財(cái)務(wù)制度問(wèn)題精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)制度問(wèn)題范文

【關(guān)鍵詞】中小學(xué)；財(cái)務(wù)制度；問(wèn)題對(duì)策

一、前言

隨著社會(huì)的發(fā)展和進(jìn)步，給我國(guó)的中小學(xué)教育帶來(lái)了新的變革，同時(shí)對(duì)中小學(xué)財(cái)務(wù)管理制度也帶來(lái)了影響，面對(duì)新的中小學(xué)教育形式，原有的財(cái)務(wù)管理制度已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)在復(fù)雜的教育費(fèi)用收支管理，出現(xiàn)了很多的問(wèn)題和管理中的漏洞。在財(cái)務(wù)管理工作中對(duì)制度合理性的要求十分的苛刻，財(cái)務(wù)管理制度決不能出現(xiàn)任何漏洞，所以財(cái)務(wù)管理制度的問(wèn)題決不能忽視，本人在中小學(xué)財(cái)務(wù)管理崗位有十分豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)對(duì)工作中遇到的財(cái)務(wù)管理制度方面的問(wèn)題，進(jìn)行深入的剖析和探討，找到了一些解決問(wèn)題的辦法，分享給各位同仁，希望對(duì)大家的工作有所幫助。

二、當(dāng)前中小學(xué)財(cái)務(wù)管理制度面臨的主要問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)管理制度和國(guó)家財(cái)政政策不符合

隨著我國(guó)中小學(xué)教育的發(fā)展，國(guó)家對(duì)中小學(xué)教育的投入也越來(lái)越大，從最初的免除學(xué)雜費(fèi)，到現(xiàn)在基本已經(jīng)沒(méi)有什么收費(fèi)的項(xiàng)目，的的確確是我國(guó)教育事業(yè)的一大進(jìn)步。與此同時(shí)，國(guó)家也開(kāi)始調(diào)整國(guó)家對(duì)教育事業(yè)的財(cái)政政策，來(lái)適應(yīng)新形勢(shì)下的中小學(xué)教育，比如：財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付，財(cái)政收支分類(lèi)改革，財(cái)政資金使用績(jī)效評(píng)價(jià)等一系列改革的深入推進(jìn)，但是中小學(xué)校的財(cái)務(wù)管理制度比較僵化，沒(méi)有做到與時(shí)俱進(jìn)和國(guó)家財(cái)政政策保持一致，這就會(huì)造成中小學(xué)財(cái)務(wù)管理制度跟法律違背或者不適應(yīng)的狀況。

2.固定資產(chǎn)管理存在制度漏洞

中小學(xué)校的固定資產(chǎn)管理主要是對(duì)教學(xué)用具、辦公用品、體育設(shè)施及一些后期服務(wù)的設(shè)備。中小學(xué)校作為教學(xué)單位，對(duì)教學(xué)比較重視，普遍對(duì)固定資產(chǎn)的管理比較松懈。沒(méi)有一套成型的固定資產(chǎn)管理制度，固定資產(chǎn)從入賬之日起即以原值體現(xiàn)在報(bào)表上，無(wú)法反映其凈值和新舊狀況，導(dǎo)致資產(chǎn)虛增。一旦需要更新或報(bào)廢，由于缺乏可靠的依據(jù)，往往憑主觀判斷，要么提前報(bào)廢造成資產(chǎn)浪費(fèi)，要么因經(jīng)費(fèi)緊張遲遲得不到重置，隨意性^大。很容易造成固定資產(chǎn)的折損不合格和固定資產(chǎn)的流逝，這是對(duì)教學(xué)資源的極大浪費(fèi)。

3.中小學(xué)校財(cái)務(wù)收支管理制度不健全

當(dāng)前我國(guó)中小學(xué)的財(cái)務(wù)收支越來(lái)越頻繁，尤其是在采購(gòu)支出上，收支管理制度不合符當(dāng)下的采購(gòu)法， 不合理的財(cái)務(wù)管理制度在財(cái)務(wù)支出過(guò)程中，極易出現(xiàn)問(wèn)題。有些基建項(xiàng)目已建成投入使用若干年，由于未辦理竣工決算手續(xù)而無(wú)法轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，長(zhǎng)期掛在往來(lái)賬上，使學(xué)校固定資產(chǎn)賬面價(jià)值明顯不實(shí)。

三、解決中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度問(wèn)題的對(duì)策

1.針對(duì)于中小學(xué)財(cái)務(wù)管理制度更新完善，不適應(yīng)我國(guó)財(cái)政政策的問(wèn)題，首先要根據(jù)國(guó)家財(cái)政政策不斷地更新完善自身的財(cái)務(wù)管理制度，中小學(xué)校應(yīng)積極應(yīng)對(duì)國(guó)家財(cái)政改革政策，主動(dòng)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念，提高資金使用的效益意識(shí)，節(jié)約意識(shí)，成本意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 。其次是要對(duì)國(guó)家的財(cái)政政策進(jìn)行深入地解讀，結(jié)合中小學(xué)財(cái)務(wù)管理實(shí)際制定出既符合國(guó)家財(cái)政政策也適應(yīng)中小學(xué)自身財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)制度。

2.合理優(yōu)化資源配置，提高資產(chǎn)利用率。

財(cái)務(wù)部門(mén)作為中小學(xué)校固定資產(chǎn)的監(jiān)督、管理部門(mén)，要根據(jù)有關(guān)政策和法規(guī)，制定校內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)章制度、辦法；會(huì)同有關(guān)職能部門(mén)組織專(zhuān)家對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的購(gòu)置或建設(shè)進(jìn)行論證；強(qiáng)化各處室、各年級(jí)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)使用保養(yǎng)等的監(jiān)督、檢查；進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記；對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的變動(dòng)、變賣(mài)、調(diào)配使用、出租、評(píng)估、合作經(jīng)營(yíng)等日常管理工作，對(duì)非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行定期清點(diǎn)、核實(shí)，嚴(yán)防流失。提高固定資產(chǎn)的利用率，尤其是要提高對(duì)教學(xué)用具、辦公類(lèi)固定資產(chǎn)等的利用率，達(dá)到合理優(yōu)化資源配置。

3.健全財(cái)務(wù)收支管理制度，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式。

中小學(xué)校對(duì)財(cái)務(wù)收支管理制度的健全，主要是針對(duì)財(cái)務(wù)支出制度的管理，首先要找出自身財(cái)務(wù)支出方面的問(wèn)題，每個(gè)單位財(cái)務(wù)管理制度有其問(wèn)題的特殊性，需要具體問(wèn)題具體分析，收支問(wèn)題普遍都是支出管理比較松懈等問(wèn)題；其次就是對(duì)財(cái)務(wù)支出制度的健全，針對(duì)支出管理制度中不合理的問(wèn)題進(jìn)行修改，管理好中小學(xué)校的教育經(jīng)費(fèi)，讓中小學(xué)生更好的享受?chē)?guó)家的義務(wù)教育。

四、結(jié)語(yǔ)

中小學(xué)教育是我國(guó)教育事業(yè)的基礎(chǔ)，做好中小學(xué)教育是第一步，這一步必須要走穩(wěn)，步伐堅(jiān)定。我國(guó)中小學(xué)財(cái)務(wù)管理制度的問(wèn)題都是普遍存在的，這就要求財(cái)務(wù)工作者和財(cái)務(wù)管理者，不斷地對(duì)本單位內(nèi)的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行優(yōu)化管理，制定出完善、合理的財(cái)務(wù)管理制度，按照制度對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行嚴(yán)格的管理，位讓中小學(xué)生享受到更好的義務(wù)教育保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

[1]李曉虹.淺析當(dāng)前中小學(xué)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)科技財(cái)富.2013（12）.

第2篇：財(cái)務(wù)制度問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞：完善；醫(yī)院；會(huì)計(jì)制度；財(cái)務(wù)制度；思考

中圖分類(lèi)號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）07-0-01

新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》、實(shí)施一年半以來(lái)在許多方面有很大的突破和創(chuàng)新，但新財(cái)會(huì)制度的實(shí)施是一個(gè)不斷完善過(guò)程，因此各醫(yī)院在實(shí)施過(guò)程中都也面臨一些困難和問(wèn)題。

一、新制度實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題和面臨的主要困難

1.固定資產(chǎn)、存貨、投資未計(jì)提減值準(zhǔn)備

新制度在資產(chǎn)負(fù)債表中以原值、折舊、凈值分別列示固定資產(chǎn)，真實(shí)地反映了資產(chǎn)賬面價(jià)值，但是新制度并未設(shè)立“固定資產(chǎn)減值”科目，由于電子醫(yī)療設(shè)備等高科技固定資產(chǎn)存在減值風(fēng)險(xiǎn)，不計(jì)提減值準(zhǔn)備，不能真實(shí)地反映固定資產(chǎn)價(jià)值。醫(yī)院由于臨床急救和日常經(jīng)營(yíng)的需要，通常存在較大的庫(kù)存物質(zhì)，一旦市場(chǎng)價(jià)格發(fā)生波動(dòng)，存貨就得承擔(dān)減值的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)醫(yī)院的無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等也存在減值的風(fēng)險(xiǎn)，但新制度中并沒(méi)有規(guī)定相關(guān)計(jì)提減值準(zhǔn)備，資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)價(jià)值無(wú)法得到真實(shí)反映。

2.新制度沒(méi)有解決醫(yī)院以藥養(yǎng)醫(yī)的收入補(bǔ)償結(jié)構(gòu)問(wèn)題

新制度雖然取消了“藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目，將藥品收入并入醫(yī)療收入進(jìn)行核算，增加了“藥事服務(wù)費(fèi)收入”三級(jí)會(huì)計(jì)科目，以彌補(bǔ)醫(yī)院收入結(jié)余的減少，逐步取消以藥補(bǔ)醫(yī)現(xiàn)象。然而目前多數(shù)醫(yī)院的藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)收入不能取消，造成“藥品收入”科目的取消，只是在賬務(wù)處理上掩蓋了以藥養(yǎng)醫(yī)的現(xiàn)象，但未改變了醫(yī)院以藥品結(jié)余彌補(bǔ)醫(yī)療虧損的狀況，這不利真實(shí)反映醫(yī)院收入結(jié)構(gòu)和補(bǔ)償資金來(lái)源。

