成品油銷售企業(yè)的內部會計控制
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摘要：本文以成品油銷售企業(yè)的內部會計控制為主題展開論述，首先對內部會計控制的內涵及意義進行了分析，然后從產(chǎn)權制度改革、審計制度建立、信息技術應用等方面入手，對加強成品油銷售企業(yè)內部會計控制工作策略進行了闡述。
關鍵詞：成品油銷售企業(yè)；內部會計控制；監(jiān)督
從我國大型綜合性石油公司的成品油業(yè)務看，具有點多、線長、面廣的特點。成品油從生產(chǎn)到最終銷售給終端用戶，中間環(huán)節(jié)多，品種多樣，客戶類型復雜，既有終端用戶，也有貿易商，市場價格波動頻繁，存貨跌價損失風險大，資金風險高，稅務風險大，員工職業(yè)道德風險高。如何有效防止各類風險發(fā)生，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，保證企業(yè)依法合規(guī)運營，加強企業(yè)內部會計控制監(jiān)督尤為重要。
一、內部會計控制內涵概述
內部會計控制是現(xiàn)代企業(yè)為了保證其各項經(jīng)濟活動的有序開展，保證其經(jīng)濟活動中各項資金的合理調配，保證企業(yè)資產(chǎn)安全，規(guī)避風險，確保有關法律法規(guī)能夠貫徹執(zhí)行而制定的一些列具有控制職能的方法。通常情況下，企業(yè)內部會計控制包括多個方面的內容，最常見的有會計核算、財務報告、全面預算、資金管理、稅務管理、費用控制、稅務管理、會計信息化、內控制度體系建設等，這一系列財務工作的開展，可以保證企業(yè)經(jīng)濟活動的依法合規(guī)有序，防止違規(guī)經(jīng)營給企業(yè)造成財產(chǎn)流失?？梢哉f，企業(yè)內部會計控制是企業(yè)內部控制的核心。
二、成品油銷售企業(yè)內部會計控制工作意義分析
對于成品油銷售企業(yè)來說，開展內部會計控制工作的主要目的在于防范企業(yè)運營中存在的風險，確保企業(yè)經(jīng)濟活動中會計信息的準確可靠、資產(chǎn)安全完整，提高資產(chǎn)運營效率，改善企業(yè)的經(jīng)營管理。在成品油銷售企業(yè)的運營管理過程中，資金、稅務、存貨、員工職業(yè)道德等各類風險都會影響到企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展。從宏觀角度出發(fā)，成品油銷售企業(yè)中出現(xiàn)的風險會對國民經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生一定的影響，尤其是一些大型的成品油銷售企業(yè)，企業(yè)風險的出現(xiàn)，對社會公眾的生活帶來很大的負面影響。而對于企業(yè)自身來說，如果發(fā)生違規(guī)經(jīng)營、員工道德風險等事件，除給企業(yè)財產(chǎn)造成損失外，也會給企業(yè)聲譽帶來負面影響。如果是大型國有成品油銷售企業(yè)，社會影響將會更加巨大。而成品油銷售企業(yè)內部會計控制工作的開展，可以對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行有效監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟活動中存在的問題，進而采取及時有效的措施，將企業(yè)風險所造成的不利影響降到最低。這不僅有利于企業(yè)自身的發(fā)展，也有利于我國經(jīng)濟持續(xù)健康的發(fā)展，而且對社會公眾的生活還會產(chǎn)生積極的促進作用。
三、加強成品油銷售企業(yè)內部會計控制工作策略探究
(一)進行產(chǎn)權制度改革，健全企業(yè)制度
為了有效促進成品油銷售企業(yè)內部會計控制工作的開展，首先應該進行產(chǎn)權制度改革，健全企業(yè)制度。對于成品油銷售企業(yè)來說，內部會計控制能否真正成為管理者的內在需求，是企業(yè)內部會計控制制度是否會流于形式的關鍵。為了能夠使企業(yè)內部會計控制真正發(fā)揮應有的作用，真正滿足企業(yè)的實際需求，企業(yè)必須做好以下幾方面的工作。首先，建立現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權制度，完善公司治理結構。對企業(yè)進行公司化改造，引入外部股東，建立混合所有制企業(yè)，做實三會(股東會、董事會、監(jiān)事會)，建立職業(yè)經(jīng)理人制度，引入外部監(jiān)督機制。第二，建立有效的內部控制機制。在企業(yè)采銷、資金使用、投融資等經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，建立合理的管控流程，不相容業(yè)務互相分離，企業(yè)內部各部門互相制衡。第三，建立健全內控制度體系。系統(tǒng)梳理內部控制各個環(huán)節(jié)，建立內控制度體系主干樹，在主干上述基礎上建立個控制制度分支，使企業(yè)各項內控制度與內控會計形成有機整體，實現(xiàn)業(yè)財融合。最后，按照企業(yè)內部控制體系，企業(yè)應該建立完善的監(jiān)督管理體系，主要對企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)財務監(jiān)控有效性進行監(jiān)督。
