通信企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管控

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摘要：本文主要以通信企業(yè)為研究對象，詳細(xì)論述了通信企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)以及防控措施，以使通信企業(yè)通過有效的稅收籌劃，降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，為行業(yè)的快速發(fā)展提供有利條件。

關(guān)鍵詞：通信企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)防控

稅收籌劃的前提是要遵守相關(guān)的稅法規(guī)定，根據(jù)行業(yè)實(shí)際情況，采取一定的措施，從企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動、管理等方面進(jìn)行合理的調(diào)整和完善，以達(dá)到少繳和緩繳稅收的目的。通信行業(yè)在我國具有一定的壟斷地位，覆蓋率較廣，與其他行業(yè)之間存在著一定的差異性，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要根據(jù)行業(yè)特性來合理進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，現(xiàn)筆者就對此方面的內(nèi)容進(jìn)行逐一闡述。

一、通信企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)

(一)超前性

稅收籌劃屬于一種對稅收的統(tǒng)籌和計(jì)劃，具有預(yù)見性思維，即在沒有發(fā)生納稅義務(wù)前就要對其進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)計(jì)，根據(jù)這種判斷來指導(dǎo)工作?？傮w來說，稅收籌劃的這種超前性體現(xiàn)較為明顯[1]。

(二)積極性

稅收籌劃的目的就是為了減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，科學(xué)有效的稅收籌劃也更好地規(guī)范通信企業(yè)的經(jīng)營管理活動，稅收籌劃可以提高企業(yè)的積極性。我國的稅收根本目的在于調(diào)節(jié)經(jīng)營者和消費(fèi)者的行為，建設(shè)良好的市場環(huán)境，有利于企業(yè)在競爭中獲勝，這也是稅收籌劃積極性的體現(xiàn)。

(三)全面性

稅收籌劃不僅僅是企業(yè)納稅方面的籌劃，通過稅收籌劃還會影響到企業(yè)成本控制、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理等方面工作，與其他各個(gè)環(huán)節(jié)之間都有著一定的聯(lián)系。所以說，稅收籌劃有利于企業(yè)內(nèi)部控制工作水平的整體提升，與其他各方面的工作關(guān)聯(lián)性較強(qiáng)，全面、精細(xì)且具有促進(jìn)作用[2]。

二、通信企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析

(一)稅收籌劃周期內(nèi)的政策性風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃對于政策具有較高的依賴性，具體風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)就是政策變動以及違法違規(guī)的行為。對于違法違規(guī)行為主要是一些納稅人對我國稅法理解不清，或者是在利益的驅(qū)使下，借助籌劃之名采取某種手段偷稅漏稅，當(dāng)這種問題被國家稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)之后，會對通信集團(tuán)追究相應(yīng)的法律責(zé)任。與此同時(shí)，我國的稅法會根據(jù)實(shí)際的形勢進(jìn)行完善和調(diào)整，政策也會為適應(yīng)市場發(fā)展需求而改變，因此，體現(xiàn)了一種多變的特點(diǎn)，這時(shí)，如果通信企業(yè)稅收籌劃期較長，在執(zhí)行過程發(fā)生了稅收政策的改變，那么籌劃結(jié)果就會與實(shí)際發(fā)生偏差。

(二)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)過程的經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)

第一，稅收籌劃目標(biāo)執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)。通信集團(tuán)會進(jìn)行統(tǒng)一的方案制定、實(shí)施過程的監(jiān)督和指導(dǎo)，但是作為分支機(jī)構(gòu)具體的工作人員對于集團(tuán)有關(guān)稅收籌劃方面的目標(biāo)、方略以及具體的措施等會存在一定的理解偏差，個(gè)人能力和實(shí)際條件也會各有不同，這就導(dǎo)致不同的執(zhí)行態(tài)度和執(zhí)行效果，使之存在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)；第二，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)的決策風(fēng)險(xiǎn)。各分支機(jī)構(gòu)會按照集團(tuán)總部的要求進(jìn)行相關(guān)工作的開展，在這一過程中，一些分支機(jī)構(gòu)為了快速完成階段性目標(biāo)，注重形式主義，只考慮眼前利益而缺乏長遠(yuǎn)規(guī)劃，導(dǎo)致實(shí)際的成本大于籌劃后的稅負(fù)減少額度，得不償失，更有甚者進(jìn)行財(cái)務(wù)造假，提供虛假信息；第三，經(jīng)營環(huán)節(jié)的動態(tài)性風(fēng)險(xiǎn)。籌劃具有預(yù)見性，而實(shí)際經(jīng)營過程會存在多種情況，比如說稅收政策的變革、一些特殊情況的出現(xiàn)等等，都會對原有的稅收籌劃產(chǎn)生影響，致使籌劃方案與實(shí)際發(fā)生偏差，產(chǎn)生經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)[3]。