3.對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)核銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備的規(guī)定缺乏可操作性，病人欠費(fèi)和呆賬損失核銷(xiāo)不及時(shí)，影響了財(cái)務(wù)信息質(zhì)量

新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度規(guī)定賬面時(shí)間超過(guò)三年的，確實(shí)沒(méi)有辦法收回的其他應(yīng)收款和應(yīng)收醫(yī)療款，在經(jīng)過(guò)審批確認(rèn)后可以視為壞賬損失處理，但目前各地均缺乏可操作性的具體規(guī)定，使醫(yī)院欠費(fèi)和呆賬現(xiàn)象長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

4.醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)考慮實(shí)用性較少，收入費(fèi)用總表過(guò)于簡(jiǎn)單

新會(huì)計(jì)制度規(guī)定的“收入費(fèi)用總表”表中“醫(yī)療成本”項(xiàng)目欄，按性質(zhì)分為人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用，按功能分為醫(yī)療業(yè)務(wù)成本和管理費(fèi)用，共編報(bào)了七個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目，使項(xiàng)目過(guò)于籠統(tǒng)和簡(jiǎn)單，不能完整體現(xiàn)成本費(fèi)用整體分布，勢(shì)必影響對(duì)醫(yī)療費(fèi)用構(gòu)成情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。

5.成本核算體系不健全，成本核算方面存在薄弱環(huán)節(jié)

新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度實(shí)施的另一問(wèn)題是成本核算體系不健全，絕大多數(shù)的醫(yī)院未建立成本分析評(píng)價(jià)體系，成本核算僅僅作為一個(gè)數(shù)據(jù)結(jié)果，沒(méi)有形成一套完善的成本核算制度，使成本核算缺乏全面性和系統(tǒng)性。目前，絕多數(shù)醫(yī)院僅開(kāi)展了科室成本核算，醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算、病種成本核算、床日和診次成本核算開(kāi)展的較少。

6.醫(yī)院無(wú)形資產(chǎn)的管理缺乏明確的細(xì)則說(shuō)明

因無(wú)形資產(chǎn)其涉及的范圍很廣，缺乏明確的細(xì)則說(shuō)明，單位過(guò)于重視有形資產(chǎn)的增長(zhǎng)而忽略無(wú)形資產(chǎn)，造成無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)入賬核算管理存在難度，如著作權(quán)、商譽(yù)及醫(yī)學(xué)科研成果等等。但長(zhǎng)此以往將會(huì)導(dǎo)致部分實(shí)際已經(jīng)形成無(wú)形資產(chǎn)的沒(méi)有核算，沒(méi)有達(dá)到設(shè)置此科目核算的目的，影響了醫(yī)院對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的管理。

7.目前新醫(yī)院財(cái)務(wù)軟件功能開(kāi)發(fā)尚不完善，存在不足

醫(yī)院新會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行有賴(lài)于信息系統(tǒng)的配合，如財(cái)務(wù)系統(tǒng)的升級(jí)、醫(yī)院信息系統(tǒng)的調(diào)整等。然而，許多醫(yī)院使用的管理軟件存在一個(gè)共性問(wèn)題，就是醫(yī)院按部門(mén)分別由不同的軟件公司開(kāi)發(fā)，獨(dú)立承擔(dān)“某塊”信息化管理功能，無(wú)法較好滿足新制度對(duì)核算管理的要求，且各程序之間多數(shù)通過(guò)人工數(shù)據(jù)核對(duì)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)對(duì)接，造成收集整理信息的工作量大、耗時(shí)長(zhǎng)、相互約束性差的現(xiàn)象。

二、完善《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院醫(yī)計(jì)制度》的思考

為適應(yīng)新醫(yī)改要求，進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)核算行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，當(dāng)前應(yīng)進(jìn)一步完善新醫(yī)院財(cái)會(huì)制度，以加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作，具體講應(yīng)從以下方面進(jìn)行完善：

1.健全醫(yī)院成本核算和分析體系

新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度要求將收入和支出費(fèi)用都納入成本預(yù)算的范圍中，明確了成本預(yù)算的調(diào)整、編制、執(zhí)行等工作程序。因此，醫(yī)院應(yīng)該在成本控制的基礎(chǔ)之上，建立成本分析評(píng)價(jià)體系，合理劃分成本核算單元，滿足科室成本、項(xiàng)目成本、病種成本、床日和診次成本核算的需要。

2.加強(qiáng)預(yù)算管理，實(shí)行全面預(yù)算管理

加速推進(jìn)預(yù)算管理基礎(chǔ)工作，衛(wèi)生行政和財(cái)政部門(mén)應(yīng)盡快推出適合醫(yī)院的預(yù)算管理細(xì)則，方便各醫(yī)院參照?qǐng)?zhí)行， 要進(jìn)一步強(qiáng)化醫(yī)院成本控制意識(shí)，實(shí)行全面預(yù)算管理，從各環(huán)節(jié)上杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院整體成本控制水平的提高。

3.增設(shè)減值準(zhǔn)備科目，真實(shí)反映資產(chǎn)價(jià)值

在資產(chǎn)核算方面，醫(yī)院可以增設(shè)減值準(zhǔn)備科目，來(lái)記錄固定資產(chǎn)、存貨、投資由于市場(chǎng)價(jià)格的變化造成的價(jià)值降低，避免資產(chǎn)發(fā)生虛增。確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確，另外，還可以根據(jù)各類(lèi)資產(chǎn)的使用壽命和特點(diǎn)，來(lái)進(jìn)行其預(yù)計(jì)凈殘值的估計(jì)。

4.加快財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)步伐

新制度對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)信息化提出了更高的要求，醫(yī)院要加大對(duì)醫(yī)院信息化建設(shè)的投入，以財(cái)務(wù)制度的要求為核心，建立或優(yōu)化醫(yī)院財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)，同時(shí)促使軟件開(kāi)發(fā)公司進(jìn)一步完善核算軟件，進(jìn)而全面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理手段的信息化。

5.改進(jìn)壞賬準(zhǔn)備審批的具體操作辦法，定期審批核銷(xiāo)醫(yī)院壞賬

新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度規(guī)定賬面時(shí)間超過(guò)三年的，確定沒(méi)有辦法收回的其他應(yīng)收款和應(yīng)收醫(yī)療款，在經(jīng)過(guò)審批確認(rèn)后可以視為壞賬損失處理，建議盡快制定審批的壞賬準(zhǔn)備具體操作辦法，有效控制壞賬變化對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的影響，有關(guān)部門(mén)要定期審批核銷(xiāo)醫(yī)院醫(yī)療壞賬。

6.完善財(cái)務(wù)報(bào)表體系，健全財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系

新制度增加了現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表和報(bào)表附注，全面改進(jìn)了各報(bào)表的結(jié)構(gòu)、項(xiàng)目及其排列方式，但醫(yī)療收支情況表仍然過(guò)于籠統(tǒng)和簡(jiǎn)單，建議借鑒企業(yè)的報(bào)表模式進(jìn)行細(xì)化，進(jìn)一步擴(kuò)大收支項(xiàng)目分析指標(biāo)的寬度和深度。

7.重視無(wú)形資產(chǎn)的管理，對(duì)其核算范圍、攤銷(xiāo)制定明確的細(xì)則說(shuō)明

總之，經(jīng)過(guò)一年半來(lái)的實(shí)施，新會(huì)計(jì)制度彌補(bǔ)了原會(huì)計(jì)制度的一些不足之處，真實(shí)的反映了醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)管理、成本核算情況，對(duì)推動(dòng)醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作的不斷強(qiáng)化具有深遠(yuǎn)的意義。但在新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施過(guò)程中仍存在諸多問(wèn)題，需要進(jìn)一步完善和改進(jìn)。因此，我們建議上級(jí)有關(guān)部門(mén)對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中遇到的問(wèn)題做出有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定和實(shí)施細(xì)則，以進(jìn)一步深化和完善醫(yī)院財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度改革。

參考文獻(xiàn)：

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[2]中華人民共和國(guó)財(cái)政部.醫(yī)院會(huì)計(jì)制度[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010.

[3]程薇.新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》下的成本管理[J].中國(guó)醫(yī)院，2011，15（6）：5-7.

第3篇：財(cái)務(wù)制度問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；制度；財(cái)務(wù)監(jiān)督；問(wèn)題

隨著社會(huì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)制度下的財(cái)務(wù)監(jiān)督我們可以理解為是幫助企業(yè)不斷的完善、強(qiáng)化發(fā)展運(yùn)行的方式、方法。通過(guò)解析探討我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督問(wèn)題，以此來(lái)不斷的強(qiáng)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式與管理績(jī)效，更好的為我國(guó)的國(guó)有資產(chǎn)保駕護(hù)航。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督領(lǐng)域存在的問(wèn)題

1.現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督混亂

在我國(guó)的企業(yè)中大部分的財(cái)務(wù)信息缺乏財(cái)務(wù)監(jiān)督的力度，致使整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系十分復(fù)雜、混亂，導(dǎo)致沒(méi)辦法準(zhǔn)確的把握市場(chǎng)的需求走向、信息質(zhì)量，由于沒(méi)有建立一個(gè)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度監(jiān)管體系，使得現(xiàn)代企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力與競(jìng)爭(zhēng)水平始終處在一個(gè)較低的水平。

2.會(huì)計(jì)法制法規(guī)的淡薄影響監(jiān)督的力度

在現(xiàn)代企業(yè)中絕大部分的會(huì)計(jì)從業(yè)人員與會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)受到自身素質(zhì)與企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)氣和監(jiān)督力度不夠所影響，不能很好的行使其正常的、合理的監(jiān)督職能，當(dāng)利益受到威脅時(shí)會(huì)不計(jì)后果的選擇違背管理權(quán)、監(jiān)督職能、國(guó)家法律法規(guī)，進(jìn)行違規(guī)操作等違法亂紀(jì)的活動(dòng)。

