財務報表審計全文(5篇)

摘要：XBRL是目前用于財務信息處理的最新標準和技術，是首次將會計原則與信息技術相結合的計算機語言，它的出現(xiàn)不僅對于財務領域來說是一場新的變革，給現(xiàn)行財務報表審計工作也帶來了不小的挑戰(zhàn)。因此，財務報表審計工作亟需做出改變以適應即將到來的XBRL時代。本文重點分析了XBRL的應用對財務報表審計工作的流程、方法的影響，并進一步探究應采取何種對策。

關鍵詞：XBRL；財務報表審計；審計對策

一、XBRL的出現(xiàn)給財務報表審計工作帶來的積極影響

(一)更便捷地獲取被審計單位財務信息、取得審計證據(jù)

我國會計電算化進程起步較晚，由于商品化財務軟件成本低、維護有保障的特點，大部分企業(yè)都通過購買商品化財務軟件來適應會計信息化的發(fā)展。不同企業(yè)使用的不同的財務軟件、同一軟件不同的版本之間的由于數(shù)據(jù)格式、結構等的差異很難進行數(shù)據(jù)的分享和交換。企業(yè)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)標準的不統(tǒng)一給審計人員獲取財務信息也帶來了很大的困難。而XBRL在分類賬層面的分類標準可以通過與財務軟件的嵌套將被審計單位的財務信息轉化為XBRL格式，從而使審計人員能更便捷地獲取格式統(tǒng)一的電子化財務信息，為財務報表審計工作節(jié)省了不少時間。

(二)提高了審計人員進行分析程序的效率，縮短審計流程

分析程序通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內在關系對財務信息做出評價。在風險評估階段，通過分析程序來判斷可能存在重大錯報風險的領域；在進一步審計程序中，分析程序可以作為實質性程序來測試數(shù)據(jù)之間的趨勢、比率等是否符合預期，以此使細節(jié)測試更有針對性；在總體復核階段，運用分析程序來判斷是否依然存在未識別出的重大錯報風險。XBRLGL對企業(yè)分類賬中各種財務信息與非財務信息進行唯一的標記，使得審計人員在分析程序中可以快速精準地獲得數(shù)據(jù)，而對數(shù)據(jù)的分析也可以通過設計好的計算機程序來完成，從而使分析程序效率提高，縮短了財務報表審計的周期。

摘要：文章基于信息管理、財務管理相關理論，采用案例分析法、理論聯(lián)系實際的方法，以信息技術對財務報表審計的影響為題展開研究，研究表明，在大數(shù)據(jù)時代下，信息技術可以提高財務報表審計的速度和準確性，大大減輕財務部門內審工作人員的工作壓力，提高了工作效率。文章通過對現(xiàn)狀分析、案例分析，發(fā)現(xiàn)其存在的問題，并提出解決方案。

關鍵詞：信息管理；案例分析法；信息技術；財務報表審計

一、引言

自從互聯(lián)網(wǎng)與信息技術普及以來，財務會計由做手工賬轉變?yōu)槔脮嬰娝慊M行辦公，自此，在也沒有看到賬房先生點著油燈打算盤了。科技的進步極大地解放了生產(chǎn)力，在會計領域也是如此，通過相關會計核算軟件，會計工作人員只需要將憑證、單據(jù)、發(fā)票簡單分類處理后錄入系統(tǒng)即可，只要錄入時沒有出現(xiàn)錯誤，進入系統(tǒng)后，計算機會進行自動核算。這淘汰了一部分年齡大并且對計算機不熟悉的會計從業(yè)者。智能時代的來臨，讓一切變得更加猝不及防，人工智能機器人可以自動給掃描憑證、單據(jù)、發(fā)票掃描，直接分類核算，64位密集糾錯，甚至連簡單的審計都免掉了。這也給財務人員造成恐慌，大面積的失業(yè)會不會提前來臨？信息技術、人工智能的發(fā)展對會計、審計的工作人員又產(chǎn)生什么影響？本文在信息管理、財務管理的理論基礎上，對信息技術及財務報表審計的影響展開研究，通過對現(xiàn)狀分析、案例分析，發(fā)現(xiàn)其存在的問題，并提出相關建議。

