財務(wù)審計分析精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的財務(wù)審計分析主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：財務(wù)審計分析范文

[關(guān)鍵詞]政府投資審計；工程審計；財務(wù)審計；結(jié)合運用；

中圖分類號：F239文獻標識碼： A 文章編號：

一、政府投資審計中工程審計與財務(wù)審計結(jié)合的必要性

從一定程度上來講，投資審計工作一般指的是對資金管理、財務(wù)收支、工程造價管理以及竣工結(jié)算等多項工作進行全面的審計。而政府投資審計工作一般又可以分為工程造價審計與財務(wù)審計。這兩者之間是相輔相成緊密聯(lián)系的，因而政府進行工程審計與財務(wù)審計的結(jié)合能夠有效解決審計工作中出現(xiàn)的問題。這就使得當前所存在的財務(wù)收支審計工作與工程造價審核工作嚴重脫軌的問題迫切需要在投資審計工作中予以有效解決。實現(xiàn)工程審計與財務(wù)審計的結(jié)合有助于解決違法違規(guī)的問題，能夠有效避免甚至是杜絕建筑工程的資金浪費以及轉(zhuǎn)分包現(xiàn)象出現(xiàn)的概率，因而政府進行投資審計中工程審計與財務(wù)審計工作的結(jié)合呈現(xiàn)出了必然性。

現(xiàn)階段，進行工程審計與財務(wù)審計的結(jié)合是政府投資審計突出重點的有效途徑，亦是政府投資審計分析由定性轉(zhuǎn)向為定量為主的重要方式。往往由于投資審計工作所審計的資金、部門、環(huán)節(jié)、以及時間等內(nèi)容比較廣，而使得在沒有重點的時候難以達到本質(zhì)上的突破；往往由于當前社會廣泛存在工程建設(shè)違紀違規(guī)現(xiàn)象，政府所能進行的監(jiān)督管理工作極其有限。并且常常由于投資審計工作很容易受到專業(yè)、成本等諸多影響因素的限制，而致使政府進行投資審計工作一般以定性分析為主。因而迫切需要將工程審計與財務(wù)審計進行有效結(jié)合，從而才能夠在對審計工作中所存在的問題進行全方位、寬領(lǐng)域、多層次定量分析的基礎(chǔ)上有效予以解決。這亦是當前我國政府投資審計工作所要具體研究的一個重點。所以，進行政府投資審計工作中工程審計與財務(wù)審計的有效結(jié)合是十分必要的。

二、政府投資審計中工程審計與財務(wù)審計的根本性區(qū)別

從通常情況下來講，工程審計工作一般包含工程造價審計以及財務(wù)決算審計，而審計人員又是以預(yù)算工程師、造價工程師與測量工程師等人員為主。因而進行工程審計工作需要針對工程預(yù)算、工程竣工工程審計等工作進行具體分析，通過將工程審定以及工程所有項目造價相加來計算最終支出，能夠檢查工程建設(shè)過程之中有沒有出現(xiàn)違法違規(guī)行為。這也是政府進行投資審計工作的基本要求，因而進行工程審計能夠客觀反應(yīng)工程建設(shè)的情況。

而相對于工程審計工作而言，財務(wù)審計工作一般是通過對國有企業(yè)資產(chǎn)、負債、以及損益的真實效益進行審查監(jiān)督，以確保國有企業(yè)的經(jīng)營行為合理并且合法。因而進行財務(wù)審計工作對于查處企業(yè)違法違規(guī)行為，對于維護國家權(quán)益、促進廉政建設(shè)將起到重要的促進作用。所以，將工程審計與財務(wù)審計工作進行有效結(jié)合，對于完善政府的投資審計工作是異常重要的。這亦是實現(xiàn)政府人員廉潔執(zhí)政以及實現(xiàn)國家經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展的一個重要前提。

三、工程審計和財務(wù)審計在審計過程中結(jié)合的具體做法

1．事前結(jié)合,事前工程項目審計主要是針對工程項目的合規(guī)性、合法性、有效性及真實性進行的,它是控制項目投資的源頭和前提保證。重點做好以下兩個方面的結(jié)合:

（1）工程審計人員與財務(wù)審計人員根據(jù)各自專業(yè)技術(shù),依據(jù)各自的法令、法規(guī),分工結(jié)合。審查概預(yù)算是否依照國家規(guī)定編制，是否由有資質(zhì)的單位編制，是否按規(guī)定程序報批，初步設(shè)計的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全，有無擅自擴大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標準等問題。

（2）基建項目的勘察設(shè)計、概預(yù)算、施工圖設(shè)計、工程施工、設(shè)備采購等應(yīng)當公開招投標的是否公開招投標，中標施工單位是否按相關(guān)規(guī)定交納履約保證金。

2．事中結(jié)合,在施工階段，工程審計和財務(wù)審計相結(jié)合，可以及時掌握資金予付情況，防止因少付款項或多付款項的發(fā)生而影響工程的正常進展。重點作好以下幾個方面的結(jié)合：

（1）對施工階段開展跟蹤審計

在施工實踐中，臨時工程、臨時設(shè)施一般實行總價承包合同方式，工程竣工決算審核往往屬于事后審計，大部分臨時工程在中途就已拆除，根本就無法進行現(xiàn)場查勘，只能依靠監(jiān)理審核過的支付月報表進行匯列。業(yè)主會利用對監(jiān)理支付補助等暖昧關(guān)系與施工方聯(lián)合造假，提高了臨時工程成本。同時一般情況下，部分建筑材料由業(yè)主提供，由于政府投資項目一般較大，工期較長，建筑材料價格變化頻繁，當時的市場價格信息，工程師、會計師根本就無法核實。

（2）對施工各項成本費用情況審計

定期對施工各項成本費用情況審計，審查計劃執(zhí)行情況，財務(wù)審計人員與工程審計人員要經(jīng)常互通信息，交換意見，以保證資金專款專用，杜絕虛列成本、擠占成本和無計劃開支現(xiàn)象，保證款項撥付與工程進度同步。

（3）對工程資金到位和使用情況進行審計

工程資金是保證項目的基礎(chǔ),對工程資金到位和使用情況進行審計,要審計資金是否已經(jīng)落實，并按計劃及時撥付到位，建設(shè)資金是否按相關(guān)規(guī)定進行使用，有無被轉(zhuǎn)移、擠占、截留、挪用、損失浪費等問題。財務(wù)審計人員與工程審計人員要相互結(jié)合，是否有應(yīng)在工程造價中支付的款項列支在建設(shè)單位管理費用中，是否有把正常的建設(shè)單位應(yīng)該支付的款項擠入工程施工合同中，把這些疑點當成重點，深入分析查證。

3．事后結(jié)合,在竣工決算階段財務(wù)審計與工程審計相結(jié)合，可有效把握資金流向，財務(wù)審計以工程審計為前提，以資金流動為軸線，資金流到何處，審計就查到何處，在竣工決算階段結(jié)合審計時，可著重從以下三個方面結(jié)合：

（1）深入工程現(xiàn)場，著重工程量方面的結(jié)合。工程竣工后，工程審計人員要深入工程現(xiàn)場,現(xiàn)場勘察、測量，記錄結(jié)果并與財務(wù)審計人員相核對。

（2）著重價款結(jié)算方面的結(jié)合,財務(wù)審計人員與工程審計人員相結(jié)合,審核財務(wù)上反映的收款單位名稱是否是中標施工企業(yè)名稱,工程款的支付是否符合相關(guān)合同規(guī)定等等。

（3）著重材料方面的結(jié)合,工程審計人員著重審計主要材料和特殊材料的定額用量是否按圖紙和定額標準計算，有無任意擴大工程量，提高材料損耗率等問題的發(fā)生，為財務(wù)審計提供依據(jù)；財務(wù)審計人員依據(jù)工程審計人員提供的定額用量，核對領(lǐng)料情況，查看在建工程科目財務(wù)付款有沒有扣除主材和領(lǐng)用的輔材，有無與本工程無關(guān)的材料，防止變賣或作其他用途。

結(jié)束語：

綜上所述，投資審計從專業(yè)角度可分為財務(wù)審計和工程造價審計，審計實踐表明工程造價審計并不是獨立的，它與財務(wù)收支密切相關(guān)，二者相輔相成才能審深審?fù)?。加強財?wù)審計與工程造價審計結(jié)合，揚長避短，優(yōu)勢互補，對拓寬審計領(lǐng)域，加大審計力度，具有重要意義。

參考文獻：

[1] 程書萍，張海斌，許婷.基于系統(tǒng)復(fù)雜性的大型工程綜合審計模式研究[J].審計與經(jīng)濟研究，2009.

[2] 柏振茂.淺議政府投資審計中廉政風險的防范與對策[J].中國集體經(jīng)濟，財務(wù)管理，2011.

[3] 李美華.政府投資審計中全過程跟蹤審計的幾點體會[J].商場現(xiàn)代化，2010.

