高校財務(wù)審計論文精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的高校財務(wù)審計論文主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：高校財務(wù)審計論文范文

論文關(guān)鍵詞：關(guān)于高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”的幾點思考

 

國家審計署審計長劉家義在2008年“推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展研討會”上指出，現(xiàn)代內(nèi)部審計是部門、單位企事業(yè)組織的“免疫系統(tǒng)”，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，滲透到內(nèi)部管理的各個方面，必須以“強管理、防風險、促發(fā)展”為己任財務(wù)論文，積極探索以“事前審計為基礎(chǔ)、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，要責無旁貸地承擔起推動內(nèi)部控制建設(shè)、強化風險管理的重要職責。這給內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢定下了基調(diào)。高校審計部門作為現(xiàn)代內(nèi)部審計的重要組成部分，擔負著高校依法行政、依法監(jiān)督的重要職責。目前，各高校審計部門所從事的業(yè)務(wù)工作大都是“事后審計”、“秋后算賬”，沒有體現(xiàn)出審計監(jiān)督所應(yīng)有的作用論文參考文獻格式。高校內(nèi)審工作需要切實轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計觀念，改變以往“要我審”的模式，將審計工作“關(guān)口前移”，樹立“防范勝于糾正”的理念，提升高校內(nèi)審工作的前瞻性，提出多角度全方位的建設(shè)性意見，為決策層提供更有力的支持財務(wù)論文，為學校發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的監(jiān)督和服務(wù)。

一、高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”的內(nèi)涵體系

內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”是新時期黨風廉政建設(shè)“更加注重預(yù)防”要求在審計工作的具體運用，是把事后審計變?yōu)槭虑啊⑹轮袑徲?，發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。那么如何理解高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”內(nèi)涵，本文認為可以結(jié)合科學有效的方法加以剖析。

（一）從系統(tǒng)論角度豐富高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”內(nèi)涵。

一個系統(tǒng)是由各個相互作用相互影響的個體集合形成的整體。高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”是一項具有復雜性、前瞻性的系統(tǒng)工程。其一、從系統(tǒng)所處的環(huán)境出發(fā)，一個動態(tài)的系統(tǒng)必定與它所處的系統(tǒng)環(huán)境有著結(jié)構(gòu)性的聯(lián)系。劉家義審計長2008年3月提出發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的觀點之后，全面審計系統(tǒng)積極響應(yīng)，許多審計創(chuàng)新理念雨后春筍般出現(xiàn)，在這種審計轉(zhuǎn)型大趨勢環(huán)境下，高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”是踐行審計“免疫系統(tǒng)”理念，推動審計工作轉(zhuǎn)型必要途徑論文參考文獻格式。其二、從系統(tǒng)的整體性出發(fā)，審計人員必須從審計項目的各個側(cè)面對高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”進行系統(tǒng)化動態(tài)化研究分析財務(wù)論文，包括：審計的戰(zhàn)略目標、影響審計項目的內(nèi)外部關(guān)系、被審計部門內(nèi)控制度的相互作用等。

（二）從控制論角度強化高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”監(jiān)督。

控制論是信息交換過程中原因與結(jié)果不斷相互作用以完成共同目標的過程控制，一個完整的控制系統(tǒng)必須包括三個要素：導向器、檢測器以及矯正器。高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”相當于導向器和檢測器，側(cè)重于事前、事中控制，發(fā)揮著審計“免疫系統(tǒng)”的預(yù)防功能和揭示功能。在高校內(nèi)部審計過程中，當控制主體（審計人員）將獲取的控制信息（審計證據(jù)）傳達給被控制對象（被審計項目或被審計部門）時，其實也就是起到了一個行為修正的作用，即相當于控制系統(tǒng)中的矯正器，同時也發(fā)揮著審計“免疫系統(tǒng)”的抵御功能。

（三）從信息論角度暢通高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”渠道。

為了全面清晰認識高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟收支、專項資金管理、教育資產(chǎn)安全完整等情況，必須加大高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)，在改進審計手段和提升審計效能的基礎(chǔ)上，暢通高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”所必需的信息渠道財務(wù)論文，充分運用0A審計辦公系統(tǒng)和AO審計現(xiàn)場實施系統(tǒng)對財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)動審查，建立一套可操作性強的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲存的動態(tài)高校內(nèi)審路徑。

二、當前高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”的主要制約因素

審計“關(guān)口前移”是審計方式創(chuàng)新的結(jié)果和審計工作科學發(fā)展的延伸論文參考文獻格式。從工作實踐上看，高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會評價。但是，近年來，很多高校投入大量資金，建設(shè)速度明顯加快，新建項目、維修改造項目明顯增多，物資設(shè)備采購規(guī)模不斷擴大等等，現(xiàn)有的審計理念、審計獨立性、審計方法、審計手段以及審計范圍已經(jīng)無法完全適應(yīng)高校快速發(fā)展對內(nèi)部審計工作的要求，具體表現(xiàn)以下幾個方面：

（一）審計“關(guān)口前移”的認識不足

高校內(nèi)審人員樹立“關(guān)口前移”審計意識淡薄，僅僅著眼于問題的解決辦法財務(wù)論文，沒有立足于促進機制建設(shè)，通過與其他部門協(xié)作共同管理學校。并且高校內(nèi)審工作側(cè)重于行政監(jiān)督，“事后糾弊”或“事后問責”，沒有真正擔負起為高校健康穩(wěn)定發(fā)展“保駕護航”的職責。目前，高校內(nèi)部控制機制的不完善和高校治理權(quán)力過分集中，客觀上阻礙了高校內(nèi)審工作“關(guān)口前移”的運用。在實際工作中，主要表現(xiàn)是：審計立項主觀性較強，審計風險管理及質(zhì)量控制不力，業(yè)務(wù)工作流程存在一定隨意性，缺乏各個環(huán)節(jié)規(guī)范的文本等等。

（二）內(nèi)部審計范圍比較狹窄

由于我國內(nèi)部審計工作起步較晚，發(fā)展較慢財務(wù)論文，高校內(nèi)部審計工作內(nèi)容大都停留在財務(wù)收支審計、基建（修繕）工程審計和領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計等方面，內(nèi)部控制審計、管理審計、專項資金審計、效益審計基本上沒有開展，影響了我國高校內(nèi)部審計職能的有效發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計工作手段落后

隨著知識經(jīng)濟的來臨，經(jīng)濟活動記錄已面向電子化、數(shù)字化和無紙化的方向發(fā)展，會計技術(shù)為了跟隨市場經(jīng)濟的知識化、信息化的步伐，很多企事業(yè)單位已經(jīng)實現(xiàn)了會計電算化。然而，在會計電算化信息開發(fā)時代，我國的審計電算化卻相對滯后，許多審計人員還停留在紙質(zhì)賬本審計階段，對計算機審計技術(shù)掌握不夠論文參考文獻格式。我國高校內(nèi)部審計技術(shù)手段相對落后尤為突出。

（四）內(nèi)部審計人員質(zhì)量不足

隨著高校信息化快速發(fā)展，信息資源快速建設(shè)和不斷引進財務(wù)論文，許多高校已經(jīng)實現(xiàn)了校園網(wǎng)絡(luò)一體化和，那么這就需要相配套的先進科學管理技術(shù)方法和高素質(zhì)信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內(nèi)部審計人員不能從傳統(tǒng)的審計手段中解放出來，信息技術(shù)知識缺乏、跟不上高校信息化建設(shè)對人才的需求。

三、高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”的基本思路和具體做法

高校實行內(nèi)部審計“關(guān)口前移”，就是要實現(xiàn)四個轉(zhuǎn)變：在指導思想和工作定位上，實現(xiàn)由注重結(jié)果到注重過程、由注重監(jiān)督到注重監(jiān)督與服務(wù)并重的轉(zhuǎn)變；在審計內(nèi)容上，實現(xiàn)由單純財務(wù)領(lǐng)域的差錯防弊到注重改善經(jīng)營管理的轉(zhuǎn)變；在審計方式上，由單純基建（修繕）工程結(jié)算審計到全過程跟蹤審計、由領(lǐng)導干部離任審計到任前或任中審計的轉(zhuǎn)變；在審計手段上，實現(xiàn)由手工操作向計算機審計、網(wǎng)絡(luò)實時審計的轉(zhuǎn)變。

（一）加快審計理念轉(zhuǎn)變速度

在審計中，既注意對結(jié)果的審計，更注重對過程的審計財務(wù)論文，實現(xiàn)由注重治標向重在治本的轉(zhuǎn)變、由查錯糾弊向風險型審計轉(zhuǎn)變；以加強控制、防范風險為目標，重點關(guān)注內(nèi)部控制能力及其有效性的審計和評價，查找內(nèi)部控制、風險管理的薄弱環(huán)節(jié)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在促進高校內(nèi)部管理中的建設(shè)性作用。

（二）拓寬內(nèi)部審計覆蓋領(lǐng)域

除了開展基建（修繕）工程審計、財務(wù)收支和預(yù)決算審計，以及領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計外，每年可以按照計劃有針對性地開展內(nèi)部控制審計、專項資金審計和效益審計。同時，要按照“全面審計，突出重點”的原則，將高校經(jīng)濟活動全部納入審計范圍，特別要注意從未審計或長期未審計的單位，做到不留死角。

（三）實施審計方式創(chuàng)新工作

由事后審計為主向事前、事中、事后審計并重轉(zhuǎn)變財務(wù)論文，建立以“事前審計為基礎(chǔ)、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，實現(xiàn)對審計項目的動態(tài)管理和監(jiān)督，有利于進一步發(fā)揮審計監(jiān)督在防范和控制風險中的積極作用論文參考文獻格式。比如，基建（修繕）工程領(lǐng)域推行全過程跟蹤審計，實現(xiàn)工程項目全程審計與建設(shè)工程同步，對工程建設(shè)的立項、決策、設(shè)計、招投標、施工監(jiān)理、竣工結(jié)算等全過程經(jīng)濟活動和財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性進行全過程跟蹤審計服務(wù)和監(jiān)督；針對領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計，建立起“以任前、任中審計為主，兼顧離任審計”的審計模式，堅持有離必有審，先審后離，先審后任財務(wù)論文，把審計評價作為任免干部的重要參考依據(jù)。

（四）加強審計手段創(chuàng)新能力

在審計手段上，廣泛運用現(xiàn)代審計技術(shù)，多形式、全方位地發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)作用。第一，實現(xiàn)由傳統(tǒng)手工操作向信息化、科學化的審計手段轉(zhuǎn)變，構(gòu)建起集聯(lián)網(wǎng)審計、實時審計、在線審計為一體的現(xiàn)代化審計平臺，實現(xiàn)對重點項目資金實時的、動態(tài)的監(jiān)控，全面提高審計工作質(zhì)量和效率。第二，探索建立“兩書、兩報告”制度（“兩書”即《管理建議書》和《審計建議書》，“兩報告”即《審計專項調(diào)查報告》和《審計工作報告（年度或半年度）》），充分發(fā)揮其在促進管理、服務(wù)領(lǐng)導決策方面的作用。第三，充分發(fā)揮審計專項調(diào)查作用財務(wù)論文，針對熱點、重點問題積極開展審計調(diào)查，如開展教育收費專項審計調(diào)查、“小金庫”清理、工程領(lǐng)域?qū)ｍ椫卫淼裙ぷ?，摸清家底，化解矛盾?/p>

（五）加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)

第2篇：高校財務(wù)審計論文范文

【關(guān)鍵詞】財政支出；績效審計；績效評價

近年來，隨著我國經(jīng)濟的飛躍發(fā)展，人們對加強政府公共資金使用情況監(jiān)督的需求日益增多，傳統(tǒng)的財務(wù)審計已經(jīng)不能滿足社會經(jīng)濟發(fā)展的需要，我國審計機關(guān)開始逐步嘗試績效審計理論的研究和試點工作，拓寬審計的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。在這樣的大環(huán)境下，我國高校的績效審計和績效評價正處于起步發(fā)展的階段，很多高校的審計工作仍以財務(wù)收支審計為主。但是隨著我國教育體制改革的進一步深化，國家對高等教育的財政投資持續(xù)增長，如何管好、用好這部分資金，促進高校資源的合理、有效配置與利用，提高高校財政資金的使用效益，探索高校財政支出績效審計模式是我們面臨的一個重要課題。

一、高校財政支出績效審計的界定

高校財政支出績效審計是由獨立的審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T，利用專門的審計技術(shù)和方法，依據(jù)一定的審計標準，對高校財政資金的來源與運用以及由此而產(chǎn)生經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行審查和判斷，提高資金使用效益的一種專項審計行為。其中：高校財政支出的經(jīng)濟性審計，主要是檢查項目在立項前是否進行了充分的可行性論證，立項是否科學，有無虛假立項或重復立項的現(xiàn)象；高校財政專項資金是否完全用于指定的項目建設(shè)，有無損失浪費、截留挪用的現(xiàn)象；對必須實行政府采購或公開招標的項目，是否按有關(guān)規(guī)定的程序執(zhí)行等。高校財政支出的效率性審計，主要是審查對比產(chǎn)出與資源投入的關(guān)系，通常審核高校財務(wù)管理制度是否有效，資金預(yù)算批復和資金請撥款制度是否健全；項目具體執(zhí)行是否遵照相關(guān)制度；項目資金是否及時有效撥付；項目支出管理是否有效，是否合理節(jié)約等。高校財政支出的效益性審計，主要是對比資源投入后的實際效果與預(yù)期效果之間的達成度，通常審查高校財政撥款項目是否達到預(yù)期目標；學校建設(shè)工程是否達到質(zhì)量要求和使用標準；預(yù)期成果和實際成果的差異有多大等。

