新財(cái)稅體制改革精選(九篇)

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第1篇：新財(cái)稅體制改革范文

關(guān)鍵字：財(cái)政 稅收 體制改革

當(dāng)前，我國(guó)尚處于社會(huì)主義初級(jí)階段，財(cái)政收入可以說(shuō)是取之于民，并用之于民。與改革開(kāi)放初期相比，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)已經(jīng)有了極大的發(fā)展。但是，伴隨著改革的逐步深化，原有的財(cái)政稅收制度暴露出越來(lái)越多的缺點(diǎn)，我們應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)深入調(diào)研，結(jié)合我國(guó)自身國(guó)情和外國(guó)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，逐步改革、完善現(xiàn)行的財(cái)政稅收體制，才能滿足社會(huì)發(fā)展的需要、為我國(guó)社會(huì)主義建設(shè)做出新的貢獻(xiàn)。

目前我國(guó)財(cái)政稅收體制存在的問(wèn)題

1.財(cái)稅管理難以控制

在現(xiàn)行的財(cái)政稅收管理體制下，管理人員受業(yè)務(wù)、行政雙重管理體制的影響，不可避免地產(chǎn)生了諸多弊端。主要表現(xiàn)在對(duì)有關(guān)財(cái)政稅收管理的難以有效控制和管理，甚至有的不能堅(jiān)持原則，不把法律法規(guī)放在心上。加上現(xiàn)行的財(cái)政稅收管理體制沒(méi)有一套行之有效的監(jiān)督約束機(jī)制。許多財(cái)政稅收管理人員缺乏緊迫感、責(zé)任感和使命感，往往會(huì)造成一些違法違紀(jì)行為的發(fā)生。

2.監(jiān)督監(jiān)管不夠到位

由于我國(guó)機(jī)構(gòu)改革的推進(jìn)，一些地區(qū)削弱了財(cái)政稅收管理的力量，不少財(cái)政稅收管理機(jī)構(gòu)和人員被撤并，導(dǎo)致了財(cái)政稅收管理人員隊(duì)伍不穩(wěn)定、工作積極主動(dòng)性不高，管理滯后。不少地方存在著沒(méi)有設(shè)立財(cái)政稅收管理機(jī)構(gòu)，沒(méi)有落實(shí)專門的管理經(jīng)費(fèi)，沒(méi)有配備專職管理人員問(wèn)題。

3.民主管理不夠完善

目前，一些地方和單位沒(méi)有很好地落實(shí)政務(wù)公開(kāi)和民主管理制度。政務(wù)公開(kāi)，民主管理，民主監(jiān)督制度是新時(shí)期黨的建設(shè)工作的一項(xiàng)中心任務(wù)。其中，財(cái)務(wù)公開(kāi)，民主理財(cái)就是這一制度的關(guān)鍵內(nèi)容。實(shí)際上，許多地方和單位雖然成立了民主理財(cái)領(lǐng)導(dǎo)小組，但成員大多不是經(jīng)過(guò)民主選舉的，而是領(lǐng)導(dǎo)指定的，根本起不到監(jiān)督的作用。

4. 規(guī)范化轉(zhuǎn)移支付有待加強(qiáng)

大量事實(shí)一再證明，政府部門之間的財(cái)政資金來(lái)往是出現(xiàn)轉(zhuǎn)移流程不規(guī)范、轉(zhuǎn)移周期長(zhǎng)、資金使用率低、貪污違紀(jì)現(xiàn)象多發(fā)的地方。中央政府主要負(fù)責(zé)財(cái)政收入，地方政府進(jìn)行支出的具體管理。中央已經(jīng)通過(guò)分稅制的實(shí)施，大大提高了財(cái)政收入的中央集中比例，減少了納稅部門偷稅漏稅的途徑，提高了中央政府的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付能力，來(lái)協(xié)調(diào)我國(guó)個(gè)地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展個(gè)財(cái)政平衡。稅收返還與體制補(bǔ)助、財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付是構(gòu)成我國(guó)轉(zhuǎn)移支付的三大部分。在這當(dāng)中，仍然有很多地方存在著需要盡快改善并加以解決的問(wèn)題。首先稅收返還、體制補(bǔ)助的資金比例在轉(zhuǎn)移支付總量中所占比例過(guò)高，稅收返還、體制補(bǔ)助帶有明顯的有利于地方的傾向，而一般性轉(zhuǎn)移支付所占的比例很小，它主要能夠反映地方財(cái)務(wù)均等平衡的狀況，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的稅收返額度高是正常的，但是比例過(guò)于懸殊就不利于經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展，稅收返還額度在成一定的比例增加，也使某些經(jīng)濟(jì)現(xiàn)對(duì)落后的地方社會(huì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)服務(wù)的發(fā)展水平嚴(yán)重滯后。其次，在政府轉(zhuǎn)移支付過(guò)程中缺乏有效地監(jiān)管制度，這也是在轉(zhuǎn)移支付過(guò)程中頻發(fā)支出不透明、財(cái)政截留、現(xiàn)象的一大因素，在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)問(wèn)題由于從支出項(xiàng)目繁雜、設(shè)計(jì)部門較多，核查起來(lái)十分困難，因此，要在轉(zhuǎn)移支付的源頭把好。

5.亂收費(fèi)現(xiàn)象屢禁不止

近十二年來(lái)，國(guó)家大規(guī)模稅制改革取得了很大成績(jī)，取得了良好的效果。2003年，農(nóng)業(yè)稅等農(nóng)村不合理收費(fèi)被取消，極大地鼓舞了農(nóng)民的生產(chǎn)熱情，但是亂收費(fèi)現(xiàn)象的屢禁不止嚴(yán)重破壞了稅制改革的成果，這里面的一大原因就是行政體制的改革進(jìn)入了攻堅(jiān)階段，地方大量的公務(wù)員隊(duì)伍還沒(méi)有進(jìn)行有效地精簡(jiǎn)，個(gè)別地方政府為了保證財(cái)政收入，將各種稅費(fèi)攤派到百姓頭上。這種現(xiàn)象在縣級(jí)以下財(cái)政管理中屢見(jiàn)不鮮。穩(wěn)定的稅收來(lái)源受到抑制的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)在財(cái)政監(jiān)管加大力度，不允許縣級(jí)以下政府的財(cái)政支出向官僚本位主義傾斜。應(yīng)當(dāng)想盡辦法使得不在位的公務(wù)員不成為財(cái)政的負(fù)擔(dān)。否則，亂收費(fèi)、亂罰款的現(xiàn)象就得不到有效的根治，還會(huì)變本加厲、循環(huán)往復(fù)。不僅不利于個(gè)地方的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和財(cái)政平衡，嚴(yán)重的還將導(dǎo)致嚴(yán)重的社會(huì)問(wèn)題，有損于創(chuàng)建和諧社會(huì)的大局。朗讀

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進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)政稅收體制改革的建議

1.建立完善“分級(jí)分權(quán)”的財(cái)政體制

建立完善“分級(jí)分權(quán)”的財(cái)政體制，不僅是我國(guó)基本國(guó)情的需要，也是通過(guò)改革整治現(xiàn)行財(cái)政稅收管理中諸多漏洞的手段。合理劃分各級(jí)政府、政府職能部門之間的分級(jí)分權(quán)財(cái)政體制，目的在于調(diào)節(jié)中央政府和地方政府的財(cái)政稅收比例、依據(jù)當(dāng)前情況，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)加強(qiáng)中央政府的收入比例，強(qiáng)化政府財(cái)政同一支出的平衡；加大中央政府的直接支出，加強(qiáng)統(tǒng)籌管理，減少財(cái)務(wù)問(wèn)題，同時(shí)減輕地方政府的財(cái)務(wù)管理的壓力，配合行政改革中人員精簡(jiǎn)的客觀要求；還要對(duì)地方政府的支出權(quán)限進(jìn)行必要的規(guī)范，既賦予足夠的財(cái)政權(quán)力，也要控制過(guò)度的財(cái)政自由，使得地方支付財(cái)政稅收管理改革加速進(jìn)行。

2.健全完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系

要將一般性轉(zhuǎn)移支付與有條件的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行合理搭配，形成資金來(lái)源穩(wěn)定可靠，資金分配方法較為科學(xué)合理的中央、?。ㄊ校﹥杉?jí)兩類轉(zhuǎn)移支付體系。首先是要提高一般性轉(zhuǎn)移支付的比例，適當(dāng)整合其中的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，妥善安排轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)比例。其次是要改革稅收返還與增值稅分享制度，從而穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付的資金來(lái)源。最后是要改革轉(zhuǎn)移支付的分配方式，建立起科學(xué)合理、公開(kāi)透明的資金分配體系，從而逐步改變目前從基數(shù)法確定轉(zhuǎn)移支付數(shù)額與轉(zhuǎn)移支付水平的方。

3.財(cái)稅改革要在制度上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新

財(cái)政稅收體制改革一直是制約中國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政府改革深化的羈絆。在廣大農(nóng)村地區(qū)大力推廣，農(nóng)民的勞動(dòng)熱情被充分激發(fā)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)工具的價(jià)格下調(diào)，給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)降低的生產(chǎn)成本，在免除農(nóng)業(yè)稅等稅收項(xiàng)目外，在水手結(jié)構(gòu)上也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的調(diào)整。正式地方政府的職責(zé)所在，也是發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)的必由之路。通過(guò)適當(dāng)?shù)耐緩秸猩桃Y、引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)、 合作擴(kuò)大生產(chǎn)是有效手段。在財(cái)政稅收體系中，合理的采用“合同制”，也是完善地方政府財(cái)務(wù)稅收管理分配職能的一大創(chuàng)新，不僅僅加強(qiáng)了地方財(cái)政稅收的自，也使得中央政府能夠施加有力的宏觀調(diào)控。體制改革是永不過(guò)時(shí)的話題，制度創(chuàng)新對(duì)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用一再被歷史證明。 加強(qiáng)中央管理和不同級(jí)別政府部門之間的協(xié)調(diào)配合是制度創(chuàng)新的出發(fā)點(diǎn)和著眼點(diǎn)。

4.完善國(guó)稅與地稅的協(xié)調(diào)機(jī)制

對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，理順國(guó)稅和地稅的職責(zé)關(guān)系，健全兩者之間的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，本身就是稅收管理體制改革的重要課題。在實(shí)行分稅制財(cái)稅管理體制改革的背景之下，除了極少數(shù)省份外，全國(guó)絕大多數(shù)省份都分別設(shè)置了國(guó)稅與地稅這兩套稅收征管機(jī)構(gòu)。有條件的地區(qū)可先行試點(diǎn)國(guó)稅與地稅合署辦公。各地的國(guó)稅與地稅機(jī)關(guān)也應(yīng)充分開(kāi)展信息交流，當(dāng)對(duì)政策有不同理解或出現(xiàn)爭(zhēng)議時(shí)，雙方要共同探討，合力解決問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)國(guó)稅與地稅的良好協(xié)調(diào)。

第2篇：新財(cái)稅體制改革范文

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；改革；體制；創(chuàng)新

一、我國(guó)財(cái)政稅收體制改革的現(xiàn)有成就

目前，我國(guó)財(cái)政稅收體制改革已經(jīng)取得的了相應(yīng)的成就，并且很好地優(yōu)化配置了社會(huì)資源，強(qiáng)化了市場(chǎng)宏觀調(diào)控能力，確保經(jīng)濟(jì)秩序穩(wěn)定狀態(tài)，健全了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，為逐步構(gòu)建完善的中國(guó)特色社會(huì)主義奠定良好的基礎(chǔ)。從我國(guó)財(cái)政稅收體制改革已經(jīng)取得的成就而言，這場(chǎng)改革極大地改進(jìn)了原有的財(cái)政支出體制，建立健全了我國(guó)原有的國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)等各項(xiàng)管理制度，保障了財(cái)政績(jī)效管理制度改革的有序進(jìn)行，建立起以集中采購(gòu)為基本特征的我國(guó)政府采購(gòu)制度，實(shí)踐了財(cái)政收支分類改革以及財(cái)政績(jī)效評(píng)估等相關(guān)舉措，以最大限度地提升財(cái)政管理效率。