第2篇：財務(wù)審計分析范文

（一）獨立的會計制度體系

就針對于目前的實際情況來看，我國的行政單位與事業(yè)單位之間，針對會計制度的制定還相對來說處于一種分離的狀態(tài)中，并且自成體系。隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的會計制度合并，已經(jīng)難以真正滿足時代的發(fā)展需要，并且，在這個過程當中，事業(yè)單位的會計實務(wù)也逐漸向著企業(yè)會計制度的方向發(fā)展變化。但是，在這個過程中，行政單位的會計制度卻依然處于財政撥款層面上。這從某種意思上來說，也是一種預(yù)算會計制度。

（二）會計記賬方法的變革

就針對于事業(yè)單位的新會計制度來說，其所運用的記賬方法也實現(xiàn)了進一步的變化，并由原先的收付實現(xiàn)制轉(zhuǎn)變成了權(quán)責發(fā)生制。而從根本上來說，權(quán)責發(fā)生制是一種能夠滿足市場經(jīng)濟發(fā)展需求的記賬方法，并且，我能夠依據(jù)賬戶科目的設(shè)置等形式，來確保市場經(jīng)濟發(fā)展下的會計核算需要。

（三）實現(xiàn)會計科目的統(tǒng)一

就針對于新的會計制度來說，其在制度當中，自動摒棄了全額、差額、自收自支等會計科目，并在此基礎(chǔ)上，進一步編制了一套更加高效的事業(yè)單位通用會計科目的《事業(yè)單位會計制度》，從根本上來說，通過運用這項新的制度，來進行統(tǒng)一的會計科目核算工作，能夠在很大程度上提高會計數(shù)據(jù)的可比性。

二、事業(yè)單位財務(wù)會計制度下財務(wù)審計應(yīng)該關(guān)注的重點

（一）對期初余額進行充分關(guān)注

就針對于新的會計制度來說，其對于余額的整頓與調(diào)整進行了明確的規(guī)定，并且，要求其在進行調(diào)整之后，還必須要進行相應(yīng)的試算平衡，在實現(xiàn)了相應(yīng)的調(diào)整之后，其所產(chǎn)生的期初余額，需要被列入到相應(yīng)的會計科目當中，并進行進一步的處理。而在進行實際的財務(wù)審計時，要求相應(yīng)的審計人員，必須要加強對期初余額審計的關(guān)注，只有這樣，才能確保其能夠?qū)ο鄳?yīng)的科目余額進行科學(xué)的調(diào)整，并且，對這個調(diào)整的過程進行全面的動態(tài)分析與檢查工作。在對事業(yè)單位實際情況有一個清楚的了解的同時，來對其所存在的舞弊現(xiàn)象進行科學(xué)的分析，然后制定相應(yīng)的對策，解決問題。

（二）對固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷核算的嚴格把握

就針對于新的會計制度來說，其規(guī)定事業(yè)單位，可以進行固定資產(chǎn)的折舊以及無形資產(chǎn)的攤銷。在該制度的實際實施之前，其就存在固定資產(chǎn)，要求我們應(yīng)當對其進行嚴格的監(jiān)督與核算，并對原價進行細致的核查等工作。在新的會計制度中，要求事業(yè)單位在執(zhí)行之后，應(yīng)當將固定資產(chǎn)的折舊設(shè)置為，在資產(chǎn)購買或者安裝之后的次月，來進行。而就針對于無形資產(chǎn)的賬目處理而言，其與固定資產(chǎn)基本上一直，要求相應(yīng)的審計人員在進行實際的審計工作過程中，必須要對固定資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)的原價進行充分的重視與關(guān)注，明確資產(chǎn)的原價與實際的使用年限等，只有這樣，才能真正從本質(zhì)上提高其所具有的合理性。

（三）嚴格把控在建工程的核算

在新的會計制度當中，其最新增設(shè)了在建工程會計科目，并且，要求相關(guān)的事業(yè)單位，應(yīng)當把基建工程的明細科目，準確的納入到在建工程的科目核算當中。而就針對于實際的審計過程來說，則要求相關(guān)的審計人員必須要保證科目余額核算的準確性，并且根據(jù)相應(yīng)的會計制度，來將基建數(shù)據(jù)定期、嚴格的錄入到賬目中。此外，要求其應(yīng)當對數(shù)額的精確性進行全面的核算與核查工作。

（四）嚴格關(guān)注內(nèi)部控制環(huán)境

從某種意義上來說，內(nèi)部控制環(huán)境的好壞，往往能夠直接影響到事業(yè)單位會計制度的實施情況。一般情況下，內(nèi)控環(huán)境能夠使得特定的控制出現(xiàn)增強或者削弱的現(xiàn)象。在這當中，若內(nèi)部控制薄弱，則其就可能會任用一些能力較低的會計人員，在這樣的情況下，就會使得事業(yè)單位不能有效的實施控制手段。因此，在實際的管控過程中，要求事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)必須要加強重視，提高內(nèi)部控制制度的權(quán)威性。此外，要求事業(yè)單位應(yīng)當對政資金的集中收付制度有一個充分的重視，并以此來強化對公開支出權(quán)限的控制，強化人員的職業(yè)道德教育。

第3篇：財務(wù)審計分析范文

關(guān)鍵詞：會計審計；財務(wù)管理；作用

財務(wù)管理作為企業(yè)的核心，對于企業(yè)的管理以及運營均有著十分深遠的影響，直接把控著企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟命脈，占據(jù)著無可替代的重要地位，同時會計審核作為財務(wù)管理不可缺失的構(gòu)成部分，直接性的決定財務(wù)管理的效率以及企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，是保障財務(wù)管理工作有序進行的前提條件，不僅能夠有效降低審核工作紕漏，還能促進財務(wù)管理水平的顯著提升，對此，本文主要分析會計審計對財務(wù)管理的促進作用。

一、會計審計對財務(wù)管理的促進作用

（1）有利于降低管理風險。在財務(wù)管理工作之中，會計審計的工作不容忽視，當然也是其中的一個關(guān)鍵項目。會計審核是指在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)部門對會計工作流程進行的一項自我審核工作，具有監(jiān)督和核算兩種重要職能，是對會計信息的認定和監(jiān)督的過程。企業(yè)會計審計的主要任務(wù)是審計企業(yè)會計的相關(guān)信息，通過審查之后，將企業(yè)平時在財務(wù)管理之中的漏洞逐一查找出來，將其中的問題進行有效的指導(dǎo)，分析這些信息的合法性、可靠性以及真實性，才可以更加精確的將市場風險預(yù)測處理，最終降低企業(yè)財務(wù)管理的風險性，也在很大程度上預(yù)防發(fā)生決策失誤而給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失方面的影響，由此可知，財務(wù)管理和會計審計對于現(xiàn)代企業(yè)在激烈的市場競爭中更好的生存下去有著至關(guān)重要的作用。（2）有利于提升企業(yè)經(jīng)濟效益。通過開展有效的企業(yè)會計審核，才能對企業(yè)的經(jīng)濟狀況、經(jīng)營狀況、收支狀況有全方位的了解，保證收支預(yù)算、財務(wù)報表、核算數(shù)據(jù)等的合理性。會計審計部門能夠被企業(yè)財務(wù)管理所利用，進而分析企業(yè)財務(wù)管理中的問題，并提出相應(yīng)的解決策略來提高企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量，推動企業(yè)發(fā)展。企業(yè)通過會計審核工作所核計出的結(jié)果，制定出一系列的風險控制、財務(wù)評試的規(guī)章制度，同時整個經(jīng)營活動以此為依據(jù)，在短時間內(nèi)提出有效解決措施，彌補企業(yè)財務(wù)管理缺陷，減低企業(yè)財務(wù)風險，提高企業(yè)管理質(zhì)量與經(jīng)濟效益。（3）有利于加強財務(wù)控制。企業(yè)在通過相應(yīng)的會計審計措施實施之后，將企業(yè)平時在財務(wù)管理之中的漏洞逐一查找出來，通過審核工作人員所提供的一些科學(xué)、合理的導(dǎo)向性建議，將其中的問題進行有效的指導(dǎo)，正確引導(dǎo)其可以重新梳理財務(wù)管理體系，不僅有利于強化對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制，還在一定程度上促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，需要從保障企業(yè)利益最大化的角度出發(fā)，將更為完善化的財務(wù)管理體系建立起來，來優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理制度，深化企業(yè)財務(wù)管理水平，同時，通過企業(yè)財務(wù)管理提供的資產(chǎn)詳細信息，能夠使企業(yè)更加科學(xué)合理的制定財務(wù)制度和分配方案，進而使得企業(yè)資產(chǎn)的保值增值得到實現(xiàn)，最終在最大限度之上來進行全方位的考量，促使會計審核管理工作發(fā)揮最大的效用。