二、高校財政支出績效審計的范圍

目前我國高校財政支出主要由以下幾大部分組成：辦學基本支出（人員支出和公用支出）、教學專項支出（“211工程”、“985工程”等）、科研支出、校園工程建設(shè)類支出（含大型修繕項目）。因此，高校財政支出績效審計也主要針對這幾大類資金使用情況來進行。但是因為涉及范圍不同，支出使用各有側(cè)重，對他們的評價指標也有所不同。因此，針對他們的效益審計目標也有所不同。辦學基本支出，指國家投入用于學校保障其正常運轉(zhuǎn)，完成日常教學任務(wù)所發(fā)生的人員支出、獎助學金、日常教學、辦公所需運行費用等方面的支出。對這部分辦學基本支出的資金使用，績效審計以經(jīng)濟性和效益性為主。一方面通過傳統(tǒng)的財務(wù)審計辦法重點審查資金分配和使用的情況，另一方面也要關(guān)注資金的投入與回報，如學生畢業(yè)率、學位獲得率、就業(yè)率、學校圖書利用率、電子資源下載率、優(yōu)秀論文率、學生與教職工對學校的滿意度以及高校的社會形象等。教學專項支出（“211工程”、“985工程”等），指國家投入用于指定的學科建設(shè)的資金。這一范圍的績效審計以經(jīng)濟性和效益性為主。主要審計范圍涉及設(shè)備采購程序、設(shè)備利用率情況、經(jīng)費使用情況以及研究成果回報率等。常見的方法有通過現(xiàn)場抽查來審核購買的儀器設(shè)備等是否得到了有效利用；通過檢查采購合同和招標結(jié)果備案書來核查項目采購是否符合規(guī)定的程序，中標單位是否符合條件；用財務(wù)審計的方法抽查經(jīng)費使用是否存在擠占挪用的現(xiàn)象，是否做到?？顚Ｓ?，是否存在浪費的情況等。但是高校學科建設(shè)周期往往較長，而且學科平臺建設(shè)又通常是多學科交叉，因此對學科建設(shè)效益審計往往是穿插在學科建設(shè)過程中進行的。除了對建設(shè)過程中的資金使用，設(shè)備利用情況等進行分析評價外，還需要通過比較法和調(diào)研法，來審查評價與國內(nèi)外同水平建設(shè)情況相比，被審計學科建設(shè)平臺是否有利于學校建設(shè)，是否能夠達到預(yù)期的建設(shè)目標。此外，學科建設(shè)成果率的考察也是不容忽視的一個重要方面。校園工程建設(shè)類資金支出（含大型修繕項目），指學校用于校園基本建設(shè)、大型修繕等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面和公共服務(wù)體系建設(shè)方面的資金。針對這類資金的使用，往往以其經(jīng)濟性和效率性為主要目標。審計范圍涉及建設(shè)內(nèi)容完成情況、預(yù)算執(zhí)行情況、建設(shè)工期情況、交付使用設(shè)施的使用情況等。在這一領(lǐng)域中，還可以利用預(yù)算審計、工程結(jié)算審計和竣工決算審計的審計方法對于整個建設(shè)過程進行全過程跟蹤審計，并對審計中發(fā)現(xiàn)的問題及時提出意見。

三、高校財政支出績效審計評價內(nèi)容

根據(jù)高校財政支出績效審計的目標，將高校財政支出績效評價的內(nèi)容歸納為以下三項。

（一）高校財政支出預(yù)算編制及其執(zhí)行情況審計—經(jīng)濟性評價

對高校財政支出進行經(jīng)濟性評價，首先，要了解學校長遠規(guī)劃和年度財務(wù)計劃的編制，由此對各項計劃目標、投資方案的經(jīng)濟性、合理性、有效性進行評價、鑒定。其次，對高校財政支出預(yù)算執(zhí)行過程效益進行評價。審查費用支出時，應(yīng)注意單位內(nèi)部經(jīng)費審批是否有專人負責，各項費用支出是否根據(jù)預(yù)算安排進行，有無超計劃或計劃外開支現(xiàn)象；預(yù)算執(zhí)行的進度是否正常，單位的一切支出是否嚴格按照國家財務(wù)制度和有關(guān)規(guī)定列支，是否貫徹勤儉節(jié)約和?？顚Ｓ迷瓌t，有無鋪張浪費、任意擴大開支范圍和提高開支標準的情況。

（二）高校財政資金投資配置的審計—效率性評價

高校財政資金投資配置是指用于教育活動的人力、物力和財力的總和。審計高校財政資金投資配置，從宏觀上講，包含兩方面內(nèi)容：（1）審計高校財政投入的外部比例，即高校財政支出在國民經(jīng)濟有關(guān)指標中的比例。（2）審計高校財政投入的內(nèi)部比例，即高校財政支出在不同科類、不同層次、不同教育形式、不同地區(qū)間的分配。從微觀上講，是審計高校財政支出的使用比例。諸如，教育事業(yè)費中人員經(jīng)費與日常公用經(jīng)費的比例；教育事業(yè)費與教育基本建設(shè)投資的比例；教育經(jīng)費中基本工資、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、辦公費、修繕費、科研經(jīng)費等在總經(jīng)費中的使用比例等。

（三）高等教育效果的審計—效益性評價

教育效果具有間接性、長效性和潛在性，因此對高校教育成果的評價內(nèi)容復雜，涵蓋了高等教育的方方面面，需要教育界專家的幫助和指導?？冃гu價一方面可以通過問卷調(diào)查、舉辦聽證會等審計方法對高校辦學水平、管理模式、科研能力、學生培養(yǎng)質(zhì)量、知名度、社會認可度等效果指標進行審計，另一方面可以借鑒高校教學評估及高校排行榜的方法和指標?？冃徲嬍歉邔哟蔚膶徲嬆繕?，是審計工作的發(fā)展方向。目前績效審計在我國尚處于探索階段，因此在高校開展財政支出績效審計，實際操作中還會面臨很多的問題，今后需要開展更深入的研究，尋求更加有效的路徑，從而促進高校加強資金管理，提高使用效益，促進我國高等教育事業(yè)更加健康快速的發(fā)展。

【參考文獻】

[1]蔡春、劉學華.績效審計論[M].中國時代經(jīng)濟出版社，2006.

[2]李四能、葉曉剛.績效審計實務(wù)[M].中國時代經(jīng)濟出版社，2009.

[3]馮祖麗.高等學校財政支出績效審計評價問題研究[D].暨南大學，2009(5).

第3篇：高校財務(wù)審計論文范文

關(guān)鍵詞：會計與審計，經(jīng)濟管理

會計與審計學專業(yè)是經(jīng)濟管理學科的重要組成，其中融合了管理、經(jīng)濟、法律和會計、審計等各方面的內(nèi)容，該專業(yè)主要培養(yǎng)能在企事業(yè)單位、政府部門及社會中介組織中從事會計、審計實務(wù)工作的實用性人才。

高職院校作為實用性人才培養(yǎng)基地，當然要承擔為會計與審計系統(tǒng)輸送各種類型的、掌握會計與審計專門知識和能力的人員的重任。事實上，大多數(shù)高職院校都在為如何培養(yǎng)合格的會計與審計人才進行積極探索。根據(jù)現(xiàn)在社會經(jīng)濟活動中的對會計與審計對象的選擇，對合格會計與審計人才至少可以從以下兩個方面進行評估:(1) 會計與審計人才總體的合格性，即會計與審計人才在總體數(shù)量和總體結(jié)構(gòu)上要滿足不同會計與審計主體對相應(yīng)會計與審計對象進行審查和評價以有效實現(xiàn)其審計目標的需要，培養(yǎng)的審計人才既要滿足企事業(yè)單位、政府審計、內(nèi)部審計、社會審計三大審計主體不同需要，也要滿足各個重要行業(yè)的特定需要。(2) 會計與審計人才個體的合格性，即會計與審計人才的知識和能力必須滿足財政財務(wù)信息真實性、財政財務(wù)活動合法性、經(jīng)濟管理活動有效性的復合性要求，無論是會計、審計人員，都必須掌握相應(yīng)知識和能力。當前，我國高等職業(yè)院校會計與審計人才培養(yǎng)模式難以滿足上述要求，折射出現(xiàn)行高等職業(yè)院校培養(yǎng)模式弱點。

針對行業(yè)的需要，陜西財經(jīng)職業(yè)技術(shù)學院很早就認識到會計與審計教育事業(yè)的產(chǎn)品是會計與審計人才，培養(yǎng)什么樣的人才，應(yīng)服務(wù)和服從于經(jīng)濟建設(shè)和會計與審計事業(yè)的發(fā)展。為此，我院會計與審計學專業(yè)不斷研究審計人才需求的變化，并以此調(diào)整專業(yè)的培養(yǎng)目標和手段，更新教學內(nèi)容和方法。

（一）會計與審計人才的需求

根據(jù)國家會計與審計人才的需求預(yù)測，會計人才的高層次要求增多，審計機關(guān)審計人才，尤其是高級審計人才供求矛盾非常突出。隨著審計業(yè)務(wù)比重的增加，審計機關(guān)產(chǎn)生了新的人才需求。因此，會計與審計學專業(yè)立足國家審計，開發(fā)特色課程，實施特色教學，樹立專業(yè)品牌，近年來該專業(yè)先后開發(fā)了基礎(chǔ)審計、財務(wù)審計、審計電算化等特色課程，與時俱進，重點突出會計與審計實訓。隨著經(jīng)濟發(fā)展、市場競爭激烈和企業(yè)制度的建設(shè)完善，將有越來越多的企事業(yè)單位意識到建立健全內(nèi)部審計的必要性和重要性，對會計與審計人才的需求也將有明顯增加。據(jù)了解，我國大約需要35萬名會計與審計學方面的專業(yè)人才，但目前只有執(zhí)業(yè)人員5萬多名，且其中一大半得不到國際機構(gòu)的認可，人才缺口很大。在未來10年我國需求的15類人才排行榜中，會計與審計學方面的專業(yè)人才位居榜首。從歷年的就業(yè)情況來看，該專業(yè)就業(yè)層次較高，并一直保持著較高的就業(yè)率。

（二）高職院校人才培養(yǎng)模式及我院現(xiàn)況

資料顯示，我省十所高職院校里只有有2所設(shè)置審計專業(yè)或?qū)徲媽I(yè)方向，有6所設(shè)置了會計專業(yè)，這只是會計與審計學科的一個分支，而且是設(shè)置在管理學專業(yè)之下，從2所高職院校會計與審計專業(yè)設(shè)置來看，對會計與審計人才以培養(yǎng)社會審計人才為主，而這種專業(yè)設(shè)置，缺乏對政府審計和內(nèi)部審計專門審計人才培養(yǎng)的功能， 會計與審計人才培養(yǎng)不能滿足審計人才總體合格性的要求。

可以推斷，我國高職院校審計人才培養(yǎng)總體結(jié)構(gòu)體現(xiàn)出以下主要特征:(1)我國高職院校審計人才培養(yǎng)模式單一，一些高職院校要么沒有會計與審計類專業(yè)，要有就是注冊會計師培訓;缺乏所有會計與審計主體人才的培養(yǎng)功能;更加缺乏包括行政事業(yè)會計與審計、財政稅務(wù)會計與審計、金融保險會計與審計、工程投資會計與審計等所有會計與審計門類人才的培養(yǎng)功能。(2)我國會計與審計人才的培養(yǎng)以管理學專業(yè)為背景， 會計與審計人才的培養(yǎng)中難免受管理學理論、思想、的制約，以管理學為背景的會計與審計人才培養(yǎng)機制，難以培養(yǎng)出既有會計操作技能，又能進行財政財務(wù)審計，又有績效、效益審計知識和能力的復合性人才;作為學科來說，也難以形成促進審計與會計以外的其他多學科的交叉和融合的平臺。

（三）根據(jù)社會對審計人才的需求，調(diào)整高校審計人才培養(yǎng)模式

會計與審計專業(yè)優(yōu)勢經(jīng)過多年建設(shè)，會計與審計學專業(yè)已經(jīng)成為我院品牌專業(yè)，面對日益激烈的競爭環(huán)境，會計與審計學專業(yè)劃分為基礎(chǔ)審計、財務(wù)審計、績效審計和資產(chǎn)評估四個專業(yè)方向，體現(xiàn)了審計學專業(yè)結(jié)構(gòu)比較完整和全面的特點，突出了審計本質(zhì)性的內(nèi)涵，而省內(nèi)開設(shè)了同類專業(yè)的其他院校，大多將其定位在社會審計方面，與之相比較，審計學專業(yè)整體架構(gòu)比較合理。財會知識只能作為審計專業(yè)的基礎(chǔ)之一，而不是全部內(nèi)容，甚至不是其主要內(nèi)容，現(xiàn)代審計理論要求我們審計專業(yè)的教學內(nèi)容必須在文、史、哲和外語、計算機等基礎(chǔ)課教學前提下，向經(jīng)、管、法方面延伸。為此，會計與審計教學內(nèi)容設(shè)計也體現(xiàn)了寬口徑、厚基礎(chǔ)、重實用”的原則，強調(diào)會計與審計專業(yè)人才全面素質(zhì)的培養(yǎng)，不斷拓寬其知識面，增強其社會適應(yīng)性，培育其獵取知識的能力、運用知識的能力、調(diào)適和創(chuàng)新能力。

培養(yǎng)目標該專業(yè)培養(yǎng)具有優(yōu)良政治素質(zhì)，具備管理、經(jīng)濟、法律、會計和審計等方面的知識和能力，能在企業(yè)事業(yè)單位、政府部門及社會中介組織從事審計會計實務(wù)以及教學、科研工作的工商管理學科的高級專門人才。

課程設(shè)置該專業(yè)的課程體系包括基礎(chǔ)會計、財務(wù)會計、成本會計、基礎(chǔ)審計、財務(wù)審計、績效審計、會計電算化、審計電算化、稅收實務(wù)、經(jīng)濟法、資產(chǎn)評估、公司戰(zhàn)略與風險管理等；也包括一些實踐性教學環(huán)節(jié)，如暑期社會實踐、會計模擬實習、審計模擬實習、畢業(yè)實習等。 　我院2009年　就業(yè)方向該專業(yè)的就業(yè)去向包括機關(guān)、企事業(yè)單位和部隊，其中，在各級機關(guān)就業(yè)的占總就業(yè)人數(shù)的10%左右，事業(yè)單位占15%，各類企業(yè)占55%，金融單位占20%。

（四）會計與審計專業(yè)的發(fā)展展望。

1.充分認識管理學在會計與審計學科建設(shè)中的地位，管理學是現(xiàn)代審計學發(fā)展的重要前提。因此，必須關(guān)注管理學發(fā)展對會計與審計學的影響，把握會計與審計學科發(fā)展的新趨勢。也就是說， 要從現(xiàn)代經(jīng)濟管理的角度而不是從傳統(tǒng)的財務(wù)核算、財務(wù)監(jiān)督角度認識會計與審計的重要性和，從會計與審計的對象、會計與審計的定位、審計與會計的關(guān)系、審計與管理學的關(guān)系、審計與經(jīng)濟學的關(guān)系以及審計與法學的關(guān)系等等認識現(xiàn)代會計與審計發(fā)展的趨勢和方向，特別是要從研究對象、研究方法、學科體系等方面準確把握會計與審計學科同管理學科的聯(lián)系和區(qū)別。對會計與審計的專業(yè)的研究有著重要的意義。

2.在經(jīng)濟學、管理學學科建設(shè)的今天，可以會計與審計學專業(yè)建設(shè)為核心，帶動其他學科建設(shè)。首先，要加強對會計與審計學的基礎(chǔ)理論研究，把握會計與審計學科發(fā)展的規(guī)律。其次，要加強對會計學與經(jīng)濟學與審計學、管理學與審計學以及法學與審計學的交叉學科研究，科學把握審計學科發(fā)展與其他學科的融合趨勢。這樣，在不會把會計與審計單獨認為成為“大會計學”。

3.按照現(xiàn)代社會需要優(yōu)化培養(yǎng)方案，為社會培養(yǎng)會計與審計專業(yè)人才。首先，要重新設(shè)置會計、審計專業(yè)作為管理學科的學科共同課程，強化經(jīng)濟學和管理學、會計學、統(tǒng)計學、管理信息系統(tǒng)等學科基礎(chǔ)科，滿足專業(yè)培養(yǎng)對基礎(chǔ)理論的需要。其次，重新確定專業(yè)主要課程，滿足培養(yǎng)“一專多能”的綜合性會計與審計人才的需要。為了使學生畢業(yè)后能夠盡快勝任會計與審計工作，必須對學生進行執(zhí)業(yè)訓練。在會計與審計教學過程中，要盡可能采用案例教學、模塊教學，這樣就能以點帶面，增加學生對流程、會計、審計程序等的具體認識。同時，在本科教學的后期，可以把學生安排到會計師事務(wù)所或大型機構(gòu)財務(wù)部門實習，增加學生的實踐機會，提高學生的動手能力，使學生一畢業(yè)就能立即投入實際工作，既保證了會計與審計專業(yè)教學的效果，又滿足用人單位的實際需要，是一舉兩得的。

會計與審計專業(yè)隨著經(jīng)濟的發(fā)展在，高職院校的會計與審計學科必須建設(shè)適應(yīng)社會發(fā)展的人才培養(yǎng)的模式，以培養(yǎng)滿足不同社會需求的高素質(zhì)的會計與審計人才，為經(jīng)濟發(fā)展作出貢獻。

[1] 潘穎. 《對審計教學的幾點思考》. Zz66免費論文資源網(wǎng).

