鐵路營(yíng)改增稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及管控工作探討

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摘要：鐵路作為推動(dòng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，為人們的出行以及生產(chǎn)工作帶來(lái)了極大的便利。然而營(yíng)改增政策實(shí)施在帶來(lái)一定積極影響的同時(shí)還給鐵路部門稅務(wù)管理工作增加了難度，因此需要相關(guān)工作人員加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控，從而保證鐵路工作的順利進(jìn)行。

關(guān)鍵詞：鐵路營(yíng)改增；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管控工作

2016年5月，我國(guó)將營(yíng)改增政策進(jìn)行了全國(guó)范圍的推廣。營(yíng)改增政策的實(shí)施，不僅給各行業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了一定的機(jī)遇，同時(shí)也體現(xiàn)了我國(guó)對(duì)各行業(yè)在稅收管理方面的更高要求。

1.鐵路運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)改增實(shí)施后影響

1.1鐵路行業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅費(fèi)范圍

第一，鐵路運(yùn)輸企業(yè)在進(jìn)行主要業(yè)務(wù)過(guò)程中所獲得的收入。如鐵路在進(jìn)行運(yùn)輸?shù)倪^(guò)程中收取的運(yùn)輸費(fèi)用、雜費(fèi)等。第二，鐵路運(yùn)輸過(guò)程中進(jìn)行的其他業(yè)務(wù)所獲得的相關(guān)收入，主要包括銷售貨物或開(kāi)展多類型服務(wù)所獲得收入等。

1.2營(yíng)改增后稅率變化

營(yíng)改增實(shí)施后，各行業(yè)增值稅稅率收取情況也發(fā)生了極大的變化，其中對(duì)動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)按照17%的比率進(jìn)行增值稅稅率的收取，對(duì)運(yùn)輸行業(yè)以及郵政行業(yè)按照11%的稅率收取，對(duì)現(xiàn)有的服務(wù)業(yè)以及相關(guān)服務(wù)活動(dòng)則收取6%稅率的增值稅。由此可見(jiàn)，鐵路運(yùn)輸行業(yè)的增值稅稅率較多。

2.鐵路營(yíng)改增后帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

2.1增值稅發(fā)票方面的風(fēng)險(xiǎn)

隨著營(yíng)改增政策的不斷推進(jìn)，給鐵路部門帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸顯露出來(lái)。其中發(fā)票使用作為多種風(fēng)險(xiǎn)中的重要部分，理應(yīng)受到鐵路部門相關(guān)人員的高度重視。但是由于鐵路運(yùn)輸行業(yè)的性質(zhì)較為特殊，因此在營(yíng)改增政策實(shí)施后，鐵路行業(yè)不只要開(kāi)具11%的運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票，同時(shí)還要開(kāi)具6%的鐵路多種服務(wù)的增值稅發(fā)票。一般來(lái)講，在對(duì)上述兩種發(fā)票開(kāi)具工作都是由車站或者進(jìn)行貨物運(yùn)輸工作人員所進(jìn)行的，所以在開(kāi)具發(fā)票的過(guò)程中缺乏一定的專業(yè)性，對(duì)增值稅發(fā)票沒(méi)有清晰深入的認(rèn)識(shí)。甚至部分進(jìn)行貨運(yùn)的人員受到利益的驅(qū)使，還會(huì)開(kāi)具虛假發(fā)票。在進(jìn)行紅字發(fā)票開(kāi)具工作時(shí)，需要操作者對(duì)紅字發(fā)票的相關(guān)政策有明確了解，如果在不知曉具體政策的情況下進(jìn)行了紅字發(fā)票的開(kāi)具工作，那么就會(huì)導(dǎo)致增值稅發(fā)票開(kāi)具的不正規(guī)性。另外，增值稅發(fā)票本身具有一定的特殊性，因此需要相關(guān)管理人員加強(qiáng)對(duì)其的安全管理，避免因丟失重要發(fā)票導(dǎo)致一系列損失的產(chǎn)生。但是在發(fā)票傳遞的過(guò)程中，由于開(kāi)具發(fā)票工作人員專業(yè)素質(zhì)較低，許多開(kāi)票人員并沒(méi)有意識(shí)到發(fā)票的重要性，所以丟失發(fā)票或者發(fā)票損壞的情況時(shí)有發(fā)生，增加了稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2進(jìn)項(xiàng)稅方面的風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)鐵路部門針對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅做出了明確的規(guī)定，因此在進(jìn)行此類工作時(shí)要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定來(lái)執(zhí)行。在基層單位中出現(xiàn)部分不可抵扣的項(xiàng)目?jī)?nèi)容時(shí)，如果不能及時(shí)將進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行科學(xué)合理的轉(zhuǎn)出，那么就會(huì)導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不合理情況的出現(xiàn)，從而帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)鐵路部門進(jìn)行稅務(wù)工作時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)運(yùn)輸過(guò)程中包含著一定的企業(yè)物資，那么就要根據(jù)所運(yùn)輸材料實(shí)際情況來(lái)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。在此背景環(huán)境下，其他單位也會(huì)發(fā)生利用銷項(xiàng)稅額來(lái)進(jìn)行稅額抵扣的現(xiàn)象。這種情況下如果基層單位所運(yùn)輸?shù)牟牧蠠o(wú)法滿足抵扣條件，那么在繳納增值稅時(shí)，大部分供應(yīng)物資就會(huì)轉(zhuǎn)出到進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)中，從而引發(fā)物資供應(yīng)段在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣額度增加的情況。