二、企業(yè)會計審計的完善措施

（1）突出會計審計重要性。對于企業(yè)財務(wù)管理而言，會計審計工作有著十分關(guān)鍵的作用，不容忽視，通過審核來有效的避免會計核算出現(xiàn)的疏漏，并對錯誤及時的進行糾正，最大化保障企業(yè)的經(jīng)濟利益，在財務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用。但目前大部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)并未真正的將會計審計的工作重視起來，最終使得會計審計的作用根本無法將自身的作用發(fā)揮出來。企業(yè)要做的是在公司內(nèi)部經(jīng)常強調(diào)審計部門的重要性，多些福利給員工，例如：帶薪休假、公司集體旅行等，鼓勵他們認真工作，使他們不會出現(xiàn)消極怠工的情況，從而把審計錯誤降到最低。（2）提高審計人員的綜合素質(zhì)。任何經(jīng)營活動都離不開人力資源的支持，會計審計工作同樣如此。首先，會計審計人員要具備應(yīng)有的專業(yè)知識，因為會計審計工作是一項專業(yè)性強、技術(shù)性高的工作，那么就得要求參與到審計工作的人員無論是在專業(yè)知識上，還是在經(jīng)驗之上都要有過人的技能。審計人員的專業(yè)素質(zhì)與會計審計工作有著直接影響，進而影響到企業(yè)財務(wù)管理決策，無法降低企業(yè)財務(wù)風險。因此，必須要保障會計人員的專業(yè)素質(zhì)與實踐經(jīng)驗，保障審計工作質(zhì)量。其次，對于會計審計工作人員的職業(yè)道德教育也得充分的重視起來，使得審計工作始終具備公平、合理性。加強培訓(xùn)、考試工作。為了保障會計審計人員能夠跟上時展步伐，加強審計人員的培訓(xùn)與考核工作至關(guān)重要，進而不斷提高審計人員的綜合素質(zhì)。最后，審核工作質(zhì)量的好壞取決于審核人員的綜合素質(zhì)水平，因此，提升會計審核人員有著重要意義，加大審計人員的綜合素質(zhì)，提升專業(yè)水平，定期的考核會計審計人員，在考核中，樹立優(yōu)勝劣汰崗位制度，對于多次不合格成員要給予淘汰或換崗，保障會計審計工作的健康、良性發(fā)展。（3）加強企業(yè)的內(nèi)部控制。首先，針對企業(yè)內(nèi)控的環(huán)境，企業(yè)要做的是掌控產(chǎn)權(quán)制度先進，對內(nèi)部資金的收支業(yè)務(wù)要嚴格把控，確保企業(yè)資金流通的穩(wěn)定通暢，采取先進的內(nèi)控方法，將內(nèi)控的目標明確下來，為企業(yè)提供一個優(yōu)質(zhì)的內(nèi)控環(huán)境。接下來則是設(shè)立會計崗位時，依照的原則是分離其中不相容的崗位，對會計崗位的工作內(nèi)容進行合理安排，采取職務(wù)分離控制的方法，來有效的防止會計管理、會計審核工作出現(xiàn)紕漏現(xiàn)象，將記賬人員和會計審核人員進行分離，將不法行為扼殺在搖籃。最后是加強會計信息質(zhì)量的控制，作為會計人員要嚴格遵守會計審核的基本職能要求，將會計信息中所出現(xiàn)的問題做到早發(fā)現(xiàn)早處理，并對會計記錄和總賬報表進行審查，以此來保證會計資料的有效性和完整性，保證會計信息的真實可靠。（4）完善會計審計的規(guī)章制度。會計管理作為企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容，通過會計審計的監(jiān)督、核查作用，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理制度中存在的問題，針對性對企業(yè)財務(wù)管理制度進行調(diào)整，保障企業(yè)財務(wù)管理體系的靈活性，想要為企業(yè)爭取最大的利益，首先就得要將相應(yīng)的會計審計的規(guī)章制度建立并進一步的健全。通過科學(xué)、合理化的規(guī)章制度，會計審計人員可以將自身的權(quán)限及職責明確下來，并以此成為會計審計人員工作績效考核的根本依據(jù)，提升會計審計工作人員工作的積極性與使命感。會計審計工作通過審核企業(yè)財務(wù)報表、會計賬簿等內(nèi)容，保障會計信息的完整性、精準性、真實性，進而降低企業(yè)財務(wù)管理的安全性，為企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略提供有效依據(jù)，能夠保障企業(yè)資金流的合理性與真實性，避免損害企業(yè)經(jīng)濟利益、社會利益的行為發(fā)生，從而來推動企業(yè)發(fā)展。

參考文獻

1.安平.淺談會計審計對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響.商場現(xiàn)代化，2016(24).

2.光昭,李智.探析會計審計對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響.財會學(xué)習(xí)，2015(10).

3.嚴婧,張業(yè)宏.探究關(guān)于加強企業(yè)會計審計的思考.現(xiàn)代商業(yè)，2013(18).

第4篇：財務(wù)審計分析范文

【關(guān)鍵詞】財務(wù)審計信息化；必要性；現(xiàn)狀；問題；策略

一、財務(wù)審計信息化的必要性

在信息化高速發(fā)展的今天，社會的各項服務(wù)都在進行信息化的建設(shè)。針對政府對新時期財務(wù)審計工作提出的新要求，各部門紛紛制定財務(wù)審計信息化建設(shè)的相關(guān)制度。財務(wù)審計信息化建設(shè)的必要性主要有以下幾點：第一，現(xiàn)行的審計體制存在不足之處，使得財務(wù)審計的功能得不到有效地發(fā)揮，嚴重影響了財務(wù)審計工作的正常進行；第二，與財務(wù)審計工作相關(guān)的法律法規(guī)不完善，使得審計人員產(chǎn)生了不同的判斷標準，容易引起不合理的審計結(jié)果；第三，財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)有待提高，審計工作人員除了具備必要的專業(yè)知識以外，還必須具備良好的工作態(tài)度，同時對于計算機的操作也應(yīng)該很熟悉。第四，財務(wù)審計在信息化的背景下，需要不斷地進行創(chuàng)新和完善，才能緊緊跟隨時展的步伐，重新適應(yīng)高速發(fā)展的社會環(huán)境。

二、財務(wù)審計信息化建設(shè)的現(xiàn)狀及問題

目前我國已經(jīng)開始了財務(wù)審計的信息化建設(shè)，隨著一系列相關(guān)措施的出臺，使得管理者從思想上認識到了信息化建設(shè)的重要性，深化了財務(wù)審計人員對信息化的認識，不僅為財務(wù)審計信息化提供了所需的軟件和硬件，同時還培養(yǎng)了一批能夠勝任財務(wù)審計信息化建設(shè)的高素質(zhì)人才，進一步推廣了計算機在審計方面的廣泛應(yīng)用。但是，由于我國財務(wù)審計信息化建設(shè)的時間較短，目前尚處于起步階段，在實際的建設(shè)工作中不可避免地出現(xiàn)了一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）投入和產(chǎn)出反差過大

由于財務(wù)審計信息化建設(shè)的呼聲越來越高，各部門都在為自身的審計工作引入信息化建設(shè)，不斷加大資金或者人力物力的投入，但是收效甚微。主要表現(xiàn)為：雖然硬件設(shè)備的配置齊全，但是利用率不高；雖然搭建了比較先進的網(wǎng)絡(luò)平臺，但是部分審計人員還是不能利用網(wǎng)絡(luò)完成基本的日常審計工作；由于高新技術(shù)的飛速發(fā)展，軟硬件設(shè)備的更新速度較快，無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用就面臨被淘汰的境況。

（二）財務(wù)審計信息化建設(shè)不平衡

受傳統(tǒng)觀念和資金等各方面因素的影響，各個地區(qū)的財務(wù)審計信息化建設(shè)發(fā)展不平衡的趨勢日益嚴重：在一些東南沿海地區(qū)，財務(wù)審計的信息化建設(shè)工作已經(jīng)初具規(guī)模，不僅軟硬件設(shè)備齊全，網(wǎng)絡(luò)平臺也逐漸被完善，計算機和網(wǎng)絡(luò)等高新技術(shù)被進一步地推廣和使用；但是在一些偏遠地區(qū)，信息化建設(shè)的成效還不是很明顯，財務(wù)審計工作仍舊沿用傳統(tǒng)的人工操作方式，遠遠落后與信息化時代的發(fā)展要求。

（三）信息化與審計工作結(jié)合不緊密

近年來，隨著財務(wù)審計信息化建設(shè)的逐步進行，財務(wù)審計工作取得了進一步的發(fā)展。但是信息化與財務(wù)工作的結(jié)合還不夠緊密，主要表現(xiàn)在以下幾點：第一，財務(wù)審計人員不能完全運用計算機，工作人員不僅要學(xué)會使用計算機提供的辦公軟件，還需要學(xué)會運用計算機接入網(wǎng)絡(luò)的操作；第二，專業(yè)的計算機人員不能完全掌握財務(wù)審計所具備的知識。這就造成了既能熟練運用計算機，又具有財務(wù)審計經(jīng)驗的綜合型人才的缺乏，財務(wù)審計的信息化建設(shè)需要進一步加強。

三、完善財務(wù)審計信息化建設(shè)的策略

通過以上的分析可知，財務(wù)審計信息化建設(shè)十分必要，而且在目前的建設(shè)實施過程中，還存在很多問題，為了適應(yīng)新時期審計工作的要求，必須完善財務(wù)審計的信息化建設(shè)工作，真正實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)與信息化社會的接軌。完善財務(wù)審計的信息化建設(shè)，可以從以下幾點做起：