第4篇：高校財務(wù)審計論文范文

Abstract:Along with higher education reform unceasingly thorough, university's economic activity diversification, the complication, the university had the new understanding and the demand day by day to the internal control, the establishment and the consummation internal control system, strengthens the internal control management, guarantees the higher education enterprise fast health the development. The article analyzed has implemented Our country University internal control the necessity, the present situation and the existence question, and proposed strengthened the university internal control management several suggestion measure, thus raised the university management level well.

關(guān)鍵詞:高校 內(nèi)部控制 財務(wù)風險

Key words:University; Internal control; Financial risk

作者簡介:任紀霞,女,29,淄博職業(yè)學院會計系教師,助教,研究方向:公司治理結(jié)構(gòu)

【中圖分類號】F23 【文獻標識碼】A【文章編號】1004-7069(2009)-09-0090-02

高校內(nèi)部會計控制,是指高校為了確保資產(chǎn)的安全完整、提高會計信息質(zhì)量、確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行,避免或降低風險,提高辦學效益,實現(xiàn)高校發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。隨著高校內(nèi)部改革日益深入,經(jīng)費來源日趨多元化,經(jīng)濟活動呈現(xiàn)多樣化和復雜化的特點,暴露出高校會計控制中的不少問題和缺陷,正視這些問題,并認真分析產(chǎn)生問題的原因,對于健全高校內(nèi)部會計控制制度具有積極的指導意義。

一、完善我國高校內(nèi)部會計控制的必要性。

目前,我國經(jīng)濟正在向社會主義市場經(jīng)濟邁進,正在和世界經(jīng)濟接軌。高質(zhì)量的財務(wù)會計信息對于促進中國高校的健康發(fā)展、維護教育市場的秩序和保持國有資產(chǎn)的安全性尤為重要?？陀^環(huán)境和單位內(nèi)部會計活動以及經(jīng)濟管理的現(xiàn)狀都迫切需要每一個高校建立和健全內(nèi)部會計控制制度。設(shè)計一個嚴密、有效的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)對保證高校會計資料的真實、合法、完整,保證高校各項業(yè)務(wù)的有序進行有著重要意義。

二、高校內(nèi)部控制研究的現(xiàn)狀及存在的問題。

根據(jù)審計署2006年第l號審計結(jié)果公告顯示,部分高校違規(guī)和不規(guī)范收費仍然存在,相當部分高校大規(guī)模進行基本建設(shè),投資新校區(qū),造成債務(wù)負擔沉重,風險增加以及部分高校財務(wù)及校辦產(chǎn)業(yè)管理較為薄弱,經(jīng)濟案件不斷,且呈上升趨勢。這些問題的存在,筆者認為主要是高校內(nèi)部控制不適應(yīng)現(xiàn)行的市場機制以及內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)較薄弱所形成的,具體的可以從以下幾方面來加以說明:

(一)高等學校治理結(jié)構(gòu)不完善。我國大部分高等學校的管理組織機構(gòu)還是沿習計劃經(jīng)濟時期的模式,高等學校管理體制屬于集權(quán)型的高等教育管理體制,整體概念和形象仍被視為事業(yè)單位,在管理上主要沿襲行政管理體制,套用機關(guān)行政級別,實行校長負責制,一級管一級這種組織機構(gòu)形式。大部分高校輕視內(nèi)部控制,習慣于行政指揮,行政權(quán)力決定著高校的各項事務(wù),但是又缺乏有效的內(nèi)部制約和監(jiān)督。內(nèi)部控制缺乏,從而導致高校行政權(quán)力缺乏制約,甚至部分領(lǐng)導逾越內(nèi)部控制,。

(二)高校內(nèi)部監(jiān)督不到位。監(jiān)督評審是管理部門對內(nèi)部控制的管理監(jiān)督和內(nèi)審部門對內(nèi)部控制的評價活動的總稱。這項工作主要由組織的內(nèi)部審計來完成,但由于高等學校管理中,相當部分內(nèi)部審計部門隸屬于管理層,與其它處室之間基本處于相同位置或者更低,內(nèi)部審計職能定位不高,缺乏應(yīng)有的獨立性,內(nèi)部審計機構(gòu)的單獨設(shè)置得不到保障,這在一定程度上削弱了內(nèi)部審計的權(quán)威。內(nèi)審不到位,還體現(xiàn)在財務(wù)報表存在重大錯報、漏報或內(nèi)部管理上存在重大弊端或漏洞,內(nèi)審報告一般只描述現(xiàn)狀,沒有較具體的控制措施,或者提出控制措施;很少聘請外部審計力量來評估內(nèi)部控制等;內(nèi)審只注重事后一般財務(wù)審計,不注重管理審計。

(三)高校內(nèi)部控制建設(shè)不到位。

1、風險評估方面。

縱觀國內(nèi)各高校,相當部分高校沒有成立風險評估的機構(gòu)或類似部門,弱化風險評估,從而導致內(nèi)部控制薄弱。

2、制度建設(shè)方面。在內(nèi)部控制制度方面,部分高校只停留在制度的建設(shè)上,沒有形成一整套強而有效的內(nèi)控機制。而制度的建設(shè)一般都帶有滯后性,不能隨著業(yè)務(wù)環(huán)境的變化而及時變化導致制度制訂后不能夠滿足業(yè)務(wù)的需要。

(四)缺乏必要的信息溝通體系。

目前大部分高校信息與溝通系統(tǒng)建設(shè)存在觀念滯后、輕視管理等現(xiàn)象,建設(shè)初期沒有全局戰(zhàn)略和方向,缺乏規(guī)劃和針對學校實際情況統(tǒng)籌兼顧,缺乏一個標準的IT環(huán)境,所以建立起來的各個系統(tǒng)是分散的、高度獨立和封閉的。

三、完善高校內(nèi)部會計控制的對策與措施

要加強高校內(nèi)部會計控制,首先從學校領(lǐng)導、財務(wù)領(lǐng)導到基層管理人員要思想意識上高度重視,即:內(nèi)部會計控制的建立健全是現(xiàn)代管理的重要手段和保障學校生存發(fā)展的穩(wěn)定器。同時,要用發(fā)展的眼光,面對環(huán)境的變化,不斷完善和提高內(nèi)部會計控制體系。具體來講,應(yīng)從以下方面做起或引起重視。

(一)要樹立加強內(nèi)部會計控制的思想意識,充分重視“人”在控制中的因素提高 高校各級干部、教職工的內(nèi)部會計控制意識,規(guī)范高校內(nèi)部會計控制的基本程序。內(nèi)部會計控制不僅是校領(lǐng)導的事,也不僅僅是組織、人事、財務(wù)等少數(shù)部門和工作人員的事,學校辦學和管理要上規(guī)模、上水平、上效益,就需要發(fā)動全校教職員工的參加,注意控制好每一個環(huán)節(jié),管理也才能的出效率。

(二)把握好關(guān)鍵點的環(huán)節(jié)控制在實施內(nèi)部會計控制中,要建立規(guī)范的內(nèi)部會計控制基本程序,主要把握好這幾個方面:

(1)是確定好關(guān)鍵控制點,它是內(nèi)部會計控制的重點,包括確立關(guān)鍵控制點、控制目標、控制標準和制定保證目標實現(xiàn)的各項制度。

(2)是比較關(guān)鍵控制點的執(zhí)行軌跡和實際完成狀況,將信息及時準確地提供給學校主管和有關(guān)職能部門,以便及時采取糾正措施。

(3)是分析關(guān)鍵控制點的差異,找出形成差異的各項因素,分析各項因素對差異的影響程度。

(4)是采取補救措施,及時調(diào)整或糾正目標;五是按時開展綜合檢查和評價,對確定關(guān)鍵控制點、標準、計量結(jié)果、分析差異、采取措施等過程進行全面檢查和評價。

(三)要堅持不相容職務(wù)相互分離控制原則。

(1)按照不相容職務(wù)相分離的原則,合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位,明確職責權(quán)限,形成相互制約的機制。不相容職務(wù)主要包括:授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦分離,業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄分離,會計記錄與財產(chǎn)保管分離,業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核分離,授權(quán)批準與監(jiān)督檢查分離等。

(2)授權(quán)批準要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、一程序、責任等內(nèi)容,單位內(nèi)部的各級管理者必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任,經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

(四)加強制度建設(shè),強化內(nèi)部監(jiān)督。

(1)通過加強制度建設(shè),明確各部門或個人的職責和相應(yīng)的權(quán)限,減少差錯,杜絕舞弊,提高工作效率。

(2)為了確保高等學校內(nèi)部會計控制制度被切實執(zhí)行,效果良好,內(nèi)部控制必須被監(jiān)督,從而及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患,并對出現(xiàn)的新問題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié),及時修正或改進控制政策,做到有章可循,違章必究,提高會計信息質(zhì)量。

(五)提高全面預(yù)算控制水平。

預(yù)算控制要求高校加強預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、等環(huán)節(jié)的管理,明確預(yù)算項目、建立預(yù)算標準,規(guī)范預(yù)算的編制、和執(zhí)行程序,執(zhí)行。同時,及時分析和控制預(yù)算差異,采取改進措施,審定、下達確保預(yù)算的高校要按照“量入為出,收支平衡”的總原則,以收定支,不編制赤字預(yù)算。

總之, 在世界經(jīng)濟一體化迅速發(fā)展的新形勢下,宏觀環(huán)境、校園環(huán)境都在不斷的變化, 面對各項改革的深入, 學校規(guī)模的提升, 高校必須高度重視內(nèi)部控制建設(shè), 建立健全一系列行之有效地內(nèi)部控制制度,不斷提高其內(nèi)部控制的目標值, 追求更高效率, 保障高等教育事業(yè)快速而健康地發(fā)展。

參考文獻:

[1]林錦全. 高等學校內(nèi)部控制機制研究:[碩士學位論文][D] . 廈門:廈門大學,2007年

[2]樊正東.高校內(nèi)部會計控制:[碩士學位論文][D].四川:西南財經(jīng)大學,2006年

[3] 郁君.高校內(nèi)部控制存在的問題與對策 [J].宿州學院學報,2008年6月第23卷第三期

第5篇：高校財務(wù)審計論文范文

【關(guān)鍵詞】會計電算化；審計；信息系統(tǒng)

（1）存貨盤點觀察小組應(yīng)由熟悉客戶營運情況的有經(jīng)驗干部領(lǐng)導。風險愈大，要求的經(jīng)驗愈高。對于較欠經(jīng)驗的助理人員，應(yīng)給予適當?shù)亩綄?，并鼓勵他們將疑點問題告知現(xiàn)場合伙人員或其他領(lǐng)導。（2）如合伙人或領(lǐng)導無法親臨盤點現(xiàn)場，應(yīng)預(yù)留電話，以便助理人員遇到重大問題時聯(lián)絡(luò)。審核前預(yù)先召開會議，提示重點，可以幫助較欠經(jīng)驗的助理人員注意到論文潛在的問題。（3）執(zhí)行盤點審核時：①抽查的重點應(yīng)為高價值的項目。②如果不是每一個地點均列入審核范圍，不要事先或太早告知客戶前往的地點；如果采用循環(huán)盤點的方式，不要輕易讓客戶熟悉選樣的模式。③對于重大或不尋常的盤點差異、客戶人員記錄核查人員抽查項目、客戶人員對查核程序過度關(guān)心等現(xiàn)象，審計人員均應(yīng)提高專業(yè)警覺性。④對于好像很久未用的存貨項目，或存放的地點或方式不尋常的項目，應(yīng)保持警惕，弄清是否有受損、過時及過量的存貨。⑤盤點時公司及工廠間的存貨調(diào)撥收發(fā)活動，應(yīng)盡量避免或減少；如不可避免，應(yīng)做好適當控制。

加大執(zhí)法力度，杜絕企業(yè)短期行為為徹底杜絕企業(yè)的短期行為，保證會計信息的真實合法，除了對企業(yè)加大審計力度外，還應(yīng)以法律對企業(yè)進行約束。1.重新修訂《會計法》、《公司法》等有關(guān)法律法規(guī)。通過立法程序明確規(guī)定如下內(nèi)容：首先，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)承擔的短期行為方面的法律責任。凡是由企業(yè)經(jīng)營者個人行為因素造成的，無論其對短期行為的界限是否清楚，也無論是否經(jīng)過會計人員之手，均應(yīng)追究企業(yè)經(jīng)營者的責任；凡是直接由會計人員個人行為因素造成的，應(yīng)追究會計行為主體和企業(yè)經(jīng)營者的相應(yīng)責任；其次，因企業(yè)對外提供虛假會計信息而給投資者、債權(quán)人等廣大會計信息使用者導致決策失誤等而造成損失的，應(yīng)承擔民事賠償責任；最后，民事賠償?shù)闹黧w應(yīng)是會計信息失真的責任者即企業(yè)經(jīng)營者，而不是企業(yè)法人實體，更不是會計行世界經(jīng)濟的快速發(fā)展，計算機技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使會計電算化已成為現(xiàn)實并廣泛應(yīng)用。會計電算化是審計變革的催化劑，它將大大加快利用現(xiàn)代信息技術(shù)，按照審計環(huán)境要求進行審計變革的進程。

