試析企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的系統(tǒng)內(nèi)部控制

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一、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)容

1.是會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的操作安全控制。企業(yè)的會(huì)計(jì)信息收集需要先對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確、以保證會(huì)計(jì)信息的安全性。因此、對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)操作管理進(jìn)行安全控制、以確保各項(xiàng)規(guī)程的安全性。

2.是會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和維護(hù)控制。電算化系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)需要進(jìn)行可行性研究、確保系統(tǒng)的各項(xiàng)設(shè)計(jì)可以滿足會(huì)計(jì)工作的需求。電算化系統(tǒng)運(yùn)行后需要適應(yīng)環(huán)境的變化、因此、要對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)以及功能的調(diào)整、使得系統(tǒng)更加的完善。

二、會(huì)計(jì)電算化管理中內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.是在企業(yè)中、會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)管理相對(duì)薄弱。企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化在管理與控制上相對(duì)缺乏、在管理方面缺乏制度控制。對(duì)于會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用、我國(guó)對(duì)企業(yè)的條件也有一定的要求、同時(shí)要對(duì)企業(yè)的財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)進(jìn)行審批。反之、對(duì)于達(dá)不到要求的企業(yè)、未通過(guò)審批、就沒(méi)有制定內(nèi)部管理制度。另外、對(duì)于外企來(lái)說(shuō)、其采用的會(huì)計(jì)電算化軟件與我國(guó)的規(guī)范存在一定的差距、在執(zhí)行方面存在一定的難度。還有一部分企業(yè)采用了相關(guān)制度、但沒(méi)有切實(shí)的執(zhí)行下去、導(dǎo)致管理和控制上存在缺陷。

2.是企業(yè)采用了會(huì)計(jì)電算化后、對(duì)員工的職責(zé)分工不夠明確。企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后、電算化系統(tǒng)需要增加維護(hù)人員、但這部分人員缺乏新的崗位制度、不能適應(yīng)電算化下的模式。這就是由于職責(zé)分工不明確、對(duì)計(jì)算機(jī)的操作不夠熟練、很多的電算化系統(tǒng)需要密碼、存在一定的控制權(quán)限、

3.是企業(yè)會(huì)計(jì)電算化在維護(hù)過(guò)程中存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的維護(hù)主要是對(duì)日常計(jì)算機(jī)的維護(hù)、包括了軟件和硬件的維護(hù)、在維護(hù)的過(guò)程中、重要的數(shù)據(jù)安全存在一定的風(fēng)險(xiǎn)、一旦系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題、維護(hù)人員對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)之前沒(méi)有經(jīng)過(guò)正常的正規(guī)渠道、增加了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。四是企業(yè)在檔案保管方面存在問(wèn)題。企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的檔案與企業(yè)的信息安全有著直接的聯(lián)系、企業(yè)檔案保管工作的問(wèn)題一方面是對(duì)這項(xiàng)工作的認(rèn)識(shí)程度不夠、一些企業(yè)認(rèn)為檔案信息與風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系不大；另一方面、對(duì)檔案的保管過(guò)于松散、檔案保管責(zé)任不夠明確、保管中容易出現(xiàn)差錯(cuò)。

三、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的完善

1.是企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部要加強(qiáng)控制、完善系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度。會(huì)計(jì)電算化的業(yè)務(wù)人員要進(jìn)行組織控制。與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作環(huán)境相比、會(huì)計(jì)電算化的系統(tǒng)環(huán)境下、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員一定要明確崗位、按照權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合原則、建立崗位責(zé)任制。對(duì)于不同業(yè)務(wù)的對(duì)財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行合理的分工、例如軟件的開(kāi)發(fā)、系統(tǒng)維護(hù)、賬務(wù)處理、賬務(wù)核算等崗位；企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)要強(qiáng)化操作的嚴(yán)密性。會(huì)計(jì)電算化在系統(tǒng)操作上要制定嚴(yán)格的操作和維護(hù)制度、規(guī)范系統(tǒng)操作人員的操作行為、包括操作的具體流程、各環(huán)節(jié)、明確細(xì)則和職責(zé)、防止軟件被非法修改、刪除。時(shí)間和方法、維護(hù)的程序等內(nèi)容。

2.是企業(yè)會(huì)計(jì)電算化要強(qiáng)化系統(tǒng)硬件和軟件的控制。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)軟件的研發(fā)和維護(hù)要進(jìn)行嚴(yán)密的控制、保證軟件安全、高效運(yùn)行。對(duì)于系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的管理、為了確保網(wǎng)絡(luò)安全性、就要對(duì)數(shù)據(jù)和密碼進(jìn)行保密管理、采用數(shù)據(jù)加密手段以保障網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的安全運(yùn)行。

3.是企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化要加強(qiáng)工作人員的職業(yè)道德、強(qiáng)化業(yè)務(wù)操作的控制。會(huì)計(jì)電算化的工作人員應(yīng)該具備職業(yè)道德素養(yǎng)、在道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則上要采取內(nèi)部控制、企業(yè)要重視對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德的培養(yǎng)、提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的業(yè)務(wù)操作要通過(guò)專門(mén)的審核人員進(jìn)行審核、確保業(yè)務(wù)的合法性和準(zhǔn)確性、防止錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制是一項(xiàng)重要的工作、其是為了保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性、同時(shí)確保企業(yè)會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性、這是一個(gè)可靠的控制措施。會(huì)計(jì)電算化對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)可以提高其經(jīng)營(yíng)效率、有利于貫徹與執(zhí)行企業(yè)規(guī)定的管理方針、而內(nèi)部控制就是通過(guò)企業(yè)所采用的一系列制度和方法來(lái)管理企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。企業(yè)的會(huì)計(jì)與管理工作占據(jù)著重要的地位、會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用于企業(yè)之中、內(nèi)部控制問(wèn)題就需要受到重視、其也是提高系統(tǒng)運(yùn)行和管理的必要條件。

作者：郝玉仙 單位：河北省高速公路京秦管理處