(三)涉稅項(xiàng)目認(rèn)定和執(zhí)法過程的風(fēng)險(xiǎn)

這種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在征繳雙方對于稅收籌劃的理解和認(rèn)識存在差異化，導(dǎo)致在稅收籌劃之時(shí)，對于涉稅項(xiàng)目的認(rèn)定存在差異，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。還有就是納稅人的主要意識是減少納稅金額，而稅務(wù)征收部門是保證國家稅收，二者之間存在著一定的對立性，這就導(dǎo)致，一些納稅人自認(rèn)為合理合法的避稅行為在稅務(wù)執(zhí)法人員的判斷下，成為一些違法的偷稅漏稅行為，從而對納稅人進(jìn)行處罰。總體來說，執(zhí)法過程的風(fēng)險(xiǎn)就是對稅收籌劃的認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)。

三、通信企業(yè)合理進(jìn)行稅收籌劃的建議

(一)通過經(jīng)營、投資和理財(cái)?shù)然顒舆M(jìn)行稅收籌劃

第一，對經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)认嚓P(guān)活動要做好預(yù)先規(guī)劃，對相關(guān)的節(jié)奏和結(jié)構(gòu)合理控制，盡可能的享受“節(jié)稅”的相關(guān)優(yōu)惠政策；第二，融資的稅收籌劃。融資環(huán)節(jié)的節(jié)稅行為主要發(fā)生于利潤分配之時(shí)，當(dāng)公司息稅前總資本收益率不大于其借入資本成本率時(shí)，公司可以提高自有資本收益率，降低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如說，可以對借款進(jìn)行稅收籌劃，通過增加借款從而增加利息支出的方式減少當(dāng)期的應(yīng)納稅額，降低稅負(fù)；第三，投資的稅收籌劃。做好投資規(guī)劃，在投資比例上盡量增加貸款所占的權(quán)重，通過利息費(fèi)用稅前抵扣來降低貸款資金的財(cái)務(wù)成本，我公司的主要投資為通信工程基站、線路等工程建設(shè)等，因此在投資時(shí)要結(jié)合相關(guān)的國家政策，規(guī)劃好投資的時(shí)間和建設(shè)周期，以獲取一定的稅收優(yōu)惠[4]。

(二)優(yōu)化會計(jì)核算方法進(jìn)行稅收籌劃

第一，按照業(yè)務(wù)收入對繳稅方式進(jìn)行針對性改進(jìn)，并對收入時(shí)間進(jìn)行準(zhǔn)確確認(rèn)，通常情況下，以實(shí)際取得收入、或者是合同約定的收款日期為準(zhǔn)；第二，對一些可能發(fā)生的損失和費(fèi)用進(jìn)行預(yù)計(jì)，并預(yù)先計(jì)入費(fèi)用當(dāng)中。除此之外，還要加強(qiáng)成本的分類，不能用一些計(jì)劃成本、估計(jì)成本、定額成本代替實(shí)際成本；第三，相關(guān)工作人員要按照稅法的規(guī)定和相關(guān)政策按時(shí)、按要求申請優(yōu)惠和報(bào)稅，避免錯(cuò)過相關(guān)優(yōu)惠。

(三)合理避稅方面的籌劃

第一，營改增之后要盡量與優(yōu)質(zhì)的一般納稅人合作，從而取得的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，盡量降低納稅金額，提升自身經(jīng)濟(jì)效益；第二，要從成本的角度來降低稅負(fù)。對于一些不能發(fā)生抵扣的人力成本，可以與一些勞務(wù)公司合作，從而滿足抵扣的條件，降低企業(yè)稅負(fù)；第三，根據(jù)相關(guān)的稅收政策，利用不同的稅率，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行調(diào)整，主要的原則是降低稅負(fù)，主要的目的是“增收不增稅”。比如說降低一些不能抵扣的或者是稅率較高的活動投入，加強(qiáng)有稅收優(yōu)惠的活動開展。