此外，我國(guó)財(cái)政稅收體制改革還有效完善了國(guó)家預(yù)算體制，并實(shí)現(xiàn)了國(guó)內(nèi)稅制全面轉(zhuǎn)型。預(yù)算管理體制的改革和完善，其目的在于有效加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督體制的實(shí)效性，尤其要加大力度具體實(shí)踐部門預(yù)算制度、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度、單一賬戶制度、收支兩條線制度等，稅制的全面轉(zhuǎn)型，要求政府應(yīng)逐步建立起一種立足于增值稅的新流轉(zhuǎn)稅體系，逐步完成由具體計(jì)劃經(jīng)濟(jì)特色的產(chǎn)品稅制轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下新型流轉(zhuǎn)稅?？傮w來(lái)講，我國(guó)已經(jīng)逐步建立起教委完善的分稅制體制，加強(qiáng)并改進(jìn)中央與地方財(cái)政收入的分配關(guān)系，增加中央對(duì)地方政府的補(bǔ)助額度，盡量緩解我國(guó)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地方財(cái)力緊張的相關(guān)問(wèn)題。

二、我國(guó)現(xiàn)行財(cái)政稅收體制的現(xiàn)有問(wèn)題

自上世紀(jì)九十年代中期至今，我國(guó)已初步構(gòu)建起滿足社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展所需的財(cái)政稅收體制基本框架，但同時(shí)也不可避免地遭遇了一些體制發(fā)展上的難題。一方面，國(guó)家始終重視兩個(gè)比重的提升，以及國(guó)家在經(jīng)濟(jì)體制急速變化時(shí)期宏觀調(diào)控能力的增強(qiáng)，因而將財(cái)政收入體制改革定位為國(guó)家財(cái)稅工作甚至是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)，但結(jié)果，各級(jí)政府支出責(zé)任及預(yù)算體制均有涉及，但改革手段仍然不夠全面和深刻；另一方面，財(cái)稅體制改革過(guò)程中一直注重中央財(cái)政收入比例以及中央政府宏觀調(diào)控能力的提升，卻難以深刻認(rèn)識(shí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下各級(jí)財(cái)政責(zé)任職能分工、財(cái)政功能定位、財(cái)稅體制改革目標(biāo)模式等問(wèn)題，這并不利于國(guó)家財(cái)政稅收體制改革的整體推進(jìn)和良性運(yùn)行。

深入分析，我國(guó)現(xiàn)已完成改革并且由此構(gòu)建起的財(cái)政稅收體制仍存有相應(yīng)的局限性，比如現(xiàn)有的政府收入體系改革仍十分不到位，稅收體系結(jié)構(gòu)上的現(xiàn)有缺陷使國(guó)家資源與國(guó)有資產(chǎn)收入等那些非稅收入均尚未納入規(guī)范管理的范疇，再比如我國(guó)各級(jí)政府收入分配方面仍保持向上集中的傾向，中央和地方收入在劃分上仍存有缺陷，省級(jí)及以下級(jí)別政府收入分配的體制改革問(wèn)題仍亟待深入研究；我國(guó)各級(jí)政府之間的事權(quán)以及其支出責(zé)任改革都相對(duì)滯后，不僅政府的轉(zhuǎn)移支付制度比較不規(guī)范，且各級(jí)政府之間的財(cái)力、財(cái)權(quán)、事權(quán)以及支出責(zé)任等也不適應(yīng)，最后造成地方政府財(cái)政困難、收支缺口較大、區(qū)域財(cái)力很不均衡。

同時(shí)，我國(guó)政府推出的預(yù)算體制改革仍舊不到位，其所覆蓋的范圍十分狹窄，且不存在有效的監(jiān)督制衡機(jī)制和管理體制。與收入體制與支出管理體制改革相比較，特別是與稅收體系以及財(cái)政收入分配體制改革相比較，政府的預(yù)算管理體制改革思路仍舊不夠順暢且明顯滯后，體制改革中諸多預(yù)算體制根本性、實(shí)質(zhì)性等問(wèn)題相比較，現(xiàn)有的財(cái)政預(yù)算并未全部納入政府財(cái)政收支活動(dòng)中，也未能納入相應(yīng)的政府預(yù)算體系以及財(cái)政監(jiān)管范圍，而預(yù)算管理體制不夠完善、財(cái)政預(yù)算體制仍缺少必要的內(nèi)在約束和制衡機(jī)制，則更成為新一輪財(cái)政稅收體制改革中的關(guān)鍵難題。

三、我國(guó)新一輪財(cái)政稅收體制改革的創(chuàng)新舉措

構(gòu)建新型分級(jí)分權(quán)財(cái)政體制。新型分級(jí)分權(quán)財(cái)政體制應(yīng)從我國(guó)基本國(guó)情與現(xiàn)階段改革發(fā)展所需出發(fā)，不僅要能夠和我國(guó)各級(jí)政府事權(quán)相互適應(yīng)，還要很好地實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌兼顧、綜合平衡、持續(xù)穩(wěn)定、規(guī)范合理的目標(biāo)。具體而言，應(yīng)立足于合理設(shè)定政府層級(jí)的目的，規(guī)范合理地劃分出我國(guó)各級(jí)政府的事權(quán)、支出責(zé)任、收入能力、收入權(quán)力等，首先要持續(xù)適當(dāng)?shù)靥嵘醒胝氖杖氡壤?，要合理地劃分出中央和地方各?jí)政府的收入比例；其次要增加中央與省級(jí)政府的直接支出責(zé)任，合理地劃分中央和地方各級(jí)政府的支出比例，要適當(dāng)?shù)販p少地方政府的支出責(zé)任以及財(cái)政壓力；最后要向地方適當(dāng)放權(quán)，給予地方必要的財(cái)政權(quán)力，使財(cái)政分權(quán)體制逐步由財(cái)力性過(guò)渡為制度性。

構(gòu)建新型稅收制度。新型稅收制度應(yīng)努力達(dá)到主體稅種設(shè)計(jì)科學(xué)、稅負(fù)水平適中、稅負(fù)結(jié)構(gòu)公平合理，最大程度上促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的科學(xué)發(fā)展。一則要盡可能地減輕納稅人的稅外負(fù)擔(dān)，保持國(guó)家合理適中的宏觀稅負(fù)水平，從規(guī)范政府性收入、減輕納稅人稅外負(fù)擔(dān)、取消國(guó)家體制外收入、開(kāi)拓預(yù)算管理范疇等情況出發(fā)，適當(dāng)提升我國(guó)宏觀稅負(fù)水平，二則要努力提升直接稅在我國(guó)稅收收入中的比例，使我國(guó)稅收逐步接近發(fā)展中國(guó)家的平均水平，也使我國(guó)稅收體系與稅收結(jié)構(gòu)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接稅、直接稅并重的雙主體狀態(tài)，并使間接稅與直接稅保持之間有效配置；三則加快增值稅轉(zhuǎn)型步伐，科學(xué)設(shè)計(jì)我國(guó)各級(jí)政府的主體稅種，及時(shí)、恰當(dāng)?shù)亻_(kāi)征物業(yè)稅，比如把營(yíng)業(yè)稅當(dāng)做省級(jí)政府的主體稅種，而物業(yè)稅則當(dāng)做各個(gè)市縣鄉(xiāng)政府的主體稅種。

構(gòu)建新型轉(zhuǎn)移支付體系。新型轉(zhuǎn)移支付體系要求一般性轉(zhuǎn)移支付和有條件的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付此兩種手段相互配合、合理使用，確保資金來(lái)源穩(wěn)定可靠，同時(shí)資金分配方法科學(xué)有效，為達(dá)到此目的，政府應(yīng)提升一般性轉(zhuǎn)移支付比例、優(yōu)化安排轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)比例、適當(dāng)整臺(tái)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付；還應(yīng)逐漸改革稅收返還以及增值稅分享制度，對(duì)轉(zhuǎn)移支付資金的來(lái)源加以穩(wěn)定；更要科學(xué)合理地改革現(xiàn)有的轉(zhuǎn)移支付分配方法，建立健全公開(kāi)透明、科學(xué)合理的公式化資金分配制度。

構(gòu)建新型復(fù)式國(guó)家預(yù)算體系以及與之相適應(yīng)的預(yù)算管理體制，相關(guān)預(yù)算體系及預(yù)算管理體制應(yīng)做到預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行的相互分離，還要保證國(guó)家中長(zhǎng)期預(yù)算和中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃的相互協(xié)調(diào)。這要求國(guó)家必須逐步拓寬國(guó)家預(yù)算覆蓋范疇，構(gòu)建完善的復(fù)式預(yù)算體系，其中國(guó)家復(fù)式預(yù)算體系至少要包含資本性預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算、經(jīng)常性預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算等，盡可能地將政府所涉及的所有財(cái)政性收支活動(dòng)全部納入預(yù)算管理體系框架內(nèi)。

構(gòu)建新型財(cái)政管理體制。新型財(cái)政管理體制的建立和實(shí)踐，要求政府應(yīng)推行稅收征管機(jī)構(gòu)一體化；應(yīng)建立健全新型省市對(duì)縣鄉(xiāng)財(cái)政的管理制度和機(jī)制；應(yīng)穩(wěn)妥地改革現(xiàn)有鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體制，應(yīng)建立健全地方公共債務(wù)管理制度，有條不紊地分類分流解決縣鄉(xiāng)政府的歷史債務(wù)問(wèn)題。尤其要向地方政府適當(dāng)分權(quán)，尋求新的正常融資渠道，并嚴(yán)格管理地方債務(wù)，在分類分流處理現(xiàn)有地方債務(wù)前提下，編制地方債務(wù)管理辦法，為地方政府以收入債券的形式實(shí)施基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目融資的過(guò)程提供可靠的參考和依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]“深化財(cái)稅體制改革”課題組，進(jìn)一步神話財(cái)稅體制改革的研究，經(jīng)濟(jì)研究參考，2009(26).

[2]李建新：對(duì)推進(jìn)財(cái)政稅收體制改革的思考，中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2010(5).

[3]王恩胡：深化財(cái)政稅收體制改革的對(duì)策，經(jīng)濟(jì)研究參考，2009(30).

