國際稅收政策中進口韓國化妝品影響
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［摘要］隨著經濟全球化的發(fā)展以及人們生活水平的日益提升，人們在生活中有了更高層次的追求，比如更加注重外貌。我們會發(fā)現(xiàn)目前男性對化妝品的品牌和質量要求也越來越高，可以說化妝品行業(yè)在我國擁有巨大的市場。中國作為全球經濟發(fā)展最為快速的地區(qū)之一，化妝品行業(yè)最近幾年也迅速發(fā)展，但是國內的化妝品生產企業(yè)具有產品質量不高、自主研發(fā)不足、品牌建設薄弱等缺陷，使得其產品不足以滿足國民日益增長的需求，我國公民常購買國外的化妝品來滿足自身需要，因此我國成為化妝品的進口大國。但是在當今貿易自由化的背景下，各國由于經濟貿易發(fā)展不平衡而制定了各種貿易保護政策來維護本國利益，于是給我國的國際貿易活動帶來了影響。文章介紹了對我國國際稅收政策，分析了政策變化對進口韓國化妝品的影響，提出了我國稅收政策的建議。
［關鍵詞］國際貿易;國際稅收政策;貿易保護
1我國國際稅收政策概述
1.1我國國際稅收政策產生背景
對外貿易活動的優(yōu)點眾多:從國家層面來講有可延續(xù)社會再生產，獲得成本降低的效益，接受國際經濟“傳遞”，參與經濟全球化，維護和改善國際環(huán)境等作用;從企業(yè)層面來講有可使企業(yè)獲得高額利潤，提高生產效率，達到規(guī)模經濟，順應產品生命周期等作用;從國民層面來講有可增加福利水平，滿足需求偏好的作用。當今時代，各國意識到國際貿易的眾多作用后紛紛打開國門參與國際貿易活動，于是出現(xiàn)國際貿易發(fā)展速度超過歷史水平，發(fā)展方向向縱深發(fā)展且對外依存度不斷提高的現(xiàn)象。與此同時，各國之間又充滿了激烈的競爭。在競爭中，各主權國家政府為了維護本國的經濟利益，廣泛運用各種方式對貿易活動進行干預和保護，以最大限度地減少競爭給本國所帶來的負面影響。由此，國際稅收政策作為眾多政策中的一部分隨之產生。
1.2當前我國國際稅收種類及特征
1.2.1當前我國國際稅收的種類我國出于保護國家本土產業(yè)，維護國家主權和經濟利益，調節(jié)國民經濟和對外貿易，增加國家財政收入等目的，通常以對進口產品征稅的方式來減少進口產品對我國自主品牌的沖擊。一般來講我國企業(yè)進口韓國化妝品時需要交納的稅種有:關稅、消費稅、增值稅。1.2.2我國國際稅收的特點我國國家制定的每個稅種都有獨特的特點。對于進口化妝品所需繳納的三種稅來說，也是各具特色。其中關稅的特點是具有強制性、無償性、預定性，是一種價內稅且計稅依據(jù)為完稅價格;消費稅同作為一種價內稅，其特點則是征稅項目具有選擇性，征收環(huán)節(jié)單一，但征稅方法多樣，稅負可轉嫁給消費者等;最后作為價外稅的增值稅特點是僅對增值額征稅，多環(huán)節(jié)征稅，稅負可轉嫁給消費者等。
1.3我國國際稅收與國內稅收差異
1.3.1目的不完全相同國內稅收政策中雖然也有消費稅和增值稅，但是主要目的是獲取財政收入;國際稅收政策的目的更傾向于限制商品的進口量以保護國內產業(yè)的發(fā)展。1.3.2稅收種類不完全相同國內稅收政策中不包含關稅;國際稅收政策里包含關稅。1.3.3計稅依據(jù)不同國內購買的商品的消費稅計稅依據(jù)是商品售價;進口商品消費稅計稅依據(jù)則是完稅價格。1.3.4稅率不同對于化妝品來說一般國內消費稅稅率為10%，但對于進口商品稅率則為30%。
1.4我國國際稅收政策現(xiàn)狀
當前，在國際稅收競爭激烈對抗逐步趨緩的氛圍下，在國際稅收協(xié)定呈交叉網(wǎng)絡發(fā)展的趨勢下，在國際稅收組織的影響力日益擴大的情況下，我國加快了稅收體制改革，在制定稅收政策時更加注重適度原則與效益原則相結合，更加注重我國稅收透明度的提高。對于進口韓國化妝品來講，我國稅收政策的變化主要體現(xiàn)在稅率的波動。
