財(cái)務(wù)部門審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)部門審計(jì)范文

一、財(cái)務(wù)部門與其他部門溝通方面存在的問(wèn)題

在高企申報(bào)過(guò)程中，由于中小型科技企業(yè)自身的原因，其業(yè)務(wù)處理流程以及內(nèi)控措施存在諸多問(wèn)題或不夠完善，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各相關(guān)部門之間在配合上出現(xiàn)問(wèn)題：

（一）技術(shù)研發(fā)部門與財(cái)務(wù)部門之間在合作過(guò)程中存在的問(wèn)題

1.技術(shù)研發(fā)部門在對(duì)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行最初立項(xiàng)時(shí)，因統(tǒng)計(jì)口徑與財(cái)務(wù)不一致，導(dǎo)致由研發(fā)部門主導(dǎo)的項(xiàng)目立項(xiàng)預(yù)算值與最后財(cái)務(wù)核算出來(lái)的實(shí)際發(fā)生額差異較大[3]。比較典型的例子是研發(fā)部門從非專業(yè)的角度，很難對(duì)研發(fā)部門因研發(fā)活動(dòng)而產(chǎn)生的各類費(fèi)用歸集完整，需要財(cái)務(wù)部門與之協(xié)調(diào)并做必要的指導(dǎo)工作。

2.技術(shù)研發(fā)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行科技項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的專利申報(bào)工作，但專利申報(bào)過(guò)程中產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出一般由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一支付并取得相關(guān)票據(jù)，這會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)項(xiàng)目所申請(qǐng)專利的名稱以及內(nèi)容與費(fèi)用發(fā)票的開票內(nèi)容對(duì)應(yīng)不起來(lái)的現(xiàn)象。

3.技術(shù)研發(fā)部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目的立項(xiàng)，而財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目費(fèi)用的歸集，這種情況下很容易出現(xiàn)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目已經(jīng)確認(rèn)立項(xiàng)，而研發(fā)費(fèi)用的歸集還未開始，或者研發(fā)項(xiàng)目已完結(jié)但財(cái)務(wù)在核算時(shí)依然有項(xiàng)目費(fèi)用發(fā)生的情況。

4.技術(shù)研發(fā)部門確定的某一研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)人員名單沒(méi)有及時(shí)通知到人事部門，使得人事部門在進(jìn)行薪資核算及財(cái)務(wù)部門賬務(wù)處理時(shí)，科研人員的工資歸集就會(huì)產(chǎn)生偏差。

5.由于財(cái)務(wù)部門不能及時(shí)了解研發(fā)進(jìn)程，導(dǎo)致研發(fā)項(xiàng)目所應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)的辦公費(fèi)、折舊費(fèi)等沒(méi)有能夠按照研發(fā)過(guò)程中的實(shí)際情況進(jìn)行歸集，而是由財(cái)務(wù)部門籠統(tǒng)的按照常規(guī)賬務(wù)處理的要求進(jìn)行處理，導(dǎo)致研發(fā)部門的實(shí)際費(fèi)用與賬面記錄數(shù)據(jù)不符。

6.?τ詡際醪棵旁諮蟹⒐?程中，因產(chǎn)品調(diào)試、產(chǎn)品試制等原因而產(chǎn)生的不合格品，無(wú)法作為公司高新產(chǎn)品銷售。企業(yè)的一般做法是與下腳料等一起出售給廢舊物資回收點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門很難對(duì)出售的這些下腳料區(qū)分哪些是研發(fā)過(guò)程中產(chǎn)生的，只好一并將這些廢舊物資的收入歸入其他業(yè)務(wù)的收入，研發(fā)費(fèi)用最終無(wú)法得到?jīng)_減。

（二）辦公室（或人事部門）與財(cái)務(wù)部門之間在合作過(guò)程中存在的問(wèn)題

1.人員考勤工作管理不細(xì)致、不到位，沒(méi)有對(duì)某項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目單獨(dú)統(tǒng)計(jì)考勤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門無(wú)法核算某研發(fā)項(xiàng)目的人員工資部分[4]。

2.即使有對(duì)某研發(fā)項(xiàng)目單獨(dú)統(tǒng)計(jì)研發(fā)人員的工時(shí)，但對(duì)于非專職研發(fā)人員（即從事研發(fā)又同時(shí)從事產(chǎn)品設(shè)計(jì)等其他工作）對(duì)某一研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際工時(shí)的確認(rèn)存在一定的模糊性，財(cái)務(wù)部門在統(tǒng)計(jì)此類人員的工資工時(shí)往往可能就會(huì)出現(xiàn)偏差

3.企業(yè)兼職研發(fā)人員的考勤及下發(fā)聘書時(shí)間不明確，致使兼職人員的研發(fā)工資歸集出現(xiàn)問(wèn)題。

（三）營(yíng)銷部門與財(cái)務(wù)部門存在問(wèn)題

1.營(yíng)銷部門的工作特點(diǎn)決定了其在營(yíng)銷過(guò)程中可能會(huì)做出一些不符合財(cái)務(wù)規(guī)范的舉措，在開具相關(guān)發(fā)票時(shí)，為了討好顧客，商品名稱未按高新產(chǎn)品真實(shí)名稱來(lái)開，或僅在規(guī)格欄中注明高新產(chǎn)品的代碼，而明細(xì)賬中又使用通用名，這就會(huì)導(dǎo)財(cái)務(wù)部門很難確定兩者是否一致，以及難以鑒別某一產(chǎn)品的銷售收入是否屬高新收入等。

2.某些集團(tuán)性企業(yè)的子公司為了其企業(yè)形象，可能會(huì)使用集團(tuán)公司或集團(tuán)內(nèi)核心公司的商標(biāo)，對(duì)此類產(chǎn)品的收入，在申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)時(shí)是否可以確認(rèn)為該子公司的高新技術(shù)產(chǎn)品收入，目前還是存在異議的。另外，企業(yè)受托為其他企業(yè)生產(chǎn)同類別產(chǎn)品，但原材料屬于自行采購(gòu)，原則上不屬于企業(yè)受托加工，雖然這些收入全額確定沒(méi)有問(wèn)題，但是無(wú)法確認(rèn)是否屬于高薪收入，對(duì)于這類問(wèn)題，營(yíng)銷部門也應(yīng)當(dāng)事先與財(cái)務(wù)部門做好溝通。

二、中小型科技企業(yè)在高企申報(bào)過(guò)程中存在的財(cái)務(wù)核算方面的問(wèn)題

除了上述因部門之間溝通不暢而存在的問(wèn)題，中小型科技企業(yè)還可能會(huì)因?yàn)樨?cái)務(wù)制度的要求不夠規(guī)范和嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致在高企申報(bào)過(guò)程中還會(huì)存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

（一）對(duì)銷售收入因?yàn)榇_認(rèn)時(shí)點(diǎn)的不規(guī)范導(dǎo)致已經(jīng)確認(rèn)的收入不準(zhǔn)確

財(cái)務(wù)部門對(duì)收入的確認(rèn)往往盡可能簡(jiǎn)化處理，比如在他們會(huì)以開具發(fā)票的時(shí)點(diǎn)為確認(rèn)會(huì)計(jì)收入的時(shí)點(diǎn)。但在實(shí)際業(yè)務(wù)中，有的屬于在預(yù)收款時(shí)就被要求開發(fā)票，有的明明貨物已經(jīng)發(fā)出，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，但發(fā)票卻遲遲未開，也即賬面上確認(rèn)收入的時(shí)間不符合相關(guān)規(guī)定，有可能被會(huì)被調(diào)整收入的金額。

（二）對(duì)研發(fā)費(fèi)用的核算不夠細(xì)致，沒(méi)有進(jìn)行單獨(dú)核算和專賬管理

有些中小型科技企業(yè)的財(cái)務(wù)部門將研發(fā)費(fèi)用支出與其他費(fèi)用支出混在一起核算，難以區(qū)分，未單獨(dú)設(shè)置研發(fā)費(fèi)用，也沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用歸集。

（三）不能正確區(qū)分對(duì)項(xiàng)目研發(fā)與生產(chǎn)銷售

有些企業(yè)因?yàn)橐?guī)模或成本問(wèn)題，沒(méi)有明確設(shè)置研發(fā)部門，使得對(duì)新產(chǎn)品的試制和研發(fā)無(wú)法區(qū)分，企業(yè)投入的材料等直接領(lǐng)用到生產(chǎn)一線，這些費(fèi)用是否屬研發(fā)費(fèi)用無(wú)法界定。

三、對(duì)高企申報(bào)中存在的上述問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略

為解決上述高企申報(bào)過(guò)程中存在的種種問(wèn)題，就需要企業(yè)不斷優(yōu)化管理模式，完善內(nèi)控制度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在這一過(guò)程中的紐帶和串聯(lián)作用，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度的完善，并提高執(zhí)行能力，合理劃分財(cái)務(wù)與其他職能部門的職責(zé)范圍，細(xì)化和優(yōu)化財(cái)務(wù)部門自身賬務(wù)處理方式，從而使企業(yè)走上良性發(fā)展的軌道。

（一）強(qiáng)化部門之間的溝通與協(xié)調(diào)

1.在項(xiàng)目立項(xiàng)之初，由項(xiàng)目相關(guān)部門組成項(xiàng)目立項(xiàng)小組，由財(cái)務(wù)部牽頭對(duì)項(xiàng)目參與人員、預(yù)計(jì)使用的研發(fā)設(shè)備、項(xiàng)目立項(xiàng)周期、項(xiàng)目所用資金等進(jìn)行合理的預(yù)算。

2.針對(duì)研發(fā)人員的特點(diǎn)，制定相應(yīng)的考勤和財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)每一研發(fā)人員在某一研發(fā)項(xiàng)目上的研發(fā)工時(shí)進(jìn)行更加合理細(xì)化的統(tǒng)計(jì)，在報(bào)送薪酬的同時(shí)報(bào)送考勤記錄。

3.研發(fā)人員尤其是兼職人員到崗后，由辦公室（或人事部門）負(fù)責(zé)向研發(fā)部門落實(shí)其所在的研發(fā)項(xiàng)目，并負(fù)責(zé)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門通知人員到崗情況等信息。

4.研發(fā)部門可以制作研發(fā)費(fèi)用專用章，由研發(fā)部的負(fù)責(zé)人對(duì)相關(guān)支出從源頭上進(jìn)行監(jiān)督和管理，對(duì)每一筆支出在資金申請(qǐng)或費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，標(biāo)注好具體研發(fā)項(xiàng)目，這樣財(cái)務(wù)既不會(huì)漏記研發(fā)費(fèi)用也不會(huì)把本不屬于研發(fā)費(fèi)用的支出虛列其中，真正做到不重不漏。

5.營(yíng)銷部門在保證完成銷售任務(wù)的同時(shí)，耐心向客戶做好解釋溝通工作，發(fā)票的開具合理規(guī)范，發(fā)票上的產(chǎn)品名稱符合公司對(duì)產(chǎn)品的統(tǒng)一命名規(guī)則，不做隨意改動(dòng)，這樣，財(cái)務(wù)在核算收入的時(shí)候就能夠?qū)Ω咝录夹g(shù)產(chǎn)品與非高新技術(shù)產(chǎn)品做明確區(qū)分。

（二）財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照現(xiàn)有政策法規(guī)并制定適合本公司的財(cái)務(wù)核算制度進(jìn)行賬務(wù)處理和核算，這些核算制度必須要能夠同時(shí)滿足高新技術(shù)企業(yè)的核算要求；企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用支出應(yīng)該通過(guò)專門設(shè)立的“研發(fā)支出”科目進(jìn)行核算，該科目下還可設(shè)立 “某某研發(fā)項(xiàng)目”做為二級(jí)科目，在二級(jí)科目下設(shè)置如下三級(jí)科目：

1.應(yīng)付職工薪酬：顧名思義，該項(xiàng)目即常規(guī)的工資薪金及各項(xiàng)保險(xiǎn)等，同樣，外聘或臨時(shí)科技人員的勞務(wù)費(fèi)用也在本科目核算。

2.直接投入費(fèi)用：即用作核算企業(yè)為實(shí)施研發(fā)活動(dòng)而實(shí)際產(chǎn)生的勞務(wù)費(fèi)、耗材費(fèi)及試制而產(chǎn)生的各種費(fèi)用。