會計電算化信息系統(tǒng)的定義及特點（一）電算化信息系統(tǒng)的定義會計電算化信息系統(tǒng)（CAIS---ComputerizedAccountingInformationSystem）指的是以計算機為主要信息處理手段的會計信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)是由人員、計算機硬件、計算機軟件、相關(guān)的信息資料文件和會計規(guī)范等基本要素組成，是一個人機結(jié)合的系統(tǒng)。（二）會計電算化信息系統(tǒng)的特點1.會計電算化系統(tǒng)的基本特點（1）數(shù)據(jù)存儲的磁性化、無紙化。（2）內(nèi)部控制的程序化。在手工會計方式下，管理人員可以通過職能分割、人員的分工形成內(nèi)部控制體系。（3）數(shù)據(jù)處理的集中化、自動化。（4）會計人員業(yè)務(wù)知識的多面化。2.會計電算化系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)的區(qū)別（1）數(shù)據(jù)準確性明顯提高。計算機具有高精度、高準確性和邏輯判斷的特點，使得數(shù)據(jù)的準確性有了明顯的提高。（2）數(shù)據(jù)處理速度明顯提高。計算機具有高速處理數(shù)據(jù)的能力，計算機會計信息系統(tǒng)利用計算機自動處理會計數(shù)據(jù)，極大的提高了數(shù)據(jù)處理的效率，增強了系統(tǒng)的及時性。（3）提供信息的系統(tǒng)性、全面性、共享性大大增強，能夠為管理者、投資人、債權(quán)人、財政稅務(wù)部門提供更多更好的信息。

會計電算化信息系統(tǒng)對審計的影響（一）對審計線索的影響在電算化會計中，計算機的使用改變了會計記錄的存儲與處理，表現(xiàn)在如下幾個方面：（1）會計憑證的存儲與處理。原始憑證或記賬憑證一經(jīng)輸入機內(nèi)，便以文件的形式存入機內(nèi)的數(shù)據(jù)文件。（2）帳薄的存儲與處理。總分類帳為文件所代替，明細分類帳采用滿頁打印式，因而導致兩類數(shù)據(jù)之間的日常核對只能在機內(nèi)進行。帳薄登錄時，通過計算機登帳程序自動執(zhí)行，使用的是哪一種程序難以判斷。（3）報表的編制采用按事先的公式到帳薄文件、其他報表文件中取數(shù)計算，數(shù)據(jù)來源、公式定義、編制結(jié)果、打印格式等均采用機內(nèi)文件的形式。由于磁性介質(zhì)修改不留痕跡的特點，使審計人員很難相信打印輸出的會計報表，正是根據(jù)企業(yè)單位提供的公式定義文件加以編制的。（二）會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的改變由于會計系統(tǒng)實現(xiàn)了電算化，手工會計系統(tǒng)原有的內(nèi)部控制已不能適應(yīng)電子數(shù)據(jù)處理的新特點，不能有效的降低電算化會計系統(tǒng)特有的風險。為了系統(tǒng)的安全可靠和系統(tǒng)處理與存儲的會計信息準確完整，必須考慮電算化系統(tǒng)的特點，針對其固有的風險，建立新的內(nèi)部控制。這些內(nèi)部控制除了有關(guān)電子數(shù)據(jù)處理的制度、規(guī)定和人工執(zhí)行的程序控制外，內(nèi)部控制的程序化是電算化會計信息系統(tǒng)的一個重要特點。對程序控制，審計員要利用計算機輔助審計技術(shù)進行審計。對于電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的弱點，審計人員要能評估其影響，并向被審單位提出改進的建議。（三）對審計內(nèi)容的影響在會計電算化的條件下，審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能并沒有改變。但由于會計電算化信息系統(tǒng)的特點及固有的風險決定了審計的內(nèi)容要發(fā)生相應(yīng)的變化，包括對計算機處理和控制功能的審查。這是在傳統(tǒng)的手工審計中所沒有的。因此，電算化會計信息系統(tǒng)的審計內(nèi)容就應(yīng)當包括系統(tǒng)的開發(fā)與設(shè)計、會計軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及內(nèi)部控制的審計等。（四）審計技術(shù)的改變在手工會計處理的條件下，審計可根據(jù)具體情況進行順查、逆查或抽查。審查一般采用審閱、核對、分析、比較、調(diào)查和證實等方法。所有審查工作都是由人工完成的。在會計電算化條件下，會計的特點決定了審計的內(nèi)容和技術(shù)的改變。雖然人工的各種審查技術(shù)仍是很重要的，但計算機輔助審計是必不可少的審計技術(shù)。（五）對審計人員的要求更高在會計電算化條件下，由于審計線索內(nèi)部控制、內(nèi)容和審計技術(shù)的改變，決定了對審計人員的要求更高了，即審計人員不僅要有會計、審計理論和實務(wù)知識，而且要掌握計算機和電算化會計方面的知識和技能。（六）審計標準和準則的變化人們在過去的審計工作中已建立起一整套審計標準，如審計人員標準、審計報告標準等。但由于審計線索、審計內(nèi)容、審計技術(shù)等的變化，過去的審計標準的某些部分已不再適用，而與電算化系統(tǒng)有關(guān)的準則和標準尚未建立，所以，在這種形勢下，要完成審計工作，必須修改和完善相應(yīng)的審計準則和標準。由上述可見，會計電算化給審計提出了許多新問題、新要求。傳統(tǒng)的手工審計已不能適應(yīng)電算化的要求。學習、研究和開展計算機審計是審計部門和審計人員的新課題和新任務(wù)。

三、對會計電算化系統(tǒng)進行審計的對策（一）努力抓好會計電算化系統(tǒng)的審計工作電算化會計系統(tǒng)開發(fā)審計是審計人員對電算化會計系統(tǒng)開發(fā)過程中的可行性研究、設(shè)計、試行等所進行的審查和鑒證。系統(tǒng)開發(fā)前，審計人員通過參與開發(fā)過程實施事前審計，根據(jù)系統(tǒng)開發(fā)過程中的控制點，隨時審查系統(tǒng)的開況。審計人員在電算化會計系統(tǒng)開發(fā)完成后，對系統(tǒng)開發(fā)質(zhì)量進行的審計為事后審計。事后審計的重點是會計電算化各項控制措施的有效性，其目的是弄清系統(tǒng)是否在可控制下運行，能否保證數(shù)據(jù)處理和輸出結(jié)果的正確性和可靠性。審計人員一般可采用符合性測試方法審查已開發(fā)的電算化會計系統(tǒng)。（二）積極培養(yǎng)復合型知識結(jié)構(gòu)的審計人員（1）加強廣大審計人員計算機知識及應(yīng)用能力的培訓，逐步擴展和更新現(xiàn)有的計算機知識，提高操作水平，以達到能夠?qū)?shù)據(jù)庫等電算化會計處理系統(tǒng)進行操作來獲取審計證據(jù)的目的；（2）合理配置審計小組人員，充分考慮審計專家和計算機專家的緊密配合，合理分工，相互溝通；（3）在高校財經(jīng)類專業(yè)的教學中重視計算機正規(guī)知識的教育，除開設(shè)計算機基礎(chǔ)、程序設(shè)計、會計電算化等課程之外，還要開設(shè)計算機輔助設(shè)計等相關(guān)課程，使高校成為培養(yǎng)計算機審計后備人才的搖籃。（三）加強對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度審計對會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的審核與評價應(yīng)從程序控制和制度控制兩方面的測試與評價進行。程序控制的責任者是軟件開發(fā)部門。對本單位自行設(shè)計開發(fā)的電算化系統(tǒng)，應(yīng)結(jié)合開發(fā)過程中形成的各種文檔資料，審計系統(tǒng)的開發(fā)計劃是否經(jīng)過嚴密的審證，仔細研究調(diào)查后方可實施。制度控制的責任者是會計軟件的使用單位。審查系統(tǒng)工作環(huán)境的控制是否完善，是否建立和健全機器設(shè)備使用控制制度，是否制定和執(zhí)行科學的操作規(guī)程以保證會計信息的準確性和可靠性。（四）大力開展計算機輔助審計計算機輔助審計技術(shù)有兩種，即審計軟件和測試數(shù)據(jù)。審計軟件由審計人員使用的計算程序所組成，處理來源于被審計單位會計制度的重要審計數(shù)據(jù)。測試數(shù)據(jù)技術(shù)是用于執(zhí)行審計程序時將數(shù)據(jù)輸入被審計單位的計算機系統(tǒng)，并將獲得的結(jié)果同預(yù)定的結(jié)果相比較。計算機輔助審計不但要對輸入的原始數(shù)據(jù)和打印輸出的會計數(shù)據(jù)進行審查，還必須對計算機信息處理系統(tǒng)的程序、相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)、數(shù)據(jù)文件以及對計算機硬件本身的可靠程序進行審計。這樣才能保證計算機信息系統(tǒng)處理系統(tǒng)數(shù)據(jù)的可靠性、安全性和準確性。四、對未來審計方式的展望20世紀80年代后期西方出現(xiàn)的計算機審計整合法，它將傳統(tǒng)審計（財務(wù)審計）和計算機（電子數(shù)據(jù)處理）審計結(jié)合為一體。在這個階段，所有的高級審計人員都受到計算機審計和財務(wù)審計的訓練，無須交叉咨詢。一般審計人員也接受過計算機審計和財務(wù)審計的基本訓練。計算機審計技術(shù)小組主要是開發(fā)設(shè)計審計軟件。整個系統(tǒng)的審計報告不再分計算機系統(tǒng)和會計系統(tǒng)兩種形式，而是一份綜合審計報告。應(yīng)用這一方式，審計的效率將大大提高。這一計算機審計的方法，體現(xiàn)了審計的發(fā)展趨勢。

【參考文獻】

1、譚浩強主編、INTERNET基礎(chǔ)﹝M﹞、北京：清華大學出版社，2000：212-216

2、李國良、互聯(lián)網(wǎng)對財務(wù)會計的影響、

3、金光華、李剛等著、網(wǎng)絡(luò)審計﹝M﹞、上海：立信會計出版社，2000：138-139

4、易佩富、如何對實行會計電算化的單位進行審計﹝J﹞、中國審計信息與方法2001（3）：16-18

第6篇：高校財務(wù)審計論文范文

一、審計立體化實踐教學的內(nèi)涵與構(gòu)建原則

（一）審計立體化實踐教學的內(nèi)涵。審計立體化實踐性教學是通過圍繞培養(yǎng)創(chuàng)新型、應(yīng)用型的審計人才培養(yǎng)目標，運用系統(tǒng)工程思想，按照審計理論教學和審計實踐教學相結(jié)合、目標管理和過程管理相結(jié)合的原則，分別從時間維、邏輯維和專業(yè)維的三維結(jié)構(gòu)角度構(gòu)建起全程化、多元化和復合化的審計實踐性教學體系（李四聰、李堅，2010），以達到創(chuàng)新能力、實踐能力得到全方位、多角度、深層次培養(yǎng)的教學目的。

（二）審計立體化實踐教學構(gòu)建的原則

1、以培養(yǎng)創(chuàng)新型、應(yīng)用型審計人才為目標。教育部于2006年啟動的“國家大學生創(chuàng)新訓練計劃”全方位創(chuàng)新理念，使創(chuàng)新性實踐教學體系應(yīng)運而生。因此，審計專業(yè)及其實踐教學目標應(yīng)定位在培養(yǎng)創(chuàng)新型、應(yīng)用型審計專業(yè)人才，以滿足審計市場需求。

2、系統(tǒng)化原則。為了保證審計實踐的有效進行，必須對審計實踐環(huán)節(jié)進行統(tǒng)一管理，建立一個完整的審計實踐教學體系，使實踐教學體系的各個環(huán)節(jié)做到互相銜接，彼此關(guān)聯(lián)，具有連續(xù)型，并貫穿于全部學習過程。

3、整體優(yōu)化原則。不僅要做到實踐教學活動各要素之間的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，還要從人才的全面素質(zhì)和能力發(fā)展的要求出發(fā)，滿足學生包括心理素質(zhì)、學習能力、實踐能力、創(chuàng)新能力在內(nèi)的綜合素質(zhì)發(fā)展要求。

4、規(guī)范化原則。在培養(yǎng)方案中要規(guī)范實踐教學內(nèi)容、形式，制定出相應(yīng)的考核標準和要求。實踐教學的內(nèi)容多樣，要根據(jù)不同的情況制定規(guī)范的考核標準。

5、理論聯(lián)系實際原則。實踐教學體系的建立必須建立在理論指導的基礎(chǔ)上，沒有理論指導的實踐是盲目的實踐。只有在教育理論的指導下，確定實踐教學內(nèi)容，才有可能建立實踐教學的科學體系。

二、審計立體化實踐教學的主要架構(gòu)與核心內(nèi)容

（一）審計立體化實踐教學的主要架構(gòu)。本文借鑒李四聰、李堅的“地方高校管理類專業(yè)立體化實踐教學體系構(gòu)建”中的模式來構(gòu)建審計立體化實踐教學，即從時間維、邏輯維和專業(yè)維三個維度來體現(xiàn)其立體結(jié)構(gòu)。時間維主要反映審計實踐教學從規(guī)劃到實施、反饋的階段性工作，包括確定根據(jù)市場需求確定審計實踐教學的人才培養(yǎng)目標、審計實踐教學體系的分析、審計實踐教學體系的優(yōu)化、審計實踐教學體系的決策、審計實踐教學體系的實施。邏輯維主要體現(xiàn)審計實踐教學體系的研究思路和實現(xiàn)途徑，即審計實踐教學體系構(gòu)建的邏輯步驟，按照體系的規(guī)劃、構(gòu)建、實施、評估和運行反饋五個梯次推進并在循環(huán)反饋中不斷動態(tài)調(diào)整。專業(yè)維是要根據(jù)社會對“厚基礎(chǔ)+寬口徑+高素質(zhì)+強能力”的創(chuàng)新型、應(yīng)用型審計人才的需要，在實踐教學體系中應(yīng)該建立“審計基礎(chǔ)課程實踐—審計專業(yè)基礎(chǔ)課程實踐—審計專業(yè)課程實踐”相應(yīng)的模塊化的審計實踐課程的知識結(jié)構(gòu)。

（二）審計立體化實踐教學的核心內(nèi)容。審計專業(yè)立體化實踐教學體系的核心內(nèi)容就是要構(gòu)建起多元化的審計實踐教學平臺體系，即立足于審計實踐教學要求和審計人才培養(yǎng)目標，從學生的基礎(chǔ)能力培養(yǎng)—專業(yè)能力培養(yǎng)—創(chuàng)新能力培養(yǎng)三個層次研究審計立體化實踐教學模式的構(gòu)建。

1、基礎(chǔ)能力培養(yǎng)的審計實踐。本階段對學生基礎(chǔ)能力的培養(yǎng)主要是通過設(shè)計單項性（知識點）審計實踐教學模塊進行的。該模塊所涉及的實踐內(nèi)容主要是操作性實驗，此類實驗著重培養(yǎng)學生的英語應(yīng)用能力、計算機應(yīng)用能力、數(shù)學分析能力、數(shù)據(jù)挖掘與分析能力等能力。主要采取三下鄉(xiāng)、基礎(chǔ)學科競賽、論壇、SRP、學術(shù)講座等形式。通過這一模塊培養(yǎng)學生嚴肅認真的態(tài)度，并為后續(xù)課程的學習提供基礎(chǔ)知識。

