完整的財務制度精選(九篇)

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第1篇：完整的財務制度范文

關鍵詞：財務制度；會計核算；問題；對策

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-02

隨著經濟的發(fā)展，企業(yè)內部管理制度日趨完善。企業(yè)財務制度的建設也越來越受到管理者的重視，完善企業(yè)財務制度，可以加強企業(yè)財務內部控制的規(guī)范性，防范企業(yè)經營風險。保護其經濟資源的安全、完整，確保經濟和會計信息的正確可靠。在企業(yè)內部形成相互制約、相互聯系的關系。形成控制的方法，措施，程序并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個較為嚴密的，完整的財務控制制度體系。

一、企業(yè)財務制度建設存在的主要問題

1.企業(yè)財務制度的制定缺乏科學性與合理性

（1）企業(yè)財務制度的設計缺乏合理性。由于部分企業(yè)過分重視生產經營，而忽略了企業(yè)內部的控制管理，在制度的設計方面沒能綜合考慮企業(yè)的組織形式、企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特征、崗位設置等情況，造成企業(yè)財務制度不具有可操作性，因得不到有效執(zhí)行而流于形式。使企業(yè)的約束和防范機制沒有真正完整的建立，也導致財務內部控制的組織結構不健全，使財務管理與會計控制措施在企業(yè)中無法充分發(fā)揮出自身應有的作用。

（2）企業(yè)財務制度的設計不夠全面。企業(yè)一般對資金等有形資產的制度設計較為完備，但是在員工素質、信息以及會計控制的執(zhí)行力等一些無形的資源上往往較為忽視，導致企業(yè)無法實施有效的控制。而這種只重視有形資源，卻忽視無形資源的做法，對財務內部控制的執(zhí)行力造成了直接影響，也無法使其功效得到充分發(fā)揮。

（3）企業(yè)財務制度的設計缺乏科學性及有效性。當前，許多企業(yè)在設計財務制度時沒有與績效考核有效結合，沒有與各部門的崗位責任制有效結合，也沒有對不相容崗位做特別規(guī)定，使得監(jiān)督、牽制機制相對靠后，財務控制很大程度上只是對事后錯誤的補救，缺乏對事前和事中的有效控制，也導致了企業(yè)財務控制目標的難以實現。

2.會計核算缺乏標準化和規(guī)范化

（1）會計核算是企業(yè)財務內部控制的核心與重點。當前我國許多企業(yè)由于財務制度的缺失，普遍存在著財務管理混亂，內部責權分配不清，會計核算體系不明確，部分企業(yè)領導對會計核算基礎工作認識不足，績效考核機制不健全，監(jiān)督、檢查工作不到位等多方面問題。導致企業(yè)財務基礎工作不扎實，信息失真，財務數據質量不高等一系列問題。

（2）缺乏有效的財務監(jiān)督約束制度。核算與監(jiān)督是會計工作的基本職能，企業(yè)應當積極建立和健全企業(yè)內部控制的財務監(jiān)督機制。然而當前大多數企業(yè)沒有對會計監(jiān)督工作予以足夠的重視，也沒有建立起完善和科學的監(jiān)督考核機制，甚至有些企業(yè)因為制度的不健全或不明確，使得財務監(jiān)督工作無據可查、無章可循，對業(yè)務部門不能形成有效控制，企業(yè)會計部門的監(jiān)督職能也無法得以有效的發(fā)揮，進而影響到企業(yè)財務管理的質量與水平。

二、加強企業(yè)財務制度建設的意義和措施

1.建立健全企業(yè)財務制度

企業(yè)財務制度是企業(yè)從事經濟活動，實施財務內部控制，進行會計核算和會計監(jiān)督的基本準則與行為規(guī)范。為此，企業(yè)應根據國家的法律法規(guī)和規(guī)章制度的要求，并結合企業(yè)自身實際，真正建立起一套合法、適用、科學、全面的企業(yè)財務制度，這既是加強企業(yè)財務內部控制的重要內容，也是提高企業(yè)會計核算質量的制度保障。

首先，企業(yè)的財務中心應將建立和健全企業(yè)財務制度作為整個財務工作的頭等大事來抓，通過結合企業(yè)自身的生產經營特點及管理要求，制定出從資金管理、成本費用核算到利潤分配等一系列切實可行的企業(yè)財務制度；其次，企業(yè)各部門應嚴格執(zhí)行企業(yè)財務制度，實施財務的內部控制，堅決制止和杜絕出現各行其是和無法可依的現象，從而保證企業(yè)各部門和各環(huán)節(jié)中的所有生產經營活動，都能依據企業(yè)統(tǒng)一的財務制度，科學、有序、健康、合理的運行。

2.實施會計核算的標準化

隨著經濟全球化進程的加快，以及市場競爭的日益激烈，企業(yè)對會計管理工作的要求越來越嚴格，越來越深入。企業(yè)通過實施會計核算的標準化管理，通過標準來規(guī)范企業(yè)的會計行為。同時，企業(yè)要加快信息化進程，利用現代企業(yè)管理和現代信息技術及系統(tǒng)工程建立一個能以最佳方式處理數據資料和達到資源共享的信息系統(tǒng)，從而提高企業(yè)會計工作效率，提高會計核算信息的質量，而且使得會計核算能更加系統(tǒng)、科學、規(guī)范，進而有效保證企業(yè)財務系統(tǒng)整體功能的發(fā)揮，為企業(yè)實現現代化管理奠定堅實的基礎。要真正落實企業(yè)會計核算工作的標準化，企業(yè)應通過以下幾個方面得以實現：

第一，完善財務制度，加強財務控制。

（1）企業(yè)應嚴格按照《會計法》、《企業(yè)會計準則》等制度的要求建立健全企業(yè)會計核算制度和會計核算流程。并以此來規(guī)范會計核算工作，使會計核算工作標準化、規(guī)范化，使會計信息能夠真實、及時、準確、客觀的反映企業(yè)的生產經營狀況。企業(yè)通過完善會計核算體系，從會計基礎工作著手，真正實現強化企業(yè)財務管理工作。

（2）企業(yè)應建立健全資產管理制度，保護企業(yè)財產安全，有效規(guī)避經營風險和財務風險。如：對資產的采購、領用、處置等建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全；將資產的管理、記錄、檢查、核對等崗位納入不相容崗位，從而形成有力的內部牽制；完善資產盤點制度，在保護企業(yè)資產安全的前提下，督促資產管理人員時刻保持警戒而不至于疏忽。企業(yè)通過對資產的一系列控制行為，從而有效避免了會計造假、會計報表虛報瞞報等財務問題。

（3）企業(yè)應當構建合理、科學的會計檔案管理制度，以保證財務資料的完整性。現代化的企業(yè)管理，特別是有效的財務管理，必須要有完整的財務資料，用于會計監(jiān)督檢查工作的開展，實現管理策略分析過去和預測未來的需要。

第二，加強會計監(jiān)督，嚴肅財務紀律。

對企業(yè)的生產經營活動實施會計監(jiān)督，是財務人員的重要職責與神圣使命。企業(yè)財務人員應嚴格遵守國家各項法規(guī)、規(guī)章及制度的規(guī)定，依據企業(yè)的財務管理制度，認真履行職責，忠于職守，維護財務管理紀律的嚴肅性。

（1）應加強對企業(yè)財務收支計劃、投資計劃、資金使用等眾多財務會計事項的監(jiān)督與管理，從而為企業(yè)的生產經營與發(fā)展起到把關定向的作用。

（2）應加強對企業(yè)各部門及各生產環(huán)節(jié)在事前、事中及事后的監(jiān)督，加強業(yè)務數據的準確性及實用性的監(jiān)督，堅決杜絕違法亂紀、以公謀私等現象的發(fā)生，保護企業(yè)財產的完整與安全。