3.折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：用以核算專項(xiàng)用于某一研發(fā)項(xiàng)目的儀器設(shè)備以及在用建筑物等的折舊費(fèi)用，以及用于歸集大修理支出等產(chǎn)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷等。

4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用：該三級(jí)科目用于核算研發(fā)活動(dòng)中無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用部分。

5.委托外部研究開發(fā)費(fèi)用：該科目用以核算企業(yè)委托外其他科研機(jī)構(gòu)或可科研人員進(jìn)行本企業(yè)鎖所需研究活動(dòng)二產(chǎn)生的費(fèi)用。

6.其他費(fèi)用：該項(xiàng)目核算與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)，且除上述5種費(fèi)用之外的其他費(fèi)用，一般情況下，該項(xiàng)費(fèi)用不能超過(guò)總研發(fā)費(fèi)用的20%。

（三）嚴(yán)格高新技術(shù)企業(yè)收入會(huì)計(jì)核算規(guī)范

準(zhǔn)高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)，區(qū)分并確認(rèn)高新收入和非高新收入，將不同產(chǎn)品分別核算并結(jié)轉(zhuǎn)成本，以符合準(zhǔn)確核算高新技術(shù)產(chǎn)品收入和成本的要求。同時(shí)高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該遵循“謹(jǐn)慎性原則”并參照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)范管理和準(zhǔn)確核算，并由具有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或鑒證，在享受稅收優(yōu)惠的同時(shí)，最大限度的減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第2篇：財(cái)務(wù)部門審計(jì)范文

企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部崗位設(shè)置與職責(zé)劃分原則

(一)會(huì)計(jì)核算工作的崗位設(shè)置與職責(zé)劃分

會(huì)計(jì)核算工作是財(cái)務(wù)部門的基礎(chǔ)部門，會(huì)計(jì)核算工作提供的財(cái)務(wù)信息為后續(xù)的財(cái)務(wù)管理打下良好的基礎(chǔ)。因此，會(huì)計(jì)核算工作的崗位設(shè)置是企業(yè)財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置的關(guān)鍵和基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)核算崗位包含的內(nèi)容比較多且繁雜，會(huì)計(jì)核算人員應(yīng)當(dāng)盡職盡責(zé)的審核各種原始憑證，及時(shí)登記會(huì)計(jì)賬簿等。會(huì)計(jì)核算工作的最終成果是財(cái)務(wù)信息資料，會(huì)計(jì)核算成果不僅僅能夠真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，也有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的正確決策。

(二)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的崗位設(shè)置與職責(zé)劃分

目前，財(cái)務(wù)預(yù)算已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)部門當(dāng)中不可缺少的內(nèi)容?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算有助于激勵(lì)員工積極開展業(yè)務(wù)工作，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)部門預(yù)算的實(shí)施，企業(yè)財(cái)務(wù)人員能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有業(yè)務(wù)工作存在的問(wèn)題，進(jìn)而對(duì)發(fā)展計(jì)劃做出合適的調(diào)整。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算崗位是財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置必須考慮的組成部分，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)預(yù)算工作人員的職責(zé)內(nèi)容，保證財(cái)務(wù)預(yù)算崗位發(fā)揮應(yīng)有的預(yù)算效果。

(三)資金管理工作的崗位設(shè)置與職責(zé)劃分

資金管理崗位是財(cái)務(wù)部門的重要部門，資金管理不僅僅是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行有效管控，更涉及資金管理中的整個(gè)過(guò)程，包括籌集資金的來(lái)源、資金預(yù)算編制，資金使用狀況的考核。有效的資金管理有助于企業(yè)提高資金的使用效率，保障企業(yè)運(yùn)營(yíng)的充足的資金使用，從而為企業(yè)的資金及時(shí)使用做好堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。因此，財(cái)務(wù)部門的崗位設(shè)置必須考慮資金管理的相關(guān)內(nèi)容，從而確保資金管理的崗位職責(zé)足夠明確清晰，保障資金管理工作的順利完成。

(四)審計(jì)監(jiān)督工作的崗位設(shè)置與職責(zé)劃分

企業(yè)財(cái)務(wù)部門中的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督模塊負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作的過(guò)程監(jiān)督與審核。有些企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督職能歸屬于財(cái)務(wù)部門，但是有些審計(jì)監(jiān)督職能是由獨(dú)立的審計(jì)部門掌控。因此，在設(shè)置審計(jì)監(jiān)督工作的職能時(shí)，要確保審計(jì)監(jiān)督職能的獨(dú)立性，進(jìn)而保證審計(jì)職能能夠發(fā)揮應(yīng)有的效果，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)工作的客觀性和主動(dòng)性的時(shí)刻監(jiān)督，進(jìn)而彌補(bǔ)內(nèi)部控制工作中的不足。

企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部崗位設(shè)置與職責(zé)劃分對(duì)策

(一)準(zhǔn)確定位內(nèi)部崗位與職責(zé)

企業(yè)要準(zhǔn)確定位內(nèi)部崗位與職責(zé)，保證財(cái)務(wù)崗位設(shè)置合理，職責(zé)劃分正確。財(cái)務(wù)崗位的設(shè)置不僅要滿足職責(zé)劃分合理和定位準(zhǔn)確以外，還應(yīng)該滿足財(cái)務(wù)工作的實(shí)際需求，遵守財(cái)務(wù)工作的內(nèi)在規(guī)律。財(cái)務(wù)崗位的設(shè)置應(yīng)當(dāng)包括合理的設(shè)置原則以及崗位工作內(nèi)容要求。企業(yè)財(cái)務(wù)部門的崗位責(zé)任制度具有整體性、科學(xué)性和合理性，至少應(yīng)當(dāng)包含職責(zé)分工、部門協(xié)調(diào)以及考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制。不同的財(cái)務(wù)崗位所擁有的權(quán)限應(yīng)當(dāng)詳細(xì)闡述，明確責(zé)任以便發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，及時(shí)找到解決問(wèn)題的方案。例如，會(huì)計(jì)預(yù)算工作的相關(guān)職責(zé)內(nèi)容，會(huì)計(jì)預(yù)算人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀、外部環(huán)境、資金狀況以及對(duì)市場(chǎng)的預(yù)期做出合理時(shí)段內(nèi)的財(cái)務(wù)預(yù)算，對(duì)于執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)地向上級(jí)反饋，及時(shí)查找預(yù)算偏離實(shí)際的原因，對(duì)于相關(guān)崗位應(yīng)當(dāng)落實(shí)責(zé)任，確保預(yù)算質(zhì)量。

(二)重視內(nèi)部崗位之間的相互協(xié)調(diào)

企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)崗位設(shè)置制度時(shí)一定要重視崗位之間的協(xié)調(diào)，財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制度的制定要嚴(yán)格按照相關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)要求，避免財(cái)務(wù)違法行為引發(fā)的法律風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，科學(xué)的確定崗位的職責(zé)，使得崗位的設(shè)置與職責(zé)劃分既不能逃避責(zé)任，也不能超出權(quán)限擴(kuò)大操作權(quán)力。企業(yè)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部崗位的設(shè)置要嚴(yán)格按照不相容職位相分離的制度，根據(jù)企業(yè)人員的數(shù)量，按照一崗多人、一人多崗等崗位設(shè)置方式實(shí)現(xiàn)不相容崗位之間的相互制約。財(cái)務(wù)崗位職責(zé)要明確財(cái)務(wù)部門、具體崗位的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)，其內(nèi)容既要有財(cái)務(wù)部門的職責(zé)范圍，還要有崗位分工后的主要職責(zé)、具體要求。財(cái)務(wù)工作協(xié)調(diào)是財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制度的重要組成部分，要明確工作協(xié)調(diào)的范圍和負(fù)責(zé)人，明確工作協(xié)調(diào)的內(nèi)容和要求。

(三)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部崗位設(shè)置與職責(zé)劃分工作離不開完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制工作的實(shí)施必須有正確嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度作為依據(jù)。有些企業(yè)不重視內(nèi)部控制制度的制定，則導(dǎo)致內(nèi)部控制度的實(shí)施無(wú)法可依。在建立了完善的內(nèi)部監(jiān)督體制的情況下，才有利于內(nèi)部控制工作的順利開展。在內(nèi)部控制的構(gòu)建中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的優(yōu)勢(shì)，綜合考慮有效性、整體性以及成本等因素，集思廣益聽取各個(gè)員工的意見，努力構(gòu)建一套適合自身的內(nèi)部控制體系。除了內(nèi)部控制制度以外，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制同樣重要，內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制構(gòu)建涉及的方面比較廣泛。在企業(yè)可以構(gòu)建審計(jì)部門或者是會(huì)計(jì)監(jiān)督小組，同時(shí)也可以動(dòng)員內(nèi)部員工時(shí)刻監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)。企業(yè)在完善的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部監(jiān)管制度環(huán)境中，財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部崗位才能按照規(guī)則發(fā)揮職能效果，進(jìn)而保障財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。

(四)提升財(cái)務(wù)部門人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部崗位工作離不開合格的財(cái)務(wù)人員。為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)部門崗位職責(zé)能夠順利履行，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門人員的素質(zhì)培養(yǎng)具有非常重要的實(shí)踐意義。財(cái)務(wù)部門人員不僅僅是會(huì)計(jì)核算人員，財(cái)務(wù)部門人員還包含其他會(huì)計(jì)預(yù)算、管理會(huì)計(jì)、資金管理人員。因此，總體上，財(cái)務(wù)部門人員應(yīng)當(dāng)具備更高的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)水準(zhǔn)。隨著外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的瞬息萬(wàn)變，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門工作對(duì)財(cái)務(wù)部門人員要求更高。首先，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)是具備核算能力、管理能力和經(jīng)營(yíng)能力的綜合型人才，也就是財(cái)務(wù)部門人員應(yīng)當(dāng)具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)以及工作技能，同時(shí)也應(yīng)當(dāng)了解計(jì)算機(jī)基本知識(shí)以及財(cái)務(wù)管理理論的相關(guān)內(nèi)容，另外財(cái)務(wù)部門人員也應(yīng)該知道組織的戰(zhàn)略目標(biāo)以及市場(chǎng)定位并及時(shí)關(guān)注組織的經(jīng)營(yíng)狀況。財(cái)務(wù)部門人員只有具備綜合性的技能，才能更有利于實(shí)行財(cái)務(wù)部門工作，全方位監(jiān)督和管理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的整個(gè)過(guò)程。因此，企業(yè)不斷提高財(cái)務(wù)部門人員的職業(yè)素質(zhì)是履行崗位職責(zé)的重要基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織人員學(xué)習(xí)最新的財(cái)經(jīng)政策以及會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)，及時(shí)交流學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)和培訓(xùn)心得，監(jiān)督會(huì)計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)崗位管理制度，提高其業(yè)務(wù)工作能力，同時(shí)也要注重對(duì)財(cái)務(wù)部門人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，宣傳道德楷模事跡，形成榜樣力量，從而不斷地提升財(cái)務(wù)部門人員的職業(yè)道德素質(zhì)，保障崗位設(shè)置的存在意義。

企業(yè)財(cái)務(wù)部門的指標(biāo)

變現(xiàn)能力比率

變現(xiàn)能力是企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力。它取決于可以在近期轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)的多少 。

流動(dòng)比率

公式：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) / 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值 2

意義：體現(xiàn)企業(yè)的償還短期債務(wù)的能力。流動(dòng)資產(chǎn)越多，短期債務(wù)越少，則流動(dòng)比率越大，企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)。

分析提示：低于正常值，企業(yè)的短期償債風(fēng)險(xiǎn)較大。一般情況下，營(yíng)業(yè)周期、流動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款數(shù)額和存貨的周轉(zhuǎn)速度是影響流動(dòng)比率的主要因素。

速動(dòng)比率

公式 ：速動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)-存貨)/ 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

保守速動(dòng)比率=0.8(貨幣資金+短期投資+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款凈額)/ 流動(dòng)負(fù)債

標(biāo)準(zhǔn)值意義：比流動(dòng)比率更能體現(xiàn)企業(yè)的償還短期債務(wù)的能力。因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)中，尚包括變現(xiàn)速度較慢且可能已貶值的存貨，因此將流動(dòng)資產(chǎn)扣除存貨再與流動(dòng)負(fù)債對(duì)比，以衡量企業(yè)的短期償債能力。