2、專業(yè)能力培養(yǎng)的審計實踐。對學生審計專業(yè)能力的培養(yǎng)主要是通過設(shè)計專業(yè)課程實踐教學模塊實現(xiàn)的。該模塊主要運用分析設(shè)計性實驗訓練學生運用所學知識解決實際問題的能力，培養(yǎng)學生綜合運用知識的能力。此階段，審計實踐的形式主要采取案例分析、課程論文、執(zhí)業(yè)資格訓練、專業(yè)技能競賽、單項情景模擬實踐等形式；涉及的實踐課程可分為審計專業(yè)基礎(chǔ)課和審計專業(yè)課兩類，涉及審計專業(yè)基礎(chǔ)課程的實踐課程有會計實踐、稅務(wù)實踐、財管實踐、資產(chǎn)評估實踐等，涉及審計專業(yè)課的實踐有審計基礎(chǔ)實踐、財務(wù)審計實踐、稅務(wù)審計實踐、金融審計實踐等。

3、創(chuàng)新能力和綜合素質(zhì)培養(yǎng)的審計實踐。本階段的審計實踐主要是對學生的專業(yè)能力進行提升。這一能力的培養(yǎng)主要是通過設(shè)計綜合性審計實踐教學模塊、校外實習基地教學模塊、創(chuàng)新實驗教學模塊和跨專業(yè)綜合性實踐教學模塊四個模塊來實現(xiàn)的。綜合性實踐教學模塊主要是強化學生實務(wù)操作能力，培養(yǎng)學生的綜合分析和創(chuàng)新能力。校外實習基地教學模塊用于鞏固學生所學的專業(yè)理論知識，并能將其應(yīng)用于實踐，提高學生的分析判斷、獨立思考解決實際問題的能力。創(chuàng)新實驗教學模塊是把創(chuàng)新實驗與學科競賽、教師科研以及社會服務(wù)相結(jié)合，以培養(yǎng)學生創(chuàng)新思維?？鐚I(yè)綜合性實踐教學模塊的實踐中將涉及多個相關(guān)專業(yè)的實踐內(nèi)容，即審計綜合實訓中學會運用工商管理、市場營銷、財務(wù)管理和會計等多個專業(yè)的知識，以培養(yǎng)學生運用綜合知識獨立設(shè)計實驗方案的能力。在這一階段主要采取的形式有畢業(yè)論文、綜合性仿真模擬對抗實戰(zhàn)、畢業(yè)實習（社會實踐）、創(chuàng)意設(shè)計大賽和創(chuàng)業(yè)計劃大賽等。

三、審計立體化實踐教學模塊的支撐手段

為保證審計立體化實踐教學各個模塊的順利實施，還必須為運用現(xiàn)代化信息技術(shù)工具，利用開放實驗運行機制，通過綜合競賽、大學生科研項目、專業(yè)實踐教學、開放式在線實驗以及審計實習基地為其提供支撐平臺。作為第二課堂延伸的綜合競賽有助于營造文化素質(zhì)教育的氛圍，因此學校應(yīng)拿出一定資金給予資助，也可與學生的學分掛鉤。大學生科研項目有助于結(jié)合本科教學質(zhì)量與教學改革工程，鼓勵學生自主學習、自主實驗，提高創(chuàng)新實踐能力。因此，應(yīng)撥出專款鼓勵學生積極參與，并與學生評估獎勵、綜合測評結(jié)合起來，同時鼓勵教師給予更多的指導而加計工作量。專業(yè)實踐教學是利用現(xiàn)代化信息技術(shù)工具將財經(jīng)、審計仿真軟件引入課程教學并開設(shè)最新實務(wù)課程。這個平臺就是由六個階梯式審計教學模塊組成。開放式在線實驗要求建立審計綜合實驗室，實現(xiàn)在線遠程實驗演練。而且其他專業(yè)的學生通過該平臺也能得到審計知識的基礎(chǔ)訓練。審計實習基地是指利用校內(nèi)外的資源建立校內(nèi)和校外實習基地，如果有自己的校園企業(yè)則可直接建立校內(nèi)實習基地，如果沒有，可與會計師事務(wù)所聯(lián)系，建立合作關(guān)系，建立校外審計實習基地。四、審計實踐教學的保障機制為了保證審計立體化實踐教學的正常運作，就必須提供必要的保障措施和制度，筆者認為可從以下幾個方面來建立審計立體化實踐教學的保障機制：

（一）領(lǐng)導重視，提高審計教師對應(yīng)用型人才培養(yǎng)的認同性，為審計實踐教學提供思想保障。領(lǐng)導重視不是口頭上的重視，而是要付諸于實踐，即應(yīng)該建議包括院級和系部管理部門的審計實踐教學的組織機構(gòu)，因為只有領(lǐng)導到位才能保證這個體系發(fā)揮作用。審計教師對應(yīng)用型審計人才培養(yǎng)的認同性應(yīng)體現(xiàn)在其有到審計一線進行社會實踐的主動性和自覺性，以提升自己的審計實踐操作技能與積累審計實務(wù)經(jīng)驗。

（二）加大投入，開發(fā)實踐教學資源，營造高仿真的審計實踐教學平臺，為審計實踐教學提供硬件保障。目前很多辦有審計專業(yè)的學校，沒有系統(tǒng)的且適宜的審計實踐教材，其審計綜合實驗室都屬空白，未購買與實踐教學相關(guān)的審計軟件，更談不上仿真實踐平臺了，從而學生無法實踐審計的電算化和無紙化操作。因此，學校應(yīng)在充分利用現(xiàn)有實踐資源的基礎(chǔ)上，加強在審計實踐教學資源的開發(fā)、加大審計實驗硬件設(shè)施的投入力度，建立校內(nèi)外審計實習基地。

（三）建立科學的審計實踐教學管理體制，為審計實踐教學提供制度保障。沒有制度不成方圓，因此在保障審計立體化審計教學前提應(yīng)是制定審計實踐教學的管理制度，包括建立審計實踐教學常規(guī)管理制度、審計實踐教學督導檢查制度、審計實踐教學課程考核制度、審計實踐教學質(zhì)量評價制度以及審計實踐教學激勵制度等內(nèi)容。為改變學校實踐經(jīng)費支出不足的現(xiàn)狀，可從社會多渠道籌集資金，加大對審計實踐教學的經(jīng)費投入。

第7篇：高校財務(wù)審計論文范文

論文關(guān)鍵詞：審計案例　課堂教學　實踐　模式

論文摘要：目前傳統(tǒng)的審計課堂教學普遍偏重對審計理論的講授，缺乏對學生解決實際問題能力的培養(yǎng)，難以滿足培養(yǎng)高素質(zhì)審計人才的需要，審計教育改革也就成為教育界關(guān)注的焦點。以傳統(tǒng)審計案例教學模式的缺陷為切入點，對傳統(tǒng)案例教學模式進行改進并構(gòu)建審計案例新的課堂教學模式，加強課后的實踐教學，使審計案例教學得以廣泛應(yīng)用和推廣成為可能。

0 引言

審計學課程是會計學專業(yè)學生的核心課程，該課程體系中既包括審計的理論又包括了審計的實務(wù)，課程的技術(shù)性及實踐性極強。審計教學的根本目的是要求學生掌握審計基本理論，掌握審計的基本技能和方法，理論結(jié)合實踐，提高學生應(yīng)用能力。但由于審計的基本理論、基本方法和基本技能在學生看來比較抽象，難以理解，要求學生對會計知識有較好的靈活運用的能力，教學中普遍存在著老師難教、學生難學的問題。為提高審計課程的教學效果，就必須對傳統(tǒng)理論教學模式進行改革，把案例教學進入課堂教學過程中。

1 審計案例教學實施中仍然存在的問題

經(jīng)過實踐，發(fā)現(xiàn)審計案例教學法的實施仍有如下問題：

（1）審計案例的選用不恰當。

目前課堂教學的案例均存在著針對性不強，不夠系統(tǒng)的問題。教師們在備課時所選用的案例多半都是國外的案例或者是上個世紀的案例，要么不能夠有效的跟中國實際相結(jié)合，要么就是與現(xiàn)階段的實際情況不相符，而且很多只注重了會計實務(wù)的考核，反而忽略了審計的實務(wù)操作。

（2）師資能力不足。

進行案例教學需要授課教師具有淵博的專業(yè)的學識、豐富的審計實踐經(jīng)驗，但現(xiàn)實情況是，目前高校的審計授課教師大多缺乏審計實踐經(jīng)驗，不了解審計的實際工作流程和技巧，很難將較為抽象、晦澀難懂的審計理論放在實際例子中使之具體化、形象化，使之通俗易懂，這是審計課程枯燥、難懂、難學的原因之一，也是制約審計案例教學實施效果的主要原因之一。

（3）學生不習慣、不配合。

長期的應(yīng)試教育導致學生缺乏學習的主動性、自覺性，學生不僅積極性較差，而且市場經(jīng)濟的商業(yè)化氣息更使學業(yè)也帶上了某種功利主義色彩。學生們學好一門課程通常有種種目的，或是為了拿到高分，或為了將來能找到一份好工作，這導致學生注重追逐高分而忽視能力的培養(yǎng)、注重死記硬背而忽視知識的靈活運用。其結(jié)果就是案例教學的參與熱情不高或參與了也不配合，導致教師的提問、啟示、分析、點評全成了唱“獨角戲”，最終又回歸到傳統(tǒng)教學模式的老路上。

2 審計案例課堂教學模式的改進

（1）精選審計案例，建立審計案例庫。

審計案例一般可分為審計理論案例和審計實務(wù)案例，前者一般可獨立成例，側(cè)重于對審計理論的闡釋，不需要有較多的審計實務(wù)經(jīng)驗，教師可以通過查閱中、外文獻資料，搜集電視、新聞等媒體報道，或瀏覽相關(guān)網(wǎng)站等方式收集；后者則需要具備較豐富的審計實踐經(jīng)驗，對被審計單位的實際業(yè)務(wù)較熟悉，并具備綜合運用多門學科的能力。這部分案例最好是根據(jù)授課教師本人的親自實踐編成，或由授課教師對來源于審計實踐的第一手資料加工、整理，使之符合教學要求。總之，審計案例的編寫不能僅靠若干個教師的個人努力，更需要大家齊心協(xié)力、集思廣益、互通有無，建立比較成熟、系統(tǒng)的審計案例庫。

（2）科學設(shè)置課程，保證充分的課時。

目前，審計課程并沒有象會計課程那樣，分為初級、中級、高級會計等不同級次，以反映教學內(nèi)容的不同難度，而在實際中，由于課時、專業(yè)、學生層次等的不同，授課教師經(jīng)常將同一門審計課講成審計基礎(chǔ)與原理、審計技術(shù)與實務(wù)、審計理論與實務(wù)等多門課程。建議獨立開設(shè)審計學原理，以講授最基本、最必要的審計基礎(chǔ)理論，其課時應(yīng)盡量壓縮；再單獨開設(shè)審計案例課，其課時應(yīng)充分保證課堂討論的需要。兩門課程之間應(yīng)注意適當銜接。

（3）采取多種方式，提高師資水平。

針對審計教師大多缺乏審計實踐經(jīng)驗、實際動手能力差的現(xiàn)狀，建議采取以下多種途徑提高師資能力和水平：①鼓勵教師每隔二年或三年，即運用一學期時間到大型企業(yè)的內(nèi)審部門、會計師事務(wù)所或政府審計機構(gòu)做兼職或脫產(chǎn)實踐，以增強實踐經(jīng)驗。這要求改變以往主要以課時考核教師工作量的做法，適當壓縮課堂教學工作量，增加一定的實踐工作量。②加強“雙師型”隊伍建設(shè)，鼓勵教師參加CIA（國際注冊內(nèi)部審計師）或CPA考試，取得CIA或CPA資格。③通過網(wǎng)絡(luò)培訓等方式，補充專業(yè)理論方面的新知識，了解市場環(huán)境變化給審計帶來的影響。④適時聘請實務(wù)經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬的審計實務(wù)高手來校進行專題講座。只有師資隊伍的整體素質(zhì)提高了，審計案例教學有了好的“牽頭人”、“領(lǐng)航人”，才能達到好的教學效果。

（4）改變考核方式，獲得學生認同。

傳統(tǒng)審計課程考核主要采取帶有標準答案的期末閉卷考試形式，平時成績形同虛設(shè)，期末試卷的卷面成績幾乎決定了審計課程的最終成績，這種考核制度不能不導致學生“唯分是圖”。以我校為例，專業(yè)必修課的平時成績和期末考試成績的比例為3∶7，而平時成績主要依據(jù)平時到課率、平時作業(yè)的完成情況、課堂回答問題情況等打出，學生之間分數(shù)幾乎沒有差別，根本無法反映課堂討論情況，更沒有包括審計實驗、實訓等環(huán)節(jié)。建議改變傳統(tǒng)的審計考核形式，專門給課題實踐成績一個固定的比例，在平時成績、課堂講授、案例研討、審計實驗等之間建立一個合適的比例。相信以能力培養(yǎng)為核心的考核方式必然會導致學生對能力的重視，最終引起他們對審計案例教學模式的傾心認同。

3 課堂案例教學建議模式

（1）課堂講授方式。

以學生為講授主體，教師進行總結(jié)。例如在審計理論課之后開設(shè)的審計案例分析課程中，教師提供國內(nèi)外發(fā)生的一些典型審計案件，讓學生以課程小組為單位，選取某個案件，查找相關(guān)資料，小組內(nèi)進行討論、分工協(xié)作，并推選代表在課堂上進行該案例的分析。教師對整個分析過程及問題進行概括總結(jié)，幫助學生將審計理論與審計實踐有機地結(jié)合起來，培養(yǎng)和提高學生的綜合分析問題和解決問題的能力。

（2）課堂討論方式。

該種教學形式主要運用于審計實務(wù)部分的課程講授。為使學生充分領(lǐng)會及掌握會計報表審計及審計意見出具類型等知識點，教師根據(jù)教學要求編制不同內(nèi)容的審計案例?？梢愿鶕?jù)課程內(nèi)容，分別編制采購與付款循環(huán)、銷售與收款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)、貨幣資金及會計報表審計等不同內(nèi)容的綜合性審計實務(wù)案例。在案例編寫過程中，力求既與課程知識點相結(jié)合，又貼近實際的審計工作，并在教學實踐中不斷進行修訂。在教學使用時，為節(jié)約時間，可以將審計案例提前發(fā)到學生手上，讓課程小組先進行課下討論。課堂上再組織案例討論，然后教師抽選某個小組進行課堂發(fā)言，其他小組進行提問。在這個過程中教師要注意引導，可以就關(guān)鍵問題或容易產(chǎn)生混淆的問題讓小組之間展開辯論。教師最后對整個過程進行講評，對案例分析結(jié)果進行總結(jié)，并就學生們在分析中存在的問題及注意事項進行講評。 轉(zhuǎn)貼于