（3）應加強對企業(yè)各部門中實體財務收支的監(jiān)督，確保財務收支情況的合法性與合規(guī)性，杜絕和制止一切不合法、不合理的收支，并通過正確、標準化的會計核算，準確的反映出企業(yè)的經營成果。

3.加強財務隊伍建設，提高財務人員素質

企業(yè)應著力打造一支思想作風好、業(yè)務素質高的財務隊伍，這是做好企業(yè)財務工作及實現良好財務控制的基本前提與保證。目前企業(yè)普遍存在財務人員業(yè)務能力單一，學習能力不足，綜合素質偏低的現象。在財務隊伍中甚至存在沒有經過專業(yè)化、系統(tǒng)化財務知識培訓的人員或無證上崗，一人在多處兼崗的人員。加強企業(yè)財務隊伍建設，應著重從以下幾個方面來提高企業(yè)財務人員的綜合素質，以適應現代化企業(yè)快速發(fā)展的需要：

（1）企業(yè)財務中心要因事設崗，因才用人，注重各業(yè)務之間的配合性和協調性。其次企業(yè)要注重培養(yǎng)會計人員的敬業(yè)精神、責任感和高尚的職業(yè)道德，財務人員要以身作則維護國家法制和企業(yè)制度的尊嚴，以確保投資者的利益。

（2）企業(yè)要建立健全績效評價考核機制。對某些財務人員沒有良好的工作責任心，疏忽大意，常造成會計處理不及時或者會計核算頻頻出錯，導致企業(yè)財務信息質量差，不能及時、準確、規(guī)范地提供財務數據，降低企業(yè)財務內部控制和效率的行為應納入績效考核，限期督促整改。

（3）企業(yè)要完善財務培訓制度，提高財務人員綜合素質，提高財務人員及時掌握新形勢、新知識、新技術，并能熟練應用的能力，以適應當前企業(yè)財務管理信息化和會計核算電算化的需要。企業(yè)可以通過輪崗等形式，培養(yǎng)業(yè)務能力多面手，堅絕杜絕財務人員業(yè)務技術壟斷和業(yè)務能力單一。通過外部引進和內部培訓等多種途經，提高財務人員綜合素質，以適應新的財務管理理念。

（4）企業(yè)要注意選拔和培養(yǎng)具有高層次的復合型財務人才，對于不具備任職資格、考核不合格的財務人員，應堅決予以淘汰，以確保企業(yè)具備一支高素質、高水平的財務隊伍，以滿足企業(yè)財務良好內部控制及企業(yè)快速發(fā)展的需要。

總結

我國企業(yè)在近年來管理方面取得了非常大的進步，企業(yè)財務內部控制制度也得到了不斷的規(guī)范，但由于內部控制體系起步較晚，經濟環(huán)境較為復雜，這也導致國內許多企業(yè)的財務內部控制多流于形式，控制手段沒有得到充分體現。而為了切實做好企業(yè)財務的內部控制，則必須從建立健全的財務制度、實施會計核算的標準化以及加強財務人員綜合素質等多個角度入手，從根本上提高企業(yè)的財務管理水平，進而確保企業(yè)的良好運營與發(fā)展。

參考文獻：

[1]宋建波.企業(yè)內部控制[M].北京：中國人民大學出版社，2004.

第2篇：完整的財務制度范文

1企業(yè)財務制度的理論

所謂財務制度是指各級政府財政部門制定的、企業(yè)組織財務活動和處理財務關系的行為規(guī)范，以及企業(yè)根據財政部門制定的財務制度制定的內部財務制度，企業(yè)的財務制度為企業(yè)員工行為提供了參考標準。

2我國企業(yè)的財務制度現狀

(1)企業(yè)的經營者對企業(yè)的財務制度并不重視，普遍存在制度不健全、不完善的情況，對我國大部分企業(yè)來說，很多時候管理者把財務管理的權力都集中在一人手中，管理隨意，大部分時候以自己的意志為行動標準，缺乏監(jiān)督和管理;而且有些企業(yè)是家族企業(yè)，企業(yè)內部財務會由自己人擔任，財務部門獨自為政，部門之間沒有有效溝通，也沒有相互聯系和協調，沒有完整的財務制度和財務管理體系。

(2)財務人員不專業(yè)，管理崗位職責不明確，沒有崗位要求和崗位制約，很多企業(yè)內的財務工作僅限于算賬、記賬、報稅、出報表，沒有其他的財務任務和要求，更不要說對財務人員進行績效考核了，所以導致很多企業(yè)出現賬目不清楚、不明確的情況。

(3)企業(yè)經營者缺少財務方面的知識和意識，很多財務制度都是來自于百度，并不是根據自己企業(yè)的情況來設計，所以內容并不適合企業(yè)，不全面，程序也不適合企業(yè)自身。

(4)相應的監(jiān)督檢查制度沒有，或者流于形式，而且只有很少的企業(yè)會進行企業(yè)預算，但預算結果都不科學、不準確，總體來說沒有真正起到制約、監(jiān)督的作用。

3影響企業(yè)財務制度有效性的因素及我國財務制度有效性低下的癥結

(1)員工的財務安全理念:①員工安全自律意識淡薄，而且大部分員工認為，提高財務制度執(zhí)行力的關鍵在于審批權限和程序，幾乎沒人認為自身安全意識對財務制度的有效性會有影響;②員工與管理人員對財務制度有效性的認識有偏差，調查發(fā)現，大部分人認為領導的重視度是財務有效性的關鍵，但企業(yè)管理人員卻覺得主要是員工的因素。

(2)財務制度的本身設計是否完善:①管理人員對企業(yè)財務制度設計目標不明確，而且在財務工作的制定方面，基本是管理人員說了算，基層人員幾乎不會參與企業(yè)財務制度的設計;②實際操作的財務人員對財務制度的理解和認同不到位，企業(yè)在財務制度設計時，基本考慮的是財務的規(guī)范及行為結果，不重視財務人員對制度的理解情況及認同情況。

(3)財務制度的執(zhí)行情況:①企業(yè)大多認為，保障企業(yè)財務安全的有效方法是建立健全的制度。但在實際中，就容易出現要么是領導強行執(zhí)行、要么上有政策、下有對策的情況，導致出現公平和效率不能兼得的情況;②企業(yè)風險意識不夠，企業(yè)在執(zhí)行過程中監(jiān)控力度不夠，有時候會無法及時發(fā)現問題;③企業(yè)財務安全制度缺乏相應的績效考核機制和檢測機制，做得好做不好，有問題沒問題都一樣。

4企業(yè)財務制度有效性的方法路徑

(1)理念方面，財務安全理念的作用路徑。財務安全理念對財務管理有著監(jiān)督、風險防范的作用，而且會影響到財務管理和財務決策，打造財務安全理念對財務管理人員的心理定位、思維方法、員工的價值取向、道德操守等都有著不可小覷的影響，財務安全理念主要通過以下幾方面影響財務制度的有效性:①員工對制度的認同情況，能否堅定不移地認可及執(zhí)行財務制度，首先要看人們對這些制度規(guī)范的重視程度和認可程度;②企業(yè)管理人員的重視度，任何制度的執(zhí)行都是從上而下的，要進行良好的財務安全理念的推行，必須要有絕對權威的領導進行重視，帶頭嚴格執(zhí)行相關制度，這樣將更好地提高制度績效;③對制度的剛性認識方面，要想做好真正的財務管理，就要做到軟硬兼施，樹立企業(yè)員工對制度的剛性認識，避免管理層的官本位思想導致的選擇性執(zhí)行行為。

(2)萬事都需要有個好的開頭，方可水到渠成，要想財務制度能夠有效地執(zhí)行，首先在設計的時候就必須要結合企業(yè)實際情況，從制度的完整性、合理新、嚴密性進行衡量。財務制度設計對財務制度有效性的影響主要有以下三方面:①企業(yè)根據自身的經營環(huán)境情況改變而進行的制度的修訂頻率;②在制度設計時對相應崗位的權利、責任的清晰劃分。做到科學合理，既不能只講究權利，也不能只講究責任，否則會出現一人獨大或者漠不關心的情況;③科學合理的薪酬管理制度，通過規(guī)范的薪酬及福利制定、發(fā)放、晉升等途徑向員工灌輸財務安全理念，強化員工的財務安全理念，既保證了員工的利益，又保證了企業(yè)的財務安全。