二、現(xiàn)狀

隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術的快速發(fā)展，對財務報表的內部審計和外部審計方法模式上也由傳統(tǒng)的純人工手工查賬審計向人機協(xié)作審計模式轉變。企業(yè)內部審計，主要包括確定資產(chǎn)存在性、判斷資產(chǎn)計價的公允性、避免過分高估或者低估資產(chǎn)、測試收入成本和費用、分析是否符合會計政策的要求。其中，判斷資產(chǎn)的公允性以及測試收入成本費用涉及到審查數(shù)據(jù)核算的計算機可以快速掃描輸入、進行運算、結果輸出，省去了大量的時間成本和人工的機會成本。外部網(wǎng)絡審計是指審計人員對被審計單位進行審計時，不必像之前一般對著如山般的賬簿進行核算審查，常常需要長時間高強度工作，而現(xiàn)在只需要利用互聯(lián)網(wǎng)和現(xiàn)代信息技術，通過人機協(xié)作的模式對被審計單位的財務報表合規(guī)性、真實性和有效性進行遠程審計。目前，隨著電子商務的蓬勃興起，越來越多商家選擇利用計算機網(wǎng)絡依靠商務平臺進行的交易和商務服務活動，主要表現(xiàn)在商務交易不再是先看貨，然后一手交錢一手交貨；商務服務也不單單依靠紙面文件以及單據(jù)的傳送，而是借助于計算機技術和信息技術、網(wǎng)絡互聯(lián)技術和現(xiàn)代通訊技術來全面實現(xiàn)電子化的交易和結算過程。電子商務更大程度上依托互聯(lián)網(wǎng)的特點在審計工作的范圍、內容、可行性、風險等方面都產(chǎn)生了重大影響。

三、案例分析

［關鍵詞］信息技術;財務報告編制;內部控制;財務報表

審計管理和處理信息需要綜合運用各種技術，這些技術總稱為信息技術。人們對信息技術最直觀的認識就是計算機和各種軟件。計算機產(chǎn)生以后，一些企業(yè)開始用計算機來處理部分會計信息，用機器替代了會計人員的部分手工勞動。而隨著會計信息化的大規(guī)模普及，大部分企業(yè)的會計處理已經(jīng)很少由人工完成，信息化程度越來越高。以ERP系統(tǒng)為代表的信息系統(tǒng)，則將企業(yè)的財務、采購、銷售、生產(chǎn)等融為一體，財務信息只是這個系統(tǒng)所處理信息的一部分?；ヂ?lián)網(wǎng)產(chǎn)生以后，企業(yè)通過網(wǎng)站獲得銷售訂單，然后傳送到倉庫，再運送給顧客，這一過程的實現(xiàn)除了倉庫工人看到或接觸銷售訂單之外，少有其他人參與，這就給企業(yè)的內部控制和注冊會計師獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)帶來挑戰(zhàn)。信息技術的應用，對企業(yè)財務報告編制、內部控制和對財務報表的審計，都產(chǎn)生了深遠影響。

1信息技術對企業(yè)財務報告編制的影響

在會計信息化迅速發(fā)展的今天，信息系統(tǒng)已經(jīng)替代傳統(tǒng)的手工紙質賬簿，成為記錄企業(yè)的財務信息、編制財務報告的主要平臺。通常情況下，會計信息化的體現(xiàn)形式主要為:其一，生成。指企業(yè)各項交易信息的源頭是以手工或自動的方式產(chǎn)生。例如人力資源部門手工錄入車間工人的工資標準等信息，或自動采集工人本月的工時數(shù)據(jù)等。其二，處理。是對信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行編輯、確認、計算、分析、匯總和調整的過程。例如信息系統(tǒng)根據(jù)固定資產(chǎn)卡片信息自動計算折舊。其三，記錄。記錄是指計算機對交易及事項的相關信息進行識別并保存于信息系統(tǒng)。例如信息系統(tǒng)以數(shù)據(jù)庫的形式，記錄固定資產(chǎn)名稱、型號、折舊率等信息。其四，報告。報告是指企業(yè)以電子形式編制財務報表和其他信息，以屏幕顯示或紙質打印的方式輸出。例如，信息系統(tǒng)自動生成固定資產(chǎn)折舊計算表。信息系統(tǒng)的使用，給企業(yè)財務報告編制帶來很多重要的變化，詳見表1。

2信息技術對企業(yè)內部控制的影響

2.1自動控制替代了傳統(tǒng)的人工控制

在信息化環(huán)境下，一些關鍵控制由人工控制變成自動控制。例如，企業(yè)的制度規(guī)定，在采購訂單、收貨單、發(fā)票三單匹配之前不能支付供應商任何費用，這是一個關鍵控制點。在手工環(huán)境下，由會計人員核對這些文件;現(xiàn)在，所有的操作可能都由企業(yè)的ERP系統(tǒng)來執(zhí)行。該系統(tǒng)按照預先設定的規(guī)則和誤差容忍度自動執(zhí)行，并將差異分配到不同的賬戶中。審計人員要測試該控制是否有效，就必須檢查ERP系統(tǒng)的配置，評價驗證規(guī)則是否合理。人工控制被替代得越多，企業(yè)對信息系統(tǒng)的依賴程度就越高，信息技術對企業(yè)內部控制的影響也就越大。例如，企業(yè)的采購系統(tǒng)可以通過自動控制實現(xiàn)交易信息的生成、記錄、處理和報告，并將相關信息保存為電子形式(如電子采購訂單、采購發(fā)票、發(fā)運憑證和會計記錄)。如果除了自動控制以外，幾乎不存在人工控制，則信息技術對該企業(yè)內部控制的影響就很大;但如果控制活動還包括手工的部分(如訂單的人工審批和事后審閱等)，則相對而言，信息技術對該企業(yè)內部控制的影響就較小。

