談大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)工作創(chuàng)新

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了談大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)工作創(chuàng)新范文，希望能給你帶來(lái)靈感和參考，敬請(qǐng)閱讀。

摘要：大數(shù)據(jù)給人們的生活帶來(lái)許多變化，其應(yīng)用也已普及到多個(gè)領(lǐng)域。審計(jì)行業(yè)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)的“探測(cè)器”，長(zhǎng)期以來(lái)為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的正確性和真實(shí)性服務(wù)。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的操縱下，傳統(tǒng)的審計(jì)工作正在開(kāi)啟新篇章。文章介紹了傳統(tǒng)的審計(jì)方式到大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下的審計(jì)方式的過(guò)渡，從“機(jī)遇與挑戰(zhàn)”兩個(gè)角度詳細(xì)分析大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)審計(jì)工作的影響，并針對(duì)“挑戰(zhàn)”方面給出相應(yīng)的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；審計(jì)；機(jī)遇；挑戰(zhàn)；對(duì)策

在信息爆炸的時(shí)代背景下，數(shù)據(jù)信息的體量日益膨脹，“大數(shù)據(jù)”這一概念應(yīng)運(yùn)而生。“大數(shù)據(jù)”，即通俗意義上的“巨量資料”，其含義是應(yīng)用到的數(shù)據(jù)數(shù)量巨大，以至于處理數(shù)據(jù)流的常用軟件工具無(wú)法在合理的時(shí)間內(nèi)對(duì)所有數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、歸納和分析。主要表現(xiàn)為以下四個(gè)方面：數(shù)據(jù)體積龐大、數(shù)據(jù)的類別繁雜、數(shù)據(jù)的商業(yè)價(jià)值豐厚、大數(shù)據(jù)技術(shù)在進(jìn)行處理時(shí)速度非?？??！皵?shù)據(jù)資源”作為新時(shí)代的重要資產(chǎn)，大數(shù)據(jù)技術(shù)為有效利用信息資源提供了契機(jī)，各個(gè)領(lǐng)域也對(duì)此開(kāi)始深入研究。雖然審計(jì)界也已經(jīng)開(kāi)始考慮對(duì)于大數(shù)據(jù)的使用，但就總體來(lái)說(shuō)，其應(yīng)用范圍非常有限，并且發(fā)展速度也十分緩慢。因此研究大數(shù)據(jù)技術(shù)于審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用是非常有必要的。本文正是對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下的審計(jì)工作展開(kāi)詳細(xì)論述。

一、傳統(tǒng)審計(jì)工作方式中存在的問(wèn)題

（一）抽樣審計(jì)具有偶然性在傳統(tǒng)的審計(jì)方法中，審計(jì)人員通常需要對(duì)樣本量進(jìn)行界定。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，交易方式的多樣性大幅增加了交易中涉及到的數(shù)據(jù)信息，抽樣出來(lái)的數(shù)據(jù)無(wú)法囊括所有的數(shù)據(jù)信息，具有相當(dāng)?shù)呐既恍?，?huì)給審計(jì)結(jié)果帶來(lái)一定程度上的偏差。并且即使是抽樣數(shù)據(jù)，也需要統(tǒng)計(jì)模型的支撐才能進(jìn)一步分析，在面對(duì)大量的數(shù)據(jù)信息時(shí)，恰當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)模型也需要將歷史數(shù)據(jù)等相關(guān)信息進(jìn)行合理測(cè)算后才能擬定，這在傳統(tǒng)審計(jì)方式下是不容易實(shí)現(xiàn)的。

（二）審計(jì)技術(shù)相對(duì)滯后傳統(tǒng)審計(jì)的控制環(huán)節(jié)多為人工控制，審計(jì)人員通常會(huì)單獨(dú)或者綜合運(yùn)用檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析七種審計(jì)程序。但面對(duì)數(shù)據(jù)信息較多的情況時(shí)，人工控制的審計(jì)效率會(huì)比較低，且具有較大的主觀性，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。同時(shí)，在審計(jì)程序中，技術(shù)手段的落后也會(huì)導(dǎo)致處理大量的數(shù)據(jù)信息時(shí)效率低下。

