財務舞弊論文精選(九篇)

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第1篇：財務舞弊論文范文

舞弊就是被審計單位的領導層、第三方或者職員運用欺騙方式獲取非法或者不當利益的一種行為。財務舞弊的主體是企業(yè)或者上市公司；財務舞弊具有故意性、信息失真性、欺騙性、目的性及危害性，結(jié)合舞弊審計實踐，財務舞弊又呈現(xiàn)動態(tài)性、隱蔽性和復雜性的新特點；上市公司或企業(yè)的財務報告是財務舞弊的對象；財務信息失真是由財務舞弊導致的，從而將影響決策者的決策。

2新會計準則

新會計準則是用來規(guī)范當前市場經(jīng)濟條件下財務會計信息生產(chǎn)以及傳輸?shù)臋?quán)威標準，對于增強我國會計核算規(guī)則的順應性，提高財務信息的透明化程度，有著重要的意義。“實質(zhì)性趨同”是新時期頒布的新會計準則和國際會計慣例實現(xiàn)的。

3上市公司財務舞弊的主要危害

在借鑒國際會計準則的基礎上孕育而生的新會計準則，較好地實現(xiàn)了準則的特點———趨同性。但是，任何準則的完善都是有弊端和缺陷的，不可能是盡善盡美的。對于上市公司的財務舞弊情況，新會計準則在一定程度上有抑制作用，但是這也會給財務舞弊提供機會，擴展了一些新的舞弊空間。

3.1限制上市公司的發(fā)展財務舞弊在管理層方面會導致相關管理事務不能被正確決策，在財務信息方面則是破壞了它的準確性，而且公司的運營風險也隨之增大。同時，財務舞弊通過所獲得的短期利潤會助長管理層的惰性，在一定程度上使管理層喪失工作斗志，相關員工沒有工作的熱情，上市公司內(nèi)部的激勵體制也直接受到了影響。

3.2降低了證券市場的資源配置功能證券市場就是資金融通的重要場所之一。在資本市場上，評定投資的回報率以及安全性需要投資者通過上市公司披露的財務信息情況而定?？梢?，作為證券市場運行的關鍵因素之一，財務報告是至關重要的。證券市場規(guī)則的破壞是由財務舞弊所生成的財務報告引發(fā)的，會導致市場的波動，促使其應有價值與股價之間出現(xiàn)不合理的偏離。長此以往，證券市場該有的資源配置功能必將弱化，將危及證券市場的有序進行、正常發(fā)展。

3.3降低了會計行業(yè)的整體信用會計從業(yè)人員公正的形象會被上市公司財務舞弊的現(xiàn)象削弱，會計信息的公信力會被損害，會計行業(yè)的健康發(fā)展則會被其影響。如果在上市公司內(nèi)部有財務舞弊，將會被看作短視行為，是不顧會計人員職業(yè)操守的行為。短期提高經(jīng)濟效益則是運用非正常手段，一方面上市公司長期健康發(fā)展會受到影響，另一方面社會一定會對會計行業(yè)產(chǎn)生信任危機?？梢?，會計行業(yè)的大忌是財務舞弊。

4審計上市公司財務預防舞弊的基本對策和措施

4.1優(yōu)化上市公司高級管理層評價機制，建立上市公司管理層期權(quán)激勵體系上市公司之所以出現(xiàn)財務舞弊大多與業(yè)績評價有直接相關，特別是高級管理層的個人切身利益與業(yè)績高低呈現(xiàn)高度的正相關，一些高級管理人員為了實現(xiàn)個人利益，做出關聯(lián)交易、虛假投資、虛構(gòu)業(yè)務等舞弊類事件也就成為一種必然。在新會計準則中，對上市公司高級管理層評價做出了定性的規(guī)范，指明了評價機制的優(yōu)化和完善方向———要盡可能對高級管理層進行多種層次和多個角度的評價，要在評價機制中添加非財務的考核指標，要倡導高級管理層的利益與上市公司的長遠發(fā)展做到良好契合，這樣才能更為準確地對高級管理層進行全面而真實的評價，制止個別高級管理人員為了短期利益而進行財務舞弊的行為，將上市公司財務工作納入到新會計準則的有效調(diào)節(jié)之下。市場經(jīng)濟鼓勵個人通過自身高附加值、專業(yè)性的勞動來實現(xiàn)自身利益和收益的提升，管理層是上市公司的中樞和核心，上市公司管理層績效的高低直接決定著上市公司的現(xiàn)實運行與長久發(fā)展，作為上市公司應該建立起針對管理層的激勵體系，以收入的增加、福利的提高來確保上市公司管理層的積極性和績效。上市公司可以利用股票這一手段對管理層進行激勵，當前較為常見的做法是對上市公司管理層進行股票類的期權(quán)激勵方法，即上市公司對管理層做出股票期權(quán)的承諾，這樣上市公司管理層可以通過對期權(quán)股票的獲得來取得自身的利益，而上市公司可以在管理層更為出色的工作下得到快速發(fā)展。由于這種激勵體系的關鍵在期權(quán)，這就會大大降低上市公司管理層的短時行為，同時也可以對上市公司管理層的財務舞弊現(xiàn)象起到根本上的遏制作用，這一做法不但符合市場經(jīng)濟的規(guī)律，同時也能夠?qū)崿F(xiàn)上市公司和管理層的共贏。

4.2加大對上市公司財務舞弊的處罰力度規(guī)范和處罰是保證上市公司財務工作正常開展的兩個重要途徑，規(guī)范是從日常的角度對上市公司財務進行控制，而處罰則是對上市公司財務舞弊的單位和個人進行必要的處理，處罰具有懲戒的作用。在新會計準則條件下，更應該加大對上市公司財務舞弊的處罰力度，要在整個社會范圍內(nèi)形成對上市公司財務舞弊的高壓態(tài)勢，利用經(jīng)濟制裁、刑事處罰和資格取締等措施，讓舞弊者付出慘痛的代價，以強制的手段制止上市公司財務舞弊問題的產(chǎn)生。應該根據(jù)新會計準則的精神，加大對上市公司財務舞弊的處罰金額，可以利用《會計法》中對處罰的規(guī)定，采用按比例處罰的方法，增加上市公司財務舞弊的違法成本，這有利于實現(xiàn)對舞弊的警示作用。同時，可以根據(jù)《會計法》的精神對上市公司財務舞弊的人員處以相關資格和資質(zhì)的降低和取消處理，這對于上市公司財務人員和管理人員來講無疑具有重大的震懾作用。此外，要建立起整個社會對上市公司財務舞弊的正確輿論環(huán)境，通過輿論監(jiān)督和環(huán)境誘導幫助上市公司財務人員建立起自覺抵制舞弊的思想，從內(nèi)在與外部兩個環(huán)境建設中，做到對上市公司財務舞弊的防范。

4.3加強對上市公司財務相關人員素質(zhì)培訓無論是上市公司財務的實際工作，還是新會計準則的執(zhí)行都需要上市公司財務和管理人員具有專業(yè)的能力和素質(zhì)，要根據(jù)會計工作的實際需要、實際情況，在結(jié)合上市公司財務工作特點的基礎上，對上市公司財務相關人員展開教育與培訓，建立固定的教育結(jié)構(gòu)和特定的教育模式，聘請專業(yè)的講師，不光培訓專業(yè)的能力，更要培訓專業(yè)的財務素質(zhì)和職業(yè)道德，建立考察機制，嚴格篩選，強化上市公司財務和管理人員的素質(zhì)。從建立規(guī)范的制度開始，打好基石，使財務人員風氣清廉，為杜絕財務舞弊現(xiàn)象打下堅實的基礎。特別對于上市公司財務舞弊高發(fā)人群要做好職業(yè)道德和誠信思維的建設，以牢固的職業(yè)道德底線和過硬的財務專項素質(zhì)來預防上市公司財務舞弊的發(fā)生。

5結(jié)語

第2篇：財務舞弊論文范文

從以上對稅務會計原則的認識中可以知曉，盡管稅務會計在會計處理手段上是建立在財務會計方法之上的，但二者在針對特定會計實務上仍存在著顯著的差異。由此，對二者進行原則上的比較將有助于深化對稅務會計實務的理解，在此基礎上的思考也將幫助我們深化對稅務會計活動規(guī)律的把握。

（一）原則的比較為了突出重點，以下選取3個原則進行比較。1.關于前置性原則的比較。前面已經(jīng)指出，稅務會計的職能在輔助征稅機關的征稅活動，因此在前置性原則上是以“稅法之上”為導向的。與此不同，財務會計作為考察經(jīng)濟組織成本管理和資金周轉(zhuǎn)的會計門類，則需要以經(jīng)濟、管理為前置性原則導向。在會計活動的實施方面，稅務會計具有顯著的價值取向，這與稅收活動本身的價值判斷有關。相對而言，財務會計則顯得較為中性。2.關于確定性原則的比較。在前面的“認識”中已經(jīng)提到，稅務會計在進行會計處理時需要確認特定經(jīng)濟活動的發(fā)生，這便是確定性原則。在財務會計活動中，因遵循會計周期的各個環(huán)節(jié)而重視對原始憑證的搜集與分錄。這樣一來，確定性原則就難以被財務會計實施主體所遵守。比較而言，財務會計中的“謹慎原則”則是引導其規(guī)避會計處理風險的原則導向。3.關于合理性原則的比較。稅務會計信息應具有合理的說服力，這是征稅行為所賦予的內(nèi)在要求。比較而言，財務會計信息主要來源于會計原始憑證，而原始憑證所承載的信息是否具有說服力，則依賴于會計人員的崗位素養(yǎng)?？梢姡侠硇栽瓌t適用于稅務會計，而并不適用于財務會計。

（二）比較之后的思考稅務會計實務具有自身獨特的行為邏輯，這一行為邏輯不僅根源于稅法的制度框架，也植根于我國現(xiàn)有的稅務實踐活動中。在營造合理、公平的征稅環(huán)境中，我們還應不斷深化對稅務會計原則進行認識，以及更好的在原則指引下來開展稅務會計實務。為此，做以下兩點思考。1.有關確保稅務會計原則的有效實踐。在國際經(jīng)濟大環(huán)境下和我國經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)型背景下，2014年全國實體經(jīng)濟發(fā)展趨勢整體上出現(xiàn)了下滑態(tài)勢，這一陣痛還將持續(xù)到2015年。因此，如何提升實體經(jīng)濟壓縮產(chǎn)能水平和提升產(chǎn)能結(jié)構(gòu)的績效，以及如何充分發(fā)揮實體經(jīng)濟在支撐我國創(chuàng)新型大國戰(zhàn)略中的核心功能，這些都在很大程度上需要稅收政策來支撐。近年來所實施的“營改增”試點，便是對企業(yè)減負和建立公平稅收環(huán)境的一種嘗試。為此，稅務理論界和實務界應緊密圍繞著各項原則，在稅收執(zhí)行細節(jié)上確保這些原則的有效執(zhí)行，以及確保這些原則在執(zhí)行中不被誤讀。2.有關確保稅務會計原則的合理優(yōu)化。仍然在“理論來源于實踐、實踐推動理論發(fā)展”的辯證唯物主義視域下，我們還需要結(jié)合當前稅收實務演變和現(xiàn)實困境，不斷優(yōu)化稅務會計的原則。優(yōu)化的主線條并不在于拋棄部分原則，而是隨著稅務會計實務的發(fā)展逐步完善原則之間的邏輯關聯(lián)性，以及細化原則的實施部分。只有這樣，才能充分體現(xiàn)出稅務會計原則在一般與具體相統(tǒng)一上的特質(zhì)。