（3）案例情景模擬形式。

即借助模擬現(xiàn)實場景，通過設(shè)身處地、寓教于樂的教習方式來強化學生對審計理論、審計程序、審計技能的理解和掌握。主要運用于審計理論課程后的綜合案例分析課程。在實際操作時，讓每個課程小組編制一個5-10分鐘的審計案例情景劇，在劇情中穿插一些違反審計準則的錯誤行為，然后以小組為單位，模擬演示該案例。其他小組則以搶答方式指出情景劇中的問題，教師最后進行總結(jié)。在案例考核時，可以從內(nèi)容、表演、參與情況等幾個方面對表演小組予以評價，從搶答情況及指出問題正誤方面對其他小組作出評價。在教學實踐中，學生所模擬的案例情景涉及到業(yè)務(wù)承接、職業(yè)道德、貨幣資金審計、存貨審計等諸多方面。角色涉及被審計單位經(jīng)理、會計、出納等不同崗位職員及會計師事務(wù)所合伙人、項目經(jīng)理、注冊會計師、審計助理等不同層次審計人員。

在教學過程中，實現(xiàn)了情景表演時小組全員參與，問題搶答時全班參與，既活躍了課堂的氣氛，又調(diào)動了學生參與課程教學的積極性，同時又在輕松的環(huán)境下達到了掌握知識的目的。在前述教學形式過程中，教師的引導、總結(jié)與評價是極其重要的?！笆谌艘贼~，不如授人以漁”，不能僅僅局限于某一個案例上，而是要通過教師的總結(jié)，將案例分析的目的定位在對相應(yīng)的審計理論的理解上，以及具體審計技術(shù)、審計方法的掌握上。

4 課后實踐教學

（1）校內(nèi)模擬審計。

模擬審計是在案例教學的基礎(chǔ)上對審計實踐各環(huán)節(jié)的一次綜合模擬。目的是為學生創(chuàng)造一個極為方便的接觸實際的條件，使學生無須走出校門也能在較短的時間內(nèi)親身體驗到比較系統(tǒng)、全面的審計工作全過程，掌握財務(wù)報表審計的基本程序和具體方法，有利于加強對審計基本理論的理解、基本方法的運用和基本技能的訓練，將專業(yè)理論和審計實務(wù)緊密結(jié)合。

校內(nèi)模擬審計包括兩個部分：手工審計模擬和計算機審計模擬。其中，手工審計模擬主要是結(jié)合審計學原理、內(nèi)部控制、企業(yè)財務(wù)審計、經(jīng)濟效益審計等專業(yè)主干課的學習，重點模擬審計技術(shù)方法在實際中的應(yīng)用。審計模擬中使用的指導教材可以是教師自主編寫的教材，強調(diào)審計檢查、計算、分析程序的基本功訓練。模擬實習資料取材于公司的實務(wù)，并根據(jù)其大量真實的核算資料分析、篩選、增補而成。要求審計實習者完成財務(wù)報表審計的基本程序，即從取證到編制審計工作底稿，直至撰寫審計報告，完成審計工作底稿歸檔的全部過程。學生的模擬實習安排在大四上學期進行，共安排8周的時間。這為沒有真正接觸過審計工作，對審計中的審查程序、專業(yè)技術(shù)方法、職能崗位缺乏感性認識的學生提供了極好的鍛煉機會。計算機審計模擬則是模擬操作相關(guān)審計軟件，要求學生完成審計工作底稿、審計報告的編制復核、整理任務(wù)，掌握相關(guān)審計證據(jù)的獲取方法，模擬審計檔案的歸檔管理。當然，這部分也可以穿插在課堂教學過程中進行，起到理論結(jié)合實踐的效果。

（2）校外審計實習。

審計實習可以幫助學生進一步接觸社會、了解社會，實現(xiàn)理論與實踐更好的結(jié)合。一方面通過在校期間階段性的審計實習，可以讓學生更好地將課堂上學到的知識和實際相結(jié)合，及時了解課本理論與現(xiàn)實工作的差異，彌補理論學習中存在的不足；另一方面畢業(yè)實習是學生就業(yè)前的一項重要準備工作，可以讓學生熟悉將來可能承擔的工作，盡快把知識轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)力。

審計實習包括在校期間階段性實習和畢業(yè)實習。其中，在校期間階段性實習主要是根據(jù)本課程的進度和學生的不同學習情況及興趣取向，將學生分批、分期送入審計實踐基地接觸真實審計實務(wù)；畢業(yè)實習則是在畢業(yè)前（一般在大四上學期期末安排兩個月時間）安排學生實習，可以由學校統(tǒng)一安排學生到實習基地參與審計，也可以由學生自己選擇實習單位進行實習。在實習期內(nèi)，每位學生至少參與一個完整的審計業(yè)務(wù)，從而切實提高其對審計問題的分析與處理能力。

參考文獻

［1］汪燕芳.審計案例教學模式探析［J］.湖北經(jīng)濟學院學報（人文社會科學版），2007，（11）.

第8篇：高校財務(wù)審計論文范文

（梧州學院，廣西 梧州 543002 ）

摘　要：文章梳理當前內(nèi)部審計理論研究和實踐實務(wù)的現(xiàn)狀，借鑒國外知名公司企業(yè)內(nèi)部審計經(jīng)驗，借助組織卓越績效評價模式，把組織的領(lǐng)導、戰(zhàn)略、顧客與市場、資源、過程管理、測量分析與改進、結(jié)果等七個維度作為審計評價內(nèi)容及指標設(shè)計路徑，探索構(gòu)建增值型內(nèi)部審計評價指標體系，旨在為增值型內(nèi)部審計提供參考模式和實踐依據(jù)。

關(guān)鍵詞 ：內(nèi)部審計；評價指標；卓越績效；組織增值

中圖分類號：F239

文獻標識碼：A

文章編號：1002－3240（2015）05－0074－05

收稿日期：2015-04-15

基金項目：本文是廣西哲學社會科學規(guī)劃2013年度研究課題《基于5E評估的政府投資項目績效審計研究——以亞行貸款梧州城市發(fā)展項目為例》（立項編號：13BJY023）的階段性成果

作者簡介：魏乾梅（1963-），女，梧州學院審計室主任，正高級會計師、研究員，主要研究方向：審計實務(wù)、高校財務(wù)管理。

一、引言

國際內(nèi)部審計協(xié)會（IIA）1947-1999年間，先后7次對內(nèi)部審計定義進行修訂，其中1996年IIA的研究報告《內(nèi)部審計未來：特爾斐研究》中首次提出內(nèi)部審計需通過提供增值服務(wù)幫助組織實現(xiàn)目標的內(nèi)部審計新理念；1999年IIA修訂的內(nèi)部審計新定義及其職業(yè)準則框架中強調(diào)內(nèi)部審計的實質(zhì)是關(guān)注、評估改善和參與風險管理、內(nèi)部控制和組織治理，為組織增加價值。內(nèi)部審計正式把“為組織增加價值”作為內(nèi)部審計的目標,并由此進入一個新時代。國外專家學者從此不斷深入對內(nèi)部審計的理論研究與實踐探討，并取得較多成果。如：SternGM（1994）提出包括預(yù)防性審計、為組織提供咨詢服務(wù)等15種實現(xiàn)內(nèi)部審計增值的方法[1]；JamerRoth（2003）總結(jié)了包括對價值增值的廣泛認識、適應(yīng)組織變革的創(chuàng)造力等幫助內(nèi)部審計增加價值的四個要素；西方發(fā)達國家的許多公司企業(yè)采用經(jīng)濟增加值（EVA）、平衡計分卡（BSC）、杜幫財務(wù)分析系統(tǒng)法、全面質(zhì)量管理法、目標管理法（MBO）、關(guān)鍵績效指標法（KPI）等評價方法對內(nèi)部審計增值效果進行衡量，StanleyAlanFarmer（2004）提出從范圍、質(zhì)量和產(chǎn)出三個角度考核內(nèi)部審計績效來衡量其增值性[2]。此外，各國或國際知名公司企業(yè)在內(nèi)部審計職能發(fā)揮上各顯神通，如：韓國通過制定《公共部門內(nèi)部審計法案》，加強公共部門內(nèi)部審計師的獨立性和專業(yè)性，來提高內(nèi)部審計績效以加強公共財務(wù)管理[3]；微軟公司內(nèi)部審計以審計管理器和問題管理器等先進工具為抓手，實時與高層直接進行溝通、風險評估及控制，實現(xiàn)價值增值；沃爾·馬特公司不僅僅是世界零售業(yè)的奇跡,而且內(nèi)部審計在國際內(nèi)部審計領(lǐng)域中擁有很高的地位與聲譽,其內(nèi)審理念圍繞“工作最出色，客戶最滿意，價格最低廉”公司經(jīng)營目標，通過經(jīng)營審計、流程審計、價值增值審計等手段，實現(xiàn)內(nèi)部審計價值增值目標[4]。而與國外學者不同的是，國內(nèi)學者更加關(guān)注對增值型內(nèi)部審計的發(fā)展歷程、實務(wù)與應(yīng)用，早在2003年王光遠從消極防弊、積極興利和價值增值三階段闡述與總結(jié)了20世紀以來內(nèi)部審計發(fā)展特征及其模式[5]；阮瀅（2009）論述了增值型內(nèi)部審計順應(yīng)了“以財務(wù)審計為基礎(chǔ)的管理審計-風險導向?qū)徲?增值型內(nèi)部審計”發(fā)展趨勢[6]；沈翠玲（2011）把經(jīng)濟增加值（EVA）引入增值型內(nèi)部審計[7]；鄒玉瀅（2013）和孫麗（2013）的碩士論文分別就我國增值型內(nèi)部審計及其運行機制進行了研究；曹若霈（2014）運用平衡計分卡評價法構(gòu)建內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系[8]。通過對國內(nèi)外學者內(nèi)部審計研究總結(jié)，發(fā)現(xiàn)：內(nèi)部審計研究成果頗豐，見解和觀點獨特新穎，但仍存在較多不足，如缺乏對增值型內(nèi)部審計實踐經(jīng)驗與做法和為組織增值價值的途徑與方法研究，尤其是缺乏增值型內(nèi)部審計對組織經(jīng)營活動績效的量化標準或評價指標體系，以及內(nèi)部審計為組織增加價值的量化標準或評價指標體系的探究。這正是當前增值型內(nèi)部審計急待研究解決的問題。本文借助《卓越績效評價準則》，基于組織卓越績效模式，通過研究設(shè)計組織經(jīng)營活動績效的量化標準或評價指標，構(gòu)建內(nèi)部審計評價指標體系，為豐富和創(chuàng)新內(nèi)部審計評價指標體系提供參考借鑒。

二、卓越績效評價模式對構(gòu)建內(nèi)部審計評價指標體系的借鑒

（一）卓越績效評價模式簡介。美國總統(tǒng)親自頒獎的美國國家質(zhì)量獎（USnationalqualityaward）又稱波多里奇獎成立于1987年。美國聯(lián)邦政府為了鼓勵組織機構(gòu)提高產(chǎn)品（服務(wù)）質(zhì)量，增強美國產(chǎn)品（服務(wù)）在國際市場上的競爭力而設(shè)立了國家質(zhì)量獎。這一獎項是從組織的領(lǐng)導、戰(zhàn)略、顧客與市場、資源、過程管理、測量分析與改進、結(jié)果等七個維度，以卓越績效評價模式，提供了理解、評估、控制和改進組織的最好指導，以達到組織以卓越的過程創(chuàng)取卓越的結(jié)果的目的?！睹绹鴩覙藴逝c技術(shù)研究院》（NIST）最新研究成果顯示：美國國家質(zhì)量獎每年可帶來相關(guān)的收益大約為240.65億元，收益與成本比率保守的估計為207:1[9]。此外，羅賓遜資產(chǎn)管理公司《管理是金》顯示：14家獲得質(zhì)量獎的上市公司的業(yè)績是標準普爾500公司的4倍，前者利潤為248.7%，而后者利潤只有58.5%[9]。由此可見，質(zhì)量獎項目的設(shè)立之重要及其必要。此外，也因其先進的管理理念與評價模式并由此帶來的巨大績效和卓越競爭力而風靡全球。

（二）卓越績效評價模式在我國的應(yīng)用。我國政府質(zhì)量獎源于美國國家質(zhì)量獎，從2001年啟動開始，就吸引了大量企事業(yè)單位積極參與。全國質(zhì)量獎不僅是我國質(zhì)量管理領(lǐng)域的最高榮譽，同時也是我國卓越經(jīng)營企業(yè)的典范，迄今已有聯(lián)想、寶鋼、海爾、海信、上海三菱電梯等數(shù)十家企業(yè)獲此殊榮。最近幾年，為了貫徹落實國務(wù)院《質(zhì)量發(fā)展綱要(2011-2020年)》，推廣借鑒美國先進的卓越績效管理理念，各級政府進一步整合資源，對企事業(yè)單位等組織績效評價僅設(shè)立了政府質(zhì)量獎而取消了其他獎項，并從國家到各省市政府深入開展這項工作。實踐證明：政府質(zhì)量獎在企事業(yè)單位等組織普及推廣卓越績效模式的先進理念和經(jīng)營方法，指導組織不斷提高國際競爭力，取得卓越的經(jīng)營績效，實現(xiàn)組織目標等方面起到顯著作用。

（三）卓越績效評價模式對構(gòu)建內(nèi)部審計評價指標體系的借鑒?；凇蹲吭娇冃гu價準則》（2012版）的卓越績效模式，建立在“質(zhì)量”理念上，重視組織的“戰(zhàn)略策劃”與“創(chuàng)造價值過程”，追求卓越的“經(jīng)營成果”，宣傳“以人為本”的企業(yè)文化和社會責任，重視管理的“效率”與“效果”，識別組織當前面臨最迫切問題與風險，并指導其采用正確的經(jīng)營管理理念與方法，幫助組織規(guī)避風險，解決問題，不斷追求卓越，實現(xiàn)組織目標。增值型內(nèi)部審計的目標就是通過組織治理、內(nèi)部控制、風險管理和績效評價等手段，實現(xiàn)為組織增加價值。由此可見，組織目標與內(nèi)部審計目標有同工異曲之妙，即實現(xiàn)組織價值最大化。為此，本文借助《卓越績效評價準則》的卓越績效模式，嘗試構(gòu)建一個基于組織卓越績效模式的內(nèi)部審計評價指標體系，旨意在實現(xiàn)增值型內(nèi)部審計目標時助推組織實現(xiàn)卓越績效。

三、基于卓越績效評價模式的內(nèi)部審計評價指標體系構(gòu)建

（一）維度的確定。借助《卓越績效評價準則》的組織卓越績效模式以組織的領(lǐng)導、戰(zhàn)略、顧客與市場、資源、過程管理、測量分析與改進、結(jié)果等七個維度，構(gòu)建的內(nèi)部審計評價指標體系，搜索與分析獲取的數(shù)據(jù)與信息，形成咨詢、管理建議書，為組織管理層作為提高經(jīng)營管理水平、改進組織經(jīng)營運作、提高組織運作效率和經(jīng)濟效益并增加價值、實現(xiàn)組織目標的決策參考依據(jù)。在審計評價業(yè)務(wù)規(guī)程中，積極參與組織治理、內(nèi)部控制、風險管理、績效管理的各項活動中，不斷改善組織內(nèi)控流程和業(yè)務(wù)規(guī)程，從而實現(xiàn)內(nèi)部審計價值增值。