3.鐵路營(yíng)改增稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作

3.1加大對(duì)增值稅發(fā)票開(kāi)具的管理力度

增值稅發(fā)票無(wú)論是在發(fā)票開(kāi)具階段，還是對(duì)已開(kāi)具發(fā)票進(jìn)行保管、傳遞階段，都存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)上述階段受人為因素影響較為嚴(yán)重，因此想要做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，那么就要以此為入手點(diǎn)，來(lái)制定科學(xué)合理的管控措施。在鐵路部門工作當(dāng)中，相關(guān)管理人員要對(duì)發(fā)票情況給予重視，并制定相應(yīng)的制度來(lái)對(duì)發(fā)票各情況進(jìn)行規(guī)范，從而有效減少開(kāi)具虛假發(fā)票等情況的發(fā)生，達(dá)到降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。如果涉及的增值稅發(fā)票數(shù)量過(guò)大，那么就需要由鐵路部門中專業(yè)人員來(lái)對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格化管理。通常增值稅發(fā)票的發(fā)放工作都是由財(cái)務(wù)科專門負(fù)責(zé)發(fā)票管理的人員來(lái)進(jìn)行的，為了確保整個(gè)工作內(nèi)容的準(zhǔn)確性，還會(huì)將發(fā)票的發(fā)放數(shù)量以及明細(xì)進(jìn)行詳細(xì)記錄。同時(shí)專門負(fù)責(zé)發(fā)票開(kāi)具的站點(diǎn)要以車站為單位，來(lái)領(lǐng)取發(fā)票。值得一提是，在上述過(guò)程中，發(fā)票管理人員在工作交接過(guò)程中，要對(duì)所有涉及發(fā)票的相關(guān)手續(xù)進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，確保其完整性，避免因手續(xù)缺失造成發(fā)票開(kāi)具工作中誤差現(xiàn)象的出現(xiàn)。

3.2對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅的認(rèn)證和申報(bào)過(guò)程進(jìn)行完善

目前在鐵路部門中，會(huì)發(fā)生不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額出現(xiàn)在增值稅當(dāng)中。例如針對(duì)一些較為簡(jiǎn)便的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，一般都不會(huì)對(duì)其收取增值稅，但是在進(jìn)項(xiàng)稅額產(chǎn)生后這些不需要收取增值稅的項(xiàng)目?jī)?nèi)容都沒(méi)有被抵扣出來(lái)。因此負(fù)責(zé)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行管理的人員要以相關(guān)規(guī)定為依據(jù)，來(lái)對(duì)領(lǐng)取的增值稅發(fā)票進(jìn)行反復(fù)檢查，并增加對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額掃描和認(rèn)證等環(huán)節(jié)。同時(shí)財(cái)務(wù)部門要對(duì)上報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行兩方面的區(qū)分，第一，根據(jù)地區(qū)以及業(yè)務(wù)的不同來(lái)劃分，第二，根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅額的可抵扣和不可抵扣來(lái)劃分。在劃分完成后要使專業(yè)人員來(lái)對(duì)其進(jìn)行再次審核，確保劃分的正確性。另外在進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)過(guò)程中，同樣存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此鐵路財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)申報(bào)工作開(kāi)始前，要認(rèn)真做好基本工作，例如點(diǎn)鈔、報(bào)稅等，并根據(jù)財(cái)務(wù)收入部門提供的稅款基數(shù)來(lái)對(duì)應(yīng)繳納的稅額進(jìn)行計(jì)算并匯總。

結(jié)束語(yǔ)

營(yíng)改增政策的全面實(shí)施，不僅使我國(guó)經(jīng)濟(jì)構(gòu)成得到了進(jìn)一步完善，而且還是我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的有力保障。隨著營(yíng)改增政策的不斷推進(jìn)，鐵路的稅務(wù)管理方式存在的不足之處逐漸顯露出來(lái)，因此鐵路部門要對(duì)此問(wèn)題重視，不斷對(duì)自身現(xiàn)有的稅務(wù)管理模式進(jìn)行改革與優(yōu)化，從而有效提升管理水平，為鐵路部門創(chuàng)造更大的管理效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]盧永貞.鐵路營(yíng)改增稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及管控工作研究[J].會(huì)計(jì)師,2017(24):61-62.

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作者:李銳 單位:中國(guó)鐵路烏魯木齊局集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)集中核算所