財務(wù)總監(jiān)風險點及防控措施精選(九篇)
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第1篇：財務(wù)總監(jiān)風險點及防控措施范文
關(guān)鍵詞：企業(yè)集團 財務(wù)集中管理 問題 措施
進入新時期后，隨著集團公司不斷發(fā)展壯大，其下屬子公司在數(shù)量上不斷增加，在此背景下，如何對子公司進行投資及財務(wù)資金監(jiān)管，就成為集團企業(yè)管理高層及財務(wù)人員需要重點思考的問題。企業(yè)集團財務(wù)集中管理方式的出現(xiàn)，在契合企業(yè)集團化特點的基礎(chǔ)上，能夠提高企業(yè)集團財務(wù)管理的內(nèi)控水平，保障企業(yè)集團財務(wù)管理目標的實現(xiàn)。
一、企業(yè)集團財務(wù)集中管理基本概述
（一）企業(yè)集團財務(wù)集中管理的內(nèi)涵
企業(yè)集團財務(wù)集中管理，是指企業(yè)集團在信息技術(shù)及會計電算化的輔助下，通過對集團的分支機構(gòu)財務(wù)管理狀況及具體的財務(wù)信息數(shù)據(jù)加以集中及共享，以實現(xiàn)企業(yè)集團財務(wù)資源整合、財務(wù)風險防控、財務(wù)資金高效利用等財務(wù)管理目標。
從企業(yè)集團“母公司―子公司”財務(wù)管理關(guān)系上看，企業(yè)集團財務(wù)集中管理是在對子公司財務(wù)經(jīng)營情況加以內(nèi)審及考核的基礎(chǔ)上，本著企業(yè)集團發(fā)展戰(zhàn)略要求，使母公司及子公司在財務(wù)管理上達到“目標一致”，在此過程對企業(yè)集團內(nèi)部財務(wù)集權(quán)和財務(wù)分權(quán)關(guān)系加以權(quán)衡，最終達到財務(wù)管理的協(xié)同化。
（二）企業(yè)集團財務(wù)集中管理的優(yōu)勢及作用
財務(wù)管理集中化是強化總部對子公司的管理力度、增強總部對子公司的財務(wù)控制力、規(guī)范財務(wù)資金使用、提高集團內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)速度及資金使用效率，優(yōu)化總部資源配置，實現(xiàn)集團總體戰(zhàn)略的根本保障。其作用突出體現(xiàn)在以下兩方面：
首先，優(yōu)化財務(wù)管理成本?，F(xiàn)階段企業(yè)集團在財務(wù)管理中主要是采用分權(quán)管理方式，財務(wù)管理系統(tǒng)性及規(guī)范性不強，企業(yè)集團在進行投融資活動時，受制于財務(wù)管理的割裂屬性，不利于財務(wù)管理成本的優(yōu)化。而借助于企業(yè)集團財務(wù)集中管理，可以在資金的融通及資金調(diào)度使用上更加靈活，企業(yè)集團對金融組織機構(gòu)的資金依賴度也會降低，可以促進財務(wù)管理成本的優(yōu)化。
其次，提高企業(yè)集團財務(wù)管理內(nèi)控能力，規(guī)避化解企業(yè)集團財務(wù)風險。企業(yè)集團財務(wù)集中管理避免了企業(yè)集團分散化管理過程中，財務(wù)管理鏈條及層次眾多而引發(fā)的資金周轉(zhuǎn)運作不規(guī)范的現(xiàn)象，通過財務(wù)集中管理模式下的財務(wù)內(nèi)控環(huán)節(jié)，可以使子公司資金運作更加規(guī)范合理。此外，企業(yè)集團財務(wù)集中管理凸顯出財務(wù)總監(jiān)的作用和職能，財務(wù)總監(jiān)通過財務(wù)資金核算、資金監(jiān)管、財務(wù)操作流程動態(tài)化監(jiān)督等手段，可以有效預測及防控企業(yè)集團財務(wù)管理中的風險隱患。
二、企業(yè)集團財務(wù)集中管理實施中面臨的困難及存在的問題
企業(yè)集團財務(wù)集中管理在規(guī)范資金使用、增強總部對子公司的財務(wù)控制力、提高總部資源配置、加速集團內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)、優(yōu)化資金使用效率，實現(xiàn)集團總體戰(zhàn)略等環(huán)節(jié)作用顯著。但在具體實施中，尚存在以下幾方面的困難及問題：
首先，在企業(yè)集團財務(wù)集中管理的具體實施模式上，由于企業(yè)集團在財務(wù)資金流量、經(jīng)營發(fā)展狀況、企業(yè)財務(wù)管理制度、企業(yè)財會人員能力上帶有較強的差異性，客觀上增大了企業(yè)集團財務(wù)集中管理模式選擇的難度。當前較為常見的企業(yè)集團財務(wù)管理模式有高度集中型、委派分權(quán)型及雙軌復合型等，每一模式都兼具優(yōu)缺點。其中，高度集中型財務(wù)管理及會計核算模式，可以有效整合集團公司的財務(wù)資源，在人工成本優(yōu)化及財務(wù)辦公費用節(jié)約上效果明顯，也能夠促使企業(yè)集團會計核算及財務(wù)管理更加規(guī)范。但該方案在實施中，也存在以下缺點：企業(yè)集團財務(wù)人員在經(jīng)濟事項過程監(jiān)督控制上無法全面深入；制約影響企業(yè)集團子公司的辦事效率；不利于子公司交通成本節(jié)約；容易使子公司財務(wù)管理人員的財務(wù)管理積極性受損，產(chǎn)生一定抵觸情緒。委派分權(quán)型財務(wù)管理模式，其優(yōu)點如下：強化財務(wù)人員的事前控制及監(jiān)督；促進企業(yè)集團財務(wù)控制目標的實現(xiàn)；增強子公司財務(wù)管理工作效率。其缺點則體現(xiàn)在以下兩點：集團公司財務(wù)資源整合效率受限；財務(wù)管理成本增加。而復合型管理模式兼具以上兩種模式的優(yōu)點，但容易造成子公司間的心理失衡。
其次，企業(yè)集團財務(wù)集中管理在一定程度上會增大企業(yè)子公司財務(wù)管理的壓力，導致分公司的參與積極性不高。企業(yè)集團財務(wù)集中管理在實施中，如未對分公司所在區(qū)域政府的財務(wù)管理要求及規(guī)定加以熟悉，在制定子公司財務(wù)收付制度時，對子公司的財務(wù)管理人力及物力上的差異性沒有全面考慮而上收財權(quán)，極易導致子公司在財務(wù)管理效率與財務(wù)支配資源間產(chǎn)生矛盾，最終導致子公司財務(wù)管理的積極性受挫。
三、提高企業(yè)集團財務(wù)集中管理方式成效的措施方法
為使企業(yè)集團充分發(fā)揮其資源整合及管理協(xié)同職能，在企業(yè)集團財務(wù)管理中，母公司和子公司之間應(yīng)秉持一體化及規(guī)范化的要求，采取財務(wù)集中管理方式，以保障企業(yè)集團母子公司財務(wù)運行協(xié)調(diào)有序。在財務(wù)集中管理中，集團總部在功能定位上應(yīng)著眼于以下幾點：第一，財務(wù)戰(zhàn)略決策及管理；第二，財務(wù)資本運營及產(chǎn)權(quán)管理；第三，財務(wù)人力資源管理；第四，財務(wù)控制及管理。具體地說，企業(yè)集團財務(wù)集中管理的措施方法如下：
（一）確定企業(yè)集團財務(wù)集中管理的總體思路
企業(yè)集團財務(wù)集中管理財務(wù)管理在實施中要明確以下思路及要點：企業(yè)集團財務(wù)管理集中管理需要企業(yè)集團在財務(wù)制度上及財務(wù)管理體系上加以統(tǒng)一，例如，在會計核算制度，會計核算報告程序上應(yīng)保持統(tǒng)一；在財務(wù)預算管理體制，財務(wù)預算管理模式上要予以統(tǒng)一；在財務(wù)資金結(jié)算及財務(wù)資金集中管理上要實現(xiàn)統(tǒng)一化；子公司的股權(quán)管理、股權(quán)收益分配、財務(wù)業(yè)績評價體系要保持一致。在企業(yè)集團各子公司的分賬核算上由總部財務(wù)管理中心負責實施。
（二）明確企業(yè)集團財務(wù)集中管理的財務(wù)制度及管理目標
企業(yè)集團實行財務(wù)集中管理時，雖然企業(yè)集團的子公司在會計核算及具體的預算管理環(huán)節(jié)仍保留一定的獨立性，但在會計核算的口徑、財務(wù)會計政策、資金預算標準及指標上應(yīng)由企業(yè)集團進行統(tǒng)一制定。財務(wù)管理集中化從本質(zhì)上看，需要企業(yè)集團做到財務(wù)制度及財務(wù)管理體系的統(tǒng)一化，標準化，在會計核算制度及會計核算報告及相關(guān)程序上、財務(wù)預算管理體制及財務(wù)預算管理模式上、資金結(jié)算及資金集中管理上、子公司的股權(quán)管理及收益分配政策上、子公司財務(wù)業(yè)績評價體系等環(huán)節(jié)都要進行統(tǒng)一管理，而企業(yè)集團的子公司分賬核算工作應(yīng)由集團財務(wù)管理中心負責實施。通過對企業(yè)集團的財務(wù)集中管理制度及目標加以統(tǒng)一及明確，可以實現(xiàn)企業(yè)集團各構(gòu)成成員在財務(wù)信息及財務(wù)資源上的共享及共贏。
（三）重視企業(yè)集團財務(wù)集中管理實施中的地區(qū)差異性，適當進行授權(quán)
企業(yè)集團在進行財務(wù)集中管理時，要對企業(yè)各子公司之間的差異性加以重視，在對企業(yè)子公司的財務(wù)管理狀況及財務(wù)人力及物力配置充分了解，并對子公司所處區(qū)域的政府財務(wù)管理規(guī)章制度加以熟悉后，結(jié)合實際情況，在保障財務(wù)集中管理整體框架不變的基礎(chǔ)上，應(yīng)對子公司的財務(wù)資源及人力，物力進行科學配備，以保障財務(wù)集中管理措施及方案能夠在子公司內(nèi)部得到有效執(zhí)行。此外，針對企業(yè)子公司在財務(wù)集中管理方式的影響下產(chǎn)生的財務(wù)管理積極性受損的現(xiàn)象，企業(yè)集團可以將財務(wù)權(quán)限適當下放，如在保障企業(yè)集團財務(wù)集中管理效果不受影響的前提下，可以讓子公司結(jié)合自身實際情況，自行制定資金預算方法，企業(yè)集團財務(wù)管理中心做好后續(xù)的審計及監(jiān)督工作，在調(diào)動企業(yè)子公司財務(wù)管理積極性的同時，做到財務(wù)風險的及時防控。
（四）合理選擇企業(yè)集團財務(wù)集中管理的模式
在企業(yè)集團財務(wù)集中管理模式上，高度集中的資金管理模式，通過對子公司實行資金管理收支兩條線，可以對子公司的資金收支進行集中管理，其應(yīng)用效果較好。其運作模式是將子公司財務(wù)收支納入到總部的銀行賬戶中，把子公司原有基本賬戶確定為支出賬戶，支出類款項經(jīng)由支出賬戶進行結(jié)算，其在預算管理上嚴格參照企業(yè)集團財務(wù)管理中心辦法執(zhí)行。在資金融資上由企業(yè)集團財務(wù)管理中心負責，各子公司進行協(xié)調(diào)。而在會計核算及財務(wù)管理上，將集中式會計核算與委派式會計核算加以雙軌并行，可以結(jié)合企業(yè)集團及其下屬子公司的實際情況，對企業(yè)集團的業(yè)務(wù)量、資產(chǎn)規(guī)模、發(fā)展前景，結(jié)合集團公司的發(fā)展戰(zhàn)略進行分門別類，以此確定企業(yè)集團財務(wù)集中管理中的會計核算是適用委派制還是更適合采用集中制，其靈活度較高。在實施上由企業(yè)集團統(tǒng)一委派子公司的財務(wù)負責人、出納及會計，在會計核算及財務(wù)管理上，也由企業(yè)集團財務(wù)管理中心加以統(tǒng)一負責，撤銷子公司的財務(wù)部，會計人員統(tǒng)一集中到集團財務(wù)管理中心辦公，子公司只設(shè)置財務(wù)出納，在財務(wù)日常管理中實行報賬制。