(3)執(zhí)行才是根本，不管多好的制度，要想達到財務目標必須要執(zhí)行下去才行，在執(zhí)行過程中會遇到這樣那樣的問題，通過執(zhí)行才能發(fā)現和彌補制度設計中的不足，并通過不斷貫徹調整來提高財務制度的效能，就財務制度執(zhí)行過程中影響到財務制度有效性的作用路徑有:①相關人員在執(zhí)行過程中的培訓、學習、實施等自我加強機制，通過對員工自身的能力、意識的改變來加強企業(yè)財務制度的有效性;②企業(yè)財務制度運行是一個長久的過程，要想企業(yè)財務制度能高效地運行，必須要有反饋、有監(jiān)控，對在執(zhí)行過程中的問題進行反饋，對整個執(zhí)行過程進行風險監(jiān)控規(guī)避，對制度的執(zhí)行起到防護、調節(jié)，避免出現執(zhí)行偏差，導致惡劣的后果;③設置有效的懲罰制度和方案，以對執(zhí)行過程進行監(jiān)督檢查，并對失誤的地方進行懲罰，以此來提高員工的違規(guī)成本，提高員工的意識，降低風險。

第3篇：完整的財務制度范文

1.1財務活動的監(jiān)管不足我國財政部2004年頒布了《村集體經濟組織會計制度》(以下簡稱《制度》)，其目的旨在規(guī)范村級財務工作?！吨贫取分袑Υ寮壺攧栈顒拥谋O(jiān)督管理有明文規(guī)定，要求村級財務活動必須接受集體內部的民主群眾監(jiān)督和上級相關部門的指導和監(jiān)督。在對海南南部十三個旅游村鎮(zhèn)的調查中發(fā)現，這些監(jiān)督還不是很到位。在民主群眾監(jiān)督方面，國家要求通過民主選舉的方式推選若干德才兼?zhèn)涞拇迕袢罕姵闪⒁粋€民主理財小組，負責審查和監(jiān)督日常的村級財務活動。但在現實中，一方面存在村民文化水平普遍偏低，財務知識相當匱乏的狀況;另一方面，在很多偏遠地區(qū)，村級的經濟發(fā)展比較落后，導致出現“無財可理，無財可管”的局面。因此村民選舉代表的主觀積極性并不高，在這樣的情況下，由村領導“指定”往往就代替了民主“選舉”。此時，旅游村鎮(zhèn)領導指定的人往往是其可信賴的人，有的是其直系親屬，有的是其關系朋友，最終造成了自己人監(jiān)督自己人的局面，因而本質上是一種無效監(jiān)督。而上級主管部門的監(jiān)督，一般是以年終檢查工作的形式進行財務監(jiān)督，主觀隨意性較大，不能形成真正的村鎮(zhèn)財務監(jiān)督力。另外，國家也要求村級財務年末要公開，并且要公布每個月份和每個季度的收支明細，并把各種財務賬目明細報表粘貼在顯要位置，以利于群眾監(jiān)督。這一點基本上都得到了執(zhí)行，但很多僅僅是為了應付上級機關的年末檢查，為了賬面數據滿足相關部門的要求而應付過關。這些因素最終導致對村級財務管理監(jiān)督的缺失。

1.2法律意識有待加強盡管國家不斷出臺新的會計制度規(guī)范，但由于會計人員文化水平的限制，重新接受新的知識有一定的難度，對經濟業(yè)務使用新財務制度進行會計處理還并非易事。在這樣的情況下，他們干脆棄用新的財務制度，還是沿用老的財務制度進行賬務處理，或者繼續(xù)使用原來本身就很不規(guī)范的財務處理方法來做賬，例如有的村里還在使用很不規(guī)范的流水賬，白條抵庫現象也屢見不鮮，成本費用隨意列支也常有發(fā)生。另外村鎮(zhèn)領導很多也存在“天高皇帝遠”的思想，導致村鎮(zhèn)的事情他們說了算，置國家的明文規(guī)定，法律條款而不顧，我行我素，以言代法，缺乏基本的法制觀念也導致了財務制度形同虛設，財務核算的不規(guī)范也就在情理之中了。

1.3財務風險管理制度缺失風險管理是經濟管理的重要內容。旅游村鎮(zhèn)發(fā)展與旅游相關的產業(yè)，也面臨著籌資風險，融資風險，投資風險等財務風險。風險時刻都有可能發(fā)生，特別是當前的經濟發(fā)展瞬息萬變，市場行情變化叵測，籌資不到位，投資不準確，就會造成巨大的風險和損失。剛剛進行旅游開發(fā)的村鎮(zhèn)，對經濟發(fā)展的愿望比較迫切，對任何的旅游開發(fā)項目都充滿巨大的熱情和期待，這容易造成投資的盲目性，一旦村民把自己多年積累的血汗錢拿出來進行投資入股，如果旅游項目開發(fā)失敗，出現了村民意料之外的結局，又會引發(fā)思想動蕩，行為過激的事件發(fā)生，這非常不利于旅游村鎮(zhèn)的長遠發(fā)展。而當前，在旅游村鎮(zhèn)的財務工作中，還普遍缺乏基本的風險規(guī)避意識。因此，做好財務風險管理工作，有利于旅游村鎮(zhèn)的健康發(fā)展。

2完善旅游村鎮(zhèn)財務制度建設的措施

2.1加強旅游村鎮(zhèn)財務工作人員的職業(yè)道德教育會計職業(yè)道德建設一直受到學者的廣泛關注。加強會計人員的職業(yè)道德建設，是旅游村鎮(zhèn)財務制度建設中非常重要的一環(huán)，對規(guī)范旅游村鎮(zhèn)的財務管理工作，促進旅游村鎮(zhèn)的經濟發(fā)展有著重要意義。我國對財務工作人員基本的道德規(guī)范要求包括“遵紀守法”、“堅持原則”和“盡職盡責”等。具體到旅游村鎮(zhèn)的財務工作人員而言，就是要通過職業(yè)道德教育，首先使他們能夠真正熱愛自己的本職工作，能夠自覺遵守國家的若干財務制度規(guī)范。使其能夠積極主動地關心廣大村民的集體利益，通過正確規(guī)范核算各項經濟業(yè)務，從而達到自覺遵守財經法規(guī)，保護旅游村鎮(zhèn)集體資產，賬務處理正確真實地反映各項經濟活動內容的目的。其次就是要求他們做到實事求是，克已奉公。在具體經辦的業(yè)務處理中，要按照制度要求認真審核原始憑證是否真實有效，票據填制是否完善，是否合乎規(guī)范要求。要求在實際工作中不能弄虛作假，不能按照領導的意圖做賬，或者做兩套賬等違法行為。最后要相互協作，相互支持。財務核算管理工作在現實中非常復雜，各種經濟業(yè)務都會出現，這要求財務工作者本身也要相互幫助，相互協作，互通有無，取長補短，通過相互參考，相互指導才能不斷提升自己的財務核算業(yè)務能力，最終滿足財務工作的要求。