3.財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)不利于監(jiān)督的有效實(shí)施

由于我國(guó)的企業(yè)就目前而言正是處于從原有的老式計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的經(jīng)營(yíng)管理、監(jiān)督模式，在很多情況下其內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)還不十分完善，沒(méi)辦法很好的統(tǒng)一、協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)監(jiān)督問(wèn)題，還只是單純的依靠國(guó)家、領(lǐng)導(dǎo)等劃分、下達(dá)管理目標(biāo)與任務(wù)。這就導(dǎo)致了現(xiàn)在的行政性的監(jiān)督居多，而不是真正的從實(shí)際情況與事實(shí)產(chǎn)能情況出發(fā)的監(jiān)督管理，導(dǎo)致整體的企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督?jīng)]辦法很好的實(shí)施。

4.對(duì)于預(yù)算監(jiān)督職能管理十分薄弱

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的關(guān)鍵在于企業(yè)的預(yù)算管理與監(jiān)督，但是就以其預(yù)算來(lái)深究其職能的管理績(jī)效性，還是十分薄弱的。健全的、有效的企業(yè)預(yù)算管理制度能夠盤(pán)活企業(yè)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與發(fā)展，相反的則是拖累企業(yè)的成長(zhǎng)。我國(guó)的大部分企業(yè)究其預(yù)算監(jiān)督就沒(méi)能夠以自身的實(shí)際進(jìn)行管理，使得預(yù)算往往都不能很好的與實(shí)際支出相配比，難以借此來(lái)調(diào)整、監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用等，造成財(cái)務(wù)目標(biāo)與財(cái)務(wù)預(yù)算的嚴(yán)重脫節(jié)。

二、加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù)監(jiān)督

1.強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)

在企業(yè)中，我們要不斷的通過(guò)強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)來(lái)強(qiáng)化整個(gè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能。通過(guò)針對(duì)企業(yè)的管理人員、財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)與道德進(jìn)一步培養(yǎng)、重塑，制定配套的、可操作的職業(yè)道德規(guī)范體系，建立健全的職業(yè)道德評(píng)價(jià)體系，用以監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，遏制會(huì)計(jì)監(jiān)督的不確實(shí)性，改善整個(gè)企業(yè)的人員管理執(zhí)業(yè)環(huán)境。

2.進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)監(jiān)督制度

通過(guò)制定確實(shí)可行的企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要措施與手段?，F(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度是實(shí)施財(cái)務(wù)管理的有效手段，能夠通過(guò)進(jìn)一步加強(qiáng)整個(gè)制度的合理性、確切性、有效性來(lái)加強(qiáng)其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。讓財(cái)務(wù)信息能夠真實(shí)的反映出來(lái)，而且在整個(gè)稅務(wù)的管理上也能夠有所保障，讓各種利益能夠相互輔助、兼容，最大化的完成企業(yè)財(cái)政的監(jiān)督管理，指導(dǎo)企業(yè)的未來(lái)規(guī)劃與發(fā)展。

3.運(yùn)用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)進(jìn)行監(jiān)督

在我國(guó)的企業(yè)中還存在著信息財(cái)務(wù)不能相匹配的經(jīng)營(yíng)與管理的弊端，只有不斷的通過(guò)運(yùn)用當(dāng)代科學(xué)技術(shù)，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督能夠發(fā)揮其效，進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用，就能有效的在當(dāng)代企業(yè)的財(cái)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)、管理中合理規(guī)避、控制風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)計(jì)算機(jī)的普及與應(yīng)用，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表與分析企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí)能夠更合理的通過(guò)案例、比較、安全、手段等方式去監(jiān)督財(cái)務(wù)的基本情況，為經(jīng)營(yíng)者、市場(chǎng)提供可參考依據(jù)。運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，將節(jié)省大量的人力、物力并且可以提高監(jiān)督的準(zhǔn)確性，這也將是財(cái)務(wù)監(jiān)督努力的方向。

4.加大企業(yè)的內(nèi)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督力度

在建設(shè)合理的內(nèi)部與外部的監(jiān)督機(jī)制時(shí)，我們要先清楚整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)的各項(xiàng)職能，并且通過(guò)劃分、區(qū)別來(lái)實(shí)行財(cái)務(wù)委派制人員來(lái)進(jìn)行有效的監(jiān)督管理工作。這樣的監(jiān)督從外部來(lái)看，可以為國(guó)家、政府特派人員進(jìn)駐企業(yè)實(shí)行監(jiān)督提供基礎(chǔ)；同時(shí)也可以通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)調(diào)整人員實(shí)施監(jiān)督職能；還可以通過(guò)聘請(qǐng)不屬于企業(yè)、公司的無(wú)任何利益關(guān)系的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行有效的監(jiān)督工作，以最大化確保企業(yè)的資產(chǎn)正常運(yùn)作與發(fā)展，進(jìn)行整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程的改革、完善、實(shí)施監(jiān)督。

結(jié)論：

綜上所述，為了規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督己成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度中一項(xiàng)重要內(nèi)容。企業(yè)的發(fā)展與財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能是相互依存的，其兩者通過(guò)建立現(xiàn)代化企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督職能、機(jī)制來(lái)統(tǒng)一管理企業(yè)。讓企業(yè)能夠始終保持著發(fā)展的資本、改革的動(dòng)力，不斷的促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的整體水平更上一層樓。

參考文獻(xiàn)：

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[3]金紅艷．加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督的基本措施[J]．商業(yè)會(huì)計(jì)，2006(15)．

第4篇：財(cái)務(wù)制度問(wèn)題范文

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)完整，保證對(duì)國(guó)家法律法規(guī)的遵循，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率和運(yùn)營(yíng)效果而實(shí)施的一系列控制活動(dòng)。隨著市場(chǎng)化進(jìn)程的加快，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面存在許多問(wèn)題。目前，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的問(wèn)題主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)內(nèi)控、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)兩個(gè)方面沒(méi)有管理決策。為了完善企業(yè)內(nèi)控制度，應(yīng)該確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的原則性、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員管理制度和建立基礎(chǔ)性管理制度，在此基礎(chǔ)上完善內(nèi)部審計(jì)制度和資金控制管理制度。

【關(guān)鍵詞】

企業(yè)財(cái)務(wù) 意義 障礙 建議

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，對(duì)于完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)管理水平、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，首先必須要明確企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的涵義。

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的內(nèi)容

（一）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的概念

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是財(cái)務(wù)工作者根據(jù)財(cái)務(wù)理論和經(jīng)濟(jì)管理對(duì)財(cái)務(wù)的要求， 所擬訂的進(jìn)行財(cái)務(wù)工作和處理內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系的各種規(guī)范。

（二）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的內(nèi)容

1、明確企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的級(jí)別，理清企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營(yíng)單位之間及其與企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的關(guān)系， 明確企業(yè)與投資單位、被投資單位、內(nèi)部承包單位及聯(lián)營(yíng)單位的關(guān)系。

2、明確企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)與人員的相應(yīng)責(zé)任，包括財(cái)務(wù)管理體制的設(shè)立、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、管理崗位的設(shè)置、財(cái)務(wù)人員的分工、崗位責(zé)權(quán)以及各部門(mén)的相互銜接。

3、設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容與方法，包括流動(dòng)資金、固定資產(chǎn)、銷(xiāo)售收入、利潤(rùn)分配等的管理分配和利用，以及折舊方法、存貸計(jì)價(jià)方法、費(fèi)用提取標(biāo)準(zhǔn)等的選擇。

4、協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部責(zé)任單位的關(guān)系，包括責(zé)任劃分、責(zé)任控制、責(zé)任獎(jiǎng)懲等。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要意義

1、 有利于國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)的貫徹落實(shí)。公司法以及相關(guān)的規(guī)章制度是國(guó)家為規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為的基本法規(guī)， 是企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算必須堅(jiān)持的基本原則。企業(yè)必須結(jié)合實(shí)際制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度才能做到既不違反國(guó)家法律法規(guī)又使自身的會(huì)計(jì)行為滿足企業(yè)管理的需要。

2、 有利于提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。由于企業(yè)的會(huì)計(jì)工作涉及到多方的利益， 所以必須依法進(jìn)行。違法違規(guī)案件的發(fā)生大都與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全有直接的聯(lián)系， 不僅損害了國(guó)家和社會(huì)公眾的利益， 也對(duì)企業(yè)的健康經(jīng)營(yíng)帶來(lái)不利影響。因此加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)是保證企業(yè)貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的重要手段之一。

3、有利于加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)綜合性、職能性管理工作。制定規(guī)范的內(nèi)部控制制度， 保證企業(yè)的財(cái)務(wù)行為始終處于正規(guī)化的軌道，使企業(yè)會(huì)計(jì)工作充分滲透到企業(yè)內(nèi)部管理的各個(gè)環(huán)節(jié)， 將有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平、加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體制障礙

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)薄弱

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)仍比較薄弱，如財(cái)務(wù)基礎(chǔ)資料的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)機(jī)制、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理、職位分離原則實(shí)施等都存在著一些問(wèn)題。由于有些企業(yè)認(rèn)為財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)管和控制沒(méi)有起到良好的作用，而且財(cái)務(wù)工作僅流于形式使得財(cái)務(wù)內(nèi)控沒(méi)有達(dá)到管理層的最終期望值。而且內(nèi)控工具沒(méi)有獲得財(cái)務(wù)管理人員的有效運(yùn)用，財(cái)務(wù)人員將大部分精力消耗在收集整理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、核算和編制財(cái)務(wù)報(bào)告等方面，使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分類(lèi)、預(yù)算控制、業(yè)績(jī)管理、成本削減和戰(zhàn)略管理等方面沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的功能和作用。

2.有效的管理文化的缺失

許多企業(yè)忽視企業(yè)文化建設(shè)，沒(méi)有將企業(yè)文化的內(nèi)涵貫穿到企業(yè)管理的始終；企業(yè)管理者素質(zhì)偏低，雖然有的具備較高的專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平，但道德水平較低。許多企業(yè)存在嚴(yán)重的親屬關(guān)系，直接影響了企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的質(zhì)量 。

四、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建議

1、建立健全機(jī)制，完善內(nèi)部控制體系

為了更好地為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)應(yīng)該建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)構(gòu)，建立健全相關(guān)機(jī)制，完善崗位責(zé)任制。要建立健全會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度，明確職工在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中的權(quán)限和職責(zé)，建立明確的獎(jiǎng)懲考核機(jī)制，使工作有章可依，提高工作效率。其次要建立并施行崗位輪換制。最后要建立內(nèi)部監(jiān)督制度。內(nèi)部監(jiān)督制度能夠保證內(nèi)控制度的有效實(shí)施。通過(guò)有效的監(jiān)督來(lái)減少業(yè)務(wù)處理過(guò)程中發(fā)生的差錯(cuò)和失誤及營(yíng)私舞弊等違法行為行為。

