談通信企業(yè)全面預算管理困境及對策
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摘要：目前,企業(yè)的持續(xù)發(fā)展越來越多地依賴于內(nèi)部的企業(yè)核心戰(zhàn)略競爭力,缺乏良性預算管理和運營管理體系的大型企業(yè)，往往對機會頭重腳輕,續(xù)航管理能力偏弱。因此，每當面對我國經(jīng)濟發(fā)展大環(huán)境的瞬息萬變,企業(yè)必須深入研究和加快全面加強預算編制管理體系機制建設,完善加強企業(yè)內(nèi)部財務預算編制管理的法律制度與管理方法。鑒于此，本文主要通過對全面分析預算年度管理在國內(nèi)預算施行實踐過程中普遍存在的一些問題,引出對改善預算年度組織管理結(jié)構(gòu)、預算年度目標績效量化、預算年度執(zhí)行績效管理和中央預算年度考核績效監(jiān)督四個主要方面的預算改善政策建議。
(一)全面企業(yè)預算財務管理的基本概念目前,企業(yè)內(nèi)部的整個預算財務管理主要概念指的是全面企業(yè)預算財務管理,所謂全面企業(yè)預算財務管理,實際上也就是通過在一個企業(yè)內(nèi)部自動建立一個整體人員主動參與、業(yè)務范圍全面自動覆蓋、管理工作流程進行全程實時跟蹤的一套綜合企業(yè)預算財務管理信息系統(tǒng)。全面管理預算財務管理體系通常由三個部分共同組成,分別是季度業(yè)務的管理預算、專項業(yè)務財務預算和年度業(yè)務財務預算。其中季度業(yè)務管理預算主要指的是企業(yè)季度預算期內(nèi)日常工作發(fā)生的各種有關(guān)業(yè)務管理活動項目預算;專項業(yè)務財務預算主要指的是企業(yè)年度預算期內(nèi)各種項目投資、融資管理活動專項預算;年度業(yè)務財務預算主要反映的指企業(yè)年度預算期內(nèi)的各項有關(guān)企業(yè)財務狀況、經(jīng)營管理結(jié)果和有關(guān)現(xiàn)金費用收支等各個方面的財務預算。
(二)全面了解預算編制管理的主要作用狹義上的來講,預算管理是指對企業(yè)經(jīng)營行為管理計劃的一種量化,它的主要目標是通過企業(yè)預算編制,將企業(yè)預算管理指標進行層層往下分解從而歸納到整個企業(yè)內(nèi)部的各個單位,提升整個企業(yè)日常經(jīng)營行政管理的整體效率。它的成功建立應用可以幫助使整個企業(yè)長短期戰(zhàn)略目標和內(nèi)部戰(zhàn)略規(guī)劃做到良好相互協(xié)調(diào),整合整個企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略目標,最終通過它可以促進整個企業(yè)長期戰(zhàn)略的順利推施實現(xiàn)。在全面推進預算績效管理體制系統(tǒng)下,預算的內(nèi)部系統(tǒng)性績效管理可以進一步有效實現(xiàn)預算方面的作用,即幫助我國企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)更有效的風險控制與有效監(jiān)督,并且更有利于有效推動我國企業(yè)內(nèi)部預算考核與績效評價管理體系的進一步優(yōu)化完善。
二、企業(yè)全面預算管理存在的問題