四、結(jié)束語
企業(yè)集團財務(wù)集中管理模式，在優(yōu)化企業(yè)財務(wù)資源配置，防控企業(yè)集團財務(wù)風險，提高企業(yè)集團資產(chǎn)利用效率方面作用顯著。企業(yè)集團在選擇財務(wù)集中管理模式時，應(yīng)結(jié)合自身的實際情況，建立符合自身實際的財務(wù)集中管理體系，為實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略奠定基礎(chǔ)。
參考文獻：
第2篇：財務(wù)總監(jiān)風險點及防控措施范文
關(guān)鍵詞:財務(wù)風險;預警防控;應(yīng)急處理
全球金融危機與國內(nèi)周期性結(jié)構(gòu)的調(diào)整使企業(yè)面臨著更加嚴峻的經(jīng)濟形勢，遭遇著前所未有的挑戰(zhàn)。面臨空前復雜的經(jīng)濟形勢，防范、化解好處置企業(yè)財務(wù)風險，保證資金鏈安全好現(xiàn)金流暢通，已是企業(yè)面臨的首要任務(wù)。而企業(yè)集團因成員單位多、產(chǎn)業(yè)跨度大、產(chǎn)業(yè)鏈長、管理層級多，需要構(gòu)建更加完善的財務(wù)風險防控體系有效防控財務(wù)風險。
根據(jù)企業(yè)集團的特點，實際工作中，企業(yè)內(nèi)部可以按以下幾個方面為重點，著手構(gòu)建財務(wù)風險防控體系:
一、提高控制財務(wù)風險的認識
隨著經(jīng)濟全球化進程加快，企業(yè)經(jīng)營范圍和規(guī)模逐步擴大，面臨的競爭越來越激烈，面對的風險因素不斷增加，宏觀經(jīng)濟形勢更加多變，提高財務(wù)風險控制認識、加強企業(yè)財務(wù)風險控制的要求也越來越迫切。
通過財務(wù)風險控制可找出企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和缺陷，促進企業(yè)完善各項內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)科學決策、科學管理，形成完整的決策機制、激勵機制好制約機制，提高風險敏感度，做到及時分析，準確評價和有效控制公司的財務(wù)風險。
通過財務(wù)風險控制可促進企業(yè)樹立現(xiàn)金至上意識，正確分析，科學應(yīng)對復雜經(jīng)濟形勢，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，保持資本的流動性。通過財務(wù)風險控制，促進企業(yè)增加收入，節(jié)支降耗，壓縮應(yīng)收財款與存貨資金占用，及其他非生產(chǎn)性支出，以保障現(xiàn)金循環(huán)順暢，實現(xiàn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。
通過財務(wù)風險控制，建立財務(wù)風險預警機制，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風險的征兆，及時采取風險處理措施，避免和挽回財務(wù)風險帶來的損失，保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)和經(jīng)營活動高效有序進行。
二、加強對控制財務(wù)風險的組織領(lǐng)導
企業(yè)應(yīng)成立財務(wù)風險控制工作小組，負責組織開展企業(yè)的財務(wù)風險防范、預警和處置工作。財務(wù)風險控制工作小組由企業(yè)總會計師或財務(wù)總監(jiān)牽頭，各責任部門負責人參加。財務(wù)風險控制小組應(yīng)按以下四項原則開展工作:
(一)統(tǒng)一領(lǐng)導，分級負責。集團型企業(yè)母公司應(yīng)全面負責財務(wù)風險控制的組織、協(xié)調(diào)和領(lǐng)導工作。各所屬公司分級負責管轄范圍內(nèi)的財務(wù)風險控制工作。
(二)及早預警，及時處置。對財務(wù)風險應(yīng)做到早發(fā)現(xiàn)、早報告，并采取果斷措施，及時控制和化解，防止風險擴散和蔓延。
(三)各司其職，團結(jié)協(xié)作。企業(yè)有關(guān)部門按照職責分工，積極籌劃落實各項防范、化解和處置財務(wù)風險的措施，相互協(xié)調(diào)，共同防范，化解和處置風險。
(四)防化結(jié)合，重在防范。加強對財務(wù)風險的監(jiān)測，督促企業(yè)各級財務(wù)風險責任部門及時提供相關(guān)信息，監(jiān)控要做到及時有效，以提高應(yīng)對各類突發(fā)性風險的能力。
三、加強控制財務(wù)風險日常管理
(一)強化現(xiàn)金管理
規(guī)范資金預算網(wǎng)絡(luò)化申報及審批流程，加強付款審批和資金集中管理，確保企業(yè)資金鏈安全并實現(xiàn)良性運轉(zhuǎn)。
(二)加強全面預算管理
堅持一切經(jīng)營活動受控于預算管理，擴大預算控制范圍，健全預算預警機制，規(guī)范預算調(diào)整行為，完善預算管理手段，強化預算過程控制，凡預算外資金一律不準支出。
(三)強化兩金占用管理
除正常長期戰(zhàn)略用戶滾動結(jié)算外，其他用戶一律不得賒銷。嚴禁為確保開工組織生產(chǎn)，為確保銷售進行賒銷，對客戶信用品質(zhì)進行評價并建立信用檔案，分類管理。動態(tài)調(diào)整客戶的信用等級。在企業(yè)主管部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)下，與司法機關(guān)配合開展法律清欠工作，主動采取財產(chǎn)保全和強制執(zhí)行工作。做好存貨管理工作，分析存貨結(jié)構(gòu)，分清正常儲備及非正常儲備。實行市場決定生產(chǎn)原則，以銷定產(chǎn)，避免產(chǎn)品積壓;嚴格追究產(chǎn)品殘次責任人責任。
(四)嚴格成本費用控制
全面實施成本費用定額管理，積極運用信息化手段強化成本費用監(jiān)控，以單耗管理為總抓手，做好主要產(chǎn)品成本控制工作。
四、做好控制財務(wù)風險的預警
財務(wù)風險預警系統(tǒng)是控制財務(wù)風險的重要內(nèi)容，決定著財務(wù)風險控制系統(tǒng)的運行質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)對所屬公司進行分類指導、重點監(jiān)控、定期報告。通過分析財務(wù)風險形成過程，采用定性預警分析和定量預警分析相結(jié)合的方法，建立切實有效的防范財務(wù)風險預警機制，做到早發(fā)現(xiàn)、早啟動、早處理。
(一)分類指導，重點監(jiān)控，定期報告
根據(jù)盈虧和現(xiàn)金流情況，集團型企業(yè)可將所屬公司分為一般風險單位、較大風險單位、重大風險單位、特大風險單位四類進行財務(wù)風險控制。
通過財務(wù)風險預警系統(tǒng)，企業(yè)對較大、重大和特大風險單位進行重點監(jiān)控。對于較大風險單位財務(wù)風險情況采取月度報告制度，對于重大和特大風險單位的財務(wù)風險情況采取每周報告制度。
(二)預警信息收集和傳遞
企業(yè)應(yīng)以信息化系統(tǒng)為信息收集和傳遞的平臺，及時掌握財務(wù)風險預警所需的各類資料，資料的來源應(yīng)是開放式的。預警信息系統(tǒng)不僅包括預警資料的收集，還要包括對收集資料的加工處理、分析判斷和防范、處置措施等信息診斷企業(yè)潛在的財務(wù)風險并及時消除財務(wù)危機的專家咨詢系統(tǒng)。對收集、加工、分析和整理后的資料和措施建議等信息，要及時逐級匯總和上報企業(yè)財務(wù)風險控制小組。對需企業(yè)批準的事項應(yīng)逐級進行上報和批復。
(三)建立定性和定量相結(jié)合的預警指標體系
企業(yè)財務(wù)風險預警系統(tǒng)應(yīng)采用定性指標主要包括:經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量出現(xiàn)負數(shù)、主要財務(wù)指標顯示財務(wù)狀況惡化和部分定量預警指標對財務(wù)風險進行預警監(jiān)控。定量預警主要指標包括:限定速動比率、已獲利息倍數(shù)、資產(chǎn)負債率等。各單位可結(jié)合單位實際，適當增加一定數(shù)量的定量預警指標，提高預警質(zhì)量。
企業(yè)要根據(jù)自身實際，參照國家行業(yè)標準對上述指標進行細分和量化，以滿足財務(wù)風險預警的質(zhì)量要求，確保財務(wù)風險預警的準確性。
(四)預警分析
預警分析人員首先通過預警分析快速排除影響小的財務(wù)風險，將分析人員的主要精力放在分析有可能造成重大影響的財務(wù)風險上。有重點地分析財務(wù)風險的成因，評估其可能造成的損失。根據(jù)財務(wù)風險成因，針對性的制訂處置財務(wù)風險的應(yīng)當措施。
財務(wù)風險預警指標出現(xiàn)重大異常之一的，企業(yè)應(yīng)立即進行財務(wù)風險應(yīng)急處理。
五、控制財務(wù)風險的應(yīng)急處理
在財務(wù)風險應(yīng)急處理過程中。應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際，制訂出防止財務(wù)風險擴大的、具有針對性的應(yīng)急處理措施，包括推遲或減少付款、加速貨款回收、擴大關(guān)聯(lián)貿(mào)易、實施資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、尋求獲得新的投資、售后回租資產(chǎn)、根據(jù)經(jīng)濟形勢和市場預測情況，企業(yè)應(yīng)對部分特大風險單位施行關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)。不能關(guān)停的按最經(jīng)濟產(chǎn)能安排生產(chǎn)和其他有利于增加現(xiàn)金流入和減少現(xiàn)金流出的措施。
六、財務(wù)風險應(yīng)急處理的自我完善
對財務(wù)風險應(yīng)急處理要建立自我完善功能。通過系統(tǒng)、詳細地記錄財務(wù)風險發(fā)生的原因、造成后果、處理經(jīng)過、化解和處置風險措施，以及處理反饋與改進建議，對應(yīng)急處理進行修改完善，以備處理類似重大財務(wù)風險事項參考。
在危機面前，企業(yè)控制財務(wù)風險的任務(wù)，既艱巨又嚴峻。通過對財務(wù)風險的百效控制，及時預警找規(guī)律，精心預案謀對策，把風險變成機會，挑戰(zhàn)變成機遇，確保企業(yè)順利渡過危機，實現(xiàn)企業(yè)安全、健康、和諧、有序、快速發(fā)展。
參考文獻
第3篇：財務(wù)總監(jiān)風險點及防控措施范文
（一）業(yè)務(wù)運營事項風險