2、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作

做好企業(yè)內(nèi)部控制的組織保障即完善企業(yè)組織機(jī)構(gòu)，要遵循現(xiàn)代企業(yè)的要求，建立扁平式的企業(yè)組織機(jī)構(gòu)，使機(jī)構(gòu)職責(zé)更加分明，形成良好的激勵(lì)機(jī)制。在完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度下，形成有章可循的機(jī)制。在此基礎(chǔ)上充分運(yùn)用財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控工具，不斷改善內(nèi)控信息披露制度，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性。有效施行企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)，從而及時(shí)掌握內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控成效的不斷提高。

3、加強(qiáng)控制預(yù)算與核算

（1）有關(guān)企業(yè)的預(yù)算。通過(guò)授權(quán)有關(guān)部門(mén)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算，并控制預(yù)算的執(zhí)行情況，以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)作為起點(diǎn)，允許有關(guān)部門(mén)調(diào)整修正預(yù)算，從而使預(yù)算切合實(shí)際。對(duì)有形資產(chǎn)定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，保護(hù)資產(chǎn)的安全。（2）核算方面：企業(yè)的會(huì)計(jì)核算制度應(yīng)明確審批程序、財(cái)務(wù)處理程序、原始記錄管理、定額管理、計(jì)量驗(yàn)收、成本核算、稽核、財(cái)產(chǎn)清查等方面的規(guī)定。不僅要明確財(cái)務(wù)收支的審批程序，而且要明確業(yè)務(wù)處理流程、會(huì)計(jì)憑證編制、賬簿登記、報(bào)表編制等基本流程，對(duì)于會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用，會(huì)計(jì)憑證的格式、審核要求和傳遞程序，會(huì)計(jì)核算方法，會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編報(bào)種類(lèi)和要求等各個(gè)方面加以書(shū)面形式的規(guī)范。

4、建立健全評(píng)價(jià)機(jī)制

建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度，由內(nèi)審部門(mén)定期做出評(píng)價(jià)，并借助公司網(wǎng)頁(yè)以及廣告欄等媒介予以公示，增強(qiáng)該項(xiàng)工作的透明度，充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用，不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度落到實(shí)處。建立評(píng)價(jià)制度要科學(xué)化、合理化、合法化，評(píng)估財(cái)務(wù)內(nèi)控要?jiǎng)討B(tài)化，財(cái)務(wù)考核指標(biāo)量化，由內(nèi)審部門(mén)和被審核部門(mén)共同制定考核方案，根據(jù)考評(píng)結(jié)果實(shí)行物質(zhì)化獎(jiǎng)懲，確保內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。改革趨勢(shì)要求企業(yè)建立相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。雖然目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建立與完善還有待于不斷完善，但財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效實(shí)施，將促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，保證企業(yè)的健康運(yùn)行。

5.管理文化的構(gòu)建

價(jià)值觀念對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用是積極的，因此應(yīng)通過(guò)優(yōu)秀文化導(dǎo)向、凝聚等功能營(yíng)造一種控制文化，使企業(yè)高級(jí)管理層形成較高的標(biāo)準(zhǔn)。充分發(fā)揮員工的潛力作用，通過(guò)文化感化員工，提高員工的凝聚力、向心力和歸屬感。

6、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，重視企業(yè)內(nèi)審工作

要處理好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，按照相關(guān)規(guī)范建立適合的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，建立企業(yè)完善的內(nèi)審制度，提高化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。有關(guān)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格檢查領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控態(tài)度，采取有效措施及時(shí)有效處理不合規(guī)行為。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要把工作的重心轉(zhuǎn)到審計(jì)監(jiān)督上，工作中要注重保持獨(dú)立性，及時(shí)糾正控制的缺陷。

作者簡(jiǎn)介：

徐永松（1977-），男，山東省青島市人，青島鑫三利冷箱技術(shù)有限公司，研究方向企業(yè)會(huì)計(jì)

參考文獻(xiàn)：

[1]示嫣紅.企業(yè)內(nèi)部控制[M].浙江大學(xué)出版社，2010.

第5篇：財(cái)務(wù)制度問(wèn)題范文

摘 要 在現(xiàn)代社會(huì)各企業(yè)都在隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度也應(yīng)隨著科學(xué)的發(fā)展日益完善，使軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度能有效的成為軍隊(duì)的財(cái)力支撐。但目前的軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度還有些不完善的地方，本文旨是探討軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度中常見(jiàn)的問(wèn)題，加以分析。

關(guān)鍵詞 軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理 問(wèn)題 對(duì)策

一、軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理的概念

軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度是軍隊(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要部分，也是軍隊(duì)后勤工作的主要保障。軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理的制度主要是為軍隊(duì)財(cái)務(wù)的組織形式、職責(zé)范圍和財(cái)權(quán)劃分并且處理各種財(cái)務(wù)關(guān)系所建立的一種規(guī)范制度，是軍事后勤管理體制和軍事指揮體制的組成部分。軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理是要求堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為前提，廣泛借鑒先進(jìn)的管理理念，并且利用它的技術(shù)和方法來(lái)適應(yīng)中國(guó)特色軍革發(fā)展趨勢(shì)，加快全面建設(shè)現(xiàn)代后勤戰(zhàn)略步伐，為實(shí)現(xiàn)軍隊(duì)現(xiàn)代化建設(shè)跨越式發(fā)展提供有效的財(cái)力支撐[1]。

有了很好并且完善的軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度就能隨時(shí)適應(yīng)軍革的要求，有了這樣的財(cái)力支撐才能很好的有效的發(fā)揮軍隊(duì)的優(yōu)勢(shì)，讓國(guó)家更加的強(qiáng)大和有個(gè)安全的保障，因此解決目前的軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度就成了首要重點(diǎn)。

二、軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度的常見(jiàn)問(wèn)題

1．缺少統(tǒng)籌軍隊(duì)建設(shè)的規(guī)劃與預(yù)算的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)：軍隊(duì)建設(shè)的規(guī)劃和預(yù)算是統(tǒng)一的一個(gè)整體，在目前國(guó)家是把軍隊(duì)建設(shè)規(guī)劃和預(yù)算拆分給不同的部門(mén)，從而導(dǎo)致了這兩個(gè)部門(mén)各自獨(dú)立無(wú)法互相管制，例如：軍費(fèi)預(yù)算經(jīng)常無(wú)法準(zhǔn)確的反映出軍隊(duì)的建設(shè)需求?？偟膩?lái)說(shuō)就是無(wú)法顧全全局的整體規(guī)劃和運(yùn)籌，也就無(wú)法有效的杜絕重復(fù)建設(shè)和資源的浪費(fèi)。

2．軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度的內(nèi)容有些滯后于形勢(shì)的發(fā)展變化：隨著市場(chǎng)化改革的深入以及新軍革下軍隊(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)深度與廣度的拓展，我國(guó)軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度的一些內(nèi)容的修訂與維護(hù)沒(méi)能及時(shí)的跟上市場(chǎng)的變化[2]，因此導(dǎo)致了一些財(cái)務(wù)活動(dòng)和由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，缺乏相應(yīng)的規(guī)范。

3．在執(zhí)行軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度時(shí)不夠嚴(yán)格：由于制度的不夠嚴(yán)格會(huì)導(dǎo)致聘請(qǐng)來(lái)的財(cái)務(wù)工作人員其實(shí)是對(duì)業(yè)務(wù)不熟悉，原則性不強(qiáng)的人，甚至加之行政干預(yù)。由于近幾年出現(xiàn)了一種“上有政策，下有對(duì)策”的不良思潮，很多都受此影響，標(biāo)準(zhǔn)制度觀念開(kāi)始淡化，嚴(yán)重的會(huì)傷害到國(guó)家的利益，所以我們要加以強(qiáng)化我國(guó)軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度的嚴(yán)格性，使之不出現(xiàn)這樣的腐敗現(xiàn)象。

4．缺乏統(tǒng)一性的軍隊(duì)財(cái)會(huì)保障系統(tǒng)：目前我國(guó)實(shí)施的保障系統(tǒng)是：軍隊(duì)的內(nèi)部，后勤財(cái)務(wù)與裝備財(cái)務(wù)“兩線運(yùn)行”，分別實(shí)施軍費(fèi)供應(yīng)保障，后勤裝備分別設(shè)立“財(cái)務(wù)結(jié)算中心”和“支付中心”[3]。這樣的系統(tǒng)已經(jīng)造成了財(cái)權(quán)和財(cái)力分散，還加大了管理的成本。加上后來(lái)財(cái)務(wù)部的綜合管理監(jiān)督職能被肢解，這樣很不利于實(shí)施財(cái)務(wù)統(tǒng)一監(jiān)督管理。

5．缺乏完善的軍費(fèi)分配使用的監(jiān)控體系：主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：（1）缺少獨(dú)立權(quán)威性的審計(jì)監(jiān)督，如各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)一般都是屬于后勤系統(tǒng)，所以軍費(fèi)分配使用的全過(guò)程就無(wú)法很好的實(shí)施有效的審計(jì)監(jiān)督，而且審計(jì)程序和處理結(jié)果不公開(kāi)，審計(jì)結(jié)果的知情權(quán)不透明化，致使審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)結(jié)果沒(méi)有處理與處罰權(quán)，因此會(huì)造成很多不必要的麻煩，監(jiān)控體系的薄弱會(huì)導(dǎo)致很多弊端，如軍心的混亂。（2）軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度中沒(méi)有明確軍費(fèi)監(jiān)控機(jī)構(gòu)的設(shè)立：財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)費(fèi)支出沒(méi)有明確有效的監(jiān)督檢查，這樣又體現(xiàn)出了財(cái)務(wù)監(jiān)督職能?chē)?yán)重弱化。

三、對(duì)軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度常出現(xiàn)的問(wèn)題的對(duì)策