2.2政府增加對旅游村鎮(zhèn)財務制度建設的支持力度根據公共產品基本理論，農村公共產品是指用于滿足農村公共需要，具有非競爭性和非排他性的社會產品。這種消費的非競爭和非排他性也就決定了收費的困難。由于旅游村鎮(zhèn)的財務制度建設也類似于村鎮(zhèn)的道路建設，均存在收費困難問題，是一種具有公共品性質的產品。眾所周知，公共品如果通過私人供給，由于收費困難，往往會導致供給不足，此時，最好的方式就是通過政府進行供給，這樣既可以解決私人供給不足的問題，又同時能夠提高供給的效率。具體到旅游村鎮(zhèn)的財務制度建設，就是要求政府提供各種支持。首先，政府可以委派專家進行財務知識的培訓，專家親臨現場進行授課，能夠有效地和當地村鎮(zhèn)領導，財務工作人員進行溝通，能夠準確的獲得第一手的財務制度建設所碰到的實際問題資料，通過現場把脈，解決問題就能有的放矢，工作效率就能大大提高，村鎮(zhèn)領導和財務基礎工作人員也容易接受專家的授課和具體建議，培訓就能起到實質性的效果。其次是委派財務人員進駐旅游村鎮(zhèn)進行賬務處理，由于有的村鎮(zhèn)財務制度建設還是一片空白，此時，就需要政府派駐專門的財務人員去實地做賬，通過選派政治思想素質過硬，工作作風優(yōu)良，專業(yè)基礎知識扎實的財務工作人員定期到各個村鎮(zhèn)進行財務核算，能夠有效解決旅游村鎮(zhèn)財務人才不足，財務制度建設缺失的問題。最后，可以選派一些村鎮(zhèn)的優(yōu)秀青年到當地的高等院校進行財務知識的學習，以此提升財務工作的能力。我們通過訪談了解，旅游村鎮(zhèn)的很多青年都有強烈地提升自己知識能力的愿望，如果政府能送他們去培訓，一方面能充分發(fā)揮地方高校服務地方經濟的潛能，又能提升當地青年的文化素養(yǎng)，對其本人和地方財務工作，乃至當地經濟的發(fā)展都很有幫助，這樣一舉兩得的事情政府應該大力倡導，并積極推行。

2.3完善旅游村鎮(zhèn)財務監(jiān)督制度首先要健全民主理財制度。民主理財制度的基本思想就是要充分發(fā)揮群眾主動監(jiān)督村鎮(zhèn)財務活動的積極性，走一條永不褪色的群眾路線。但在實踐中，民主理財制度的建設走了樣，有的村鎮(zhèn)財務變成了“家族財政”。這需要在上級部門的統(tǒng)一協調下，實施農村民主選舉，促進民主政治建設。通過民主選舉，真正挑選出能夠代表村民利益，能認真履行自己權利職責，不謀私利，能為大家盡心盡力辦事的人士擔任民主理財代表，在日常事務中監(jiān)督執(zhí)行各項財務管理制度的實際執(zhí)行情況，例如支出審批、財務預算、財務公開等國家要求的村鎮(zhèn)財務活動。其次，就是要做好事前預防，事中控制，事后檢查。事前預防就是力求把各種財務問題消滅在萌芽狀態(tài)，如對日常開支金額，領導的財務授權大小，都要通過民主審議的形式獲得通過后方可執(zhí)行。事中控制就是要求對不符合國家財經法規(guī)的經濟事項要及時中止，對超出限額的開支要及時予以制止，對不合法或不合理的憑證不予登記入賬等。事后檢查就是要求上級領導進行年終檢查時要真正履行好自己的職責，不能走過場敷衍了事。

2.4推廣財務審計制度根據現代制度經濟學的信息不對稱理論，由于受托人和委托人掌握著不同數量和質量的經濟信息，根據經濟學對人性的基本假設，不同的利益主體都有最大化自己利益的傾向，因此信息不對稱會最終導致逆向選擇和道德風險。具體到村鎮(zhèn)主體而言，村民是委托人，村鎮(zhèn)領導是受托人，村鎮(zhèn)領導會利用村民的無知選擇沒有財務工作能力的熟人實施財務核算，導致逆向選擇。同時也會在具體的村鎮(zhèn)日常事務管理過程中，利用自己的優(yōu)勢信息，為自己謀取福利，如吃喝公款，為自己的親屬熟人包攬工程等。而審計能夠比較有效的解決村鎮(zhèn)經濟中信息不對稱產生的各種道德風險和逆向選擇問題。審計按照審計主體可以分為國家審計，民間審計，內部審計。審計在規(guī)范公司單位財務制度方面起著不可替代的作用。以前由于村鎮(zhèn)的經濟比較落后，經濟活動也相對簡單，無論實施國家審計還是內部審計，意義都不是很大。但隨著村鎮(zhèn)逐漸進行旅游開發(fā)，籌集和使用的資金也逐漸增多，經濟管理活動日趨復雜，在這樣的背景下，偷竊集體資產，損公肥私，中飽私囊的道德風險行為就有可能發(fā)生，如果財務制度不健全，一些別有用心的人員就會利用制度漏洞謀取私利。而通過年終審計，無論采取國家審計還是內部審計形式，都可以充分發(fā)揮財務監(jiān)督管理的作用，有效保障旅游村鎮(zhèn)集體財產安全。這為完善旅游村鎮(zhèn)的財務制度也很有幫助。另外，如果條件允許，還可以采用連續(xù)審計的方式進行審計，因為連續(xù)審計相比傳統(tǒng)審計而言有不可比擬的優(yōu)勢。

2.5加強旅游村鎮(zhèn)財務檔案的管理工作旅游村鎮(zhèn)的財務檔案管理也是其財務制度建設的重要內容之一。完善的財務檔案有利于村鎮(zhèn)民主監(jiān)督，有利于上級領導部門的檢查，也有利于開展審計工作。要健全財務檔案資料，就要求完整的保留經濟業(yè)務活動的原始憑證，每月的記賬憑證都要完整地裝訂成冊，做好現金日記賬的登記工作，月末總分類賬的匯總和結賬都要仔細檢查是否正確，是否出現遺漏。更換會計工作人員要做好交接工作，要有完整的文檔記錄。同時也保護好財務賬簿的防火，防盜工作等。

3結論

第4篇：完整的財務制度范文

關鍵詞：中小企業(yè)財務管理

目前，在我國企業(yè)中90%是中小企業(yè)。而在這些中小企業(yè)中有一大部分忽視了財務管理環(huán)節(jié)，使企業(yè)管理的著眼點多處于生產經營型管理格局內。同時受制于宏觀環(huán)境和現有體制的束縛，中小企業(yè)對加強財務管理的認識程度不高，所以加強小企業(yè)財務管理問題具有深遠意義。

一、中小企業(yè)財務管理的現狀

目前中小企業(yè)數量眾多，但其財務管理現狀令人堪憂，從兩點體現出來：第一從外部分析，主要受國家宏觀經濟調控政策變化和現有體制制度的影響，大型企業(yè)往往占有大量的社會資源，處于壟斷地位，中小企業(yè)沒有同大企業(yè)公平競爭的實力。第二從內部分析，中小企業(yè)對財務管理的重視不夠，財務制度不完善。

二、中小企業(yè)財務管理中存在的主要問題

1、政府政策不完善

我國政府政策不完善主要是指政策法律不完善。在我國主要的政策傾向大企業(yè)，雖然近些年有所改善但還是忽視了對中小企業(yè)的幫助，中小企業(yè)由于規(guī)模小，資金少，加上政府的疏于管理，使其很難改變其弱勢地位。再是融資，銀行向大型企業(yè)提供資金政策居多，忽視對小企業(yè)的貸款，導致小企業(yè)融資難，發(fā)展難。

2、財務管理制度不明

由于政府沒有明確的政策引導中小企業(yè)完善內部財務管理，再加上中小企業(yè)規(guī)模小，主要以盈利為目的，忽視財務管理的建設，使其沒有完整的財務制度，即便有財務制度大都是流于形式，如原始財務憑證不真實，不完整，不準確；財務部門的權責不清，不相容崗位也未充分分離；忽視資產管理；現金管理無序；應收賬款壞賬較多，長期無法收回；很多業(yè)務并沒有按照國家法律規(guī)定進行處理；沒有有效的執(zhí)行財務制度，造成財務管理混亂。

