談科研院所財政科研經(jīng)費預算管理優(yōu)化

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摘要：預算成本編制，預算執(zhí)行控制和預算績效管理的優(yōu)化，是目前科研管理人員關注的熱點問題，也是現(xiàn)階段影響科研經(jīng)費預算執(zhí)行力和約束力的關鍵環(huán)節(jié)。本文從這三個方面入手，結合我國科研經(jīng)費預算管理現(xiàn)狀，提出相應的優(yōu)化思路。

關鍵詞：財政科研經(jīng)費；預算管理；科研院所

近年來國家科研投入不斷加大，自主研發(fā)能力不斷增強，也相應出現(xiàn)了經(jīng)費預算靠“編故事”，科研經(jīng)費投入產(chǎn)出比不高，項目拖期超墊支，科研人員積極性較弱等問題，其背后深層次的原因是科研經(jīng)費管理水平不能滿足建設創(chuàng)新型國家的要求。當前各科研院所正積極探索科研經(jīng)費管理“放管服”改革有效路徑，也形成了一些寶貴經(jīng)驗，鑒于此，本文從經(jīng)費管理和服務的角度，從預算編制，執(zhí)行控制，績效管理三方面進行探討，提出科研預算管理的優(yōu)化建議。

一、財政科研經(jīng)費預算管理現(xiàn)狀及成因

(一)項目申報中預算編制與實際情況脫鉤財政科研項目的特點是批復后各預算科目的金額即被框定，回旋余地很小，所以預算管理中遇到的的困難大多起于經(jīng)費申報過程。在管理層面，科研院所經(jīng)費來源渠道眾多，很多項目體量小，研制周期短，項目負責人分散，對經(jīng)費的管理要求存在差異，組織申報中容易出現(xiàn)漏洞。在實施層面，預算申報的主體一般是科研人員，對間接費用很不敏感，申報時容易忽略工資費管理費等科目，造成直接費間接費比例失調(diào)，不利于院所經(jīng)營管理日常運轉。在經(jīng)費測算時，大部分科研單位缺乏標準化的數(shù)據(jù)支撐，只能借鑒前人經(jīng)驗，對往年經(jīng)費加加減減，申報費時費力，還可能與項目實際需求相差甚遠。

(二)預算執(zhí)行管控手段單一且效率較低在科研實踐中，科研院所多是“任務導向型”，重視任務進度管控，忽視經(jīng)費管理，僅通過對項目經(jīng)費支出總額設限，超預算項目停止報銷的手段進行控制。再加上財務部門和業(yè)務部門分割嚴重，信息不對稱，經(jīng)費執(zhí)行管控存在滯后性，容易面臨期末超墊支或執(zhí)行率不達標的風險。

(三)科研經(jīng)費預算缺乏績效考核機制當前的科研項目財務驗收，僅重視預算執(zhí)行率和財務經(jīng)費是否合規(guī)，幾乎沒有績效評估動作，預算績效缺少硬約束。在缺乏績效導向的情況下，各科研院所自身經(jīng)費績效內(nèi)控體系也不健全，只要流程正規(guī)手續(xù)齊全，科研經(jīng)費支出不問效果。即使審計中真的出現(xiàn)問題，也缺少問責機制，責任不能落實到人，很難引起業(yè)務人員和管理人員對預算績效的重視。

二、科研經(jīng)費預算管理優(yōu)化建議

(一)全面加強預算管理的基礎設施建設優(yōu)化預算管理模式，先要優(yōu)化科研院所的管理基礎，建立一套明晰的管理體系和信息化管理系統(tǒng)。管理體系層面，院所應當成立經(jīng)費歸口管理部門，協(xié)同項目和技術管理部門，共同實施項目立項、研制、驗收等各環(huán)節(jié)的經(jīng)費管理。以業(yè)務和財務相融合為重點，解決信息不對稱的問題。避免陷入科研立項和執(zhí)行過程中花錢的不知道可以花多少，花了多少，都花在哪里，管錢的又不知哪里該花的窘境。建立起技術、進度和經(jīng)費相匹配的“三維”經(jīng)費管理模式。信息化管理層面，應構建涵蓋“業(yè)務流”“資金流”“信息流”的預算管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)在科研項目管理模塊至少集成預算管理，計劃管理，財務管理，合同管理，質(zhì)量管理，歸檔查詢等功能，以信息化手段保證財務和業(yè)務的聯(lián)動，提高預算編制、執(zhí)行、管控、調(diào)整、考核的效率。院所還應打造與該信息化系統(tǒng)關聯(lián)的財務知識庫，其中收錄各渠道經(jīng)費管理規(guī)定，常用表單，各類項目成本歷史價格，人員工時定額標準等數(shù)據(jù)。通過動態(tài)更新知識庫來積累經(jīng)驗教訓，降低管理成本，并對項目支出橫向比較，為支出績效評定提供依據(jù)。