一般而言，我們經(jīng)常會從經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動及其他等四個方面來度量企業(yè)的風險，而貿(mào)易型企業(yè)的特點是來自業(yè)務(wù)運營產(chǎn)生的風險事項較多，以某集團公司為例筆者統(tǒng)計了其控股范圍內(nèi)企業(yè)自2004年至2012年風險事項的分類事項，其中與業(yè)務(wù)經(jīng)營相關(guān)的事項占到60%左右，這一方面是貿(mào)易型企業(yè)作為“輕資產(chǎn)”公司的特點，另一方面也是近年來企業(yè)對重大投資、重大資金運作方面嚴格管控的結(jié)果。
（二）營運資金的安全性、流動性管理風險
從總體情況看，貿(mào)易型企業(yè)在按照安全性、流動性和效益性的綜合要求對營運資金作出安排、加強管理控制，保證營運資金的安全性特別是保障應(yīng)收賬款安全回籠，防止資產(chǎn)固化等方面，存在流動性管理風險的情形。
（三）資本結(jié)構(gòu)、財務(wù)杠桿與業(yè)務(wù)規(guī)模風險
一般而言，企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模必須與其資本結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，但在貿(mào)易型企業(yè)往往存在業(yè)務(wù)總量偏大，單項業(yè)務(wù)或單一客戶業(yè)務(wù)量偏大，和自身凈資產(chǎn)規(guī)模、資本結(jié)構(gòu)不相匹配，客觀上造成財務(wù)杠桿過度使用，在某些特定條件下造成“短債長用”的風險。
二、貿(mào)易型企業(yè)財務(wù)風險預警體系設(shè)計思路
國外理論界對于財務(wù)風險預警的研究大多集中在財務(wù)指標的分析上面，通過建立一定的財務(wù)指標分析模型來對企業(yè)的財務(wù)風險作出預警，如比弗（Beaver，1966）提出的以盈利性、短期流動性風險以及長期償債風險為指標的單變量財務(wù)風險預警模型；奧爾特曼（Altman,1968）采用的以多變量（盈利性、流動性、償債能力等指標）為基礎(chǔ)的Z積分財務(wù)風險預警模型；以及奧爾森（Ohlson，1980）采用對數(shù)分析法的多變量財務(wù)風險預警模型；斯蒂克尼和布朗（Stickney,Brown,1990)則提出了財務(wù)危機預測要從投資（資產(chǎn)的相對流動性、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）、融資（資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)、短期債務(wù)的相對比例）、經(jīng)營（盈利性的相對水平、經(jīng)營波動）以及其他解釋變量（規(guī)模、成長性、審計保留意見）等四大類九個方面的因素進行考慮。徐光華和沈弋（2012）則從內(nèi)部控制和財務(wù)危機預警兩大系統(tǒng)的本質(zhì)出發(fā)來研究影響企業(yè)風險的各個主要因素及其控制策略，認為企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)危機預警應(yīng)該統(tǒng)一于企業(yè)風險管理框架之中，構(gòu)建了兩者耦合的分析框架體系?；谝陨侠碚撗芯浚Y(jié)合貿(mào)易型企業(yè)財務(wù)風險的特點，我們提出了以下三個層次的財務(wù)風險預警體系的設(shè)計思路：第一層次：指標預警。以通用的預警指標為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)不同業(yè)態(tài)設(shè)計個性化的風險預警指標，以業(yè)內(nèi)指標平均水平為基準，設(shè)定不同的區(qū)間提示不同程度的風險預警。第二層次：事項預警。按日常運營、投資、融資及其他等類別設(shè)定風險事項的基本標準，一旦發(fā)生符合該類情況即提示預警并上報。第三層次：制度防控。根據(jù)貿(mào)易型企業(yè)風險類型的具體特點，設(shè)計研究重點的業(yè)務(wù)流程內(nèi)控建設(shè)，財務(wù)重點從流動性風險控制、償債能力風險控制以及防止過度使用財務(wù)杠桿等方面建立內(nèi)部控制制度。這三個層面的關(guān)系是層層遞進的關(guān)系，也是財務(wù)風險預警管控關(guān)口層層前移的關(guān)系：指標預警是通過財務(wù)指標的變化和波動情況分析風險發(fā)生的可能性，挖掘指標變化背后的具體因素并采取相關(guān)應(yīng)對措施來控制風險；事項風險則是在具體風險事項發(fā)生時即行介入，及時應(yīng)對，而此時反映到財務(wù)指標方面可能還不能看出財務(wù)指標的具體變化或向壞趨勢，在預警時間上會比指標預警更早提示；制度防控則更是從內(nèi)部控制角度出發(fā)，確定企業(yè)風險控制重點環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，從經(jīng)營理念和風格、流程設(shè)計、授權(quán)制度、職責分離、信息處理、業(yè)績評價等各個方面進行布控，從源頭上進行風險防范，突出了“預”字，來避免或盡可能降低各類風險的發(fā)生。這三者之間又是相互協(xié)同的關(guān)系，制度防控越完善，內(nèi)部控制各個方面（控制環(huán)境、風險評估、信息溝通、控制活動、監(jiān)督）做得越到位，風險事項發(fā)生的幾率就越小，財務(wù)指標預警提示就越少；反過來，從財務(wù)指標的預警提示可以倒過來分析企業(yè)風險發(fā)生的具體原因，是哪些事項導致財務(wù)指標出現(xiàn)預警，從而來進一步完善風險防控制度。這三者之間的協(xié)同，形成企業(yè)風險管理的整合機制，將會有效提升企業(yè)風險管理的能力和水平，避免導致企業(yè)危機和經(jīng)營失敗的發(fā)生。
三、貿(mào)易型企業(yè)財務(wù)風險預警體系三個層次的具體內(nèi)容
（一）指標預警主要內(nèi)容
1.選用預警指標
根據(jù)斯蒂克尼和布朗提出的財務(wù)危機預測要從投資（資產(chǎn)的相對流動性、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）、融資（資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)、短期債務(wù)的相對比例）、經(jīng)營（盈利性的相對水平、經(jīng)營波動）以及其他解釋變量（規(guī)模、成長性、審計保留意見）等四大類九個方面的因素進行考慮，其中涉及投資因素的指標包括現(xiàn)金總資產(chǎn)比、流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)比、凈營運資本占總資產(chǎn)比、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等六項；涉及融資因素的指標包括資產(chǎn)負債率、總負債權(quán)益比、流動負債占總資產(chǎn)比等三項；涉及經(jīng)營因素的指標包括總資產(chǎn)收益率、息稅前收益占總資產(chǎn)比、營業(yè)利潤率、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量占總資產(chǎn)比等四項；涉及成長性的指標包括銷售收入增長率、資產(chǎn)增長率、凈收益增長率等三項。2010年上海市國資委推出了四大類（債務(wù)風險、現(xiàn)金流風險、盈利能力風險和投資風險）十四項反映企業(yè)生存性質(zhì)的財務(wù)預警指標。主要包括債務(wù)風險指標四項：資產(chǎn)負債率、速動比例、擔保凈資產(chǎn)比、已獲利息倍數(shù)；現(xiàn)金流風險指標四項：現(xiàn)金總資產(chǎn)比、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)；盈利能力風險指標三項：凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營性營業(yè)利潤占利潤總額的比重、主營業(yè)務(wù)利潤率；投資風險指標共三項：金融類投資收益率、資產(chǎn)類投資收益率、投資現(xiàn)金收益率。僅從斯蒂克尼和布朗提出的財務(wù)危機預測前三大類（投資、融資和經(jīng)營）和上海市國資委財務(wù)風險預警前三大類（債務(wù)風險、現(xiàn)金流風險、盈利能力風險）指標來看，這些財務(wù)指標是高度重合的，都反映了流動性、償債能力、盈利能力等三方面的情形。根據(jù)實際情況，貿(mào)易型企業(yè)選用上海市國資委財務(wù)風險預警四大類十四項預警指標作為通用的財務(wù)風險預警指標也是可行的。
2.設(shè)計并優(yōu)化個性化財務(wù)風險預警指標
由于不同類型的企業(yè)經(jīng)營特點不同、風險防范的重點也不同，推行財務(wù)指標預警管理就不能搞“一刀切”，預警指標應(yīng)更有針對性、更切合實際，這樣才更能發(fā)揮出有效的預警作用。因此，應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)不同業(yè)務(wù)板塊的特點，研究設(shè)計個性化的分行業(yè)板塊的財務(wù)預警指標體系。以某貿(mào)易型企業(yè)為例，其旗下有進口、出口、物流、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)板塊，在基本指標外，分別增設(shè)了一些符合行業(yè)特點個性化的財務(wù)預警指標，例如：（1）對于以進口為主的外貿(mào)板塊，如主營進口業(yè)務(wù)以進口業(yè)務(wù)為主，則資產(chǎn)負債率一般較高，但并非就表示存在債務(wù)風險，如能利用好客戶的預收賬款、應(yīng)付賬款等無息負債，對公司資金面是有利的；而真正會對此類公司造成債務(wù)風險的，則是有息負債，為此設(shè)置了“有息負債比率”這一指標（有息負債合計/負債合計×100%）。（2）對于以貨代業(yè)務(wù)為主的物流板塊，由于企業(yè)的業(yè)務(wù)操作特點決定了日常經(jīng)營過程中的應(yīng)收賬款規(guī)模較大，根據(jù)實際情況應(yīng)重點控制的是現(xiàn)金流中的應(yīng)收賬款風險，在已經(jīng)設(shè)置的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標外，增設(shè)“應(yīng)收賬款與月營業(yè)額比率”（[月初應(yīng)收賬款凈額+月末應(yīng)收賬款凈額)/2]/當月主營業(yè)務(wù)收入×100%）指標，以實施對應(yīng)收賬款總量的控制；“應(yīng)收、應(yīng)付賬期差異”（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)-應(yīng)付賬款付賬天數(shù)）指標，以控制和減少墊付資金數(shù)額，降低資金成本，等。（3）以出口為主的企業(yè)，又另設(shè)了“銷售邊際利潤率”指標（營業(yè)利潤率-費用水平），來分析營業(yè)利潤整體覆蓋總費用情況的程度，通過該指標來更為實際地反映企業(yè)的盈利能力風險。
（二）事項預警主要內(nèi)容
