鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理風(fēng)險(xiǎn)控制探索

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摘要：本文針對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)管理，首先簡(jiǎn)要介紹了鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理風(fēng)險(xiǎn)類型，進(jìn)而分析了鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因，最后針對(duì)強(qiáng)化鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理風(fēng)險(xiǎn)防范能力提出了幾項(xiàng)可行建議措施。

關(guān)鍵詞：鐵路；運(yùn)輸企業(yè)；資金管理；風(fēng)險(xiǎn)防范；

0引言

資金是企業(yè)集團(tuán)最為關(guān)鍵的資源，也是一個(gè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展壯大的基本物質(zhì)保障。鐵路行業(yè)政企分開改革實(shí)施幾年來(lái)，鐵路運(yùn)輸行業(yè)直接步入市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)，面臨的外部市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境非常嚴(yán)峻，特別是鐵路運(yùn)輸企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重、運(yùn)營(yíng)資金不足問(wèn)題較為嚴(yán)重，致使鐵路運(yùn)輸企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金風(fēng)險(xiǎn)也較大。基于這樣的外部環(huán)境形勢(shì)，要求鐵路運(yùn)輸企業(yè)必須強(qiáng)化自身資金風(fēng)險(xiǎn)的管控，特別是依靠科學(xué)合理的資金風(fēng)險(xiǎn)管控策略以及高效的資金運(yùn)作效率，增強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的穩(wěn)步健康發(fā)展。

1鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)類型分析

資金是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展的基本物質(zhì)條件，對(duì)于鐵路企業(yè)而言，按照資金存在形式的不同，可以將資金分為庫(kù)存現(xiàn)金、存款、備用金以及其他貨幣資金等幾類。企業(yè)的資金管理風(fēng)險(xiǎn)則主要是企業(yè)在開展籌資、投資以及資金運(yùn)作等環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，具體可以分為以下幾類：

1.1安全風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

安全風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題主要是在企業(yè)內(nèi)部可能出現(xiàn)的固定用途資金挪用、截留或者是貪污等風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。企業(yè)資金安全風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題隱患能否有效控制主要取決于企業(yè)的內(nèi)部控制管理機(jī)制是否發(fā)揮作用，特別是內(nèi)部牽制制度、資金管理機(jī)制、授權(quán)審批制度、不相容崗位分離、內(nèi)部審計(jì)等制度是否能有效，如果內(nèi)部控制不力，容易出現(xiàn)資金安全風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

1.2資金緊張風(fēng)險(xiǎn)

資金緊張風(fēng)險(xiǎn)也就是用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金不足或者在固定時(shí)間內(nèi)不到位的風(fēng)險(xiǎn)，資金緊張風(fēng)險(xiǎn)容易在企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生資金鏈斷裂，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展。企業(yè)出現(xiàn)資金緊張風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題一方面是由于應(yīng)收賬款不力造成的大量資金冗沉在銷售環(huán)節(jié)，另一方面則是由于企業(yè)的融資方式不合理，短期債務(wù)比例過(guò)高等造成的。

1.3資金低效運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)

很多企業(yè)在資金管理中普遍存在著資金低效率運(yùn)作的問(wèn)題，甚至還有一些企業(yè)出現(xiàn)積淀問(wèn)題，得不到合理高效的使用，容易造成大量資金時(shí)間價(jià)值的損失。出現(xiàn)資金低效運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，主要是企業(yè)缺乏合理的風(fēng)險(xiǎn)分析決策，片面追求安全性保障，造成的資金流動(dòng)性不足導(dǎo)致的。

2鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因分析

2.1鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理模式不合理

鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理模式需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況綜合選擇，目前大多數(shù)的鐵路運(yùn)輸企業(yè)針對(duì)分支機(jī)構(gòu)以及子公司都采取了資金集中管理，但是如果資金集中管理模式選擇不合適，特別是對(duì)保障中心、財(cái)務(wù)結(jié)算中心、內(nèi)部銀行、財(cái)務(wù)公司等幾種模式選擇不合理，造成了資金管理權(quán)力過(guò)于分散或者是過(guò)于集中，都會(huì)影響資金的運(yùn)作效率，甚至?xí)斐善髽I(yè)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)的不暢。

2.2資金預(yù)算管理執(zhí)行不力

防范控制鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，最直接最有效的手段就是依托科學(xué)合理的預(yù)算計(jì)劃對(duì)資金的具體運(yùn)作進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)劃。但目前一些鐵路運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在著形式化的問(wèn)題，預(yù)算計(jì)劃編制不合理、執(zhí)行階段控制不力、又缺乏有效的監(jiān)督考核，導(dǎo)致預(yù)算約束作用無(wú)法有效發(fā)揮，因而也難以在防范企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.3信息化的管理手段落后

在鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部開展籌資、投資以及運(yùn)作等一系列的資金活動(dòng)，決策的依據(jù)就是及時(shí)全面的內(nèi)外部信息數(shù)據(jù)。但是當(dāng)前，我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部的資金管理信息化系統(tǒng)建設(shè)落后，資金管理系統(tǒng)平臺(tái)的功能往往停留在會(huì)計(jì)核算上，對(duì)于資金的規(guī)劃控制、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控以及預(yù)算管理等功能模塊設(shè)置不健全，信息收集不全面、信息質(zhì)量不高，影響了鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金管理效率，造成一些資金管理方面的風(fēng)險(xiǎn)隱患得不到及時(shí)的糾正發(fā)現(xiàn)。

3鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)防范措施

3.1構(gòu)建有效的資金管理風(fēng)險(xiǎn)控制體系

防范鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理風(fēng)險(xiǎn)，首要環(huán)節(jié)就是建立完善的資金管理風(fēng)險(xiǎn)防范控制體系。在風(fēng)險(xiǎn)防范控制系統(tǒng)的架構(gòu)設(shè)計(jì)上，應(yīng)該單獨(dú)針對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及收益分配風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專業(yè)化的設(shè)計(jì)，整體構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)防范控制系統(tǒng)。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的選擇上，應(yīng)該分別針對(duì)企業(yè)的變現(xiàn)能力、資產(chǎn)管理能力、負(fù)債能力以及盈利能力等分別確定；其中變現(xiàn)能力主要以流動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、速動(dòng)比率為主；資產(chǎn)管理能力指標(biāo)主要以資產(chǎn)流動(dòng)率、到賬周期為主；負(fù)債能力指標(biāo)主要以資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù)為主；盈利能力主要以利潤(rùn)率、成本費(fèi)用率、凈資產(chǎn)收益率等為主。

3.2優(yōu)化鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理模式

對(duì)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)而言，在資金的集中管理方面，無(wú)論采取報(bào)賬中心、結(jié)算中心、內(nèi)部銀行或者是財(cái)務(wù)公司，均應(yīng)以暢通企業(yè)內(nèi)部的資金流為原則，以實(shí)現(xiàn)資金的高效利用為目的。在具體的模式選擇上，我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)大多采取了結(jié)算中心的管理模式，但相比而言在鐵路企業(yè)政企改革分開以后，采取財(cái)務(wù)公司的管理模式，在防范資金管理風(fēng)險(xiǎn)，提高資金利用效率方面將有更大的優(yōu)勢(shì)，以財(cái)務(wù)公司為資金集中管理中心，設(shè)置專業(yè)財(cái)務(wù)人員開展資金的歸集、調(diào)度、分配以及運(yùn)作管理，相關(guān)資金信息數(shù)據(jù)的收集將更為便捷快速，而且統(tǒng)一進(jìn)行資金的調(diào)度使用，總量?jī)?yōu)勢(shì)更容易發(fā)揮，因而有利于提高資金管理風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

3.3健全完善資金管理的制度體系建設(shè)

只有健全完善的制度體系才能確保資金管理運(yùn)作的規(guī)范化開展。在鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理制度層面，重點(diǎn)是針對(duì)資金業(yè)務(wù)相關(guān)環(huán)節(jié)完善資金的預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算、結(jié)算、財(cái)務(wù)報(bào)表等幾項(xiàng)管理規(guī)章制度，同時(shí)健全資金管理工作崗位諸如稽核、出納以及信貸等崗位之責(zé)以及業(yè)務(wù)操作程序，優(yōu)化資金管理工作的崗位分工，強(qiáng)化內(nèi)部的控制管理以免資金管理安全風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。

3.4加強(qiáng)預(yù)算對(duì)資金的計(jì)劃控制

預(yù)算是對(duì)資金的規(guī)劃性安排，經(jīng)過(guò)層層審批的資金預(yù)算計(jì)劃對(duì)于防范資金管理風(fēng)險(xiǎn)非常有效。在資金預(yù)算管理的具體過(guò)程中，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)集團(tuán)的整體發(fā)展規(guī)劃以及不同子公司的資金需求計(jì)劃等，采取上下結(jié)合的方式完成預(yù)算計(jì)劃的編制，指導(dǎo)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金運(yùn)作。同時(shí)，對(duì)于預(yù)算計(jì)劃應(yīng)該由鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理中心定期檢查，特別是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的重要資金開支情況、籌資融資投資情況進(jìn)行專項(xiàng)的預(yù)算績(jī)效考核與內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行防范。

3.5提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理信息化水平

在鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理信息系統(tǒng)的建設(shè)上，對(duì)于資金管理平臺(tái)以及功能模塊的設(shè)計(jì)應(yīng)該確保全面，將涉及到資金管理的核算、預(yù)算、結(jié)算等工作納入管理中心，確保鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理部門能夠通過(guò)各類憑證、賬票等掌握資金的流向以及具體的用途，真正實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的事前、事中以及事后監(jiān)管。

4結(jié)束語(yǔ)

鐵路行業(yè)的市場(chǎng)化推進(jìn)，鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所面臨的外部競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，強(qiáng)化資金安全風(fēng)險(xiǎn)的控制管理已經(jīng)成為鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。這就要求鐵路運(yùn)輸企業(yè)必須基于資金的風(fēng)險(xiǎn)防范控制，完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理模式，健全資金管理規(guī)章制度及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及控制體系建設(shè)，提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)控制能力，進(jìn)而為鐵路運(yùn)輸企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供充足的資金保障。

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作者：李繼欽 單位：德龍煙鐵路有限責(zé)任公司