二、實證討論

下面在圍繞稅務會計師的職責，結(jié)合現(xiàn)實工作進行實證討論。

（一）稅務會計師在企業(yè)稅務工作的作用1．增進企業(yè)納稅意識。依法、依規(guī)納稅是任何企業(yè)須履行的職責和義務。企業(yè)來自于社會并在社會環(huán)境中獲得生存、發(fā)展的能量，以此作為回報就須將自身利潤的一部分上繳國家。在此背景下，稅務會計師在企業(yè)稅務工作的作用，似乎在于監(jiān)督企業(yè)履行上述職責和義務，實則卻是充分運用會計原則和稅法規(guī)定，切實保障企業(yè)的經(jīng)濟利益。畢竟，企業(yè)應上繳利稅是一個不爭的事實，是不需要討論的問題。2．優(yōu)化企業(yè)資金分配。企業(yè)新增利潤部分構(gòu)成了企業(yè)發(fā)展基金、積累基金、福利基金等要素的來源，三者都直接關系到企業(yè)能否可持續(xù)發(fā)展。然而，作為新增利潤的扣除部分“利稅”，則與基金部分形成了此消彼長的態(tài)勢。在此背景下，稅務會計師將充分運用業(yè)務知識，對企業(yè)資金在各個領域的分配展開工作。實現(xiàn)企業(yè)資金使用效益提升的需要。3．維護企業(yè)合法權(quán)益。依法、依規(guī)降低企業(yè)納稅數(shù)額，是稅務會計師維護企業(yè)合法權(quán)益的集中體現(xiàn)。因此，稅務會計師通過一系列的技術(shù)操作，通過創(chuàng)新企業(yè)周轉(zhuǎn)剩余資金投資領域、分散企業(yè)業(yè)務招待費用等方式，將有效增強企業(yè)在目前應對金融宏觀環(huán)境緊縮的局面。

（二）稅務會計師在企業(yè)稅務工作的意義不難理解，稅務會計師崗位的存在將幫助企業(yè)規(guī)范經(jīng)營行為，促進企業(yè)增強納稅的法律意識，并有效減少納稅的經(jīng)濟風險（減少企業(yè)稅款的不必要的流失）。在此基礎上，還應進一步加強對企業(yè)稅務會計人員的崗位綜合能力培訓。特別在崗位意識層面，應提升他們的團隊協(xié)作精神，以及對自身業(yè)務主動提升的意識。惟有這樣，才能更加滿足企業(yè)對稅務會計師的要求。

三、結(jié)語

第3篇：財務舞弊論文范文

[摘要]個人理財業(yè)務在我國蓬勃發(fā)展，已經(jīng)成為商業(yè)銀行新的重要的利潤增長點。但不容忽視的是在商業(yè)銀行開展個人理財業(yè)務時面臨著諸多風險，其中法律風險是制約商業(yè)銀行個人理財業(yè)務發(fā)展的主要瓶頸。因此，必須認清個人理財業(yè)務的法律風險并且采取有效措施加以控制。

[關鍵詞]個人理財業(yè)務法律風險成因

隨著中國經(jīng)濟的高速發(fā)展，我國居民個人財富急劇累積，個人理財意識也逐步增強。居民個人的理財服務需求呈現(xiàn)不斷上升的趨勢。面對這樣強大的市場，證券公司、基金管理公司、信托投資公司、保險公司等都已開展相關理財業(yè)務，而各家商業(yè)銀行更是利用自己得天獨厚的優(yōu)勢紛紛進入這塊領域，推出各自的個人理財品牌。個人理財業(yè)務已經(jīng)成為我國商業(yè)銀行新的利潤增長點。然而，巨大的市場潛力給商業(yè)銀行帶來重大發(fā)展機遇的同時也必然伴隨一定的風險，而其中法律風險是制約商業(yè)銀行個人理財業(yè)務發(fā)展的主要瓶頸。因此認清法律風險并且采取有效措施加以控制，是商業(yè)銀行個人理財業(yè)務發(fā)展中的關鍵問題。

一、商業(yè)銀行個人理財業(yè)務的法律界定

我國商業(yè)銀行的個人理財業(yè)務起步較晚，在實際操作中出現(xiàn)諸多不規(guī)范的現(xiàn)象，有些銀行甚至以個人理財業(yè)務之名行高息攬儲之實。有鑒于此，2005年11月1日我國正式施行由中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會頒布的《商業(yè)銀行個人理財業(yè)務監(jiān)督管理暫行辦法》（以下簡稱辦法）和《商業(yè)銀行個人理財業(yè)務風險管理指引》（以下簡稱指引）。辦法和指引秉著“規(guī)范與發(fā)展并重，創(chuàng)新與完善并舉”的監(jiān)管原則，對商業(yè)銀行個人理財業(yè)務進行了系統(tǒng)的界定和規(guī)范。此外，2006年4月18日中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會和國家外匯管理局聯(lián)合了《商業(yè)銀行開辦代客境外理財業(yè)務管理暫行辦法》，該暫行辦法對商業(yè)銀行代居民個人進行境外理財?shù)幕顒咏o予了規(guī)范。至此，我國商業(yè)銀行個人理財業(yè)務有了比較清晰的規(guī)范依據(jù)和保障。

（一）商業(yè)銀行個人理財業(yè)務的內(nèi)涵和分類。根據(jù)《辦法》，個人理財業(yè)務是指商業(yè)銀行為客戶提供的財務分析、財務規(guī)劃、投資顧問、資產(chǎn)管理等專業(yè)化的服務活動。按照管理運作方式的不同，個人理財業(yè)務可分為理財顧問服務和綜合理財服務。前者指商業(yè)銀行向客戶提供財務分析與規(guī)劃、投資建議、個人投資產(chǎn)品推介等專業(yè)化服務，客戶根據(jù)商業(yè)銀行提供的理財顧問服務管理和運用資金，并承擔由此產(chǎn)生的收益和風險。后者指商業(yè)銀行在向客戶提供理財顧問服務的基礎上，接受客戶的委托和授權(quán)，按照與客戶事先約定的投資計劃和方式進行投資和資產(chǎn)管理，風險與收益由客戶或客戶與銀行按照約定的方式承擔。而按照客戶獲取收益方式的不同，理財計劃分為保證收益理財計劃和非保證收益理財計劃，后者又可進一步分為保本浮動收益理財計劃和非保本浮動收益理財計劃。

（二）保證收益理財計劃的嚴格限定。在《辦法》出臺之前，關于是否允許商業(yè)銀行提供保證收益理財計劃一直是爭論的焦點。很多人擔心商業(yè)銀行會利用保證收益理財計劃，把它作為一種高息攬儲和規(guī)模擴張的工具，變相突破國家利率管制，進行不公平競爭?！掇k法》對保證收益理財計劃給予了承認，但為防止利用保證收益理財計劃變相高息攬儲，《辦法》明確規(guī)定保證收益理財計劃或相關產(chǎn)品中高于同期儲蓄存款利率的保證收益應當是對客戶有附加條件的保證收益；商業(yè)銀行不得承諾或變相承諾除保證收益以外的任何可獲得利益；商業(yè)銀行使用保證收益理財計劃附加條件所產(chǎn)生的投資風險由客戶承擔。此外，銀監(jiān)會對保證收益理財產(chǎn)品實行嚴格的審批制。

（三）綜合理財服務的準入起點。為保證投資者的抗風險能力，《指引》規(guī)定商業(yè)銀行應綜合分析所銷售的投資產(chǎn)品可能對客戶產(chǎn)生的影響，確定不同投資產(chǎn)品或理財計劃的銷售起點。保證收益理財計劃的起點金額，人民幣應在5萬元以上，外幣應在5千美元（或等值外幣）以上；其他理財計劃和投資產(chǎn)品的銷售起點金額應不低于保證收益理財計劃的起點金額，并依據(jù)潛在客戶群的風險認識和承受能力確定。由此可知，《指引》提高了理財業(yè)務準入的門檻，這將使很大一部分中小投資者退出該市場，而擁有大量閑置資金的投資者將會成為購買個人理財產(chǎn)品的主力軍。由此，個人理財產(chǎn)品結(jié)構(gòu)也就隨之發(fā)生了變化。

二、商業(yè)銀行個人理財業(yè)務的法律風險

商業(yè)銀行經(jīng)營面臨多重風險，而其中法律風險造成的損失很可能是無法估量的，因此新巴塞爾資本協(xié)議把法律風險單獨列為銀行所面臨的風險之一。對于個人理財業(yè)務法律風險的防范，我國《辦法》和《指引》也給予了高度重視，將其列為我國商業(yè)銀行個人理財業(yè)務的風險管理內(nèi)容之一。如《辦法》三十六條規(guī)定“商業(yè)銀行開展個人理財業(yè)務，應進行嚴格的合規(guī)性審查，準確界定個人理財業(yè)務所包含的各種法律關系，明確可能涉及的法律和政策問題，研究制定相應的解決辦法，切實防范法律風險?！?/p>

具體來說，我國商業(yè)銀行在開展個人理財業(yè)務過程中可能會面臨如下的法律風險：

1未按規(guī)定進行風險揭示和信息披露的法律風險。為了保護投資者的合法權(quán)益，《辦法》和《指引》分別規(guī)定了商業(yè)銀行在開展個人理財顧問服務和綜合理財服務時必須履行相應的風險揭示和信息披露義務，否則將可能會遭到客戶的索賠請求并受到銀監(jiān)會的處罰。如商業(yè)銀行利用理財顧問服務向客戶推介投資產(chǎn)品時，理財計劃的宣傳和介紹材料應包含對產(chǎn)品風險的揭示，用通俗易懂的語言向客戶揭示相關風險，說明最不利的投資情形和投資結(jié)果；按照要求對客戶進行風險提示，如個人理財顧問服務中風險提示應設計客戶確認欄和簽字欄，由客戶抄錄確認欄的語句進而簽名；保證收益理財計劃和保本浮動收益理財計劃，風險提示的內(nèi)容至少包括語句“本理財計劃有投資風險，您只能獲得合同明確承諾的收益，您應充分認識投資風險，謹慎投資?！狈潜１靖邮找胬碡斢媱潱L險提示內(nèi)容至少包括語句“本理財計劃是高風險投資產(chǎn)品，您的本金可能會因市場變動而蒙受重大損失，您應充分認識投資風險，謹慎投資。”

2宣傳和銷售中的法律風險。我國對商業(yè)銀行宣傳和銷售理財計劃或產(chǎn)品的活動提出了一定要求，商業(yè)銀行必須予以遵守，否則將承擔相應的后果和責任。如商業(yè)銀行不得銷售未經(jīng)批準的理財計劃或產(chǎn)品，也不得將一般儲蓄存款產(chǎn)品單獨當作理財計劃銷售或者將理財計劃與本行儲蓄存款進行強制性搭配銷售；理財業(yè)務人員和一般產(chǎn)品的銷售和服務人員的工作范圍應有明確的界限；對于市場風險較大的投資產(chǎn)品，特別是與衍生交易相關的投資產(chǎn)品，商業(yè)銀行不得主動向無相關交易經(jīng)驗或經(jīng)評估不宜購買該產(chǎn)品的客戶推介或銷售。