根據(jù)貿(mào)易型公司的運行特點，按照業(yè)務(wù)運營、投資管理、擔保管理、籌融資管理、其他預警事項分別設(shè)置預警項目。如業(yè)務(wù)運營設(shè)置呆滯存貨（賬齡6個月以上）、逾期應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預付賬款）、重點客戶情況（占應(yīng)收賬款總額10%以上單一客戶）等三項；投資管理設(shè)置風險投資（企業(yè)在報告期內(nèi)從事股票、基金、債券、外匯買賣、期貨及委托理財?shù)葘ν馔顿Y業(yè)務(wù)，且占本企業(yè)本期末凈資產(chǎn)5%以上的投資業(yè)務(wù)）、長期股權(quán)投資單位凈資產(chǎn)低于投資成本情形兩項；擔保管理則設(shè)置對集團外單位擔保和有跡象可能要承擔清償或損失的擔保等兩項；籌融資管理則設(shè)置逾期貸款及其他融資風險事項兩項；其他預警事項則設(shè)置反映應(yīng)收款、被投資企業(yè)、擔保企業(yè)、資金運作有關(guān)方面的意外情況,包括破產(chǎn)、資不抵債、清算、重大資產(chǎn)損失、管理層非正常變動、出走、遭受司法調(diào)查、發(fā)生重大訴訟等影響持續(xù)正常經(jīng)營的重大事項;以及進口墊付資金、貨物滅失等風險事項。一旦發(fā)生以上設(shè)定的風險事項，必須馬上采取應(yīng)對措施，并報告上一級母公司，對預警事項實施全程跟蹤，持續(xù)上報預警事項的后續(xù)進展及處理情況，直至風險解除或處理完畢，全面反映和跟蹤預警事項的發(fā)生、進展及最終結(jié)果的全過程。
（三）制度防控的重點內(nèi)容
根據(jù)貿(mào)易型企業(yè)的風險特征，著重加強業(yè)務(wù)流程控制制度、流動性風險控制制度、財務(wù)杠桿使用及償債能力等三方面的制度：一是重點建立完善以授權(quán)、審批、業(yè)務(wù)運作為主的ERP業(yè)務(wù)內(nèi)控流程制度，特別加強對應(yīng)收款的管控，嚴格評估客戶信用，加強放賬額度的控制，嚴密監(jiān)控跟蹤逾期應(yīng)收款，落實催收責任；二是建立流動性風險防范與預警管理制度，一方面要切實提高資金周轉(zhuǎn)率，另一方面在籌資結(jié)構(gòu)上要防止“短貸長投”的資本錯配，同時將遠期信用證等表外負債作為控制重點在內(nèi)部管理時計入表內(nèi)，提高企業(yè)在日常經(jīng)營活動中以流動資產(chǎn)清償流動負債的保證程度，避免企業(yè)債務(wù)和付現(xiàn)責任不能正常履行的可能性；三是建立授信額度總量控制和使用的管理制度，合理運用財務(wù)杠桿，公司的業(yè)務(wù)規(guī)模必須與其資本結(jié)構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特點相匹配，切忌盲目擴張。
四、貿(mào)易型企業(yè)財務(wù)風險預警體系建設(shè)應(yīng)關(guān)注的幾個問題
（一）治理層面重視，發(fā)揮各方合力
在公司治理層面上，應(yīng)明確風險預警管理工作由董事會領(lǐng)導、董事會審計與風險控制委員會對財務(wù)風險預警管理制度及狀況進行定期評估、經(jīng)營層組織落實、監(jiān)事會定期監(jiān)督檢查。在財務(wù)管控層面上，財務(wù)部門作為財務(wù)風險預警工作的責任部門，授權(quán)專人負責落實預警信息的匯總、分析、報告等工作，其他相關(guān)職能部門根據(jù)預警事項的不同性質(zhì)配合做好預警應(yīng)對等工作。在子公司層面上，子公司總經(jīng)理對本公司風險預警管理制度的建立健全和有效實施負責，財務(wù)總監(jiān)負責組織并承擔監(jiān)控職責，并層層監(jiān)督、落實，確保財務(wù)風險預警的全覆蓋。
（二）對預警提示合理分析，落實好預警應(yīng)對工作
對財務(wù)風險預警指標中出現(xiàn)的預警提示信息應(yīng)進行原因分析，做到心中有數(shù)：哪些風險預警是屬于階段性的(如有些業(yè)務(wù)有季節(jié)性特點)，短期內(nèi)指標就可改善；哪些風險預警是屬于近期內(nèi)比較難以改善的，需要通過中長期的行動規(guī)劃如業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、盈利模式的改變等來進行逐步調(diào)整。哪些風險預警提示情況必須引起足夠重視，如不采取措施將會影響到企業(yè)生存發(fā)展的；哪些風險預警指標雖然連續(xù)提示，但短期內(nèi)可能對企業(yè)并不構(gòu)成威脅的。在此基礎(chǔ)上，采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。
（三）加強財務(wù)風險預警信息系統(tǒng)建設(shè)
信息系統(tǒng)建設(shè)不僅是內(nèi)部控制的重要控制手段，也是財務(wù)風險預警工作必不可少的基本工具，如通過開發(fā)財務(wù)信息化系統(tǒng)，可以自動計算出各板塊企業(yè)的預警指標值、并顯示預警結(jié)果，一方面提高工作的效率，另一方面，也可以通過一定的流程設(shè)計，使得財務(wù)風險預警工作更規(guī)范、受控。
五、總結(jié)
第4篇：財務(wù)總監(jiān)風險點及防控措施范文
關(guān)鍵詞：稅務(wù)風險；表現(xiàn)形式；原因分析；防控措施
中圖分類號：F74 文獻標識碼：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.33.031
近年來，中國石油充分發(fā)揮資金、技術(shù)、管理與綜合一體化優(yōu)勢，海外油氣業(yè)務(wù)取得突破性進展，國際化運作能力和管理水平不斷提升。在參與全球油氣資源勘探開發(fā)過程中，石油工程技術(shù)服務(wù)企業(yè)（簡稱“油服企業(yè)”）發(fā)揮了重要作用，做出了突出貢獻。然而，資源國為支持本國石油工業(yè)的發(fā)展，對外國油服企業(yè)的運營監(jiān)管越來越嚴，條件越來越苛刻，油服企業(yè)與當?shù)囟悇?wù)、海關(guān)、金融、勞工等部門的糾紛也越來越多，稍有不慎就會遭受重大經(jīng)濟損失，甚至滿盤皆輸。
1 海外稅務(wù)糾紛發(fā)生的背景
在海外投資經(jīng)營，依法進行稅務(wù)申報、及時足額繳納稅款是每個企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。企業(yè)會通過轉(zhuǎn)移定價、利用稅務(wù)優(yōu)惠或者雙邊稅收協(xié)定等方式進行納稅籌劃，降低稅務(wù)成本，獲取更多的利潤。但是，如果企業(yè)海外分支的涉稅決策、稅款計繳、納稅籌劃等方面未遵循所在國稅收法律法規(guī)的要求，有可能造成企業(yè)經(jīng)濟利益損失及聲譽損害，引發(fā)稅務(wù)糾紛。在世界各國稅務(wù)監(jiān)管越來越嚴、采取各種反避稅措施的大背景下，油服企業(yè)更應(yīng)梳理納稅管理流程、強化稅收管理基礎(chǔ)，構(gòu)建全面、有效、可控的納稅風險管理體系，妥善管控稅務(wù)糾紛，全面降低企業(yè)海外涉稅風險。
2 油服企業(yè)海外稅務(wù)糾紛的表現(xiàn)形式
資源國稅務(wù)局不定期進行稅務(wù)審計，以各種理由認定企業(yè)的涉稅行為不符合當?shù)囟愂辗煞ㄒ?guī)，要求企業(yè)補繳稅款和滯納金。例如，在阿爾及利亞的油服企業(yè)每年都會收到稅務(wù)局的審計通知，審計時間不定，少則一個月，多則幾年。審計范圍很廣，對企業(yè)成立以來的所有會計文檔、進出口資料、合同文本、設(shè)備物資等進行查驗。審計人員的權(quán)力很大，如果認定企業(yè)的收入和成本確認不符合會計準則或稅收法規(guī)，馬上開出巨額罰單，企業(yè)需要自證清白，進入漫長的“討價還價”階段。很多時候?qū)徲嬋藛T都是憑個人的主觀臆斷，曲解法律條文，做出令人哭笑不得的審計結(jié)論。企業(yè)收到罰款后要想申辯，必須先交納罰款金額25%的保證金，否則會按天收取滯納金。申辯程序繁瑣、周期很長，即使合情、合理、合法的申辯理由，稅務(wù)局也不一定會認可。申訴期過后，如果企業(yè)還沒有交納罰款，企業(yè)不但需要支付滯納金，而且投標資格、設(shè)備物資進出口辦理、銀行資金都會被凍結(jié)，影響是毀滅性的。
3 原因分析
油服企業(yè)海外工程項目比較分散，不少處于法制不健全、執(zhí)法不規(guī)范的國家或地區(qū)，經(jīng)營風險高、運作難度大。這里面既有錯綜復雜的外部經(jīng)營環(huán)境等客觀原因和困難造成的，也有企業(yè)自身沒有做好調(diào)查研究和經(jīng)營籌劃，甚至不惜違法違規(guī)經(jīng)營等自身的主觀原因或過錯造成的。
3.1 客觀原因
每個國家有不同的會計準則和稅收制度，在會計確認、計量和報告過程中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法差別很大，集中體現(xiàn)在稅務(wù)處理方面，客觀上加大了稅務(wù)管理的難度，導致了稅務(wù)糾紛的發(fā)生。不少國家的財稅政策模糊不清，政府內(nèi)部不同部門甚至同一個部門的不同官員對有關(guān)法律政策解讀偏差較大，自由裁量權(quán)過大，很多政策的解讀取決于官員個人的判斷。
稅收政策復雜且稅賦沉重，所得稅稅前費用抵扣定性隨意，對可入賬成本要求非常嚴苛，稅務(wù)申報時大量合理支出被剔除，稅務(wù)審計更是吹毛求疵，造成企業(yè)很重的稅務(wù)負擔。不合理的外賬成本核算體系導致企業(yè)的外賬利潤虛高，稅基擴大，正常、合理的利潤用于繳稅，壓縮了盈利空間，企業(yè)不得不進行納稅籌劃，但是納稅籌劃都是有風險的。
一些國家的司法體系不健全或者各部門之間缺乏有效溝通，導致已簽署的免稅協(xié)議無效或者得不到稅務(wù)執(zhí)行機關(guān)的認可，給承包商后續(xù)帶來巨大的稅務(wù)風險和損失，例如，某國承包商與油公司簽訂協(xié)議之前，油公司聲稱與所在國政府簽署了相關(guān)的產(chǎn)品分成協(xié)議，協(xié)議中明確規(guī)定甲乙方及分包商享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠。而且甲方向乙方出示了相關(guān)的免稅協(xié)議，該協(xié)議由甲方和該國能源部門簽署，故甲乙方簽署了相關(guān)的合同，合同價格是在乙方享受“稅收優(yōu)惠的前提下”。但在合同執(zhí)行的過程中，所在國的稅務(wù)機關(guān)聲稱這份免稅協(xié)議并沒有該國議會或總統(tǒng)的簽字批準，故不予承認，導致承包商蒙受重大損失。
3.2 主觀原因
不少海外稅務(wù)糾紛是由于管理層在海外投資時調(diào)研不充分、不深入或者盲目決策造成的，風險識別能力不強。個別海外項目基礎(chǔ)工作不扎實，如沒有按照當?shù)匾蠼⑼赓~，外賬沒有可靠文檔做支撐，會計稅務(wù)報表不符合規(guī)定，經(jīng)不起審計，文件資料保存不及時、不完整。稅務(wù)糾紛發(fā)生后，海外項目“手忙腳亂”，匆忙應(yīng)對，找不到合法、合理、合適的解決辦法，此時臨時“抱佛腳”為時已晚。
4 油服企業(yè)海外稅務(wù)風險防控措施
