全員推廣應(yīng)用，使執(zhí)法辦案人員掌握正確的辦案手法，提高辦案技能；充分發(fā)揮業(yè)務(wù)骨干“傳、幫、帶”作用，采取“以強(qiáng)帶弱”、“能手帶新兵”等結(jié)對(duì)幫扶形式，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)帶班演練，使從收費(fèi)崗位轉(zhuǎn)崗過(guò)來(lái)的同志熟知執(zhí)法流程；編印了一本工商行政執(zhí)法流程宣傳冊(cè)，用圖表的形式，將行政處罰案件一般程序流程、簡(jiǎn)易程序流程和核審流程描繪出來(lái)，方便基層學(xué)習(xí)和掌握，有利于提高行政執(zhí)法效能。目前，全系統(tǒng)能辦案、會(huì)辦案的人員由原來(lái)的*%提升至*%以上，商業(yè)賄賂、違法直銷、食品違規(guī)等一些原來(lái)基層較少甚至空白的執(zhí)法案件開始大范圍涌現(xiàn)。同時(shí)，有針對(duì)性地提高執(zhí)法人員執(zhí)法技能，特別是對(duì)突發(fā)事件的處置能力，確保執(zhí)法人員遇到暴力抗法等突發(fā)事件，能保持冷靜、克制，本著文明、依法、靈活的原則妥善處置，做到既能夠嚴(yán)格依法行政，又能確保執(zhí)法安全。*年，市局作為市直機(jī)關(guān)唯一發(fā)言單位在*市依法治市工作會(huì)議上作了經(jīng)驗(yàn)介紹。

四、規(guī)范移送，加強(qiáng)協(xié)作，完善制度。與市*局經(jīng)多方醞釀、協(xié)商，建立了協(xié)作交流機(jī)制，規(guī)定市工商局提供市*局所需的企業(yè)登記信息，由市*局依法對(duì)公司信息資料進(jìn)行分析、調(diào)查、甄別，將所涉及的虛假人員身份資料信息情況及時(shí)通報(bào)市工商局，并明確了市工商局和市*局案卷和案件移送的原則、范圍、程序，建立雙方定期會(huì)務(wù)機(jī)制，每月的第一周定期交換情報(bào)信息，重大案件線索則隨時(shí)溝通；每季度召開一次會(huì)議，對(duì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，雙方及時(shí)溝通、協(xié)商解決，有力地規(guī)范了涉嫌犯罪案件移送行為，有效地防止了該移送不移送的瀆職違規(guī)問(wèn)題。同時(shí)，針對(duì)一些法律法規(guī)沒(méi)有明確或比較原則的條文以及在工作中難以把握的情況，建立了商議制度，強(qiáng)化對(duì)疑難、新型案件、典型案例的研討，就工商部門在行政執(zhí)法中遇到的難點(diǎn)、重點(diǎn)問(wèn)題，不定期主動(dòng)邀請(qǐng)檢察院、法院執(zhí)法人員會(huì)商，借其之力指點(diǎn)迷津，釋疑解惑，化解工商執(zhí)法之難，加強(qiáng)依法行政。