（三）審計(jì)過(guò)程受到時(shí)空約束在傳統(tǒng)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)通常是定期進(jìn)行的，這會(huì)給被審計(jì)單位一定的準(zhǔn)備時(shí)間，不利于審計(jì)人員收集證據(jù)。傳統(tǒng)方式下審計(jì)的實(shí)施過(guò)程還會(huì)受到地點(diǎn)的局限，與被審計(jì)單位進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)的交易對(duì)象區(qū)域跨度大，在這種情況下，取得審計(jì)證據(jù)就需要到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)、發(fā)函證等方式進(jìn)行求證。時(shí)空上的約束會(huì)降低審計(jì)效率。根據(jù)以上闡述可以看到傳統(tǒng)模式下的審計(jì)在許多方面已經(jīng)不符合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。而大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用給審計(jì)帶來(lái)了多方面的影響。下面筆者將從“利與弊”兩個(gè)角度予以詳述，并針對(duì)不同問(wèn)題給予相應(yīng)的解決措施。

二、大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用對(duì)審計(jì)工作的影響

（一）大數(shù)據(jù)技術(shù)為審計(jì)工作帶來(lái)的機(jī)遇1.審計(jì)取證更充分。大數(shù)據(jù)技術(shù)促使會(huì)計(jì)信息化越來(lái)越普及，這樣不僅賬務(wù)處理更準(zhǔn)確高效，也有利用擴(kuò)大企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模。被審計(jì)單位的賬務(wù)處理已經(jīng)逐漸趨于電子化，那么與之相對(duì)應(yīng)的審計(jì)方式也必須適應(yīng)其發(fā)展水平，即信息化審計(jì)。信息技術(shù)配合大數(shù)據(jù)，則被審計(jì)單位能夠提供更多、更全面的數(shù)據(jù)。審計(jì)單位可以利用軟件和模型快速地處理數(shù)據(jù)信息，從眾多數(shù)據(jù)中提煉出有效信息，從中尋找問(wèn)題，不僅提高了審計(jì)工作的效率，同時(shí)也增加了審計(jì)報(bào)告的可信度。2.更多的數(shù)據(jù)分析技術(shù)可供選擇。為了能夠有效利用龐大的數(shù)據(jù)量，許多用于處理大數(shù)據(jù)的技術(shù)手段也隨之產(chǎn)生，如BigTable、云計(jì)算等，這些新技術(shù)為審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析提供了有力的幫助。3.帶來(lái)了審計(jì)管理模式的轉(zhuǎn)變。信息化審計(jì)使得審計(jì)管理模式也在向全面智能化轉(zhuǎn)變，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）審計(jì)計(jì)劃的制定更加科學(xué)合理。恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)計(jì)劃能夠幫助審計(jì)人員有序開(kāi)展審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量。大數(shù)據(jù)技術(shù)可基于歷史數(shù)據(jù)做出統(tǒng)計(jì)分析，再根據(jù)審計(jì)目標(biāo)制定本次計(jì)劃。（2）審計(jì)控制更加規(guī)范有效?？茖W(xué)技術(shù)的發(fā)展能夠有效促進(jìn)審計(jì)一般控制的質(zhì)量，而一般控制又對(duì)應(yīng)用控制有較大的促進(jìn)作用。在審計(jì)信息系統(tǒng)中，一般控制即對(duì)系統(tǒng)的安全性加以管控。審計(jì)人員對(duì)信息技術(shù)的依賴性日益加深，因此首先要從客觀條件上保證有效控制。另外，無(wú)效的一般控制也會(huì)影響到具體業(yè)務(wù)的應(yīng)用控制。有效的一般控制能輔助審計(jì)人員對(duì)應(yīng)用控制的實(shí)操性和有效性加以改進(jìn)。（3）審計(jì)成果匯總的自動(dòng)化水平提高。審計(jì)人員在取得有效證據(jù)、并加以合理的分析和認(rèn)定后，需要根據(jù)相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則做出審計(jì)報(bào)告。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用將幫助審計(jì)人員認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)項(xiàng)目，并且能夠自動(dòng)匯總生成審計(jì)報(bào)告。