（一）制定財務(wù)審計信息化建設(shè)的詳細計劃

在真正實施財務(wù)審計信息化之前，一定要制定好建設(shè)的目標和方向。第一，根據(jù)自身需要進行個性化建設(shè)，在當今社會，各個部門或者企業(yè)都需要進行財務(wù)審計工作，但是對于財務(wù)工作的要求、內(nèi)容等不盡相同，因此，必須根據(jù)自身的需求進行財務(wù)審計的信息化建設(shè)；第二，充分發(fā)揮計算機的強大功能，不僅要發(fā)揮計算機對于數(shù)據(jù)分析和計算速度快的特點，還需要重視其網(wǎng)絡(luò)的接入功能，使得財務(wù)審計工作信息化建設(shè)更加全面；第三，使得信息化建設(shè)的最終結(jié)果與預(yù)期的目標相一致，建設(shè)過程中一定要進行監(jiān)督工作，對于每個階段完成的目標與建設(shè)要求相對比，確保信息化建設(shè)工作的完整實施。

（二）促進信息化的全面建設(shè)

眾所周知，財務(wù)審計工作涉及范圍較廣，工作內(nèi)容多而復(fù)雜，在推進信息化建設(shè)的過程中，一定要將其看做一體化的工作，同時推進各個方面的信息化建設(shè)。主要包括以下幾個方面：第一，提高對于信息化建設(shè)工作的重視程度，通過進一步的宣傳教育，使相關(guān)人員充分認識到加強財務(wù)審計工作信息化建設(shè)的重要性；第二，呼吁各部門配合信息化的建設(shè)，通過完善相關(guān)機制，明確各部門在建設(shè)實施過程中的責任，促進各部門之間的溝通和協(xié)調(diào)，相互配合完成建設(shè)任務(wù)；第三，促進計算機技術(shù)的進一步應(yīng)用，通過將計算機和審計工作的聯(lián)合培訓(xùn)，培養(yǎng)同時具備兩種技能的高素質(zhì)人才。第四，鼓勵創(chuàng)新，通過設(shè)置一定的獎勵機制，鼓勵業(yè)務(wù)人員對于現(xiàn)行的信息化建設(shè)提出改進性意見，促進財務(wù)審計信息化建設(shè)的進一步落實和完善。

（三）分步實施財務(wù)審計的信息化建設(shè)

不同地區(qū)的財務(wù)審計信息化建設(shè)不可能同時完成，主要原因是：首先，通過以上的分析得知，在發(fā)達地區(qū)和偏遠地區(qū)，財務(wù)審計的信息化建設(shè)工作差異很大，很難同步進行；其次，財務(wù)審計的信息化建設(shè)是一項復(fù)雜工程，各地區(qū)根據(jù)自身情況進行建設(shè)，不可能完全相同。所以，不同地區(qū)的財務(wù)審計信息化建設(shè)工作需要分步實施信。因此，需要做到以下幾點：第一，根據(jù)不同地區(qū)在信息化建設(shè)中的不同水平，立足于本地區(qū)的實際情況，完成在自身基礎(chǔ)上的進一步建設(shè)。第二，分層次進行財務(wù)審計信息化的建設(shè)工作，在完成當前建設(shè)的基礎(chǔ)上，合理地對未來的建設(shè)工作作進一步規(guī)劃，完成信息化建設(shè)的長遠計劃。

（四）培養(yǎng)高素質(zhì)的信息化人員

培養(yǎng)集計算機應(yīng)用和財務(wù)審計于一身的高素質(zhì)人才，是財務(wù)審計信息化建設(shè)工作中的重要一環(huán)，積極培養(yǎng)人才，關(guān)系著信息化建設(shè)的成敗。因此，可以做到以下幾點：第一，普及財務(wù)審計的基礎(chǔ)知識，對于計算機的相關(guān)人員來說，財務(wù)知識的培訓(xùn)至關(guān)重要，學(xué)習(xí)一些財務(wù)審計的基礎(chǔ)知識，可以減少未來培養(yǎng)綜合素質(zhì)人才的時間；第二，根據(jù)不同職能培養(yǎng)財務(wù)審計人員的計算機應(yīng)用水平，對于普通的財務(wù)人員來說，只需要學(xué)習(xí)與自己工作相關(guān)的計算機技術(shù)就可以，而對于管理層的人員來說，必須熟練掌握網(wǎng)絡(luò)知識和計算機知識，才能更好地管理整個審計工作；第三，在培養(yǎng)過程中要遵守循序漸進的原則，財務(wù)審計的基礎(chǔ)知識和計算機的基本知識，涉及的內(nèi)容較多，覆蓋的知識面較廣，如果全部掌握需要很長時間，因此，需要進行循序漸進地培養(yǎng)。

參考文獻

[1]中國注冊會計師協(xié)會.財務(wù)報表審計工作底稿編制指南（第2版）（套裝上下冊）[M].經(jīng)濟科學(xué)出版社，2012.

[2]崔春生.薦系統(tǒng)中顯式評分輸入的用戶聚類方法研究[J].計算機應(yīng)用研究，2011，28（8）：

2856-2858.

第5篇：財務(wù)審計分析范文

【關(guān)鍵詞】財務(wù)審計;審計教學(xué);現(xiàn)狀分析

高職院校的教師比本科院校的教師在教學(xué)中會遇到較大的困難，這是因為隨著我國高校的擴招，高職院校學(xué)生的素質(zhì)越來越令人擔憂，給教師的教學(xué)工作帶來了較大的挑戰(zhàn)。一堂課教學(xué)的效果好壞，表面上主要責任都在教師，因為教師是總指揮，可是事實上，教學(xué)教學(xué)，應(yīng)該是教與學(xué)共同努力的結(jié)果。本人從事高職院校審計課程教學(xué)多年，每學(xué)期教學(xué)任務(wù)結(jié)束后都有很多感想，教師與學(xué)生的教學(xué)默契程度難以達到理想狀態(tài)，下面本人從從學(xué)生文化素質(zhì)、教師教學(xué)手段和審計課程本身的特點等三方面分析一下高職院校審計課程教學(xué)現(xiàn)狀。

1.高職院校學(xué)生文化素質(zhì)分析

從1999年起高考報名人數(shù)出現(xiàn)了近10年的快速增長，1999年正是中國高考擴招元年。自1998年起，高考錄取人數(shù)同步走高，2010 年錄取率超過 80% 的省份達到 10 個，根據(jù)黑龍江教育考試院網(wǎng)站公布的數(shù)據(jù)，2010年黑龍江省高招錄取率高達90.77%，成為我國第一個高招錄取率突破 90% 的地區(qū)，錄取比例為1.1：1，其中本科錄取率約為54.36%。優(yōu)秀生源源源不斷地涌入本科院校，高職生源質(zhì)量更是急劇下降。

高職院校學(xué)生有以下幾個共同特點：

1.1知識面窄

高職院校絕大部分生源來自農(nóng)村的普通中學(xué)。因為我國教育資源的不平衡，各省市絕大部分的優(yōu)勢教育資源都集中在城市，集中在省、市級重點中學(xué)，普通中學(xué)的教育基礎(chǔ)較薄弱、教學(xué)質(zhì)量還有待提高。這些學(xué)生沒能受到良好的教育，對文、哲、藝、自然科學(xué)等方面的基本知識知之不多，再加上一般高中從高二（有的學(xué)校從高一）開始分文、理科班，這樣造成學(xué)生知識結(jié)構(gòu)不合理，為日后的大學(xué)學(xué)習(xí)埋下了隱患。

1.2學(xué)習(xí)方法僵化

高職院校學(xué)生學(xué)習(xí)知識僵化，尤其是文科出身的學(xué)生，不求對知識的理解，只求死記硬背，尤其是到期末考試的時候，非常明顯。缺乏自覺學(xué)習(xí)精神，更欠缺運用所學(xué)知識問題、解決社會問題的能力。

1.3語言表達能力較弱

本人曾連續(xù)多年在本校的畢業(yè)生答辯會上對大三學(xué)生進行測試，測試題目是：請用三分鐘時間介紹一下你在一年的頂崗實習(xí)中所從事的工作及收獲。90%左右的學(xué)生都是這樣回答：我在XXX公司，從事XX工作。用時不到10秒，再無下文，讓人很難相信坐在你眼前的是一個接受了十六年教育的大學(xué)生??？如此令人詫異的語言表達能力直接影響了教學(xué)效果。

1.4心理承受能力和自主成材的意識不夠

許多學(xué)生尤其是來自普通高中的學(xué)生對考入高職院校的挫折感較強，對自己的未來缺乏明確的奮斗目標，在適應(yīng)大學(xué)生活、協(xié)調(diào)與他人關(guān)系等方面感到茫然。