1．對(duì)軍隊(duì)財(cái)務(wù)工作人員加強(qiáng)教育：在軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度中常出現(xiàn)軍隊(duì)財(cái)務(wù)工作人員的簡(jiǎn)歷不符合實(shí)際，所以在選拔好軍隊(duì)財(cái)務(wù)工作人員之后，一定要再加以指導(dǎo)，端正其思想和加強(qiáng)工作教育。也就是要軍隊(duì)財(cái)務(wù)工作人員意識(shí)到財(cái)務(wù)工作的重要性，從而認(rèn)真的把財(cái)務(wù)工作落實(shí)到底并制定出符合實(shí)際并且完善的軍隊(duì)財(cái)務(wù)保障計(jì)劃。

2．完善軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度：要制定具有統(tǒng)領(lǐng)性和綜合性完善的軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，首先要制定軍隊(duì)財(cái)務(wù)各個(gè)活動(dòng)和任務(wù)的監(jiān)督，其次要制定好明確的獎(jiǎng)勵(lì)與處罰的規(guī)則。這樣可以幫助軍隊(duì)財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督工作統(tǒng)一規(guī)范并且加強(qiáng)了與黨內(nèi)監(jiān)督、群眾監(jiān)督等其他監(jiān)督制度的配合形成了監(jiān)督的一個(gè)大體系，從而也就促進(jìn)了軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度各個(gè)環(huán)節(jié)的有效進(jìn)行和有效的成果。

在建立監(jiān)督制度的下，要注意一定要全程化的監(jiān)督，也就是財(cái)務(wù)監(jiān)督要由現(xiàn)在的靜態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)閯?dòng)態(tài)，行動(dòng)起來(lái)實(shí)質(zhì)監(jiān)督全程。還要注意要堅(jiān)持時(shí)時(shí)規(guī)范軍隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部的監(jiān)督，要監(jiān)督每人必須堅(jiān)持軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度為依據(jù)，嚴(yán)格把好每個(gè)關(guān)口，這樣才能很好的把軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度有效的實(shí)施在每個(gè)過(guò)程中。

3．要進(jìn)一步健全所有制度：在編制年度預(yù)算時(shí)，一定要緊系著黨委中心工作，達(dá)到思路，原則的清晰[4]。還要對(duì)已經(jīng)安排好的項(xiàng)目做最后的科學(xué)論證，加強(qiáng)預(yù)算法規(guī)意思和預(yù)算執(zhí)行的剛性，堅(jiān)持依照軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行辦事，確保預(yù)算的落實(shí)。

要加強(qiáng)按軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度辦事的觀念，狠抓各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的合理性和合法性。以軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度為依據(jù)，強(qiáng)調(diào)要財(cái)務(wù)工作人員把所有工作落實(shí)。

4．規(guī)范軍隊(duì)財(cái)務(wù)的執(zhí)法活動(dòng)。首先要加快軍隊(duì)財(cái)務(wù)的執(zhí)法程序制度建設(shè)，以此來(lái)實(shí)行軍隊(duì)財(cái)務(wù)工作人員的嚴(yán)格性、有序性和高效執(zhí)法性。其次要建立軍隊(duì)財(cái)務(wù)執(zhí)法的責(zé)任制度，來(lái)增強(qiáng)軍隊(duì)財(cái)務(wù)工作人員的責(zé)任意識(shí)，使財(cái)務(wù)工作人員嚴(yán)格依據(jù)軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度來(lái)執(zhí)法并且公正執(zhí)法和有效執(zhí)法。最后還要建立一條具體并且可行的軍隊(duì)財(cái)務(wù)激勵(lì)制度，為調(diào)動(dòng)軍隊(duì)財(cái)務(wù)工作人員的積極性，也可借此來(lái)防范個(gè)別財(cái)務(wù)工作人員的不工作或亂執(zhí)法。并且應(yīng)該公開(kāi)獎(jiǎng)勵(lì)和懲處的過(guò)程以及結(jié)果，這樣便可以充分發(fā)揮執(zhí)法激勵(lì)機(jī)制的作用。

隨著科學(xué)的進(jìn)步，如應(yīng)用這些科學(xué)的辦法來(lái)完善軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度，那么相信我國(guó)軍隊(duì)會(huì)逐漸強(qiáng)大，讓軍隊(duì)財(cái)務(wù)體系成為他們強(qiáng)而有力的支撐，我國(guó)軍隊(duì)便可以無(wú)后顧之憂的隨時(shí)適應(yīng)軍事的變革。

參考文獻(xiàn)：

[1]熊友存,李勁松.軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理學(xué).出版社.2006.

[2]王余.新時(shí)期軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理體制改革探討.軍隊(duì)財(cái)務(wù).2008(1):86-88.

第6篇：財(cái)務(wù)制度問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度 現(xiàn)代企業(yè)制度 存在問(wèn)題

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和日益完善，企業(yè)現(xiàn)代管理制度面臨著改革的新要求，變革企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)管理創(chuàng)新發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，只有建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的企業(yè)管理制度，企業(yè)才能在日益激烈的經(jīng)濟(jì)效益競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。正因?yàn)槿绱?，企業(yè)要積極轉(zhuǎn)變管理理念，不斷變革管理思路、改革管理手段，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，從企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度入手，探索新的適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。本文從企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的概念入手，規(guī)范了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的使用范圍，在探討企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的革新方面，能夠做到有的放矢，妥善解決好企業(yè)財(cái)務(wù)管理革新過(guò)程中面臨的局限性問(wèn)題，真正突破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)控制方式，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本最低化和利益最大化。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的概念淺析

所謂企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了有效達(dá)到最終的經(jīng)營(yíng)理念或者說(shuō)是實(shí)現(xiàn)事先設(shè)立的運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)，及安全地實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的優(yōu)化配置和合理重組，實(shí)現(xiàn)各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)化、合理化和可操作性目標(biāo)，通過(guò)一系列的反饋?zhàn)R別機(jī)制如自我評(píng)價(jià)、約束、激勵(lì)等有效的措施、方法的總稱(chēng)。是，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物和企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)的必然結(jié)果。眾所周知，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制主要是針對(duì)企業(yè)資產(chǎn)安全性運(yùn)營(yíng)而言的也即是宏觀控制，實(shí)現(xiàn)的是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的一種經(jīng)濟(jì)行為和企業(yè)價(jià)值。但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的逐步建立和經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)型，企業(yè)的內(nèi)部控制逐漸被如何降低企業(yè)的生產(chǎn)管理成本問(wèn)題實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化所制約，變革內(nèi)部控制制度，優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)部控制的新制度，。就目前來(lái)講，企業(yè)內(nèi)部控制制度的最終目標(biāo)就是要從日常日益復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理中擺脫出來(lái)，完善企業(yè)的管理內(nèi)在結(jié)構(gòu)，大幅降低企業(yè)的交易成本，對(duì)企業(yè)的資金收支情況做到心中有數(shù)。

隨著企業(yè)變革的需要，越來(lái)越多的企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制亟待得到有效更新，特別是觀念的轉(zhuǎn)變顯得尤為重要，只有從根本思路上扭轉(zhuǎn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的看法，才能在決策中制定與之相適應(yīng)的規(guī)范性制度。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部控制機(jī)制體制不夠完善

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的核心要素，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理革新的重要方面，只有取得這個(gè)先決條件，才能實(shí)現(xiàn)其相應(yīng)的存在價(jià)值。但是，有些企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在著薄弱環(huán)節(jié)，只是片面的對(duì)局部部門(mén)進(jìn)行內(nèi)部控制，這樣，不但削弱了財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行力度，同時(shí)也忽視了財(cái)務(wù)制度與操作之間的銜接性。因此，要想保證財(cái)內(nèi)部控制的有效性，應(yīng)注重財(cái)務(wù)管理全面化的控制，以便實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)和部門(mén)的全面覆蓋。

（二）監(jiān)管機(jī)制落實(shí)，不適應(yīng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的新發(fā)展

而現(xiàn)在的問(wèn)題是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管和具體的監(jiān)督執(zhí)行存在形式和內(nèi)容兩張皮現(xiàn)象，不能真正做到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有始有終，往往會(huì)重復(fù)再某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)反復(fù)和浪費(fèi)現(xiàn)象，監(jiān)管不利導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本浪費(fèi)，企業(yè)資產(chǎn)流失和效率低下等問(wèn)題時(shí)有出現(xiàn)，大大影響了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的作用發(fā)揮，不利于企業(yè)真正做到有法可依，有法可行。企業(yè)內(nèi)部控制制度成立一紙空文，無(wú)法實(shí)現(xiàn)既有的企業(yè)控制作用。

（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的認(rèn)識(shí)缺乏足夠的重視

大部分管理者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制是可有可無(wú)的，這樣一來(lái)特別對(duì)于大型的國(guó)有企業(yè)而言，就使得企業(yè)面臨著破產(chǎn)的危險(xiǎn)，由于這樣一些企業(yè)態(tài)度或者企業(yè)管理的失范，導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏后勁，不利于應(yīng)對(duì)由于企業(yè)沖突及自身資本緊張帶來(lái)的財(cái)務(wù)危機(jī)。，由此一來(lái)，我們就看到了不同企業(yè)生產(chǎn)中，誰(shuí)先認(rèn)清形勢(shì)，摸透了企業(yè)內(nèi)部控制的重大作用，誰(shuí)就能在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，真正掌握主動(dòng)權(quán)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

三、建立新型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度

（一）完善內(nèi)部控制體制機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制制度就其自身的特點(diǎn)而言，作為一個(gè)獨(dú)立的自有自足的體系，本身具有一定的獨(dú)立性和完整性。只有讓該項(xiàng)控制制度的作用實(shí)現(xiàn)最大功能度，我們必須要求企業(yè)在一定的可控范圍內(nèi)建立與之相適應(yīng)的符合企業(yè)自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展需要，我們應(yīng)該通過(guò)財(cái)務(wù)的各個(gè)有效環(huán)節(jié)，真正打通不相統(tǒng)一互有抵觸的部分，建立起系統(tǒng)統(tǒng)、合理、完整的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，由于各項(xiàng)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)都是密切聯(lián)系的，由此，建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的初衷應(yīng)該本著全局角度考慮，發(fā)揮各個(gè)環(huán)節(jié)的真正作用。

