薪稅服務業(yè)主管部門管理職責探究
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薪稅服務外包已經在國際國內企業(yè)和個人服務中得到廣泛運用，且對企業(yè)提高管理效率及提升人力資本使用效率有顯著的效果。本文深入地分析了薪稅服務業(yè)的主要服務內容和從業(yè)人員的主要構成，薪稅服務業(yè)與《國民經濟行業(yè)分類》等統計制度中相關行業(yè)的對應關系，薪稅服務業(yè)的主要行業(yè)主管部門及管理職責，以期對薪稅服務業(yè)及薪稅服務從業(yè)人員的良性發(fā)展與有效管理進行探討。
一、薪稅服務業(yè)及其從業(yè)人員
（一）薪稅服務與企業(yè)發(fā)展
薪稅服務業(yè)主要業(yè)態(tài)有薪酬調查與定價，薪酬及福利事務代理、薪酬相關的稅費申報代理、薪酬規(guī)劃、薪酬相關的涉稅規(guī)劃、薪酬管理（含薪酬相關的稅費管理）軟件開發(fā)及應用等。有數據表明，自2016年以來，薪稅服務業(yè)以37.6%的復合年增長率迅速擴張。到2020年，市場規(guī)模超過50億元，預計2022年將超過100億元。薪稅服務業(yè)帶動傳統人力資源服務業(yè)務革新，并給企業(yè)內部管理提出了更高的要求。
（二）稅制改革和數字化管理創(chuàng)造了新的職業(yè)崗位
個人所得稅改革的目的是增加低收入者收入，擴大中等收入群體，調節(jié)過高收入，清理規(guī)范隱性收入，取締非法收入。2018年的個人所得稅法改革把薪稅相關的話題帶動到了之前從未有過的全社會關注的層面。隨著國家稅制和政策的改革調整，薪稅數字化管理將是一個大方向，這樣的做法有利于提高征納效率，維護社會公平。薪稅服務的改革，將會帶來巨大的從業(yè)人員的缺口。專業(yè)的人做專業(yè)的事，專業(yè)性的需求、巨大的市場空間，必定創(chuàng)造新的就業(yè)崗位。
（三）薪稅服務從業(yè)人員的能力標準
國際上，英國培訓與高等教育認證（ATHE）和英國注冊財務會計師公會（IFA）分別于2018年7月及2019年10月批準了《CCPA-Skillsforpaymentsandtaxagents（簡稱PTA-ATHE）》薪稅師國際證書項目。薪稅師國際證書項目有助于培養(yǎng)國際化視野高階版的薪稅復合型服務人才。其中薪稅師階段基于培養(yǎng)人力資源與人力資本角度的薪酬與激勵管理實務操作技能，國際財稅階段則是基于國際財稅角度的個人收入相關的財稅管理實務操作技能?？偟膩碚f，PTA-ATHE薪稅師國際證書項目注重從全球視角進行薪酬管理及薪稅服務從業(yè)人員的培養(yǎng)，有助于提升國際認可度。在國內，2020年2月人力資源社會保障部、國家統計局、國家市場監(jiān)管總局三部委聯合發(fā)布了《關于發(fā)布智能制造工程技術人員等職業(yè)信息的通知》，明確在“企業(yè)人力資源管理師”職業(yè)下增設“薪稅師”工種。在此之前，2018年7月，上海財才網信息科技有限公司（以下簡稱“財才網”）就已經成功研發(fā)“薪稅師教育培訓與測評體系”，并于2019年3月會同中國商業(yè)聯合會向人力資源和社會保障部申報了“薪稅師”新職業(yè)（工種）。財才網還進一步牽頭組織了中國注冊稅務師協會、中國人才交流協會、上海交通大學等單位專家開發(fā)了面向企事業(yè)單位薪酬專員及第三方中介機構薪稅服務專員、薪酬經理及薪稅服務經理、薪酬總監(jiān)及薪稅服務總監(jiān)的《薪酬管理職業(yè)技能等級標準》及相應的“薪酬管理職業(yè)技能等級證書”，并于2020年12月通過國務院職業(yè)教育工作部際聯席會議審議，列入第四批“1+X”職業(yè)技能等級證書名單。
二、薪稅服務業(yè)與《國民經濟行業(yè)分類》的對應關系
（一）薪稅服務業(yè)與《國民經濟行業(yè)分類》的對應關系
如表1所列，按照《國民經濟行業(yè)分類》（GB/T4754—2017）的分類標準，薪稅服務業(yè)對應的主要門類是“L”，大類是“72商務”業(yè)，中類是“724咨詢與調查”與“726人力資源服務”。因其大類是“72商務業(yè)”，這也是薪稅師最先由中國商務服務業(yè)最具代表性的全國性行業(yè)協會中國商業(yè)聯合會立項的原因。
（二）薪稅服務業(yè)與《生產性服務業(yè)》的對應關系
如表2所列，薪稅服務業(yè)與《生產性服務業(yè)》對應的主要大類是“07商務服務”及“08人力資源管理與職業(yè)教育培訓服務”。
（三）薪稅服務業(yè)與《服務外包產業(yè)重點發(fā)展領域指導目錄》的對應關系