資源國的大環(huán)境無法改變，只能去適應(yīng)，但油服企業(yè)可以從自身入手，采取有力措施來降低海外稅務(wù)風險?？偟膩碚f，油服企業(yè)海外項目可以從以下幾個方面來防控稅務(wù)風險。
4.1 提高稅務(wù)遵從意識，做好前期調(diào)研和籌劃框架設(shè)計
觀念決定意識、意識決定行動、行動決定效果。油服企業(yè)在海外投資經(jīng)營，企業(yè)經(jīng)營管理人員，特別是核心管理層一定要樹立稅務(wù)遵從意識，海外分支涉稅行為，必須遵守中國、資源國的稅法和其他相關(guān)法律法規(guī)。
對于新國家、新項目，油服企業(yè)進入之初，應(yīng)重點對資源國投資經(jīng)營環(huán)境如政治經(jīng)濟形勢、會計準則、稅收體系、稅收管理機制、稅收征管機制、進出口規(guī)定、外匯政策、法律法規(guī)等進行深入調(diào)研。公司在當?shù)刈詴r，對投資架構(gòu)和投資路徑、項目公司設(shè)立性質(zhì)提前考慮。海外分支機構(gòu)須熟悉所在國稅收立法、執(zhí)法和司法體系，掌握所在國稅種設(shè)置、稅收主管部門、征收管理政策等納稅制度安排，以及稅務(wù)登記、稅款繳納、爭議申訴等稅收相關(guān)行政程序。企業(yè)在涉稅活動發(fā)生之前，特別是項目投資、資產(chǎn)收購、資產(chǎn)處置、企業(yè)設(shè)立、企業(yè)合并、企業(yè)分立、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、破產(chǎn)清算、債務(wù)重組等涉稅活動，應(yīng)提前分析稅收問題，設(shè)計納稅籌劃方案。與油公司簽署合同之前，要調(diào)查好油公司與政府簽訂的免稅協(xié)議是否真實有效，防止后續(xù)執(zhí)行過程中吃大虧。對于已經(jīng)運作過項目的國家，油服企業(yè)應(yīng)及時總結(jié)經(jīng)驗教訓，對納稅籌劃方案進行修正、完善。
4.2 夯實基礎(chǔ)管理，重點做好稅收籌劃工作
油服企業(yè)海外分支遵循“依法納稅、合理籌劃”的總體要求，按所在國會計準則、稅收政策、法律法規(guī)要求設(shè)置賬簿，并滿足當?shù)囟悇?wù)監(jiān)管和審計要求。根據(jù)所在國稅收法律法規(guī)，依據(jù)合法和有效憑證，稅務(wù)核算應(yīng)正確、完整地反映經(jīng)營收入、成本費用、經(jīng)營成果和納稅調(diào)整等要素。稅務(wù)核算、納稅申報、稅費繳納及時、準確、完整。規(guī)避風險，人才是關(guān)鍵，聘請當?shù)貢嫀熯M行會計核算，選擇強有力的會計師事務(wù)所進行日常業(yè)務(wù)的監(jiān)督與指導，提前進行第三方審計。
納稅籌劃，應(yīng)以公司整體戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)發(fā)展為導向，服務(wù)和服從于公司總體財務(wù)目標的實現(xiàn)，合理合法節(jié)約稅收支出。企業(yè)納稅籌劃，要做到納稅籌劃依據(jù)合法、納稅籌劃方案可行、經(jīng)營安排符合政策導向、檔案資料完備、財務(wù)核算健全、稅款計算繳納準確及時，切實降低企業(yè)涉稅風險。關(guān)注設(shè)備物資進出口報關(guān)價值、名義工資、設(shè)備租賃費、技術(shù)服務(wù)費、總部管理費分配等的合理性，應(yīng)有合法有效憑據(jù)作為支撐。轉(zhuǎn)移定價是稅務(wù)糾紛高發(fā)領(lǐng)域，設(shè)備物資轉(zhuǎn)移定價時保證文檔流、資金流、物流一致，經(jīng)得起海關(guān)核查和稅務(wù)審計。
4.3 發(fā)揮公司一體化優(yōu)勢，信息、資源與經(jīng)驗共享
為發(fā)揮公司一體化優(yōu)勢，可以考慮采取甲乙方、上下游、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)整體納稅籌劃的措施，維護和實現(xiàn)公司整體利益最大化。整體納稅籌劃，特別是甲乙方企業(yè)共同籌劃，籌劃空間廣、載體多，轉(zhuǎn)讓定價可以更為靈活。
油服企業(yè)海外遇到的稅務(wù)糾紛，特別是在同一個國家遇到的糾紛，往往存在著共同性。如果能共同分享應(yīng)對經(jīng)驗，共同吸取教訓，必要時攜手應(yīng)對糾紛，必將大大增強涉稅企業(yè)的力量，更好的推進稅務(wù)糾紛的解決。工作中加強橫向溝通，與其他兄弟單位及時交流和分享案件辦理過程中的經(jīng)驗，多與中資企業(yè)商會、行業(yè)協(xié)會、同行業(yè)單位商討遇到的問題，集思廣益，對有共性的問題統(tǒng)一申訴，以達到最佳效果。
4.4 積極應(yīng)對稅務(wù)審計、妥善處理涉稅糾紛
稅務(wù)審計過程中，項目財務(wù)總監(jiān)應(yīng)全程關(guān)注，對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時與審計人員進行澄清和溝通，對于有可能產(chǎn)生稅款補繳、滯納金、罰款等稅收征管事項，應(yīng)提前向總部報告，共同研究解決對策，并為其他項目提供預警和借鑒。
海外稅務(wù)糾紛發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)立即M行案情分析，對糾紛發(fā)生的原因、可能發(fā)生的損失進行分析和評估，研究制訂合理的糾紛處理策略和配套的具體措施，統(tǒng)籌利用各種資源，爭取將訴訟影響和損失降到最低。海外分支作為一線指揮部，應(yīng)咨詢會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機構(gòu)，依據(jù)稅務(wù)爭議所在國法律法規(guī)，摸清稅務(wù)局的目的和爭議點，找出說服力比較強的證據(jù)，依靠內(nèi)外部專業(yè)法律人員、動用一切可以動員的資源積極應(yīng)訴。企業(yè)層面無法協(xié)調(diào)解決的爭議，可以由集團公司稅收協(xié)調(diào)小組統(tǒng)一出面進行協(xié)調(diào)。需要集團公司領(lǐng)導出面協(xié)調(diào)的重大稅務(wù)爭議事項，需及時報告集團公司進行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。稅務(wù)糾紛解決后，油服企業(yè)應(yīng)舉一反三，及時修補稅務(wù)管理漏洞，防范稅務(wù)糾紛再次發(fā)生。
第5篇：財務(wù)總監(jiān)風險點及防控措施范文
【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；風險；管控
一、后金融危機時代施工企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題
為應(yīng)對金融危機對我國經(jīng)濟的影響，從2008年四季度到2009年年底，中央政府和地方政府共同投資4萬億，刺激經(jīng)濟的持續(xù)增長。這4萬億的投資，主要投向基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、民生工程建設(shè)以及節(jié)能減排和生態(tài)工程建設(shè)等，這大部分領(lǐng)域，施工企業(yè)都會涉入。從2010年初開始，政府連續(xù)出臺了一系列針對房地產(chǎn)業(yè)的嚴厲的調(diào)控政策，收緊其融資渠道。2011年以來，中國人民銀行通過上調(diào)存款準備金率收緊銀根，使信貸資金收緊。這些政策的實施，直接影響到期下游企業(yè)―施工企業(yè)。由于施工企業(yè)承接的工程工期較長，有相當一部分工程的債權(quán)，即應(yīng)收賬款受到影響。
一般來說，施工企業(yè)的應(yīng)收賬款包括工程款、投標保證金和履約保函（保證金）。應(yīng)收賬款存在的問題可以概括為以下幾個方面：
1.應(yīng)收賬款金額大，墊資施工現(xiàn)象普遍
我國施工企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，施工水平參差不齊，建筑市場雖規(guī)模龐大，但競爭非常激烈。為了在這個市場上分得一杯羹，施工企業(yè)往往以先將工程攬到手作為第一要務(wù)，將對方能否及時撥付工程款放在其次，從而造成墊資施工非常普遍，應(yīng)收賬款的金額可能越積越大，為日后現(xiàn)金流量的有序流動和經(jīng)營成果的最終實現(xiàn)留下了后患。
2.對企業(yè)信用重視不夠，相互拖欠成為習慣
根據(jù)《合同法》關(guān)于建筑工程合同的規(guī)定，承包人承包的建設(shè)工程，不能直接轉(zhuǎn)包給第三人，也不能將工程肢解以后以分包的名義分別轉(zhuǎn)包給第三人，這是為了防止一些不具備施工能力的承包人（及“皮包公司”）通過轉(zhuǎn)包或分包坐收漁利。同時規(guī)定，“禁止分包單位將其承包的工程再分包，”這是禁止工程出現(xiàn)“三包”。但是這種不規(guī)范的現(xiàn)象在現(xiàn)實中大量存在。這種層層轉(zhuǎn)包的施工企業(yè)之間，盡管訂立了施工合同，合同中也會規(guī)定工程款支付的相關(guān)條款，但是，實際該條款的履行度很低。企業(yè)對自己的信用重視程度不夠，業(yè)內(nèi)嚴格履行合同中工程款支付條款的企業(yè)又比較少，企業(yè)間相互拖欠（及“三角債”）成為習慣，越是下游的施工企業(yè)工程款的回收越是艱難。
3.領(lǐng)導重視利潤，忽視現(xiàn)金流量
據(jù)筆者了解，很多施工企業(yè)將最為精干的人員、充足的財力以及大量的精力用于承攬工程，搞生產(chǎn)經(jīng)營，強調(diào)其龍頭地位。領(lǐng)導認為，只要攬到活，有了收入，就有了利潤，也就有了業(yè)績。而對于承攬工程的質(zhì)量、能否按時收回工程款、以及在工程款回收上投入的精力和財力，重視程度都遠遠不夠。即使在進行經(jīng)濟活動分析時，往往注重考核盈利指標，不考慮應(yīng)收賬款回收率，輕視現(xiàn)金流量分析。
4.會計核算水平差異大，應(yīng)收賬款賬目不夠清晰
如前所述，我國施工企業(yè)數(shù)量眾多，會計核算水平差異很大。尤其是規(guī)模比較小的施工企業(yè)，往往對會計機構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備不夠重視，會計力量薄弱，會計核算水平低下。應(yīng)收賬款的核算比較復雜，需要進行二級甚至三級、四級核算，還會涉及到其他債權(quán)債務(wù)類的賬戶。如果會計核算質(zhì)量低，不能做到應(yīng)收賬款賬目清晰，將直接影響到企業(yè)利益的實現(xiàn)。
二、施工企業(yè)應(yīng)收賬款的風險
施工企業(yè)應(yīng)收賬款一系列問題的存在，導致應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例日益加大，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不斷降低，現(xiàn)金流量嚴重不足，給企業(yè)帶來了諸多風險。
1.應(yīng)收賬款占用大量資金，導致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難