五、注重策略，廣泛宣傳，營(yíng)造環(huán)境。一是積極溝通，爭(zhēng)取支持。堅(jiān)決服從地方黨委、政府和上級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)，自覺(jué)接受地方人大、政協(xié)以及社會(huì)各界的監(jiān)督，凡開展重要工作或組織對(duì)重要案件查處時(shí)，堅(jiān)持事先請(qǐng)示或報(bào)告，爭(zhēng)取地方黨委、政府和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的支持。當(dāng)?shù)胤近h委、政府的行政命令與工商職能發(fā)生沖突時(shí)，做好解釋、溝通和協(xié)調(diào)工作，如實(shí)反映情況，爭(zhēng)取理解和支持。同時(shí)，加強(qiáng)與相關(guān)職能部門溝通和協(xié)調(diào)，以取得相關(guān)部門的配合和支持，形成執(zhí)法合力，更好的開展行政執(zhí)法活動(dòng)。二是積極宣傳，增進(jìn)了解。通過(guò)媒體專題宣傳、開展“*.*”國(guó)際消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)日、“*.*”法制宣傳日活動(dòng)、舉辦企業(yè)經(jīng)營(yíng)者培訓(xùn)班、宣傳欄等多種形式大力宣傳工商行政管理法律法規(guī)，提高經(jīng)營(yíng)者合法經(jīng)營(yíng)和消費(fèi)者依法維權(quán)的法律意識(shí)，營(yíng)造良好的執(zhí)法環(huán)境。同時(shí)，加強(qiáng)新聞、信息工作，宣傳工商執(zhí)法工作動(dòng)態(tài)，讓社會(huì)公眾更好地了解工商法律法規(guī)和工商職能，提高工商部門的社會(huì)地位和形象，更好地破解監(jiān)管難題，消除執(zhí)法阻力，擴(kuò)大執(zhí)法影響，提高執(zhí)法成效。