2.審計課程本身特點分析

2.1涉及知識寬泛, 學(xué)生學(xué)習(xí)困難

審計學(xué)是一門專業(yè)性很強的學(xué)科, 并與許多相關(guān)學(xué)科的理論相互滲透,它融匯了財務(wù)會計、財務(wù)管理、成本會計、稅法、經(jīng)濟法、統(tǒng)計學(xué)、計算機、企業(yè)管理及審計知識專業(yè)技術(shù)與方法等知識。要想學(xué)好審計和搞好審計工作，必須對以上各學(xué)科有較深、較全面的了解和掌握但目前的現(xiàn)狀是, 學(xué)生學(xué)習(xí)相關(guān)知識較少, 時間也不長, 更沒有實務(wù)工作的經(jīng)驗, 有些知識雖然已經(jīng)接觸到, 但還只是停留在書本上, 零散而抽象。面對在會計實務(wù)方面有較高要求、需要對知識融會貫通、靈活運用的審計學(xué), 學(xué)生往往感到茫然無措。因為所有相關(guān)知識不可能同時開課, 所以, 學(xué)習(xí)過程中常常遇到要用的知識尚未開課, 這在很大程度阻礙了學(xué)生的學(xué)習(xí)進程, 使原本就艱澀的學(xué)習(xí)過程雪上加霜, 致使目前的審計教學(xué)如同空中架樓, 無法收到預(yù)期的教學(xué)效果。教學(xué)中往往出現(xiàn)這種情況, 聽課時, 學(xué)生覺得很有道理, 能夠接受, 但過后還是感覺茫茫然不知要點, 無的放矢。

2.2審計實務(wù)中的諸多模糊性, 讓習(xí)慣于“標準答案”的學(xué)生們難以把握

審計學(xué)科的思維方式和其它會計類課程的思維方式截然不同。對一個事件的判斷, 它沒有直接的唯一的依據(jù)和結(jié)論, 它更多依據(jù)的是審計人員自身的職業(yè)判斷。如對審計證據(jù)充分性的把握, 對審計重要性水平高低的評估和對可接受審計風險大小的確認等, 無不含有注冊會計師的專業(yè)判斷。而不同的注冊會計師, 由于專業(yè)學(xué)識、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗、自身風險承擔能力等方面的差異, 使得他們即使對同一個客戶的專業(yè)判斷也很難完全一致。這對初學(xué)審計的學(xué)生來說, 更無疑是一頭霧水, 云遮霧罩, 是非難辨。

2.3極強的操作性, 讓學(xué)生難以把握審計實務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

審計中所講的“業(yè)務(wù)”, 極少會在學(xué)生的身邊發(fā)生, 一些事物學(xué)生從未聽過, 學(xué)生對大部分審計“業(yè)務(wù)”十分陌生。教材在舉例介紹時, 幾乎都是簡單介紹審計人員通過實施了某些必要方法, 發(fā)現(xiàn)被審計單位存在這樣或那樣的問題, 最多也只是提醒應(yīng)注意的幾個問題,或介紹通常容易出現(xiàn)的錯弊的表現(xiàn), 很少有具體審計過程的介紹。對審計過程中最重要的, 如查出錯弊的邏輯推理過程是怎樣的, 審計人員分析思路的發(fā)展過程是怎樣的等關(guān)鍵問題, 根本沒有詳細描述, 或涉及很少。學(xué)生想象的多, 眼見的少, 這使學(xué)生扎扎實實發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題等方面的能力難以得到培養(yǎng)和鍛煉。

3.審計教師教學(xué)方法現(xiàn)狀分析

審計學(xué)是我國高職院校經(jīng)濟管理類主干專業(yè)課，具有很強的理論性和實踐性，但審計教學(xué)卻一直存在著老師難教、學(xué)生難學(xué)的問題。因此，審計教學(xué)方法改革一直以來是審計教育界討論的焦點。案例教學(xué)已成為西方一些著名大學(xué)的重要教學(xué)方法，如哈佛大學(xué)商學(xué)院就特別重視案例教學(xué)法并將之作為商學(xué)院的傳家寶。近年來我國教育界也越來越重視案例教學(xué)。趙正強（2003）從審計案例教學(xué)選擇內(nèi)容的原則、審計案例教學(xué)的組織實施、審計案例教學(xué)的意義等幾個方面對審計案例教學(xué)模式進行了初步探索。姜野、李兆華（2005）分析了審計課程的特色以及傳統(tǒng)教學(xué)方式的局限性，提出案例教學(xué)是創(chuàng)新審計教學(xué)的一種好模式。近幾年，高職院校審計課程普通采用案例教學(xué)方法，這種教學(xué)方法雖然比傳統(tǒng)的“填鴨式”

（1）審計教學(xué)中使用的審計案例大部分都局限于傳統(tǒng)的賬項基礎(chǔ)審計，案例的描述也主要集中于審計過程或者審計結(jié)果上，不符合教學(xué)要求和教學(xué)規(guī)律，與目前所采用的西方審計體系—“制度基礎(chǔ)審計”以及“風險基礎(chǔ)審計”相脫節(jié)，并且所列的問題過于簡單直白，不能引發(fā)學(xué)生分析興趣和深入思考。雖然說近些年有些學(xué)者引入了一些西方國家的經(jīng)典案例或者國外學(xué)者編寫的復(fù)雜案例，從案例的深度和難度上有所加深，但從數(shù)量上和內(nèi)容上來講還遠不能滿足教學(xué)和學(xué)習(xí)的要求。

（2）案例教學(xué)現(xiàn)實感差, 在教學(xué)中難以營造親臨現(xiàn)場的氛圍,也起不到以點帶面的作用。在進行具體案例分析時能夠吸引學(xué)生的興趣，調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，但是這種教學(xué)方法往往給學(xué)生的感覺是只見樹木不見森林，沒有一個系統(tǒng)的、連續(xù)的過程。

由于以上種種原因給教師的教學(xué)工作帶來了很大的困難，我們正努力尋找一種讓學(xué)生“看得見摸得著”的教學(xué)方式。

【參考文獻】

第6篇：財務(wù)審計分析范文

一、報表中勾稽關(guān)系

為了能夠使得報表分析保質(zhì)保量，第一步就需要對于與其有關(guān)的勾稽關(guān)系有著深刻地理解，因為一旦報表數(shù)據(jù)出錯或者出現(xiàn)不合理時，將會第一時間導(dǎo)致勾稽關(guān)系出現(xiàn)問題。報表的勾稽關(guān)系分為表內(nèi)和表間兩種勾稽關(guān)系。

(一)報表內(nèi)部的勾稽關(guān)系

在兩種勾稽關(guān)系中，表內(nèi)的勾稽關(guān)系則較為簡單，并且極為精確，可以明確地使用等式進行表達，比如：收入-費用=利潤;資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益。

(1)資產(chǎn)負債表的勾稽關(guān)系。對于資產(chǎn)負債表，其中最重的勾稽關(guān)系之一就是資產(chǎn)=負債+權(quán)益。因為企業(yè)資產(chǎn)都是由自身資產(chǎn)或者外借資金兩部分組成，如果數(shù)據(jù)出錯，第一時間就會在此勾稽關(guān)系體現(xiàn)出。

(2)利潤表的勾稽關(guān)系。利潤表體現(xiàn)了企業(yè)的運營情況。對于整個利潤表而言，其最重要的勾稽關(guān)系就是利潤=收入-成本。

(3)現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系。現(xiàn)金流量表直接反映了近期內(nèi)企業(yè)中對于現(xiàn)金收支的狀況。對于整個現(xiàn)金流量表而言，其最重要的勾稽關(guān)系就是余下的現(xiàn)金=流入的現(xiàn)金-流出的現(xiàn)金。

(二)報表間的勾稽關(guān)系

整個企業(yè)的財務(wù)報表大多數(shù)為以下三張：即損益表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表。以上為常見的三張表格，這三張常見的財務(wù)報表之間也存在著各種聯(lián)系：資產(chǎn)負債表與損益表之間存在直接關(guān)聯(lián)，而現(xiàn)金流量表則是作為損益表以及資產(chǎn)負債表之間相互銜接的功能，其為間接關(guān)系。雖然現(xiàn)金流量表本身只是反映現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)狀況，但是其也同時將損益情況得以反饋，所以現(xiàn)今流量表的主要功能在于對于損益表進行解釋并且證明。

(1)投資收益。為了判斷利潤表中的投資收益是否合理，可以使用資產(chǎn)負債表中的短期或者長期投資進行復(fù)核匡算，重點關(guān)注內(nèi)容為：利潤表中存在各種投資收益，但是在資產(chǎn)負債表中卻并沒有與之對應(yīng)的投資項目內(nèi)容;投資收益過大并且超過投資項目的本金等。

(2)折舊費用。為了判斷利潤表中的折舊費用是否合理，可以使用資產(chǎn)負債表中的累計折舊金額以及固定資產(chǎn)進行復(fù)核匡算。同時，還需要對于開工率以及生產(chǎn)設(shè)備的增減情況進行了解，這樣才能分析出主營的業(yè)務(wù)狀況是否有著與之對應(yīng)的產(chǎn)能支撐。

(3)收入質(zhì)量。為了能夠更好地判斷收入質(zhì)量狀況，則需要現(xiàn)金流量表中“提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、銷售商品”、利潤表中的“營業(yè)收入”、資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)收賬款”等各個項目明細之間存在的勾稽關(guān)系，從現(xiàn)金流的角度進行分析將會更好地反映出收入質(zhì)量狀況。