3證據(jù)保留的法律風險?！掇k法》第十五條規(guī)定：“商業(yè)銀行未保存有關客戶評估記錄和相關資料的，不能證明理財計劃或產(chǎn)品的銷售符合客戶利益原則，給客戶造成經(jīng)濟損失的，應按法律規(guī)定或合同的約定承擔責任”，從中我們可以看出一旦出現(xiàn)訴訟情形，商業(yè)銀行應當承擔舉證的責任來證明自身理財計劃或產(chǎn)品銷售的正確性。因此，商業(yè)銀行應妥善保存完備的個人理財業(yè)務服務記錄，為以后可能產(chǎn)生的訴訟提供全面有力的證據(jù)。此外，商業(yè)銀行開展個人理財業(yè)務，應當與客戶簽訂書面合同，明確雙方的權(quán)利義務或根據(jù)業(yè)務需要簽署客戶授權(quán)委托書和其他必須的法律文件，并妥善保管相關合同和各類授權(quán)文件，使合同文本能夠齊全。

4金融分業(yè)格局下的法律風險。雖然我國現(xiàn)行法律對混業(yè)經(jīng)營已顯現(xiàn)出認可的趨向，但實際上仍然實行分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管的政策，商業(yè)銀行不得開展證券、保險等金融業(yè)務。由此，我國商業(yè)銀行個人理財業(yè)務往往也只能將客戶的資金投向國債、金融債、央行票據(jù)等融資工具。然而，成熟的理財產(chǎn)品無一不和資本市場相連，隨著我國個人理財業(yè)務的發(fā)展，商業(yè)銀行為了能夠獲得比較優(yōu)勢，必然會積極為客戶的資金尋找更多利于保值增值的投資渠道，這會導致商業(yè)銀行在現(xiàn)行分業(yè)格局下面臨一定的法律風險和政策風險。

5代客境外理財違反投資所在地法律法規(guī)的風險。取得代客境外理財業(yè)務資格的商業(yè)銀行，受境內(nèi)居民個人的委托可以以客戶的資金在境外進行規(guī)定的金融產(chǎn)品投資的經(jīng)營活動。這要求商業(yè)銀行在開展境外理財業(yè)務時不僅應該遵守我國的法律法規(guī)、國家外匯管理及行業(yè)規(guī)定，而且還必須知曉且嚴格依照投資所在地的法律法規(guī)來開展投資活動，否則將會面臨違反投資所在地規(guī)范的法律風險。

三、商業(yè)銀行個人理財業(yè)務法律風險的成因分析

個人理財業(yè)務作為我國商業(yè)銀行的一項新業(yè)務，其法律風險的產(chǎn)生必然會有一定的端由，只有認清成因，追根溯源，才能真正找到解決此問題的良策。

（一）相關法律法規(guī)不健全。我國針對商業(yè)銀行個人理財業(yè)務的現(xiàn)有規(guī)定雖然出臺的比較及時，但隨著商業(yè)銀行個人理財業(yè)務的進一步發(fā)展，勢必將涌現(xiàn)許多新的問題需要法律法規(guī)來加以明確。且僅就我國目前的規(guī)定來看，還存在許多不完善之處，有些問題仍處于法律規(guī)制的空白狀態(tài)。例如我國現(xiàn)將個人理財業(yè)務的法律性質(zhì)界定為委托關系，但這種界定十分牽強，模糊和回避了商業(yè)銀行個人理財業(yè)務屬于信托范疇的實質(zhì)，這種法律界定和現(xiàn)實業(yè)務運作的沖突必將難免法律風險的發(fā)生。再有，我國雖然對保證收益理財計劃給予了認可，但商業(yè)銀行一旦破產(chǎn)，在破產(chǎn)清算中個人理財產(chǎn)品將處于何種清償順序，《辦法》和《指引》都沒有予以提及。另外，個人理財業(yè)務在商業(yè)銀行獲得資格的情況下可以涉及金融衍生品交易，且實際中復雜的銀行個人理財業(yè)務一般也都會涉及該類交易，而金融衍生品往往具備“理財”的內(nèi)涵，因為它也承擔類似規(guī)避風險和保值增值的功能，由此導致的情形是個人理財業(yè)務和金融衍生品交易出現(xiàn)監(jiān)管法規(guī)上的“交集”，商業(yè)銀行對在判斷適用何種法規(guī)及相應程序上存在困難。

（二）金融分業(yè)體制滯后于金融業(yè)務創(chuàng)新的整體趨勢。國外個人理財業(yè)務的繁榮是以其本國金融混業(yè)的現(xiàn)實背景作為支撐的。由于西方國家放寬金融管制、實行混業(yè)經(jīng)營，他們在個人理財業(yè)務中推出的理財產(chǎn)品可謂花樣繁多，無論是證券交易、外匯交易、黃金交易還是保險業(yè)務、基金業(yè)務，只要客戶有需求，銀行統(tǒng)統(tǒng)可以代為，可以說西方國家商業(yè)銀行實現(xiàn)了個人理財業(yè)務投資領域多元化和服務全能化，體現(xiàn)出“理財”的真正要旨。相比之下，我國長期以來一直實行的是分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管的基本原則，這種分業(yè)經(jīng)營的格局使金融機構(gòu)之間缺乏足夠的競爭和效率，商業(yè)銀行個人理財業(yè)務的拓展也因此受到一定限制，許多與資本市場相結(jié)合的理財品種無法開辦，最終導致銀行個人理財業(yè)務理財品種和服務手段的創(chuàng)新受到制約和束縛。

（三）銀行法律風險內(nèi)部控制機制不夠完善。銀行內(nèi)部控制機制的完善對法律風險的防范可以說是起到根本性的作用，由于我國個人理財業(yè)務興起較晚，商業(yè)銀行對個人理財業(yè)務可以說是在摸索中前進，所以其相應的風險管理和內(nèi)部控制機制尚沒有得到系統(tǒng)完善的建立。例如商業(yè)銀行制定的業(yè)務制度、管理規(guī)章、操作依據(jù)等不夠完備、存在疏漏，有些甚至與國家現(xiàn)行的法律、法規(guī)相沖突和矛盾；銀行法律部門的工作職責沒有得到充分發(fā)揮，其地位和功能往往被定位于事后風險化解上，事前防范風險的作用被忽視；銀行高層領導的法律風險防范意識比較淡薄，對個人理財業(yè)務法律風險一旦發(fā)生將造成的嚴重后果沒有給予重視；業(yè)務人員的法律素質(zhì)低下，為了穩(wěn)住客戶，有些業(yè)務人員往往明知道應該辦理哪些法律手續(xù)，卻為了行客戶“方便”而使銀行承擔法律手續(xù)不健全的危險等等。

四、商業(yè)銀行個人理財業(yè)務法律風險的防控對策

關于商業(yè)銀行個人理財業(yè)務法律風險的防控，我們認為可以從其外部法制環(huán)境和銀行內(nèi)部控制機制建設兩個方面予以解決：

（一）完善相關法律法規(guī)，改善商業(yè)銀行個人理財業(yè)務外部法制環(huán)境

完善個人理財業(yè)務的相關法律規(guī)定、填補其存在的法律空白是商業(yè)銀行個人理財業(yè)務法律風險控制的基本前提。一方面，對于個人理財業(yè)務法律關系的定位問題，法律法規(guī)需要進一步明確；在注重對個人理財業(yè)務監(jiān)管的基礎上重視商業(yè)銀行與客戶之間關系的調(diào)整，明確雙方的權(quán)利義務。另一方面，面對商業(yè)銀行競相開展個人理財產(chǎn)品的創(chuàng)新和積極拓寬投資渠道的現(xiàn)實發(fā)展趨勢，我國應加緊立法，掃清“灰色區(qū)域”，進而構(gòu)建出個人理財業(yè)務完整的外部法制框架。

（二）加強商業(yè)銀行個人理財業(yè)務法律風險內(nèi)控機制建設

內(nèi)控機制的完善與否對于商業(yè)銀行的發(fā)展來說至關重要，倘若商業(yè)銀行不自我約束，那么再完善的法律都將失去應有之意，商業(yè)銀行個人理財業(yè)務的法律風險防范更是無從談起。

1制定和完善商業(yè)銀行個人理財業(yè)務的內(nèi)部規(guī)章制度。商業(yè)銀行應當針對個人理財業(yè)務的法律風險點制定詳細的規(guī)章和制度，尤其是對容易出現(xiàn)風險的環(huán)節(jié)重點防范。并且，針對個人理財業(yè)務發(fā)展的實際還要不斷完善業(yè)務規(guī)章、健全操作程序。當然，一個重要的前提是銀行內(nèi)部的業(yè)務制度、管理規(guī)章等首先應當符合國家法律法規(guī)的規(guī)定，并且結(jié)合國家法律的調(diào)整對已有的業(yè)務制度、管理規(guī)章等進行必要的修改。

2提高工作人員的法律意識。首先從銀行高層管理者就要樹立把法律風險控制放在第一位的管理態(tài)度，將依法經(jīng)營、依法管理放在第一位，堅持“標本兼治，重在治本”的原則，確保個人理財業(yè)務的安全性和效益性。對個人理財業(yè)務人員定期法律培訓，并且以一定的考核機制和懲戒機制來加以保障，使其樹立起“法律至上”“依法操作”的工作理念。

3重視銀行法律部門“事前防范”職能的發(fā)揮。應正視法律部門在銀行經(jīng)營中的重要性，將法律部門的工作重心由風險的“事后救濟”向“事前防范”過渡，使法律部門的工作與業(yè)務部門的經(jīng)營緊密結(jié)合，從而為管理者的經(jīng)營決策提供依據(jù)，為個人理財業(yè)務部門的經(jīng)營管理活動提供支持和保障。具體到法律部門應著力開展以下幾方面的個人理財業(yè)務法律風險防范工作：首先，訂立個人理財業(yè)務合同、文書范本。合同和文書范本可以使業(yè)務操作規(guī)范進行，從而最大限度的降低風險，提高工作效率。商業(yè)銀行要建立個人理財業(yè)務的合同文本管理制度，其法律部門應在遵守國家法律和本行規(guī)章的前提下，通過梳理和研究個人理財業(yè)務的常用合同，訂立、完善并推廣使用標準的合同文本，同時適應個人理財業(yè)務的發(fā)展和相關法律法規(guī)的更新來進行調(diào)整和修訂。其次，加大審查力度。法律部門應嚴格根據(jù)已有的法律事務審查制度，認真完成行內(nèi)個人理財業(yè)務的法律事務審查工作。法律部門在審查中如果發(fā)現(xiàn)風險點，應及時進行研究，有針對性地為個人理財業(yè)務部門提供內(nèi)容具體、操作性強的法律指導意見。第三，建立個人理財業(yè)務法律檔案。建立個人理財業(yè)務法律風險防范檔案庫，積累業(yè)務開展中遇到的問題和解決方法，為今后類似問題的解決提供范例，同時也可以從中梳理出一些今后需要個人理財業(yè)務人員加強關注的問題。

參考文獻：

[1]張煒個人金融業(yè)務與法律風險控制[M]北京：法律出版社，2004

[2]賀坤關于商業(yè)銀行個人理財業(yè)務的幾個問題[J]北京：中國金融，2005，（24）

[3]賴小民法律工作與銀行經(jīng)營風險控制[M]北京：經(jīng)濟科學出版社，2005

第4篇：財務舞弊論文范文

摘要:在我國會計界,一直以來,存在著“財務會計對外,管理會計對內(nèi)”的傳統(tǒng)觀念,但是隨著會計理論的發(fā)展和會計職能的發(fā)揮,這種觀念逐漸被打破。本文從管理會計是財務會計的延伸與發(fā)展入手,闡述了管理會計與財務會計融合的基礎,提出了在理論和實踐中,將管理會計與財務會計相融合是可行的,也是會計發(fā)展的必然趨勢。