第7篇：執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)范文

外匯行政執(zhí)法面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）自由裁量權(quán)幅度過(guò)大，易成為爭(zhēng)議焦點(diǎn)。自由裁量權(quán)是指行政機(jī)關(guān)在法律、法規(guī)規(guī)定的原則和范圍內(nèi)有選擇余地的處置權(quán)利，它能使執(zhí)法人員審時(shí)度勢(shì)地及時(shí)處理問(wèn)題，提高行政執(zhí)法效率。作為外匯法規(guī)領(lǐng)域最高層次的《中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例》（以下簡(jiǎn)稱《外匯管理?xiàng)l例》）中規(guī)定對(duì)外匯違規(guī)行為，外匯管理部門可根據(jù)具體情節(jié)，處以不同額度的罰款。由于對(duì)同一違規(guī)行為，罰款金額跨度較大，缺乏對(duì)具體情節(jié)清晰的界定標(biāo)準(zhǔn)，往往會(huì)引起行政相對(duì)人的異議。例如，對(duì)違反規(guī)定辦理結(jié)售匯業(yè)務(wù)，《外匯管理?xiàng)l例》規(guī)定可以處“20萬(wàn)元以上100萬(wàn)元以下罰款”；對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自辦理結(jié)售匯業(yè)務(wù)的，《外匯管理?xiàng)l例》規(guī)定可以處“50萬(wàn)元以上200萬(wàn)元以下罰款”；對(duì)未按規(guī)定辦理國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)業(yè)務(wù)，《外匯管理?xiàng)l例》規(guī)定可以處“30萬(wàn)元以下罰款”。上述規(guī)定中，對(duì)于同一違規(guī)行為處罰額度跨度較大，往往引起較大的爭(zhēng)議。雖然總局出臺(tái)了《外匯管理行政罰款指導(dǎo)意見(jiàn)》，對(duì)如何行使自由裁量權(quán)作了一些規(guī)定，但這終究是內(nèi)部操作規(guī)范，當(dāng)發(fā)生行政訴訟案件對(duì)簿公堂時(shí)是無(wú)法作為法律依據(jù)加以引用的。自由裁量權(quán)的行使，雖然有效地增強(qiáng)了執(zhí)法辦案的效率和靈活性，但由于罰款金額跨度較大，在執(zhí)法過(guò)程中能否做到“過(guò)罰相當(dāng)”，成為基層外匯局執(zhí)法過(guò)程中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)之一。（二）執(zhí)法行為不規(guī)范成為潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)。1.取證方式不規(guī)范。為有效打擊跨境資金的違規(guī)流動(dòng)、遏制洗錢等犯罪行為，外匯管理部門往往需要調(diào)取當(dāng)事人的外匯賬戶，及時(shí)了解資金交易情況，固定相關(guān)證據(jù)。但《外匯管理?xiàng)l例》中規(guī)定調(diào)查當(dāng)事人的賬戶須經(jīng)國(guó)務(wù)院外匯管理部門或者省級(jí)外匯管理機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。在日常工作中，由于各類檢查的次數(shù)較多，基層外匯局也無(wú)法逐次獲取省級(jí)以上負(fù)責(zé)人書面批準(zhǔn)。為提高工作的時(shí)效性，往往會(huì)直接調(diào)取相關(guān)賬戶交易信息，從而使調(diào)查取證程序存在瑕疵。2.定性不準(zhǔn)確。定性準(zhǔn)確是指在事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿的基礎(chǔ)上，對(duì)當(dāng)事人的違法行為性質(zhì)進(jìn)行準(zhǔn)確認(rèn)定。如果對(duì)案件的性質(zhì)判斷失誤，或者對(duì)定性的法律條文理解有偏差，就不能準(zhǔn)確地判定案件的性質(zhì)，必然會(huì)導(dǎo)致對(duì)案件的錯(cuò)誤處理。在實(shí)際工作中，對(duì)于同一交易行為，各地存在著不同的定性標(biāo)準(zhǔn)。例如，在對(duì)待個(gè)人結(jié)售匯業(yè)務(wù)身份證號(hào)錯(cuò)錄問(wèn)題上，有人認(rèn)為屬于規(guī)范性問(wèn)題，應(yīng)不予處罰；有人認(rèn)為應(yīng)按“違反規(guī)定辦理結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)”規(guī)定，可處以20萬(wàn)以上100萬(wàn)以下的罰款；有人認(rèn)為應(yīng)按“未按規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、統(tǒng)計(jì)報(bào)表”規(guī)定，可處以30萬(wàn)以下罰款。對(duì)違規(guī)行為定性的不準(zhǔn)確，將導(dǎo)致執(zhí)法不公現(xiàn)象產(chǎn)生，使外匯局執(zhí)法的權(quán)威性受到削弱。（三）外部執(zhí)法環(huán)境的變化，使外匯執(zhí)法面臨風(fēng)險(xiǎn)加大。2014年修正的《行政訴訟法》擴(kuò)大了司法機(jī)關(guān)對(duì)行政機(jī)關(guān)行政行為的司法審查范圍，加大了司法權(quán)對(duì)行政權(quán)的制約。新《行政訴訟法》第五十三條規(guī)定：“公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政行為所依據(jù)的國(guó)務(wù)院部門和地方人民政府及其部門制定的規(guī)范性文件不合法，在對(duì)行政行為提訟時(shí)，可以一并請(qǐng)求對(duì)該規(guī)范性文件進(jìn)行審查?！蓖瑫r(shí)，該法第六十四條規(guī)定：“經(jīng)審查認(rèn)為本法第五十三條規(guī)定的規(guī)范性文件不合法的，不作為認(rèn)定行政行為合法的依據(jù)，并向制定機(jī)關(guān)提出處理建議?！睋?jù)報(bào)道，新法實(shí)施以來(lái)，全國(guó)各地行政訴訟案件大幅激增，以北京市第一中級(jí)法院為例，2015年該院受理的涉及各部委行政案件912件，較2014年上升130%，其中一些案件也涉及到了外匯監(jiān)管領(lǐng)域。在國(guó)家依法行政和簡(jiǎn)政放權(quán)的大背景下，司法部門拓寬了行政案件受理范圍，增加了對(duì)“紅頭文件”審查的條款，加大了對(duì)行政機(jī)關(guān)監(jiān)督的力度，這將使外匯執(zhí)法行為面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)加大。（四）執(zhí)法人員執(zhí)法能力不足帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前基層外匯執(zhí)法人員往往是身兼數(shù)職，對(duì)各自業(yè)務(wù)領(lǐng)域比較熟悉，但對(duì)法律規(guī)范卻較為生疏。從工作實(shí)踐看，由于部分地區(qū)涉外經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢原因，外匯業(yè)務(wù)量較少，外匯執(zhí)法人員存在數(shù)量不足、年齡偏大、知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理等問(wèn)題，使外匯執(zhí)法能力下降，執(zhí)法過(guò)程易出現(xiàn)偏差，引起執(zhí)法糾紛。