(4)其它?，F(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)是本期企業(yè)需要支付給員工的薪酬總金額，而企業(yè)財務(wù)報表附注中對于應(yīng)付職工薪酬的名目則表示了本年計提額以及本年發(fā)生額，這兩者之間則相互有著勾稽關(guān)系。不過對此需要特別注意，在資產(chǎn)負債表中對于支付給員工的薪酬，其中本年發(fā)生額不僅為支付相關(guān)人員的現(xiàn)金以外，還包括相關(guān)在建工程人員的工資，這是絕對不能忽視的。

二、財務(wù)報表趨勢情況分析

進行財務(wù)分析時，審計人員不能僅僅盯著眼前的數(shù)據(jù)，還要著眼于趨勢。利用整體趨勢的分析結(jié)果，對于公司會計報表合理區(qū)分重點所在。對于財務(wù)報表趨勢分析存在著以下兩種：收入、資產(chǎn)。

(一)資產(chǎn)內(nèi)容的趨勢

資產(chǎn)能夠增長主要是由負債與權(quán)益這兩部分組成，所以需要對于這兩點進行著重分析，另外對于不同資產(chǎn)的名目比例變化進行重點分析與判斷。舉以下例子進行分析：

常見資產(chǎn)名目比例變化有應(yīng)收賬款，如果一旦其大幅度增長，同時增長的幅度遠遠超過同期的收入，并且預(yù)付款也大幅度提高，如果預(yù)付款提高并不合理，那么就可能出現(xiàn)人為通過預(yù)付款進行資金流出，利用這部分流出的資金進行利潤虛增，而這行為是嚴重違規(guī)的。

(二)收入情況的趨勢

收入能夠提高主要是來源于自身產(chǎn)能的提升以及合并的范圍擴大，所以需要對于這兩點進行著重的分析，并且還需要對于市場占有率以及毛利率進行重點關(guān)注。對于收入趨勢而言，最正常的情況為具備穩(wěn)定的毛利率且市場占有率也在不斷提升。此外利潤表中一些指標有著明顯的趨勢聯(lián)系，例如，期間費用率。所謂的期間費用率為管理費用以及銷售費用這兩項在主營的業(yè)務(wù)收入中所占有的比例，在同行業(yè)中卻有著良好的可比性。一旦這個指標在同行中處于較低水平或者不斷降低，則代表著財務(wù)數(shù)據(jù)存在著縱的情況。

除了可能出現(xiàn)財務(wù)操縱狀況以外，還可能出現(xiàn)業(yè)績操縱的問題，這就表現(xiàn)為現(xiàn)金凈流量不斷出現(xiàn)負數(shù)狀態(tài)或者凈利潤出現(xiàn)問題。經(jīng)營性現(xiàn)金流量如果在最后一個年度出現(xiàn)了不合理地提升，就表示可能為了美化現(xiàn)金流量，推遲付款或者加速收款進行操作。

第7篇：財務(wù)審計分析范文

【關(guān)鍵詞】 財務(wù)重述； 審計風險； 博弈

審計風險是審計人員在審計過程中采用了沒有意識到的不恰當?shù)膶徲嫵绦蚝蛯徲嫹椒ǎ蛘咤e誤地估計和判斷了審計事項，發(fā)表了與事實不相符合的審計報告，進而受到有關(guān)關(guān)系人或潛在關(guān)系人的指控，乃至承擔法律責任和經(jīng)濟責任的可能性。財務(wù)重述是指上市公司在發(fā)現(xiàn)并糾正前期差錯的同時，重新表述以前公布的財務(wù)報告的行為（APB 20）。從理論上來說，財務(wù)重述是一種合理的行為，這是上市公司對自己已公布的前期報表進行的一種修正行為，能更好地為決策者提供相關(guān)信息。但是，現(xiàn)在越來越多的公司利用財務(wù)重述這一途徑來粉飾自己的財務(wù)報表，財務(wù)重述導(dǎo)致了負面的市場反映，財務(wù)重述行為可能導(dǎo)致管理層變更，公司招致集體訴訟。與此同時，加大了注冊會計師的審計風險，注冊會計師對上市公司以往年度財務(wù)報表所發(fā)表意見的類型也會使得上市公司考慮是否在今年進行財務(wù)重述。從這個角度來看，審計風險和財務(wù)重述是相互影響的。審計風險的承擔主體是審查財務(wù)報表的注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所，財務(wù)重述的實施主體是上市公司的管理當局。本文從博弈的角度出發(fā)，深層次地分析財務(wù)重述和審計風險二者的關(guān)系，為注冊會計師如何控制審計風險以及如何更好地規(guī)范上市公司的財務(wù)重述行為提供應(yīng)對措施。

一、博弈的基本假設(shè)

1.注冊會計師的利益與所在會計師事務(wù)所的利益一致，管理當局的利益與上市公司的利益一致。

2.管理當局和注冊會計師都是理性經(jīng)濟人，均以實現(xiàn)自身利益最大化為目標。

3.注冊會計師是具備專業(yè)勝任能力的，只要其按照審計規(guī)劃認真審計，就能查出管理當局不恰當?shù)呢攧?wù)重述行為。

4.博弈雙方對對方的策略都不清楚，只知道對方的兩種策略，但對對方具體實施哪種策略并不知道，也只知道自己有哪兩種策略，自己的策略也不想讓對方猜到，假定在博弈中，管理當局先行動，注冊會計師后行動，因此，本文所討論的博弈屬于不完全信息動態(tài)博弈。

二、博弈的模型分析

假設(shè)注冊會計師的專業(yè)勝任能力是沒有問題的，那么注冊會計師不能查出報表問題的原因就是審計成本的投入不夠。假定能讓注冊會計師出具正確意見的投入成本為C2，讓注冊會計師出具錯誤審計意見的投入成本為C1，則有C2>C1。企業(yè)管理當局的基本年薪為F，如果管理當局編制需要重述的報表可獲得的短期收益為A，假設(shè)A為重述導(dǎo)致其虛增的利潤額，q1為會計報表存在重大錯報，注冊會計師發(fā)表無保留意見時管理當局被其他監(jiān)管機構(gòu)查處的概率，T為被查處的貨幣性罰款，故編制需要重述的報表給管理當局帶來的懲罰為q1T。如果管理當局編制的會計報表被注冊會計師出具非無保留意見，則給管理當局帶來的損失為B，注冊會計師的審計收費為R；q2為注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見被查處的概率，T1為被查處時的貨幣損失，則注冊會計師發(fā)表錯誤審計報告的損失為q2T1，這個貨幣損失即審計人員所承擔的經(jīng)濟風險，即審計風險。設(shè)注冊會計師發(fā)表無保留意見的概率為P1，管理當局編制需重述的報表的概率為P2，通過以上假設(shè)，可以得到注冊會計師與管理當局的博弈矩陣如表1所示。

假設(shè)注冊會計師的期望收益為U1，管理當局的期望收益為U2，從博弈矩陣中可以得到二者的期望收益。

U1=P1P2（R-C1-q2T1）+P1（1-P2）（R-C2）+（1-P1）P2（R-C2）+（1-P1）（1-P2）（R-C1-q2T1）

=2P1P2（C2-C1-q2T1）+（P1+P2）（C1-C2+q2T1）+R-C1-q2T1

U2=P1P2（F+A-q1T）+P1（1-P2）F+（1-P1）P2（F-B）+（1-P1）（1-P2）（F-B）

=P1P2A-P1P2q1T+P1B+F-B

（一）特殊情況的分析

從以上分析可以得到：

當P1=1時，U1=2P2（C2-C1-q2T1）+（1+P2）（C1-C2+q2T1）+R-C1-q2T1

當P1=0時，U1=P2（C1-C2+q2T1）+R-C1-q2T1

根據(jù)注冊會計師的行為，出具無保留審計意見或者非無保留意見，可得出以下結(jié)論：

1.當P2=1/2時，對注冊會計師來說，二者的期望收益是相等的，因此，注冊會計師出具無保留意見和非無保留意見二者是沒有差異的。

2.當P2>1/2時，注冊會計師出具無保留意見的期望收益大于出具非無保留意見時的期望收益，因此，注冊會計師此時傾向于出具無保留審計意見。

3.當P2

再根據(jù)混合戰(zhàn)略模型，可以得到管理當局在特殊情況下的期望收益。

當P2=1時，U2=P1A-P1q1T+P1B+F-B

當P2=0時，U2=P1B+F-B

根據(jù)管理當局的行為，提供需要重述的會計報表和提供不需要重述的會計報表，可以得到以下結(jié)論：

1.當A=q1T時，管理當局提供需重述的報表和提供不需重述的報表所得到的期望收益是相等的，此時，對管理當局來說，提供需重述的報表和提供不需重述的報表是沒有差異的。