分析提示：低于1 的速動(dòng)比率通常被認(rèn)為是短期償債能力偏低。影響速動(dòng)比率的可信性的重要因素是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力，賬面上的應(yīng)收賬款不一定都能變現(xiàn)，也不一定非常可靠。

變現(xiàn)能力分析總提示

(1)增加變現(xiàn)能力的因素：可以動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo);準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的長(zhǎng)期資產(chǎn);償債能力的聲譽(yù)。

(2)減弱變現(xiàn)能力的因素：未作記錄的或有負(fù)債;擔(dān)保責(zé)任引起的或有負(fù)債。

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第3篇：財(cái)務(wù)部門審計(jì)范文

摘 要 科研經(jīng)費(fèi)是科研單位進(jìn)行各種項(xiàng)目研究的物質(zhì)基礎(chǔ)，同時(shí)也是事業(yè)發(fā)展的保證，因此必須做好科研經(jīng)費(fèi)的管理工作。下面本文就對(duì)農(nóng)業(yè)科研單位科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，同時(shí)提出了相應(yīng)的改善措施。

關(guān)鍵詞 農(nóng)業(yè)科研單位 科研經(jīng)費(fèi)管理 問(wèn)題分析

近年來(lái)，國(guó)家對(duì)科研項(xiàng)目的管理逐漸規(guī)范，狠抓科研經(jīng)費(fèi)管理，要求科研經(jīng)費(fèi)必須用在科研項(xiàng)目上，杜絕經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)。但是，受到傳統(tǒng)管理習(xí)慣的影響，不少科研單位對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理仍不夠重視。為了保證科研經(jīng)費(fèi)的安全、合理、高效地使用，必須加強(qiáng)對(duì)科研單位的科研經(jīng)費(fèi)管理。下面本文就對(duì)農(nóng)業(yè)科研單位科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，同時(shí)提出了相應(yīng)的改善措施。

一、農(nóng)業(yè)科研單位科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題

（一）科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制制度不完善

目前，大部分農(nóng)業(yè)科研單位對(duì)于專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員都比較缺乏，因此其在科研經(jīng)費(fèi)管理中只是依照財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行。但在科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷中卻存在一定違規(guī)現(xiàn)象：由于農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目有時(shí)不容易得到正規(guī)發(fā)票，因此一些負(fù)責(zé)人就隨意上報(bào)項(xiàng)目支出，套取現(xiàn)金；有的單位財(cái)務(wù)結(jié)算手續(xù)辦理不及時(shí)，因此對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的結(jié)算工作產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響，造成經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)等等[1]。

（二）科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理制度不合理

通常在進(jìn)行農(nóng)業(yè)項(xiàng)目研究的時(shí)候，都是由課題負(fù)責(zé)人編制項(xiàng)目預(yù)算，但是負(fù)責(zé)人卻很少具備財(cái)務(wù)知識(shí)，因此也就導(dǎo)致在進(jìn)行預(yù)算過(guò)程中缺乏一定的科學(xué)性和法制性。

（三）科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范化使用的宣傳不夠

在進(jìn)行農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理中，大部分單位只是在經(jīng)費(fèi)不合理使用之后，才對(duì)其進(jìn)行一定的管理。但是事先卻很少對(duì)其規(guī)范性使用進(jìn)行宣傳，因此在科研人員拿著那些不合理經(jīng)費(fèi)進(jìn)行報(bào)銷，財(cái)務(wù)人員拒絕的時(shí)候，只會(huì)導(dǎo)致科研人員和財(cái)務(wù)人員之間的不和諧。

二、農(nóng)業(yè)科研單位加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理措施

（一）對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行專戶核算

對(duì)科研項(xiàng)目單獨(dú)建立賬目，設(shè)立專戶進(jìn)行核算的做法，可以有效地健全科研單位的會(huì)計(jì)核算制度，也方便了對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的專項(xiàng)管理。這樣，以后在新的科研項(xiàng)目建立后，科研管理部門立即將合同和其他有關(guān)憑證資料一起交予財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門在獲得這些資料后立即建立專項(xiàng)賬戶對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的情況進(jìn)行登記。并結(jié)合立項(xiàng)合同的要求，設(shè)置與合同內(nèi)容相一致的會(huì)計(jì)明細(xì)科目，將各項(xiàng)收支準(zhǔn)確、完整地記錄在科目里[2]。為了使財(cái)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理符合會(huì)計(jì)制度的要求，科研部門要密切與財(cái)務(wù)部門配合。財(cái)務(wù)部門應(yīng)將核算上所需的一些原始資料向科研部門說(shuō)明，科研部門根據(jù)這些說(shuō)明及時(shí)將有關(guān)人員或部門所發(fā)生的資金流轉(zhuǎn)方面的原始數(shù)據(jù)提供給財(cái)務(wù)部門，為財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)核算信息的準(zhǔn)確和完整提供保障。

（二）確保科研項(xiàng)目?？顚Ｓ?，加強(qiáng)監(jiān)督管理

科研單位要對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的開支審批程序予以明確，并嚴(yán)格按照單位財(cái)務(wù)審批制度的規(guī)定對(duì)項(xiàng)目開支進(jìn)行嚴(yán)格審查。若發(fā)現(xiàn)實(shí)行的財(cái)務(wù)審批制度對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的開支不能達(dá)到審查的目的，要及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)制度的漏洞進(jìn)行補(bǔ)充修訂，不合理的地方要及時(shí)改進(jìn)。要杜絕項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的開支完全由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人一人全部負(fù)責(zé)審批的做法，按照財(cái)務(wù)管理的要求將經(jīng)費(fèi)的使用方和監(jiān)督方分開，并明確雙方的職責(zé)權(quán)限，提高經(jīng)費(fèi)支出的透明度，保證項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出合理、規(guī)范、?？顚Ｓ?。可以在科研單位內(nèi)部建立一個(gè)科研內(nèi)審小組，來(lái)建立起一個(gè)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部審批制度。小組成員可以由科研單位的領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員和科研管理部門的人員共同兼任組成，共同對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、使用、調(diào)整和結(jié)余分配等各個(gè)環(huán)節(jié)的使用情況一一加以審核，在經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程中就對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行層層把關(guān)。這種在接受政府審計(jì)之前，就先進(jìn)行內(nèi)部自我審計(jì)的做法，能夠有效加強(qiáng)科研單位的自我監(jiān)管能力。

（三）加強(qiáng)科研項(xiàng)目合同管理，為政府對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審計(jì)提供便利

政府部門的審計(jì)也是項(xiàng)目驗(yàn)收工作中的一部分，不僅要對(duì)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性進(jìn)行核查，還要核查科研單位在科研及財(cái)務(wù)管理水平方面的能力，綜合評(píng)估科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。不同于科研單位的內(nèi)部審計(jì)，政府審計(jì)是按照項(xiàng)目合同中事先約定的內(nèi)容逐條進(jìn)行審計(jì)的，所以科研單位的財(cái)務(wù)部門要對(duì)科研項(xiàng)目中的重要合同管理重視起來(lái)。在項(xiàng)目合同書簽訂以后，科研管理部門就要及時(shí)將手中的合同書提交給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門按照合同書中設(shè)置的項(xiàng)目和約定的內(nèi)容做出一致的會(huì)計(jì)核算，確保項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的開支情況核算清晰，能夠真實(shí)反映出項(xiàng)目的進(jìn)展情況[3]。同時(shí)，需要注意的是農(nóng)業(yè)科學(xué)研究具有特殊性，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的開支不具有可預(yù)見性，往往不能按照事先對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算好的情況進(jìn)行，而且，農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目要的時(shí)間跨度也較長(zhǎng)。這使得農(nóng)業(yè)科研單位的財(cái)務(wù)管理模式也不同于一般事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理模式。財(cái)務(wù)部門需要定期整理項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的收支情況，并制作出報(bào)表提交給項(xiàng)目組和科研管理部門，兩部門和財(cái)務(wù)部門一起根據(jù)合同書對(duì)費(fèi)用支出的合理性進(jìn)行分析。及時(shí)對(duì)其中發(fā)現(xiàn)的不正常現(xiàn)象進(jìn)行了解，并查明原因，責(zé)令整改。若經(jīng)了解，發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)支出和合同預(yù)算中的偏離現(xiàn)象是符合實(shí)際需要的，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)向科研項(xiàng)目管理部門對(duì)預(yù)算的調(diào)整進(jìn)行說(shuō)明，為科研項(xiàng)目的順利進(jìn)行提出保證[4]。

結(jié)語(yǔ)：科研單位對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)容明確起來(lái)，對(duì)具體的工作程序進(jìn)行規(guī)范，不僅有助于調(diào)動(dòng)廣大科研人員的工作積極性，還能提高經(jīng)費(fèi)開支的透明度，有助于提高項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用效益，這也為新時(shí)期的科技創(chuàng)新提供了有利的鋪墊。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：財(cái)務(wù)部門審計(jì)范文

一、內(nèi)部控制角度下地質(zhì)勘查行業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制意識(shí)弱，財(cái)務(wù)管理狀態(tài)混亂

作為我國(guó)傳統(tǒng)的單位企業(yè)，地質(zhì)勘查行業(yè)大多遵循著我國(guó)傳統(tǒng)的企業(yè)管理規(guī)章制度，缺乏系統(tǒng)性的全新企業(yè)管理發(fā)展模式，這就使得企業(yè)缺乏內(nèi)部控制的意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作沒(méi)有予以足夠的重視，尤其一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)水平極為薄弱，使得對(duì)資金的流向控制程度較為欠缺，這就使得企業(yè)的資金無(wú)法得到充分利用，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理面臨著較為嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。此外，一些地質(zhì)勘查企業(yè)雖然有一定的財(cái)務(wù)管理制度，但是卻欠缺科學(xué)性與合理性，使得財(cái)務(wù)管理工作的執(zhí)行力度極為低下，這就導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)了財(cái)務(wù)漏洞，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)并沒(méi)有發(fā)揮原有的積極作用。

（二）財(cái)務(wù)管理制度有待完善

從目前情況來(lái)看，我國(guó)的地質(zhì)勘查行業(yè)并沒(méi)有建立起一套完整高效的財(cái)務(wù)管理制度?，F(xiàn)階段，地質(zhì)勘查行業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作管理制度仍舊主要是針對(duì)資金審批與會(huì)計(jì)核算而設(shè)定的，它缺乏對(duì)財(cái)務(wù)部門的宏觀調(diào)控管理，這就造成過(guò)往的財(cái)務(wù)管理制度已經(jīng)無(wú)法滿足現(xiàn)在地質(zhì)勘查企業(yè)及單位的發(fā)展需求，為單位的資金管理埋下了安全隱患。

（三）財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素養(yǎng)有待提高

地質(zhì)勘查企業(yè)的財(cái)務(wù)部門最初并未受到企業(yè)高層的重視，使得財(cái)務(wù)部門的崗位配置較為混亂，出現(xiàn)一人身兼多職的亂象，這是極不符合現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展趨勢(shì)的。因?yàn)檫@種現(xiàn)象往往會(huì)導(dǎo)致資金挪用、財(cái)務(wù)賬務(wù)混亂等較為嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。與此同時(shí)，在地質(zhì)勘探企業(yè)，由于其自身的特殊性，使得財(cái)務(wù)部門從事會(huì)計(jì)工作的人員往往年齡偏高，他們的專業(yè)素養(yǎng)有待提高，甚至一些從業(yè)多年的會(huì)計(jì)工作人員未考取會(huì)計(jì)資格證，造成單位存在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員未持證上崗的現(xiàn)象出現(xiàn)，這也使得地質(zhì)勘查企業(yè)的財(cái)務(wù)部門工作人員出現(xiàn)工作效率低下等狀況，進(jìn)一步增加了企業(yè)實(shí)行高效財(cái)務(wù)管理的難度。