關鍵詞:管理會計;財務會計;融合

會計系統(tǒng)是一個信息生成和利用系統(tǒng),財務會計與管理會計是現(xiàn)代會計的兩大支柱。一直以來,人們都認為:財務會計是以傳統(tǒng)會計為主要內(nèi)容,通過一定的程序和方法,將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的大量、日常業(yè)務數(shù)據(jù)經(jīng)過記錄、分類和匯總編制成會計報表,向企業(yè)外部與企業(yè)有利害關系的集團和個人提供反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的會計報表。而管理會計主要利用財務會計提供的會計信息及其生產(chǎn)經(jīng)營活動中的有關資料,運用數(shù)學、統(tǒng)計等方面的一系列方法,通過整理、計算、對比、分析,向企業(yè)內(nèi)部各級管理人員提供用以短期和長期經(jīng)營決策,制定計劃指導和控制企業(yè)經(jīng)營管理信息的對內(nèi)會計報告。這種“財務會計對外,管理會計對內(nèi)”傳統(tǒng)觀念長期以來制約著會計人員的思維,這樣不僅不利于會計職能作用的發(fā)揮,而且也阻礙了會計理論的發(fā)展。其實,管理會計與財務會計雖然同時并列為相對獨立的會計系統(tǒng),但企業(yè)會計本身就是財務會計與管理會計的結(jié)合,兩者的理論基礎具有同源性,共同服務于現(xiàn)代企業(yè)會計總體要求。他們從不同的角度反映和控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動,相互補充,相互配合,共同提供決策者所需要的會計信息。因此,在現(xiàn)代知識經(jīng)濟條件下,財務會計與管理會計是可以有機地融合在一起的,他們具有融合的基礎和必要。

1管理會計是財務會計的延伸與發(fā)展

1.1管理會計的職能與任務是財務會計職能與任務的延伸與發(fā)展

管理會計成為與財務會計并列的獨立領域經(jīng)歷了一個在傳統(tǒng)會計內(nèi)部孕育、積累、分化和逐步形成的漫長過程。隨著經(jīng)濟的發(fā)展,企業(yè)所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)相分離,特別是在市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)為加強其內(nèi)部管理,提高市場競爭力而運用專門的管理會計辦法,即以財務會計為基礎進行預算分析,編制企業(yè)的全面預算與責任預算,確定各方面的主要目標,建立責任中心,并對其進行控制、調(diào)節(jié)、分析、考核和評價,以達到預期

的目的。這在理論上就屬于管理會計的職能,它是由企業(yè)的財務會計來執(zhí)行的。

1.2管理會計的內(nèi)容是企業(yè)為適應經(jīng)濟發(fā)展的需要對財務會計工作內(nèi)容的深化

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展,企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著嚴峻的考驗。因此,預測經(jīng)濟前景,進行投資決策,建立責任中心,完善經(jīng)濟責任制,并對其進行核算、調(diào)控、分析、考核和評價等管理手段顯得愈來愈重要。為此目的,廣大財務工作者在長期的工作實踐中不斷摸索、總結(jié)和積累,在傳統(tǒng)會計計賬、算賬、報賬的基礎上,把實際工作經(jīng)驗歸納為諸如成本習性與量本利分析、變動成本計算、預測分析、產(chǎn)品生產(chǎn)決策的專門方法,投資決策與分析的專門方法,責任會計、成本控制等內(nèi)容,人們把這些實際工作經(jīng)驗予以科學的、系統(tǒng)的總結(jié),就形成了管理會計的內(nèi)容,它豐富了會計科學的內(nèi)容,擴展了會計的職能,使會計在經(jīng)濟管理中發(fā)揮越來越重要的作用。

綜上所述,管理會計是企業(yè)財務會計的延伸與發(fā)展。

2管理會計與財務會計融合的基礎

2.1內(nèi)外部信息使用者在信息要求上趨于一致

會計是隨著社會生產(chǎn)的發(fā)展和經(jīng)濟管理的要求而產(chǎn)生、發(fā)展并不斷完善起來的,它不僅僅是管理經(jīng)濟的一個工具,會計本身是有管理職能的,是人們從事管理的一種活動。傳統(tǒng)的看法認為:內(nèi)部會計信息的使用者對企業(yè)會計信息的需要是由管理會計提供的,而外部會計信息使用者對企業(yè)會計信息的需要則是由財務會計提供的。從管理會計的發(fā)展過程來看這種觀點具有明顯的缺陷。管理會計并非獨立于財務會計的會計學科,它是財務會計的進一步延伸和發(fā)展。傳統(tǒng)的管理會計有兩項假設:一是內(nèi)部信息的保密。因為內(nèi)部信息特別是成本信息被看成是商業(yè)機密,是企業(yè)立足于市場的有力武器;二是內(nèi)部信息的提供和傳遞不受外界有關法規(guī)的約束和限制。但隨著知識經(jīng)濟的飛速發(fā)展,管理會計不僅要樹立企業(yè)整體優(yōu)勢的觀念,關注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程,而且還要對企業(yè)價值鏈的其他組成部分,如顧客、市場、競爭對手等外部因素進行分析評價,提供決策所需要的信息。同時,企業(yè)外部信息使用者不僅關注歷史信息,而且越來越關注企業(yè)的未來信息、分部信息、過程信息和非貨幣的信息,而這些信息主要是由管理會計提供的。由此,美國會計界已提出企業(yè)管理會計信息對外披露的要求。我國也已經(jīng)要求上市公司提供分部信息、關聯(lián)方交易等內(nèi)部信息。同樣,企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理者為了更好地進行戰(zhàn)略決策,也必須同時了解企業(yè)的內(nèi)部信息和外部信息。這樣一來,內(nèi)外部信息使用者在信息要求上便趨于一致,管理會計的重要性將顯得更為突出,有可能形成自身獨特的強大的管理會計信息系統(tǒng),更好地為企業(yè)內(nèi)外部信息使用者服務,從而推動會計工作的可持續(xù)發(fā)展。

2.2會計研究對象的極大擴展

“會計對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。企業(yè)、事業(yè)單位的經(jīng)營活動或業(yè)務活動,在市場經(jīng)濟條件下,總是表現(xiàn)和反映為一定的資金運動。資金運動及其所反映的經(jīng)營活動就是會計核算和會計監(jiān)督的內(nèi)容,也就是會計對象?！庇纱?我們可以看出:傳統(tǒng)的會計管理過多地注重生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資產(chǎn)、資金等物質(zhì)資本,認為會計的對象是資金運動,而忽略了決定這些因素的人及其行為活動。事實上,無論是財務會計還是管理會計,都是以價值信息為基礎,其研究對象都是將會計系統(tǒng)生成的資料計算整理成有用的信息,進而使信息用于控制企業(yè)的經(jīng)營活動,促使企業(yè)效益最大化,達到管理的目的。隨著科學技術(shù)和相關理論的不斷發(fā)展,會計主體認識和改造能力不斷提高,會計客體被作用的范圍和深度便不斷得以擴展。如今的社會已經(jīng)進入知識經(jīng)濟時代,它拓展了企業(yè)經(jīng)濟資源的范圍,使企業(yè)資源趨于多元化,結(jié)構(gòu)資本、客戶資本、智力資本成為企業(yè)所擁有或控制的、能為企業(yè)帶來超額經(jīng)濟利益的戰(zhàn)略性資源。如何核算、監(jiān)督和控制這些人力資本、智力資本等已是知識經(jīng)濟條件下會計管理的主要內(nèi)容,在度量和評估這些價值體系時,必須突破傳統(tǒng)財務會計信息的局限,創(chuàng)建一種更客觀、更全面的多方位的評估體系。包括數(shù)量信息與質(zhì)量信息、財務信息與非財務信息、靜態(tài)信息與動態(tài)信息、物質(zhì)層面的信息與精神層面的信息等,使企業(yè)成為作業(yè)鏈、價值鏈、知識鏈、行為鏈的統(tǒng)一體。

隨著會計研究對象的擴展,會計管理模式也從以財務資本為核心向以知識資本管理為核心轉(zhuǎn)化。財務會計和管理會計的對象已不僅包括物質(zhì)或價值運動過程,還應包括與物質(zhì)流、資金流和信息流時刻相伴的、體現(xiàn)出資者、經(jīng)營者、職工等各利益相關者經(jīng)濟關系的產(chǎn)權(quán)流。因此,從總體上來說,管理會計與財務會計的對象是一致的,即是以物質(zhì)運動和價值運動為基礎,以信息運動為紐帶,體現(xiàn)人與人之間生產(chǎn)關系的社會再生產(chǎn)過程。二者對象的一致性,為財務會計與管理會計的融合提供了理論基礎。

2.3會計終極目標的一致性

傳統(tǒng)的觀點認為:財務會計工作最終是編制出對外的財務報表,而管理會計的任務則是要幫助改進企業(yè)的各項生產(chǎn)、經(jīng)營活動,達到創(chuàng)造價值的目的。然而,事實上,在知識經(jīng)濟時代,企業(yè)的經(jīng)營管理理念發(fā)生了根本性的變化,人力資本、智力資本的管理和創(chuàng)新成為企業(yè)管理核心內(nèi)容。而智力資本的主要價值幾乎都在會計報表之外。這就需要管理人員在決策過程中由財務會計和管理會計共同提供信息?，F(xiàn)代會計一方面要著重體現(xiàn)財務會計為各產(chǎn)權(quán)主體(包括所有者、債權(quán)人、經(jīng)營者、政府管理當局)提供有利于其決策的會計信息,另一方面則應突出管理會計所體現(xiàn)的法人所有權(quán)的管理職能,通過強化內(nèi)部管理來維護各產(chǎn)權(quán)主體的收益權(quán)、分配權(quán)等財產(chǎn)權(quán)利。二者統(tǒng)一服務于現(xiàn)代企業(yè)管理的總體要求,共同實現(xiàn)“維護各利益相關者權(quán)益、提高效益”這一會計的終極目標。

3管理會計與財務會計的融合是一種必然趨勢

正是由于傳統(tǒng)管理會計與財務會計在研究對象與目的、特征以及反映的內(nèi)容上是基本一致的,他們具有會計總目標一致,原始資料同源,會計信息同質(zhì)的特點,因此,它們也就有了相互融合的基礎。雖然兩者之間仍存在著一些差異,但兩者的融合,無論是從理論上還是實踐上都是有益的。

第5篇：財務舞弊論文范文

1，畢業(yè)論文來源:

2，畢業(yè)論文類型:

二，畢業(yè)論文的意義

國內(nèi)外研究情況，本課題特點眾所周知，會計信息是經(jīng)濟決策的基礎。投資者和債權(quán)人可以根據(jù)公司提供的會計信息，決定其投資和信貸活動，并進而影響到公司的股價表現(xiàn)和資金成本，保證資金向真正有價值的公司流動，提高資源分配的效率和效果。如果會計信息不能真實地反映經(jīng)營活動，相關的決策必然缺乏可靠的基礎，資源分配的效率就無法得到保證，必然會帶來資源的浪費，同時，會計信息還直接參與價值分配活動，如不同會計政策的選用，將直接影響到當期的盈利水平和相應的股利分配?？梢?上市公司會計信息的披露是十分重要的。會計信息的披露正確與否，充分與否無論是對公司本身而言，還是對投資者，債權(quán)人都有十分重要的意義。會計信息披露的重要使命就是真實客觀地反映企業(yè)經(jīng)濟活動過程及結(jié)果，向有關信息使用者提供準確的信息，以便進行科學決策。