1.領(lǐng)導。包括對高層領(lǐng)導的作用、組織治理和社會責任的審計評價。主要是審計評價組織領(lǐng)導層在組織使命、組織目標、核心價值觀、管理哲學、經(jīng)營理念、企業(yè)文化、組織戰(zhàn)略與遠景、發(fā)展方向、對顧客等利益相關(guān)者的關(guān)注、激勵員工改革創(chuàng)新與學習成長等方面的體制機制，以及組織治理的有效性和履行公共責任（遵紀守法、質(zhì)量安全、環(huán)保、節(jié)能減排、充分預(yù)見并有效應(yīng)對公眾隱憂和運營風險等法律責任、政治責任、行政責任、職業(yè)責任、道德責任）、職業(yè)規(guī)范、公益支持等社會責任的情況。

2.戰(zhàn)略。包括對組織戰(zhàn)略及其目標制定與戰(zhàn)略部署及其推進情況的審計評價。主要審計評價戰(zhàn)略制定、選擇、部署是否基于組織未來發(fā)展，組織對未來發(fā)展的謀劃、決策過程是否以顧客與市場導向，獲得持續(xù)發(fā)展和戰(zhàn)略執(zhí)行力，組織如何把戰(zhàn)略目標轉(zhuǎn)化為實施經(jīng)營計劃及相關(guān)的績效指標，并對未來績效或組織目標實現(xiàn)結(jié)果的評估。

3.顧客與市場。包括對組織的顧客與市場情況的審計評價。主要評價組織如何確定顧客與市場的需求、期望與偏好，建立顧客關(guān)系、確定影響顧客滿意度和如何開拓新市場，以及針對不同顧客、顧客群和細分市場而采取因地制宜的措施方法，來實現(xiàn)市場目標的情況。

4.資源。包括對組織的人力資源、財務(wù)資源、信息和知識資源、技術(shù)資源、基礎(chǔ)設(shè)施和相關(guān)方關(guān)系等資源管理的審計評價。人力資源主要是審計評價組織管理如何建立以人為本、員工績效管理（如對員工績效評價、考核、獎罰和反饋，建立合理的薪酬體系和恰當?shù)募钫吲c措施）、促進員工學習成長和職業(yè)發(fā)展、提高員工權(quán)益與滿意度的人力資源管理系統(tǒng)；財務(wù)資源主要是審計評價組織財務(wù)與資本運營戰(zhàn)略、財務(wù)管理制度的健全性與執(zhí)行有效性、資金需求與供給、預(yù)算管理、成本管理、內(nèi)控管理和風險管理、財務(wù)資源配置的合理性、資產(chǎn)利用率、財務(wù)安全性等的情況；信息和知識資源主要是審計評價組織如何識別和開發(fā)信息源、建立與運行信息管理系統(tǒng)及其可靠性安全性易用性并適應(yīng)組織發(fā)展目標、如何有效地管理組織知識資產(chǎn)、建立信息管理體系等的情況；技術(shù)資源主要是審計評價組織擁有的技術(shù)先進性并與同行先進水平的比對情況，技術(shù)資源為組織制定戰(zhàn)略和增強核心競爭力的作用程度，技術(shù)創(chuàng)新能力、技術(shù)研發(fā)目標、計劃與方案及其措施等情況；基礎(chǔ)設(shè)施主要是審計評價組織在自身發(fā)展與利益相關(guān)者需求與期望過程中所提供的預(yù)防性和故障維護保養(yǎng)等各種基礎(chǔ)設(shè)施及其引起的環(huán)境、職業(yè)健康安全和資源利用等情況。

5.過程管理。組織的過程分為價值創(chuàng)造過程（產(chǎn)品研發(fā)、采購管理、生產(chǎn)管理、營銷及服務(wù)管理等過程）和支持過程。過程管理主要是審計評價組織的過程識別、設(shè)計、實施與改進等過程管理的關(guān)鍵績效指標執(zhí)行情況，尤其是評價過程設(shè)計中新技術(shù)運用以及綜合考慮質(zhì)量、安全、周期、生產(chǎn)率、環(huán)保、節(jié)能減排、成本控制及其他效率和有效性因素，過程實施的有效性和效率（如對于無法體現(xiàn)組織核心競爭力的過程是否調(diào)整或外包），改進關(guān)鍵過程及其措施（如技術(shù)革新、精益生產(chǎn)、業(yè)務(wù)流程再造等），減少過程波動與非增值性活動，使關(guān)鍵過程與組織目標、發(fā)展方向與組織愿景保持高度一致。

6.測量、分析與改進。包括對組織測量、分析和評價績效方法及改進和創(chuàng)新的情況評價。主要評價組織如何建立績效測量系統(tǒng)并有效應(yīng)用相關(guān)數(shù)據(jù)信息，支持組織的決策、改進、創(chuàng)新和實現(xiàn)組織目標。

7.結(jié)果。包括對組織的產(chǎn)品和服務(wù)、顧客與市場、財務(wù)、資源、過程有效性和領(lǐng)導方面等結(jié)果的審計評價。主要評價組織在主要經(jīng)營方面的績效與改進，包括產(chǎn)品和服務(wù)、顧客與市場、財務(wù)、資源、過程有效性和領(lǐng)導等方面績效及與競爭對手或行業(yè)標桿比對評價。產(chǎn)品和服務(wù)結(jié)果主要評價組織的主要產(chǎn)品的實物質(zhì)量指標和服務(wù)水平等關(guān)鍵績效指標的當前水平、未來趨勢及其與競爭對手比對結(jié)果，主要產(chǎn)品和服務(wù)的特色及創(chuàng)新成果；顧客與市場結(jié)果主要是評價組織在顧客與市場的績效結(jié)果，包括顧客滿意和忠誠以及市場占有率、市場地位、業(yè)務(wù)增長或新增市場等方面的績效評價；財務(wù)結(jié)果主要是評價組織的業(yè)務(wù)收入、投資收益、利潤總額、總資產(chǎn)貢獻率、資產(chǎn)保值增值率等財務(wù)指標情況；資源結(jié)果主要是評價組織在人力、財務(wù)、信息和知識、技術(shù)、基礎(chǔ)設(shè)施和相關(guān)方關(guān)系等資源方面的關(guān)鍵績效指標的當前水平與未來趨勢；過程有效性結(jié)果主要是評價組織全員勞動生產(chǎn)率、質(zhì)量、成本、周期、供方、合作伙伴及其他的關(guān)鍵過程有效性和效率等方面的關(guān)鍵績效指標的當前水平與未來趨勢；領(lǐng)導方面的結(jié)果主要是評價組織在領(lǐng)導方面的績效結(jié)果，包括審計評價實現(xiàn)戰(zhàn)略目標、組織治理、公共責任、道德行為及公益支持等方面的績效結(jié)果。

（二）指標設(shè)計和量化與權(quán)重設(shè)置?；谏鲜銎邆€維度和卓越績效評價原理，運用層次分析法，增值型內(nèi)部審計評價指標在組織治理、內(nèi)部控制、風險管理、績效管理等領(lǐng)域中，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的優(yōu)勢與職能，對組織價值創(chuàng)造過程和支持過程及其結(jié)果進行客觀合理恰當?shù)脑u價。為此，設(shè)計出23個二級評價指標，并根據(jù)二級指標內(nèi)容及評價所需，設(shè)計三級評價指標甚至四級評價指標（如表1），定性與定量相結(jié)合，以目標（指標或任務(wù)）與實際情況一致性為評價標準。

1.領(lǐng)導110分。包括：（1）高層領(lǐng)導的作用50分；（2）組織治理30分；（3）社會責任30分。

2.戰(zhàn)略90分。包括：（1）戰(zhàn)略制定40分；（2）戰(zhàn)略部署50分。

3.顧客與市場90分。包括：（1）顧客和市場的了解40分；（2）顧客關(guān)系及其滿意50分。

4.資源130分。包括：（1）人力資源60分；（2）財務(wù)資源15分；（3）信息和知識資源20分；（4）技術(shù)資源15分；（5）基礎(chǔ)設(shè)施10分；（6）相關(guān)方關(guān)系10分，主要審計評價組織如何建立與其戰(zhàn)略實施相適應(yīng)的供方、合作伙伴等相關(guān)方合作關(guān)系的有效性和效率。

5.過程管理100分。包括：（1）過程的識別與設(shè)計50分；（2）過程的實施與改進50分。

6.測量、分析與改進80分。包括：（1）測量、分析和評價40分；（2）改進與創(chuàng)新40分。

7.結(jié)果400分。包括：（1）產(chǎn)品和服務(wù)結(jié)果80分；（2）顧客與市場結(jié)果80分；（3）財務(wù)結(jié)果80分；（4）資源結(jié)果60分；（5）過程有效性結(jié)果50分；（6）領(lǐng)導方面結(jié)果50分。

四、需關(guān)注的問題及結(jié)語

（一）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，提升審計內(nèi)涵，以增加組織價值為內(nèi)部審計導向。這不僅僅是運用基于組織卓越績效模式的內(nèi)部審計評價指標體系的必然選擇，也是內(nèi)部審計流程的基本要求?，F(xiàn)代審計人員需從單純的監(jiān)督員角色，向增值型服務(wù)員轉(zhuǎn)型，從傳統(tǒng)的監(jiān)督與評價職能轉(zhuǎn)向更加關(guān)注提供保證和咨詢服務(wù)及增值服務(wù)，樹立服務(wù)增值理念，找準內(nèi)部審計為組織增值的方向與空間，充分發(fā)揮內(nèi)部審計為組織增值的優(yōu)勢，不斷提升服務(wù)層次與定位，助推組織實現(xiàn)價值最大化。

（二）創(chuàng)新內(nèi)部審計模式，革新內(nèi)部審計方法，提高審計信息化程度，實現(xiàn)內(nèi)部審計評價指標體系構(gòu)建預(yù)期目標。構(gòu)建的內(nèi)部審計評價指標體系需對組織機構(gòu)從七方面進行審計分析評價，除了必須以現(xiàn)代審計技術(shù)為支撐和構(gòu)建一個完善、高效的審計實務(wù)操作平臺與信息系統(tǒng)外，還需要把經(jīng)營審計、財務(wù)審計、經(jīng)濟責任審計、績效審計、流程審計、管理審計、環(huán)境審計、價值增值審計、社會責任審計等審計模式有機結(jié)合起來，運用內(nèi)查外調(diào)法、跟蹤查閱法以及經(jīng)濟活動分析法、技術(shù)經(jīng)濟分析法、決策分析法、數(shù)學分析法、統(tǒng)計分析法、財務(wù)分析法、因素分析法、趨勢分析法、比率分析法、層次分析法等審計方法，才能釋放內(nèi)部審計評價指標體系的最大績效空間。此外，構(gòu)建的內(nèi)部審計評價指標體系所創(chuàng)造價值及其應(yīng)用技術(shù)含量還在于它權(quán)且作為組織為申報政府質(zhì)量獎的模擬評審，內(nèi)審人員為迎接專家組正式評審而為組織練兵秣馬，提前診斷并對癥下藥及時修正完善。

（三）內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力。運用基于組織卓越績效模式的內(nèi)部審計評價指標體系需要內(nèi)審人員具備較高綜合素質(zhì)和審計勝任能力。內(nèi)部審計最重要特質(zhì)是通過內(nèi)審人員對內(nèi)部控制、風險管理、組織治理和績效評價過程中發(fā)現(xiàn)問題和分析問題、為管理層提供解決問題的建議措施。這就要求內(nèi)審人員具有較強專業(yè)勝任能力，尤其是董事會、高管層甚至于核心利益相關(guān)者關(guān)心的事項，包括戰(zhàn)略決策、經(jīng)營決策、財務(wù)管理、投融資管理、人力資源管理、風險管理、績效管理等各方面，內(nèi)審人員需有足夠的能力和較高綜合素質(zhì)去關(guān)注。因此，只有各類業(yè)務(wù)管理、戰(zhàn)略管理、風險管理、績效管理、人事、法律管理和IT技術(shù)以及溝通協(xié)調(diào)、綜合分析與決策、責任擔當?shù)确矫娼?jīng)驗豐富以及具有較強的監(jiān)督力、洞察力和遠見力的內(nèi)審人才，才能全面勝任內(nèi)審工作，才能助推組織卓越績效，為組織增加價值。

（四）適當采用審計外包。本文構(gòu)建的基于組織卓越績效模式的內(nèi)部審計評價指標體系，雖然能為組織機構(gòu)增加價值，但有一定的復雜化，若使其最大限度發(fā)揮該評價指標體系的績效，在組織內(nèi)部審計隊伍較弱和符合成本-效益原則的情況下，建議借助審計外包方式，來轉(zhuǎn)移審計風險，節(jié)約審計成本，提高審計效率和審計質(zhì)量，并可以集中審計優(yōu)勢資源發(fā)揮內(nèi)部審計核心能力，增加組織價值。

（五）多種評價模式的有機融合，以實現(xiàn)內(nèi)部審計績效最大化。這也是文章亮點之一。基于組織卓越績效模式的內(nèi)部審計評價指標體系是一種創(chuàng)新型增值型的內(nèi)部審計評價模式，試圖通過內(nèi)部審計對組織經(jīng)營活動進行績效評價，為組織提供確認和咨詢服務(wù)，以實現(xiàn)內(nèi)部審計增值目標的方法。在審計評估組織機構(gòu)在經(jīng)營管理績效的過程中，注重理論與實踐相結(jié)合，融通了經(jīng)濟增加值、平衡計分卡、杜幫財務(wù)分析系統(tǒng)法、全面質(zhì)量管理法、目標管理法、關(guān)鍵績效指標法等評價方法，目的是通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價和改進組織風險管理、內(nèi)部控制、組織治理和績效管理，從而幫助組織實現(xiàn)其目標。

（六）文章創(chuàng)新點及其后續(xù)研究與實踐任重道遠。構(gòu)建的基于組織卓越績效模式的內(nèi)部審計評價指標體系，模擬應(yīng)用于某省政府質(zhì)量獎獲獎單位企業(yè)甲，以及上市公司乙的內(nèi)部審計實踐。結(jié)果表明，評價指標體系兼具實用性、前瞻性、技術(shù)性、價值性和可操作及指導性，既能充分反映并評價組織卓越績效活動過程及其效果狀況，又能實現(xiàn)內(nèi)部審計績效的評價目標。以往增值型內(nèi)部審計內(nèi)容主要基于風險管理、內(nèi)部控制和組織治理這三部分，而本文在此基礎(chǔ)上擴增了績效管理的內(nèi)容（見圖1），目的是通過績效管理及其評價，實現(xiàn)組織績效目標最大化。既糾正以往之不足，更提升了審計內(nèi)涵與理念，進一步拓展和豐富現(xiàn)代審計理論體系。從國內(nèi)外研究現(xiàn)狀及實踐證明，科學的、系統(tǒng)的、規(guī)范的內(nèi)部審計評價指標體系構(gòu)建乃是一個漫長、動態(tài)的過程，在研究與實踐過程中常常出現(xiàn)較多新情況新問題，需要我們不斷發(fā)現(xiàn)、不斷探索、不斷解決。因此，內(nèi)部審計評價指標體系的理論研究與實踐實務(wù)也必將是任重道遠的不斷探索與創(chuàng)新的過程。圖1內(nèi)部審計運行軌跡及其作用。

參考文獻

[1] STERN GM.15 ways nternail auditing departments are addingvalve[J].The internal Auditors.Auditor，1994

[2] STANLEY AlLAN FARMER. A Performance Measurement Framework For Internal Audit[Z].2004,121-130

[3] 柴娜琳.韓國通過內(nèi)部審計改革來加強公共財務(wù)管理[J].審計署審計科研所國外審計動態(tài)（資料來源《北京宣言》國際研討會韓國論文）, 2013，（16）：1-8.