（二）大數(shù)據(jù)技術(shù)為審計(jì)工作帶來(lái)的挑戰(zhàn)在信息化的審計(jì)過(guò)程當(dāng)中，發(fā)揮載體作用的角色正是審計(jì)系統(tǒng)。信息化的審計(jì)系統(tǒng)能夠幫助審計(jì)人員在數(shù)據(jù)采集、處理、分析中更加便利快捷，云平臺(tái)也使得大規(guī)模審計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)得以實(shí)現(xiàn)。但創(chuàng)新模式下的審計(jì)在獲取機(jī)遇的同時(shí)，還面臨著不容小覷的挑戰(zhàn)。1.審計(jì)證據(jù)面臨的挑戰(zhàn)。龐雜的數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)的篩選能力和凝練能力有更高的要求。審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性從數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面作了要求，只有當(dāng)兩個(gè)特征均滿足時(shí)，才能保證審計(jì)證據(jù)的可靠性。2.審計(jì)技術(shù)面臨的挑戰(zhàn)。想要滿足數(shù)據(jù)庫(kù)的分析要求，審計(jì)人員必備較強(qiáng)的電子數(shù)據(jù)收集、分析、應(yīng)用的水平。然而目前資歷較深厚的審計(jì)專家通常更習(xí)慣舊有的審計(jì)方式，對(duì)于電算化的方式不能靈活運(yùn)用。同時(shí)為了更好滿足審計(jì)要求，審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)也是不可或缺的一部分，但目前專業(yè)的審計(jì)人員對(duì)于信息工程的掌握能力較弱，熟練編程語(yǔ)言的技術(shù)人員又對(duì)審計(jì)理論的掌握有所欠缺，這一斷口的銜接目前還存在較大問(wèn)題。3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)面臨的挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)擴(kuò)展到了技術(shù)層面。首先，如果不能對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)加以正確的操作和運(yùn)用，那么獲取到的數(shù)據(jù)很可能為非真實(shí)數(shù)據(jù)。其次，大數(shù)據(jù)審計(jì)下的數(shù)據(jù)信息均保留在云平臺(tái)當(dāng)中，這大大提高了數(shù)據(jù)安全的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。更嚴(yán)重的是如果導(dǎo)致機(jī)密信息泄露，被惡意的利用，將會(huì)帶來(lái)無(wú)法估量的損失。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下審計(jì)工作的改進(jìn)對(duì)策

（一）規(guī)范審計(jì)證據(jù)的獲取方式要想保障審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，可以從兩個(gè)方面進(jìn)行加強(qiáng)。1.盡可能從不同方向（如企業(yè)的歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和當(dāng)期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)）、不同的來(lái)源（如被審計(jì)單位的內(nèi)部資料和外部信息兩個(gè)源頭）、相關(guān)的業(yè)務(wù)中分別獲取審計(jì)證據(jù)，這樣不僅保證審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，也可避免在大量的數(shù)據(jù)中出現(xiàn)過(guò)多重復(fù)信息。2.審計(jì)人員可以將如何獲取數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)所描述的業(yè)務(wù)時(shí)段、數(shù)據(jù)采集時(shí)所使用的工具等加以標(biāo)注和說(shuō)明，保證數(shù)據(jù)來(lái)源的可靠，并且當(dāng)后續(xù)審計(jì)出現(xiàn)偏差時(shí)，能夠追根溯源，及時(shí)糾正。