隨著我國股票市場的不斷發(fā)展,股市的國際化，規(guī)范化程度正日益提高，我國股市的信息披露制度從無到有，已經(jīng)形成一套初步的信息披露制度，對維護股市秩序，保護廣大投資者利益起了積極作用。但由于我國特殊的經(jīng)濟環(huán)境，上市公司的出現(xiàn)與發(fā)展和其他國家相比還是比較晚的，而且其中也存在著一些問題.因此，深入揭示會計息披露存在的問題，尋找治理會計信息披露問題的對策，研究會計信息披露的展趨勢，以提高上市公司會計信息質(zhì)量，仍然是需要我們認真探討的一個問題。

社會各界對上市公司財務報告有著廣泛的需求和強烈的依賴，所有的信息用戶對其均寄予厚望，希望藉此提高其決策的科學性。但會計信息披露并非至善至美，其中存在著許多缺陷。這些缺陷的存在，損害了會計信息的及時性，相關性和可靠性。因此，研究上市公司會計信息披露的發(fā)展趨勢是十分必要的。

三，畢業(yè)論文研究的主要內(nèi)容，重點，難點

本畢業(yè)論文主要通過分析上市公司會計信息的重要性及其對各方面(對公司本身，投資者，債權(quán)人等等)的影響，指出會計信息披露的重要性。對目前上市公司會計信息的披露模式及其內(nèi)容進行分析，指出其存在的缺陷與不足,以及需要改正和完善的地方。通過對上市公司會計信息披露內(nèi)容中的幾個重要組成部分(例如資產(chǎn)負債表，損益表，現(xiàn)金流量表等)的不足和需改進完善之處來預測會計信息披露的發(fā)展趨勢。本畢業(yè)論文的重點在于通過對會計信息披露的模式的分析與研究，指出其缺陷與不足，從而做出會計信息披露的發(fā)展趨勢預測。

本文的難點在于通過分析上市公司會計信息披露的模式中所存在的不足來預測會計信息披露的發(fā)展趨勢。

四，畢業(yè)論文研究方法(或技術(shù)路線)

第6篇：財務舞弊論文范文

關鍵詞：貿(mào)易公司；財務風險管理；管理目標；風險預防體系

隨著業(yè)企業(yè)之間競爭的加劇，企業(yè)為了在市場中立于不敗之地，加強自身財務管理質(zhì)量成為當務之急，并對企業(yè)財務管理存在的風險進行了認知與處理，但企業(yè)要達到預期目標，還是是存在著一定的困難與問題。企業(yè)試圖行之有效地處理這些問題，必須首先明確財務風險管理的內(nèi)涵、管理目標以及管理意義，基于此，對財務風險管理的困境以及管理問題進行深入研究，采取對癥的優(yōu)化措施。

一、財務風險管理

（一）財務風險管理內(nèi)涵

作為風險管理中的內(nèi)容，財務風險是人們借助以往管理經(jīng)驗以及現(xiàn)代化技術(shù)研究而成的一種新型管理模式，指的是經(jīng)營主體對理財工作中的風險進行分析、識別以及度量等處理，且會其實施科學防范與控制手段，以便提高理財活動的質(zhì)量，為主體經(jīng)濟利益提供保障的管理過程[1]。

在實施財務風險管理時，管理人員需要對財務效率以及經(jīng)營成本關系進行合理處理，并從經(jīng)濟視角對風險進行有效控制，以達到對財務風險進行有效規(guī)避的目的[2]。由于財務風險的特性，財務風險管理工作通常都以動態(tài)化形式進行，企業(yè)會根據(jù)內(nèi)外部的變化情況以及風險變化情況，隨時對財務風險計劃實施方案進行調(diào)整，并始終都會將遠離財務風險作為管理工作的重點。

（二）財務風險管理目標

由于財務風險并不是固定不變的，所以企業(yè)在制定財務風險管理目標時也多以動態(tài)化為主，會按照自身發(fā)展情況，制定出相應的財務風險管理目標。一般情況下，企業(yè)實施風險管理的目的，就是為了保證企業(yè)經(jīng)營資金的充足性，且能夠?qū)ζ髽I(yè)出現(xiàn)的財務風險進行合理把控，最大限度降低企業(yè)可能遭受到損失，屬于積極管理手段[3]。在進行管理時，管理人員需從節(jié)約角度出發(fā)，對財務風險目標變化進行合理應對，并迅速制定出新的管理目標以及配套管理方式方法，以保證企業(yè)經(jīng)營的安全性與穩(wěn)定性，為其在行業(yè)中的立足做好鋪墊。

（三）企業(yè)實施財務管理的意義

1.能夠為企業(yè)生存與發(fā)展提供保障

在企業(yè)中實施財務風險管理，能夠幫助企業(yè)對自身財務管理水平進行提升，以確保企業(yè)不會因為外界或者內(nèi)部因素，而遭受相應的財務損失，可以有效強化企業(yè)財務風險控制水平，使其能夠正確對企業(yè)財務信息以及其他相關的綜合信息做出分析，從而準確對企業(yè)經(jīng)營以及財務管理做好規(guī)劃，以便對企業(yè)經(jīng)營活動做出合理管理。這樣不僅能夠強化企業(yè)財務風險管理質(zhì)量，降低企業(yè)財務風險發(fā)生機率，同時還能優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營活動，使管理者能夠明確認識到各項活動中隱藏的風險，以便其及時做出調(diào)整[4]。

2.能夠有效促進企業(yè)發(fā)展

企業(yè)開展財務管理的目的，就是為了有效規(guī)避與解決企業(yè)存在的財務風險，以便提高企業(yè)自身實力，確保企業(yè)能夠得到更好地發(fā)展。所以，高質(zhì)量的財務管理，可以成為企業(yè)高效發(fā)展的動力，對于企業(yè)的發(fā)展意義極大[5]。同時由于財務管理工作的切實優(yōu)化，可以對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的落實提供保障，能夠有效提高企業(yè)的競爭實力，所以該項管理工作也是企業(yè)得以發(fā)展的重要手段。此外這項管理工作不僅能保障企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展，還能有效帶動國民經(jīng)濟的增長，對于國家經(jīng)濟發(fā)展也極為重要。

二、財務風險管理弊端

（一）財務風險管理困境

1.風險管理與企業(yè)投資方面的困境

出于保險起見，企業(yè)在進行經(jīng)營活動時，尤其是在進行投資決策時都會事先對投資項目以及相應內(nèi)容進行評估，并按照企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定出針對性的投資方案，而投資本身就有著一定的風險性，如果項目所獲利潤無法達到預期，就會對企業(yè)盈利造成影響，所以企業(yè)在進行投資決策時，往往都會與風險管理起到?jīng)_突，直接增加了決策難度系數(shù)[6]。

2.風險管理與企業(yè)籌資方面的困境

資金是企業(yè)運營與發(fā)展的基礎保障，企業(yè)也常常通過多樣化的籌資方式，來保障企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)。這樣雖然能夠為企業(yè)運營提供支持，但當企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)問題時，這種方式就會直接增加財務管理風險。主要是因為企業(yè)需要將貨幣放到市場之上進行籌資，而資本市場本身就有著高風險、高收益的特征，所以會使企業(yè)陷入融資與風險兩難的境界。

3.風險管理與企業(yè)資金使用方面的困境

企業(yè)對于資金的使用有著較為明顯的時間價值，這就要求企業(yè)必須要保障自身資金的流動性，但由于財務管理制度的限制，企業(yè)資金使用的流動性始終沒有達到理想的水平，致使企業(yè)不得不對自身資金成本進行增加，而這時財務風險問題也會隨之產(chǎn)生，使企業(yè)資金使用與風險管理陷入矛盾之中[7]。

（二）財務風險管理現(xiàn)狀

1.財務風險管理制度存在不足

通過對企業(yè)財務管理研究發(fā)現(xiàn)，在風險管理制度方面，仍然有需要提高之，主要體現(xiàn)在四個方面：第一，管理制度存在照搬套用的情況，并沒有結(jié)合企業(yè)實際，制度具體細節(jié)與企業(yè)實際情況并不相符，落實效果自然可想而知；第二，管理制度本身存在的問題沒有得到有效解決，加之企業(yè)內(nèi)部財務關系沒有捋順，造成問題的進一步擴大，既然對企業(yè)風險管理效果形成了直接的影響；第三，企業(yè)制度與市場制度的銜接，也存在著一定的不足，在進行資金配置以及使用過程中，也容易出現(xiàn)權(quán)責不明以及管理力度不足等方面的問題，致使至今在使用過程中容易出現(xiàn)安全以及其他方面的風險；第四，公司制度創(chuàng)新性不足?，F(xiàn)代市場變化極快，企業(yè)想要保證自身不被時代所淘汰，就需要對自身管理以及經(jīng)營模式進行不斷創(chuàng)新，而財務風險管理制度也應如此，但部分公司由于對于財務風險管理重視程度有所欠缺，導致其忽略了制度更新的必要性，或者存在著制度更新速度較慢等方面的問題，這些問題都不利于企業(yè)財務風險管理工作的開展。

2.資本結(jié)構(gòu)層面合理化不足

如果企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)層面發(fā)展沒有達到理想水平，就容易導致財務風險等級不斷上升的問題。雖然在財務風險管理中，風險與收入始終是以正比關系存在的，但因為受到資本結(jié)構(gòu)的影響，致使企業(yè)負債率逐漸上升，致使經(jīng)營固定費用增加，使財務風險問題處于持續(xù)增長的狀態(tài)，企業(yè)經(jīng)營陷入惡性循環(huán)之中。同時由于我國資本市場發(fā)展時間相對較斷，配套制度方面還需要時間進行調(diào)整，所以企業(yè)如果處理不當，還是會造成管理方面的風險。

3.風險預防機制存在不足

風險預防機制是風險管理的重要內(nèi)容，若其存在問題就會對管理工作開展質(zhì)量造成影響，而目前預防機制存在的問題以三個方面最為突出：一方面，財務預防手段有待提高，無論是財務人員防范風險意識方面，還是風險處理經(jīng)驗方面，都存在著不足之處需要進行優(yōu)化與調(diào)整；一方面，對于財務官管的使用有待提高，企業(yè)很容易因為要進行大規(guī)模融資，而造成自身財務結(jié)構(gòu)合理化不足的問題，主要是因為對于的負債率的追求過于苛刻，而對財務杠桿作用有所忽略所導致的；另一方面，財務預警機制有待加強。部分企業(yè)會運用自身的財務數(shù)據(jù)，建立起相應的預警分析模型，通過對財務指標進行分析，來對財務危機進行預測。這一模型是原有的可取之處，但其存在的穩(wěn)定性不足的問題卻不可忽略。相關人員可能會通過不同的樣本來對預警模型進行分析，這樣就會造成分析結(jié)果的差異性，且即使是同一模型，在適用范圍上也會受到一定程度的約束，這也是風險管理人員需要注意的問題。