3、財務人員素質較低

一流的企業(yè)擁有一流的人才，中小企業(yè)的屬于小本經營，以節(jié)約成本為目的，根本不會高薪雇傭具有高級管理水平的管理人員，這樣勢必會導致企業(yè)整體財務管理水平不高。尤其是中小企業(yè)在經營初期，所用的財務人員都是其親屬或其主要社會關系，他們中專業(yè)財務管理人員較少，很難勝任財務管理工作。另一方面企業(yè)對財務管理人員重使用輕培養(yǎng)的情況較為突出，沒有用發(fā)展的眼光看問題，不肯花錢外派財務人員去學習業(yè)務，提高自身管理能力，財務人員多是親戚帶親戚，沒有一套完整專業(yè)的財管理論。

三、促進中小企業(yè)財務管理的對策建議

1、提高政府政策支持力度

政府有關部門對中小企業(yè)加以重視，才能使我國中小企業(yè)更加良性健康的發(fā)展。一是通過完善法律法規(guī)，如盡快制定像美國的《中小企業(yè)法》和日本的《中小企業(yè)基本法》等法律。二是解決中小企業(yè)融資難的問題，為中小企業(yè)建立專門的融資信貸機構，這樣的機構不以盈利為目的，主要目的是解決中小企業(yè)短期融資困難。

2、完善財務管理體制

中小企業(yè)要想長遠發(fā)展，就應不斷完善自身的財務管理體制。中小企業(yè)可以按照這兩個標準進行財務管理體系的建立：一是要建立健全會計制度，原始憑證的記錄、計量和驗收管理要符合會計要求，不相容崗位相互分離，避免出現舞弊的可能。二是要加強企業(yè)固定資產管理控制。對于企業(yè)的固定資產需要有準確原始記錄，要及時準確完整的記錄各種購置的固定資產，并按照規(guī)定對其計提折舊，同時對于損壞和報廢的固定資產及時處理，準確在報表中體現，防止財務信息失真。三是加強現金管理，盡力追討應收賬款

3、加強培訓財務管理人員

中小型企業(yè)發(fā)展到一定階段后，要定期或不定期的為財管人員提供培訓，逐漸培養(yǎng)新手的操作能力使其快速掌握業(yè)務，為了完成這一目標這就要求中小型企業(yè)經營者重視財務管理工作，抓好教育培訓，并定期考核同時做好必要職業(yè)道德教育，再是做到科學化管理財務管理人員，把每個工作責任落實到個人頭上，分工明確，權責對等。

隨著經濟的發(fā)展，中小企業(yè)在競爭中將會面臨更多的困難和阻力，要在夾縫中求生存、求發(fā)展，必須把加強財務管理作為首要工作。要把財務管理貫穿到政府治理和企業(yè)組織管理的各個層次，建立起全面的科學的財務管理體系，實現財務管理的科學化、系統(tǒng)化、規(guī)范化，為中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，奠定良好基礎。（作者單位：吉林農業(yè)大學發(fā)展學院）

參考文獻

[1]荊新.王紅成.財務管理學[M].北京：中國人民大學出版社，2004，12～14.

第5篇：完整的財務制度范文

關鍵詞：醫(yī)院 財務制度 財務管理

為了更好的推進我國醫(yī)療體制的改革，2011年1月7日財政部、衛(wèi)生部下發(fā)了《財政部、衛(wèi)生部關于印發(fā)的通知》，對我國1998年的《醫(yī)院財務制度》進行了全面的修訂，并于2012年1月1日在全國開始全面執(zhí)行。新《醫(yī)院財務制度》在一定程度上體現了國家對醫(yī)院財務管理的方向性、指導性要求，要求醫(yī)院在財務管理的實踐中，要積極完善相應的規(guī)章制度，改進和優(yōu)化財務管理的方式，提高會計信息的真實性、實用性、準確性，制定更加規(guī)范的業(yè)務操作流程，進而對醫(yī)院新時期的財務管理工作產生了十分積極的影響。

一、新《醫(yī)院財務制度》對醫(yī)院財務管理工作產生的主要影響

（一）促進了成本管理的更好開展

在新《醫(yī)院財務制度》中，內容由原先的14章變?yōu)?6章，共增加了兩個章節(jié)，其中一個就是第五章的成本管理，由此可以看出新《醫(yī)院財務制度》對成本管理工作的重視程度。在舊《醫(yī)院財務制度》中，關于成本管理只是簡單的提到：“醫(yī)院實行成本核算，包括醫(yī)療成本核算和藥品成本核算，成本費用分為直接費用和間接費用”。新制度則新增了“實行成本核算，強化成本控制”等方面的內容，對成本管理工作中所要設計的成本核算原則、管理對象、管理流程、控制方法等也進行了更加詳細的描述，這對促進醫(yī)院成本控制工作的規(guī)范性、準確性和有效性都是非常有利的，有助于醫(yī)院成本控制和運營管理目標的順利實現。

（二）強化了財務管理在醫(yī)院運營管理中的職能與作用

在舊制度中，要求符合條件的醫(yī)院要建立總會計師制度，這個規(guī)定非常模糊，也限制了醫(yī)院建立總會計師制度的主動性，很多醫(yī)院也被沒有設置總會計師。新《醫(yī)院財務制度》第一章總則第六條中提出“三級醫(yī)院須設置總會計師，其他醫(yī)院可根據實際情況參照設置”；此外，在新《醫(yī)院財務制度》中，還對財務監(jiān)督的定義、內容、方式和主體給予了更詳細的描述，由此可以看出財務管理工作在醫(yī)院運營管理中的職能和作用將會更加明顯，在新《醫(yī)院財務制度》的影響下，醫(yī)院財務管理的廣度和深度將會得到進一步的深化和拓展。

（三）細化了醫(yī)院預算管理的要求

在新《醫(yī)院財務制度》中，明確提出了醫(yī)院要實行全面預算制度，這實際上是對醫(yī)院的預算管理提出了更高的要求，同時新《醫(yī)院財務制度》對醫(yī)院該如何進行預算管理進行了更加全面、詳細的論述，由舊制度的5條增加到了新制度的9條，例如，預算管理辦法在由原制度的“核定收支、定額或定項補助、超支不補、結余留用”變?yōu)楝F在的“核定收支、定項補助、超支不補、結余按規(guī)定使用”，使醫(yī)院的預算管理更具靈活性、可操作性，預算管理制度也更加細化，這對醫(yī)院預算管理水平的提升將會起到十分積極的推進作用。

（四）促進了醫(yī)院財務信息和數據質量標準的提高

在舊制度中，對醫(yī)院固定資產價值、在建工程核算等環(huán)節(jié)，有些規(guī)定并不符合真實性的要求，無法對醫(yī)院的資產狀況進行全面、客觀、真實的反映；在間接費用的核算與分攤上，以及科教項目收入、科教項目支出等新的核算內容上，都存在一定的缺陷。針對這些問題，新《醫(yī)院財務制度》都對其進行了更加詳細和有針對性的闡述，并通過財務分析指標進行修補，有助于財務部門及時、全面、準確地提供會計信息和財務數據，促進了醫(yī)院財務信息和數據質量標準的提高。

二、貫徹新《醫(yī)院財務制度》，強化醫(yī)院財務管理的幾點建議

（一）積極轉變財務管理的觀念

新《醫(yī)院財務制度》是對醫(yī)院財務管理工作的新要求，同時也體現了醫(yī)院財務管理工作的一些新思想、新趨勢，這就要求醫(yī)院的財務管理人員要加強對新《醫(yī)院財務制度》的了解，樹立先進的、科學的工作觀念

（二）制定明確的財務目標，統(tǒng)一、規(guī)范醫(yī)院的財務行為

為了確保新《醫(yī)院財務管理》制度能夠在醫(yī)院得到更好的貫徹與執(zhí)行，醫(yī)院需要制定更加明確的財務管理目標，明確醫(yī)院的經濟效益目標和社會公益目標，堅持“全員管理、全員參與”的原則，以新《醫(yī)院財務管理》為參考依據，對醫(yī)院的財務行為進行進一步的統(tǒng)一、規(guī)范，降低新《醫(yī)院財務管理》在醫(yī)院各個部門中進行貫徹與執(zhí)行的阻力。