四、通信企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制措施

(一)提高風(fēng)險(xiǎn)意識

第一，要對相關(guān)的工作人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)方面的有關(guān)培訓(xùn)，講解稅收籌劃的意義、作用以及重要環(huán)節(jié)，并以企業(yè)實(shí)際情況為例展開稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析，使相關(guān)人員認(rèn)識到稅收籌劃的重要性，提高風(fēng)險(xiǎn)意識；第二，對于一些可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行預(yù)判，及時(shí)作出調(diào)整和采取應(yīng)對措施。如政策類風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)多與稅收部門進(jìn)行溝通，多了解國家的相關(guān)政策，以便于及時(shí)應(yīng)對。對于經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)，要從方案設(shè)計(jì)、選擇、經(jīng)營和實(shí)施各個(gè)環(huán)節(jié)來掌控，注重整體性和公司的實(shí)際情況，并對一些可能發(fā)生的問題進(jìn)行提前準(zhǔn)備。對于執(zhí)法過程的風(fēng)險(xiǎn)，要求稅務(wù)部門對有關(guān)稅收籌劃項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)確認(rèn)，制定相應(yīng)的法律法規(guī)，使征繳雙方能夠統(tǒng)一判定標(biāo)準(zhǔn)。

(二)提高工作人員的綜合素質(zhì)

第一，注重對稅收籌劃設(shè)計(jì)以及操作人員的培訓(xùn)，主要是培訓(xùn)稅收籌劃的原則、內(nèi)容、相關(guān)規(guī)定、落實(shí)方法、落實(shí)過程中突發(fā)問題的解決、風(fēng)險(xiǎn)的判定和處理措施等等，這樣就可以提高籌劃過程的全面性、科學(xué)性和客觀性；第二，還要建立相應(yīng)的審核機(jī)制。要加強(qiáng)對稅收籌劃設(shè)計(jì)方案的審核，可以聘請一些專家作為咨詢和指導(dǎo)，還要集思廣益，爭取各部門人員的建議，使稅收籌劃具有實(shí)效性和可行性[5]。

(三)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通

第一，積極學(xué)習(xí)國家有關(guān)稅收方面的政策，遇到問題及時(shí)的聯(lián)系稅收管理部門，進(jìn)行咨詢和解決，不可盲目行動，避免因個(gè)人行為所造成的違法問題。筆者建議可以每月定期聘請相關(guān)的稅務(wù)工作人員來企業(yè)進(jìn)行講解，答疑解惑；第二，政府相關(guān)部門要加強(qiáng)宣傳力度，及時(shí)與企業(yè)之間進(jìn)行溝通，將一些政策上的變化通知到企業(yè)，使其做好應(yīng)對。比如說，建立相應(yīng)的信息平臺，及時(shí)進(jìn)行稅收政策信息的等。

(四)加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控

第一，對所得稅前的相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)管控，根據(jù)稅收籌劃的相關(guān)目標(biāo)和有關(guān)規(guī)定合理確定其支出比例，降低稅負(fù)；第二，對相關(guān)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行明確劃分，在財(cái)務(wù)和稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)要求下進(jìn)行核算，做到精細(xì)、合規(guī)、減負(fù)、避稅；第三，對各類稅務(wù)要進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)提、申報(bào)、繳納，保證及時(shí)、準(zhǔn)確，合理享受優(yōu)惠政策，提升凈利潤水平。

五、結(jié)束語

稅收籌劃不但關(guān)系著國家財(cái)政收入的穩(wěn)定還關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展，所以，要重視這一工作。從籌劃的目標(biāo)、可行性、風(fēng)險(xiǎn)性、整體性、最優(yōu)性等多方面來提高籌劃水平。除此以外，企業(yè)還要注重政策的變化，提高工作人員的綜合素質(zhì)，結(jié)合行業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行籌劃，合理降低稅負(fù)，減輕企業(yè)資金壓力。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳文龍.淺談通信工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理中的問題與對策[J].通訊世界，2016(10)：232-233.

[2]徐毅.淺談企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用[J].決策與信息旬刊，2015(4)：104-105.

作者:盧曉琴 單位:中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司延安市分公司