（二）落實(shí)監(jiān)管機(jī)制，真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制作用

企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，只有通過(guò)一系列的規(guī)范化執(zhí)行措施的有效把握，才能在錯(cuò)中復(fù)雜的新局面、新問(wèn)題面前做到游刃有余，而不是捉襟見(jiàn)肘。鑒于此，要真正發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，就要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管措施的落實(shí)。

（三）轉(zhuǎn)變觀念，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者或者企業(yè)管理層不懂得真正的企業(yè)內(nèi)部控制是什么，或者缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)，忽視了建立和完善與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用發(fā)揮，在某種程度上決定了一個(gè)企業(yè)發(fā)展的成敗，只有轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)學(xué)習(xí)新的管理制度，從經(jīng)營(yíng)管理者入手，更新管理理念，真正從始至終落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能有效解決企業(yè)內(nèi)部控制失范的問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：財(cái)務(wù)制度問(wèn)題范文

 

關(guān)鍵詞：  醫(yī)院 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

1 存在問(wèn)題及影響

1.1 固定資產(chǎn)及固定基金的核算辦法 第一，虛增固定資產(chǎn)資產(chǎn)總量。購(gòu)置固定資產(chǎn)，不引起實(shí)物資產(chǎn)的增減變化;固定基金的調(diào)整也只是凈資產(chǎn)內(nèi)部基金的一種調(diào)整。而現(xiàn)行醫(yī)院會(huì)計(jì)制度中固定基金并不是由其他的基金轉(zhuǎn)化而來(lái)，而是凈資產(chǎn)的一種虛增。這樣就將原本不涉及醫(yī)院凈資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移，只涉及醫(yī)院固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)形式人為地在醫(yī)院凈資產(chǎn)內(nèi)部進(jìn)行了再次轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致醫(yī)院固定資產(chǎn)凈值不明，資產(chǎn)負(fù)債表中所體現(xiàn)出的凈資產(chǎn)不能充分反映所有者權(quán)益，醫(yī)院當(dāng)期乃至全年的收支結(jié)余失實(shí)。第二，按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的一定比率提取修購(gòu)基金，虛增了凈資產(chǎn)。按照規(guī)定，醫(yī)院通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)提取修購(gòu)基金的方式使固定資產(chǎn)的資本金額作為凈資產(chǎn)的一種形式逐漸沉淀于醫(yī)院之中，同時(shí)又將固定基金的金額保持不變，這樣就使得同一筆固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的資本額同時(shí)在凈資產(chǎn)項(xiàng)目中作了兩次重復(fù)反映，并且計(jì)提修購(gòu)基金時(shí)，只要不處置資產(chǎn)，即使所提修購(gòu)基金的金額超過(guò)了固定資產(chǎn)原值，也會(huì)繼續(xù)計(jì)提。隨著時(shí)間的推移，醫(yī)院的固定資產(chǎn)規(guī)模越來(lái)越大，醫(yī)院“專(zhuān)用基金-修購(gòu)基金”人為地改變醫(yī)院的成本，隨意調(diào)節(jié)“收支結(jié)余”。

1.2 資產(chǎn)減值 首先是固定資產(chǎn)減值，許多醫(yī)療設(shè)備在逐年使用中早已貶值，但只要未申報(bào)核銷(xiāo)，資產(chǎn)總是在不斷增加，造成龐大的賬面固定資產(chǎn)數(shù)額與實(shí)際資產(chǎn)不符。其次是藥品招標(biāo)及國(guó)家降低藥品價(jià)格政策的實(shí)行，使競(jìng)爭(zhēng)加劇，未來(lái)市場(chǎng)的價(jià)格波動(dòng)，藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品及其他材料等庫(kù)存物資存放在醫(yī)院的減值風(fēng)險(xiǎn)加大。醫(yī)院作為特殊行業(yè)，為了急救、維持醫(yī)療、教學(xué)和科研等特殊業(yè)務(wù)的需要，必須常年儲(chǔ)備一定數(shù)量的周轉(zhuǎn)物資，包括一些不常使用的、但存在有效期的物資。當(dāng)這些變現(xiàn)能力差的存貨賬面價(jià)值低于市價(jià)時(shí)，現(xiàn)行醫(yī)院會(huì)計(jì)制度又不允許調(diào)整賬面價(jià)值，資產(chǎn)負(fù)債表上仍然反映成本價(jià)值，而非可變現(xiàn)凈值，由此會(huì)帶來(lái)存貨的減值風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 醫(yī)院成本核算對(duì)象單一，管理費(fèi)用分?jǐn)偛缓侠?《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，管理費(fèi)用是不能直接計(jì)入醫(yī)療支出或藥品支出的間接費(fèi)用，按醫(yī)療和藥品部門(mén)的人員比例進(jìn)行分?jǐn)?，這種分?jǐn)偡绞酱嬖诤艽蟮牟缓侠硇?。因?yàn)獒t(yī)院除了開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)工作外，還擔(dān)當(dāng)著教學(xué)、科研的任務(wù)，目前醫(yī)院會(huì)計(jì)制度簡(jiǎn)單將成本核算對(duì)象劃分為醫(yī)療支出和藥品支出，不利于準(zhǔn)確核算醫(yī)院的醫(yī)療成本。同時(shí)管理費(fèi)用作為醫(yī)院的一項(xiàng)期間費(fèi)用，內(nèi)容、含義相當(dāng)廣泛，除了醫(yī)院管理部門(mén)的費(fèi)用外還包括為醫(yī)療、藥劑、管理等部門(mén)的間接費(fèi)用。如果簡(jiǎn)單按人員比例進(jìn)行分?jǐn)?，?shì)必造成醫(yī)療收支虧損，而藥品收支結(jié)余數(shù)較大的現(xiàn)象，影響醫(yī)院財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性，使報(bào)表使用者無(wú)法得知管理費(fèi)用在支出中所占的比例。當(dāng)醫(yī)院為謀求發(fā)展，而進(jìn)行融資產(chǎn)生的利息費(fèi)用被分?jǐn)傆?jì)入醫(yī)療、藥品支出中時(shí)，醫(yī)院籌資費(fèi)用將無(wú)法正常反映。

1.4 醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告不能完整反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況 計(jì)提“專(zhuān)用基金-修購(gòu)基金”反映在醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表的凈資產(chǎn)中，它不是固定資產(chǎn)的備抵科目，不反映固定資產(chǎn)的凈值即折余價(jià)值。醫(yī)院固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債表上固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額只反映原值，不能反映固定資產(chǎn)使用過(guò)程中的實(shí)際損耗，造成固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值的嚴(yán)重背離，無(wú)從體現(xiàn)固定資產(chǎn)的使用狀況和新舊程度，形成醫(yī)院固定資產(chǎn)賬面原值越來(lái)越大，固定資產(chǎn)老化程度也越來(lái)越高，出現(xiàn)賬面上無(wú)法反映的現(xiàn)象。

2 建議

2.1 科目調(diào)整 在購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”，不再通過(guò)“專(zhuān)用基金-修購(gòu)基金”和“固定基金”凈資產(chǎn)科目核算。增設(shè)“累計(jì)折舊”會(huì)計(jì)科目，按資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值，選擇合理的折舊方法，每月增加計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)核算。借記“醫(yī)療支出(藥品支出/管理費(fèi)用)--公用支出--折舊費(fèi)”，貸記“累計(jì)折舊”。對(duì)于固定資產(chǎn)的處置，增設(shè)“固定資產(chǎn)清理”，核算各種清理費(fèi)用。對(duì)于固定資產(chǎn)減值，增設(shè)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”，合理預(yù)計(jì)各種資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，期末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查，尤其是醫(yī)院的大型醫(yī)療設(shè)備，當(dāng)出現(xiàn)可收回價(jià)值小于賬面價(jià)值時(shí)，計(jì)提“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。增設(shè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，把原“管理費(fèi)用”中列支的借款利息支出和 “其他收入”中核算的存款利息收入統(tǒng)一由“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 科目核算，期末直接轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”的“其他結(jié)余”。增設(shè)“醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”科目，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)確定比例按月計(jì)提，并專(zhuān)款專(zhuān)用。

第8篇：財(cái)務(wù)制度問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院會(huì)計(jì)制度 醫(yī)院財(cái)務(wù)制度 財(cái)務(wù)管理 解決途徑

衛(wèi)生醫(yī)療事業(yè)隨著我國(guó)體制改革的逐漸加強(qiáng)，全民化要求的衛(wèi)生醫(yī)療服務(wù)目標(biāo)也正在朝著優(yōu)質(zhì)、高效、安全、經(jīng)濟(jì)的方向發(fā)展。國(guó)家為了滿足現(xiàn)代快速的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國(guó)家衛(wèi)生部、財(cái)政部于2011年聯(lián)合頒布的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》和《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》，給醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體制帶來(lái)了很多改善方法，降低了醫(yī)療運(yùn)營(yíng)成本，提高了醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算水平，使廣大患者從中收益。不過(guò)在實(shí)踐過(guò)程中，還存在著一些缺陷。

一、財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)制度實(shí)施過(guò)程中存在的缺陷

（一）新制度代替舊制度過(guò)程中產(chǎn)生的問(wèn)題

由于新制度所增加的新科目，在新舊制度交替時(shí)，其中實(shí)際核算沒(méi)有相應(yīng)及時(shí)的使用新會(huì)計(jì)制度，帶來(lái)了一些核算內(nèi)容的不準(zhǔn)確，與實(shí)際科目?jī)?nèi)容不相符。此外，新會(huì)計(jì)制度增加的另一個(gè)科目是，資產(chǎn)項(xiàng)目，與與原來(lái)的固定資產(chǎn)核算方法不同，因此固定資產(chǎn)的分類(lèi)需要徹底重新核算，核算初資產(chǎn)折舊和凈資產(chǎn)。

（二）成本費(fèi)用控制不完善

目前，我國(guó)公立醫(yī)院仍然具有公有制性質(zhì)，公益性也是醫(yī)院所具備的特點(diǎn)，因此一定程度上存在著淡薄的成本控制意識(shí)成分。新的財(cái)務(wù)制度對(duì)于成本控制有了更高的要求。而成本核算的目前現(xiàn)狀是僅僅建立在獎(jiǎng)金核算基礎(chǔ)上。