(一)預算的企業(yè)組織年度結(jié)構(gòu)管理問題目前,國內(nèi)部分實行全面管理預算組織管理的大型企業(yè)在進行預算年度組織管理體系建設方面基本上已經(jīng)設立了專門機構(gòu)，如負責全面管理預算的企業(yè)預算組織管理工作委員會。但在實際的企業(yè)決策預算管理工作過程中,預算制度管理指標委員會的實際影響力仍然存在一定的不足,往往也會出現(xiàn)少數(shù)企業(yè)高層消極影響其他預算管理指標的不良現(xiàn)象,這也直接造成很多大型企業(yè)缺乏預算管理指標，導致根本無法有效實現(xiàn),進一步地也產(chǎn)生了在企業(yè)內(nèi)部消極合理對待其他預算管理指標的不良現(xiàn)象。具體到在預算編制執(zhí)行管理過程中,作為企業(yè)預算執(zhí)行管理工作執(zhí)行機構(gòu)的企業(yè)財務部門往往又常常會同時面臨許多外部決策壓力,在進行預算編制、分解和執(zhí)行監(jiān)督時都會出現(xiàn)搖擺不定的各種情況,大大程度動搖了企業(yè)預算執(zhí)行管理在我國企業(yè)內(nèi)的整體權(quán)威性。
(二)企業(yè)預算編制目標的精確量化管理問題在企業(yè)執(zhí)行預算編制管理過程中,由于企業(yè)缺乏高新技術(shù)素養(yǎng)的企業(yè)預算編制管理人員,缺乏合理的企業(yè)預算編制管理方法,預算的執(zhí)行編制管理過程中也經(jīng)常出現(xiàn)一些脫離實際的缺乏理論性的新預算,這種新的預算編制指標并沒有充分考慮整個企業(yè)實際財務情況,分解梳理下去也往往難以有效執(zhí)行,造成許多預算執(zhí)行評估機構(gòu)在這種沉重挫折感面前往往選擇敷衍了事的工作態(tài)度。更加嚴重之處顯然在于,脫離實際的年度預算考核指標工作難以完成后,更直接影響到整個企業(yè)內(nèi)部財務考核與績效評價管理體系的有效正常運作,由此直接造成的內(nèi)部考核評價結(jié)果嚴重失衡往往也認為是嚴重打擊企業(yè)員工工作積極性的主要潛在原因之一。
三、實現(xiàn)全面預算管理問題有效解決的具體措施
(一)明確建立全面預算管理制度企業(yè)內(nèi)部應全面運行預算組織管理制度，同時要明確建立預算決策機構(gòu)、工作管理機構(gòu)和預算執(zhí)行管理機構(gòu)這三個不同層面預算組織管理體系。其中要在決策機構(gòu)中,股東大會或其他股東會的決定權(quán)力對其中樞性不能造成動搖,其對重大企業(yè)最終預算制定有毋庸置疑的最終決定權(quán),重特大企業(yè)預算審議問題必須經(jīng)其他股東大會或其他股東會主席審批審議通過,董事會或其他董事會內(nèi)部領導高層堅決決定不能隨意替代其他股東大會或其他股東會主席去為其做最終預算決定。為真正實現(xiàn)此發(fā)展目標,企業(yè)內(nèi)部應盡快建立一套完善的內(nèi)部審計評價考核機制,并積極引入優(yōu)秀的外部企業(yè)審計管理機構(gòu)對此企業(yè)進行內(nèi)外部審計監(jiān)督。同時它還應充分明確建立預算財務管理執(zhí)行委員會的主要職責以及分工,一旦決定建立管理委員會,其主要職能不能被其他政府機構(gòu)或企業(yè)個人直接取代,并且還應盡快建立其余的與企業(yè)各級經(jīng)理層的良好業(yè)務溝通協(xié)作渠道,做到上下同步控制確保預算的有序有效執(zhí)行。全面強化預算執(zhí)行管理還認為應該切實做到預算層層落實,對公司內(nèi)部全體管理員工實行全方位覆蓋,為了能實現(xiàn)全部管理員工的主動性和參與,應該要建立內(nèi)部員工與公司預算管理決策機構(gòu)和預算工作管理機構(gòu)的暢通信息溝通合作途徑,允許內(nèi)部員工隨時可以做到不受時間限制的自由表達對公司預算具體執(zhí)行和全過程管理中的各種個人觀點看法,集思廣益,方便員工查找解決預算具體執(zhí)行和全過程管理中的各種常見問題。