應(yīng)收賬款的內(nèi)容是企業(yè)為完成工程所付出的所有代價，如材料費、人工費、設(shè)備折舊費等，而這些支出都是由企業(yè)墊資的，占用了企業(yè)的流動資金。當然應(yīng)收賬款還包括企業(yè)合理的利潤?？梢钥闯?，如果企業(yè)完成的產(chǎn)值形成應(yīng)收賬款，不僅不能夠?qū)崿F(xiàn)預期的利潤，而且企業(yè)之前為工程付出的所有代價都得不到補償。另一方面，一般情況下，企業(yè)在形成應(yīng)收賬款的情況下會確認收入，就要繳納流轉(zhuǎn)稅；有了收入就會形成利潤，就要繳納企業(yè)所得稅。稅金是實實在在的現(xiàn)金流出，而與該稅金相關(guān)的現(xiàn)金卻沒有流入企業(yè)，只能占用其他渠道的現(xiàn)金來完稅。久而久之，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)會陷入惡性循環(huán)，背著應(yīng)收賬款的沉重包袱舉步維艱。
2.應(yīng)收賬款的大量存在，增加了企業(yè)的成本
應(yīng)收賬款的成本包括管理成本、機會成本和壞賬成本。管理成本更多地體現(xiàn)為收賬費用，如與債務(wù)人溝通的費用、收賬人員的薪金和提成等等，其在應(yīng)收賬款的成本中所占比例不可小覷。機會成本是企業(yè)的資金因占用在應(yīng)收賬款上而無法進行其他投資而喪失的收益，很多施工企業(yè)，特別是規(guī)模比較小的施工企業(yè)，往往忽視機會成本的存在。壞賬成本是應(yīng)收賬款最為重要的成本。應(yīng)收賬款金額越大，拖欠時間越長，形成壞賬的可能性越大，壞賬成本越高。應(yīng)收賬款一旦形成壞賬，不僅無法實現(xiàn)利潤，曾經(jīng)在該工程上付出的相關(guān)成本（及墊支的自有資金）也將付之東流。
3.應(yīng)收賬款夸大了經(jīng)營成果，為企業(yè)潛虧埋下伏筆
應(yīng)收賬款的形成一般伴隨著收入的確認，收入的確認又會形成利潤。如果應(yīng)收賬款金額過大，雖然報表上的利潤狀況良好，但這可能只是表面的暫時繁榮，經(jīng)營成果被夸大，潛虧可能已經(jīng)在悄然醞釀。應(yīng)收賬款一旦形成壞賬，經(jīng)營成果這個泡沫破裂，真正的虧損便形成。企業(yè)必須理順經(jīng)營成果與應(yīng)收賬款的關(guān)系，充分認識到應(yīng)收賬款的風險。
三、施工企業(yè)應(yīng)收賬款的風險管控措施
只要存在應(yīng)收賬款，其風險就客觀存在。在現(xiàn)在的信用社會，企業(yè)不可能消除應(yīng)收賬款，但是企業(yè)必須樹立應(yīng)收賬款的風險意識，采取有效的管控措施，將應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的風險降到最低。筆者認為，對應(yīng)收賬款的風險應(yīng)進行全過程管控，制定一套完善的風險管控體系。
1.領(lǐng)導應(yīng)高度重視應(yīng)收賬款風險，保證承接工程質(zhì)量
領(lǐng)導必須轉(zhuǎn)變觀念，認識到“有活干”和“能收回款”同等重要，認識到現(xiàn)金流量是企業(yè)的血液，認識到大額的應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的風險。因此，要從源頭上進行風險管控，即保證承接工程的質(zhì)量。首先要對建設(shè)單位的資信狀況進行調(diào)查，了解其在業(yè)內(nèi)的信譽度和財務(wù)狀況，爭取做到不承攬信譽度低的工程，不承攬巨額墊資和資金不到位的工程，防止形成工程一到手，潛在拖欠便形成的現(xiàn)象。其次，在與建設(shè)單位簽訂合同時，一定要嚴謹，仔細研讀合同條款，特別是要注意關(guān)于工程預付款、工程進度款、工程尾款的條款，關(guān)注其關(guān)于支付額度以及支付日期的規(guī)定，明確延期付款的違約責任。切忌因急于找活干而盲目簽訂合同，防止日后發(fā)生糾紛。
2.加強施工企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制，多管齊下有效管控風險
施工企業(yè)應(yīng)該由財務(wù)部門牽頭，制定應(yīng)收賬款內(nèi)部控制措施，多管齊下有效管控應(yīng)收賬款風險。
（1）企業(yè)應(yīng)成立專門的清欠機構(gòu)
施工企業(yè)應(yīng)該成立專門的清欠機構(gòu)，負責企業(yè)日常應(yīng)收賬款的清欠工作。清欠機構(gòu)可以由企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)或者總會計師領(lǐng)導，也可以直接制定清欠機構(gòu)負責人，負責領(lǐng)導、協(xié)調(diào)和處理應(yīng)收賬款有關(guān)事宜。在條件允許的情況下，清欠機構(gòu)最好能夠配備法律顧問，以及時處理債權(quán)債務(wù)糾紛。
（2）企業(yè)實行工程款回收責任制
施工企業(yè)應(yīng)實行工程款回收責任制，根據(jù)應(yīng)收賬款的特點，責任到人。首先，對于在建工程款的回收，應(yīng)由項目經(jīng)理擔任清欠第一責任人，簽訂資金回收合同。在工程施工的過程中，建設(shè)單位為了防止由于工程款不到位而造成工期延誤，工程款的撥付一般比較及時。項目經(jīng)理在施工中與建設(shè)單位打交道比較多，因此應(yīng)加大在建工程款的回收力度，提高在建工程款的回收比例。其次，對于工程尾款，收款難度大，可以由專門的清欠人員或具有收款特長的人員清收。
（3）企業(yè)應(yīng)制定清欠獎勵措施
施工企業(yè)應(yīng)制定工程款清欠獎勵措施，充分（下轉(zhuǎn)第109頁）（上接第107頁）調(diào)動清欠人員的積極性。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)工程款拖欠時間和回收難度確定提成比例，工程款一旦收回，應(yīng)盡快兌現(xiàn)獎勵。
（4）企業(yè)應(yīng)加強應(yīng)收賬款賬務(wù)工作
第一，企業(yè)應(yīng)該加強應(yīng)收賬款的明細核算，做到賬目清晰；要注意確認收入是否符合準則規(guī)定的五個條件。第二，要按月編制清欠報表，列明每一項應(yīng)收賬款的建設(shè)單位、工程名稱、合同金額、結(jié)算金額、已收款項、尚欠款項、最后一次收款日期和清欠責任人。第三，為加強與付款方的溝通聯(lián)系，確保雙方工程款往來賬務(wù)一致，解決收付款過程中因時間、空間、票據(jù)傳遞等原因造成記錄差錯，防止人為因素造成舞弊，謹防工程款超過訴訟時效，企業(yè)進行定期與不定期對賬，采取的方式可以是“面對面”對賬、“對賬函”、“電話對賬”、“傳真對賬”等，要以“面對面”對賬為主。
（5）合理計提壞賬準備
計提壞賬準備是謹慎性原則的體現(xiàn)，是應(yīng)收賬款風險防控的重要措施。企業(yè)可以根據(jù)建設(shè)單位的信用情況結(jié)合應(yīng)收賬款的賬齡來確定壞賬準備的計提比例。
3.針對應(yīng)收賬款特點，應(yīng)采用靈活多樣的清欠措施管控其風險
第一，施工企業(yè)要加強應(yīng)收賬款的日常管理工作，要定期或不定期地催收工程款。特別是在中秋節(jié)、春節(jié)等中國傳統(tǒng)節(jié)日期間，企業(yè)應(yīng)對全部應(yīng)收賬款進行地毯式清欠。第二，對于財務(wù)確實困難，不能按照合同規(guī)定條件如期支付工程款的建設(shè)單位，企業(yè)可以適當做出一些讓步，進行債務(wù)重組，如適當削減債務(wù)額度、將還款期限延長、采用非貨幣手段償還等，從而達到以較小的損失換取工程款的清償?shù)哪康?。第三，對于屢催無效、有還款能力卻故意拖欠不還的建設(shè)單位，企業(yè)可以通過法律手段解決。對簿公堂是企業(yè)的無奈之舉。企業(yè)要注意充分調(diào)查，掌握證據(jù)；還要注意一定要在法定的訴訟時效之內(nèi)提出訴訟請求。第四，施工企業(yè)可以將尚未到期的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金周轉(zhuǎn)，這就是應(yīng)收賬款保理。這樣，施工企業(yè)可以盤活占用在應(yīng)收賬款上的資金，同時，保理業(yè)務(wù)的成本低于短期銀行貸款的利息，可以降低融資成本。
4.要加強對已經(jīng)作為壞賬核銷的應(yīng)收賬款的管理，將風險降到最低
施工企業(yè)作為壞賬核銷的應(yīng)收賬款，只是應(yīng)收賬款管理程序的終結(jié)，是賬面上核銷，企業(yè)并沒有喪失該項應(yīng)收賬款的追索權(quán)。因此，企業(yè)要建立“賬銷案存”制度。對已核銷的壞賬要有專門的臺賬記錄，不要放棄追索權(quán)，盡可能地進行追收，將應(yīng)收賬款風險降到最低。
參考文獻
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第6篇：財務(wù)總監(jiān)風險點及防控措施范文
目前，醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革進入“深水區(qū)”，醫(yī)院經(jīng)營管理特別是財務(wù)管理面臨諸多挑戰(zhàn)。2015年10月黨的十八屆五中全會將“建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度”作為建設(shè)“健康中國”的戰(zhàn)略之一，要實現(xiàn)這一戰(zhàn)略，對于醫(yī)院傳統(tǒng)型財務(wù)管理模式改革已經(jīng)刻不容緩?；卺t(yī)院傳統(tǒng)的財務(wù)管理不能滿足現(xiàn)代醫(yī)院建設(shè)的發(fā)展需求，因此，建立健全醫(yī)院財務(wù)管理中內(nèi)部控制體系應(yīng)提升到各級醫(yī)院決策者重大工作日常層面上來。醫(yī)院財務(wù)管理中加強內(nèi)部控制有利于醫(yī)院提升經(jīng)營效率，更好的為患者服務(wù)，使醫(yī)院達到既定的管理目標，從而促進醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展。
一、醫(yī)院財務(wù)管理中加強內(nèi)部控制的緊迫性
財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟管理的一個重要組成部分，需要組織企業(yè)財務(wù)活動和處理財務(wù)關(guān)系。醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)活動要消耗一定的資源，需要籌集、分配運營資金，通過計劃、組織、協(xié)調(diào)、考核資金的收支活動不斷發(fā)生形成了醫(yī)院的財務(wù)活動。許多醫(yī)院經(jīng)在資源獲得、補償受限的情況下，提高醫(yī)療價格和服務(wù)數(shù)量來增加收入的方法并不能取得較好的效果，因此采用企業(yè)管理理論通過其他成本控制的措施來減少管理費用和提高業(yè)務(wù)效率，實現(xiàn)財務(wù)收支的相對平衡。