[4] 水落整理.世界領(lǐng)先的內(nèi)部審計[Z].docin.com，2006-03-09.

[5] 王光遠.消極防弊.積極興利.價值增值——20世紀內(nèi)部審計的回顧與思考1900-2000[J].財會月刊，2003，（A2-6）：3-5 .

[6] 阮瀅.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展趨勢——從公司治理視角的分析[J].南京審計學院學報, 2009，（7）：44-47.

[7] 沈翠玲.基于EVA的增值型內(nèi)部審計探析[J].會計之友，2011，（1）：114-115.

[8] 曹若霈.基于平衡計分卡評價法的內(nèi)部審計質(zhì)量評價新體系構(gòu)建[J].中國內(nèi)部審計, 2014，（1）：33-36.

第9篇：高校財務(wù)審計論文范文

[論文關(guān)鍵詞]民辦高校 資助模式 政策體系 扶持計劃

改革開放以來，我國民辦高等教育呈現(xiàn)快速發(fā)展態(tài)勢，成為我國高等教育事業(yè)的不可或缺的重要組成部分。然而，民辦高等教育長期存在的問題和矛盾也制約著其健康發(fā)展，這些問題和矛盾突出表現(xiàn)在：第一，政府對民辦高校的政策滯后，源于政府與民辦高校的關(guān)系沒有理順；第二，產(chǎn)權(quán)界定、經(jīng)費投入等相關(guān)法律尚未完善；第三，教師養(yǎng)老保險、職稱評定等方面以及學生評優(yōu)評先、獎助貸學金發(fā)放力度等方面均未享受公辦院校同等待遇；第四，民辦高校面臨辦學用地、資產(chǎn)過戶、治理結(jié)構(gòu)等突出問題；第五，計劃性需求與市場性供給掣肘民辦高校發(fā)展，生源減少導致生存壓力驟增，急需從追求規(guī)模效應(yīng)轉(zhuǎn)為注重內(nèi)涵發(fā)展。民辦高校面臨的諸多問題中，最根本的是民辦高校發(fā)展中的政府缺位問題。因此，完善民辦教育扶持法規(guī)政策體系建設(shè)，盡快解決政府缺位問題，是解決民辦高校發(fā)展問題的關(guān)鍵。

一、科學認定民辦高校的地位，調(diào)整民辦高等教育發(fā)展的基本方針

堅持政府為主導，全方位、多渠道宣傳、肯定民辦高校發(fā)展的歷史必然性和重要貢獻。統(tǒng)一思想，提高認識，將民辦高等教育發(fā)展的基本方針調(diào)整為“大力支持，優(yōu)化環(huán)境，依法管理，科學發(fā)展，提高質(zhì)量”。加大公共財政投入力度，正確引導社會資源轉(zhuǎn)向民辦教育事業(yè)發(fā)展。“大力支持”作為扶持民辦高等教育發(fā)展的要義，應(yīng)貫穿于各級政府及有關(guān)部門的政策與行為之中；優(yōu)化民辦高校周邊環(huán)境的綜合治理，營造有利于民辦高校發(fā)展的良好外部環(huán)境；建立健全民辦高校的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，不斷完善國家對民辦高校的人事、資產(chǎn)和財務(wù)管理體制機制，進一步依法規(guī)范民辦高校風險防范機制，是民辦高校發(fā)展的政治與制度保障；科學發(fā)展是民辦教育發(fā)展的核心要求與必然趨勢；切實提高質(zhì)量是民辦高校發(fā)展的中心任務(wù)和落腳點。

國家要進一步修訂法律，立法確立民辦高校的事業(yè)單位法人屬性，并完善相關(guān)的管理體制。教育部成立民辦教育司，各省（直轄市、自治區(qū)）教育廳設(shè)立民辦教育處，統(tǒng)管屬于民辦教育領(lǐng)域的一切事務(wù)。進一步理順政府與民辦高校的關(guān)系，逐步推進政府服務(wù)職能改革與建設(shè)，營造有利于民辦教育發(fā)展的輿論氛圍和良好環(huán)境。要依法保障民辦高校及教師、學生的合法權(quán)益。民辦學校要不斷健全內(nèi)部管理機制，完善法人治理結(jié)構(gòu)，進一步健全理事會（董事會）領(lǐng)導下的校（院）長負責制。

二、完善對民辦高校的資助模式，強化對民辦高校的管理

目前，我國多數(shù)民辦高?；旧鲜恰耙詫W養(yǎng)?！钡陌l(fā)展模式，經(jīng)費主要來源于學費收入，民辦高校要取得更大發(fā)展僅靠自身投入和學費收入是遠遠不夠的，因此，政府有計劃地適當提供財政資助就顯得十分重要，現(xiàn)提出以下三種資助模式：

第一種是“公用經(jīng)費撥款資助”模式，即建立與公辦高校相對應(yīng)的，與民辦高校實際相適應(yīng)的經(jīng)費撥款機制。具體有以下三種撥款機制：第一，實行公辦高?，F(xiàn)行的公用經(jīng)費撥款政策。第二，實行與公辦院校差別化比例的公共財政撥款。鑒于民辦高校發(fā)展使得國家受益、地方收益、民間資本收益，按照“誰收益，誰支出”的準則，建議對民辦高校投入公用經(jīng)費遵循“三三制”原則，即國家、地方和社會力量投入民辦高校的公用經(jīng)費各占學?？偣媒?jīng)費的1/3。國家、地方政府為每個學校的撥款數(shù)額及有關(guān)撥款細則參照公辦高校。第三，收支結(jié)合、以支定撥。無論公辦、民辦高等學校，統(tǒng)一實行收支差額比例補助政策。各級政府在健全高校財務(wù)審計和信息統(tǒng)計制度的基礎(chǔ)上，逐年掌握各個高校年度財務(wù)收支情況，政府可根據(jù)各個學校上年度的收支情況，按照收支結(jié)余額度，進行收支差額補助，或差多少補多少。

第二種是“專項資助”模式，即建立促進民辦高校發(fā)展的專項資助經(jīng)費，解決民辦高校如圖書建設(shè)、實驗室建設(shè)、專業(yè)建設(shè)、教師發(fā)展、學生成才等方面的經(jīng)費投入不足問題。

第三種是“以獎代補”模式，即建立民辦高校發(fā)展專項基金，重點扶持先進民辦高校。將辦學效益好、社會美譽度高的民辦高校作為示范學校，在資金、物力上給予重點支持，促進其改善辦學環(huán)境，提高辦學質(zhì)量，不僅可以有效激勵優(yōu)秀民辦高校脫穎而出，而且有利于整合優(yōu)化民辦高等教育資源。

公共財政經(jīng)費資助也要切實加強民辦高校資助經(jīng)費管理及資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)的使用效益，實現(xiàn)民辦高校教育資源的優(yōu)化配置。建議建立健全國家、地方及學校三級資助經(jīng)費管理體制，通過制定高校資助經(jīng)費管理等制度，強化資助經(jīng)費管理。政府通過對各個學校實行辦學水平的評價、考核和激勵，促使各高校在資助經(jīng)費目標下自主理財，為實現(xiàn)資助經(jīng)費目標創(chuàng)造條件。

三、建立對民辦高校的保障制度，落實對民辦高校的優(yōu)惠政策

第一，切實建立和落實民辦高校教師公平的社會保障制度。在政策層面，政府要盡快建立民辦高校教師社會保障機制，完善民辦學校教師在職稱評定、業(yè)務(wù)培訓、社保及勞動福利等方面政策。在執(zhí)行層面，要明確各項政策具體實施辦法及細則，進一步構(gòu)建民辦高校教師社會保障體系，真正使民辦學校教師享受到與公辦高校教師同等的待遇。

第二，落實對民辦高校的稅收優(yōu)惠政策。對于民辦學校、企業(yè)、社會組織，或公民個人投資興辦民辦高等教育的，要給予這些組織或個人的實體組織一定比例的企業(yè)所得稅、營業(yè)稅優(yōu)惠，引導社會資本投向民辦教育。教育主管部門會同發(fā)改委等有關(guān)部門科學測算出資者原始及追加投入額度，認真評估其學費收入和辦學結(jié)余以及辦學質(zhì)量等情況，研究并確定學校出資者的合理回報比例及數(shù)額，舉辦者的合理回報最低額度應(yīng)與利息率保持一致或適當高于利息率。民辦高校出資者取得合理回報繼續(xù)用于學校發(fā)展的部分，政府要減免稅額，調(diào)動出資人持續(xù)興辦教育的積極性。對于那些向民辦院校投資和捐贈的團體，政府應(yīng)該加強引導和鼓勵，為之搭建平臺，提供適當?shù)膬?yōu)惠政策。

第三，適時推行融資工具創(chuàng)新試點工作，拓寬民辦高校融資渠道。首先，政府應(yīng)盡快取消對民辦高校學校土地、資產(chǎn)抵押貸款等融資渠道的限制；其次，教育主管部門要會同有關(guān)部門給予民辦高校在債務(wù)融資方面一定的政策傾斜，支持民辦高校借助資本市場，通過信托、融資租賃、發(fā)行債券等金融手段進行融資。對于條件成熟的地區(qū)，鼓勵制度創(chuàng)新和政策支持，明確界定產(chǎn)權(quán)關(guān)系，適時推行民辦高校優(yōu)先股權(quán)融資試點。國家應(yīng)鼓勵金融機構(gòu)、教育主管部門、民辦高校密切信貸關(guān)系，通過擔保抵押、財政貼息，推行市場化運作方式，為民辦高校提供信貸支持。

四、實施“民辦高等教育扶持計劃”，著力構(gòu)建民辦高校扶持政策體系

按照《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020年）》（以下簡稱《規(guī)劃綱要》）的精神，建議國家利用未來十年左右的時間，實施“民辦高等教育扶持計劃”，分階段推進國家民辦高校扶持政策體系建設(shè)。

（一）第一階段：落實民辦高校事業(yè)法人屬性定位，清理并糾正歧視政策

1.統(tǒng)一思想，明確民辦高校的事業(yè)單位法人屬性。各級政府及有關(guān)職能部門要充分認識民辦高等教育的歷史貢獻及地位，制定相關(guān)的法律法規(guī)，盡快破除民辦高校的“民辦非企業(yè)”性質(zhì)，從法律、政策上明確民辦高校的事業(yè)單位法人屬性，依法保障民辦學校、教師、學生的合法權(quán)益，為民辦高校的辦學自和法人財產(chǎn)權(quán)的保障提供法律和政策依據(jù)。

2.落實《規(guī)劃綱要》精神，清理并糾正歧視政策。國務(wù)院及各地方主管部門要認真貫徹落實《規(guī)劃綱要》等文件，責成教育部和財政部清理本系統(tǒng)相關(guān)文件中與《規(guī)劃綱要》要求不一致的內(nèi)容。各地方財政、教育主管部門應(yīng)按照國家的相關(guān)規(guī)則要求，清理地方層面對民辦教育的歧視性文件。

3.在教育主管部門設(shè)立民辦教育專門管理機構(gòu)。機構(gòu)名稱可定為“民辦教育司（處）”，專門負責管理所轄區(qū)域民辦教育的有關(guān)事宜，統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)、研究、處理影響民辦教育發(fā)展的重要問題，切實保障民辦學校、教師、學生的合法權(quán)益。

4.改進政府部門工作作風，強化各級政府為民辦高校服務(wù)的理念與思想。積極引導新聞單位宣傳報道民辦教育的先進典型，進一步加強民辦高校社會環(huán)境綜合整治，為民辦教育發(fā)展創(chuàng)造良好的輿論氛圍和社會環(huán)境。

（二）第二階段：落實民辦高校土地、稅收、融資等方面的優(yōu)惠政策

1.落實民辦高校用地、建設(shè)等方面享受與公辦高校同等的優(yōu)惠政策。各級政府要將民辦高校用地納入城鎮(zhèn)建設(shè)整體規(guī)劃，民辦高校的新建、擴建用地按照公益事業(yè)用地及建設(shè)的有關(guān)規(guī)定與公辦學校享有同等的優(yōu)惠政策，校舍建設(shè)享有同級同類公辦高?；窘ㄔO(shè)收費減免的優(yōu)惠政策，在水電氣各個方面享受與同級同類公辦高校同等的優(yōu)惠政策。

2.落實民辦高校的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)等社會團體向民辦學校捐贈財物，可依據(jù)其捐贈支出部分占其原有盈利性實體收入的比例進行稅收減免，或其捐贈支出部分可按照稅法規(guī)定準予計算應(yīng)納稅所得稅額時扣除。適時研究并確定民辦高校舉辦者合理回報比例，建立民辦高校舉辦者的合理回報制度。

3.完善民辦教育資本運作和融資體制。各級政府要通過財政貼息等優(yōu)惠政策，不斷創(chuàng)新民辦教育金融服務(wù)項目，鼓勵銀行等金融機構(gòu)積極為民辦高校提供信貸金融支持，緩解民辦高校融資難問題。

（三）第三階段：直接性財政經(jīng)費資助，實現(xiàn)公辦民辦協(xié)調(diào)發(fā)展

1.指導民辦高校建立健全內(nèi)部管理機構(gòu)，完善法人治理結(jié)構(gòu)，理順管理關(guān)系。進一步依法建立健全高校財務(wù)、會計和資產(chǎn)管理制度，為公共財政經(jīng)費撥款管理奠定良好的制度基礎(chǔ)。

2.充分發(fā)揮財政的杠桿與補償作用。政府可以循序漸進地采取多種資助模式給民辦高校一定數(shù)額的配套資金予以扶持，或按照公辦高校資助標準的一定比例進行資助，或設(shè)立民辦教育專項資助基金給予資助，或以獎代補的資助，或人才、物資支持模式。同時，建立健全以教學質(zhì)量和辦學水平為導向的政府財政資助機制。