第3篇：新財(cái)稅體制改革范文

【關(guān)鍵詞】新形勢(shì) 財(cái)政稅收

財(cái)政稅收作為我國(guó)中央以及各級(jí)地方政府實(shí)施經(jīng)濟(jì)活動(dòng)布局的關(guān)鍵性物質(zhì)保障，在資源優(yōu)化配置、收入分配協(xié)調(diào)以及公平原則踐行方面都發(fā)揮著非常重要的協(xié)調(diào)作用[1]。所以，不斷促進(jìn)財(cái)政稅收體制進(jìn)一步改革，保證宏觀調(diào)控政策實(shí)現(xiàn)全局發(fā)展，將會(huì)對(duì)現(xiàn)代化社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展起到非常強(qiáng)的戰(zhàn)略意義，進(jìn)而為和諧社會(huì)構(gòu)建奠定良好的基礎(chǔ)。

一、財(cái)政稅收存在的問(wèn)題

（一）財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)不合理

目前，在財(cái)政收入結(jié)構(gòu)當(dāng)中，非稅收入以及稅收收入兩者之間所占的比例是非常不協(xié)調(diào)的，尤其是稅收收入結(jié)構(gòu)。從專業(yè)化的稅收原理角度出發(fā)，所得稅以及財(cái)產(chǎn)稅屬于收入分配調(diào)節(jié)工作的重要力量，必須要在稅收收入當(dāng)中占據(jù)較大比重，然而營(yíng)業(yè)稅以及增值稅等僅僅是籌措資金手段，在比重分配上應(yīng)該完全小于前者的比重。然而，從目前的實(shí)際情況來(lái)看，財(cái)政收入當(dāng)中的稅收收入比例卻是不合理的，甚至恰恰相反，這種情況下，稅收在縮小居民收入差距上所發(fā)揮的作用就會(huì)受到大大限制。此外，現(xiàn)階段重復(fù)征稅問(wèn)題以及稅種功能模糊問(wèn)題等的出現(xiàn)，進(jìn)一步影響到了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

（二）政稅收體制存在一定的局限性

財(cái)政稅收體制的健全化程度直接關(guān)系到財(cái)政稅收體制改革工作的順利開(kāi)展?，F(xiàn)階段，財(cái)政稅收體制并不十分健全，還是存在局限性的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，財(cái)政收人在分配職能上的集中性相對(duì)較強(qiáng)，始終呈現(xiàn)向上集中發(fā)展的趨勢(shì)[2]。而且財(cái)政分稅制度不能夠得到有效落實(shí)，導(dǎo)致財(cái)政力量難以實(shí)現(xiàn)平均分配。其次，從稅收種類層面出發(fā)，與資源以及環(huán)境相關(guān)的稅種不能夠有效納入到征收范圍之內(nèi)，從而影響了稅收作用發(fā)揮，難以保證社會(huì)分配功能的完全發(fā)揮。最后，國(guó)有資產(chǎn)收人與資源類收人始終在我國(guó)政府財(cái)政收人相關(guān)管理體系之外，難以實(shí)現(xiàn)管理工作的規(guī)范化。

（三）財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付規(guī)范性不足

分稅制制度的有效實(shí)施在一定程度上實(shí)現(xiàn)了轉(zhuǎn)移支付。這種情況下，稅收權(quán)相對(duì)來(lái)說(shuō)比較集中化的中央財(cái)政就會(huì)借助財(cái)政支出對(duì)每個(gè)地方的實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平實(shí)施科學(xué)化調(diào)整。就目前情況而言，國(guó)家財(cái)政稅收方面的轉(zhuǎn)移支出集中于稅收返還體制補(bǔ)助、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付以及財(cái)力轉(zhuǎn)移支付三個(gè)方面[3]。然而，轉(zhuǎn)移支付期間資金使用率相對(duì)較低或者是個(gè)人腐敗問(wèn)題時(shí)常出現(xiàn)，究其原因，可以從以下兩個(gè)方面進(jìn)行闡述，第一，轉(zhuǎn)移支付在實(shí)際監(jiān)管力度上相對(duì)較弱，當(dāng)中央財(cái)政在地方范圍內(nèi)進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付的時(shí)候，會(huì)存在支出不清楚或者是信息漏損現(xiàn)象。第二，一些轉(zhuǎn)移支付在實(shí)際構(gòu)成上不夠科學(xué)，通常情況下，體制性補(bǔ)助與稅收返還比例相對(duì)較大，而其它類型支付比例較低。

二、財(cái)政稅收體制改革途徑

（一）實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收體制的權(quán)級(jí)分明

為了實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收的科學(xué)化，需要做到稅收體制權(quán)級(jí)分明，并完全符合我國(guó)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，從而使稅收財(cái)政制度于政府事務(wù)統(tǒng)籌環(huán)節(jié)、各機(jī)構(gòu)工作規(guī)范環(huán)節(jié)等充分發(fā)揮作用，從根本上實(shí)現(xiàn)我國(guó)稅收收入以及支出的比例和諧與穩(wěn)定。從專業(yè)化角度出發(fā)，權(quán)級(jí)分明性質(zhì)的稅收財(cái)政體制是把各級(jí)政府所具有的權(quán)利以及層級(jí)進(jìn)行科學(xué)劃分，進(jìn)一步明確各級(jí)政府事權(quán)[4]。第一，中央政府必須要將部分財(cái)政實(shí)權(quán)交給地方政府，并允許地方政府可以在地方稅種的相關(guān)范圍之內(nèi)制定出規(guī)范化的稅收政策，可以給予地方政府部分收減稅收權(quán)利，構(gòu)建地方性法律法規(guī)。當(dāng)?shù)胤秸邆涠愂兆灾螅趴梢詫?shí)現(xiàn)稅收體制改革更好地順應(yīng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。第二，中央必須要在確保中央財(cái)政收人穩(wěn)定增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)各級(jí)地方政府收入分配管理，給予相關(guān)地方的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)濟(jì)支持；第三，要想實(shí)現(xiàn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，中央政府與省級(jí)政府都應(yīng)該對(duì)財(cái)政支出進(jìn)行科學(xué)劃分，減少支出壓力。

（二）做到財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的科學(xué)化

科學(xué)化財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系能夠達(dá)到及時(shí)建立與完善必須要得到中央以及省級(jí)政府的支持，平衡專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付以及普通性轉(zhuǎn)移支付之間的比例，合理分配相應(yīng)的財(cái)政稅收資金。一方面，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)政轉(zhuǎn)移管理，創(chuàng)新稅收返還和體制補(bǔ)助要求，并將轉(zhuǎn)移支付來(lái)源實(shí)施有效控制，保證其在科學(xué)范圍內(nèi)。另一方面，應(yīng)注重普通性轉(zhuǎn)移支付比例改革，對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付類型在具體結(jié)構(gòu)層面的合理化。此外，中央財(cái)政還必須要根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，強(qiáng)化轉(zhuǎn)移支付能力預(yù)算，制定出合理化的支付數(shù)額，做到財(cái)政資金分配透明化與專業(yè)化。

（三）完善預(yù)算管理體制

在預(yù)算管理體制完善期間，應(yīng)該做到預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算編制工作的分離，從而實(shí)現(xiàn)中長(zhǎng)期預(yù)算以及中長(zhǎng)期規(guī)劃之間的相互匹配，構(gòu)建能夠很好適應(yīng)國(guó)家預(yù)算體系健康發(fā)展的復(fù)式預(yù)算管理體制機(jī)制[5]。相關(guān)人員在稅收制度改革期間，必須要將與財(cái)政收支相關(guān)的活動(dòng)積極納入到相應(yīng)的預(yù)算管理工作當(dāng)中去，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理以及社會(huì)保障領(lǐng)域的科學(xué)化預(yù)算管理，擴(kuò)大預(yù)算覆蓋范圍，使其能夠很好地惠及大多數(shù)行業(yè)。

（四）制定合理化的稅負(fù)征收標(biāo)準(zhǔn)

合理化的財(cái)政稅收應(yīng)該滿足主體稅種在設(shè)計(jì)工作上的科學(xué)性，并實(shí)現(xiàn)稅負(fù)結(jié)構(gòu)的合理化。具體來(lái)說(shuō)，相關(guān)人員需要從以下多個(gè)方面進(jìn)行綜合考慮：第一，深入分析我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)實(shí)際發(fā)展水平，然后在此前提下明確稅負(fù)水平，取消財(cái)政稅收體制之外的收入，增強(qiáng)政府性收入規(guī)范力度，從根本上減輕納稅人負(fù)擔(dān)。第二，我們要深化個(gè)人所得稅改革，及時(shí)調(diào)整低收入群體稅收征稅起點(diǎn)，從而制定出分類扣除以及綜合申報(bào)兩者兼顧的所得稅制度，促進(jìn)個(gè)體稅收壓力的不斷減輕[6]。第三，設(shè)立合理化的環(huán)境保護(hù)稅種，借助稅收政策對(duì)企業(yè)相關(guān)的生產(chǎn)行為實(shí)施約束，增強(qiáng)企業(yè)環(huán)保意識(shí)，大力推廣低碳經(jīng)濟(jì)模式。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，我國(guó)財(cái)政稅收制度改革不僅取決于中央政府以及地方政府，而且還會(huì)受到企業(yè)因素或者是個(gè)人因素等的影響。從某種程度上講，財(cái)政稅收體制日益深化改革的過(guò)程是一個(gè)長(zhǎng)期過(guò)程，具有非常強(qiáng)的復(fù)雜性與專業(yè)性，是不能夠一蹴而就的?，F(xiàn)階段，財(cái)政稅收體制改革工作將立足我國(guó)國(guó)情，并持續(xù)進(jìn)行下去。

參考文獻(xiàn)

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第4篇：新財(cái)稅體制改革范文

當(dāng)前，國(guó)內(nèi)外與地方財(cái)政體制改革相關(guān)的財(cái)稅政策研究，大致是沿著理論分析和實(shí)踐分析兩個(gè)方面展開(kāi)的。

1.1“省直管縣”財(cái)政體制改革的理論分析，典型的有兩種思路。其一，財(cái)政分權(quán)與相關(guān)財(cái)稅政策設(shè)置。早期的財(cái)政分權(quán)理論認(rèn)為，地方政府具有信息優(yōu)勢(shì)。因?yàn)楦鱾€(gè)地區(qū)居民的偏好并不完全不同，所以由地方政府有所區(qū)別地分別提供地方性公共物品，顯然比整齊劃一地由中央政府統(tǒng)一提供地方性公共物品更有效率。Oates（1972）認(rèn)為中央政府應(yīng)當(dāng)賦予地方政府提供相應(yīng)地方性公共物品的財(cái)政收支權(quán)力，這樣將更有利于提高經(jīng)濟(jì)效率，加快地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，進(jìn)而推動(dòng)全國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。Tiebout（1956）指出，如果居民具有充分流動(dòng)性，地方政府就會(huì)根據(jù)本地區(qū)居民的偏好設(shè)計(jì)出迎合他們需求的公共產(chǎn)品，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。第二代財(cái)政分權(quán)理論認(rèn)為，適當(dāng)?shù)姆謾?quán)化制度安排可以向地方政府提供市場(chǎng)化激勵(lì)，維持和促進(jìn)市場(chǎng)化進(jìn)程，進(jìn)而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。Qian和Weingast(1997)提出，財(cái)政分權(quán)有助于形成一種稱之為“保護(hù)市場(chǎng)的聯(lián)邦主義”。在這種體制下，中央政府與地方政府明確劃分彼此的責(zé)權(quán)利，并由地方政府承擔(dān)發(fā)展本地經(jīng)濟(jì)的主要責(zé)任。這樣一種體制能夠形成一種有助于保護(hù)市場(chǎng)的地區(qū)間財(cái)政競(jìng)爭(zhēng)，政府間的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)地方政府隨意干預(yù)市場(chǎng)構(gòu)成了約束，從而促使地方政府強(qiáng)化對(duì)預(yù)算的硬約束，并促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。楊之剛（2006）認(rèn)為中央和地方政府應(yīng)當(dāng)按照共同同意的決策規(guī)則，在各個(gè)公共服務(wù)領(lǐng)域內(nèi)明確地劃分責(zé)任。政府間財(cái)政分權(quán)不僅要對(duì)政府職能進(jìn)行有效配置，同時(shí)，合理的收入分享制度、規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度、符合法定程序的舉債制度等是不可或缺的，最優(yōu)的分權(quán)度需要針對(duì)不同的政府職能或政策任務(wù)具體地一一考察。其二，縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)與相關(guān)財(cái)稅政策設(shè)置。自上世紀(jì)90年代中期開(kāi)始，西方學(xué)者開(kāi)始考察國(guó)內(nèi)縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題。國(guó)內(nèi)縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)是把雙刃劍。一方面，適度、合理、規(guī)范的稅收競(jìng)爭(zhēng)可以調(diào)動(dòng)中央、地方政府的積極性，防止中央政府因?yàn)槎悪?quán)過(guò)分集中而引起效率低下、官員腐敗等問(wèn)題；另一方面，縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)如果過(guò)度、不規(guī)范，就會(huì)使中央政府難以籌到足夠的財(cái)政資金，以履行其在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行資源配置、公平分配和宏觀調(diào)控職能等嚴(yán)重的問(wèn)題，甚至還有可能引致國(guó)家分離等政治問(wèn)題。Dahlby(1996)分析了財(cái)政外部性包括縱向稅收外部性與政府間轉(zhuǎn)移支付機(jī)制設(shè)計(jì)問(wèn)題；Keen(1997)詳細(xì)分析了財(cái)政聯(lián)邦主義理論中的縱向稅收外部性問(wèn)題；Besley和Rosen(1998)則從實(shí)證的角度分析了美國(guó)在石油、煙草稅設(shè)置上的縱向外部性問(wèn)題；Sato(2000)也就財(cái)政外部性和聯(lián)邦制國(guó)家的有效轉(zhuǎn)移支付問(wèn)題進(jìn)行了研究；Wilson(1999)則研究了國(guó)內(nèi)縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)與征稅過(guò)度問(wèn)題；Br?ulhart和Jametti（2003）則從實(shí)證的角度詳細(xì)分析了瑞士的縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題。