（四）缺乏有效的?務(wù)監(jiān)督機(jī)制

從內(nèi)部控制角度來(lái)看，在地質(zhì)勘查企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面目前尤為欠缺完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，這就使得企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況無(wú)法得到及時(shí)有效地審計(jì)。因此，必須建立健全內(nèi)部控制體系，并加以實(shí)施。再好的財(cái)務(wù)管理制度都需要相關(guān)工作人員將其落到實(shí)處才能夠真正發(fā)揮財(cái)務(wù)管理制度的效用，這就需要對(duì)財(cái)務(wù)部門建立有效的監(jiān)督機(jī)制，從而將財(cái)務(wù)部門的人員工作情況及財(cái)務(wù)狀況及時(shí)反饋到上級(jí)部門，使企業(yè)能夠?qū)Y金流向和企業(yè)的資金發(fā)展?fàn)顩r都有著清晰的認(rèn)識(shí)，這樣才能夠?qū)ω?cái)務(wù)部門形成有效地監(jiān)控管理。

二、基于內(nèi)部控制角度改善地質(zhì)勘查行業(yè)的財(cái)務(wù)管理方法

（一）加強(qiáng)預(yù)算管理與控制工作

為了改善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂的現(xiàn)狀，做好內(nèi)部控制工作，就必須對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行合理的預(yù)算管理。首先，對(duì)部門預(yù)算進(jìn)行合理編制。預(yù)算編制要圍繞預(yù)算目標(biāo)，緊扣重點(diǎn)任務(wù)，結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，科學(xué)謀劃各項(xiàng)預(yù)算安排。主要包括了業(yè)務(wù)（經(jīng)營(yíng)）預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、投資預(yù)算和資金預(yù)算。部門的預(yù)算通常情況下都需要提前一年進(jìn)行預(yù)算的編著準(zhǔn)備程序，只有對(duì)預(yù)算盡早編制，才能夠?qū)Σ块T的預(yù)算支出進(jìn)行細(xì)化工作。在進(jìn)行預(yù)算編制的過(guò)程中，要進(jìn)一步落實(shí)董事會(huì)在預(yù)算管理中的領(lǐng)導(dǎo)和管控作用，強(qiáng)化預(yù)算對(duì)管理層的約束作用，保障預(yù)算目標(biāo)科學(xué)合理、資源配置高效穩(wěn)?。黄浯?，要進(jìn)一步加強(qiáng)管控，認(rèn)真貫徹落實(shí)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，有效增強(qiáng)各部門業(yè)務(wù)協(xié)同聯(lián)動(dòng)，深化業(yè)財(cái)融合，發(fā)揮全面預(yù)算對(duì)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的管控作用。

（二）完善財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化執(zhí)行力度

一方面，必須建立完善的會(huì)計(jì)管理制度。這是為了能夠?qū)?huì)計(jì)的權(quán)限進(jìn)行有效的約束，使得所有會(huì)計(jì)的權(quán)利都被限制在工作所要求的范圍之內(nèi)。并且，會(huì)計(jì)管理制度必須將與會(huì)計(jì)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的全部財(cái)務(wù)部門的工作崗位都囊括其中，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施能夠落到實(shí)處；另一方面，樹立內(nèi)部控制意識(shí)，強(qiáng)化執(zhí)行力度。只有對(duì)財(cái)務(wù)部門的管理層實(shí)行考核制，使其具備正確的內(nèi)部控制意識(shí)。與此同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部的管理，包括建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)管理、對(duì)不相容的崗位實(shí)現(xiàn)崗職分離、對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的工作數(shù)據(jù)進(jìn)行備份整理等，從而有效控制財(cái)務(wù)混亂的現(xiàn)象。

（三）加強(qiáng)人員培訓(xùn)，建立考核機(jī)制

首先，必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作。會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)部門中核算資金數(shù)據(jù)、填寫財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)工作的核心人員，必須具備高水平的專業(yè)素質(zhì)能力，才能夠高效處理財(cái)務(wù)工作通過(guò)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)，不定時(shí)舉辦會(huì)計(jì)知識(shí)競(jìng)賽，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員參加職稱考試，以提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)；其次，建立考核機(jī)制。對(duì)財(cái)務(wù)工作人員實(shí)行獎(jiǎng)懲制，只有讓財(cái)務(wù)部門的人員具有責(zé)任緊迫感，才能夠進(jìn)一步調(diào)動(dòng)他們的工作積極性；最后，借助先進(jìn)的科技與計(jì)算機(jī)軟件的應(yīng)用，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，提高財(cái)務(wù)人員的管理水平，提升財(cái)務(wù)管理的工作效率。

（四）健全內(nèi)部審計(jì)，發(fā)揮監(jiān)督作用

為了有效防止財(cái)務(wù)部門出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、資產(chǎn)流失、資金挪用等財(cái)務(wù)管理漏洞，因此，必須對(duì)地質(zhì)勘查企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行功能強(qiáng)化的建立健全措施，只有不斷完善內(nèi)部審計(jì)的職能，使其工作發(fā)揮到監(jiān)督與審計(jì)的真正效用，才能對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作形成完整的循環(huán)反饋機(jī)制，彌補(bǔ)地質(zhì)勘查企業(yè)財(cái)務(wù)管理的安全隱患。

第5篇：財(cái)務(wù)部門審計(jì)范文

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀與問(wèn)題

（一）科研經(jīng)費(fèi)管理制度不規(guī)范 為加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，盡管教育部與財(cái)政部制定了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的若干意見》（教財(cái)〔2005〕11號(hào)），教育部與財(cái)政部在《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的若干意見》（教財(cái)〔2007〕1號(hào)）中也明確要求加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益，對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用作出了原則規(guī)定。但是從實(shí)際情況看，一些高校尚未根據(jù)科研事業(yè)發(fā)展實(shí)際制定適應(yīng)本?，F(xiàn)狀的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法，造成財(cái)會(huì)人員在經(jīng)費(fèi)管理中沒(méi)有健全的制度可以參照，使科研經(jīng)費(fèi)管理工作不統(tǒng)一、不連續(xù)。一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人錯(cuò)誤認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己的私人經(jīng)費(fèi)，財(cái)會(huì)人員審核與領(lǐng)導(dǎo)審批時(shí)也相對(duì)較為寬松，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范。

（二）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算不科學(xué) 盡管科研項(xiàng)目結(jié)題時(shí)，很多項(xiàng)目下達(dá)單位制作的結(jié)題報(bào)告中確實(shí)有經(jīng)費(fèi)使用情況欄目，并委托項(xiàng)目實(shí)施單位的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字及加蓋財(cái)務(wù)公章，但是從以往來(lái)看，由于本校管理及上級(jí)監(jiān)控不嚴(yán)，財(cái)務(wù)部門審核流于形式，因此，一般情況下，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人都會(huì)簽字，財(cái)務(wù)部門具體承辦人員也會(huì)不假思索地加蓋財(cái)務(wù)公章。同時(shí)，由于絕大多數(shù)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在填寫項(xiàng)目申請(qǐng)書中的經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，自己不懂也不咨詢有關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)和科研成本，加之上級(jí)審核時(shí)只重視科研項(xiàng)目的可行與否，導(dǎo)致項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)等都在項(xiàng)目申請(qǐng)書上簽字蓋章，項(xiàng)目下達(dá)單位最后也批準(zhǔn)立項(xiàng)，但無(wú)一個(gè)環(huán)節(jié)真正重視科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人粗略的將科研經(jīng)費(fèi)總額分?jǐn)偟綆讉€(gè)成本項(xiàng)目中，導(dǎo)致預(yù)算精確性較低，沒(méi)有達(dá)到科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的真正效果。

（三）科研經(jīng)費(fèi)使用不合理 由于缺乏科研經(jīng)費(fèi)開支范圍限制，直接導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用的不合理問(wèn)題。山東省2006年度審計(jì)報(bào)告披露：一些單位科研經(jīng)費(fèi)中直接用于課題研究的開支僅四成，其他的都被作為管理費(fèi)用、人員經(jīng)費(fèi)、招待費(fèi)，甚至本應(yīng)由科研人員個(gè)人承擔(dān)的家庭電話費(fèi)、交通費(fèi)、學(xué)費(fèi)、私家車保險(xiǎn)費(fèi)和維修費(fèi)也從中列支。山東省自然科學(xué)基金安排的一個(gè)項(xiàng)目到審計(jì)時(shí)開支的經(jīng)費(fèi)中，實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)僅占5.6%，而招待費(fèi)、管理費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、辦公用品、電話費(fèi)等開支竟占到94.4%。山東大學(xué)兩個(gè)科研項(xiàng)目分別有14筆和9筆開支是以“計(jì)算機(jī)耗材”、“辦公用品”等虛假品名的發(fā)票報(bào)銷。

（四）科研部門與財(cái)務(wù)部門關(guān)聯(lián)不夠 科研經(jīng)費(fèi)是特殊的專項(xiàng)資金，需要科研部門與財(cái)務(wù)部門通力合作。但在實(shí)際工作中，科研部門一般只重視每年?duì)幦〉搅硕嗌夙?xiàng)目及其級(jí)別上有無(wú)突破、到位經(jīng)費(fèi)的多少、增幅以及成果的鑒定，不跟蹤、評(píng)價(jià)經(jīng)費(fèi)的使用情況，將經(jīng)費(fèi)管理的責(zé)任全部推給財(cái)務(wù)部門。而財(cái)務(wù)部門只注重經(jīng)費(fèi)的收支核算，未及時(shí)向科研部門反饋經(jīng)費(fèi)開支中存在的問(wèn)題，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目管理與會(huì)計(jì)核算各成一體，缺乏部門之間信息的溝通與配合。

（五）科研成本核算不嚴(yán) 為加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，國(guó)家有關(guān)部門，確定了科研經(jīng)費(fèi)支出范圍。允許將設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、資料費(fèi)、數(shù)據(jù)采集費(fèi)、印刷費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、管理費(fèi)、其它支出等計(jì)入科研成本。但在高校成本核算實(shí)際上是核算科研項(xiàng)目的直接費(fèi)用是否用完。主要原因：一是對(duì)一些間接費(fèi)用，由于教學(xué)與科研密不可分，造成了科研成本的多重性與難分性，如水電、科研場(chǎng)所、圖書資料、房屋、人員工資、獎(jiǎng)金等并未納入科研成本。二是國(guó)科發(fā)財(cái)字［2005］462號(hào)《關(guān)于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律 規(guī)范國(guó)家科技計(jì)劃課題經(jīng)費(fèi)使用和加強(qiáng)監(jiān)管的通知》規(guī)定：“嚴(yán)禁從課題經(jīng)費(fèi)提成用于人員獎(jiǎng)勵(lì)支出”。一些單位為鼓勵(lì)科研人員爭(zhēng)取課題經(jīng)費(fèi)，自行制定內(nèi)部政策，從獲得的課題經(jīng)費(fèi)中提成用作科研人員獎(jiǎng)勵(lì)支出。按規(guī)定，人員費(fèi)應(yīng)按照研究人員的工作量和國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)在課題預(yù)算人員費(fèi)科目中據(jù)實(shí)列支。人員費(fèi)必須嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)禁任何單位和個(gè)人以任何形式擠占挪用課題經(jīng)費(fèi)用于人員獎(jiǎng)勵(lì)等超出預(yù)算范圍的支出。

（六）科研經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)流失嚴(yán)重科研經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)流失主要表現(xiàn)在：一是科研經(jīng)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)流失。一些科研人員與不法商店勾結(jié)，將科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)買的電腦等固定資產(chǎn)故意開成電腦耗材等。二是科研經(jīng)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)私“有”化。一些科研人員在使用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)買設(shè)備時(shí)，盡管按照學(xué)校固定資產(chǎn)管理規(guī)定進(jìn)行采購(gòu)和入賬，但是在項(xiàng)目結(jié)題后，該設(shè)備卻一直歸科研人員使用。三是科研人員無(wú)償使用學(xué)校設(shè)備，造成學(xué)校資產(chǎn)流失。

（七）科研成果價(jià)值管理難 相對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)而言，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)形成的無(wú)形資產(chǎn)的管理更加薄弱，主要是高校財(cái)務(wù)制度中沒(méi)有無(wú)形資產(chǎn)管理的內(nèi)容。學(xué)?？蒲胁块T雖然對(duì)專利權(quán)、版權(quán)、軟件等進(jìn)行登記，但是并沒(méi)有制訂出具體價(jià)值管理。