風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因

（一）外匯法規(guī)修訂工作滯后于當(dāng)前外匯收支形勢(shì)。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)將外匯作為一種稀缺資源加以嚴(yán)格管制，制定了一系列防控措施，為提高對(duì)違規(guī)行為打擊力度，賦予了外匯管理部門較大的自由裁量權(quán)，《外匯管理?xiàng)l例》及一些其它法規(guī)都體現(xiàn)了這種監(jiān)管思路。但近些年，我國(guó)的對(duì)外貿(mào)易形勢(shì)發(fā)生了巨大變化，各種新型貿(mào)易方式層出不窮，外匯監(jiān)管理念和法規(guī)的修訂工作卻沒(méi)能及時(shí)跟進(jìn)，導(dǎo)致適用法律不當(dāng)、定性不準(zhǔn)和濫用自由裁量權(quán)等問(wèn)題產(chǎn)生。（二）有關(guān)法律法規(guī)的配套實(shí)施細(xì)則缺失。有相當(dāng)一部分外匯法規(guī)存在內(nèi)容不完善、規(guī)定模糊的缺陷，例如文件規(guī)定在提交和審核單證時(shí)往往使用“相關(guān)”、“有關(guān)”等詞語(yǔ)，沒(méi)有明確標(biāo)準(zhǔn)；或是調(diào)查取證程序可操作性差，使執(zhí)法人員在行使職責(zé)時(shí)，難以準(zhǔn)確把握尺度，從而導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。（三）外部監(jiān)督力度加大。隨著國(guó)家法制建設(shè)步伐加快和社會(huì)監(jiān)督機(jī)制的不斷完善，居民、企事業(yè)單位等行政執(zhí)法相對(duì)人依法維權(quán)意識(shí)日漸提升，客觀上使基層外匯管理部門行政執(zhí)法工作面臨的風(fēng)險(xiǎn)增加。（四）內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不完善，使行政執(zhí)法面臨的風(fēng)險(xiǎn)未能及時(shí)有效化解。一是內(nèi)控監(jiān)督規(guī)定比較寬泛、模糊，制訂的內(nèi)控制度過(guò)于原則性，缺乏足夠的程序制約和責(zé)任機(jī)制。一些基層外匯局由于擔(dān)心對(duì)政策尺度把握不準(zhǔn)，內(nèi)控制度沒(méi)有根據(jù)本地區(qū)的部門設(shè)置、業(yè)務(wù)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)制訂，而是較多地沿襲上級(jí)制度，使內(nèi)控制度在風(fēng)險(xiǎn)防控和業(yè)務(wù)規(guī)范方面缺乏科學(xué)性和可行性；二是基層外匯局在人民銀行各部門中較為獨(dú)立，在立案、取證、定性和處罰等全過(guò)程均是自主完成，很多案件的處罰文書僅由一名檢查人員來(lái)完成制訂，人民銀行的法律、紀(jì)檢和內(nèi)審等部門均不參與。由于缺乏一套及時(shí)、高效的內(nèi)控監(jiān)督體系，使蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)不能夠及時(shí)化解。

完善執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防控的幾點(diǎn)建議

第8篇：執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)范文

一、地稅執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)在實(shí)際工作中的具體表現(xiàn)

一是稅務(wù)登記環(huán)節(jié)存在漏管戶。管理員對(duì)所管轄的區(qū)域（如街道、市場(chǎng)等）沒(méi)有管理到位，應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的現(xiàn)象依舊存在。