4.風險管理意識相對不足

風險意識不足是風險管理存在的問題之一，會直接影響到企業(yè)以及財務人員對于風險管理重要性的認知，如果沒有到達相應的水平，就會導致人們在日常工作中容易輕視財產(chǎn)風險管理工作的重要性，整體工作落實質(zhì)量自然可想而知。因為財務風險管理工作的特殊性，要求企業(yè)必須要挑選出專業(yè)性以及綜合能力較強的人員擔任風險管理領導者，而這些人員往往在日常生活中更加注重財務人員的專業(yè)能力以及財務工作處理手段，對于人員的風險管理意識培養(yǎng)有所忽略，支持財務人員往往更加偏向于財務處理，而對于風險處理能力始終沒有達到理想水平，這也是企業(yè)管理者需要認真對待的問題。

三、財務風險管理問題優(yōu)化建議

（一）加大財務風險宣傳力度，強化員工防范意識

針對企業(yè)人員財務風險防范意識不足的問題，用結(jié)合自身實際情況，建立起配套的風險防范意識宣傳制度，并要在現(xiàn)有工作基礎上，加大風險管理重要性的宣傳力度，要使員工能夠明確風險管理與企業(yè)自身發(fā)展的緊密聯(lián)系，使他們能夠真正意識到財務風險管理的重要意義，從而自覺參與到風險管理之中，并能夠?qū)Ω黜椆芾砉ぷ饔枰愿叨鹊闹С峙c配合，從而在企業(yè)內(nèi)部形成良好的風險防范意識觀[8]。同時還應建立風險發(fā)現(xiàn)獎勵機制，要鼓勵員工在工作中對各項工作存在的問題以及風險進行發(fā)掘，并能夠?qū)⒋藛栴}及時匯報到有關部門，以便有關部門對風險進行識別、評估與處理，切實強化企業(yè)風險管理能力，使企業(yè)能夠得到更好的發(fā)展。

例如某貿(mào)易公司就存在著人員風險意識不足以及風險管理態(tài)度不積極等方面的問題，針對這一問題，公司開始通過大力宣傳以及組織員工培訓講座等方式，為內(nèi)部員工樹立起了良好地風險管理意識，并在公司炔啃緯閃伺ê竦姆縵展芾砦幕，使每位員工都清晰認識到了風險財務管理的重要性，為后續(xù)工作的開展打下了良好地基礎。

（二）完善風險管理制度，強化風險控制手段

企業(yè)可以從三方面入手，對自身財務風險管理制度進行完善：一方面設置現(xiàn)代化企業(yè)管理制度。在進行現(xiàn)代化管理制度建設時，企業(yè)不僅要明確自身主體，同時還要對自身的產(chǎn)權(quán)關系以及民事權(quán)利與民事義務進行明確，要確保企業(yè)經(jīng)營的自主性，并要由管理者帶頭加大對企業(yè)財務風險的關注度，以確保企業(yè)經(jīng)濟效率以及生產(chǎn)效率能夠達到理想水平，從而對財務風險進行有效控制；一方面要對財務人員綜合素質(zhì)進行強化。作為財務風險管理的主要執(zhí)行者，財務人員的綜合素質(zhì)會與最終的風險管理結(jié)果形成正比關系，所以企業(yè)要加大對財務人員的培養(yǎng)力度，不僅要定期舉行專業(yè)性培訓，同時還要有領導主持定期對風險管理工作開展情況進行反思與總結(jié)，以優(yōu)化工作效率為目標，完善工作中存在的不足之處，以提高企業(yè)財務風險管理水平；第三要對企業(yè)的管理法治化進行完善。要對國家相關法律法規(guī)進行詳細探究與分析，并合理將其運用到企業(yè)財務風險管理之中，建立起相應的管理規(guī)章制度，確保財務部門能夠?qū)嵭胸熑蚊鞔_制，整體公司資產(chǎn)管理能夠?qū)嵤┓韶熑沃?，從而有效對公司各項流程與經(jīng)營方式進行約束與規(guī)范，形成一套完整的財務風險管理體系[9]。此外，要對內(nèi)部財務管理控制機制進行完善，要以信息技術(shù)為基礎，建立起與企業(yè)實情相符的風險防范體系，有效對企業(yè)財務行為進行規(guī)范。

（三）優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，確保資金籌措合理性

融資是企業(yè)運營中的重要一環(huán)，為了確保融資質(zhì)量，保證企業(yè)之間籌措的合理性，企業(yè)必須要對自身資本結(jié)構(gòu)進行合理優(yōu)化。不僅對企業(yè)經(jīng)營活動起點進行合理把握，更要對融資渠道以及融資方式進行詳細調(diào)查與研究，要正確對其中的利弊進行分析，按照企業(yè)實際情況與發(fā)展需要，合理對利弊進行權(quán)衡，從而做出對企業(yè)自身資本結(jié)構(gòu)有利的決定。

企業(yè)必須要不斷對自身資本結(jié)構(gòu)進行完善，以保持最佳資本結(jié)構(gòu)狀態(tài)為目標，合理對資產(chǎn)負債率進行控制，并要實施直接融資與間接融資相融合的融資方式，為合理融資打下良好鋪墊[10]。同時要對融資渠道進行豐富，要保證融資渠道的層次性以及多樣性，并要對融資手段進行優(yōu)化，保證各項融資問題能夠得到有效解決，進而為企業(yè)獲得更多的安全性資金。 以某出口公司為例，該公司屬于綜合性進出口外貿(mào)公司，在所在地綜合外貿(mào)企業(yè)出口額中的占比在20%左右，主要出口玻璃制品、服裝以及紡織品等物品，主要銷往歐盟與南非等國家，該企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不足問題的成因較為復雜，不僅包含企業(yè)內(nèi)部因素，同時社會因素、政治因素以及自然因素也涵蓋在其中。針對自身資本結(jié)構(gòu)不足的問題，制定出了組織保障、人力資源保障、信息保障以及經(jīng)費保障四種保障手段，企業(yè)一方面對公司內(nèi)部組織運營方式進行了調(diào)整，并加大了對財務人才的引進與培養(yǎng)力度；一方面對企業(yè)原有信息網(wǎng)絡系統(tǒng)進行了完善，整體信息收集更加及時、高效、準確；另一方面建立了企業(yè)財務風險管理專項資金，這幾項舉措的實施為財務風險管理工作的開展，形成了良好地鋪墊，不僅通過公司內(nèi)部優(yōu)化，建立起了高質(zhì)量的融資人才隊伍，使各項融資工作得到了高質(zhì)量的開展，而且還通過對信息技術(shù)的運用，建立起了完善的風險防范體系，使得企業(yè)融資行為變得更加高效、規(guī)范，保障了企業(yè)的融資質(zhì)量。

（四）明確財務風險管理重點，保證工作高質(zhì)量落實

在明確財務風險管理工作重點過程中，企業(yè)一方面要強化自身財務決策能力，保證對財務評價機構(gòu)的重視程度，并要將風險承受能力、經(jīng)濟性等方面的分析結(jié)果添加到投資審核之中，特別要對重大經(jīng)濟決策進行全面性分析，以降低財務風險發(fā)生幾率；一方面要對企業(yè)核心競爭能力進行強化，要設置綜合性指標評價機制，切實強化企業(yè)管理能力，保證企業(yè)財務決策的正確性，確保企業(yè)能夠?qū)κ袌鲞M行合理開拓，直至最低限度降低企業(yè)運營成本風險；另一方面要建立健全財務風險預警機制。要將流動性資金作為風險控制的主要對象，通過對現(xiàn)金流動率等指標的對比，進行預警評級，以此不斷提高企業(yè)風險管控能力。

（五）優(yōu)化企業(yè)風險管理機構(gòu)，確保收賬款管理順利落實

作為企業(yè)運營的關鍵，現(xiàn)金風險管理是企業(yè)必須要予以足夠關注的內(nèi)容。為了確保企業(yè)能夠正常運轉(zhuǎn)，能夠始終擁有充足的現(xiàn)金以供其使用，企業(yè)首先要對自身現(xiàn)金持有量進行科學計算，并要按照只標準對企業(yè)的現(xiàn)金數(shù)量金額進行明確；其次有對現(xiàn)金流量風險運行方式進行掌握，要對企業(yè)現(xiàn)金風險類型進行分析，并按照分析結(jié)果做好風險事先防控工作，保證風險能夠控制在可控范圍之內(nèi)，使企業(yè)資金能夠得到良好循環(huán)；最后要對收賬款管理工作進行強化。全部人員要對應收賬款進行動態(tài)化管理，要對每一筆賬目，尤其是數(shù)目較為龐大的項目進行實時“跟進”，定要按照對方企業(yè)資信情況對其采用相應的手段，從而將賬款風險發(fā)生幾率控制在最低[11]。

四、結(jié)束語

通過本文對財務風險管理相關內(nèi)容的論述，使我們對企業(yè)財務風險管理弊端以及相應的優(yōu)化方式進行了深層次的了解。鑒于財務風險管理對于企業(yè)發(fā)展的重要性，企業(yè)必須要對其予以足夠的重視，要對自身內(nèi)部存在的風險問題進行正視，并要結(jié)合企業(yè)財務結(jié)構(gòu)、財務風險以及其他方面的特點，制作出針對性較強的風險管理問題優(yōu)化方案，以便對風險管理問題進行有效解決，進而保證企業(yè)財務管理水平，形成良性循環(huán)，使企業(yè)能夠得到更加理想的發(fā)展空間。

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第7篇：財務舞弊論文范文

國際互聯(lián)網(wǎng)絡的產(chǎn)生和迅速普及已成為人類社會迸人信息時代的重要標志。如果說單臺計算機相對于人類的關系還僅限于工具的角色，那么，網(wǎng)絡化后的計算機系統(tǒng)則已成為人類社會生活不可或缺的有機組成部分。當越來越多的人借助于計算機而進入這個網(wǎng)絡時，這個無形的網(wǎng)絡也就把所有進人網(wǎng)絡的人們聯(lián)系在了一起，從而建立了一種人與人之間的新型關系。網(wǎng)絡世界的出現(xiàn)所帶來的不僅僅是信息處理與傳輸技術(shù)的革命，其更深遠意義和影響還在于它已經(jīng)或者正在引起整個社會組織架構(gòu)及其制度安排的深刻變革。而這種變革必將引起作為企業(yè)管理信息系統(tǒng)組成部分的會計信息系統(tǒng)的一場革命。會計領域之內(nèi)和之外的許多人都多多少少地感覺到了這場革命，但對于這場變革的方向、形式和未來前景卻是仁者見仁、智者見智。本文擬就此闡述作者自古的見解，權(quán)作拋磚引玉。

一、制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)與管理的沿革

在工業(yè)社會乃至以前的社會申，會計信息系統(tǒng)可以說是企業(yè)最主要甚至是唯一的信息系統(tǒng)。它的這種唯一性決定了它在企業(yè)組織管理架構(gòu)中的相對獨立性和封閉性。作為一個相對獨立和封閉的系統(tǒng)，在過去500余年的發(fā)展歷程中，它逐步積累和形成了一套相對完善和成型的財務信息''''處理程序和方法體系。以電子計算機的發(fā)明為起點的現(xiàn)代信息技術(shù)的誕生，改變了會計系統(tǒng)用以處理信息的工具紙張、筆墨和算盤，但并未觸及會計信息處理的程序、方法和規(guī)則的變革。然而，以互聯(lián)網(wǎng)絡技術(shù)為代表的現(xiàn)代信息傳輸技術(shù)的革命，在客觀上便提出了實現(xiàn)企業(yè)信息集成的要求。這種信息集成，一方面有賴于網(wǎng)絡通訊技術(shù)自身的發(fā)展，另一方面也取決于企業(yè)其他生產(chǎn)與管理領域的自動化或信息化程度。。在過去100年的發(fā)展歷程中，人類在這兩個領域都已取得了巨大的成就。