2我國國際稅收政策對進口韓國化妝品的影響
2.1近幾年我國進口韓國化妝品數(shù)量金額及適用的稅率
情況2014—2017年我國進口韓國化妝品從數(shù)量上來看呈現(xiàn)逐年遞增的趨勢，且年增長率也不斷提高，說明了我國對韓國化妝品的需求日益增加;從價格來看單位產品售價也日益昂貴，顯示出我國隨著生活水平的提高，國民追求質量更好、價格更高的護膚品來替代原來較便宜的化妝品。首先，縱向來看，進口關稅和消費稅各年有所調整，其中2016年進口關稅稅率最高，同時對應的消費稅稅率最低，消費者所承擔的三種稅的總體稅負也會隨之改變;橫向來看，每年的總稅負均超過了55%，說明我國消費者對進口化妝品所承擔的稅負很重。其次，我們定量來分析近幾年進口韓國化妝品的稅負:2014年，每100元的化妝品需交20元關稅、36元消費稅、20.4元增值稅，共計76.4元的稅負;2015年，每100元的化妝品需交16元關稅、34.8元消費稅、19.72元增值稅，共計70.52元的稅負;2016年，每100元的化妝品需交30元關稅、39元消費稅、22.1元增值稅，共計91.1元的稅負;2017年，每100元的化妝品需交10元關稅、33元消費稅、18.7元增值稅，共計61.7元的稅負。根據(jù)近幾年稅負可以看出關稅在總稅負中起到了主要作用，要想改變實際稅負而三種稅的總體稅率又不想變化過大就可以通過適當改變稅率結構的方式實現(xiàn)。
2.2稅收政策變化的影響
2.2.1降低稅率帶來的影響2014年以來，為更好服務開放型經濟新體制建設，國家稅務總局及相關部委對進出口稅收管理進一步簡政放權。在當年全球經濟需求不振的背景下，我國通過降低進口關稅的方式來刺激國民消費。通過降低關稅來刺激消費的機制為:進口關稅稅率降低，進口商品時所需繳納的關稅數(shù)額減少，從而使得增值稅和消費稅的計稅依據(jù)也隨之降低，在二者稅率不變的情況下消費者需承擔的總稅負就會降低。稅率下降對于韓國來說會帶來不小的影響:首先，由于我國對進口化妝品適用的稅率降低，加之我國需求日益增長會導致韓國化妝品更多地流向了我國市場，如果我國政府不采取其他措施保護我國化妝品生產企業(yè)，那么韓國化妝品會因物美價廉在我國市場更具有競爭力，所占的市場份額會進一步增多。其次，出口到我國化妝品量的增加會給韓國經濟總量做出一定的貢獻。再次，韓國的貿易結構可能因化妝品出口量的增加而改變，進而可能刺激韓國化妝品生產企業(yè)加大化妝品品種的研發(fā)力度以出口更多的產品，滿足更多的消費者需求，最終可能出現(xiàn)韓國產品占領我國絕大多數(shù)市場份額的現(xiàn)象。最后，眾多的韓國化妝品企業(yè)會因銷量增加而擴大規(guī)模以達到規(guī)模經濟進而降低其生產成本，此時韓國出口到我國的產品價格會更低甚至有傾銷的可能。稅率的下降對我國也會同時帶來正面和負面影響:從社會福利方面來看，由于我國進口產品價格下降加之國內需求日益增長，國內企業(yè)進口韓國化妝品的數(shù)量和品種會有所增加，我國國民購買韓國化妝品的價格有所降低且可挑選的種類增加，可以滿足更多消費者的偏好。由此看來，降低稅率可以引起我國福利水平的提高;從國家層面來看，稅率下降會導致我國國民購買更多的韓國化妝品來替代一些國內價格相對較高的化妝品，從而使得國際稅收政策對國內產業(yè)的保護效果降低，更削弱了我國的化妝品企業(yè)在市場上的競爭力，采取價格競爭戰(zhàn)略的國內企業(yè)最終可能出現(xiàn)收不抵支的狀況。此外其他條件不變的情況下進口量增多會使得我國凈出口量減少，嚴重時會出現(xiàn)凈出口為負的可能。而且降低稅負也會減少我國在此方面的財政收入?？偟膩碚f，降低稅率從國家層面來講給我國帶來了更多的負面影響，不利于我國的發(fā)展。2.2.2提高稅率帶來的影響世界環(huán)境是多變的，各國的稅收政策也因此而改變，我國也不例外。