（八）經(jīng)費(fèi)結(jié)余資金管理不完善 據(jù)2004年審計(jì)署對(duì)教育部等中央部屬18所高校2003年度財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)，至2003年末13所高校有1.73萬(wàn)個(gè)項(xiàng)目已結(jié)題卻未按規(guī)定結(jié)賬，結(jié)存資金3.69億元還滯留在已結(jié)題項(xiàng)目上。

（九）科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督不力 “熱規(guī)定，冷監(jiān)控”是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的一大特點(diǎn)。在報(bào)銷過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的合理性和科學(xué)性監(jiān)督力度不夠；科研部門依賴財(cái)務(wù)部門最后審核；審計(jì)部門在國(guó)家未制定科研審計(jì)管理辦法，學(xué)校也未要求審計(jì)部門加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的情況下，審計(jì)部門無(wú)法發(fā)揮其事前、事中、事后的監(jiān)督作用。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)精細(xì)化管理的加強(qiáng)措施

（一）建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度 科研經(jīng)費(fèi)管理是一項(xiàng)政策性、科學(xué)性很強(qiáng)的工作，要管理好科研經(jīng)費(fèi)，就必須針對(duì)當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，制定出科學(xué)、有效的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。一是基本制度。對(duì)縱向科研經(jīng)費(fèi)，要根據(jù)教育部與財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的若干意見》（教財(cái)〔2005〕11號(hào)）、教育部與財(cái)政部《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的若干意見》（教財(cái)〔2007〕1號(hào)）、《關(guān)于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律 規(guī)范國(guó)家科技計(jì)劃課題經(jīng)費(fèi)使用和加強(qiáng)監(jiān)管的通知》（國(guó)科發(fā)財(cái)字［2005］462號(hào)）等的規(guī)定，注重和突出政策性，制定《縱向科研經(jīng)費(fèi)使用范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)》，規(guī)范縱向科研經(jīng)費(fèi)的使用。對(duì)橫向科研經(jīng)費(fèi)要立足推動(dòng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，在合理合規(guī)合法的前提下，強(qiáng)調(diào)靈活性，制定《橫向科研經(jīng)費(fèi)使用范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)》，明確橫向科研經(jīng)費(fèi)的使用。對(duì)校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)，要制訂更加嚴(yán)格的科研經(jīng)費(fèi)使用范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)。二是制定《科研經(jīng)費(fèi)支出管理定》，根據(jù)科研項(xiàng)目相關(guān)資料，如支出審批手續(xù)、目書中的預(yù)算科目與金額、合作單位名稱、合法有效的票據(jù)等，支付科研經(jīng)費(fèi)。三是制定《科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法》，國(guó)科發(fā)財(cái)字［2005］462號(hào)第六條禁令明確規(guī)定：“嚴(yán)禁課題結(jié)賬后不及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算，長(zhǎng)期掛賬報(bào)銷”。高校應(yīng)制定科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法，明確科研課題結(jié)賬時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行科研合同，按規(guī)定及時(shí)結(jié)題。四是制定科研經(jīng)費(fèi)資助制度?？蒲薪?jīng)費(fèi)資助應(yīng)體現(xiàn)“平等競(jìng)爭(zhēng)”、“擇優(yōu)錄取”的理念，資助的方向更多的放在資助學(xué)科和申請(qǐng)人的優(yōu)勢(shì)上，選擇優(yōu)等的申請(qǐng)者給予資助。五是制定《科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)管理定》，對(duì)每個(gè)科研項(xiàng)目的科研經(jīng)費(fèi)都要進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)部門要事前參與科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制、對(duì)重大科研項(xiàng)目和大額科研經(jīng)費(fèi)的支出要事中進(jìn)行會(huì)審，事后則要對(duì)所有科研項(xiàng)目的科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)分析并作出結(jié)論。

（二）明確科研項(xiàng)目支出范圍 對(duì)來(lái)源不同的科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)分類管理，確定不同的支出范圍。如校級(jí)（包括無(wú)經(jīng)費(fèi)資助的縱向科研項(xiàng)目和橫向科研項(xiàng)目）科研項(xiàng)目的支出范圍可以明確為：差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)、郵寄費(fèi)、查詢費(fèi)、調(diào)研費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、論證費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、印刷費(fèi)、復(fù)印費(fèi)、紙張文具費(fèi)、電腦耗材費(fèi)、論文版面費(fèi)、出版資助費(fèi)、圖書資料費(fèi)、實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)等，嚴(yán)格禁止發(fā)放勞務(wù)費(fèi)、獎(jiǎng)金及招待費(fèi)?？v向有支持經(jīng)費(fèi)的科研項(xiàng)目的支出范圍是在校級(jí)科研項(xiàng)目的支出范圍的基礎(chǔ)上，再適當(dāng)開支如下費(fèi)用：會(huì)務(wù)費(fèi)、鑒定費(fèi)、儀器設(shè)備費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、設(shè)計(jì)制作費(fèi)及一定比例的勞務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)、出租車費(fèi)等，但必須認(rèn)真審核科研儀器設(shè)備購(gòu)置的必要性和真實(shí)性。對(duì)橫向科研項(xiàng)目的支出范圍，在原則上包括校級(jí)科研項(xiàng)目和縱向有支持經(jīng)費(fèi)的科研項(xiàng)目的所有支出項(xiàng)目的同時(shí)，還可以明確將科研與生產(chǎn)過(guò)程中消耗的直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、儀器設(shè)備費(fèi)、房屋折舊或使用費(fèi)、專業(yè)圖書資料費(fèi)、水電費(fèi)費(fèi)、實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)、科研人員費(fèi)等包括在內(nèi)。

（三）確定經(jīng)費(fèi)的支出比例 項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等無(wú)疑是科研經(jīng)費(fèi)的一部分，但必須確定一個(gè)合理的支出水平。對(duì)項(xiàng)目管理費(fèi)可按照項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同規(guī)定的比例由學(xué)校安排使用；沒(méi)有規(guī)定的由學(xué)校予以規(guī)范，根據(jù)財(cái)務(wù)制度允許的分?jǐn)偡椒ǚ謹(jǐn)傆?jì)入課題成本，在項(xiàng)目預(yù)算范圍內(nèi)列支。項(xiàng)目管理費(fèi)提取比例最高不超過(guò)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總額的10%，并應(yīng)當(dāng)納入學(xué)校預(yù)算統(tǒng)籌使用。對(duì)于人員經(jīng)費(fèi)、招待費(fèi)、出租車費(fèi)、禮品等，要有科學(xué)、合理、有效的制約機(jī)制，保證科研經(jīng)費(fèi)的支出比例合理，將有限的經(jīng)費(fèi)真正用到項(xiàng)目過(guò)程中去。

（四）完善預(yù)算管理 首先，要集中核算。高校取得的各類科研經(jīng)費(fèi)均是學(xué)校收入，必須全額納入學(xué)校綜合預(yù)算編制中，由學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理、集中核算、課題編號(hào)、?？顚Ｓ谩Ｆ浯?，科研預(yù)算管理必須強(qiáng)調(diào)預(yù)算的合理性、準(zhǔn)確性、科學(xué)性，既要反對(duì)漫天要價(jià)，也要反對(duì)低報(bào)預(yù)算，以提高申報(bào)成功率的砝碼。重點(diǎn)是確定科學(xué)的預(yù)算定額和支出標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化編制內(nèi)容，按用途分逐一在預(yù)算中列示?？紤]到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的專業(yè)性，學(xué)?？蒲胁块T、財(cái)務(wù)部門或?qū)徲?jì)部門應(yīng)當(dāng)提供項(xiàng)目預(yù)算服務(wù)?？蒲胁块T要細(xì)化科研經(jīng)費(fèi)的使用范圍，財(cái)務(wù)部門必須在經(jīng)費(fèi)使用前明確各類費(fèi)用的支出標(biāo)準(zhǔn)。

（五）規(guī)范資產(chǎn)管理 國(guó)家和各省市有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法中都明確規(guī)定：科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的資產(chǎn)屬于國(guó)有資產(chǎn)，其使用權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)歸項(xiàng)目依托單位，必須納入項(xiàng)目依托單位的固定資產(chǎn)賬戶進(jìn)行核算與管理。因此，除科研項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同中另有規(guī)定外，凡是運(yùn)用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，與學(xué)校用其他經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)一樣均屬于學(xué)校的國(guó)有資產(chǎn)，必須納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須配合財(cái)務(wù)部門、設(shè)備管理部門做好資產(chǎn)的保管、維修、報(bào)廢、報(bào)損、清查等工作，特別是在項(xiàng)目結(jié)題時(shí)， 應(yīng)及時(shí)做好清理、移交、保管人員變更等手續(xù)。另外針對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)按課題撥款、儀器設(shè)備重復(fù)購(gòu)置的現(xiàn)狀，可實(shí)行高?，F(xiàn)有儀器設(shè)備有償使用的辦法，發(fā)揮本單位已有儀器設(shè)備的使用效率，也可嘗試對(duì)資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一管理、有償調(diào)配、專人負(fù)責(zé)、定卡、定人、統(tǒng)籌使用的辦法。對(duì)科研成果的推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓應(yīng)由學(xué)校按照《中華人民共和國(guó)促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化法》和《高等學(xué)校知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)管理規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)執(zhí)行。

（六）加強(qiáng)部門配合 科研部門在主管項(xiàng)目的同時(shí)協(xié)助配合財(cái)務(wù)部門做好經(jīng)費(fèi)的管理工作；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的管理和會(huì)計(jì)核算，指導(dǎo)科研人員編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算及結(jié)題決算，并且在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程中指導(dǎo)科研人員按照有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)合理使用經(jīng)費(fèi)；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)自覺(jué)接受有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理科研項(xiàng)目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，并對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、有效性承擔(dān)經(jīng)濟(jì)與法律責(zé)任。科研部門、財(cái)務(wù)部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)明確權(quán)責(zé)、積極配合，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制。

（七）加強(qiáng)全方位監(jiān)管 建立由財(cái)務(wù)部門、科研部門為主管，資產(chǎn)管理部門、審計(jì)和監(jiān)察部門參與的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管信息系統(tǒng)。由科研部門將科研課題名稱、下達(dá)經(jīng)費(fèi)單位、研究期限及經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案等信息錄到課題負(fù)責(zé)人名下；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)將收到的每筆收入、發(fā)生的每筆支出明細(xì)錄到每個(gè)課題中；課題負(fù)責(zé)人通過(guò)密碼可在網(wǎng)絡(luò)上查看自己的科研經(jīng)費(fèi)使用情況及結(jié)余情況。實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，達(dá)到管理環(huán)節(jié)的相互協(xié)調(diào)、相互依托、相互滲透，有效提高科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督的水平。

（八）加大法規(guī)宣傳力度 學(xué)校各部門應(yīng)通過(guò)各種方式宣傳科研管理規(guī)定和財(cái)務(wù)管理規(guī)定，使廣大科研人員充分認(rèn)識(shí)到嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的重要意義，做到自覺(jué)遵守財(cái)務(wù)制度，使科研人員合理、合法使用科研經(jīng)費(fèi)。

第6篇：財(cái)務(wù)部門審計(jì)范文

但是McGarvie和其他許多財(cái)務(wù)或商業(yè)人士也都承認(rèn)，的確有幾個(gè)較為共性的標(biāo)準(zhǔn)可以用于衡量財(cái)務(wù)部門的工作效率（本文的“財(cái)務(wù)部門”指所有由CFO掌管的那些領(lǐng)域）。

以下所列的幾個(gè)典型的危險(xiǎn)區(qū)域，是每一個(gè)公司財(cái)務(wù)部門都要非常小心的地方，也可作為評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)部門工作效力的基本考量指標(biāo)。

1.拖延工期

“一個(gè)好的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該能夠在一個(gè)季度快結(jié)束的10天時(shí)間里完成一個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告”，位于加里福尼亞的CrossroadsLLC公司的MilesStover說(shuō)，而他又補(bǔ)充道，“7天的時(shí)間足夠完成一個(gè)可以用以內(nèi)部交流的基本報(bào)告?！?/p>

Stover曾經(jīng)做過(guò)超大規(guī)模的擁有幾百億資產(chǎn)的大集團(tuán)的CFO，也做過(guò)年收入不超過(guò)5000萬(wàn)美金的小公司的CFO，不論是什么類型的公司，他都認(rèn)為，越快越好。