二是稅款征收環(huán)節(jié)不規(guī)范的行為引發(fā)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。稅收?qǐng)?zhí)法人員或者，不征或者少征稅款（如：中小業(yè)戶不按規(guī)定核稅，少征稅款；由于地稅工作人員計(jì)算錯(cuò)誤，少征稅款）；違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收稅款（如：由于地稅工作人員業(yè)務(wù)不熟悉，無(wú)意識(shí)致使納稅人提前繳納稅款）；隨意改變稅種、入庫(kù)級(jí)次和入庫(kù)地點(diǎn)，空轉(zhuǎn)虛收稅款；擅自設(shè)立稅款過(guò)渡帳戶；違背稅法規(guī)定引稅、買稅賣稅。不規(guī)范的稅款征收行為，使稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)面臨著接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及其他部門檢查后被處罰或直接責(zé)任人面臨觸犯刑律的風(fēng)險(xiǎn)。

三是稅務(wù)檢查、稅務(wù)處罰等執(zhí)法行為程序上的不規(guī)范導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。地稅機(jī)關(guān)執(zhí)法人員在對(duì)納稅人進(jìn)行檢查時(shí)，不按規(guī)定程序和要求進(jìn)行調(diào)查取證；對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的涉稅犯罪案件不移交（特別是現(xiàn)在每年一次的稅務(wù)檢查，大部分納稅人已遭受兩次以上的行政處罰，又查出偷稅，無(wú)論數(shù)額大小，按規(guī)定均應(yīng)移交公安機(jī)關(guān)，這不是個(gè)例，而具有普遍性）；違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失；在對(duì)納稅人作出補(bǔ)稅或處罰決定時(shí)，未能聽(tīng)取納稅人的陳述，不按程序舉行聽(tīng)證或未完整地告知訴訟權(quán)，以及在未下達(dá)《稅務(wù)處理決定書》的情況下就征收稅款等。這些執(zhí)法行為的不規(guī)范，可直接導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)或稅收?qǐng)?zhí)法人員形象受損、信譽(yù)降低，甚至要觸犯刑律。同時(shí)，這些不規(guī)范行為往往使納稅人的利益受到損失，由此提起行政復(fù)議或訴訟，稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)由于稅務(wù)人員執(zhí)法行為的不規(guī)范而遭到敗訴，稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)將可能承擔(dān)執(zhí)法決定被撤銷或變更，對(duì)納稅人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)賠償?shù)炔涣己蠊渲苯迂?zé)任人員也可能被追究行政責(zé)任甚至刑事責(zé)任。目前，稅收?qǐng)?zhí)法工作中所反映出來(lái)的，影響最大的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)主要存在于這一類不規(guī)范的稅收?qǐng)?zhí)法行為當(dāng)中。

四是其他方面的稅收?qǐng)?zhí)法行為也會(huì)導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)或稅收?qǐng)?zhí)法人員不按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定及時(shí)為納稅人辦理涉稅事宜，致使納稅人的利益受到損害；稅收?qǐng)?zhí)法人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物或者謀取其他不正當(dāng)利益，或者，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人；稅收?qǐng)?zhí)法人員在執(zhí)法過(guò)程中，未按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行回避，或?yàn)榧{稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密；在發(fā)票審驗(yàn)過(guò)程中，工作不認(rèn)真，致使納稅人長(zhǎng)期違規(guī)開具發(fā)票；審批、核準(zhǔn)項(xiàng)目實(shí)地核查時(shí)，不認(rèn)真扎實(shí)，致使違法取得相應(yīng)的資格或權(quán)利等。這些不規(guī)范的稅收?qǐng)?zhí)法行為，也將導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)可能產(chǎn)生稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因分析

第一，地稅工作人員對(duì)當(dāng)前的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。地稅系統(tǒng)傳統(tǒng)上以完成稅收任務(wù)為目標(biāo)，只要完成任務(wù)就“一好遮百丑”，客觀上會(huì)放松對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防范。