就制造業(yè)企業(yè)而言，人類不斷解放自身勞動的過程，也是一個不斷實現(xiàn)生產(chǎn)和管理自動化的過程。手工業(yè)時代的產(chǎn)品，是由生產(chǎn)工人親手做出來的，我們稱之為手工產(chǎn)品或手工藝品。工業(yè)革命把人類從手工勞動中解放出來，產(chǎn)品不再是由手工而是由機器來生產(chǎn)。工人只需要站在機器旁邊，產(chǎn)品的加工制造便可以由機器來完成，我們稱這類生產(chǎn)為機械化生產(chǎn)。由機器而不是手工生產(chǎn)出來的產(chǎn)品，我們稱之為工業(yè)產(chǎn)品。計算機數(shù)字控制機床的出現(xiàn)和使用，第一次引入了生產(chǎn)自動化的概念。它不僅使得產(chǎn)品的生產(chǎn)過程變得更為簡單和更容易控制，而且也使得產(chǎn)品的加工可以比機械化生產(chǎn)更為復雜和精確。但這時的自動化還僅限于單臺的機器而不涉及企業(yè)的整個生產(chǎn)過程，所以，我們稱這類生產(chǎn)為半自動化生產(chǎn)。數(shù)控機床和機器人技術(shù)的合并使用開始使得企業(yè)生產(chǎn)過程變得無人化，而網(wǎng)絡技術(shù)在企業(yè)生產(chǎn)盧管理領域的廣泛滲銹，則把企業(yè)的各個部分都集感為一個相互聯(lián)系的整體，從而使得企業(yè)的許多甚至全部生產(chǎn)與管理工作都可以在完全無人工介人的情況下完成，我們可以稱這類生產(chǎn)為智能化生產(chǎn)。在智能化生產(chǎn)的環(huán)境中，產(chǎn)品幾乎完全是由智能化的機器生產(chǎn)出來的，不僅生產(chǎn)工人已勿需站在機器旁邊，而且，從理論上說，整個企業(yè)都可以實現(xiàn)無人化，盡管我們現(xiàn)在還不知道應當怎樣來描述這類產(chǎn)品，但也許只有"知識產(chǎn)品"的稱謂最合適，因為它是用人類既有的知識而不是勞動生產(chǎn)出來的產(chǎn)品，是用人類已創(chuàng)造的科學技術(shù)成果生產(chǎn)出來的產(chǎn)品。

由于企業(yè)生產(chǎn)和管理的自動化或智能化能夠帶給企業(yè)更多的生產(chǎn)成本節(jié)約和更高的顧客滿意度，所以，它便成為追求利潤最大化的企業(yè)所追求的目標。而企業(yè)生產(chǎn)與管理的不斷自動化或信息化，難以避免地把企業(yè)的各種生產(chǎn)與管理活動集成在一起，通過信息這個神經(jīng)系統(tǒng)來配置企業(yè)的所有資源(不僅僅是財務資源)和協(xié)調(diào)企業(yè)各個方面的作業(yè)。因此，在這一環(huán)境下所構(gòu)造的會計信息系統(tǒng)已不可能再是孤立的、封閉的信息系統(tǒng)。

二、會計信息系統(tǒng)在計算機集成制造(CIM)環(huán)境中的地位

計算機集成制造(ComputerIntergratedmanufacturing)是現(xiàn)階段企業(yè)生產(chǎn)與管理自動化(或信息化)的一個基本框架。它通常由四個部分的信息系統(tǒng)組成："計算機輔助設計（Computeraideddesign,簡稱CAD)、，計算機輔助制造(computer-aidedManufacturing,，簡稱CAM)、制造資源計劃(ManufacturingResourcesPlanning，簡稱MRPII)、和電子數(shù)據(jù)互換(ElectronicDataInterchange,簡稱EDI)。其中，CAD和CAM技術(shù)也許更多的是側(cè)重于企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)方面，而MPPII和EDI技術(shù)則更多的涉及到企業(yè)的管理領域。

(l)CAD系統(tǒng)。CAD系統(tǒng)可以說是產(chǎn)品設計發(fā)展史上的廣次革命。這一技術(shù)最初只是

何于60年代早期的航空工業(yè)，但隨后便迅速擴展至其他工業(yè)領域，并且進一步向新產(chǎn)品制造過程的設計與評價領域延伸，從而導致了工作過程和步驟的具體化。高級的CAD系統(tǒng)可以同時用于設計產(chǎn)品和程序。"經(jīng)理人員"借助干CAD系統(tǒng)，可以評價產(chǎn)品的技術(shù)可行性并進而確定"制造可行性"。由于CAD技術(shù)有效地縮短了產(chǎn)品設計時間，從而使企業(yè)能夠迅速對市場化作出反應，并且能夠根據(jù)客戶的特殊需要，量身定做。當CAD系統(tǒng)與外部通訊網(wǎng)絡(EDI)連通時，生產(chǎn)企業(yè)便可與其供應商和客戶分享其具體的產(chǎn)品設計方案。

(2)CAM系統(tǒng)。CAM系統(tǒng)主要用于監(jiān)督和控制生產(chǎn)工藝過程。它通過程序控制、數(shù)字控制和機器人裝備的使用，實現(xiàn)生產(chǎn)工藝過程的無人化。信息技術(shù)時代以前的企業(yè)自動化，通常所尋求的目標只是采用具有通用目的的機床，如鉆床、車床、刨床等，旨在能夠有效地提高工力的勞動效率；而如今的CAM技術(shù)則是通過對整個生產(chǎn)過程的控制，不僅使產(chǎn)品的實物生產(chǎn)程序變得更為精確、高速和控制。而且還可以通過自動化完全取代人類的勞動。

(3)MRP和MRPII系統(tǒng)。MRP也稱原材料需求計劃(Materialrequirementsplanning)或物料管理系統(tǒng)。其功能包括探索單個的工作定單以形成二個BOM，然后提前確定存貨需求。其目的旨在縮小批量生產(chǎn)時的存貨占用量。而MRPII不僅僅局限于存貨管理，而是將好幾種甚至企業(yè)所有的商業(yè)活動集成在一個系統(tǒng)內(nèi)，所以，它也可稱之為壬種再工程技術(shù)(ReengineeirngTechique)或再造技術(shù)。它是協(xié)調(diào)整個企業(yè)活動的一個系統(tǒng)或者更確切地說是一種理念，一種哲學。該系統(tǒng)包括執(zhí)行生產(chǎn)計劃，提供反饋和控制的全過程。

MRPII將自動為所要生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)生材料定單、同時把產(chǎn)品的生產(chǎn)安排到主要生產(chǎn)計劃中，并根據(jù)機器和勞動力情況形成一個粗略的生產(chǎn)能力計劃;然后根據(jù)適時制(JIT)標準，自動生成包括原材料供應時間表在內(nèi)的材料需求計劃，為工廠設計最終的生產(chǎn)能力計劃，管理原材料和產(chǎn)成品等存貨。MRPII集產(chǎn)品設計、按順序進入的工廠生產(chǎn)程序、會計信息、ABC成本系統(tǒng)于一體，從而使得能夠在控制成本和保持盡可能低的存貨水平的同時，建立、溝通和有效地執(zhí)行生產(chǎn)計劃。當MRPII與外部網(wǎng)絡技術(shù)聯(lián)系在一起時，企業(yè)便可自動地收到銷貨定單和現(xiàn)金收入，自動發(fā)送購貨定單并向供應商付款，以及收發(fā)相關的運輸憑證等。(4)EDI系統(tǒng)。很多公司為協(xié)調(diào)銷售和生產(chǎn)經(jīng)營并保持原材料流動的不間斷，通常都會與其顧客和供應商簽定貿(mào)易伙伴關系協(xié)議。通過這些協(xié)議，公司便為再造商業(yè)程序或使其完全

自動化處理奠定了基礎。這種完全自動化的商業(yè)程序通常是借助于被稱為電子數(shù)據(jù)互換(EDI)的系統(tǒng)來實現(xiàn)的。它通常的定義是：計算機可處理商業(yè)信息按標準格式在公司間的交換。從定義中我們可以發(fā)現(xiàn):第一，EDI是一種公司間相互努力的結(jié)果，一家單個的公司是不

可能自己使用EDI技術(shù)的。第二，交易是由貿(mào)易伙伴的信息系統(tǒng)自動處理的。在一個純粹的EDI環(huán)境中，完全不需要人的介人去授權(quán)或批準交易的發(fā)生。第三，交易信息是以標準格式傳送的。所以，企業(yè)內(nèi)部各種不同的系統(tǒng)都可進行接口并執(zhí)行交易。

EDI系統(tǒng)的關鍵點主要在于EDI標準，也就是以標準的格式傳遞信號。EDI技術(shù)在過去的發(fā)展之所以顯得比較緩慢，最根本的原因在于缺乏一個單一的標準體系。目前在國際范圍內(nèi)普遍流行的標準主要有兩個：一個是美國國家標準協(xié)會的(AmericanNationalStandardInstitut)ANSIX.I2;另一個是行管、商業(yè)和交通系統(tǒng)通用的EDIFACT(EDIforAdministration,CommerceAndTransport)。

就目前的發(fā)展而論，EDI技術(shù)在處理購銷貨定單方面可以說已表現(xiàn)得非常成功，但在收付款項方面還略顯不足。原因之一在于企業(yè)的收付款項需要借助于銀行這個中介來完成。由于在購貨與銷貨過程中因產(chǎn)品質(zhì)量、運輸毀損等多方面的原因可能使收款額度與付款額度之間出現(xiàn)差異，"而要轉(zhuǎn)換有關付款的解釋通常會導致大量的記錄產(chǎn)生，目前有關E由標準還不能很好的解決這一問題，所以，這在二定程度上影響了EDI技術(shù)在電子錢款轉(zhuǎn)移EFT，ElectronicFundsTransfer)方面的廣泛應用。通過上述對彷M系統(tǒng)的描述，我們大致可以勾勒出如下三個初步印象：

第一，現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展在硬件和軟件兩個方面已經(jīng)可以使一個企業(yè)實現(xiàn)拿自動化的生產(chǎn)和經(jīng)營，也就是產(chǎn)生真正意義上的無人工廠。所不足的虐，無人工廠的存在不僅取決于單個企業(yè)自身，還取決于企業(yè)運作的整個外部環(huán)境，也就是說，無人工廠還難以在周邊企業(yè)尚未實現(xiàn)無人化的情形下單獨存在。但除EDI系統(tǒng)之外的其他幾個子系統(tǒng)在企業(yè)中的運用則可以不受周邊環(huán)境的影響。