1.2“省直管縣”財(cái)政體制改革的實(shí)踐分析。學(xué)者的研究主要根據(jù)我國(guó)早期“省直管縣”改革實(shí)踐（例如浙江?。﹪@以下幾個(gè)方面展開(kāi)。首先是“市管縣”與“省直管縣”財(cái)政體制的優(yōu)劣比較。與“市管縣”相比，“省直管縣”具有以下優(yōu)勢(shì)：①有利于社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)。市管縣財(cái)政體制在一定程度上阻礙了城鄉(xiāng)資源的合理流動(dòng)和優(yōu)化配置，制約了農(nóng)村的發(fā)展，不利于城鄉(xiāng)統(tǒng)籌和“三農(nóng)”問(wèn)題的解決。實(shí)行省直管縣（市）財(cái)政體制改革，實(shí)質(zhì)就是“擴(kuò)權(quán)強(qiáng)縣”與留利于農(nóng)村，體現(xiàn)了關(guān)注“三農(nóng)”和建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的全新理念，符合全面建設(shè)小康社會(huì)的要求。②有利于提高財(cái)政管理效率。實(shí)行省直管縣（市）財(cái)政體制改革后，相應(yīng)地減少了地市級(jí)中間管理環(huán)節(jié)，可有效地避免管理效率的遞減，防止財(cái)政資金的層層盤剝和滯留，增強(qiáng)了省級(jí)財(cái)政的調(diào)控能力，提高了財(cái)政資金的利用效率和周轉(zhuǎn)速度。③有利于擴(kuò)權(quán)強(qiáng)縣和富民強(qiáng)縣。實(shí)行省直管縣（市）財(cái)政體制改革后，能增強(qiáng)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的自主性。④有利于緩解縣級(jí)財(cái)政困難。實(shí)行省直管縣（市）財(cái)政體制改革后，省級(jí)財(cái)政按財(cái)政管理體制直接結(jié)算到縣（市），既能避免地級(jí)市集中縣級(jí)財(cái)力的“市刮縣”問(wèn)題發(fā)生，又可以使縣級(jí)財(cái)政困難直接反饋到省級(jí)財(cái)政，從而省級(jí)財(cái)政能夠直接解決縣級(jí)財(cái)政困難。同時(shí)，也要看到“省直管縣”財(cái)政體制的負(fù)面影響：加大了省級(jí)財(cái)政對(duì)縣級(jí)財(cái)政監(jiān)管的工作量和難度；行政管理與財(cái)政管理不同步；制約了區(qū)域性中心城市的發(fā)展；可能造成縣域開(kāi)發(fā)的無(wú)序進(jìn)行。其次是與“省直管縣”財(cái)政體制改革的配套財(cái)稅政策。正是考慮到“省直管縣”財(cái)政體制的負(fù)面影響，學(xué)者們紛紛提出了與“省直管縣”財(cái)政體制改革的配套財(cái)稅政策：①相對(duì)確定的各級(jí)政府事權(quán)的確立。各級(jí)政府事權(quán)的確定是一個(gè)由何級(jí)政府承擔(dān)才能最有效率的問(wèn)題。事權(quán)的相對(duì)確定性，不是說(shuō)事權(quán)不能變，而是要求每一次事權(quán)的變動(dòng)都應(yīng)該有對(duì)應(yīng)的財(cái)力變動(dòng)，即事權(quán)變動(dòng)有相應(yīng)的財(cái)力支持。②稅權(quán)、收費(fèi)權(quán)、發(fā)債權(quán)、國(guó)有經(jīng)濟(jì)與國(guó)有資源收益權(quán)等地方財(cái)權(quán)的重新劃分。稅權(quán)的界定，要綜合考慮稅收的征收成本、政府所承擔(dān)的職責(zé)以及其對(duì)收入分配的影響等因素。如個(gè)人所得稅就是一個(gè)與收入再分配和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定密切相關(guān)的稅種，從政府職責(zé)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)來(lái)界定，應(yīng)屬于中央政府征收的稅種。收費(fèi)權(quán)往往與政府所提供的公共服務(wù)直接對(duì)應(yīng)。一般說(shuō)來(lái)，收費(fèi)僅針對(duì)受益對(duì)象明顯的公共服務(wù)，但這不是說(shuō)所有受益對(duì)象明確的公共服務(wù)都應(yīng)該收費(fèi)?，F(xiàn)代政府負(fù)有基本公共服務(wù)均等化的職責(zé)，應(yīng)保證提供最低水平的基本公共服務(wù)。按照全口徑預(yù)算(綜合預(yù)算)的要求，政府收費(fèi)不僅要納入預(yù)算，而且收費(fèi)權(quán)也應(yīng)在不同層級(jí)的政府之間進(jìn)行分配。③轉(zhuǎn)移支付制度的規(guī)范化。財(cái)權(quán)劃分并不能完全解決事權(quán)與財(cái)權(quán)的匹配問(wèn)題，而財(cái)政轉(zhuǎn)移支付可彌補(bǔ)這一缺陷。應(yīng)盡可能完善一般性轉(zhuǎn)移支付制度，標(biāo)準(zhǔn)收入的測(cè)算將融入更多的激勵(lì)因素，考慮更多的財(cái)政努力因素，以盡可能減少其負(fù)激勵(lì)效應(yīng)。專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付則應(yīng)盡可能使決策公開(kāi)透明，并在一定范圍內(nèi)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。應(yīng)創(chuàng)造條件讓更多的地方政府參與專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金的競(jìng)爭(zhēng)，以盡可能降低政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的成本。再次是與“省直管縣”財(cái)政體制改革的配套條件。①行政管理體制改革。財(cái)政非常重要，政府各項(xiàng)事務(wù)都與之緊密相關(guān)，政府的各種活動(dòng)都會(huì)對(duì)之產(chǎn)生影響。為確?！笆≈惫芸h”財(cái)政體制改革成功推進(jìn)，需要進(jìn)行相應(yīng)的行政管理體制改革。②行政區(qū)劃調(diào)整。從浙江省的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，轄區(qū)面積小和各縣（市）之間距離近是其實(shí)行“省直管縣”獨(dú)特的地理?xiàng)l件。實(shí)行“省直管縣”后，全國(guó)多數(shù)省份除了管理數(shù)量較少的地市之外，還要管理數(shù)十個(gè)甚至上百個(gè)縣的財(cái)政。這無(wú)疑會(huì)急劇增加省財(cái)政的壓力，增加省級(jí)財(cái)政的工作量，對(duì)省級(jí)財(cái)政管理能力也是一種考驗(yàn)。雖然信息化的推行可減少一定的工作量，但從根本上看，還需要對(duì)一些面積小、人口規(guī)模小的縣市進(jìn)行合并，以減少工作量。

2湖南省直管縣財(cái)政體制改革的內(nèi)容與初步成效

2.1改革的內(nèi)容

2.1.1推進(jìn)湖南地方政府財(cái)政分權(quán)的財(cái)稅政策研究。財(cái)政分權(quán)有助于各級(jí)政府明確劃分彼此的責(zé)權(quán)利，并由地方政府承擔(dān)發(fā)展本地經(jīng)濟(jì)的主要責(zé)任。這種體制能夠形成一種有助于保護(hù)市場(chǎng)的地區(qū)間財(cái)政競(jìng)爭(zhēng)，政府間的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)地方政府隨意干預(yù)市場(chǎng)構(gòu)成了約束，從而促使地方政府強(qiáng)化對(duì)預(yù)算的硬約束并促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在這方面，財(cái)稅政策有許多工具可以運(yùn)用，通過(guò)直接作用于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，能夠?yàn)榇龠M(jìn)湖南地方財(cái)政分權(quán)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.1.2促進(jìn)湖南地方層級(jí)政府之間良性稅收競(jìng)爭(zhēng)的財(cái)稅政策研究。適度、合理、規(guī)范的稅收競(jìng)爭(zhēng)不但可以調(diào)動(dòng)地方各級(jí)政府的積極性，而且還可以防止各級(jí)政府因?yàn)槎悪?quán)過(guò)分集中而引起效率低下、官員腐敗等問(wèn)題。在這方面，將利用各種財(cái)稅政策允許地方根據(jù)當(dāng)?shù)囟愒辞闆r，行使必要的稅收管理權(quán)，以提高稅收制度的效率。

2.1.3推進(jìn)湖南“省直管縣”財(cái)政體制改革的配套財(cái)稅政策研究。省直管縣部分解決了不同層級(jí)政府財(cái)政的分工問(wèn)題，但與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)所要求的財(cái)政體制相比，還有不小的差距，因此配套的財(cái)稅體制改革與政策是必不可少的。在結(jié)合國(guó)家政策基礎(chǔ)上，我們將對(duì)湖南地區(qū)如何制定和實(shí)施推進(jìn)“省直管縣”財(cái)政體制改革的配套財(cái)稅政策，進(jìn)行全面的分析和論述，提出具有建設(shè)性的意見(jiàn)。

2.1.4推進(jìn)湖南“省直管縣”財(cái)政體制改革的配套條件的研究?！笆≈惫芸h”的推進(jìn)成效與其配套條件緊密相關(guān)。行政管理體制改革以及行政區(qū)劃調(diào)整等都是十分關(guān)鍵的因素。這些方面都可以充分發(fā)掘財(cái)稅政策的著力點(diǎn)。

2.2主要觀點(diǎn)