DavePeralta是密歇根一家軟件供應(yīng)商的CFO，雖然他不是非常認(rèn)可這樣嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，但是，他也同意“花時(shí)間越長(zhǎng)，部門的效率就會(huì)越低”，財(cái)務(wù)官們必須規(guī)定一個(gè)日期，然后推動(dòng)整個(gè)部門去遵守它，否則，整個(gè)工期肯定會(huì)拖延。

除了效率，還要考慮到不要給員工太大的壓力，這就需要一些技巧，將最后期限定在一個(gè)恰當(dāng)?shù)牡胤?，讓員工有喘息的機(jī)會(huì)。

當(dāng)然，有時(shí)候雖然有合適的政策和程序，但卻經(jīng)常被部門外的員工所忽略，“這就需要CFO做出努力，讓一切回到正軌”，Peralta說(shuō)。

當(dāng)最后完成的日期整整慢了一個(gè)季度時(shí)，那就不再是程序的問(wèn)題了?！叭绻@不僅僅是程序的問(wèn)題”，喬治亞州J.Mack商學(xué)院金融學(xué)教授JamesOwers說(shuō)，“工作遲緩就意味著很多更嚴(yán)重的問(wèn)題。”

2.龐大的審計(jì)開支

局內(nèi)人與局外人對(duì)于龐大的審計(jì)費(fèi)用是否給財(cái)務(wù)部門帶來(lái)很大的麻煩有不同的觀點(diǎn)，Logitech的CFOKrisOnken說(shuō)：“日益增加的審計(jì)費(fèi)用說(shuō)明一個(gè)公司的運(yùn)營(yíng)正在變得日益復(fù)雜”，她說(shuō)，“但對(duì)于公司的前任老板，所看到的只是在公司度過(guò)成長(zhǎng)期的時(shí)候?qū)徲?jì)費(fèi)用飛漲了25%。”

芝加哥Parson顧問(wèn)公司的總裁DanielWeinfurter認(rèn)為，高昂的費(fèi)用，包括那些非審計(jì)費(fèi)用，會(huì)損壞財(cái)務(wù)部門的表現(xiàn)，并且還會(huì)需要一些不正常的補(bǔ)救費(fèi)用。Weinfurter位于芝加哥的公司就是專門為公司指出財(cái)務(wù)問(wèn)題的一個(gè)公司，他警告那些管理者們說(shuō),應(yīng)該預(yù)先想到一些意外狀況的發(fā)生，并提前做好這方面的預(yù)算。

“以1小時(shí)500美元的價(jià)格雇傭一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)找出賬目中的錯(cuò)誤，那簡(jiǎn)直就是在燒錢?！盡ilesStover補(bǔ)充說(shuō)，“會(huì)計(jì)錯(cuò)誤就應(yīng)該有內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員自己去發(fā)現(xiàn)，而他們1小時(shí)只要付60美元?！保ê芏喙景l(fā)現(xiàn)的另一真理就是，外部審計(jì)只要請(qǐng)那些“二流的審計(jì)公司”來(lái)做就可以了。）

3.很長(zhǎng)的回款期

所謂的回款期（DSO）就是指一個(gè)公司從客戶拿到貨款所花費(fèi)的時(shí)間。

DanielWeinfurter說(shuō)，DSO的增加源于工作的拖延，例如，追款電話可能是在已經(jīng)逾期30天以后才打?？蛻舻母犊顣r(shí)間調(diào)整可能會(huì)引起回款延期長(zhǎng)，并使得后期的相關(guān)預(yù)測(cè)喪失意義。

雖然CFO們會(huì)見怪不怪地說(shuō)這樣的調(diào)整很正常，但是，當(dāng)這種調(diào)整使回款變得遙遙無(wú)期之后，問(wèn)題就來(lái)了，這一點(diǎn)所有人都不會(huì)有異議。與生產(chǎn)流水線上的質(zhì)量控制相比，財(cái)務(wù)部門的錯(cuò)誤控制其實(shí)更加普遍，也更容易改進(jìn)。

4.多重支付

如果人家向你發(fā)一次貨，你卻向人家付了兩次款，那么，你們公司的信用肯定是星級(jí)的，供應(yīng)商也肯定喜歡與你們打交道。但是很不幸，你們的現(xiàn)金流要出問(wèn)題了。KrisOnken記得，當(dāng)她剛到前一個(gè)公司的時(shí)候，有三家供應(yīng)商告訴過(guò)她，他們重復(fù)支付，“我可以想象，除此之外還有多少次重復(fù)支付我們根本就不知道”，她很難過(guò)地說(shuō)道。

通常不應(yīng)該譴責(zé)你的會(huì)計(jì)支付系統(tǒng)，很多標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)支付軟件都有一種保護(hù)措施，那就是每張支票都要有相應(yīng)的發(fā)票與之對(duì)應(yīng)。即使是100美元以下的交易，也是如此。

“雙重支付，或者支付滯緩都是由于操作的原因”，DavePeralta這樣認(rèn)為，“某種程度上，財(cái)務(wù)部門必須依賴于操作部門的勤奮和嚴(yán)謹(jǐn)?！盤arson顧問(wèn)公司的實(shí)施總監(jiān)BillHurley說(shuō)，精密的采購(gòu)系統(tǒng)又給支付程序增加了一層復(fù)雜性，這些交易系統(tǒng)可以將從供貨商那里收集來(lái)的信息標(biāo)準(zhǔn)化，但是如果一個(gè)財(cái)務(wù)人員在使用復(fù)雜的軟件過(guò)程中很容易出錯(cuò)，那么僅為解決軟件使用問(wèn)題，可能都要花費(fèi)幾天的時(shí)間。

5.收入重計(jì)

根據(jù)美國(guó)會(huì)計(jì)總署（GAO）的統(tǒng)計(jì)，在過(guò)去的5年時(shí)間里有10%的公司利用會(huì)計(jì)漏洞對(duì)收入重復(fù)計(jì)算。據(jù)GAO估計(jì)，到今年年底大約有250家公司重復(fù)計(jì)算，比1992年增加了92家公司。

“其實(shí)很多重復(fù)計(jì)算，并不是有意欺騙，只是由于一般的會(huì)計(jì)錯(cuò)誤或者疏忽?！盤arson公司的Weinfurter認(rèn)為，2/3的重復(fù)計(jì)算都與收入的過(guò)高估計(jì)有關(guān)?！爸貜?fù)計(jì)算通常不會(huì)使一個(gè)公司破產(chǎn)”，Logitech的Onken補(bǔ)充道，“但是它始終是一個(gè)問(wèn)題”。收入重復(fù)計(jì)算是對(duì)CFO職務(wù)的一個(gè)很大的威脅。

很多可以導(dǎo)致重復(fù)計(jì)算的錯(cuò)誤包括內(nèi)部審計(jì)和修正，如果忽視了，Owers教授認(rèn)為，“那就表明會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)部門在會(huì)計(jì)判斷上有很大的問(wèn)題?！?/p>

6.人工簿記

約翰只花了80美元來(lái)購(gòu)買打包的財(cái)務(wù)軟件，其咖啡館的會(huì)計(jì)賬簿就完全實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化了，他從此擺脫了手工操作的麻煩，而且他的會(huì)計(jì)告訴他說(shuō)這個(gè)東西還能夠支持他的財(cái)務(wù)控制。

但是，對(duì)大一些的公司來(lái)說(shuō)，讓財(cái)務(wù)部門擺脫手工簿記和電子數(shù)據(jù)表被認(rèn)為是不太可能的。

Parson公司的Hurley說(shuō)，他99%的客戶（很多都是財(cái)富500強(qiáng)的公司）仍然使用數(shù)據(jù)表格和不同的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，“只有50家擺脫了對(duì)電子表格的依賴，只有這些公司有能力將分散的系統(tǒng)與中間件聯(lián)系起來(lái)，使雇員們擺脫電子表格?！?/p>

如果僅僅是做預(yù)算或預(yù)測(cè)，使用電子表格還算得上方便，但是，如果你面臨的任務(wù)是財(cái)務(wù)控制、變異分析等工作任務(wù)，使用單機(jī)的電子表格而非相互聯(lián)結(jié)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)就會(huì)顯得力不從心，這就必然造成錯(cuò)誤幾率的增大，而且，把電子表格作為主要工具就意味著公司財(cái)務(wù)的歷史數(shù)據(jù)難以被運(yùn)用。

7.缺乏透明度

會(huì)計(jì)是一門很直白的科學(xué)，Peralta認(rèn)為，透明度對(duì)于內(nèi)部和外部財(cái)務(wù)報(bào)告來(lái)講都是毋庸質(zhì)疑的。

從內(nèi)部的觀點(diǎn)來(lái)看，財(cái)務(wù)部門必須以及時(shí)和富有邏輯的回答來(lái)應(yīng)對(duì)各種各樣的問(wèn)題，如果呈送報(bào)告的機(jī)制過(guò)于混亂，或者應(yīng)該上交定期報(bào)告的系統(tǒng)總是拿不出準(zhǔn)確和完整的信息，那對(duì)于這種缺乏效率的工作就要紅牌警告。

當(dāng)不實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告顯示出財(cái)務(wù)部門缺乏效率的時(shí)候，也同樣會(huì)給依靠財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的其他商務(wù)部門帶來(lái)麻煩。如果運(yùn)營(yíng)部門拿不到能夠支持他們管理和規(guī)劃的信息，他們將很難保持安靜。

對(duì)于外部報(bào)告，Owers給出了非常直接的建議：滿足公開的要求，并且要迅速反應(yīng)。他表?yè)P(yáng)了寬帶服務(wù)和產(chǎn)品供應(yīng)商ScientificAtlantic，因?yàn)樗麄兊墓芾韺訉?duì)由于AdelphiaCommunications的破產(chǎn)給公司帶來(lái)的財(cái)務(wù)影響迅速進(jìn)行了披露，AdelphiaCommunications是他們20多年的老客戶。

8.可疑的結(jié)構(gòu)

首先，最可疑的是：你的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)向CFO匯報(bào)工作。很多CFO都堅(jiān)持認(rèn)為，這種匯報(bào)方式是嚴(yán)重的管理弊病。

其次就是公司里的出納和會(huì)計(jì)都要負(fù)責(zé)匯報(bào)現(xiàn)金數(shù)額――而所匯報(bào)數(shù)字卻不相同。這種情況的結(jié)果是，MichaelFeder說(shuō)，“當(dāng)他們單獨(dú)面對(duì)CEO或CFO時(shí)會(huì)相互攻擊對(duì)方?！北M管讓他們產(chǎn)生適度競(jìng)爭(zhēng)不無(wú)好處，但畢竟清晰界定各自職責(zé)才是最重要的。

結(jié)構(gòu)中的另一個(gè)問(wèn)題是責(zé)任分工的制約機(jī)制不夠充分。財(cái)務(wù)官們認(rèn)為，對(duì)于多數(shù)小公司來(lái)說(shuō)，將支付、接受和銀行核對(duì)人員全部分開不太現(xiàn)實(shí)，很多公司也的確是一人兼任。但是，對(duì)于員工超過(guò)100人的公司來(lái)說(shuō)，這種分工就是必須的。

9.銷售人員太舒適

Logitech公司的會(huì)計(jì)師讓銷售人員們感到很恐怖?！氨M管CFO通常不是公司老板”，Logitech公司CFOOnken認(rèn)為，“但財(cái)務(wù)部門有責(zé)任來(lái)培訓(xùn)銷售人員什么時(shí)候該有利潤(rùn)。”

銷售人員應(yīng)該知道不同合同之間微小的差異，其他供應(yīng)鏈上的工人們也至少應(yīng)該熟悉合同。比如，Logitech有一個(gè)協(xié)議中是這樣寫的：公司把貨物船運(yùn)到客戶的倉(cāng)庫(kù)中，但是代表貨品所有權(quán)的單據(jù)直到客戶從倉(cāng)庫(kù)提貨時(shí)才移交，在這種情況下，利潤(rùn)要一直到那時(shí)候才能算。

很多CFO都說(shuō)，在一個(gè)優(yōu)秀的組織中，市場(chǎng)和銷售部門在打單時(shí)應(yīng)該富有進(jìn)攻性，當(dāng)然，財(cái)務(wù)部門在這個(gè)過(guò)程中應(yīng)該給予幫助。但是，在幫忙的過(guò)程中，也可能就會(huì)給銷售帶來(lái)一些麻煩，這需要雙方協(xié)調(diào)。