（三）信息自動(dòng)化管理水平比較落后

成本費(fèi)用監(jiān)督不是對(duì)事前的監(jiān)督，是對(duì)事后的核算。醫(yī)院的各項(xiàng)收入、支出費(fèi)用的核算都是以各項(xiàng)收入和支出費(fèi)用為依據(jù)的，因此醫(yī)院的高效、快捷、自動(dòng)化的管理水平是高效財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算體系不完善

由于醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算沒(méi)有監(jiān)管機(jī)制，僅僅流于形式，與往年的預(yù)算沒(méi)有比較性。另外，醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算直接關(guān)系到醫(yī)院資金流出，資金的來(lái)源也決定了醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)果。因此，一些不完善的體系導(dǎo)致了預(yù)算不能起到很好的制約作用。

（五）醫(yī)院信息管理系統(tǒng)和會(huì)計(jì)核算軟件都需要進(jìn)行統(tǒng)一和完善

在很多現(xiàn)實(shí)條件下，醫(yī)院出現(xiàn)了信息管理系統(tǒng)的很多漏洞，另外，新會(huì)計(jì)制度要求統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算軟件，比如“用友”、“金蝶”、“金算盤(pán)”等會(huì)計(jì)核算軟件是被大家比較推崇的。但是，很多醫(yī)院沒(méi)有按照有關(guān)規(guī)定，使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算軟件，各自使用不同操作平臺(tái)支持的軟件，其中不同的操作平臺(tái)提供不同的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，編寫(xiě)程序風(fēng)格也是各不相同，彼此之間沒(méi)有相互的交流，也不存在相關(guān)協(xié)議，因此也沒(méi)有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，導(dǎo)致系統(tǒng)之間很難實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息共享。

（六）財(cái)務(wù)人員的工作量嚴(yán)重過(guò)量

據(jù)有關(guān)研究調(diào)查發(fā)現(xiàn)，新舊制度的實(shí)施更替造成了財(cái)務(wù)人員的工作量與原來(lái)相比，足足增加了3倍。具體的是從固定資產(chǎn)清理開(kāi)始，兩個(gè)制度的銜接實(shí)施，新會(huì)計(jì)核算軟件的應(yīng)用，財(cái)務(wù)人員加班的現(xiàn)象已經(jīng)逐漸增加，由于會(huì)計(jì)核算的特殊性，兩個(gè)季度的繁忙工作甚至有些醫(yī)院的會(huì)計(jì)報(bào)表都無(wú)法完成，其他科室的核算也不能如期開(kāi)展。具體的原因是：首先，在新會(huì)計(jì)制度開(kāi)始實(shí)施后，新核算內(nèi)容的大量增加超過(guò)了工作人員對(duì)新制度的熟悉使用程度，另外，還可能存在一些醫(yī)院對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)力度不強(qiáng)，導(dǎo)致相關(guān)工作人員對(duì)新舊制度的有些內(nèi)容的不理解，一定程度的影響了新舊制度的順利執(zhí)行。其次，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)不高，還需要進(jìn)一步的進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)?，F(xiàn)在很多財(cái)務(wù)人員缺乏相應(yīng)的電算化知識(shí)，在新會(huì)計(jì)核算軟件的使用過(guò)程中存在一定的難度，也會(huì)相應(yīng)的影響工作進(jìn)度。再者，醫(yī)院的信息化比較落后。信息化的滯后導(dǎo)致，醫(yī)院的信息系統(tǒng)和新的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)不能進(jìn)行良好的交接，醫(yī)院的信息管理系統(tǒng)的有關(guān)數(shù)據(jù)無(wú)法直接傳遞到會(huì)計(jì)核算中，還需借助一定的人工操作，增加的人為的工作量，沒(méi)有很好的使用會(huì)計(jì)電算化的高效性能，另外，一些相關(guān)的核算僅靠人工完成比較費(fèi)時(shí)的，比如，科室成本核算還需要借助計(jì)算機(jī)來(lái)完成。

（七）新舊制度的實(shí)施，使得醫(yī)院負(fù)債率增加

一些醫(yī)院的固定資產(chǎn)總額的下降一定程度上是由固定資產(chǎn)的管理辦法和較高的起點(diǎn)決定的。這是由于這些醫(yī)院大多是比較悠久、房屋及設(shè)備沒(méi)有得到應(yīng)有的更新?lián)Q代、規(guī)模相應(yīng)較大等，常年沒(méi)有進(jìn)行固定資產(chǎn)的清理，以及也沒(méi)有進(jìn)行大型修葺的固定資產(chǎn)的支出等這些問(wèn)題導(dǎo)致的固定資產(chǎn)總額的降低。然而，面對(duì)新制度的實(shí)施，醫(yī)院的固定資產(chǎn)減少之多，而負(fù)債并不是隨著固定資產(chǎn)總額的減少而減少，帶來(lái)了醫(yī)院負(fù)債率的嚴(yán)重提高。由于醫(yī)院很多年沒(méi)有得到國(guó)家相應(yīng)的資金支持，很多醫(yī)院出現(xiàn)了一些普遍現(xiàn)象，比如，藥品周轉(zhuǎn)資金不足，基本設(shè)施建設(shè)缺少，賒銷(xiāo)藥品現(xiàn)象嚴(yán)重等。因此，醫(yī)院的擴(kuò)建一般都是自行解決，長(zhǎng)期的醫(yī)院負(fù)債大多都是醫(yī)療擴(kuò)建、購(gòu)買(mǎi)大型醫(yī)療機(jī)械設(shè)備造成的，醫(yī)院負(fù)債的局面在短期內(nèi)不能得到很大改變。

二、對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的強(qiáng)化措施

（一）加強(qiáng)信息化自動(dòng)化建設(shè)，提供便捷簡(jiǎn)單化的數(shù)字核算

新財(cái)務(wù)制度的實(shí)施建立在自動(dòng)化的快速發(fā)展基礎(chǔ)上，一方面，自動(dòng)化的利用該醫(yī)院信息提供了很多種可能;另一方面不僅改善了醫(yī)院的信息化管理的建設(shè)，也使得醫(yī)院的收入和支出更加的詳細(xì)、精細(xì)。另外，醫(yī)院管理者也根據(jù)信息化建設(shè)對(duì)會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行了定時(shí)升級(jí)，確保醫(yī)院的信息達(dá)到實(shí)時(shí)共享。

（二）改革陳舊的管理觀念，實(shí)現(xiàn)良好的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制

財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)在新財(cái)務(wù)制度中又有相應(yīng)的提高。主要包括以下方面：一是，財(cái)務(wù)人員不僅要核算數(shù)字，還要具有一定得管理監(jiān)控能力。二是，財(cái)務(wù)人員依據(jù)財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，定期參加相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，達(dá)到提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的目的。

（三）開(kāi)展全成本核算，創(chuàng)造良好的醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益

把核算減項(xiàng)目設(shè)定為固定資產(chǎn)折舊科目，完美實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)的信息真實(shí)性。另外，徹底清查固定資產(chǎn)是新會(huì)計(jì)制度的一項(xiàng)規(guī)定，要求按照折舊計(jì)算固定資產(chǎn)，為了能夠使得醫(yī)院的資產(chǎn)信息更加明確化。另外，固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理借助會(huì)計(jì)核算軟件，能夠方便的顯示每一項(xiàng)固定資產(chǎn)凈值。比如，在對(duì)低值易損的物品進(jìn)行全成本核算時(shí)，多步式方法是計(jì)算會(huì)計(jì)編制收入和支出的一般常用方法，具體的步驟：首先把當(dāng)期的各項(xiàng)收入減去各項(xiàng)費(fèi)用，其次最后得出的各項(xiàng)結(jié)果的總和就是當(dāng)期的利潤(rùn)。

（四）完善財(cái)務(wù)制度審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)資金使用的時(shí)效性

作為醫(yī)院管理的重要職能，審計(jì)也是監(jiān)督財(cái)務(wù)的重要手段。醫(yī)院內(nèi)部實(shí)施的固定資產(chǎn)考核機(jī)制和控制機(jī)制務(wù)必按照一定的程序進(jìn)行，具有相應(yīng)的針對(duì)性，比如采用評(píng)估的方式對(duì)資產(chǎn)購(gòu)置效益;預(yù)算和計(jì)劃管理就具體針對(duì)易損低值的衛(wèi)生材料;與此同時(shí)，也應(yīng)該加強(qiáng)采購(gòu)、稽查盤(pán)點(diǎn)的盈虧處置和衛(wèi)生材料的發(fā)出、庫(kù)存管理等，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)成本的核算、低值易損成本的核算、衛(wèi)生材料成本的核算等過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，并進(jìn)行有效的監(jiān)督。

（五）改革醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表，順應(yīng)醫(yī)院發(fā)展需求

隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多樣化、復(fù)雜化的快速發(fā)展，醫(yī)院未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)也不斷明朗化，同時(shí)醫(yī)院面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷加強(qiáng)，因此財(cái)務(wù)報(bào)表的原有的簡(jiǎn)單化已經(jīng)不能滿足信息使用者的較高要求，具體的要求包括：醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)成果的歷史記錄、相關(guān)的醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況、決策現(xiàn)金流信息等。同時(shí)，保持醫(yī)院會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)和國(guó)際管理接軌，以便更好地滿足信息使用者，使用先進(jìn)的信息化技術(shù)逐漸的取代比較落后的財(cái)務(wù)報(bào)表，很好的解決了醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表的片面性和局限性。

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第9篇：財(cái)務(wù)制度問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞：縣鄉(xiāng)；事業(yè)單位；內(nèi)控制度；對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）28-0181-02

無(wú)論是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理，還是當(dāng)今事業(yè)財(cái)務(wù)管理，積極推進(jìn)內(nèi)控制度都是一項(xiàng)必不可少的重要環(huán)節(jié)，尤其是對(duì)于當(dāng)今位處于基層的縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位，承擔(dān)著行政機(jī)關(guān)無(wú)法完成的專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)、公共事業(yè)管理等職能，在推行事業(yè)職能過(guò)程中，涉及財(cái)務(wù)收支來(lái)往的環(huán)節(jié)較多，因此，加強(qiáng)縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度具有很大的必要性。一方面，它不僅可以規(guī)避縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位按章辦事，推進(jìn)各項(xiàng)事業(yè)的順利實(shí)施；另一方面，也會(huì)防患于未然，行之有效地防止各類(lèi)不法財(cái)務(wù)行為的發(fā)生。

