港澳地區(qū)及大陸稅收政策的差異
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摘要：雖然港澳地區(qū)和大陸同屬中國政府管轄，但由于歷史原因，港澳在社會經(jīng)濟(jì)制度、經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式、發(fā)展水平及稅收管理政策等方面和大陸存在差異。我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使港澳和大陸之間的貿(mào)易往來越來越頻繁，了解港澳地區(qū)和大陸稅收政策之間的異同有利于地區(qū)貿(mào)易往來，同時有利于不同地區(qū)稅收政策之間的互補(bǔ)和完善。
關(guān)鍵詞：港澳地區(qū)；大陸地區(qū)；稅收政策；差異
1港澳地區(qū)和大陸稅收政策異同
香港澳門自從回歸以來同屬中國政府的領(lǐng)導(dǎo)，由于歷史原因，港澳地區(qū)在稅收政策方面和大陸執(zhí)行的稅收政策有明顯的差異。
1.1港澳地區(qū)的稅收政策取向
二戰(zhàn)結(jié)束后，港澳地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分迅速，以發(fā)展外向經(jīng)濟(jì)為戰(zhàn)略思想的經(jīng)濟(jì)發(fā)展思路是港澳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略思想，因此港澳地區(qū)的經(jīng)濟(jì)之路以“放寬政策、引進(jìn)外資、擴(kuò)大出口、參與國際經(jīng)濟(jì)大循環(huán)”為主導(dǎo)思想,而且形成了自己獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)發(fā)展特色和模式。具體而言，香港的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以服務(wù)業(yè)為主，而澳門則以博彩業(yè)和旅游業(yè)為主。在不同的經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)上，其稅收政策取向也是不一樣的，是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同時期采取不同的調(diào)整措施?？傮w來看，香港以稅收公平而著稱，尤其排斥稅收行為對市場配置資源效率損失的做法，其目的就是為了確保市場機(jī)制正常的自動調(diào)節(jié)功能。另外，香港政府在控制稅收成本方面很注重，因此香港地區(qū)的稅收行政效率是十分高效的。相比之下，澳門更加注重稅收公平和效率的均衡發(fā)展，既要保持稅收的公平，同時也要以稅收調(diào)節(jié)來提升經(jīng)濟(jì)運(yùn)作效率，尤其是在微觀經(jīng)濟(jì)方面。澳門在旅游業(yè)、工業(yè)及外籍融資方面的競爭力是十分強(qiáng)大的，這和其稅收政策取向是密切相關(guān)的。
1.2大陸的稅收政策取向
改革開放以來我國內(nèi)陸地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，稅收政策取向一直秉承的是“效率優(yōu)先、兼顧公平”的稅收取向。以稅收政策來吸引外資，并且根據(jù)不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和納稅人的類型進(jìn)行稅率和稅收優(yōu)惠政策的制定。隨著改革開放的深化，大陸稅收政策取向本著“統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)”的思路，像企業(yè)所得稅和個人所得稅也在逐步統(tǒng)一改革，但是稅收政策的原則依然是“效率優(yōu)先、兼顧公平”。新稅制對內(nèi)地企業(yè)和外資企業(yè)實(shí)行的不同的稅制，稅收政策的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向性也更加明確，尤其是在新高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的政策支持上力度較大。個人所得稅則以流轉(zhuǎn)稅為主要稅種，但對個人收入渠道繁多，分配調(diào)節(jié)的余地較小，因此個人所得稅的調(diào)節(jié)作用十分有效。
2稅收方式和優(yōu)惠方式的異同
港澳地區(qū)和大陸地區(qū)在稅收方式和稅收優(yōu)惠方面的原則是不同的。具體如下
2.1稅收優(yōu)惠原則差異
港澳地區(qū)的稅制和稅率對所有企業(yè)保持一致，稅收優(yōu)惠也是一視同仁，遵循的是國際稅收的通行慣例，因此港澳地區(qū)在稅收優(yōu)惠待遇方面的公平性做得十分到位。而大陸地區(qū)在稅收優(yōu)惠方面有明顯的身份界限，內(nèi)陸企業(yè)和外資企業(yè)執(zhí)行的是兩套稅制，像外資企業(yè)和港澳企業(yè)可以在大陸地區(qū)享受企業(yè)所得稅的各類優(yōu)惠，內(nèi)陸中西部地區(qū)的企業(yè)也享受等同外資企業(yè)一樣的稅收的待遇。
2.2稅收優(yōu)惠方式差異
大陸稅收優(yōu)惠方式主要有稅基式減免，這是間接減稅的形式，以事前優(yōu)惠和引導(dǎo)為主，優(yōu)惠項(xiàng)目包括加速折舊、投資抵免、費(fèi)用扣除。另一種是稅額式減免，這屬于直接減稅，以利益轉(zhuǎn)讓的優(yōu)惠為主，以降低稅率、減免稅額為主要形式。大陸地區(qū)的稅收優(yōu)惠方式以稅額減免為主,稅基減免為輔。這種稅收優(yōu)惠方式不利于了內(nèi)地高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，因?yàn)檫@些高新技術(shù)企業(yè)在創(chuàng)業(yè)階段缺乏市場引導(dǎo)和足夠的資金支持，而稅基式減免才能從真正意義上降低企業(yè)生產(chǎn)成本，幫助企業(yè)成長發(fā)展。
3港澳地區(qū)和大陸地區(qū)稅收政策體系的借鑒思考
根據(jù)以上分析，大陸地區(qū)在稅收政策取向和優(yōu)惠政策方面需要向港澳地區(qū)借鑒學(xué)習(xí)。世界經(jīng)濟(jì)的融合使得稅收政策也在不斷地相互借鑒和學(xué)習(xí)，因此大陸地區(qū)需要建立更加公平的稅收機(jī)制，提高稅收效率。稅收制度遵循國際通用慣例是世界貿(mào)易發(fā)展的必然趨勢，而稅收的公平性要體現(xiàn)出內(nèi)外資和區(qū)域的一致性，這樣才能為投資者營造公平統(tǒng)一的稅收環(huán)境，鼓勵他們積極投資。另外，大陸地區(qū)從社會主義計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟(jì)，市場經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用已經(jīng)充分發(fā)揮了作用，那么效率優(yōu)先的稅收機(jī)制將十分有利于宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的積極調(diào)整。收入分配調(diào)節(jié)需要稅收優(yōu)惠政策的完善，這樣才能鼓勵那些高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。另外，稅收成本要降低才能提高稅收行政效率，最關(guān)鍵的是影響了市場資源配置效率，使得稅收環(huán)境更加公平高效。
4結(jié)語
港澳地區(qū)和大陸地區(qū)由于體制的差異其稅收體系存在著必然的差異。隨著世界經(jīng)濟(jì)的融合，港澳地區(qū)和大陸地區(qū)在稅收政策和環(huán)境方面也在逐步靠近。借鑒國際稅制構(gòu)建的經(jīng)驗(yàn)和做法，按照統(tǒng)一稅法和公平稅負(fù)的原則進(jìn)行稅制改革是構(gòu)建良好稅收環(huán)境的前提，也是促進(jìn)大陸市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)。大陸要借鑒港澳地區(qū)科學(xué)合理的稅收體制優(yōu)勢，逐步完善稅收體制，給投資者們創(chuàng)建一個更加和諧友好的稅收環(huán)境，為社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)
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作者:張海濤 單位:深圳市保利物業(yè)管理集團(tuán)有限公司