2.當A>q1T時，管理當局提供需重述的報表所得收益要大于提供不需重述的報表的期望收益，此時，管理當局傾向于提供需重述的會計報表。

第8篇：財務(wù)審計分析范文

財務(wù)會計賬務(wù)審核制度問題對策

一、存在的問題分析

企業(yè)財務(wù)的賬務(wù)審核在企業(yè)財務(wù)會計工作中是核心工作之一，做好企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)賬務(wù)審核工作，無論對企業(yè)的財務(wù)管理還是發(fā)展都具有重要的作用，它的完成不但串聯(lián)了企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，還影響了企業(yè)運營等多方面的工作，因此必須具有全面的審核流程和嚴格的要求。但是就目前我國企業(yè)的形勢而言，財務(wù)會計審核制度上依然存在了很多問題，以下對此一一進行分析。

1.假賬現(xiàn)象。當前很多企業(yè)的財務(wù)會計工作都存在虛假賬目的現(xiàn)象，如果不采取有效的措施進行管理和解決，勢必會影響今后企業(yè)在經(jīng)營管理方面的各項工作，甚至還會埋下巨大的資金安全隱患。出現(xiàn)假賬現(xiàn)象的原因是多方面的，但最主要的是受到個人或集體經(jīng)濟利益的驅(qū)使，部分經(jīng)營者以及會計工作人員受到金錢利益的誘惑，對利益過于追求甚至不惜做出違規(guī)違法的行為，隨意修改賬目信息從而非法獲取利益。有些企業(yè)管理者為了避開繳稅，選擇在財務(wù)審核和賬目記錄上動手腳，或是與相關(guān)的工作人員串謀制造假賬，借以躲避企業(yè)或個人在稅務(wù)上的繳納，而且還會讓工作人員從中收取回扣以資鼓勵，這些做法都使得當前存在了假賬的現(xiàn)象。

2.漏賬現(xiàn)象。很多企業(yè)通常都會為了提高市場競爭力、不斷擴大規(guī)模采取各種渠道和方式，在這個過程中，企業(yè)管理者無論在對待財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容還是形式方面都規(guī)定了很多制約模式，這樣很容易導(dǎo)致漏賬情況發(fā)生。漏賬直接導(dǎo)致的后果就是財務(wù)記錄的不完整，財務(wù)管理人員并沒有把企業(yè)所有的經(jīng)營活動都納入到財務(wù)的審核工作中，其不良的影響就是使得企業(yè)財務(wù)結(jié)果與實際情況出現(xiàn)較大的偏差，無法真正客觀、真實地反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果，甚至還會導(dǎo)致部分資金的流失，這為一些有不法企圖者提供了作案的機會。如有的企業(yè)為增加經(jīng)濟效益或提高市場競爭力，在存貨出庫手續(xù)不完善的情況下就發(fā)出貨物，導(dǎo)致相關(guān)的原始憑據(jù)不能及時傳遞到財務(wù)部門，使會計人員不能及時登記入賬，從而出現(xiàn)存貨賬面庫存數(shù)與實際庫存數(shù)不一致的現(xiàn)象，即漏賬現(xiàn)象。

3.錯賬現(xiàn)象。在企業(yè)的財務(wù)審核工作中，錯賬的現(xiàn)象時有發(fā)生，這與企業(yè)財務(wù)工作者個人的專業(yè)素質(zhì)能力有關(guān)。在財務(wù)審核的操作中，會存在會計人員自身的操作失誤而導(dǎo)致賬目結(jié)果不準確的情況，比如一些企業(yè)為降低生產(chǎn)成本，采用最佳采購量和庫存量的方式維持生產(chǎn)的正常運轉(zhuǎn)，而采購和倉儲保管工作的成本核算又屬于財務(wù)會計的重要工作之一，在這個過程中一旦出現(xiàn)失誤，很有可能直接導(dǎo)致企業(yè)在采購工作中的混亂。

二、優(yōu)化方案的提出

1.加強企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全與完善，能夠有效控制資產(chǎn)的使用，使得企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息不至于發(fā)生扭曲，真實準確地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，保證企業(yè)正常運營。因此，需要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立相關(guān)機構(gòu)，使得企業(yè)在會計信息處理和財務(wù)管理的過程得到科學(xué)有效的審查和監(jiān)督，確保管理者能夠接受到及時、準確、真實、完整的財務(wù)信息，使企業(yè)內(nèi)部信息的精準率得到提高。在我國存在一些規(guī)模較小的企業(yè)，建立內(nèi)部審計機構(gòu)的可能性不大，那么可以由董事會或者企業(yè)章程規(guī)定的除財會機構(gòu)之外的具有相應(yīng)獨立性的有關(guān)機構(gòu)承擔內(nèi)部審計職責，這樣能夠有效減少因財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機制執(zhí)行不到位而使得企業(yè)利益受到損失的情況發(fā)生。

2.建立健全企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督機制。建立健全企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督機制，能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行有效的監(jiān)督管理，保證資金合理使用，保障資金安全，提高資金使用效率。在企業(yè)的資金管理過程中，要對企業(yè)資金運行的全過程實行監(jiān)控跟蹤的管理機制，建立信息化管理模式，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)信息內(nèi)部共享，并對資金的收支預(yù)算做出準確的判斷和評估，科學(xué)估算固定資金和流動資金之間因素變化的變動關(guān)系及比率。在此基礎(chǔ)上，加強對財務(wù)審計工作的管理，對資金的收支情況做好相應(yīng)的記錄，逐漸優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。

3.加強人員培訓(xùn)。由于財務(wù)賬務(wù)審核的各項規(guī)定廣泛存在于《公司法》、《會計法》、《稅法》、《票據(jù)法》、《會計準則》、《會計人員從業(yè)道德規(guī)范》、《公司章程》等各種專門法律、法規(guī)、規(guī)章和企業(yè)內(nèi)外部制度當中，因此要求我們的財務(wù)審核人員要具備一定的專業(yè)知識水平和較高的職業(yè)道德素養(yǎng)，正因為這樣，所以必需加強對企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)知識培訓(xùn)，及時更新最近最新的財務(wù)專業(yè)知識，使財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平與企業(yè)管理的相關(guān)要求相符。普及先進的財務(wù)管理技術(shù)，引進先進的財務(wù)管理理念，并大力推廣先進的財務(wù)管理審核軟件，使財務(wù)人員的審核工作效率得以提高，同時還要保證企業(yè)財務(wù)賬務(wù)審核人員對企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)審批程序和業(yè)務(wù)操作流程有詳細的了解，有助于在審核工作中及時發(fā)現(xiàn)問題，思考問題，進而解決問題。

三、總結(jié)

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各個企業(yè)的財務(wù)審核制度必須與市場發(fā)展相符合，存在的假賬、漏賬、錯賬的大量問題必須及時發(fā)現(xiàn)并解決，避免危害企業(yè)經(jīng)濟利益發(fā)展的情況延續(xù)。此外，還要加強企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)會計賬務(wù)審核制度建設(shè)，不斷建立并完善科學(xué)有效的財務(wù)制度，加強對企業(yè)財務(wù)工作人員在專業(yè)知識和操作技能上的培訓(xùn)，使企業(yè)的財務(wù)信息在內(nèi)部的傳遞中更加公開化和透明化，企業(yè)的財務(wù)工作更加科學(xué)化和有效化，從而保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計審核工作得到有效的開展，使企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益與社會效益相結(jié)合，在競爭日益激烈的市場中不斷發(fā)展。

參考文獻：

[1]潘虹，張玉萍.淺談基層財會管理存在的問題與對策[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟，2012，11（12）：46-47.

[2]瞿坤.論財務(wù)會計賬務(wù)審核制度存在的問題及優(yōu)化方法[J].財務(wù)會計，2013，12（07）：41-42.

第9篇：財務(wù)審計分析范文

關(guān)鍵詞：風電企業(yè)；內(nèi)部控制審計；策略

中圖分類號：C29 文獻標識碼： A

引言

改革開放之后，我國中小企業(yè)發(fā)展較快，作為潔凈能源的風電行業(yè)，在當前以及未來的發(fā)展之中具有較大的潛力?？梢宰?yōu)橥苿游覈鴩窠?jīng)濟發(fā)展的重要電量。我國諸多的中小企業(yè)則是參照家庭企業(yè)管理模式演化發(fā)展而來的，那么就缺少科學(xué)的內(nèi)控管理體系，在內(nèi)部監(jiān)督機制上不夠健全。在經(jīng)濟全球化深入發(fā)展之下，企業(yè)經(jīng)營風險變得逐漸加大，那么就需要可以充分發(fā)揮出內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制之中的作用。然而，當前中小企業(yè)在內(nèi)部審計之中還存在很多的問題，它的作用沒有辦法得到充分的發(fā)揮。