一、縣鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）兩級(jí)事業(yè)單位內(nèi)控制制度執(zhí)行中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控制度不盡完善

對(duì)于內(nèi)控制度，國(guó)家財(cái)政部門(mén)早就制定了相關(guān)制度，譬如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這部財(cái)務(wù)規(guī)章雖然對(duì)企業(yè)具有很大的針對(duì)性，但是從內(nèi)控理念、內(nèi)控原則、內(nèi)控方法等等，對(duì)于縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位具有同樣的約束性。建平縣財(cái)政管理部門(mén)于2008—2012年五年期間，通過(guò)對(duì)全縣124個(gè)事業(yè)單位進(jìn)行執(zhí)法檢查中的結(jié)果是，65%的縣鄉(xiāng)事業(yè)單位沒(méi)有建立內(nèi)控制度，用簡(jiǎn)單的財(cái)經(jīng)規(guī)章制度來(lái)敷衍內(nèi)控制度，尤其是對(duì)于上級(jí)下?lián)芨黜?xiàng)專(zhuān)項(xiàng)資金管理流程控制不規(guī)范，資金撥付環(huán)節(jié)增加，沒(méi)有按上級(jí)的正規(guī)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。雖然有少部分事業(yè)單位建立了內(nèi)控制度，也是有其名無(wú)其實(shí)。

（二）基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)工作薄弱

縣鄉(xiāng)兩級(jí)基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)工作薄弱的突出表現(xiàn)是；縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)憑證簽字手續(xù)完備，但多是批準(zhǔn)在事后，事前少控制；資金的支付情況是財(cái)政直接支付比例小，授權(quán)支付比例大，同時(shí)授權(quán)付款憑據(jù)不完備，簽發(fā)資金支付的印章單人管理；會(huì)計(jì)憑證的裝訂按時(shí)間排序，業(yè)務(wù)分類(lèi)無(wú)從考慮，多項(xiàng)業(yè)務(wù)混裝在一起，難以進(jìn)行匯總和核對(duì)；會(huì)計(jì)賬簿重視分類(lèi)賬，忽視備查賬，金額記載完備，事由記載糊涂。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告忽視財(cái)務(wù)情況分析，有財(cái)務(wù)分析的也是為應(yīng)付有關(guān)行政管理部門(mén)進(jìn)行檢查指標(biāo)考核而備，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息研究單位財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題極少或者說(shuō)沒(méi)有。

（三）內(nèi)控崗分工輪換制度不健全

縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位，由于人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)所限，崗位分工和崗位輪換控制不健全。由于縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位編制固定、從事的工作專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，崗位安排不到位，故而有很多事業(yè)單位存在著會(huì)計(jì)、出納、實(shí)物保管員一肩挑的現(xiàn)象，崗位兼職、崗位輪換現(xiàn)象極少。

（四）資產(chǎn)管理和控制制度尚屬空白

縣鄉(xiāng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)的作用是“核算”、“付款”兩大塊，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的源來(lái)源去，對(duì)事業(yè)單位重要事項(xiàng)形成的決策、實(shí)施過(guò)程的有效監(jiān)督、實(shí)施的最終結(jié)果均不了解；不經(jīng)評(píng)估擅自處理固定資產(chǎn)，人員變動(dòng)了固定資產(chǎn)也發(fā)生變動(dòng)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

二、縣鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）兩級(jí)事業(yè)單位內(nèi)控制度存在問(wèn)題的剖析

（一）對(duì)于事業(yè)單內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)不足，知識(shí)不夠

縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控制度的重要性意識(shí)淡薄，對(duì)于單位發(fā)展較比重視，對(duì)于內(nèi)部管理極其忽視，把內(nèi)控制度誤讀為牽制制度。認(rèn)為術(shù)業(yè)有專(zhuān)攻，內(nèi)控制度是財(cái)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)，縣級(jí)的會(huì)計(jì)核算中心自然會(huì)把關(guān)，單位再無(wú)必要建立內(nèi)控制度，內(nèi)控制度建立了也是有其形無(wú)其事，主要是應(yīng)付有關(guān)部門(mén)檢查，根本沒(méi)有系統(tǒng)化、流程化的內(nèi)控制度，長(zhǎng)此以往，埋伏了了一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）政府部門(mén)制定事業(yè)單位的內(nèi)控制度不健全

至今為止，對(duì)縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位行之有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)性的規(guī)范性文件、細(xì)則尚未形成。結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和時(shí)間經(jīng)驗(yàn)研究設(shè)計(jì)科學(xué)合理的內(nèi)控制度體系的縣鄉(xiāng)事業(yè)單位寥寥無(wú)幾。國(guó)家財(cái)政部很早制定的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》在原則和方法上，對(duì)于縣鄉(xiāng)事業(yè)單位來(lái)講也具有規(guī)避功能，但設(shè)計(jì)的方向主要是企業(yè)，對(duì)事業(yè)單位尤其是對(duì)于處于基層的縣鄉(xiāng)兩級(jí)的的適用性較差。

（三）縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員專(zhuān)業(yè)化程度低

大部分縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技能水平差，人員素質(zhì)低，是形成單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱的又一主要原因。由于縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位從事會(huì)計(jì)工作的人員專(zhuān)業(yè)水平低，崗位之間又缺乏監(jiān)督牽制，導(dǎo)致單位的財(cái)務(wù)管理混亂已成必然，對(duì)于縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位的資金安全運(yùn)行已成為一句空話，資金使用效益更無(wú)從談起。

（四）縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位內(nèi)部自查自檢不到位

對(duì)于大部分縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位來(lái)講，沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部檢查監(jiān)督機(jī)構(gòu)的較多或者占據(jù)絕大多數(shù)，縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況由內(nèi)部會(huì)計(jì)執(zhí)行部門(mén)自行監(jiān)督檢查，致使監(jiān)督成為空白，有些縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位單位也有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作難以正常開(kāi)展審計(jì)，沒(méi)有履行其職責(zé)和權(quán)限。

三、建立健全縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位內(nèi)控制度的主要對(duì)策

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)重視

按照國(guó)家頒布的《會(huì)計(jì)法》、財(cái)政部下發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》“單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任”的規(guī)定?？h鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位在制定內(nèi)控制度時(shí)，對(duì)于負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度中應(yīng)負(fù)的責(zé)任予以明確，使單位負(fù)責(zé)人真正意識(shí)到“第一責(zé)任主體”，使其積極推進(jìn)和重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)和制定，從而推動(dòng)縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位內(nèi)部控制的健康有序的發(fā)展。

（二）建立健全單位內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制按其控制的方向不同，劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部管理控制兩大類(lèi)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性條件；其次要建立健全縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位的內(nèi)控制度。主要是：（1）建立健全事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，要求記賬人、審批人、經(jīng)辦人、保管人的職責(zé)權(quán)限明確、彼此分離、相互制約；（2）單位在資金撥付、固資處理、資金調(diào)度的決策和執(zhí)行中要相互監(jiān)督，相互制約的程序清晰；（3）明確財(cái)產(chǎn)清查的范圍時(shí)限、組織程序；（4）明確會(huì)計(jì)資料的定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序；（5）明確單位建立內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計(jì)制度。

（三）強(qiáng)化縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位的預(yù)算控制

縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位要從實(shí)際需要出發(fā)，結(jié)合年度財(cái)力狀況，嚴(yán)格按照部門(mén)預(yù)算核算的標(biāo)準(zhǔn)和定額，制定出縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位自身的基本支出預(yù)算，對(duì)于專(zhuān)項(xiàng)資金的預(yù)算，務(wù)必細(xì)化到具體項(xiàng)目；縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位在執(zhí)行年度的預(yù)算時(shí)，嚴(yán)格防止隨意調(diào)整追加預(yù)算及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等情況的出現(xiàn)；對(duì)于實(shí)施預(yù)算的單位和部門(mén)，要嚴(yán)格按制度辦事，重點(diǎn)監(jiān)督好專(zhuān)項(xiàng)資金的使用和財(cái)政授權(quán)支付資金的管理，防止套取、挪用、虛報(bào)、冒領(lǐng)各種專(zhuān)項(xiàng)資金。

（四）提高縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平

強(qiáng)化縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位的內(nèi)控制度，要求財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)有較大的提高，專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平要高，政策理解要明，職業(yè)道德水準(zhǔn)要強(qiáng)。積極組織開(kāi)展會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，更新縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員知識(shí)，使其明確掌握內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度及其相關(guān)政策，正確行使會(huì)計(jì)人員的法定職能。

（五）完備會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作要規(guī)范，推進(jìn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化處理；建立完善的會(huì)計(jì)處理程序，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)憑證的審核傳遞、會(huì)計(jì)核算的方法、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與記賬要求等，要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，首先實(shí)施會(huì)計(jì)控制，從入口做起，使縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整；內(nèi)部核對(duì)制度要完善，對(duì)已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行復(fù)查核對(duì)，是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，是控制記錄使其正確可靠的重要方法，主要在預(yù)算、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性和財(cái)產(chǎn)物資的安全性等方面加以控制。

（六）加強(qiáng)縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

坦而言之，推進(jìn)縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)控制，就是對(duì)縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的再控制，縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位也要充分發(fā)揮單位內(nèi)部審核控制的作用，通過(guò)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的不定期和定期檢查，及時(shí)、及早發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的相關(guān)漏洞，適時(shí)糾正，行之有效的防治財(cái)務(wù)違法違規(guī)的情況發(fā)生。

總而言之，縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位內(nèi)控制度的強(qiáng)化，是一項(xiàng)功在當(dāng)今、利在今后的工作，無(wú)論是縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位的外部主管部門(mén)，還是縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位的內(nèi)部主管人員，都要嚴(yán)肅認(rèn)真領(lǐng)會(huì)、關(guān)注會(huì)計(jì)政策新動(dòng)態(tài)，注重內(nèi)控制度的強(qiáng)化、建設(shè)、管理機(jī)制的創(chuàng)新，為促進(jìn)內(nèi)部控制制度建立和完善做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

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