本論文的主要觀點(diǎn)包括以下幾方面：一是以財(cái)稅政策來(lái)促進(jìn)湖南地方財(cái)政分權(quán)和地方自治，這也是推進(jìn)“省直管縣”財(cái)政體制改革的根本目的。二是財(cái)稅政策應(yīng)有利于構(gòu)造湖南地方各級(jí)政府間良性的縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)。三是與湖南“省直管縣”財(cái)政體制改革配套的財(cái)稅政策要緊密配合。例如相對(duì)確定的各級(jí)政府事權(quán)的準(zhǔn)確劃分，稅權(quán)、收費(fèi)權(quán)、發(fā)債權(quán)、國(guó)有經(jīng)濟(jì)與國(guó)有資源收益權(quán)的重新劃分，以及轉(zhuǎn)移支付制度的規(guī)范等。四是與“省直管縣”財(cái)政體制改革配套的條件要跟上，如行政管理體制改革以及行政區(qū)劃調(diào)整等。五是應(yīng)借鑒包括浙江等省在內(nèi)的國(guó)內(nèi)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，在財(cái)稅支持“省直管縣”財(cái)政體制改革有所創(chuàng)新，包括努力爭(zhēng)取更加廣泛的中央財(cái)政政策支持，這些都是促進(jìn)財(cái)政體制改革的重要條件。

2.3理論創(chuàng)新程度與實(shí)際應(yīng)用價(jià)值

2.3.1創(chuàng)新程度。迄今為止，關(guān)于財(cái)稅政策支持“省直管縣”財(cái)政體制改革，更多的研究是在國(guó)家層面上進(jìn)行的。對(duì)于在地方區(qū)域?qū)用嫔涎芯窟@一問(wèn)題，無(wú)論國(guó)內(nèi)外都還存在較大理論和政策研究空白。通過(guò)密切結(jié)合湖南“省直管縣”財(cái)政體制改革的實(shí)際情況，在此方面將會(huì)有重大的創(chuàng)新，而且在財(cái)稅政策運(yùn)用方面也有重要的創(chuàng)新意義。

第5篇：新財(cái)稅體制改革范文

關(guān)鍵詞:新形勢(shì)財(cái)政稅收體制改革與創(chuàng)新

一、新形勢(shì)下我國(guó)財(cái)政稅收體制現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

(一)不完善的預(yù)算管理體制

我國(guó)始終處于改革發(fā)展的進(jìn)程中，最近幾年，我國(guó)的財(cái)政稅收體制逐漸顯現(xiàn)出一些弊端，使得財(cái)政稅收體系出現(xiàn)漏洞。實(shí)際上，現(xiàn)行的財(cái)稅體制在應(yīng)用中出現(xiàn)了很多問(wèn)題，不利于社會(huì)的進(jìn)步，而且對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展無(wú)法真正起到作用。其中，地方財(cái)政稅收的預(yù)算管理方面所存在的問(wèn)題是很突出的。因?yàn)榈胤焦芾聿煌诔鞘泄芾?，地方的?cái)稅收入預(yù)算管理體制相對(duì)來(lái)說(shuō)是較為落后的，具有不完善，不健全的特點(diǎn)。在地方上，財(cái)政稅收有關(guān)部門的工作落實(shí)不到位。從財(cái)政收入方面來(lái)看，首先，財(cái)稅的預(yù)算管理體制本身就有一些不足，這就導(dǎo)致在財(cái)稅體制的開(kāi)端問(wèn)題的出現(xiàn)。其次，我國(guó)政府的財(cái)稅監(jiān)督體制不健全，工作人員沒(méi)有有效的履行監(jiān)督義務(wù)，沒(méi)有做到對(duì)預(yù)算管理部門做到真正監(jiān)督。而且有些工作人員自身的工作態(tài)度和有些部門的工作方式，不利于地方財(cái)政稅收預(yù)算管理體制的形成。在地方的財(cái)政管理工作中，常常是形式主義之上，做做表面工作，走走過(guò)程，并沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的解決問(wèn)題。

(二)財(cái)政稅收體制的局限性

從我國(guó)當(dāng)前形勢(shì)出發(fā)，可以看出如今的財(cái)政稅收體制具有一定的局限性，不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步。某些地方政府不結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，沒(méi)有建立自身的財(cái)政稅收體系，對(duì)于本地的財(cái)政稅收毫無(wú)作用。因此要想地方的財(cái)政稅收體系更加完善，那么地方政府就應(yīng)該具備自己管理本地事務(wù)的能力，自己制定財(cái)政稅收體制的權(quán)力。我國(guó)的每個(gè)地方的發(fā)展情況和經(jīng)濟(jì)能力都不相同，若是都運(yùn)用來(lái)自中央的相同的管理模式，不利于當(dāng)?shù)亟∪呢?cái)政稅收體制的形成，從而不利于推進(jìn)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)的發(fā)展。在眾多會(huì)議中，多次提及了財(cái)政稅收對(duì)我國(guó)發(fā)展的重要性，并且我們應(yīng)認(rèn)識(shí)到一個(gè)合理的財(cái)政稅收體制對(duì)于我國(guó)的改革開(kāi)放的促進(jìn)作用。所以，對(duì)于財(cái)政稅收體制的改革勢(shì)在必行。

二、對(duì)我國(guó)財(cái)政稅收體制進(jìn)行改革與創(chuàng)新

(一)加大財(cái)政收入的預(yù)算管理力度

在我國(guó)的財(cái)政稅收體制改革進(jìn)程中，對(duì)財(cái)稅的預(yù)算管理是非常重要的環(huán)節(jié)。在進(jìn)行其改革與創(chuàng)新時(shí)，應(yīng)該從大局角度出發(fā)，全方位，多角度，將眾多因素全面涵蓋在內(nèi)的去思考與此相關(guān)的問(wèn)題。對(duì)于國(guó)家而言，做出預(yù)算管理前，應(yīng)依據(jù)我國(guó)的基本國(guó)情，然后結(jié)合本國(guó)的發(fā)展方向和發(fā)展路線，制定與之相適應(yīng)的財(cái)政稅收的預(yù)算管理制度。對(duì)于當(dāng)?shù)氐呢?cái)稅部門，也應(yīng)立足于當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，結(jié)合當(dāng)?shù)氐纳鐣?huì)發(fā)展形勢(shì)，而后做出合理并且科學(xué)的財(cái)稅的預(yù)算管理制度。國(guó)家和當(dāng)?shù)卣谪?cái)政稅收上都要做出一些合情合理的改變，并且積極的研究創(chuàng)新方式。只有二者共同努力，齊心協(xié)力的做出改變，不斷進(jìn)行創(chuàng)新，對(duì)于處于新形勢(shì)下的我國(guó)財(cái)政稅收體制有利無(wú)害。

(二)建立集權(quán)完善的財(cái)政稅收制度

一套完善且相對(duì)健全的財(cái)政稅收體系在很大程度上可以做到推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，增強(qiáng)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。首先，針對(duì)地方而言，以前的財(cái)稅體系使他們喪失了自身的很多權(quán)力。要想實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增進(jìn)，必須保證地方政府擁有相對(duì)自由的管理權(quán)力，制定特色的財(cái)稅收入制度的權(quán)力。同時(shí)，要明確政府中有關(guān)財(cái)政稅收各個(gè)部門的職權(quán)，各自管轄各自的領(lǐng)域。其次，增強(qiáng)監(jiān)管部門的工作力度。要求監(jiān)管部門必須真正的履行工作義務(wù)，不能只是走過(guò)程，做表面功夫，這樣才能對(duì)財(cái)政稅收管理力度起到提高的作用。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步和發(fā)展，我國(guó)在新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制所需要的改革與創(chuàng)新是重中之重。建立一套完整健全的財(cái)稅收入體制十分重要。

參考文獻(xiàn)：

[1]張金華.新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制改革的創(chuàng)新研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2018.

第6篇：新財(cái)稅體制改革范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)稅收體制；改革；稅務(wù)水平；措施

自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)在經(jīng)濟(jì)體制改革方面已經(jīng)取得了很大的進(jìn)步，但是，我國(guó)的財(cái)務(wù)稅收體制還存在許多的不足之處，面臨著極大的挑戰(zhàn)。本文主要講述的是當(dāng)前財(cái)務(wù)稅收體制的不足之處，對(duì)改革后的財(cái)務(wù)稅收制度也進(jìn)行了描述。

一、我國(guó)財(cái)務(wù)制度改革的重要性

財(cái)稅體制與社會(huì)資源和收入有關(guān)，財(cái)稅體制的配置安排與以下三面有關(guān)，分別是：①人民；②政府；③政府各部門等。財(cái)稅體制對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)行為有著極其深遠(yuǎn)的影響，具體是表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，分別是：①減免稅制度。當(dāng)今企業(yè)會(huì)享受各種各樣的減免稅待遇，那么，企業(yè)更有可能從自身的經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)，利用稅收優(yōu)惠政策，去追求跨行業(yè)的經(jīng)營(yíng)；②企業(yè)按照其隸屬關(guān)系交納企業(yè)所得稅。具體意思是指中央企業(yè)向中央政府交納企業(yè)所得稅，而地方企業(yè)則要向地方政府交納所得稅，該政策的實(shí)施，從客觀上鼓勵(lì)了地方保護(hù)行為，有利于本地企業(yè)的發(fā)展；③現(xiàn)行稅收制度具有十分重要的社會(huì)規(guī)范意義。政府實(shí)施平公平合理的原則，并按該原則進(jìn)行征稅，公平合理原則可以為社會(huì)樹(shù)立行為典范，有力的促進(jìn)了政府對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的管理。

二、我國(guó)財(cái)政稅收制度的現(xiàn)狀

（一）實(shí)施財(cái)政稅收改革所取得成就

我國(guó)實(shí)施財(cái)政稅收改革已經(jīng)有一定的年限，也取得了一定的成就，在一定程度的基礎(chǔ)上，提高了我國(guó)的財(cái)政管理水平，同時(shí)，也為健全社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制奠定了基礎(chǔ)。我國(guó)在財(cái)政稅收改革方面所取得成就主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面，分別是：①在財(cái)政支出方面的成就，在財(cái)政支出方面所取得的成就主要表現(xiàn)以下幾個(gè)方面，分別是：改進(jìn)了財(cái)政支出制度、加強(qiáng)了財(cái)稅績(jī)效管理、并實(shí)行由政府集中管理的方式，也就是說(shuō)由政府集中采購(gòu)和統(tǒng)一支出，在財(cái)政支方面，也要進(jìn)行評(píng)估，讓財(cái)政支出與稅收績(jī)效掛鉤；②在預(yù)算方面所取得的成就。在預(yù)算方面所取得的成就主要是表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，分別是：加強(qiáng)了預(yù)算管理、實(shí)行部門預(yù)算、收支兩條線制度、單一賬戶制度等；③實(shí)行稅制轉(zhuǎn)型。稅制轉(zhuǎn)型主要是表現(xiàn)在以下幾方面，分別是：對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)施改革、對(duì)增值稅實(shí)施改革、統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅制度等，實(shí)施稅制轉(zhuǎn)型的主要目的是建立以增值稅為主的稅收制度，并且以營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅為輔，實(shí)行新型的流轉(zhuǎn)稅制度，實(shí)行分稅制度，對(duì)中央和地方財(cái)政收入會(huì)進(jìn)行限定。