摘要:繼世通和安然事件發(fā)生以后，越來越多的執(zhí)業(yè)界人士意識到僅僅依靠財務報表審計來評估上市公司存在的財務舞弊風險是遠遠不夠的，據(jù)此，提出把財務報表審計和內部控制審計結合起來，把投資者、債權人等利益相關者的監(jiān)督和企業(yè)內部控制結合起來，整合審計一經(jīng)提出，得到了廣泛推崇。

關鍵詞:財務報表審計;內部控制審計;整合審計

一、緒論

1、財務報表審計基本理論

財務報表審計是指注冊會計師接受委托，在實施審閱程序的基礎之上，通過執(zhí)行審計工作，對企業(yè)對外提供的財務報告是否按照適用的財務報告編制基礎編制，財務報表是否在所有重大方面按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，真實公允地反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表審計意見的鑒證業(yè)務。財務報表審計最早起源于19世紀以前，目前在世界各國范圍內已發(fā)展成熟，美國、日本等國家很早就頒布實施了財務報表審計準則，我國也早在1996年就了國家審計基本準則，相關學者對財務報表審計的研究成果不計其數(shù)。

2、內部控制審計相關概論

內部控制審計是指注冊會計師接受審計委托，對被審計單位特定基準日的財務報告內部控制設計和運行的有效性進行審計，并在此基礎上發(fā)表審計意見。在研究美國COSO的《內部控制整體框架》和我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》中有關內部控制概論的基礎上，將內部控制進一步細分為:廣義內部控制和狹義內部控制，廣義內部控制采用COSO《內部控制整體框架》和我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》中內部控制的概念;狹義內部控制概念借鑒美國PCAOB的AS2中的財務報告內部控制概念，是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)與財務報告有關的內部控制審計目標的過程，其目標主要是為了合理保證企業(yè)財務報告及其相關信息的真實公允完整。

一、整合審計必要性的分析

鑒證業(yè)務和相關服務是注冊會計師開展的兩種業(yè)務類型，而對于鑒證業(yè)務而言，其又細分為直接報告和基于責任方認定。這主要是因為：第一，財務報表審計和內部控制審計從整體上可以劃分為鑒證業(yè)務，也可以細分為基于責任方認定的業(yè)務，因此這兩種業(yè)務類型都是基于責任方認定的保證業(yè)務。第二，財務報表審計和內部控制審計的根本目的都是為了把真實、準確的財務信息提供給報表使用者，而且二者都非常重視風險的導向，基于這樣的內在聯(lián)系，為了降低會計師事務所的審計成本，在最大程度上減輕被審計單位的各種負擔，應整合審計內部控制和財務報表，這樣不僅能夠大大提高審計效率，降低審計中的風險，而且能夠有效提高上市公司的財務信息質量。因此整合審計兼顧被審計單位、相關利益者和注冊會計師行業(yè)利益的一項切實可行的制度安排。

二、整合審計可行性的分析

在審計實務中整合審計是可行的，主要是因為：第一，財務報表審計和內部控制審計這兩種審計業(yè)務的目標都是為了使會計信息質量得到提高，從而使整合這兩種審計業(yè)務在根本上存在可行性。第二，這兩種審計業(yè)務都需要對內部控制進行了解和測試，有很多工作內容比較相近，可以相互利用工作成果，提高審計效率。第三，整合審計對注冊會計師而言不僅能夠有效控制審計風險，而且能夠降低審計成本、最終實現(xiàn)審計目標。

三、在整合審計中需要實施的程序和方法

(一)審計計劃階段

在這個階段注冊會計師應把重要性的可接受程度確定下來，而在審計實務中財務報表審計和財務報告內部控制審計對重要性的可接受水平是一致的，注冊會計師判斷內部控制是否存在重大缺陷是通過測試內部控制是否能夠對財務報表的重大錯報行為提早防止和發(fā)現(xiàn)來進行。如果同一公司的財務報表審計和內部控制審計業(yè)務委托給同一注冊會計師時，那么注冊會計師就要結合這兩種審計業(yè)務來制訂相應的審計計劃，同時應當評價對財務報表和內部控制產(chǎn)生重要影響的因素有哪些，及其對審計工作的影響程度，此外審計計劃還應考慮風險評估、舞弊風險、公司規(guī)模、利用他人的工作等因素。