(二)項目立項管理的優(yōu)化所有項目必須開展內(nèi)部立項工作，嚴格執(zhí)行單位立項申請程序，將經(jīng)費風險控制節(jié)點前移。由需求單位通過預算管理系統(tǒng)，向科研經(jīng)費管理部門提出內(nèi)部立項申請，立項申請報告中必須明確任務來源、經(jīng)費來源、技術目標、研制內(nèi)容、立項周期、價值實現(xiàn)及經(jīng)費規(guī)模等內(nèi)容。通過流程審批手段，整合信息資源，只有通過立項批復后，方能開展相關申報工作。申報過程中，經(jīng)費管理部門與業(yè)務部門共同參與經(jīng)濟可行性論證、項目經(jīng)費概算與報價。編制過程中以實際成本支出為預算起點，以WBS為基礎確定干多少事，花多少錢。其中的難點在于每項基礎工作包對應的費用很難計算，此時就要依賴院所的財務知識庫，比照以往項目類似工作單元的料、工、費，得出相對合理的預算金額。

(三)預算執(zhí)行管控的優(yōu)化當前的預算控制大多是財務控制，屬于末端控制，指標偏差發(fā)生后才能反映出來，而此時的業(yè)務事項及成本費用已經(jīng)發(fā)生，調(diào)整空間很小，難以實現(xiàn)預算執(zhí)行的實時監(jiān)控和事前事中控制。院所中應當建立經(jīng)費管理-業(yè)務-財務部門的定期溝通機制，對于投入規(guī)模大，執(zhí)行周期長的項目，還需要任命“財務助理”，專門負責經(jīng)費事宜的組織協(xié)調(diào)?！柏攧罩怼币\用掙值管理(EVM)理念和方法，結合周期內(nèi)每年度的科研任務進行分解細化，對接科研項目年度預算，并逐年滾動調(diào)整，讓“經(jīng)費管控網(wǎng)”覆蓋項目的整個研制周期，確保項目經(jīng)費收支始終與任務、進度相匹配，將項目經(jīng)費控制在年度預算及全周期預算之內(nèi)，并及時預警執(zhí)行風險，避免項目完工時超支或結余過大。同時，在厘清在研項目累計經(jīng)費收支現(xiàn)狀的基礎上，匹配研制合同后期任務節(jié)點、經(jīng)費額度，滾動調(diào)整項目后續(xù)成本承擔能力，針對科研主業(yè)做到未雨綢繆，為后續(xù)年度預算可持續(xù)編制及未來科研立項規(guī)劃提供有力支撐。

(四)預算考核機制的優(yōu)化預算考核機制是預算管理的指揮棒，需要體現(xiàn)兼顧任務質(zhì)量和經(jīng)費執(zhí)行質(zhì)量的導向。科研項目在重要里程碑節(jié)點，應當由經(jīng)費管理部門組織業(yè)務部門和財務部門一同對的經(jīng)費使用情況進行復盤。結合研究內(nèi)容和技術指標的完成情況，從必要性、時效性和產(chǎn)出效益三個層面分析各科目的支出，找出成本中的關鍵項進行評價。評價中，結題前突擊花錢的項目要減分，形成的成果有利于院所持續(xù)運營的要加分。提高科研經(jīng)費使用效率的關鍵，是一次科研投入能夠多次產(chǎn)出，利用一個科研項目提升了院所的各項能力，項目才算是成功。若是項目通過了驗收，但歸檔后再無人問津，這個項目只能算勉強及格。預算績效評價應納入項目團隊績效評價中，在個人獎懲上有所體現(xiàn)，激勵員工認真對待科研預算，重視預算執(zhí)行效果，讓科研經(jīng)費花在刀刃上。

三、結束語

科研經(jīng)費預算管理優(yōu)化的難點是建立項目周期內(nèi)預算執(zhí)行狀況和科研成果的對應關系，原來模糊的管理需要精確的量化表達，似是而非的東西要給出明確的狀態(tài)，這對科研管理是很高的要求。科研院所必須找到自身特點，與有效結合，才能全面提高科研經(jīng)費管理效率，推動我國科技事業(yè)發(fā)展。

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作者：田喆 單位：中國航空綜合技術研究所