（二）我國(guó)現(xiàn)行財(cái)政稅收體制中的不足之處

近年來(lái)，我國(guó)在財(cái)稅體制改革中，取得了一定成績(jī)，但是，我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)稅體制仍然還存在著很多不足之處，現(xiàn)行財(cái)政稅收體制的不完善，嚴(yán)重阻礙了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)相關(guān)學(xué)者的統(tǒng)計(jì)歸類，現(xiàn)行財(cái)政稅收體制的不足之處主要是表現(xiàn)在以下幾方面，分別是：①在財(cái)稅管理方面難以控制，財(cái)稅管理的難以控制主要表現(xiàn)在：有關(guān)財(cái)政稅收管理難以有效控制、現(xiàn)行的財(cái)稅體制缺乏監(jiān)督機(jī)制、財(cái)稅管理工作人員缺乏責(zé)任感和使命感；②在民主制度方面，還不夠完善。在我國(guó)，雖然許多地方都已經(jīng)成立了民主理財(cái)領(lǐng)導(dǎo)小組，但是，仍然不能很好地落實(shí)政務(wù)公開(kāi)和民主管理制度；③財(cái)政資金在支付和轉(zhuǎn)移方面不夠完善，還存在許多弊端。政府部門之間的財(cái)政資金在轉(zhuǎn)移時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)以下現(xiàn)象，分別是：流程不夠規(guī)范、轉(zhuǎn)移周期較長(zhǎng)、資金使用率低等，為了緩解以上這些問(wèn)題，中央政府已經(jīng)實(shí)施了分稅制度，并且已開(kāi)始實(shí)施，但任然存在著許多不足之處，這些不足之處還需要完善。

三、深化財(cái)政稅收體制的改革措施

（一）建立分級(jí)分權(quán)財(cái)政體制

要深化財(cái)政稅收體制，需要對(duì)各級(jí)政府以及政府部門之前的分級(jí)分權(quán)財(cái)政體制進(jìn)行合理地劃分，還要適當(dāng)加強(qiáng)中央政府的收入比例，也就是說(shuō)要加大中央政府的直接支出，減輕地方政府的財(cái)務(wù)管理壓力。還需要對(duì)政府的支出實(shí)施規(guī)范化的管理，在財(cái)政權(quán)利方面，要適當(dāng)?shù)慕o予，不可過(guò)多，也不能過(guò)少，并且還要控制好財(cái)政自由。另外，在一般性轉(zhuǎn)移支付的比例方面，還需要提高，還有有針性的對(duì)一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行搭配，在轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)比例方面，要妥善處理，當(dāng)前的轉(zhuǎn)移支付分配方式中還存在許多不足之處，需要實(shí)施相應(yīng)的改革，這樣才能建立合理公平的資金分配體系。

（二）規(guī)范政府的收入來(lái)源，促進(jìn)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)之間的互動(dòng)

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革對(duì)財(cái)政稅收收入增長(zhǎng)能力起到了很大的限制作用，那么，就需要政府去承擔(dān)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的新智能，在財(cái)政支出方面有了顯著的增加，政府部門通常為了緩解財(cái)政稅收的收支矛盾，通常都是默許地方政府以收費(fèi)方式籌集收入，隨著這一現(xiàn)象的不斷深入，使整個(gè)社會(huì)陷入“亂收費(fèi)”的體制怪圈中。從客觀的角度分析，只有對(duì)現(xiàn)存的財(cái)政稅費(fèi)體制實(shí)施改革和規(guī)范財(cái)政收入來(lái)源，才能促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展。另外，政府財(cái)政大多數(shù)都是以以下兩種方式支持中央企業(yè)的發(fā)展，分別是：①投資；②補(bǔ)貼。這嚴(yán)重的扭曲了公共財(cái)政的目標(biāo)，還造成了政資源的浪費(fèi)。由此可見(jiàn)，只有正確處理財(cái)政與經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系，才能促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。因此，政府部門在對(duì)于中央企業(yè)實(shí)施幫助時(shí)，必須要建立在公共財(cái)政的基礎(chǔ)致之上，還要投資于公共基礎(chǔ)設(shè)施，只有這樣，才能為經(jīng)濟(jì)主體提供公平的發(fā)展環(huán)境，才能促進(jìn)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)的良性互動(dòng)。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文主要講述的是現(xiàn)行財(cái)政稅收體制中的不足之處，還講述了財(cái)政稅收體制實(shí)施改革后，對(duì)整體稅收水平帶來(lái)了哪些好處。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋立.深化財(cái)政稅收體制改革的總體思路、主要任務(wù)與戰(zhàn)略步驟[J].經(jīng)濟(jì)學(xué)動(dòng)態(tài)，2008，（10）.

[2]陳文靜.深化財(cái)政稅收體制改革的思考[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2011，（09）.

第7篇：新財(cái)稅體制改革范文

基于大部門制改革在新一輪深化改革中的重要地位，我認(rèn)為，大部門制改革具有頂層設(shè)計(jì)效應(yīng)。頂層設(shè)計(jì)的核心思想，是對(duì)問(wèn)題的“整體理念”和“系統(tǒng)構(gòu)想”。因此，“改革頂層設(shè)計(jì)”，就是對(duì)某個(gè)特定階段主要改革問(wèn)題的“整體理念”和“系統(tǒng)構(gòu)想”。這些理念和構(gòu)想應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)在各種改革方案中，而和是否有一個(gè)所謂整體性的改革方案無(wú)關(guān)。

大部門制改革是行政體制改革的重要組成部分。十八屆二中全會(huì)公報(bào)指出，行政體制改革是推動(dòng)上層建筑適應(yīng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的必然要求，要深入推進(jìn)政企分開(kāi)、政資分開(kāi)、政事分開(kāi)、政社分開(kāi)，健全部門職責(zé)體系，建設(shè)職能科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、廉潔高效、人民滿意的服務(wù)型政府。顯然，建設(shè)“服務(wù)型政府”，是未來(lái)一個(gè)時(shí)期深化改革的“整體理念”和“系統(tǒng)構(gòu)想”。國(guó)際、國(guó)內(nèi)大量實(shí)踐已經(jīng)表明，“處理好政府和市場(chǎng)的關(guān)系”，矛盾的主要方面在政府。因此，“服務(wù)型政府”建設(shè)無(wú)疑是連接經(jīng)濟(jì)體制和行政體制、政治體制改革的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其頂層設(shè)計(jì)效應(yīng)將隨著改革的深入逐步體現(xiàn)出來(lái)。

《國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革和職能轉(zhuǎn)變方案》強(qiáng)調(diào)，以政府職能轉(zhuǎn)變?yōu)楹诵?，繼續(xù)簡(jiǎn)政放權(quán)、推進(jìn)機(jī)構(gòu)改革、完善制度機(jī)制、提高行政效能。這就意味著將在中央政府率先實(shí)行大部門制，通過(guò)“減少和下放投資審批事項(xiàng)、減少和下放生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審批事項(xiàng)、減少資質(zhì)資格許可和認(rèn)定、減少專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和收費(fèi)、減少部門職責(zé)交叉和分散、改革工商登記制度、改革社會(huì)組織管理制度、改善和加強(qiáng)宏觀管理、加強(qiáng)基礎(chǔ)性制度建設(shè)、加強(qiáng)依法行政等”措施，將那些職能相近的部門、業(yè)務(wù)范圍趨同的事項(xiàng)相對(duì)集中，由一個(gè)部門統(tǒng)一管理，最大限度地避免政府職能交叉、政出多門、多頭管理，從而提高行政效率，降低行政成本。在市場(chǎng)化程度比較高的國(guó)家，普遍實(shí)行大部門制的政府管理模式。中國(guó)的一個(gè)基本國(guó)情是地域廣大，且各級(jí)地方政府都承擔(dān)著大量的經(jīng)濟(jì)職能，因此，中央政府的大部門制改革將深刻地影響地方政府的職能轉(zhuǎn)變和機(jī)構(gòu)改革，進(jìn)而產(chǎn)生更大范圍的改革頂層設(shè)計(jì)效應(yīng)。

大部門制改革有經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)

大部門制改革要通過(guò)轉(zhuǎn)變政府職能，達(dá)到簡(jiǎn)政放權(quán)的目的，減少政府對(duì)市場(chǎng)、對(duì)社會(huì)的干預(yù)，尤其是直接干預(yù)；達(dá)到削減乃至取消不規(guī)范的部門利益的目的，以改變公共利益部門化的格局。這些是大部門制改革的內(nèi)涵。這些目的的逐步實(shí)現(xiàn)，就將產(chǎn)生難以估量的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的效應(yīng)。

大部門制有助于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步完善。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的又一稱謂是“自由企業(yè)體制”。越是成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，“自由企業(yè)體制”就越是準(zhǔn)確地揭示其內(nèi)涵。政府和市場(chǎng)關(guān)系的另一種表述，即為政府與企業(yè)、與企業(yè)家的關(guān)系。良好的政府與企業(yè)和企業(yè)家關(guān)系，將在很大程度上促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康成長(zhǎng)，并有效化解當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)中的若干困局。當(dāng)前，我國(guó)政府與企業(yè)家的關(guān)系，是“越位”、“缺位”和“錯(cuò)位”并存?！霸轿弧钡牡湫颓闆r是，行政審批的不合理和過(guò)多過(guò)濫，政府變相經(jīng)營(yíng)企業(yè)，政府介入企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、投融資決策和人事任免；政府出臺(tái)各種不合乎競(jìng)爭(zhēng)法則的經(jīng)濟(jì)刺激方案和產(chǎn)業(yè)政策等?！叭蔽弧钡牡湫颓闆r是，本應(yīng)由政府提供的基本公共服務(wù)供給不足，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序不健全，競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則不完備，信用體系不完備等?！板e(cuò)位”則是政府干了本來(lái)應(yīng)由市場(chǎng)承擔(dān)的事項(xiàng)，而把一些本應(yīng)由政府承擔(dān)的事項(xiàng)交給了市場(chǎng)。政府與市場(chǎng)的“越位、缺位和錯(cuò)位”并存，同樣制約了企業(yè)家精神的培育、激發(fā)和保持，對(duì)企業(yè)家的成長(zhǎng)不利，對(duì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)不利。上述“越位”、“缺位”和“錯(cuò)位”的問(wèn)題，在很大程度上可以通過(guò)大部制改革得以改變，進(jìn)而通過(guò)企業(yè)家的創(chuàng)新精神，形成持續(xù)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)。

公共利益部門化是我國(guó)現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)體制、行政體制和政治體制共同作用的一個(gè)嚴(yán)重弊端。在公共利益部門化的格局下，行政管制、行業(yè)壟斷成為擴(kuò)大收入差距的重要原因，政府官員和國(guó)企高管階層則享有特權(quán)，而且，公共權(quán)力隨時(shí)可能被濫用。這些問(wèn)題對(duì)當(dāng)下的社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活造成了嚴(yán)重的負(fù)面影響。大部門制改革的一個(gè)重要任務(wù)就是緩解并最終瓦解公共利益部門化，使政府行使各項(xiàng)職能時(shí)，代表最廣大人民群眾的利益，即全社會(huì)的公共利益。當(dāng)然，大部門體制也有可能把分散的部門利益積聚為集中的部門利益，治理起來(lái)可能會(huì)更加困難。因此，大部門體制改革需要政治體制改革的介入和整合。沒(méi)有政治體制改革的推進(jìn)，大部門制很可能是貌合神離的，而不是與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制渾然一體的。如果將政治體制改革的因素注入大部門制改革，將有效解決部門利益膨脹，公共權(quán)力濫用的問(wèn)題，進(jìn)而使我國(guó)的政治、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)生活環(huán)境更加有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和發(fā)展。

大部門制改革有財(cái)政減支效應(yīng)

大部門制改革的核心是政府職能轉(zhuǎn)變。在這個(gè)過(guò)程中，政府職能既要做加法，也要做減法，但總體而言，是減法之和大于加法之和，這就意味著政府機(jī)構(gòu)將有所減少，政府規(guī)模將有較大程度的縮小，進(jìn)而政府及有關(guān)部門的行政預(yù)算應(yīng)當(dāng)出現(xiàn)明顯的減少。如果這一本應(yīng)出現(xiàn)的結(jié)果沒(méi)有出現(xiàn)，我們就可以認(rèn)為，大部門制改革沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)和效果。