目前，我國醫(yī)院的運營經(jīng)費管理受到政府制度的制約和醫(yī)院財務(wù)管理內(nèi)部控制水平不高的影響。在收入管理上，醫(yī)院收入主要包括財政補助、醫(yī)療服務(wù)收入和藥品收入，財政補助無法彌補醫(yī)院運行成本，同時由于有關(guān)部門對醫(yī)療服務(wù)的定價管理相對滯后，導致收入與支出不匹配，形成政策性虧損。在支出管理上，部分醫(yī)院由于實行較為粗放的核算方式和支出決策方式，造成核算內(nèi)容不完整、缺乏對支出可承受能力和必要性的分析，盲目支出造成資源浪費、運行成本過高、以及財務(wù)內(nèi)部控制存在缺陷等問題。
經(jīng)濟新常態(tài)下建立現(xiàn)代醫(yī)院財務(wù)管理制度需要依賴政府和醫(yī)院兩方面的改革。從政府層面，應(yīng)該調(diào)整改善財政對醫(yī)院的補償機制和價格控制機制，加強對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督考核，引導醫(yī)院合理控制醫(yī)療費用的上漲。從醫(yī)院層面，一是加強資金的科學性管理，從預算到支出等各個環(huán)節(jié)建立醫(yī)院全成本核算，做好籌資管理和投資管理方面決策的分析，提高成本內(nèi)部管控意識。二是建立有效的財務(wù)風險防控和內(nèi)部監(jiān)督機制，如設(shè)立風險防范小組，必要時設(shè)立財務(wù)總監(jiān)對財務(wù)管理內(nèi)部控制進行統(tǒng)一協(xié)調(diào)。三是充分利用信息化網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提高經(jīng)濟核算準確性和加強財務(wù)內(nèi)部控制能力現(xiàn)代化建設(shè)。
二、醫(yī)院財務(wù)管理中內(nèi)部控制存在的問題
1.醫(yī)院內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)
醫(yī)院經(jīng)過近幾年的加強管理，己經(jīng)有了一些提高，但是由于醫(yī)院的核心任務(wù)是醫(yī)療，客戶是患者，因此醫(yī)院的最重要目標是給患者治好病，管理還是屬于從屬地位，同時由于對于管理的認識較晚，并且原來一直缺乏有效競爭，醫(yī)院加強管理的動力明顯不足。雖然最近幾年加強對內(nèi)部控制的宣傳，各醫(yī)院都開始逐步建立自己的內(nèi)控。但是內(nèi)部控制的目標還停留在防止錯弊上面，內(nèi)容還停留在不相容崗位的分離。并且即使這樣制定了內(nèi)部控制，有效實施的醫(yī)院也不是很多，造成內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，徒有虛名。
2.資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)水平低下
由于一些醫(yī)院有關(guān)人員認識不到位或者缺乏相應(yīng)的業(yè)務(wù)技術(shù)水平等原因，并沒有做好資產(chǎn)管理工作。具體表現(xiàn)在：財務(wù)部門的賬務(wù)核算不明晰，賬實不符；沒有按照規(guī)章制度，根據(jù)醫(yī)院具體實際編制合理預算，導致資產(chǎn)并沒有實現(xiàn)最優(yōu)配置，進而影響了醫(yī)療一線科室職能的實現(xiàn)。醫(yī)院內(nèi)部實驗室之間、各項目之間，如果將能夠重復使用的儀器設(shè)備開放共享，那么提高設(shè)備使用率是可以實現(xiàn)的。儀器設(shè)備屬于國有資產(chǎn)，所有權(quán)屬于項目承擔單位，醫(yī)院資產(chǎn)管理部門應(yīng)該對全院的儀器設(shè)備統(tǒng)一進行管理，盡量避免同一儀器設(shè)備重復購買的現(xiàn)象出現(xiàn)。更不應(yīng)該為了單純提升項目數(shù)量、金額或者因為個別項目負責人認為共享使用不方便，就進行多次預算編制，重復購置，導致設(shè)備閑置，使用率極低，浪費資源。
3.醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境存在缺陷
首先是醫(yī)院管理者對此并不積極，究其原因一方面由于管理者多為臨床的專家教授，在管理方面缺乏專業(yè)性，對財務(wù)內(nèi)控認知不足，缺乏從專業(yè)角度考慮，不了解財務(wù)內(nèi)部控制的重要性；另一方面可能知道但覺得財務(wù)內(nèi)部控制得太嚴格會影響很多事情的自由度，對其造成束縛，動力也就消失了。其次財務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)不強，能力不高，在制訂及執(zhí)行中均不到位；第三，企業(yè)文化的建設(shè)中也缺乏相關(guān)內(nèi)容，大家沒有財務(wù)內(nèi)控的意識。這些都造就了控制環(huán)境方面的缺陷。
4.醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)缺乏統(tǒng)一標準
醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)缺乏統(tǒng)一標準。比如在醫(yī)保基金的管理方面還有很多不足，臨床路徑的推行還沒有完全做到即時推行，90%的臨床路徑率還是存在著一定水分，更多的停留在感染管理和智能導診上面。并且醫(yī)院的信息化沒有成整體，而是一個個的信息孤島，比如說HIS軟件、藥品管理軟件、材料管理軟件、人事管理軟件、財務(wù)管理軟件等等都是不同廠商設(shè)計的，互相之間不能實現(xiàn)順暢的數(shù)據(jù)傳輸，還要借助于導入導出的技術(shù)手段。在醫(yī)院內(nèi)部由于缺乏統(tǒng)一的目標以及一些利益紛爭也使得溝通顯得較為困難，比如，設(shè)備采購需要使用科室、采購部門、保管部門、財務(wù)部門、審計部門的聯(lián)合執(zhí)行，但是在實際操作中難以控制。
三、加強醫(yī)院財務(wù)管理中內(nèi)部控制應(yīng)用的對策建議
1.建立財務(wù)內(nèi)部控制的組織機構(gòu)
醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控體系的建立是一項復雜的工程，涉及部門、環(huán)節(jié)和個體眾多。因而要實施醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制，必須建立強有力的協(xié)調(diào)推進機構(gòu)，在一段時間內(nèi)集中精力設(shè)計和推進?？梢钥紤]設(shè)立由醫(yī)院主管財務(wù)的副院長為組長，其他相關(guān)職能部門和臨床科室負責人組成的領(lǐng)導協(xié)調(diào)小組，負責財務(wù)內(nèi)部控制工作的組織協(xié)調(diào)、資源配置和后勤支持。同時設(shè)置上述部門骨干人員參加的評估和優(yōu)化小組，一是要對醫(yī)院現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)部控制制度運轉(zhuǎn)流程進行詳細梳理和分析，明確改進的方向；二是創(chuàng)新研究，設(shè)計符合新時期現(xiàn)代醫(yī)院財務(wù)管理內(nèi)部控制需要的工作方案；三是制定完善方案，進行全醫(yī)院選宣傳推廣。
2.提升醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制信息質(zhì)量
醫(yī)院應(yīng)該積極遵循監(jiān)管部門的法規(guī)，加強財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，提升財務(wù)信息質(zhì)量。建立健全財務(wù)內(nèi)部控制體系，不僅僅是為了應(yīng)對監(jiān)管部門的要求，更對提升醫(yī)院自身抗風險能力、促進醫(yī)院穩(wěn)健增長具有十分重要的意義。醫(yī)院應(yīng)該加強不相容職務(wù)分離制度，制衡管理層權(quán)利，遏制其利用信息優(yōu)勢采取的激進行為。同時重視員工的培訓與考察，強化員工風險意識，構(gòu)建良好的醫(yī)院文化，確保財務(wù)人員具備應(yīng)有的能力和態(tài)度。同時，投資者應(yīng)該意識到財務(wù)內(nèi)部控制重大缺陷的經(jīng)濟后果和嚴重程度，學會獲取內(nèi)控相關(guān)信息并識別財務(wù)內(nèi)部控制缺陷類型，由此判斷醫(yī)院財務(wù)報表所提供信息的質(zhì)量，批判地閱讀財務(wù)報表。
3.改善醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控環(huán)境，提高信息化水平
醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境要到位，其中財務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)要強，除了具有理論知識之外，要了解醫(yī)院的行業(yè)特色，要深入到科室了解實際情況，比如說學科特點、科室的特殊情況、季節(jié)性原因影響等等情況，哪些學科的科室支出的大致比例，?t療服務(wù)定價等等問題，要做到心中有數(shù)。
另外，財務(wù)內(nèi)控管理的成功與否的取決于信息基礎(chǔ)，它由三個關(guān)鍵系統(tǒng)組成，財務(wù)系統(tǒng)、成本核算系統(tǒng)、HIS系統(tǒng)。三個系統(tǒng)應(yīng)該是醫(yī)院整體信息化系統(tǒng)的三個模塊，能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)共享，如果不能做到這點，也必須要利用接口實現(xiàn)系統(tǒng)間無縫連接。所有的數(shù)據(jù)盡量實現(xiàn)一次錄入，避免多次重復錄入產(chǎn)生的誤差。
第7篇：財務(wù)總監(jiān)風險點及防控措施范文
一、新形勢下企業(yè)經(jīng)濟管理存在的問題
隨著經(jīng)濟全球化的縱深化發(fā)展，企業(yè)傳統(tǒng)的經(jīng)濟管理方式日漸暴露出了其弊端。目前，企業(yè)的經(jīng)濟管理正逐步向現(xiàn)代化經(jīng)濟管理轉(zhuǎn)型。然而，在這個轉(zhuǎn)型期，企業(yè)在經(jīng)濟管理上存在著眾多阻滯企業(yè)發(fā)展的問題。
首先，企業(yè)的現(xiàn)代經(jīng)濟管理體系還不夠完善，體制還不夠健全。新形勢下，一些企業(yè)還依照以往的、過時了的管理模式，缺乏創(chuàng)新，管理處于相對混亂的狀態(tài)。 其次，企業(yè)經(jīng)濟管理理念落后，缺乏明確的經(jīng)濟發(fā)展目標。最突出的，在企業(yè)的經(jīng)濟管理中，財務(wù)管理體制不健全，財務(wù)分析制度還不夠完備。財務(wù)管理隊伍層次不齊，人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊，總體水平較為低下。不利于企業(yè)的風險控制，不利于企業(yè)應(yīng)對危機。
而恰恰也正是這些問題的出現(xiàn)，在2008年金融危機后，創(chuàng)新改革企業(yè)經(jīng)濟管理就具有了充分的必要性。