（三）建立健全醫(yī)院財務分析指標體系

通過新《醫(yī)院財務管理》的實施過程來看，新《醫(yī)院財務管理》并不是萬能的，還沒能形成一個完整的體系，財務分析指標還不夠健全。因此，各個醫(yī)院的財務部門在工作實踐中要多思考、多發(fā)掘，對原有的財務分析指標進行不斷的完善，進而促進醫(yī)院財務管理制度的進一步完善。

三、結束語

總之，在我國醫(yī)療體制改革不斷發(fā)展的今天，新《醫(yī)院財務制度》的實施對醫(yī)院的財務管理工作具有積極的促進作用，但由于新《醫(yī)院財務制度》的執(zhí)行時間不是很長，很多財務管理人員的工作觀念和工作方式還沒有完全轉變過來，在一定程度上影響了醫(yī)院財務管理水平的提高。對此，醫(yī)院財務部門在加強員工素質培訓的基礎上，要深入貫徹和落實新《醫(yī)院財務制度》的各項要求，制定更加科學合理的財務計劃、決策體系和嚴格的預算、監(jiān)督體系，不斷提高醫(yī)院財務管理的效率和效益，這樣才能促進醫(yī)院的健康、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

[1]袁彭尼.淺析我國醫(yī)院財務管理[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2010

第6篇：完整的財務制度范文

當前，人們在談到企業(yè)管理水平低、經濟效益差時，就經常歸結為財務管理不善，財務管理薄弱或財務管理水平低。要問其原因，又總是強調財務人員素質低，財務制度不完善，財務方法缺乏創(chuàng)新等等。理論界一談加強財務管理就過分強調財務制度、方法的創(chuàng)新，但忽視了對現有制度、方法的落實和利用。實務界一談加強財務管理就是高價引進人才，而不注重現有人才的水平是否已經發(fā)揮出來。之所以存在這種現象，讓財務管理承受如此之重負，第一點是因為財務管理是企業(yè)管理的核心，出了問題難辭其咎；第二點是不能從科學的現實發(fā)展角度觀察、思考問題。所謂對財務管理科學的現實觀察和思考，就是要在提高財務人員水平、完善財務制度體系、創(chuàng)新財務技術方法的同時，看現有財務人員的智慧發(fā)揮了多少，現有財務制度中合理的部分落實了多少，現有財務方法中有效的方面又使用了多少。

一、財務人員水平的發(fā)揮和提高

二十多年以來，隨著不同層次會計、財務管理專業(yè)人才的不斷培養(yǎng)和財務管理實踐的廣泛深入，財務管理人員的理財觀念、理財知識、理財技術，得到了明顯的加強和提高。多數人已基本具備了獲取知識和應用知識的素質和能力。當前問題的關鍵是如何把現有財務人員的水平最大程度地發(fā)揮出來，如何做到邊發(fā)揮邊提高，服務于現實工作，學以致用,人盡其才。有效發(fā)揮和提高的關鍵是調動財務管理人員的主動性、積極性，使其創(chuàng)造性地進行工作。

（一）形成機制，領導重視、支持財務工作

政策和機制是搞好人才培養(yǎng)和使用的決定性因素，要積極培養(yǎng)和引進素質優(yōu)良、結構合理的適應性人才，堅持以充分調動人才的積極性和創(chuàng)造性為出發(fā)點，積極營造有利于財務管理人才健康成長和創(chuàng)新理財的政策環(huán)境、工作環(huán)境和人際環(huán)境。主要領導首先要轉變觀念，要給財務人員創(chuàng)造發(fā)揮作用的平臺。不要認為財務人員僅僅是記賬、算賬、制表（其實這是會計工作），其更重要的是要提供機會讓其參與企業(yè)重大決策的討論。如：籌資、投資、營運、分配等方案的預測和決策。財務人員要適時做到：當企業(yè)發(fā)達，市場前景較好時，解決好資金的籌集與供應；當企業(yè)虧損，收不抵支時，解決好如何降低損耗，減少支出；當企業(yè)盈利，資產增值時，設計好合理的利潤分配方案；當企業(yè)管理混亂，有章不循時，完善制度和規(guī)章并監(jiān)督落實；當企業(yè)資金剩余，需要投資時，進行項目的選擇，收益與風險的權衡。以充分發(fā)揮現有人才的作用，避免人才的浪費。

（二）財務人員積極、主動、靈活地進行工作

財務人員不僅要擁有廣博的財務管理知識和技能，更重要的是要有強烈的事業(yè)心、進取心、責任感，發(fā)揮出自身潛能，承擔起理財的主導作用，隨時把握企業(yè)的財務狀況和經營成果；能夠主動為相關管理部門的決策提供及時、可靠的財務信息；能夠保證資金安全完整、高效運用，防止被濫用、挪用或貪污；能夠及時發(fā)現資金缺口，做到合理籌集、調配資金，降低資金成本；能夠維護良好的財務狀況，及時發(fā)現不安全隱患；能夠進行財務預測和財務決策，編制財務預算和計劃；能夠靈活處理各方面的財務關系，在遵章守法的前提下，維護企業(yè)利益，積極、主動、靈活地工作。也就是敬業(yè)精神，它是財務人員立足本崗、提高水平、發(fā)揮作用的內在推動力。

（三）加強對財務人員工作的考核、評價

根據責、權、利相結合的原則，建立財務人員工作責任制度，明確職務、職權和職責，細化和量化對財務人員的激勵與約束機制，做到激勵先進、鞭策落后。激勵機制與約束機制二者相輔相成、不可偏廢，否則就難以取得預期的效果。激勵機制的內容主要包括物質利益激勵和精神激勵。物質利益激勵的主要手段有年薪制、股權激勵制和以補充養(yǎng)老保險為主的輔助激勵等。精神激勵的主要手段有事業(yè)激勵、權力和地位激勵、聲譽和情感激勵等；約束機制也稱反向激勵，主要應包括扣減風險收入和風險押金、降級降薪和解雇威脅等。

（四）財務人員要樹立終身學習的意識

知識盡管不會因消費而折舊，但是隨著財務管理科學的發(fā)展，管理活動的日益復雜，知識本身也會陳舊、老化。一些人離開學校以后，其系統(tǒng)地學習知識的欲望和能力都有不同程度的下降，在工作中缺乏創(chuàng)新，僅憑在學校學到的一點知識疲于應付，跟不上時代的發(fā)展。而要跟上千變萬化的形勢，就必須邊干邊學，形成工作學習化、學習工作化，主動參加各種形式的繼續(xù)教育，在不斷總結經驗的基礎上，培養(yǎng)創(chuàng)新意識，實現觀念創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、技術創(chuàng)新。

二、財務制度體系的建立和落實

財務管理制度是企業(yè)財務管理優(yōu)化的重要保證。有效的財務管理制度可以使企業(yè)的財務管理做到“有法可依”，而許多日常的管理工作只須依照一定的規(guī)章制度去做，就可以達到最佳效果，從而大大減輕管理者的工作負擔，提高財務管理效率。如：以管理的業(yè)務為標準可以建立企業(yè)內部的財務管理體制制度、資本金管理制度、資產管理制度、成本費用管理制度、收入利潤管理制度、財務報告與評價制度等。建立有效的財務管理制度，不僅要有科學的依據，而且要有科學的決策程序。首先要對提出的問題進行分析、界定，找出根源；其次要確定解決問題要達到的目標或效果；并提出措施，研究擬定備選方案；最后由決策者作出抉擇，確定一個最為優(yōu)化的財務制度以供實施。