(二)不斷增強往年預算編制目標整體合理性與政策關(guān)聯(lián)性如今在預算編制執(zhí)行過程中，企業(yè)應充分考慮往年預算編制目標的整體合理性,結(jié)合往年實際企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況,以及所處的內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境和自身經(jīng)濟特點,股東方對往年企業(yè)的實際經(jīng)營期望,有政策導向性的要求編制全面、客觀、合理的企業(yè)系統(tǒng)性全年預算。在開展編制企業(yè)預算工作過程中,企業(yè)預算應特別關(guān)注的是培養(yǎng)企業(yè)預算編制基層人員的預算綜合編制能力,在進行整體企業(yè)預算編制工作過程中除了學會采取利用定期、滾動、零基、彈性進行預算編制的方法外,還要特別注重加強培養(yǎng)企業(yè)預算編制基層財務上報管理人員的整體預算編制綜合能力,做到由面至點及點全面、上下暢通的方式編制整體預算,避免導致整體企業(yè)預算編制脫離各審計執(zhí)行主管部門實際的特殊情況同時發(fā)生。整體進行預算編制后還適當應積極與各層級預算編制執(zhí)行管理部門加強溝通互相協(xié)調(diào),尋找整體預算編制系統(tǒng)中的片面使用情況,讓整體預算編制系統(tǒng)更好地具有實際適應性,同時也堅持要充分考慮和做到編制先進性強的原則。
(三)加強基層預算制度管理和監(jiān)督預算制度執(zhí)行管理過程中,首先我們應該需要建立一個整體加強預算管理執(zhí)行力的監(jiān)督機制,此監(jiān)督工作一般由預算管理委員會預算工作管理機構(gòu)或上級財務部門負責進行。在此工作過程中,該管理機構(gòu)成員應首先確認明確的企業(yè)預算執(zhí)行標準,并在各個企業(yè)內(nèi)部將這些標準加以推廣并進行梳理清晰,讓各個企業(yè)預算標準執(zhí)行管理機構(gòu)都具有一定能力共同去組織編制一個符合中國企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和實際的企業(yè)預算執(zhí)行數(shù)據(jù)。同時,預算偏離工作管理機構(gòu)還強調(diào)應該認真做好各類預算指標執(zhí)行情況跟蹤分析工作,安排定期對各類預算偏離指標的基本完成執(zhí)行情況及時進行數(shù)據(jù)采集跟蹤分析,對不完全符合實際預算需要的各類預算偏離指標值及時調(diào)整上報省級預算管理決策機構(gòu),如果出現(xiàn)重特大類的預算指標偏離問題應由省級預算管理決策機構(gòu)及時予以糾正,而不是因此讓預算偏離在傳統(tǒng)慣性預算思維下積重難返。各個預算決策機構(gòu)在進行預算決策執(zhí)行時期間應主動不互相直接干預,當層級預算執(zhí)行面臨有限預算資源分配壓力時,預算執(zhí)行決策機構(gòu)不僅應主動根據(jù)預算可行性研究分析對預算資源與人力預算費用進行合理的統(tǒng)籌分配,并且還應主動保留當時預算決策的完整預算記錄予以備查,讓各層級預算決策執(zhí)行管理機構(gòu)盡可能多地避免互相干預影響后可能產(chǎn)生的矛盾。
四、結(jié)束語
綜上所述,全面企業(yè)預算執(zhí)行管理考核系統(tǒng)的研究建立和投入實行仍然需要各個方面的努力才能夠有一定成效,因此必須不斷加強健全企業(yè)各級預算管理組織和各結(jié)構(gòu)的管理權(quán)責關(guān)系分工,明確各個預算機構(gòu)的具體管理責任,加強企業(yè)預算編制管理過程考核中的企業(yè)指標管理適應性和企業(yè)指標管理的合理性,加強企業(yè)預算年度執(zhí)行管理過程考核中的預算執(zhí)行力,加強企業(yè)預算執(zhí)行考核過程中的公正性和有效性。
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作者：翟佳 單位：中國移動通信集團遼寧有限公司朝陽分公司