二、金融危機后企業(yè)創(chuàng)新改革經(jīng)濟管理的必要性
綜觀企業(yè)現(xiàn)代經(jīng)濟管理發(fā)展現(xiàn)狀，不難看出，金融危機后企業(yè)創(chuàng)新改革經(jīng)濟管理存在著兩點極其突出的必要性。
第一，隨著社會主義市場經(jīng)濟的進一步完善和發(fā)展，我國的很多大中型企業(yè)正在實現(xiàn)經(jīng)濟增長方式以及經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)變，想要實現(xiàn)經(jīng)濟增長方式由粗放型經(jīng)濟向集約型經(jīng)濟的轉(zhuǎn)變、經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)變，就要求企業(yè)必須在經(jīng)濟管理上進行創(chuàng)新和改革。另一方面，我國逐步建立和完善社會主義市場經(jīng)濟體制，這種情況要求我們必須建立一個以市場為導向，集約型，技術(shù)型，密集型，自主的、開放的企業(yè)管理模式。也只有轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式和經(jīng)濟體制，才能使企業(yè)更有活力，更有生命力，才能使企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，更有實力應(yīng)對金融危機等的沖擊。
第二，隨著知識經(jīng)濟時代的到來，知識經(jīng)濟既是一種信息化的經(jīng)濟，又是一種網(wǎng)絡(luò)化的經(jīng)濟，而且還是智力支持型經(jīng)濟，這就要求企業(yè)增加對信息技術(shù)的應(yīng)用和投入，注重決策支持系統(tǒng)的掌握和運用，企業(yè)作業(yè)的流程也要徹底更新和重新安排；隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟化經(jīng)濟，要求企業(yè)提高管理水平，加快信息反饋和信息傳遞的速度，以提高經(jīng)濟管理效率；作為智力支持型經(jīng)濟，則要求企業(yè)的管理人員必須更新自己的知識結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變自己固有的思維模式，提升職業(yè)技能；最后，知識經(jīng)濟是可持續(xù)發(fā)展經(jīng)濟，這就要求我們重新審視社會和企業(yè)的關(guān)系，認真思考如何讓企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展道路?？偠灾髽I(yè)經(jīng)濟管理工作的創(chuàng)新和改革已經(jīng)成為當前知識經(jīng)濟的必然要求。
那么，金融危機后，企業(yè)經(jīng)濟管理的發(fā)展思路應(yīng)當如何呢？
三、金融危機后企業(yè)經(jīng)濟管理的發(fā)展思路
綜觀金融危機后企業(yè)經(jīng)濟管理所體現(xiàn)出的共性，在這里，本文認為，金融危機后企業(yè)經(jīng)濟管理的發(fā)展思路應(yīng)當從常規(guī)創(chuàng)新與依托高新技術(shù)實現(xiàn)綜合競爭創(chuàng)新兩個層面去考慮。
（一）常規(guī)創(chuàng)新
常規(guī)創(chuàng)新主要包括了企業(yè)經(jīng)濟管理理念創(chuàng)新、制度創(chuàng)新與財務(wù)管理體制建立完善三方面內(nèi)容。
1.企業(yè)經(jīng)濟管理理念創(chuàng)新
企業(yè)要實現(xiàn)管理現(xiàn)代化，必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想和觀念，改革以理念為先導，這是成功的保障和前提。實際上，企業(yè)管理遇到的很多問題和阻力都與守舊觀念有關(guān)，如果管理層的管理理念因循守舊、缺乏創(chuàng)新的話，就會使得企業(yè)的改革困難重重，落后的觀念是落后的管理的主要根源。觀念上、理論上的創(chuàng)新對企業(yè)的生存和發(fā)展是十分重要的，是企業(yè)的生命力、活力所在。企業(yè)的創(chuàng)新，范圍廣泛，既包括制度、技術(shù)和產(chǎn)品、管理創(chuàng)新，也包括觀念創(chuàng)新。但是以上我們提到的創(chuàng)新都是以理念創(chuàng)新為先導的。因此，必須要從轉(zhuǎn)變思想觀念方面下功夫，特別是要轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新企業(yè)領(lǐng)導層的思想觀念，只有進行觀念創(chuàng)新，企業(yè)的發(fā)展才能跟上時代的步伐，才能使企業(yè)形成自己獨特的企業(yè)文化，形成強大的競爭力，從而立于不敗的境地。
2.創(chuàng)新經(jīng)濟管理制度的創(chuàng)新和完善
企業(yè)經(jīng)濟管理制度創(chuàng)新既是企業(yè)經(jīng)濟管理創(chuàng)新的難點，又是企業(yè)經(jīng)濟管理創(chuàng)新的重點。企業(yè)內(nèi)部資源的組合和基本框架是由企業(yè)的制度決定的，只有在制度上進行創(chuàng)新，科學合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，并且建立起以市場為導向的、能適應(yīng)日新月異的市場變化的內(nèi)部組織基本框架，才能更好地完成企業(yè)經(jīng)濟管理體系的創(chuàng)新。經(jīng)濟管理制度的創(chuàng)新是企業(yè)的生命力、活力所在，可以使企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。而且，企業(yè)經(jīng)濟管理體制創(chuàng)新促使企業(yè)產(chǎn)品和技術(shù)創(chuàng)新，促進企業(yè)逐步建立激勵體系的有效運行，為企業(yè)管理創(chuàng)新提供了堅實的基礎(chǔ)和充分的力量。
3.建立和完善財務(wù)管理體制
財務(wù)分析制度也是企業(yè)經(jīng)濟管理的重要內(nèi)容，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)和前提。企業(yè)經(jīng)濟管理體制的創(chuàng)新和改革，財務(wù)分析體制的建立和完善是重中之重，只有建立完備的財務(wù)分析體制，企業(yè)的經(jīng)濟活動才能得到行之有效的科學的管理以及分析，也只有建立完備的財務(wù)分析體制，才能應(yīng)對內(nèi)外部環(huán)境的變換，以及時調(diào)整投資方向以及改變企業(yè)的運營方式。另外，只有建立完備的財務(wù)分析制度，企業(yè)的董事長和財務(wù)總監(jiān)做到對企業(yè)的財務(wù)狀況心里有數(shù)，企業(yè)在發(fā)展、擴大規(guī)模時，才能防患于未然、居安思危、未雨綢繆，保證公司的財物安全，防控企業(yè)危險。這樣，當市場處于低迷狀況的時候，企業(yè)不至于要靠運氣來考慮未來的命運。建立完備的財務(wù)管理體制是企業(yè)得以長遠發(fā)展的基礎(chǔ)和前提，是企業(yè)保持生命和活力的保證。
如前所述，除此之外，重中之重的，企業(yè)還需要依托高新技術(shù)，實現(xiàn)企業(yè)的綜合競爭創(chuàng)新。只有如此，企業(yè)才能更好地抵御未來的危機。
（二）綜合競爭創(chuàng)新
在新形勢下，企業(yè)不能單靠常規(guī)創(chuàng)新，尤為重要的，應(yīng)當從以下幾個方面去加強綜合競爭創(chuàng)新。
1.管理競爭創(chuàng)新
創(chuàng)新是現(xiàn)代企業(yè)活力之源。管理創(chuàng)新的競爭是現(xiàn)代企業(yè)競爭最為本質(zhì)的內(nèi)容，可以說，其他的競爭方式都是管理創(chuàng)新競爭的派生內(nèi)容。
在高新技術(shù)層出不窮的經(jīng)濟社會中，管理的集成化將是企業(yè)在金融危機后革新經(jīng)濟管理方式的重要發(fā)展趨勢。一直以來，企業(yè)管理的理論基石是亞當?斯密的勞動分工理論。然而，隨著以高新科技為主導的知識經(jīng)濟時代的到來，傳統(tǒng)的分工理論被徹底打破，它要求我們的思維方式應(yīng)適應(yīng)于復雜事物的整體分析?？梢哉f，集成管理這種具有自然科學特征的綜合性管理方式圍繞了高新技術(shù)時代的企業(yè)特點，強調(diào)了企業(yè)對資源、技術(shù)、知識、組織、人員等
各種管理要素進行全方位集成式研究，從而使企業(yè)能更好地適應(yīng)科技發(fā)展的客觀要求，繼而實現(xiàn)超速成長，并推動經(jīng)濟增長方式的集約化。
2.人力資源競爭創(chuàng)新
通過現(xiàn)狀分析，可以發(fā)現(xiàn)，危機后企業(yè)經(jīng)濟管理發(fā)展趨向的另一重點在于其人力資源管理。而其人力資源管理的重點應(yīng)當在于知識型員工上。知識型員工的工作特點與個性特征決定了企業(yè)在高新技術(shù)發(fā)展背景下不能運用傳統(tǒng)的管理模式來對待這些員工。因此，企業(yè)在其人力資源管理手段上進行創(chuàng)新。
首先，建立相互尊重及和諧的工作環(huán)境，實行彈性工作制。從企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)濟管理發(fā)展趨向上看，企業(yè)的工作設(shè)計應(yīng)當注重考慮員工的個人意愿及價值，盡可能地為員工創(chuàng)造一個既安全而又舒適的工作環(huán)境，并積極考慮在使工作多樣化、完整化的同時，逐步實行彈性工作制。
其次，形成完善的激勵機制，激發(fā)員工的主動性和創(chuàng)造性。在高新技術(shù)背景下，企業(yè)的人才競爭日趨激烈，知識型員工管理的一項重要任務(wù)就是豐富現(xiàn)有的激勵手段，實現(xiàn)激勵體系的多維化發(fā)展。
最后，為員工提供學習與培訓的機會，重視員工的個性成長與事業(yè)發(fā)展。在新形勢下，企業(yè)除為員工提供一份與貢獻相當?shù)膱蟪晖?，還需要健全人才培養(yǎng)機制，為知識型員工提供受教育和不斷提高自身技能的學習機會而使其具備一種終身就業(yè)的能力。與此同時，企業(yè)還應(yīng)充分了解員工的發(fā)展意愿，為其提供富有挑戰(zhàn)性的發(fā)展機會，繼而創(chuàng)造開拓發(fā)展的最大空間。
綜而觀之，雖然金融危機已經(jīng)度過，但是企業(yè)應(yīng)該未雨綢繆，居安思危，反思、考慮更努力地尋求降低成本、增加利潤的方法，使企業(yè)應(yīng)對各種危機的能力能夠加強。金融危機后，企業(yè)應(yīng)該創(chuàng)新改革經(jīng)濟管理，通過管理系統(tǒng)的改革和創(chuàng)新以增強企業(yè)應(yīng)對危機的能力，并依托高新技術(shù)加強綜合競爭力創(chuàng)新，繼而增強自身競爭力，而使自己立于不敗之地。
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