如表3所列，《服務外包產業(yè)重點發(fā)展領域指導目錄》共涉及23個重點發(fā)展領域，其中8個屬于ITO（信息技術外包），6個領域屬于BPO（業(yè)務流程外包），9個領域屬于KPO（知識流程外包）。
三、薪稅服務業(yè)及薪稅服務從業(yè)人員主要行業(yè)主管部門及管理職責
（一）人力資源社會保障行政部門與薪稅服務業(yè)
《人力資源市場暫行條例》規(guī)定“國務院人力資源社會保障行政部門負責全國人力資源市場的統籌規(guī)劃和綜合管理工作?？h級以上地方人民政府人力資源社會保障行政部門負責本行政區(qū)域人力資源市場的管理工作”、“人力資源服務行業(yè)協會應當依照法律、法規(guī)、規(guī)章及其章程的規(guī)定，制定行業(yè)自律規(guī)范，推進行業(yè)誠信建設，提高服務質量，對會員的人力資源服務活動進行指導、監(jiān)督，依法維護會員合法權益，反映會員訴求，促進行業(yè)公平競爭”。因此從事人力資源管理咨詢中的薪酬規(guī)劃咨詢、薪酬福利外包等人力資源服務外包業(yè)務的薪稅服務機構應向人力資源社會保障行政部門備案，并接受人力資源社會保障行政部門的管理。相應從事上述工作的機構與從業(yè)人員也應接受人力資源社會保障行政部門管理。各級人力資源服務行業(yè)協會也應按照規(guī)定，制定薪稅服務從業(yè)機構及從業(yè)人員的自律規(guī)范，推進行業(yè)誠信建設。目前，上海人才服務行業(yè)協會、北京人力資源服務行業(yè)協會等人力資源服務行業(yè)協會均成立了“薪酬管理暨薪稅師人才庫”，其目的就是加強薪稅服務從業(yè)人員的屬地化后續(xù)服務，以提高薪稅服務業(yè)及從業(yè)人員的服務水準和誠信水平。
（二）稅務機關與薪稅服務業(yè)
《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十九條規(guī)定“納稅人、扣繳義務人可以委托稅務代理人代為辦理稅務事宜”，《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第一百一十一條規(guī)定“納稅人、扣繳義務人委托稅務代理人代為辦理稅務事宜的辦法，由國家稅務總局規(guī)定”。因此，薪酬相關的稅費管理服務可以委托薪稅服務機構及薪稅服務從業(yè)人員代為辦理。各級稅務機序號薪稅服務業(yè)類型大類關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）》等規(guī)定履行對薪稅服務機構及從業(yè)人員的管理職責。2021年2月，上海人才服務行業(yè)協會、上海市注冊稅務師協會、財才網等聯合制定的《薪稅師職業(yè)技能評價規(guī)范》獲得國家稅務總局上海市稅務局、上海市人力資源和社會保障局的審核通過。這也是全國第一個由稅務及人力資源行業(yè)主管部門審核通過的薪稅服務業(yè)從業(yè)人員的相關規(guī)范，其目的是規(guī)范、有序地開展薪稅師培訓與評價工作。
（三）商務部門與薪稅服務業(yè)
《國務院關于加快發(fā)展服務貿易的若干意見》明確“全球服務貿易規(guī)則制定、定期編制服務貿易發(fā)展規(guī)劃”等工作的牽頭單位是商務部?！秶鴦赵宏P于同意建立國務院服務貿易發(fā)展部際聯席會議制度的批復》也明確“聯席會議辦公室設在商務部，承擔聯席會議日常工作”。因此，薪稅服務業(yè)相關的服務貿易行業(yè)主管部門是各級商務部門。由商務部、財政部、稅務總局等十三部委制定的《服務貿易發(fā)展“十三五”規(guī)劃》明確提出“深化國際人才和智力交流合作，健全中國國際人才市場的服務功能，制定市場服務標準，健全市場服務規(guī)則。努力使我國成為世界優(yōu)秀人才集聚高地”。因此，鑒于上述服務貿易“十三五”規(guī)劃提出的“國際人才和智力交流合作”要求及薪稅服務業(yè)的人才需求，2019年4月，在第十七屆中國國際人才交流大會上中國國際人才市場決定推進PTA-ATHE薪稅師國際證書在中國的發(fā)展，并于2019年6月發(fā)布了《關于開展薪稅師能力水平評價項目進一步提升為高層次人才提供薪稅服務能力的通知》。薪稅服務機構及從業(yè)人員因業(yè)務的跨界、融合，分別根據業(yè)務性質主要由各級人力資源社會保障行政部門、稅務機關、商務主管部門依據相關規(guī)定各自履行管理職責。薪稅服務機構和從業(yè)人員也需按照規(guī)定，高效、誠信、專業(yè)地為企事業(yè)單位和個人提供薪稅服務業(yè)務。
參考文獻：
[1]艾瑞咨詢.2021年中國薪稅服務行業(yè)研究報告[R].2021-08-05.
[2]薪稅師教材編委會.薪稅師[M].上海.立信會計出版社,2020.
作者:張成 單位:上海財才網信息科技有限公司