第二，地稅工作人員的執(zhí)法水平不高。目前地稅管理隊(duì)伍人員執(zhí)法水平亟待提高，特別是一線執(zhí)法人員知識(shí)結(jié)構(gòu)、能力素質(zhì)參差不齊，缺乏正確的執(zhí)法理念、過(guò)硬的執(zhí)法素質(zhì)和應(yīng)有的執(zhí)法敏感度，對(duì)當(dāng)前稅收管理職能轉(zhuǎn)變的認(rèn)知能力不足，以及長(zhǎng)期以來(lái)形成的“官本位”思想和傳統(tǒng)管理方式等，具體體現(xiàn)為簡(jiǎn)化執(zhí)法程序、超越執(zhí)法權(quán)限或行政不作為、亂用自由裁量權(quán)、適用法規(guī)不當(dāng)?shù)?，造成?zhí)法不公。

第三，部門和個(gè)人帶有功利目的性的，即、、而導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。如稅務(wù)人員徇私，不征或少征稅款；徇私出售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅；不移送刑事案件等。

第四，相關(guān)法律法規(guī)配套解釋滯后。一些新的法規(guī)如《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》，都存在著某些內(nèi)容不完善、可操作性差的缺陷，在實(shí)際工作中每年有幾十到上百的專門請(qǐng)示就是實(shí)例。執(zhí)法人員在行使職權(quán)時(shí)，對(duì)一些具體案件，定性起來(lái)難以準(zhǔn)確把握，很難做到依法行政，從而導(dǎo)致行政風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

三、防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)建議

第一，提高防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。當(dāng)前，全省地稅系統(tǒng)正在進(jìn)行自上而下的執(zhí)法檢查，這是一個(gè)良好的開端。今后，我們要堅(jiān)持組織收入與執(zhí)法檢查并舉，強(qiáng)化執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并持之以恒，最大限度的規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)好我們的地稅事業(yè)和我們的干部。

第二，定期組織稅務(wù)干部的執(zhí)法培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部執(zhí)法水平，以盡快適應(yīng)當(dāng)前稅務(wù)工作的需要。重點(diǎn)推行稅務(wù)人員能級(jí)制，增強(qiáng)干部隊(duì)伍的工作責(zé)任心和積極性。采取以訓(xùn)代學(xué)、以考促學(xué)以及現(xiàn)場(chǎng)說(shuō)法、案例剖析等有效方法，鼓勵(lì)干部報(bào)考注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)

會(huì)計(jì)師，促進(jìn)干部鉆研業(yè)務(wù)，提高工作水平。第三，進(jìn)一步加快信息化建設(shè)。隨著以電子申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)為趨勢(shì)的多種申報(bào)和納稅方式的推廣，金稅工程以及網(wǎng)上流程化運(yùn)作管理模式的全面推開，以及稅源專業(yè)化管理新模式的逐步到位，進(jìn)一步加快信息化建設(shè)步伐，實(shí)行集約化、專業(yè)化管理，才能合理分解稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)，優(yōu)化配置征管資源，形成相互制約、相互監(jiān)督、相互促進(jìn)的制衡關(guān)系。充分利用稅收信息管理系統(tǒng)，推廣應(yīng)用各種稅收管理軟件，最大化地減少人為因素的干擾，減小人為的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

第四，深入落實(shí)稅收管理員制度，分解監(jiān)督稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的《稅收管理員制度》，將稅收的管理權(quán)、征收權(quán)、稽查權(quán)徹底分離，有效克服傳統(tǒng)稅務(wù)管理制度的弊端，明確任務(wù)明確責(zé)任，增強(qiáng)工作責(zé)任心。各級(jí)地稅部門，應(yīng)該結(jié)合辦單位地實(shí)際，制定出科學(xué)有效的實(shí)施辦法，分工明確，相互制約，強(qiáng)化監(jiān)督，是防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。

第9篇：執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)范文

一、完善工作制度，明確工作職責(zé)