我們認(rèn)為，政府職能轉(zhuǎn)變、政府機(jī)構(gòu)改革和財(cái)稅體制改革，要放在一個(gè)框架中進(jìn)行設(shè)計(jì)，并整體實(shí)施。以往政府機(jī)構(gòu)改革和職能轉(zhuǎn)變效果不盡如人意，就與缺乏整體設(shè)計(jì)和實(shí)施有關(guān)。如果說(shuō)職能轉(zhuǎn)了、機(jī)構(gòu)減了，但行政預(yù)算依然故我，甚至更加膨脹，能夠說(shuō)職能轉(zhuǎn)變、機(jī)構(gòu)改革達(dá)到了效果嗎？答案是不言而喻的。盡管財(cái)稅體制改革一直被視作改革的“重頭戲”，其重要性也被各方認(rèn)同，但實(shí)質(zhì)性進(jìn)展受到各種利益制約。通過(guò)較大幅度的行政體制改革，將為財(cái)稅體制改革創(chuàng)造有利條件。

結(jié)構(gòu)性減稅作為財(cái)稅體制改革的重要組成部分，無(wú)論對(duì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)，還是對(duì)增加老百姓的可支配收入，都有著不可替代的作用。然而，在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩與結(jié)構(gòu)性減稅實(shí)施的共同影響下，我國(guó)稅收收入的增長(zhǎng)也出現(xiàn)相應(yīng)回落。這一回落既是潛在增長(zhǎng)率下行的直接結(jié)果，也預(yù)示著稅收增長(zhǎng)將和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)一樣，回歸常態(tài)，其超高速增長(zhǎng)的可能性將不復(fù)存在。因此，為了在繼續(xù)推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅的前提下，保持各項(xiàng)公共服務(wù)的提供及相適應(yīng)的增長(zhǎng)，就必須從減少行政支出入手，對(duì)財(cái)政的支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，以滿足建設(shè)服務(wù)型政府和公共財(cái)政制度的需要。這就是以財(cái)稅體制改革為突破口，深化行政體制與政治體制改革的基本要義。

第8篇：新財(cái)稅體制改革范文

國(guó)務(wù)院總理15日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，研究部署2012年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作。

會(huì)議指出，2003年黨的十六屆三中全會(huì)作出關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定，全面部署了新時(shí)期深化經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)、任務(wù)。近十年來(lái)，我國(guó)財(cái)稅、金融、價(jià)格、國(guó)有企業(yè)、農(nóng)村發(fā)展和各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)改革取得重大進(jìn)展。公共財(cái)政體系不斷完善；大型金融機(jī)構(gòu)股份制改革、股權(quán)分置改革取得突破性進(jìn)展，利率市場(chǎng)化、匯率形成機(jī)制改革不斷深化，多層次資本市場(chǎng)加快發(fā)展，現(xiàn)代金融體系逐步健全；國(guó)有企業(yè)改革不斷深化，多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展；以稅費(fèi)改革、集體林權(quán)制度改革為重點(diǎn)的農(nóng)村綜合改革加快推進(jìn)；社會(huì)保障體系逐步完善，覆蓋城鄉(xiāng)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)改革邁出重大步伐；收入分配、社會(huì)管理體制改革加快推進(jìn)，衛(wèi)生、教育、文化、科技體制改革全面深化；對(duì)外開(kāi)放不斷擴(kuò)大；職能轉(zhuǎn)變、信息公開(kāi)等政府自身改革取得明顯進(jìn)步。這些改革進(jìn)一步完善了我國(guó)基本經(jīng)濟(jì)制度，增強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的動(dòng)力和活力，促進(jìn)了全體人民共享發(fā)展成果。

會(huì)議強(qiáng)調(diào)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革仍處于攻堅(jiān)克難的關(guān)鍵階段。要按照科學(xué)發(fā)展觀要求和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，尊重群眾的首創(chuàng)精神，大膽探索、勇于實(shí)踐，通過(guò)改革解決制約科學(xué)發(fā)展的深層次矛盾和體制性問(wèn)題。當(dāng)前和今后一段時(shí)期改革的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)：一是進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能，理順政府與市場(chǎng)的關(guān)系，改善宏觀調(diào)控，健全市場(chǎng)體系，深化壟斷行業(yè)改革，更好地發(fā)揮市場(chǎng)配置資源的基礎(chǔ)性作用。二是推進(jìn)財(cái)稅體制改革，理順中央與地方及地方各級(jí)政府間財(cái)政分配關(guān)系，更好地調(diào)動(dòng)中央和地方兩個(gè)積極性。三是深化土地、戶籍、公共服務(wù)改革，理順城市與農(nóng)村的關(guān)系，推動(dòng)工業(yè)化、城鎮(zhèn)化和農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化協(xié)調(diào)發(fā)展。四是推進(jìn)社會(huì)事業(yè)、收入分配等改革，理順經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展的關(guān)系，扭轉(zhuǎn)收入差距擴(kuò)大趨勢(shì)，努力提高資源配置效率，有效保障社會(huì)公平正義。五是推進(jìn)依法行政和社會(huì)管理創(chuàng)新，理順政府與公民和社會(huì)組織的關(guān)系，深化政務(wù)公開(kāi)，健全監(jiān)督制度，建設(shè)服務(wù)、責(zé)任、法治、廉潔政府。

會(huì)議明確了今年改革的重點(diǎn)工作：（一）推動(dòng)多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展。深入推進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整和國(guó)有企業(yè)公司制股份制改革，優(yōu)化國(guó)有資本戰(zhàn)略布局，完善國(guó)有資產(chǎn)管理體制。完善和落實(shí)促進(jìn)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各項(xiàng)政策措施，鼓勵(lì)民間資本進(jìn)入鐵路、市政、金融、能源、電信、教育、醫(yī)療等領(lǐng)域。（二）加快財(cái)稅體制改革。完善分稅制和財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，健全縣級(jí)基本財(cái)力保障機(jī)制。擴(kuò)大增值稅改革試點(diǎn)，全面推進(jìn)資源稅改革。（三）深化金融體制改革。強(qiáng)化國(guó)有控股大型金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理和風(fēng)險(xiǎn)管理。積極培育面向小型微型企業(yè)和“三農(nóng)”的小型金融機(jī)構(gòu)。合理引導(dǎo)民間融資。促進(jìn)多層次資本市場(chǎng)健康發(fā)展。（四）深化電力、成品油和水資源價(jià)格改革。建立健全排污權(quán)有償使用和交易制度。（五）推進(jìn)社會(huì)領(lǐng)域改革。完善工資制度，健全工資正常增長(zhǎng)機(jī)制。實(shí)現(xiàn)城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)和新農(nóng)保制度全覆蓋。全面實(shí)施素質(zhì)教育，推進(jìn)學(xué)校民主管理。繼續(xù)推進(jìn)全民醫(yī)保，鞏固基本藥物制度，深入推進(jìn)縣級(jí)公立醫(yī)院改革和城市公立醫(yī)院改革試點(diǎn)，加快形成對(duì)外開(kāi)放的多元辦醫(yī)格局。深化文化和科技體制改革。（六）推進(jìn)行政體制改革。建立健全新設(shè)行政審批事項(xiàng)審核論證機(jī)制。開(kāi)展政府績(jī)效管理試點(diǎn)。全面推進(jìn)地方財(cái)政預(yù)算、決算公開(kāi)。（七）深化農(nóng)村改革。推進(jìn)農(nóng)村集體土地確權(quán)登記發(fā)證，擴(kuò)大農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)登記試點(diǎn)。制定出臺(tái)農(nóng)村集體土地征收條例。（八）深化涉外經(jīng)濟(jì)體制改革。完善外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄。積極推進(jìn)上海浦東新區(qū)、天津?yàn)I海新區(qū)、深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)等綜合配套改革試點(diǎn)。

會(huì)議審議并原則通過(guò)《海洋觀測(cè)預(yù)報(bào)管理?xiàng)l例（草案）》和《拘留所條例（草案）》。 （本刊編輯）

第9篇：新財(cái)稅體制改革范文

從總量看，08年上半年全國(guó)稅收總收入完成31425.75億元，同比增長(zhǎng)33.5%，增收7890.94億元。

從增收結(jié)構(gòu)看，國(guó)內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅分別增長(zhǎng)22.6%、18.4%和25.6%，流轉(zhuǎn)稅合計(jì)增收2781.35億元，占增收總額的35.25%；企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅分別增長(zhǎng)41.5%和27.2%，所得稅合計(jì)增收2776.60億元，占增收總額的35.19%；海關(guān)代征進(jìn)口產(chǎn)品稅收、關(guān)稅分別增長(zhǎng)34.7%和40.2%，進(jìn)口稅收合計(jì)增收1288.76億元，占增收總額的16.33%。

從上面的數(shù)據(jù)來(lái)看，我國(guó)的稅收在08年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)嚴(yán)峻的情況下依然保持著強(qiáng)勁的增長(zhǎng)勢(shì)頭。那么到底是什么原因?qū)е露愂赵鲩L(zhǎng)過(guò)快的呢？我認(rèn)為主要是累進(jìn)稅制下的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和稅收監(jiān)管水平的提高。前者解釋的是正常稅收增長(zhǎng)部分。后者解釋的是超過(guò)正常部分的增長(zhǎng)。

1.累進(jìn)稅制下的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。由于稅收是按現(xiàn)價(jià)水平計(jì)算的，而GDP是按不變價(jià)格計(jì)算。中間的差值就比較明顯。因此實(shí)際上經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)可以更大程度解釋稅收增長(zhǎng)的因素。同時(shí)，在我國(guó)累進(jìn)稅制下，稅收增長(zhǎng)必定要快過(guò)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。這些都可以解釋預(yù)料中的稅收增長(zhǎng)部分。

2.不斷增強(qiáng)的稅收監(jiān)管。只有人曾提出94年稅收的設(shè)計(jì)本來(lái)就是“廣種薄收”的類型。就是稅收框架的設(shè)計(jì)比較廣，實(shí)際是考慮到了稅收監(jiān)管比較松散的問(wèn)題，因此留給稅務(wù)機(jī)關(guān)自由發(fā)揮的余地比較大?，F(xiàn)而今稅務(wù)機(jī)關(guān)充分挖掘潛力，努力增收，導(dǎo)致在稅收框架廣的情況下稅收監(jiān)管又嚴(yán)格，納稅人就吃不消了。我認(rèn)為這種說(shuō)法也是有一定合理性的。政府部門在稅收設(shè)計(jì)時(shí)必定不會(huì)忽視我國(guó)稅收征管水平極其低下的現(xiàn)狀的。而在2000年以來(lái)，由于稅收技術(shù)的進(jìn)步，在稅收激勵(lì)機(jī)制的鼓舞下，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)人員從嚴(yán)征稅，當(dāng)然能顯著增加稅收收入了。而且，這方面的潛力還沒(méi)有發(fā)揮到極致，我國(guó)的稅收征管水平依然比較低下?？梢灶A(yù)見(jiàn)，這一因素對(duì)今后稅收增長(zhǎng)還會(huì)做出很大貢獻(xiàn)。當(dāng)然，隨著提升征管水平難度的加大和成本的降低（邊際效用遞減），這部分因素的作用將逐漸減少，使得稅收增長(zhǎng)回歸到應(yīng)有的水平上來(lái)。另外，外貿(mào)出口、GDP結(jié)構(gòu)等都是一些學(xué)者認(rèn)為稅收高強(qiáng)度增長(zhǎng)的原因。