10.員工跳槽

流程沒(méi)有精確定義、方法搖擺不定、目標(biāo)期限來(lái)化、人手不足、工作條件落后……所有這些都有可能導(dǎo)致員工流失。

有些CFO認(rèn)為，一些低檔次的財(cái)會(huì)處理系統(tǒng)是在財(cái)務(wù)部們引起不滿的主要原因，會(huì)計(jì)們?cè)骱抟止南到y(tǒng)中摘取數(shù)據(jù)，他們認(rèn)為這應(yīng)該由機(jī)器自動(dòng)來(lái)完成。

第7篇：財(cái)務(wù)部門審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；資金管理；問(wèn)題

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）02-0-01

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和健全，資金管理顯得越來(lái)越重要，在企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，資金始終是一項(xiàng)值得高度重視的、高流動(dòng)性的資產(chǎn)，因此資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。如何加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效益是每個(gè)企業(yè)所面臨的重要課題。因而企業(yè)要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中站穩(wěn)腳跟，只有抓住資金管理這個(gè)中心，深入研究聚財(cái)、生財(cái)和用財(cái)之道，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題

資金是一個(gè)企業(yè)生存發(fā)展的必備元素，無(wú)論在企業(yè)投資、生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售、分配利潤(rùn)等各個(gè)階段，都涉及資金的流動(dòng)。如何對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行有效管理，使其在保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的同時(shí)，提高資金使用效率，是我國(guó)企業(yè)所面臨的棘手問(wèn)題。以下分析我國(guó)企業(yè)資金管理中存在的主要問(wèn)題：

1.資金管理意識(shí)淡薄，無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)精細(xì)化管理要求。目前，我國(guó)部分企業(yè)仍存在著“唯利潤(rùn)為企業(yè)目標(biāo)”的舊理念，將企業(yè)一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以產(chǎn)品銷售利潤(rùn)作為衡量考核的最終依據(jù)。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資金管理重視不夠，雖然企業(yè)制定了科學(xué)、健全的財(cái)務(wù)管理制度，但各部門在協(xié)調(diào)、溝通、配合財(cái)務(wù)部門執(zhí)行資金管理制度中存在著積極性不高、不作為等消極心態(tài)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展的今天，企業(yè)對(duì)產(chǎn)品種類的調(diào)整、銷售市場(chǎng)的調(diào)研都需要極大規(guī)模的資金信息量，尤其是對(duì)關(guān)于企業(yè)產(chǎn)品采購(gòu)、生產(chǎn)銷售等過(guò)程資金流量信息的需求。由于企業(yè)對(duì)資金管理的漠視，企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確掌握原材料和產(chǎn)成品的資金占用量、債務(wù)籌資的資本規(guī)模、擴(kuò)大再生產(chǎn)資金保障能力等資金信息，不能適應(yīng)目前我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)于資金精細(xì)化管理的要求。

2.各部門溝通不暢，無(wú)法為企業(yè)進(jìn)行資金管理提供可靠信息。由于企業(yè)追求自身利益的目標(biāo)及領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資金管理缺少關(guān)注，導(dǎo)致各部門、員工未能向財(cái)務(wù)部門及時(shí)提供資金管理所需要的信息資料，甚至以虛假資金信息數(shù)據(jù)應(yīng)付財(cái)務(wù)部門。資金管理信息的匱乏及不真實(shí)性，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門編制的各種財(cái)務(wù)報(bào)表缺少可靠性，無(wú)法為企業(yè)進(jìn)行資金管理、經(jīng)營(yíng)決策提供第一手資料，更無(wú)法使外部報(bào)表使用者及股東真實(shí)地了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。

3.企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，未能督促企業(yè)資金管理活動(dòng)的安全、有效運(yùn)行。目前，在我國(guó)大多數(shù)企業(yè)中都設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但由于內(nèi)部審計(jì)部門自身的隸屬關(guān)系及內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)等因素，使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)無(wú)法發(fā)揮其對(duì)企業(yè)資金管理應(yīng)有的作用。一是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺少獨(dú)立性。部分企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由財(cái)務(wù)經(jīng)理或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，出于對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的壓力，在進(jìn)行內(nèi)部資金管理監(jiān)督審計(jì)過(guò)程中，無(wú)法真實(shí)、公平地反映資金管理實(shí)際運(yùn)行中存在的問(wèn)題，更無(wú)法為企業(yè)日后對(duì)資金管理流程進(jìn)行改進(jìn)提供反饋信息。二是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低，不能做到主動(dòng)學(xué)習(xí)相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)，無(wú)法準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金管理中存在的不足。個(gè)別內(nèi)審人員存在“做老好人兒”的思想，不愿在檢查過(guò)程中得罪同事甚至領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)審報(bào)告無(wú)法真實(shí)反映企業(yè)資金管理全貌。

二、提高企業(yè)資金管理水平的若干建議

1.增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)資金管理的重視程度，爭(zhēng)取各部門及員工的積極支持配合。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要樹立正確的資金管理意識(shí)，提高財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)管理中的地位，促使企業(yè)各部門與財(cái)務(wù)部門取得溝通、協(xié)調(diào)，積極為財(cái)務(wù)部門制定資金預(yù)算、現(xiàn)金流量表、資金控制分析提供及時(shí)、可靠的數(shù)據(jù)信息，保證企業(yè)資金管理流程的順利進(jìn)行。定期對(duì)企業(yè)資金管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高企業(yè)管理人員的整體素質(zhì)，為保證企業(yè)資金管理工作順利開展提供有力保障。

2.加強(qiáng)資金內(nèi)部控制制度，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，變事后結(jié)算為事前和始終控制。對(duì)資金事前控制，主要是進(jìn)行預(yù)測(cè)、規(guī)劃，編制出比較科學(xué)的資金需求量，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有資金存量，來(lái)合理籌集和使用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金。事中加強(qiáng)資金控制，主要是對(duì)資金在使用環(huán)節(jié)上進(jìn)行有效的事中監(jiān)督，防止盲目和無(wú)效使用資金。如何優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)資金結(jié)構(gòu)，企業(yè)應(yīng)針對(duì)自己生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)狀，充分考慮市場(chǎng)需求的變化，“以銷定產(chǎn)”來(lái)合理組織安排生產(chǎn)，從而提高資金運(yùn)營(yíng)效率，使企業(yè)達(dá)到最佳的經(jīng)濟(jì)效益。

3.保持內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金管理的監(jiān)管力度。一是將內(nèi)部審計(jì)部門交由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，從財(cái)務(wù)部門獨(dú)立出來(lái)，為其進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)提供資金保障，并引進(jìn)財(cái)務(wù)管理專業(yè)技術(shù)人員，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)。二是強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)資金管理的事前監(jiān)督功能，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)制定的內(nèi)部資金管理規(guī)程、投資決策報(bào)告、現(xiàn)金流量情況的監(jiān)督，從資金使用的源頭避免浪費(fèi)。三是將監(jiān)督結(jié)果與考核評(píng)價(jià)掛鉤。對(duì)違反企業(yè)資金管理制度的部門及員工進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，對(duì)在遵守企業(yè)管理制度中表現(xiàn)突出的部門及員工要給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)各部門及員工參與企業(yè)資金管理活動(dòng)的積極性。

4.適當(dāng)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行資金管理，對(duì)企業(yè)資金實(shí)施集中統(tǒng)一核算。一是企業(yè)可通過(guò)在企業(yè)總部成立資金結(jié)算中心等類似機(jī)構(gòu)：對(duì)企業(yè)及所屬單位投資項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)一評(píng)估；對(duì)企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行招標(biāo)；對(duì)籌資活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，并與銀行簽訂整體貸款合同。資金結(jié)算中心在對(duì)企業(yè)及所屬單位投資、采購(gòu)、籌資進(jìn)行統(tǒng)一評(píng)估后，再將資金直接撥付到供貨方、被投資單位、用款單位，以避免資金的浪費(fèi)、貪污。結(jié)算中心可按照年初制定的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表及各所屬單位實(shí)際資金流量情況，適時(shí)在各所屬單位之間調(diào)劑資金使用，在降低企業(yè)資金成本的同時(shí)，提高企業(yè)資金的使用效率。二是適當(dāng)采用EPR、用友等電子財(cái)務(wù)軟件，將財(cái)務(wù)核算與企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、倉(cāng)儲(chǔ)活動(dòng)有機(jī)地結(jié)合。通過(guò)電子軟件真實(shí)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金流向，為單位領(lǐng)導(dǎo)及內(nèi)審部門對(duì)資金安全完整、有效使用進(jìn)行監(jiān)督提供保障，為企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行資金預(yù)算編制提供可靠的數(shù)據(jù)信息，保證企業(yè)資金管理過(guò)程的順利進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫靜.加強(qiáng)企業(yè)資金管理的有效措施探討.華章，2012（10）.

第8篇：財(cái)務(wù)部門審計(jì)范文

1.缺乏科學(xué)合理的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。目前，高校并沒(méi)有統(tǒng)一的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的核算和管理基本上是參照教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的辦法進(jìn)行。大部分高校也沒(méi)有制定相應(yīng)具體有效的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理制度，或者管理制度不完善，若完全按教育事業(yè)費(fèi)財(cái)務(wù)管理顯然與科研經(jīng)費(fèi)的特點(diǎn)不相適應(yīng)，科研經(jīng)費(fèi)大部分是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，且有不同的來(lái)源、用途。高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理由于缺少具體的制度依據(jù)，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的管理過(guò)于寬松，科研經(jīng)費(fèi)完全由課題小組或者項(xiàng)目負(fù)責(zé)人個(gè)人支配。只要屬于科研經(jīng)費(fèi)開支，什么都可以報(bào)，或者稍加變通就可以報(bào)，財(cái)務(wù)部門大都只起到一個(gè)簡(jiǎn)單的核銷作用，在財(cái)務(wù)管理上缺少必要的內(nèi)部監(jiān)督。另外，由于科研活動(dòng)消耗的房屋使用費(fèi)、水電暖費(fèi)等間接費(fèi)用在我國(guó)沒(méi)有可參照的標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)，高校對(duì)其耗用的資源未進(jìn)行單獨(dú)計(jì)量，造成科研經(jīng)費(fèi)核算的不真實(shí)。

2.科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算與執(zhí)行不一致?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算一般是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制的，而且在編制時(shí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人考慮的重點(diǎn)是盡可能多地爭(zhēng)取經(jīng)費(fèi)，根本沒(méi)考慮實(shí)際執(zhí)行的需要。對(duì)于科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，高校財(cái)務(wù)部門和科技管理部門通常不會(huì)參與和審核，而科研項(xiàng)目的上級(jí)主管部門要求學(xué)校財(cái)務(wù)部門按項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)容控制開支范圍，這就導(dǎo)致科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行難度較大，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出與預(yù)算脫節(jié)的情況經(jīng)常發(fā)生。

3.固定資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置且流失現(xiàn)象較為普遍?？蒲薪?jīng)費(fèi)開支項(xiàng)目范圍是實(shí)行項(xiàng)目主持人負(fù)責(zé)制，各科研項(xiàng)目添置設(shè)備大都由課題經(jīng)費(fèi)支付，使用也歸課題組使用，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間缺少必要的溝通和協(xié)作，這樣就導(dǎo)致有些設(shè)備重復(fù)購(gòu)置，造成課題經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)。而且目前各高校普遍存在著只見報(bào)銷圖書資料，國(guó)有資產(chǎn)管理部門登記，財(cái)務(wù)部門將其核算為固定資產(chǎn)，而圖書館或資料室資料無(wú)增；儀器設(shè)備、專用設(shè)備賬上有增，而無(wú)專人管理的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。財(cái)務(wù)、科研、國(guó)有資產(chǎn)管理部門對(duì)這部分固定資產(chǎn)雖然也進(jìn)行了驗(yàn)收、登記、入賬，但實(shí)際上是由課題組成員自己驗(yàn)收，國(guó)有資產(chǎn)管理部門對(duì)這部分資產(chǎn)從未進(jìn)行盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損等后續(xù)管理，而科研部門在對(duì)課題進(jìn)行結(jié)題時(shí)，也未通知有關(guān)部門做好固定資產(chǎn)清理工作，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