(二)以內部會計控制為中心構建企業(yè)內部控制體系
具體而言，成品油銷售企業(yè)內部控制體系包括三個方面的內容，而且對這三個方面內容的控制相對獨立。第一個方面是企業(yè)一線銷售過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。第二個方面是進行事后監(jiān)督，在企業(yè)會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎上，企業(yè)成立專門監(jiān)督機構和人員，對不同部門及其所開展的相關業(yè)務進行定期核查，將風險在源頭上進行控制。為了進行有效的事后監(jiān)督，企業(yè)可以在會計部門內部設立專門的內控崗位，對企業(yè)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)執(zhí)行內控制度的情況實時進行監(jiān)督，形成定期報告發(fā)送公司各層級，對存在問題及時預警并制定改正措施。第三，成品油銷售企業(yè)應該以當前的審計、紀律檢查部門為依托，建立一個專門的審計組織部門，這一部門及其人員直接由企業(yè)最高管理層直接指揮，進而發(fā)揮有效的內部控制效果。這一部門的主要工作就是通過內部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計部門實施內部控制。
(三)強化對企業(yè)內部會計控制制度實施情況的檢查
在成品油銷售企業(yè)的運營管理過程中，為了確保所建立的內部會計控制制度能夠真正發(fā)揮應有的作用，企業(yè)必須對其制度的實施情況進行核查，通過一系列檢查工作，核實內部會計控制制度能否被工作人員所遵循，在制度的實施過程中遇到了那些問題，而且探究造成問題的原因，并進行積極改進。對于那些能夠按照所建立的內部控制制度而有序開展自己工作的人員要給予一定的獎勵。而對于那些不遵守制度的人員要在公司內部通報，并限期整改，整改不利的在績效考核時予以扣分。通過壓力與鼓勵的相互結合，不斷提升企業(yè)內部會計控制制度的實施效果。
(四)完善內部審計制度
開展內部審計是成品油銷售企業(yè)開展內部會計控制的重要環(huán)節(jié)之一，通過完善內部審計制度，可以對企業(yè)進行內部會計控制的環(huán)境以及程序進行有效監(jiān)督，通過監(jiān)督工作的開展，對其各部分工作的開展情況進行全面了解，并將各類信息進行反饋，進而幫助成品油銷售企業(yè)更有效地實現(xiàn)企業(yè)預期控制目標。企業(yè)在內部審計制度的完善過程中，應該設立專門部門，對企業(yè)的經(jīng)營各個環(huán)節(jié)進行嚴格管理和績效審計，針對企業(yè)財務工作中存在的漏洞，提出有針對性的建議。為了促進審計工作的有序開展，企業(yè)必須提高審計部門的權威性、獨立性以及審計人員的專業(yè)能力，審計人員既要懂業(yè)務，也要懂財務以及企業(yè)管理，要熟悉企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，審計部門和財務部門要分設，審計部門和財務部門不得由公司同一領導負責管理。
(五)進一步完善企業(yè)的會計信息系統(tǒng)
隨著時代的發(fā)展，信息技術已經(jīng)被運用在社會的各個領域，成品油銷售企業(yè)在開展企業(yè)內部會計控制工作過程中，可以對信息技術進行充分利用。企業(yè)財務管理信息系統(tǒng)的建立和完善，有利于成品油銷售企業(yè)建立嚴密的會計控制系統(tǒng)，進而實現(xiàn)企業(yè)會計的實時核算，進而對企業(yè)財管工作進行動態(tài)控制，而且，信息系統(tǒng)的完善也有利于企業(yè)集中式財務管理工作的開展。其次，要對企業(yè)會計部門的工作進行數(shù)字化管理，通過這種管理方式的實施運用，實現(xiàn)企業(yè)內部會計信息資源共享，進而有效提高內部監(jiān)控工作的實際效果，進而為企業(yè)成本節(jié)約以及效益提升產(chǎn)生一定的積極影響。
四、結語
成品油銷售企業(yè)的運營發(fā)展，直接影響到我國的民生經(jīng)濟，所以企業(yè)內部會計控制工作則顯得意義重大。為此，企業(yè)首先應該進行產(chǎn)權制度改革，健全企業(yè)制度，而后要建立完善的內部控制審計制度，而且要對信息技術進行充分利用。財
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作者：龍東 單位：中國海洋石油總公司銷售分公司