第二，全自動化工廠或無人工廠是一個實現(xiàn)了高度計劃化的工廠。當一個又一個企業(yè)實現(xiàn)了高度計劃化以后，整個社會的經(jīng)濟運作也就自然而然的形成高度計劃化。在這個意義上說，計劃經(jīng)濟并不是一個毫無可取之處的經(jīng)濟制度安排。但它實現(xiàn)的前提必須是以強大的信息系統(tǒng)作支撐。我們以前的計劃經(jīng)濟在某種程度上之所以說是失敗，關鍵就在于我們?nèi)狈σ粋€強有力的信息系統(tǒng)，從而使計劃經(jīng)濟制度的優(yōu)點受到局限，而其缺陷和漏洞卻暴露無遺。我們有理由相信，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展與完善，企業(yè)的自動化程度也會越來越高，社會資源的計劃配置方式也會越來越顯示出它的優(yōu)越性。這在一定程度上支持了馬克思早在100年以前的預見。

第三，信息時代的到來為中國的繁榮富強再次提供了不可多得的歷史性機遇。因為在很多信息技術(shù)的利用和發(fā)展方面，西方發(fā)達國家與我們幾乎又站在了同一起跑線。相對于其他領域的技術(shù)差距而言/信息技術(shù)在目前是最沒有差距或差距最小的一個領域。

三、網(wǎng)絡時代的財務與會計變革

計算機集成制造不僅使企業(yè)生產(chǎn)領域里的分工開始失去其嚴格的界限，而且也使管理領域的分工開始變得模糊起來。由此可見，網(wǎng)絡化雖然不是使個體失去個性化的特點，但個性化的特點卻只有借助于與整個網(wǎng)絡的協(xié)調(diào)才能夠體現(xiàn)。因此，如上所述的計算機集成制造絕對不僅僅只是一個自動化的概念;它對企業(yè)商業(yè)活動的組織；職能機構(gòu)的設置、各部門、崗位的人員配置與職責分工無疑都已產(chǎn)生革命性的影響。沒有適應高度信息化或網(wǎng)絡化要求的革命性變革，就不可能贏得網(wǎng)絡時代的競爭優(yōu)勢。

第8篇：財務舞弊論文范文

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第9篇：財務舞弊論文范文

關鍵字：上市公司；財務造假；舞弊；動機

問題的提出

近些年來，國內(nèi)外的上市公司財務造假或舞弊案件層出不窮，受到世人的空前關注。財務造假主要是指偽造會計憑證、會計賬簿以及編制不實的財務會計報告，包括漏報、錯報事項或者交易及其他具有重要性的信息、將不實交易入賬、使用不當?shù)臅嬙瓌t處理交易或事項的一種舞弊行為。

上市公司財務造假的危害

上市公司作為市場經(jīng)濟的最重要參與者，其財務造假的影響巨大，危害市場經(jīng)濟秩序，使資本市場失去應有的功能，上市公司所的財務數(shù)據(jù)是連接資金所有者和上市公司的紐帶，決定了整個資本市場能否有效的運轉(zhuǎn)。如果上市公司對外公布的財務信息是通過造假得來，就會使市場失真、不靈，內(nèi)部交易橫行，市場參與者會不知所措，資本市場就失去了其根本的作用。不過其最直接、最突出的社會危害是導致資本市場中成千上萬的中小投資者遭受了巨大的損失，造成社會的不穩(wěn)定甚至動蕩。因此，對于上市公司的財務造假的剖析以及其對策很有必要。

上市公司財務造假的動機和原因

由于財務造假會給公司及其內(nèi)部人員帶來經(jīng)濟利益和好處，目前上市公司普遍存在或多或少的財務造假行為，可謂亂象叢生。所有進行財務造假的上市公司，幾乎都是通過財務報表粉飾來達到造假和欺騙的目的。上市公司要進行財務造假，都會請經(jīng)驗非常豐富的會計師來操作，但是總是難免留下一些蛛絲馬跡，只要相關執(zhí)法部門有決心查處，總是能查出來的，其實很多的財務造假手法并不是特別高明的手段，只是沒有被公開罷了，大多是一些簡單的“會計數(shù)字平衡游戲”，

在現(xiàn)在的諸多文獻中，對上市公司財務造假或舞弊的動機所進行的研究論文浩如煙海，實務界的案例也是層出不窮。其中最具有概括性和代表性的理論，是由現(xiàn)任美國會計學會會長W.Steve Albrecht提出的“舞弊三角理論”（The Fraud Triangle Theory）。

2013年，學者Daniel Holland，Chad Albrecht，Ricardo Malaguen～o，Simon Dolan，Shay Tzafrir共同發(fā)表了題為《論權(quán)力在財務報表造假中的角色》（The Role of Power in Financial Statement Fraud Schemes）的學術(shù)論文，闡釋了造假者是如何利用這種“權(quán)力”或“能力”（Power）來召集同謀加入財務造假活動的，并在舞弊三角理論的基礎上提出了一種模型來解釋一個人如何影響另一個人來加入造假集團，同時對未來的進一步研究財務造假提出了其觀點和主張。

按照目前比較主流的“舞弊三角理論”（The Fraud Triangle Theory），大多數(shù)在工作中舞弊的人不是職業(yè)罪犯，并且通常是無犯罪史的、受人信賴的員工 （Most people who commit fraud at work are not career criminals and often are trusted staff with no criminal history）。 著名犯罪學家唐納德稱一個普通人進行欺詐要有三個關鍵因素，它們分別是：動機、合理化因素和機會因素。

The Fraud Triangle（見下圖）稱為“舞弊三角形”，由“壓力因素”（Pressure or Motivation）、“機會因素”（Opportunity）與“合理化因素”（Rationalization）構(gòu)成，

其中，“壓力因素”可能是源于讓公司的財務業(yè)績顯得更好看以取信于潛在的債權(quán)人或取得某一個商業(yè)機會?！皺C會因素”可能是審計機構(gòu)存在審計程序上的漏洞，讓上市公司有可乘之機?！笆剐袨楹侠砘ê侠砘蛩兀笨赡苁巧鲜泄净騻€人認為：舞弊是合理的，因為其收入過低，或其家庭需要它，但他們會在任何人發(fā)現(xiàn)舞弊之前克服困難并馬上改過來使外界無法察覺。顯然這個是上市公司或者個人為當下的財務造假行為找一個求得暫時自我安慰的接口罷了，即使明知以后有可能會東窗事發(fā)。

后來四大事務所之一的KPMG又指出了另外三個因素，本人分別稱為：領導力、重要的人（家人、朋友）、組織文化。

在舞弊三角理論的基礎上，學者丹尼爾霍蘭德及其合作者在他們的論文《論權(quán)力在財務報表造假中的角色》一文中指出：“壓力因素在上市公司尋求財務造假的同伙時起了最關鍵的作用，身居高位的人通常有能力向其利益目標（即同伙）施加壓力，為了說服潛在同謀者，其通過未來提供對方想要的利益或?qū)Υ箢~報酬進行承諾，包括有價的股票期權(quán)、其他類型的權(quán)益支付工具甚至是升職。典型的財務造假都是自高層向基層發(fā)展的（top-down），當這些利益誘惑不能起很好的作用時，財務造假的謀劃者會向員工施加其他的壓力，甚至是威脅。最終，這樣的權(quán)力（Power）可能就被利用于向造假謀劃者所信任的朋友或同事施加壓力以使其參與到財務造假中”。針對此，他們提出了一種“雙邊互惠模型”（Dyad Reciprocal Model），見圖2。

會計行業(yè)有一種說法，叫做100個會計師有101個核算結(jié)果。即使是每個會計師都是相互獨立地編制某個公司的財務報告，每個人的結(jié)果仍然很可能是不一樣的、甚至會有很大的區(qū)別，另外多出的一個結(jié)果是事務所做的，如果公司財務造假“欠佳”，事務所會可能還會幫公司一把。1000個人有1000個哈姆雷特，這是文學的觀點，竟然被扭曲成了會計的觀點，會計是一門科學，是嚴謹?shù)膶W科，一般來說，科學研究的結(jié)果應該符合“可復制”的基本條件，也就是說，別人按照你的方式去做，要得到相同或高度一致的結(jié)果，否則必定會有問題。會計的“人為判斷”就留下了作假的空間，而人性總是會利用這一點來進行操作。這一個標準，應用于會計行業(yè)，就是“讓任何會計人員來做賬，都應該能得到一樣的賬務處理”，這么說不是為了扼殺會計的職業(yè)判斷，而是因為當下會計處理的“妖風”太盛行。

幾乎可以講，財務報表上除了貨幣資金項目以外，沒有一個正確的數(shù)據(jù)，當然貨幣資金也是可以造假的，如果銀行配合的話。現(xiàn)行會計核算制度屬于“應計制會計”，這就給企業(yè)的人員留下了大量的可操縱空間，這樣的會計制度給了會計人員太多的人為判斷自由，所謂盈余管理就是這樣，其實根本就是進行利潤造假，即使事務所覺得不合理，也沒辦法，只要不是非常明顯的財務違規(guī)，都可以強加上“認為判斷”的幌子。

實際上，企業(yè)的會計人員很少有主動進行造假的，有大部分都是被企業(yè)的領導者或者會計負責人指使的，如果不照辦可能飯碗不保。其出發(fā)點還是為了企業(yè)的經(jīng)濟利益，比如避稅、偷稅漏稅等。實際上，要想成為做賬高手，就必須非常熟知企業(yè)的業(yè)務流程，做賬的基礎是公司的業(yè)務，賬只是對業(yè)務的反映，所以一定不能寄希望于通過糾正會計處理來糾正不合規(guī)的業(yè)務，這樣是本末倒置的。

會計似乎總是伴隨金融危機，比較早的是上個世紀美國的股災引發(fā)銀行擠兌的事件，當時公允價值還沒有大行其道，結(jié)果歷史成本計量模式卻遭到了挑戰(zhàn)，比如按照歷史成本計價的情況下，老百姓把錢存入銀行，銀行自然會把這些存款拿去投資股市，股災來了以后，當時100美元的股價一下跌到了50%以上，而老百姓都去銀行提錢時，銀行不得不把手頭上已經(jīng)快跌到谷底的股票投資盡數(shù)出售，顯然入不敷出了，于是銀行在擠兌中倒閉了。在當時，會計的歷史成本計量收到了詬病，說是沒有反映投資價值，沒有反映經(jīng)濟現(xiàn)實（Economic Reality），在以后的會計改革中，公允價值計量模式登場，大行其道，未實現(xiàn)的投資價值的上升也要計入利潤表，至于之前對歷史成本原則的顛覆，是不是美國式陰謀就不得而知了。然而，在2008年美國次貸危機中，公允價值卻成了幫兇，配合大量的創(chuàng)新金融工具，可是公允價值并沒有因此而退出歷史的舞臺，公允價值的計量模式讓會計信息失去了認為“可靠性”的根基，因此對于公允價值的運用，有必要謹慎考慮。正如之前所述，寄希望于會計處理來規(guī)范業(yè)務，是沒有前途的，會計成了上市公司的作案工具，因此有學者（劉峰）認為，會計成了“替罪羊”。

從監(jiān)管者角度來講，其不作為也是導致財務造假的一個重要原因，本人認為，財務造假問題光靠道德約束來解決是沒有前途的，面對金錢的誘惑，即使明知犯法，造假主體也會鋌而走險，更不用說是在造假成本太低的情況下了，相關部門如證監(jiān)會和法院應該加大處罰的力度，并嚴格執(zhí)行。

總之，財務造假或舞弊的最根本的原因有兩點：其一，應計制會計存在大量的會計判斷，給財務造假留下了合法的空間；其二，對財務造假的處罰不夠嚴厲，造假成本太低。

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