隨著執(zhí)法辦案風(fēng)險(xiǎn)的增加，各地檢察機(jī)關(guān)都制定了執(zhí)法辦案風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防范工作制度，責(zé)任主體是相關(guān)辦案部門和控申部門。案管工作全面開展后，檢察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)原有的執(zhí)法辦案風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防范辦法進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整、充實(shí)和明確。除規(guī)定工作原則、預(yù)警重點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)類別、評(píng)估主體、方法步驟、責(zé)任追究等內(nèi)容外，應(yīng)明確規(guī)定案管部門是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警工作的組織協(xié)調(diào)和督促檢查部門，同時(shí)賦予案管部門具體的工作權(quán)限，從制度上為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警工作貫穿執(zhí)法辦案全過(guò)程提供保證。

二、依托案件統(tǒng)一受理，提前預(yù)警辦案風(fēng)險(xiǎn)

案管部門應(yīng)將案件統(tǒng)一受理與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警工作相結(jié)合，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警作為受案審查的基礎(chǔ)內(nèi)容。在統(tǒng)一受理各類案件時(shí)，案管部門應(yīng)當(dāng)要求送案機(jī)關(guān)辦案人員對(duì)存在上訪可能或者其他隱患的案件，詳細(xì)說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)的具體情形或者在送案時(shí)隨案移送書面說(shuō)明材料，之后案管部門進(jìn)行書面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警登記。在向本院辦案部門移交案件時(shí)，案管部門應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警登記也隨案移交，為減少和防范涉檢打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、監(jiān)控案件辦理過(guò)程，同步監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

辦案中，對(duì)可能存在風(fēng)險(xiǎn)的案件，辦案人根據(jù)相關(guān)規(guī)定要填寫《執(zhí)法辦案風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估登記表》，制作《執(zhí)法辦案風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作預(yù)案》，案件辦結(jié)后要制作《風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)處理情況報(bào)告》。對(duì)上述文書，案管部門應(yīng)要求辦案人員在制作完成后逐一及時(shí)報(bào)送本部門備查。一方面，案管部門是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警工作的職能部門，只有及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和處置情況，才能更好地履行督促檢查職責(zé)和提出糾正意見(jiàn)；另一方面，在需要多個(gè)部門共同配合開展評(píng)估預(yù)警工作的情況下，案管部門可出面進(jìn)行組織協(xié)調(diào)。

四、加強(qiáng)跟蹤檢查，抓好結(jié)案審核和案件評(píng)查

在開展結(jié)案審核時(shí)，案管部門應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警落實(shí)情況同步開展審查和評(píng)價(jià)，做到一案一評(píng)。同時(shí)，在開展案件評(píng)查和專項(xiàng)執(zhí)法檢查工作中，案管部門也應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警落實(shí)情況作為一項(xiàng)重要的評(píng)查和檢查項(xiàng)目。

五、將評(píng)估預(yù)警內(nèi)容納入相關(guān)文書，為案件辦理提供參考

案管部門在履職過(guò)程中，在要求辦案人員制作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估登記、工作預(yù)案的同時(shí)，還應(yīng)要求并監(jiān)督各業(yè)務(wù)部門和辦案人員將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警內(nèi)容落實(shí)到案件的相關(guān)法律文書中：一是在案件的審查報(bào)告中，要求辦案人員對(duì)案件風(fēng)險(xiǎn)情況單獨(dú)列項(xiàng)，作出專門說(shuō)明；二是作為檢委會(huì)日常辦事機(jī)構(gòu)，要求業(yè)務(wù)部門在提交檢委會(huì)討論案件報(bào)告中，對(duì)案件風(fēng)險(xiǎn)情況單獨(dú)列項(xiàng)，詳細(xì)闡明案件的風(fēng)險(xiǎn)。在法律文書中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的具體情形作出分析和說(shuō)明，能夠?yàn)榘讣k理和領(lǐng)導(dǎo)決策提供重要參考，特別是檢委會(huì)可據(jù)此研究討論化解風(fēng)險(xiǎn)的措施和作出處理決定，既保證案件質(zhì)量，又最大限度地防控風(fēng)險(xiǎn)。