醫(yī)院后勤外包業(yè)務內(nèi)部審計分析

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摘要:近年來，醫(yī)院逐漸將后勤服務中的部分業(yè)務承包給具相應資質(zhì)的第三方進行經(jīng)營管理，這種經(jīng)營方式在一定程度上為醫(yī)院節(jié)約成后勤管理成本，有利于醫(yī)院后勤服務的社會化。由此，醫(yī)院內(nèi)部對外包項目的監(jiān)督管理顯得極為重要。本文主要就醫(yī)院內(nèi)部審計如何協(xié)助醫(yī)院加強對后勤外包業(yè)務的管理和監(jiān)督，以促進醫(yī)院內(nèi)部改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益進行了探討。

關(guān)鍵詞:醫(yī)院;后勤外包業(yè)務;內(nèi)部審計;探討

一、醫(yī)院后勤社會化現(xiàn)狀

近年來，隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的快速發(fā)展與醫(yī)院后勤改革的不斷推行，醫(yī)院逐漸將后勤服務中的部分業(yè)務，如病房用品洗滌、衛(wèi)生保潔、保安、綠化、病人護送、空調(diào)維修保養(yǎng)以及食堂等業(yè)務承包給具有相應資質(zhì)的第三方進行經(jīng)營管理。這種經(jīng)營管理方式在一定程度上解決了部分特殊崗位需要專業(yè)人員的矛盾，減輕了醫(yī)院管理的負擔，為醫(yī)院節(jié)約了運營成本，使醫(yī)院能夠集中精力致力于醫(yī)療、教學、科研等核心業(yè)務。同時，醫(yī)院后勤業(yè)務的外包，引進了競爭機制，促使醫(yī)院后勤提供更專業(yè)優(yōu)質(zhì)的服務，促使醫(yī)院后勤服務逐步納入專業(yè)化、科學化。我院也在近幾年中，逐步將保潔、洗滌、護工、食堂、空調(diào)維保、保安等項目進行服務外包。但是，隨著醫(yī)院后勤外包的服務內(nèi)容逐項增多，醫(yī)院對后勤外包業(yè)務的管理和監(jiān)督也越來越為重要。醫(yī)院內(nèi)部審計作為醫(yī)院內(nèi)部改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的一種重要治理手段，應充分發(fā)揮其積極作用，協(xié)助醫(yī)院加強對外包業(yè)務的審計和監(jiān)督，以審計促管理。

二、醫(yī)院后勤外包業(yè)務內(nèi)部審計的含義和目的

后勤外包業(yè)務內(nèi)部審計是指醫(yī)院審計部門對醫(yī)院后勤服務外包業(yè)務活動的合法性、合規(guī)性、效率性、效益性進行的審計和評價。內(nèi)部審計作為醫(yī)院內(nèi)部改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的一種重要治理手段，通過對后勤外包業(yè)務的審計和監(jiān)督，可對參與外包業(yè)務人員的行為進行規(guī)范，確保醫(yī)院后勤外包業(yè)務的合法性與合規(guī)性，提高業(yè)務外包期間的后勤服務質(zhì)量，提高外包管理工作的效益，促進醫(yī)院內(nèi)部改善經(jīng)營管理。