1、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作的必要性和重要性

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計主要指的是在企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)、審計人員依照國家相關(guān)的法律法規(guī)、企業(yè)的管理制度來對企業(yè)及所屬單位的財務(wù)管理以及會計核算的合法、合規(guī)、相關(guān)內(nèi)控制度的健全、有效，財務(wù)信息的真實、正確進行審查以及評價的獨立的經(jīng)濟監(jiān)督、評價活動。其主要的目的在于是通過對公司資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性以及效益性進行審計，可以不斷促進企業(yè)加強并提高經(jīng)營管理情況，不斷建立健全內(nèi)部控制以及自我約束機制。我國大多數(shù)風電行業(yè)的企業(yè)因為規(guī)模的限制，其經(jīng)營范圍相對較小，在日漸趨于激烈的市場競爭之中，任何時候都會經(jīng)受著來自市場無窮變數(shù)的考驗，那么就要求中小企業(yè)必須提高內(nèi)部管理，不斷強化作為企業(yè)核心的財務(wù)審計工作，約束不規(guī)范行為?？梢酝ㄟ^內(nèi)部財務(wù)審計，依靠專業(yè)的技術(shù)以及方法，經(jīng)過事前、事中以及事后的審計，督促企業(yè)可以遵守國家財經(jīng)法規(guī)以及企業(yè)規(guī)章制度，站在財務(wù)角度預(yù)測經(jīng)營風險和可能造成的損失，不斷提高中小企業(yè)在風險的識別以及應(yīng)對上的能力，把企業(yè)運作之中風險及時控制在可接受范圍之內(nèi)，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動可以持續(xù)、健康、穩(wěn)定地發(fā)展。

2、對內(nèi)部控制及其審計制度的建議

從國內(nèi)最近幾年資本經(jīng)濟市場的發(fā)展來看，中小企業(yè)已慢慢的建立起完善的內(nèi)部控制體系，發(fā)展的同時，也擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司里推廣開來?？梢钥闯?，中小企業(yè)在內(nèi)部控制管理和審計工作上還有很大的發(fā)展空間，還有很長的路去探索。因此，中小企業(yè)應(yīng)該借鑒大企業(yè)的發(fā)展經(jīng)歷，吸取有效的經(jīng)驗，避免走彎路，盡快完善和規(guī)范內(nèi)部控制體系。

2.1、轉(zhuǎn)變態(tài)度，重視內(nèi)部財務(wù)審計工作

中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的工作效果如何？在很大程度上取決于企業(yè)管理當局。企業(yè)的主要負責人應(yīng)高度重視內(nèi)部財務(wù)審計工作，提高對內(nèi)部財務(wù)審計工作的認識，努力為內(nèi)部財務(wù)審計工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，樹立內(nèi)部財務(wù)審計的獨立性和權(quán)威性，充分發(fā)揮好內(nèi)部財務(wù)審計的檢查、鑒證、評價等職能作用，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計制度。

要確保企業(yè)內(nèi)部審計工作切實、有效地完成，并通過此項工作加強對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和管理，使其適應(yīng)市場經(jīng)濟環(huán)境的大變化，就必須合理配置內(nèi)部審計機構(gòu)，明確該機構(gòu)內(nèi)各項職權(quán)、責任、工作范圍等，才能獲得良好的效果。中小企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)直接向公司最高權(quán)力機構(gòu)（或董事會）報告，業(yè)務(wù)上接受上級監(jiān)察審計部門的指導(dǎo)。實行雙重負責的組織形式，確保內(nèi)部審計工作的正常開展。中小企業(yè)首先就要從思想上提高對內(nèi)部財務(wù)審計重要性的認識，并加強內(nèi)部財務(wù)審計機構(gòu)的設(shè)置，保證其獨立性和權(quán)威性；其次，要將內(nèi)部財務(wù)審計工作納入企業(yè)規(guī)范化和制度化的軌道；第三，要加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部財務(wù)審計人員的職業(yè)道德水平和審計業(yè)務(wù)素質(zhì)。

2.2、健全內(nèi)部審計方面的法律法規(guī)

我國現(xiàn)行有關(guān)內(nèi)部審計制度的法律規(guī)范通常只是原則性的條款規(guī)定，較為概括，其可操作性不夠。相關(guān)部門應(yīng)該依照《中華人民共和國審計法》以及《內(nèi)部審計準則》等法律法規(guī)，結(jié)合本企業(yè)實際，制定較為具體的操作指南以及業(yè)務(wù)規(guī)范，切實增強內(nèi)部審計工作的可操作性?？茖W(xué)、嚴謹、具體的內(nèi)部審計執(zhí)行標準以及準則，是內(nèi)部審計客觀、公正以及有序進行的有力保障，也是建立我國內(nèi)部審計監(jiān)督體系的要求。

2.3、合理確定內(nèi)部審計的職能

近些年來，我國現(xiàn)代企業(yè)制度不斷建立以及企業(yè)經(jīng)營管理水平逐漸提高，中小企業(yè)內(nèi)部審計不只是停留在對企業(yè)日常經(jīng)營活動、內(nèi)部費用等項目的監(jiān)督以及評價之上，還應(yīng)該注重發(fā)揮內(nèi)部審計在促進企業(yè)改善經(jīng)營管理以及提高盈利水平上的作用。一是應(yīng)加強審計職能之中的管理職能，不斷提高審計質(zhì)量以及水平。審計人員應(yīng)該以完成當年的效益標準作為審計評價的依據(jù)，真正發(fā)揮好內(nèi)部審計的功能，使內(nèi)部審計實現(xiàn)高層次的綜合性再監(jiān)督。還應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)以及電子計算機技術(shù)，提高審計工作質(zhì)量；二是要不斷拓展審計工作的領(lǐng)域，明確各年度工作重點，確保內(nèi)部審計機構(gòu)以及工作人員參與到企業(yè)經(jīng)濟活動的日常工作之中，如此，可以將對企業(yè)經(jīng)濟活動的事后監(jiān)督推向事中監(jiān)督，乃至事前監(jiān)督，站在企業(yè)最高決策層的角度，也突顯了財務(wù)收支審計、經(jīng)濟效益審計、內(nèi)部控制體系審計以及經(jīng)濟責任審計所發(fā)揮出的重要作用。

2.4、擴大內(nèi)部審計的職能，提高財務(wù)人員素質(zhì)

中小企業(yè)財務(wù)審計人員不能局限于財務(wù)領(lǐng)域的審查，而是要擴展到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，將工作重心從傳統(tǒng)的查錯防弊轉(zhuǎn)移到企業(yè)的內(nèi)部管理和決策上來。財務(wù)審計人員應(yīng)轉(zhuǎn)換崗位角色，從以前的監(jiān)督、檢查工作角色向協(xié)助和服務(wù)企業(yè)的角色轉(zhuǎn)變，拓寬職能空間，促進企業(yè)內(nèi)部職能工作的相互協(xié)調(diào)配合，以保證審計工作的順利開展。同時，中小企業(yè)的財務(wù)審計人員還應(yīng)加強職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)，增強法制觀念，自覺抵制社會不良風氣。

2.5、評價職責分開

不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，內(nèi)部會計控制應(yīng)當保證企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程中，將不同崗位員工之間的權(quán)限劃分清楚，不把相對立的工作分配到一個員工身上，這樣就降低了人為主觀錯報的機率。相對來講，中小企業(yè)的員工人數(shù)少，局限了員工職權(quán)的分開，內(nèi)部審計人員應(yīng)該在審計過程中，盡早的區(qū)分出因職責無法完全分開而存在的問題，減少不必要的隱患。同時，內(nèi)部審計人員審計評價職能的強化,并不意味著監(jiān)督職能被放棄,監(jiān)督職能是評價職能的基礎(chǔ)和前提,評價職能是實現(xiàn)提高企業(yè)管理水平和工作效率的必然要求｡兩者相互聯(lián)系､相互依存,在企業(yè)的管理､決策､服務(wù)等方面發(fā)揮不同的作用｡

2.6、信息技術(shù)控制審計

公司的IT環(huán)境很復(fù)雜，IT環(huán)境各部門間相對落差比較大，同時IT行業(yè)在國民經(jīng)濟市場中有一個非常重要的位置，這就造成了很多中小企業(yè)因為在企業(yè)內(nèi)部控制審計上的不當策略而使得企業(yè)無法繼續(xù)發(fā)展甚至是倒閉。當前的國內(nèi)市場的小企業(yè)們普遍的內(nèi)部控制審計工作上采用的標準體系適用于大中型企業(yè)的，而不是完全很好的適用于中小企業(yè)的完美體系，所以，內(nèi)部審計人員在對本企業(yè)的內(nèi)部控制進行審計時，應(yīng)首先分析其特別之處，這樣能更好地促進中小企業(yè)提高內(nèi)部控制審計工作的實效程度。

3、結(jié)語

為了能使中小企業(yè)走得更遠，其管理者要在充分了解內(nèi)部審計的條件下，重視內(nèi)部審計，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，運用現(xiàn)在企業(yè)制度讓內(nèi)部審計更好地發(fā)揮作用。做好內(nèi)部審計，人員是關(guān)鍵，要切實地通過機構(gòu)設(shè)置提高內(nèi)部審計人員地位，加強內(nèi)部審計人員的勝任能力。同時，內(nèi)部審計要向風險基礎(chǔ)審計轉(zhuǎn)變，提高企業(yè)的抗風險意識和能電。最后，通過國家相關(guān)法律政策方面的支持能使得中小企業(yè)的內(nèi)部審計得到長足發(fā)展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)職能，使中小企業(yè)的發(fā)展更進一步。

參考文獻：

[1]郭松林.煙草行業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計問題分析及對策[J].中國集體經(jīng)濟,2012,01:165-166.