現實中經常強調財務制度的建立，而財務制度體系的建立是一個不斷完善的過程，不可能一勞永逸，必須要結合現實的企業(yè)規(guī)模和經營管理水平不斷調整。現在重要的不僅是建立，更重要的是落實。保證落實的關鍵是將制度付諸實踐的嚴格執(zhí)行和加強監(jiān)督、檢查。

（一）財務制度的執(zhí)行要持之以恒

在財務制度的執(zhí)行過程中，要保持連續(xù)性和穩(wěn)定性，不能時緊時松。

（二）財務制度的執(zhí)行要落實到位

在財務制度的執(zhí)行過程中，要不打折扣，對違反財務制度的現象，要及時查處，以避免更大的影響和損失。

（三）財務制度的執(zhí)行要事前控制

在財務制度的執(zhí)行過程中，要多在事前做工作，根據財務制度設計時的調研情況，整理出可能發(fā)生問題的環(huán)節(jié)，確定財務制度執(zhí)行要監(jiān)督檢查的重點，盡量減少不利結果發(fā)生的可能。

財務制度的執(zhí)行不僅要講原則性，還要講靈活性，也就是在原則允許的限度內采取靈活的做法，注重兩者的統(tǒng)一。因為有原則性，才有財務制度的嚴肅性和權威性，因為有靈活性，才能使財務制度不致教條和僵化。一方面，財務制度都是比較原則性的規(guī)定，在執(zhí)行時，需要結合實際情況進一步細化；另一方面，財務制度執(zhí)行中不斷涌現的新情況、新問題，要求財務制度執(zhí)行適時地進行調整。

三、財務技術方法的創(chuàng)新和利用

第7篇：完整的財務制度范文

會計核算健全的標準：

1、能夠按照《財務通則》和《會計準則》的要求設立總賬、明細賬、銀行日記賬、現金日記賬，并如實記賬。設立的明細賬必須包括：存貨明細賬、銷售收入明細賬、銷售成本明細賬、業(yè)務往來款項明細賬、“應交稅金－應交增值稅”明細賬等賬簿；

2、能夠提供并準確核算進項、銷項稅額和應納稅額等相關的納稅資料；

第8篇：完整的財務制度范文

（一）假賬的存在

在企業(yè)財務會計工作中，面對的一個最大的問題就是“虛假賬目”的存在，如果對這些假賬處理不當，就會對企業(yè)的日后經營管理埋下很大的隱患。假賬的出現有多方面的原因，其中最主要的就是經濟利益的驅動，一些企業(yè)的經營者和會計從業(yè)人員收到各種各樣的利益誘惑，故意篡改賬目以獲取非法所得。例如，企業(yè)管理者為了減少所要繳納的稅收，往往會在財務審核的過程中要求相關會計人員制作假賬，通過提供虛假的財務信息來躲避稅收。作為獎勵，會計從業(yè)人員也會從中收取回扣，從賬務價格信息方面造假等①。

（二）漏賬的存在

企業(yè)想要提高競爭力，經營規(guī)模就會被不斷的擴大。然而，在這一過程中，企業(yè)經營管理者往往需要處理越來越多的財務審核內容，財務信息的形式也日趨復雜化，這就容易導致會計審核中“漏賬”的出現。漏賬是財務審核中的一種不完整的形式，是指在實際財務審核過程中，并沒有將企業(yè)的所有財務活動信息全部納入到財務審核中，部分數據的遺漏導致漏賬的出現。漏賬的存在造成很多不良影響，例如由于漏賬導致企業(yè)的財務審核結果不準確，沒有客觀反應出企業(yè)的財務狀況，導致企業(yè)資金的流失，給一些具有不良企圖的人員利用漏洞轉移公有資金的機會。

（三）錯賬的存在

在財務審核中，會計人員的素質決定著審核的精確性。在實際的操作中，往往會因為會計人員的操作失誤導致錯賬的出現。例如企業(yè)在進行生產時，往往需要采購大量的原材料，以確保生產流水線的正常運轉，原材料的采購成本是企業(yè)財務審核的重要內容，一旦發(fā)生錯誤，將使得企業(yè)的采購以及其他相關業(yè)務發(fā)生混亂。

二、財務會計財務審核的優(yōu)化方案

（一）加強企業(yè)內控制度建設

如果企業(yè)的內部控制制度不夠完善，常常會導致企業(yè)的資金財產不斷流失，進而導致企業(yè)的財務會計信息發(fā)生扭曲，財務審核不能正確反映企業(yè)的經營狀況，最終導致了企業(yè)生產經營的失敗。因此，在企業(yè)內部，應該設立審計機構，對企業(yè)的財務管理活動以及企業(yè)的財務會計信息進行有效的監(jiān)督和審查，有效控制企業(yè)財務管理活動，確保財務信息能夠完整、準確的傳遞給管理者，幫助管理者改善企業(yè)管理提高企業(yè)的經濟效益。如果企業(yè)的規(guī)模較小，不能建立獨立的內部審計機構，也應該聯系會計事務所，聘請經驗豐富的注冊會計師進行財務報表等財務會計項目的審查，減少企業(yè)財務審核漏洞造成的不利影響②。

（二）建立健全企業(yè)財務制度

應該完善企業(yè)的財務制度，對企業(yè)資金進行有效的監(jiān)管，保證資金使用的合理性。對企業(yè)資金的使用建立監(jiān)控和跟蹤管理機制，有效提高資金使用效率。企業(yè)進行財務管理活動的重點是提高企業(yè)的資金使用效率，有效管理倉儲以及企業(yè)的各種債權、債務，因此，必須加強企業(yè)財務管理的信息化建設，實現財務信息的內部共享，對企業(yè)的資金使用情況做出準確的預測和管理，確定一個科學的流動資金和固定資金的比例，提高資金的使用效率。建立規(guī)范的信用制度，應該對不同信用評級的企業(yè)客戶進行調查、分析，提高客戶信用信息的準確性，對于不同客戶的信用狀況，分別采取不同的信貸標準。重視應收賬款的賬齡分析，現金收入比率分析，優(yōu)化資本結構。

（三）加強財會人員專業(yè)知識培訓，保證財務管理的有效進行

保證財會人員業(yè)務知識的及時更新，對財會人員加強相關領域基礎知識的培訓，以適應我國經濟體制改革的要求。積極引進計算機管理觀念，通過現代計算機技術，以實現內部審計的計算機輔助審計。積極完善和推廣使用審計軟件，提高審計工作的效率，同時利用審計軟件將企業(yè)財務管理的數據導入審計系統(tǒng)中進行分析，這樣可以全面了解企業(yè)財務的整體狀況，及時發(fā)現問題、解決問題，提高管理水平。

三、結語

第9篇：完整的財務制度范文

    抵債資產是指借款人(擔保人)無力以現金資產償還金融企業(yè)債權時,金融企業(yè)依法行使債權和擔保物權而向債務人、擔保人或第三人收取的用于抵償債權的非現金資產。廣義的抵債資產既包括金融企業(yè)依法取得的擁有所有權、收益權、使用權、處置權的抵債實物資產,如房產、土地使用權、機器設備、交通工具、商品物資等;也包括抵債的股權、應收賬款、版權、專利權、商標權等權利資產。本文所稱的amc抵債資產,是指金融資產管理公司(以下簡稱amc)在不良資產收購接收、處置過程中資產置換、法院裁定或協議抵債取得的抵債資產。本文就當前amc抵債資產財務會計核算管理中存在的主要問題進行討論,并提出相關對策建議。