（二）加強(qiáng)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用1.加快完善審計(jì)相關(guān)理論與準(zhǔn)則。將審計(jì)工作與大數(shù)據(jù)特征相結(jié)合，在原有的審計(jì)準(zhǔn)則中加以補(bǔ)充和調(diào)整，完善審計(jì)相關(guān)理論，建立新的審計(jì)準(zhǔn)則，進(jìn)一步指導(dǎo)實(shí)務(wù)工作地開(kāi)展，促進(jìn)審計(jì)工作的高效開(kāi)展。2.提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力。審計(jì)信息化對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力要求更高，因此打造一支在掌握審計(jì)專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)上，還能夠熟練操作程序軟件的綜合能力強(qiáng)的隊(duì)伍是亟待解決的問(wèn)題。以下三個(gè)措施能夠提供有效幫助：（1）加強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)是進(jìn)一步提升審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)性要求。應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，對(duì)理論加以完善和深化。（2）為適應(yīng)信息化審計(jì)的需求，培訓(xùn)審計(jì)人員的信息技術(shù)也是行業(yè)的“必修課”。將“理論+實(shí)踐”有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，才能讓大數(shù)據(jù)帶來(lái)的挑戰(zhàn)轉(zhuǎn)化為機(jī)遇。（3）從審計(jì)人員本身出發(fā)，轉(zhuǎn)變思維方式，適應(yīng)新形勢(shì)下的便利平臺(tái)，多將大數(shù)據(jù)審計(jì)加以運(yùn)用才能從實(shí)踐當(dāng)中體會(huì)到創(chuàng)新手段帶來(lái)審計(jì)質(zhì)量的提升。3.更新審計(jì)工具。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)量逐漸擴(kuò)大，審計(jì)工作中所涉及到的數(shù)據(jù)流尤為龐大，因此對(duì)原有的審計(jì)工具加以更新?lián)Q代，加大信息化技術(shù)在數(shù)據(jù)信息處理方式中的比例，與各個(gè)行業(yè)的信息手段相互匹配才能更有效地開(kāi)展審計(jì)工作。根據(jù)這一需求，筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面入手：（1）更新審計(jì)模式。傳統(tǒng)的審計(jì)方式通常是以各個(gè)部門為單位的孤立審計(jì)，這種方式已經(jīng)不適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的要求。當(dāng)下的審計(jì)工作應(yīng)該突破各個(gè)部門之間的壁壘，以審計(jì)項(xiàng)目為單位，將審計(jì)工作貫穿成線。由領(lǐng)導(dǎo)小組來(lái)制定審計(jì)方案、做出審計(jì)決策。分析小組可由技術(shù)人員構(gòu)成，對(duì)收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理。核查小組由專業(yè)的審計(jì)人員來(lái)?yè)?dān)任，進(jìn)行詳細(xì)的檢查工作。（2）運(yùn)用NoSQL技術(shù)開(kāi)展審計(jì)分析工作。NoSQL全是對(duì)非關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)的一個(gè)統(tǒng)稱，其全稱表達(dá)為“NotOnlySQL”。傳統(tǒng)的審計(jì)方法一般會(huì)將數(shù)據(jù)放在關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，與之相匹配的分析工具即SQL。在這種分析模式下，首先需要設(shè)置數(shù)據(jù)庫(kù)的邏輯結(jié)構(gòu)，如字符長(zhǎng)度、代碼語(yǔ)言等，而以上都屬于靜態(tài)分析。但在大數(shù)據(jù)的環(huán)境下，許多數(shù)據(jù)來(lái)源均是動(dòng)態(tài)模式，例如：音頻、視頻等。SQL技術(shù)已經(jīng)不能滿足審計(jì)需要，因此可以運(yùn)用NoSQL分析工具來(lái)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理。（3）建立云計(jì)算平臺(tái)來(lái)滿足大數(shù)據(jù)審計(jì)的需求。云計(jì)算可以幫助審計(jì)人員利用網(wǎng)絡(luò)訪問(wèn)快速獲取信息資源，減少與服務(wù)供應(yīng)商的交流，大大提高了工作效率。大數(shù)據(jù)和云計(jì)算息息相關(guān)，前者更注重于數(shù)據(jù)的采集；后者更注重于數(shù)據(jù)的整合。大數(shù)據(jù)提供的是“原料”，云計(jì)算提供的則是“調(diào)料”，只有將兩者搭配使用才能獲得預(yù)期的效果。審計(jì)人員在收集了海量數(shù)據(jù)后難以進(jìn)行下一步的分析，此時(shí)云計(jì)算可提供適時(shí)的幫助。在審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用云計(jì)算，可以打破傳統(tǒng)審計(jì)分析的空間束縛，有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡(luò)化和信息化，解決審計(jì)工作地點(diǎn)的約束問(wèn)題。

（三）加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可以從以下方面進(jìn)行管理。1.審計(jì)人員首先從源頭應(yīng)保證審計(jì)數(shù)據(jù)程序的穩(wěn)定性，如果信息系統(tǒng)本身存在的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有修正，將很有可能對(duì)收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行錯(cuò)誤處理，或處理本身就存在錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)。2.完善審計(jì)流程。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃流程進(jìn)行，并在實(shí)施過(guò)程中不斷進(jìn)行修正，從而保證審計(jì)流程的準(zhǔn)確性。3.確保數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)安全。審計(jì)數(shù)據(jù)儲(chǔ)存在云平臺(tái)本身會(huì)增加審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，因此管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)數(shù)據(jù)嚴(yán)格監(jiān)管，完善相應(yīng)的技術(shù)手段，如定期測(cè)試系統(tǒng)運(yùn)行、加強(qiáng)密保措施等。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，給審計(jì)工作帶來(lái)了巨大的轉(zhuǎn)變。這種轉(zhuǎn)變是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，需要審計(jì)人員因時(shí)而變，以適應(yīng)時(shí)展的需要。另外，大數(shù)據(jù)技術(shù)下的數(shù)據(jù)管理要加以防范，新時(shí)代的審計(jì)人員要有意識(shí)培養(yǎng)更全面的信息技術(shù)水平和更高的理論層次，這樣才能促進(jìn)審計(jì)事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]秦榮生.大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響研究[J].審計(jì)研究,2014(06):23-28.

[2]秦榮生.大數(shù)據(jù)時(shí)代的會(huì)計(jì)、審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)[J].會(huì)計(jì)之友,2014(32):81-84.

[3]劉榮.淺析“大數(shù)據(jù)”時(shí)代的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)策略[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì),2015(05):42-46.

[4]劉星,牛艷芳,唐志豪.關(guān)于推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的幾點(diǎn)思考[J].審計(jì)研究,2016(05):3-7.

作者：?jiǎn)套虞W 遲麗華 單位：遼寧師范大學(xué)數(shù)學(xué)學(xué)院