三、醫(yī)院后勤外包業(yè)務內(nèi)部審計范圍和方法

(一)審計范圍

1、醫(yī)院制定的有關(guān)外包業(yè)務的相關(guān)制度像食堂、保潔、護送等外包業(yè)務的日常管理，醫(yī)院一般規(guī)定由后勤部門負責。審計時，可從后勤部門的各項工作制度入手，向后勤部門收集相關(guān)工作制度，了解醫(yī)院后勤外包業(yè)務的管理思路是否合理合規(guī)，對后勤外包業(yè)務的日常管理是否到位；仔細查看具體負責管理人員的工作記錄，了解是否對日常管理有記錄，是否定期對外包業(yè)務管理情況進行分析總結(jié)，是否針對問題對日常管理工作做出相關(guān)調(diào)整。2、外包業(yè)務對外承包，招投標的情況醫(yī)院后勤外包業(yè)務對外承包與招投標情況也是內(nèi)部審計的重要組成部分，對醫(yī)院后勤外包業(yè)務對外承包與招投標情況所進行的內(nèi)部審計，可以幫助我們?nèi)媪私夂涂陀^評價外包業(yè)務。首先，應關(guān)注醫(yī)院是否建立了完備招標管理程序，該業(yè)務外包是否實施了招標程序，例如是否通過公共平臺招標公告，招標內(nèi)容是否合理，招標范圍是否明確。其次，醫(yī)院內(nèi)部審計部門應當注意以招投標單位的資質(zhì)與業(yè)績情況為依據(jù)，對投標單位進行資格審查，通過公開招標以及競爭性談判等方式選擇合適的承包商；最后，醫(yī)院內(nèi)部審計部門應當審計醫(yī)院后勤外包業(yè)務對外承包的情況是否符合規(guī)定的流程，招標過程是否公開公正，招標人與中標人所簽訂的合同是否合理等。3、外包合同訂立及內(nèi)容確定情況醫(yī)院內(nèi)部審計部門應對外包合同的訂立情況進行審計，了解合同的內(nèi)容是否全面合法，是否對承包方的承包方式、付款方式以及雙方的權(quán)利于義務等內(nèi)容做了明確的規(guī)定，是否違反了國家相關(guān)政策法規(guī)，是否有明確的合同期限，是否具有可操作性等，合同的審計專業(yè)性較強，必要時，可以向?qū)I(yè)人員請教。4、外包業(yè)務合同的執(zhí)行情況醫(yī)院內(nèi)部審計部門應當注意對醫(yī)院后勤外包業(yè)務的日常工作記錄進行定期檢查，并依據(jù)合同內(nèi)容與外包業(yè)務的日常工作記錄進行進一步實地調(diào)查，了解外包業(yè)務的實際執(zhí)行情況。例如，在對醫(yī)院的外包保潔合同執(zhí)行情況進行內(nèi)部審計時，內(nèi)部審計部門應當注意對保潔的范圍、保潔的內(nèi)容、保潔公司的人員分配情況以及保潔工作人員的個人情況等進行檢查。5、外包業(yè)務的評價情況醫(yī)院內(nèi)部審計部門在對醫(yī)院后勤外包業(yè)務的評價情況進行內(nèi)部審計時，首先應當注意檢查評價外包業(yè)務的評價條款是否足夠全面，是否符合規(guī)定，是否公平以及是否具有可操作性。其次，應當注意檢查醫(yī)院后勤管理部門對外包業(yè)務的評價記錄，查看其是否完整，是否實事求是?；蛘呦蚺R床科室了解對外包業(yè)務的評價情況。

(二)審計方法

審計方法是指審計工作人員為了達到某種特定的審計目的而對審計對象進行檢查分析，以形成審計結(jié)論的技術(shù)手段。醫(yī)院后勤外包業(yè)務內(nèi)部審計所采用的方法主要有審閱法、復算法、比較分析法、詢問調(diào)查法、觀察法以及問卷調(diào)查法等。其中，審閱法主要用于對后勤服務外包的招投標資料審閱中標公司投標情況及資質(zhì)情況；審閱醫(yī)院與中標公司合同、協(xié)議簽訂情況；以及調(diào)閱會計憑證、賬簿等，審閱支付給中標公司服務費用情況。比較分析法：審計科可以調(diào)閱醫(yī)院對各業(yè)務中標公司日常服務工作評定資料，與合同、協(xié)議簽訂的服務內(nèi)容進行比較，以此分析中標公司履約情況和后勤部門管理情況。觀察法和詢問調(diào)查法：審計人員可以隨機抽查和走訪醫(yī)院病房，口頭或書面形式，進行正式或非正式會談，查看后勤服務現(xiàn)場（比如保潔），從而向?qū)徲嬳椖筷P(guān)聯(lián)單位及個人直接或間接了解評價對象的信息，形成初步判斷和評價。調(diào)查問卷法：針對后勤服務外包業(yè)務的特點，審計人員可以審計調(diào)查表，在一定范圍內(nèi)發(fā)放、收集、分析調(diào)查問卷，從而推斷確定目標群體滿意度，進而評價本項目取得的社會效益和經(jīng)濟效益。