    一、amc抵債資產核算管理中存在的主要問題

    (一)抵債資產取得環(huán)節(jié)在財務核算管理中存在的問題

    一是抵債資產入賬不及時問題。從amc抵債資產來源看,既有從剝離銀行劃轉接收的,也有在資產處置過程中由法院依法裁定、協議抵債或資產置換取得的。后一種情況,基本不存在入賬不及時的問題,但對由剝離銀行直接接收的抵債資產,由于情況復雜,有的銀行已部分處置,有的因移交過程中沒有辦理嚴格的交接手續(xù),而amc的項目管理人員未及時清理檔案,就存在因不知情或管理不到位而導致未及時入賬,出現抵債資產滯留賬外的問題。二是抵債資產無法入賬的問題。無論是剝離過程中接收的抵債資產還是在處置過程中取得的抵債資產,都存在因欠缺合法的手續(xù)或法律依據而取得的情況,對這部分抵債資產就很難正常入賬。三是抵債資產入賬價值確定問題。amc取得抵債資產后,主要按照實際抵債部分的貸款本金和已確認的利息作為抵債資產的入賬價值,即按法院裁定或協議抵償的貸款本金和表內利息之和入賬。抵債資產取得時發(fā)生的稅費,按實際發(fā)生金額記入“營業(yè)費用---業(yè)務費用”,不計入抵債資產入賬價值。但現實中會出現法院裁定或抵債協議未明確抵債金額的情況,按照《金融資產管理公司財務制度(試行)》(財金[2000]17號)第31條規(guī)定:“待處置資產應按取得時的公允價值計價”。而公允價值通常指市場交易價格,由于抵債資產種類繁多,并是非標準產品,要尋求抵債資產的公允價值是非常困難的,缺乏可操作性,這給抵債資產入賬價值的確定帶來困難。四是對amc依法提起代位權訴訟勝訴后取得債務人(含連帶責任擔保人)對次債務人的應收債權在財務上沒有任何體現和反映。根據我國最高人民法院關于適用《中華人民共和國合同法》若干問題的解釋(一)第20條規(guī)定:“債權人向次債務人提起的代位權訴訟經人民法院審理后認定代位權成立的,由次債務人向債權人履行清償義務,債權人與債務人、債務人與次債務人之間相應的債權債務關系即予消滅?！睋?amc在會計核算中應進行相應的賬務調整,即應以取得對次債務人的應收賬款沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”科目相應的債權。

    (二)抵債資產管理環(huán)節(jié)在財務核算管理中存在的問題

    一是抵債資產實地盤點制度落實不力問題。各amc內部管理制度均對抵債資產日常管理中要求定期(半年或一年)進行實地盤點,以了解抵債資產保管狀況,及時調整賬務,確保賬實相符,但現實情況是,實地盤點制度落實過程中很少有財務人員參與,項目經辦人員也并非都通過實地對抵債資產現狀進行勘查,賬存抵債資產存在毀損、被盜或滅失的風險。二是少量抵債資產存在未經批準擅自留用的情況。特別是amc成立初期,由于管理不規(guī)范,存在房產、機動車輛等抵債資產未經批準擅自留用的違規(guī)行為。三是對抵債資產貶值或可能發(fā)生的損失,在會計期末未按謹慎性原則提取抵債資產減值準備,致使會計信息不對稱,不能真實反映抵債資產貶值和損耗程度。根據《金融企業(yè)會計制度》第45條規(guī)定:金融企業(yè)應定期或者至少于每年度終了時對各項資產進行檢查,根據謹慎性原則,合理預計各項資產可能發(fā)生的損失,對可能發(fā)生的各項資產損失計提資產減值準備,其計提項目包括抵債資產。四是amc財務部門大多未建立完整的“抵債資產管理臺賬”,以全面地反映抵債資產的取得、管理和處置的全過程,通過執(zhí)行定期檢查、賬實核對制度,對抵債資產進行必要的監(jiān)督管理。

    (三)抵債資產處置環(huán)節(jié)財務核算管理中存在的問題

    一是對抵債資產 “以租代售”的融資租賃、經營性租賃和分期收款出售的核算問題。按照《金融資產管理公司財務制度(試行)》規(guī)定,上述租賃業(yè)務,應按資產賬面價值將其轉入“融資租賃資產”和“經營租賃資產”。對辦理租賃業(yè)務中取得的收入,按規(guī)定計入當期租賃收入。而實際操作中,amc采用收付實現制原則直接將當期租賃收入沖減了“待處置(抵債)資產”科目,不符合現行財務制度規(guī)定。對承租人違約延期付款的情況,未按權責發(fā)生制原則通過“應收賬款(債權)”科目進行核算。對抵債資產處置中以分期收款方式出售的核算,也存在類似的問題。二是抵債資產超期限處置問題。按目前amc內部的抵債資產管理辦法,為加快抵債資產的處置,規(guī)定抵債資產(股權除外)應自取得之日起一年內處置完畢。但實際情況是,大多數抵債資產都存在超期限處置問題,這固然有市場方面的原因,但財務部門缺乏必要的監(jiān)督也是重要原因之一。三是對一時無法入賬的抵債資產的處置,amc通常的做法是,將處置收入作為正常本息回收直接沖減“待處置貸款”或“購入貸款”。這種做法違背了會計核算的真實性原則,不能真實地反映amc不良資產的處置過程。

    二、amc抵債資產核算管理中存在問題的原因分析

    (一)從財務會計制度上看,由于財政部一直未出臺《金融資產管理公司會計制度》,只制定了《金融資產管理公司財務制度(試行)》,僅靠單一的財務制度遠遠不能規(guī)范amc不良資產處置的財務行為和會計核算要求。況且,2000年出臺的《金融資產管理公司財務制度(試行)》主要是規(guī)范對政策性剝離的不良資產處置的財務行為,而目前amc的業(yè)務已不局限于政策性不良資產處置業(yè)務,還包括了大量商業(yè)化不良資產的處置業(yè)務,情況已發(fā)生了很大的變化,原財務制度已不能完全適應現有業(yè)務需要。這是造成目前四家amc抵債資產核算管理不統(tǒng)一且存在諸多問題的主要原因之一。

    (二)從抵債資產管理制度看,財政部也未針對amc的實際情況,出臺類似《銀行抵債資產管理辦法》(財金[2005]53號)的amc抵債資產管理制度,amc缺乏統(tǒng)一的抵債資產接收、管理、處置和核算的制度規(guī)范和監(jiān)管標準。

    (三)從amc內部管理制度執(zhí)行情況看,前述抵債資產核算管理中存在的諸多問題,既有執(zhí)行內部管理制度不力和管理不到位方面的原因,如抵債資產實地盤點制度不落實、未經審批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因,如租賃和代位權確立后的會計核算處理問題等。

    (四)從amc的財務體制上看,由于amc不存在利潤(損益)核算的問題,財政部對amc的政策性不良資產處置的考核,主要以“兩率”(現金回收率和處置費用率)承包考核為核心。這種財務體制的安排,決定了某些財務核算失去了意義。比如抵債資產減值準備的計提等。

    三、完善amc抵債資產核算管理的對策建議

    (一)建議財政部及時出臺《金融資產管理公司會計制度》,以規(guī)范amc商業(yè)化轉型后不良資產處置活動會計核算的需要。同時,應在amc六年來不良資產處置財務會計核算實踐的基礎上,適時修訂《金融資產管理公司財務制度(試行)》,進一步規(guī)范amc的財務行為。在具體業(yè)務的核算管理上,一是對抵債資產的入賬價值問題,應按合理定價原則,經過嚴格的資產評估程序來確定抵債資產的價值,以市場價格為基礎的合理定價來確定入賬的“公允價值”。二是對因欠缺合法的手續(xù)或法律依據而無法入賬的抵債資產,應設立“待轉抵債資產”科目進行核算,以杜絕抵債資產滯留賬外現象發(fā)生。三是對經訴訟由法院審理后認定代位權成立而取得對次債務人應收賬款的情形,應設立“待處置應收賬款”科目進行核算,以沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”相應的債權。四是對抵債資產貶值或可能發(fā)生的損失,在會計期末應按重新評估認定的市場公允價值,計提“抵債資產減值準備”。五是對抵債資產分期付款出售或租賃經營中出現的違約延期支付的情形,應按權責發(fā)生制原則通過 “待處置應收賬款”科目進行核算和反映。