4.財(cái)務(wù)部門與科研管理部門配合不力?？蒲泄芾聿块T通常只注重多爭(zhēng)項(xiàng)目，多爭(zhēng)經(jīng)費(fèi)，多出成果，科研項(xiàng)目立項(xiàng)后，科研管理部門不負(fù)責(zé)和不審核經(jīng)費(fèi)使用的合理性、合規(guī)性和有效性，對(duì)各課題項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況不清楚?？蒲泄芾聿块T和財(cái)務(wù)部門缺少溝通和協(xié)作，而財(cái)務(wù)部門，不熟悉科研工作，不了解科研進(jìn)展情況，只是對(duì)經(jīng)費(fèi)收支進(jìn)行簡(jiǎn)單的核算。這就形成了科研項(xiàng)目管理和科研經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)，造成項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期掛賬等情況，以致財(cái)務(wù)部門無(wú)法進(jìn)行科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績(jī)效分析。

二、加強(qiáng)高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的建議

1.建立科學(xué)合理有效的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度要從兩個(gè)方面進(jìn)行，一方面完善國(guó)家層面的管理制度，從國(guó)家層面上看，建立統(tǒng)一的高校科研經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度，合理確定無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)及核算標(biāo)準(zhǔn)、高校科研管理經(jīng)費(fèi)結(jié)余計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)等等，為高校制定具體有效的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法提供有力依據(jù)；另一方面完善高校層面的管理制度，從高校層面上看，各高校要加強(qiáng)科研項(xiàng)目管理部門與財(cái)務(wù)部門的溝通與交流，及時(shí)研究科研項(xiàng)目管理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并要根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，不斷完善校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制。比如：使用科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)控制本，每建立一項(xiàng)課題，用一個(gè)內(nèi)部控制本，各項(xiàng)目之間不得混用。

2.完善科研經(jīng)費(fèi)的日常報(bào)銷核算。一方面，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到達(dá)財(cái)務(wù)部門后，由項(xiàng)目組向財(cái)務(wù)部門報(bào)用款計(jì)劃，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算人員嚴(yán)格依據(jù)項(xiàng)目用款計(jì)劃審核報(bào)銷票據(jù)。另一方面，必須遵循校內(nèi)內(nèi)部審核、審批制度，原始憑證報(bào)銷必須有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字后才能報(bào)銷，必須嚴(yán)格票據(jù)審查，對(duì)禮品、旅游支出堅(jiān)決不予報(bào)銷，嚴(yán)禁從科研經(jīng)費(fèi)中提成用于科研人員獎(jiǎng)勵(lì)支出；對(duì)實(shí)驗(yàn)設(shè)備的購(gòu)買要進(jìn)行監(jiān)督，符合政府采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的必須實(shí)行政府采購(gòu)，購(gòu)買的設(shè)備要及時(shí)辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)；對(duì)于報(bào)銷中最混亂的生活類發(fā)票，如辦公費(fèi)、耗材、交通費(fèi)、接待費(fèi)等，為了杜絕違規(guī)，應(yīng)該嚴(yán)格控制對(duì)這類發(fā)票的報(bào)銷，對(duì)沒(méi)有特別理由和審批手續(xù)的不予報(bào)銷；對(duì)于勞務(wù)費(fèi)支出要有一定的限度，并應(yīng)開具稅務(wù)部門的正規(guī)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票并附領(lǐng)款人身份證復(fù)印件，嚴(yán)防人為變相套取現(xiàn)金行為；對(duì)于經(jīng)費(fèi)的簽字除了要項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字外，還要主管部門負(fù)責(zé)人、科研管理部門領(lǐng)導(dǎo)以及財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)簽字。

3.加強(qiáng)科研項(xiàng)目中固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)管理。國(guó)家和省有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法中都明確規(guī)定：科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的資產(chǎn)屬于國(guó)有資產(chǎn)，其使用權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)歸項(xiàng)目依托單位，必須納入項(xiàng)目依托單位的固定資產(chǎn)賬戶進(jìn)行核算與管理，不能當(dāng)作項(xiàng)目組或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的私有財(cái)產(chǎn)。特別是對(duì)因?yàn)榭蒲薪?jīng)費(fèi)形成的移動(dòng)性比較大的資產(chǎn)，如電子設(shè)備和圖書等，要嚴(yán)格按照固定資產(chǎn)進(jìn)行登記、核算、立賬和建卡，科研管理部門應(yīng)組織財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門進(jìn)行定期及不定期抽查檢驗(yàn)。在科研人員變動(dòng)或課題結(jié)題之后，科研管理部門要及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)清理，辦理資產(chǎn)變更登記手續(xù)，須由學(xué)校統(tǒng)一保管和調(diào)配使用，不得再滯留在科研人員的手中。固定資產(chǎn)報(bào)廢處置時(shí)應(yīng)按《固定資產(chǎn)處置管理暫行規(guī)定》中規(guī)定的審批權(quán)限報(bào)批，經(jīng)批準(zhǔn)后才能處置。建議高?？梢越M建公共實(shí)驗(yàn)室，提高科研儀器設(shè)備利用率，不僅節(jié)約科研經(jīng)費(fèi)，而且還可以使部分經(jīng)費(fèi)少的小項(xiàng)目享用先進(jìn)儀器、設(shè)備。對(duì)形成的專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)，高校的科研管理部門要配合財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門進(jìn)行登記、核算、立賬和建卡，及時(shí)提供鑒定證明和認(rèn)證資料，將其納入高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理體系，完善無(wú)形資產(chǎn)的核算，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與科研管理部門之間協(xié)調(diào)與溝通。首先，財(cái)務(wù)人員可根據(jù)科研人員申報(bào)科研項(xiàng)目的支出情況，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，給高校科研項(xiàng)目的管理決策者提供可靠的財(cái)務(wù)信息。其次，項(xiàng)目進(jìn)行到一定階段時(shí)，財(cái)務(wù)部門要對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)支出情況進(jìn)行收集、整理、分析，將有關(guān)財(cái)務(wù)信息及時(shí)反饋給科研管理部門和科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，使他們能夠及時(shí)調(diào)整支出方向，保證科研資金的有效使用。最后，當(dāng)項(xiàng)目完成或結(jié)題后，科研管理部門要及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門要通知項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)辦理財(cái)務(wù)結(jié)算手續(xù)，并按規(guī)定處理結(jié)余經(jīng)費(fèi)，避免長(zhǎng)期掛賬，對(duì)無(wú)正當(dāng)理由逾期不辦結(jié)賬手續(xù)的科研項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門有權(quán)按照校內(nèi)財(cái)務(wù)管理辦法予以結(jié)賬。

第9篇：財(cái)務(wù)部門審計(jì)范文

這里的資金監(jiān)管包括兩方面的工作，即在生產(chǎn)領(lǐng)域中的資金監(jiān)管和在銷售領(lǐng)域中的資金監(jiān)管。以下，將分析這兩個(gè)領(lǐng)域存在的挑戰(zhàn)。

1、生產(chǎn)領(lǐng)域的挑戰(zhàn)。首先需要指出，乳制品企業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域是成本控制的重要環(huán)節(jié)，而成本控制的關(guān)鍵在于提高原材料的使用率。實(shí)踐表明，使用率的提高仍然取決于一線操作人員的工作來(lái)保證。但在班組作業(yè)模式下難以評(píng)價(jià)個(gè)體在成本控制上的努力程度，這就可能使生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)虛高的現(xiàn)象。

2、銷售領(lǐng)域的挑戰(zhàn)。銷售領(lǐng)域存在的挑戰(zhàn)，在于對(duì)資金回籠監(jiān)管的缺位。資金回籠構(gòu)成了企業(yè)獲取利潤(rùn)的前提，而在買方延緩貨款支付的情況下，將直接導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并影響到企業(yè)下一階段生產(chǎn)的資金分配工作。

分析基礎(chǔ)上的應(yīng)對(duì)原則

由以上對(duì)挑戰(zhàn)的分析可知，影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避效果的因素包括客觀和主觀兩個(gè)方面。其中，因信息不對(duì)稱而形成的挑戰(zhàn)，則是困擾企業(yè)財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)問(wèn)題。為此，以下將就應(yīng)對(duì)這一難點(diǎn)進(jìn)行原則討論。

（一）強(qiáng)化部門聯(lián)動(dòng)原則

乳制品企業(yè)面臨的是買方市場(chǎng)，這就要求企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中應(yīng)圍繞著市場(chǎng)需求來(lái)進(jìn)行。為此，作為第一步的原材料采購(gòu)，也應(yīng)在數(shù)量和種類上滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。將這一需要轉(zhuǎn)換到價(jià)值層面，便是應(yīng)履行財(cái)務(wù)部門與其它業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)動(dòng)原則。通過(guò)這種原則，來(lái)減少信息不對(duì)稱所帶來(lái)的資金損失。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)原則

就審計(jì)的內(nèi)在功能來(lái)看，其不僅在于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)察，還在于從企業(yè)經(jīng)營(yíng)整體上把握資金循環(huán)的可靠性。因此，針對(duì)會(huì)計(jì)原始憑證背后經(jīng)濟(jì)事件存在的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，則可以通過(guò)強(qiáng)化審計(jì)工作來(lái)建立起外部壓力，約束當(dāng)事人的行為。

（三）強(qiáng)化成本控制原則

企業(yè)財(cái)務(wù)管理與成本控制之間是同一事件的不同方面，即財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是價(jià)值層面的資本（資金）；而成本控制的對(duì)象則是實(shí)體層面的資本（資產(chǎn)）。因此，需要在生產(chǎn)領(lǐng)域強(qiáng)化成本控制，來(lái)提高資金使用的效益性。這樣一來(lái)，便從企業(yè)整體上實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

原則引導(dǎo)下的應(yīng)對(duì)策略構(gòu)建

根據(jù)以上所述并在原則引導(dǎo)下，應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的策略可從以下三個(gè)方面來(lái)構(gòu)建。

（一）部門聯(lián)動(dòng)策略的構(gòu)建

部門聯(lián)動(dòng)的組織形式應(yīng)是以財(cái)務(wù)部門為圓心，銷售部門、生產(chǎn)部門、采購(gòu)部門分別位于圓周上的狀態(tài)。為了提高部門之間的信息聯(lián)動(dòng)，應(yīng)引入ERP系統(tǒng)。通過(guò)ERP平臺(tái)來(lái)為財(cái)務(wù)部門建立起整體視閾下的資金配置機(jī)制。其中，SAP系統(tǒng)可植入到乳制品企業(yè)的財(cái)務(wù)管理流程之中。

（二）財(cái)務(wù)審計(jì)策略的構(gòu)建

財(cái)務(wù)審計(jì)的組織者應(yīng)是企業(yè)管理層，其應(yīng)以財(cái)務(wù)管理形成融合形態(tài)。也就是說(shuō)，應(yīng)拋棄傳統(tǒng)審計(jì)與會(huì)計(jì)之間的對(duì)立意識(shí)，而是借助審計(jì)視野具有整體性的優(yōu)勢(shì)，來(lái)幫助財(cái)務(wù)管理部門實(shí)施資產(chǎn)管理和成本控制活動(dòng)。為此，這里主要應(yīng)創(chuàng)新審計(jì)管理與財(cái)務(wù)管理之間融合機(jī)制，并在事后的聯(lián)習(xí)會(huì)議上向財(cái)務(wù)部門提交整改建議。

（三）成本控制策略的構(gòu)建

財(cái)務(wù)管理應(yīng)為生產(chǎn)領(lǐng)域的成本控制建立起約束機(jī)制，從而對(duì)班組負(fù)責(zé)人授權(quán)一定的生產(chǎn)資金管理權(quán)限，并配合績(jī)效獎(jiǎng)金的分配制度，來(lái)增強(qiáng)班組負(fù)責(zé)人的成本意識(shí)。這樣一來(lái)，在小范圍內(nèi)就能有效監(jiān)管一線操作人員的成本控制努力程度了。綜上所述，以上便是筆者對(duì)文章主題的討論。誠(chéng)然，針對(duì)本文主題的討論還可以從其它方面展開，但筆者仍在獨(dú)特的視角下進(jìn)行了有益的探討。