二、

1994年分稅制改革之后符合中國(guó)特色的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)稅收體制就基本建立起來(lái)，伴隨而來(lái)的是稅收收入的高增長(zhǎng)，面對(duì)不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，面對(duì)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，稅收能否依然保持高增長(zhǎng)呢？是否有減稅的必要呢？更長(zhǎng)遠(yuǎn)的說(shuō)，能否乘此機(jī)會(huì)進(jìn)一步改革財(cái)稅體制呢？本文就此展開(kāi)詳細(xì)的論述。

三、稅收負(fù)擔(dān)及減稅主張?jiān)u析

稅收過(guò)快的增長(zhǎng)必然帶來(lái)大家思考是稅收負(fù)擔(dān)是否過(guò)重的問(wèn)題。企業(yè)或居民之所以咬定中國(guó)的稅負(fù)重，其論據(jù)無(wú)非是現(xiàn)行稅制的規(guī)定。比如，個(gè)人所得稅的最高邊際稅率45%，企業(yè)所得稅的稅率33%，增值稅的稅率17%等等。以這些稅種的稅負(fù)水平同其他國(guó)家的相關(guān)稅制規(guī)定比起來(lái)，中國(guó)的稅負(fù)顯然不能說(shuō)是輕的。政府部門之所以認(rèn)定中國(guó)的稅負(fù)輕，其論據(jù)在于，實(shí)征稅收收入額占GDP的多少。比如，在2005年，將全國(guó)稅收收入加總求和并同當(dāng)年的GDP之比，只不過(guò)為16.19%。以這樣的宏觀稅負(fù)水平同其他國(guó)家的情形比起來(lái)，中國(guó)的稅負(fù)絕對(duì)不能說(shuō)是重的。

而這些論據(jù)揭示的一個(gè)東西，就是名義稅負(fù)和實(shí)際稅負(fù)的問(wèn)題。

總體上講，我認(rèn)為中國(guó)納稅人就單從稅收負(fù)擔(dān)來(lái)說(shuō)并不是很重，而福布斯把中國(guó)評(píng)為稅收痛苦指數(shù)第三的國(guó)家更是言過(guò)其實(shí)，它不知道我們稅收征收率有多低。但是，我們隱形的稅收負(fù)擔(dān)是比較重的。

第一，龐大的預(yù)算外收入和土地出讓金。這些收入的征收帶有隨意性。而事實(shí)上，他們的存在的確加重了納稅人的負(fù)擔(dān)。土地是全民所有的資產(chǎn)，結(jié)果被出賣了，這不是隱形的向全民要錢嗎？

第二，諸多的行政壟斷企業(yè)的高額收入也是變相的向納稅人要錢。高額手機(jī)通訊費(fèi)是我們不得不承擔(dān)的，因?yàn)楦哳~利潤(rùn)中國(guó)石化企業(yè)連續(xù)被評(píng)為亞洲最賺錢的公司，還有國(guó)有銀行的呆賬壞賬。我們都為這些企業(yè)支付了高額的利潤(rùn)，這也是變相的稅收負(fù)擔(dān)。

第三，在財(cái)政支出方面的不滿意也加重了納稅人對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的不滿意度。在歐洲國(guó)家，納稅人承擔(dān)重稅負(fù)的同時(shí)也享受到了極其全面和高水平的公共服務(wù)。當(dāng)今中國(guó)，教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等方面已經(jīng)讓納稅人承擔(dān)高額負(fù)擔(dān)，但還必須支付相當(dāng)?shù)亩愗?fù)，這就造成了強(qiáng)烈的不滿。財(cái)政收入上的“大政府”、公共支出上的“小政府”，這就是民眾的印象。稅收不斷向高稅收國(guó)家看齊，承擔(dān)的社會(huì)公共責(zé)任卻尚未看齊。

考慮到是否減稅的主張，我認(rèn)為還是應(yīng)該暫時(shí)減的。這并不是跟我所闡述的稅收負(fù)擔(dān)不重的觀點(diǎn)矛盾。稅收負(fù)擔(dān)不重也可以能減稅。我主張減稅，可這樣減稅的動(dòng)機(jī)不在于稅負(fù)過(guò)重了，而是在于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的需要。在我們目前稅收大幅度增長(zhǎng)的前提下，減稅政策不會(huì)對(duì)公共財(cái)政造成很大的沖擊，再者還會(huì)給嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)注入一支強(qiáng)心劑。這才是稅收作為一項(xiàng)政策工具的需要。

眾所周之，目前中小企業(yè)的境況比較困難，特別是東南沿海的民營(yíng)企業(yè)。在加上外國(guó)的金融危機(jī)，從去年下半年開(kāi)始的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的確是進(jìn)入了寒冬。在如此困難的一年里，政府應(yīng)該出臺(tái)一些至少是暫時(shí)的減免稅等稅收優(yōu)惠措施，幫助企業(yè)扛過(guò)這個(gè)寒冷的年份。畢竟大量中小企業(yè)的倒閉意味著大量的失業(yè)。截至去年6月，我國(guó)中小企業(yè)數(shù)達(dá)到4200多萬(wàn)戶，占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99.8%，創(chuàng)造的產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右，上繳稅收約占稅收總額的53%，更重要的是，中小企業(yè)提供了75%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。

最后要提到的就是稅制改革?，F(xiàn)在在稅收大幅提升的前提下，正是進(jìn)行新一輪財(cái)政改革的好時(shí)機(jī)。從94年以來(lái)我們的財(cái)政框架就沒(méi)有過(guò)大的改革，這與整個(gè)國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展是悅來(lái)越格格不入的。在稅收方面，我們有必要改革稅制，現(xiàn)在已經(jīng)將生產(chǎn)型消費(fèi)稅向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變，開(kāi)征了燃油稅。這也是新一輪稅制改革的前奏。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我認(rèn)為稅收增長(zhǎng)是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和稅收監(jiān)管水平提高的綜合作用的結(jié)果，而并不是我們的稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重。同時(shí)在嚴(yán)峻經(jīng)濟(jì)背景下我主張出臺(tái)減稅措施，來(lái)幫助陷入困境的中小企業(yè)。從更深遠(yuǎn)的方面來(lái)講，我們更需要的是一輪新的財(cái)稅體制的變革。

參考文獻(xiàn)：

[1]盧凌波.中國(guó)稅收增長(zhǎng)的理論分析和實(shí)證研究.中國(guó)1992-2002年稅收增長(zhǎng)個(gè)案分析.北京：中國(guó)人民大學(xué)，2004.

[2]財(cái)政部財(cái)稅體制改革司.財(cái)稅改革十年.北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1989.

[3]王誠(chéng)堯.發(fā)展中的財(cái)稅理論政策與制度改革.北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2002.

[4]賈康，趙全厚.中國(guó)財(cái)稅體制改革30年回顧與展望.北京：人民出版社，2008.

總體上講，我認(rèn)為中國(guó)納稅人就單從稅收負(fù)擔(dān)來(lái)說(shuō)并不是很重，而福布斯把中國(guó)評(píng)為稅收痛苦指數(shù)第三的國(guó)家更是言過(guò)其實(shí)，它不知道我們稅收征收率有多低。但是，我們隱形的稅收負(fù)擔(dān)是比較重的。

第一，龐大的預(yù)算外收入和土地出讓金。這些收入的征收帶有隨意性。而事實(shí)上，他們的存在的確加重了納稅人的負(fù)擔(dān)。土地是全民所有的資產(chǎn)，結(jié)果被出賣了，這不是隱形的向全民要錢嗎？

第二，諸多的行政壟斷企業(yè)的高額收入也是變相的向納稅人要錢。高額手機(jī)通訊費(fèi)是我們不得不承擔(dān)的，因?yàn)楦哳~利潤(rùn)中國(guó)石化企業(yè)連續(xù)被評(píng)為亞洲最賺錢的公司，還有國(guó)有銀行的呆賬壞賬。我們都為這些企業(yè)支付了高額的利潤(rùn)，這也是變相的稅收負(fù)擔(dān)。

第三，在財(cái)政支出方面的不滿意也加重了納稅人對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的不滿意度。在歐洲國(guó)家，納稅人承擔(dān)重稅負(fù)的同時(shí)也享受到了極其全面和高水平的公共服務(wù)。當(dāng)今中國(guó)，教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等方面已經(jīng)讓納稅人承擔(dān)高額負(fù)擔(dān)，但還必須支付相當(dāng)?shù)亩愗?fù)，這就造成了強(qiáng)烈的不滿。財(cái)政收入上的“大政府”、公共支出上的“小政府”，這就是民眾的印象。稅收不斷向高稅收國(guó)家看齊，承擔(dān)的社會(huì)公共責(zé)任卻尚未看齊。

考慮到是否減稅的主張，我認(rèn)為還是應(yīng)該暫時(shí)減的。這并不是跟我所闡述的稅收負(fù)擔(dān)不重的觀點(diǎn)矛盾。稅收負(fù)擔(dān)不重也可以能減稅。我主張減稅，可這樣減稅的動(dòng)機(jī)不在于稅負(fù)過(guò)重了，而是在于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的需要。在我們目前稅收大幅度增長(zhǎng)的前提下，減稅政策不會(huì)對(duì)公共財(cái)政造成很大的沖擊，再者還會(huì)給嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)注入一支強(qiáng)心劑。這才是稅收作為一項(xiàng)政策工具的需要。

眾所周之，目前中小企業(yè)的境況比較困難，特別是東南沿海的民營(yíng)企業(yè)。在加上外國(guó)的金融危機(jī)，從去年下半年開(kāi)始的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的確是進(jìn)入了寒冬。在如此困難的一年里，政府應(yīng)該出臺(tái)一些至少是暫時(shí)的減免稅等稅收優(yōu)惠措施，幫助企業(yè)扛過(guò)這個(gè)寒冷的年份。畢竟大量中小企業(yè)的倒閉意味著大量的失業(yè)。截至去年6月，我國(guó)中小企業(yè)數(shù)達(dá)到4200多萬(wàn)戶，占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99.8%，創(chuàng)造的產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右，上繳稅收約占稅收總額的53%，更重要的是，中小企業(yè)提供了75%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。

最后要提到的就是稅制改革?，F(xiàn)在在稅收大幅提升的前提下，正是進(jìn)行新一輪財(cái)政改革的好時(shí)機(jī)。從94年以來(lái)我們的財(cái)政框架就沒(méi)有過(guò)大的改革，這與整個(gè)國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展是悅來(lái)越格格不入的。在稅收方面，我們有必要改革稅制，現(xiàn)在已經(jīng)將生產(chǎn)型消費(fèi)稅向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變，開(kāi)征了燃油稅。這也是新一輪稅制改革的前奏。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我認(rèn)為稅收增長(zhǎng)是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和稅收監(jiān)管水平提高的綜合作用的結(jié)果，而并不是我們的稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重。同時(shí)在嚴(yán)峻經(jīng)濟(jì)背景下我主張出臺(tái)減稅措施，來(lái)幫助陷入困境的中小企業(yè)。從更深遠(yuǎn)的方面來(lái)講，我們更需要的是一輪新的財(cái)稅體制的變革。

參考文獻(xiàn)：

[1]盧凌波.中國(guó)稅收增長(zhǎng)的理論分析和實(shí)證研究.中國(guó)1992-2002年稅收增長(zhǎng)個(gè)案分析.北京：中國(guó)人民大學(xué)，2004.

[2]財(cái)政部財(cái)稅體制改革司.財(cái)稅改革十年.北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1989.

[3]王誠(chéng)堯.發(fā)展中的財(cái)稅理論政策與制度改革.北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2002.

[4]賈康，趙全厚.中國(guó)財(cái)稅體制改革30年回顧與展望.北京：人民出版社，2008.