2016年由于韓國部署薩德反導系統(tǒng)導致兩國關系惡化，中國從經濟方面對韓國進行一定程度的制裁，其中包括提高其關稅稅率。雖然降低了消費稅稅率，表面上看起來總的稅負變化不明顯，但由于關稅的作用大于消費稅，在總稅率變化不大的情況下使得實際稅負顯著提高。我們可以因此分析提高稅負對兩國的影響。稅率的提升給韓國的國際貿易帶來了一定的沖擊:首先，最直接的影響就是韓國企業(yè)由于稅負提升而不得不提高化妝品的售價以彌補增加的成本，這樣一來在以價格競爭為主的中國市場就大大削弱了其產品在我國的競爭力，韓國需要轉向或重新開拓其他市場以維持其支柱產業(yè)的發(fā)展。其次，由于韓國企業(yè)總體稅負的增加，會刺激走私活動的增長，韓國企業(yè)則可能會選擇此方式將部分產品流通到我國境內，在避免部分稅負的同時仍可銷售其產品。再次，對于我國稅率的提高韓國不會就此忍受巨大的影響，會使用其他方法限制中國出口量多的商品進入其市場，如此下去將不利于兩國經濟的發(fā)展，最終導致兩敗俱傷的局面。最后，韓國的企業(yè)可能會為了自身發(fā)展，把部分資產轉移到其他國家，采取跨國經營的方式減少我國稅收政策對其的影響。稅率提高對我國會帶來了一定的正面效應:首先，由于進口產品稅負提高，消費者會因商品價格上漲而購買其替代品，從而我國進口韓國化妝品數(shù)量有所下降，但是由上表可知在稅負提高的情況下，我國進口量和金額依舊呈上升趨勢，這說明我國對韓國化妝品的依賴程度較大，但從增長率來看，化妝品數(shù)量和金額上漲率不如其他年份，可以看出稅負的提高在一定程度上還是影響到了化妝品的進口量，說明采取此措施在一定程度上保護了我國國內企業(yè)，使國內企業(yè)可以占有更高的市場份額。其次，提高關稅可以適當增加我國的財政收入，但也會刺激走私活動日益增長，在一定程度上減少我國的財政收入。最后，我國對韓國提高關稅也會遭到韓國政府的反擊，從而對我國出口至韓國的商品有一定的影響，嚴重時可能對我國的凈出口有大的波動，從而影響我國GDP指標值。綜上所述，在經濟全球化的時代下不管提高稅收還是降低稅負對兩國而言都是既有利也有弊，一國可根據(jù)政治背景、社會背景、經濟需要適當調節(jié)稅負，但不能大幅度地增減稅負，否則將不利于兩國經濟的發(fā)展與政治關系，甚至還會影響到社會的安定。
3對我國國際稅收政策的建議
3.1對不同產品實施不同的課稅依據(jù)我國目前對進口化妝品主要實行從價計征的征稅方法，雖然對不同類別的商品使用不同稅率，但是對有些產品起不到很好的抑制作用，因此我們可以采用不同的征稅方法，即可實施從量計征或復合征收的方法以盡可能地發(fā)揮稅收的主要作用，增強對我國商品的有效保護率。同時也要考慮經濟問題，不能只考慮對某些化妝品的限制作用而極大地增加了管理成本。我國進口韓國化妝品種和數(shù)量眾多，若只實行從價計征的方法征稅計算確實最簡單，但不能對所有產品進行有效控制，若實施多種征稅方法會增加管理成本，但如果增加的收益大于增加的管理成本，那么我們依然可以實行，因此，我們應該在改變征稅方法的同時控制管理成本的增加幅度。
3.2對稅率適當細分
由于我國對韓國化妝品進口量巨大，韓國化妝品行業(yè)對我國經濟有一定的影響，因此進口韓國化妝品對我國的影響不容忽視。我國目前對各類化妝品的征稅稅率只有四種，而且對一大類化妝品實行同一稅率，相比于種類眾多的化妝品而言稅率種類過少，不足以發(fā)揮很好的作用，因此可以適當?shù)卦黾佣惙N或者對一大類化妝品中的不同等級產品實行不同的稅率以優(yōu)化稅率結構，但同樣需要考慮經濟效益原則，不能顧此失彼，不然會出現(xiàn)總效應為負的可能。
參考文獻:
［1］薛榮久，崔凡，楊鳳鳴.國際貿易［M］．北京:對外經濟貿易大學出版社，2016．
［2］董瑾.國際貿易學［M］．北京:機械工業(yè)出版社，2010．
作者:張雪 單位:鄭州大學商學院