四、實施醫(yī)院后勤業(yè)務外包內(nèi)部審計的審計程序

(一)事前審計：參與醫(yī)院后勤服務外包事項的事前監(jiān)督，防患未然首先，內(nèi)部審計部門應對醫(yī)院的相關(guān)制度進行審計，確保醫(yī)院后勤外包業(yè)務各崗位職責明確，相互監(jiān)督；其次，內(nèi)部審計部門應參與對投標單位的資格、地理位置、經(jīng)濟實力、信譽、管理水平以及用戶評價等進行市場調(diào)研，廣泛聽取其他醫(yī)院的意見和建議，對招標文件中有關(guān)評標要求及評標標準的合理性、規(guī)范性進行審查。并對開標過程進行全程監(jiān)督。最后，內(nèi)部審計部門應對簽訂的外包合同進行審查，重點關(guān)注合同中主要條款是否與招標文件、投標文件一致；外包業(yè)務的具體內(nèi)容與范圍、雙方職責和權(quán)限是否明確；有無考核辦法和獎懲措施；服務費用的計算、考核標準等是否明晰。

(二)事中審計：控制費用，保證質(zhì)量醫(yī)院內(nèi)部審計部門要定期對醫(yī)院后勤外包業(yè)務的執(zhí)行情況進行審核、監(jiān)督，了解醫(yī)院后勤業(yè)務管理部門以及外包單位是否按合同規(guī)定履行業(yè)務，相關(guān)服務費用結(jié)算是否準確等。內(nèi)審人員可根據(jù)外包業(yè)務的性質(zhì)、服務對象、費用計算標準等確定審計內(nèi)容、審計方法。例如，我院保潔項目的服務費用是按照保潔人員崗位人數(shù)計算的，我院審計人員在此前開展的后勤外包業(yè)務專項審計中就重點復核、關(guān)注了保潔人員崗位增減變動、授權(quán)人員簽字，并現(xiàn)場對保潔人員的在崗情況進行了突擊抽查，了解崗位設(shè)置的真實性，防止出現(xiàn)虛報人數(shù)、缺勤等損壞醫(yī)院利益行為的發(fā)生。又如，在對醫(yī)院病房護工服務進行內(nèi)部審計時，我院內(nèi)部審計工作人員采取了問卷調(diào)查和隨機訪談的方式對醫(yī)院臨床科室的滿意度進行重點審核。對于在以上審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，內(nèi)審人員應及時匯總并提出整改措施，與后勤管理部門及臨床科室進行溝通交流，認真聽取反饋意見及解決方案，促使審計建議及時、準確落實。

(三)事后審計：進行綜合分析，以審計促管理事后審計是指：醫(yī)院內(nèi)部審計部門在外包業(yè)務完成后，依據(jù)外包合同的標準進行驗收與績效評估，對整個服務期間外包業(yè)務的服務質(zhì)量、服務費用，以及醫(yī)院相關(guān)部門對外包單位管理中的成功與不足進行客觀評價。結(jié)合事前、事中審計中發(fā)現(xiàn)的問題，進行匯總與原因分析，廣泛聽取臨床科室意見，研究并提出改進工作的意見和建議。對該外包業(yè)務相關(guān)行業(yè)的市場價格、技術(shù)水平等因素的編號以及給醫(yī)院帶來的影響提出前瞻性意見，為醫(yī)院下一步選擇外包單位以及服務方式，提供及時、準確、有效的信息，以達到保障外包業(yè)務服務資料，降級成本的目的。五、結(jié)束語醫(yī)院后勤外包業(yè)務內(nèi)部審計的開展通過對醫(yī)院后勤外包業(yè)務的事前監(jiān)督、事中審計以及事后審計對醫(yī)院后勤服務事項做出了客觀評價，對發(fā)現(xiàn)的問題提出了合理的建議，為醫(yī)院領(lǐng)導的決策提供了參考依據(jù)，有利于促使員工正確認識醫(yī)院后勤服務，在加強醫(yī)院經(jīng)濟管理和促進醫(yī)院后勤服務社會化方面發(fā)揮著非常重要的作用。

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作者：陸瑜萍 單位：柳州市中醫(yī)院